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论单位成本弹性预算制度建设(1) .doc.doc

论单位成本弹性预算制度建设(1) .d…

陈功立
2017-11-21 0人阅读 举报 0 0 暂无简介

简介:本文档为《论单位成本弹性预算制度建设(1) .docdoc》,可适用于考试题库领域

论单位成本弹性预算制度建设()doc论单位成本弹性预算制度建设()通常企业只对制造费用或产品总成本编制弹性预算而对单位成本预算则采用固定预算方法编制。其实单位成本同样随业务量变动而变动。在当前市场供需多变企业以销定产产销随市场变动的情况下采用弹性预算方法编制单位成本预算有益于加强成本控管及其绩效考评企业应考虑将其纳入财务预算编制框架内。单位成本弹性预算的特点单位成本弹性预算是在实行制造成本法计算产品成本时按单位变动成本和不同产销量下单位产品应分摊的固定成本汇总编制的不同产销量下的单位成本预算。单位成本弹性预算与总成本弹性预算都是在成本分解为固定成本和变动成本的基础上按不同产销量编制的成本预算。由于总成本与单位成本在产销量变动下的成本性态表现形式不同因此它们所反映的不同产销量下的成本变动呈现出不同的特点。在总成本弹性预算中固定成本不随产销量变动而变动变动成本则随产销量增减而成正比例变动总成本随产销量增减而增减但变动比例低于产销量增减变动比例。在单位成本弹性预算中固定成本随产销量增减而成反比例变动变动成本不随产销量变动而变动单位成本则随产销量增加而减少随产销量减少而增加但变动比例低于产销量变动比例。单位成本弹性预算的应用单位成本弹性预算可以按相关业务量和所反映成本的范围不同分作与产量相联系的单位制造成本弹性预算和与销量相联系的单位销售成本弹性预算、单位营业成本弹性预算。单位制造成本弹性预算。该预算反映制造过程中单位产品成本在不同产量下的耗费水平主要用于制造过程的成本控制和成本分析。单位销售成本弹性预算。该预算反映在产品销售利润形成中单位产品在不同销量下的耗费水平它不但用于产品销售成本的控制和分析还可用于产品销售利润弹性预算的编制。单位营业成本弹性预算。该预算反映在营业利润形成中单位产品在不同销量下的耗费水平它不但用于营业成本的控制和分析还可用于营业利润弹性预算的编制。编制单位成本弹性预算需要在成本性态分析的基础上按弹性产销量下单位产品成本计算公式计算不同产销量下的单位成本。这些公式是:弹性产量下单位制造成本=单位变动制造成本弹性产量下单位固定制造费用弹性销量下单位销售成本=一定产量下单位制造成本单位销售税单位变动销售费弹性销量下单位固定销售费弹性销量下单位营业成本=弹性销量下单位销售成本弹性销量下单位管理费弹性销量单位财务费例如某企业单位制造成本弹性预算和现行损益计算模式下单位销售成本和单位营业成本弹性预算(二预算合一)编制如下:编制单位成本弹性预算的意义为编制弹性利润预算提供依据促进企业增产增销提高规模效益。依据单位成本弹性预算在价格一定的条件下可以编制不同销能下的弹性利润预算。例如企业在单位售价元产能单位制造成本的情况下可以编制利润弹性预算如下:由于单位产品成本(含单位制造成本、单位销售成本、单位营业成本)中固定成本具有与产量(销量)增减成反比例变动的特点因此可以通过增加产量(销量)来降低单位产品中固定成本从而降低单位产品成本在价格不变的条件下实现效益的提高。依据单位成本弹性预算编制的利润弹性预算能为经营者准确提供每增产增销一定幅度由于单位成本降低使企业效益提高的数额这无疑将促进企业努力增产增销提高规模效益。为企业目标利润预测提供依据提高目标利润预测的科学性。目标利润可以用多种方法预测但经营者从把握销售与利润关系、有利企业经营管理角度出发更愿意采用“销量×单位产品盈利额=目标利润”的计算公式进行预测。问题是实践中经营者往往忽略“不同产销量下单位成本不同因而单位产品盈利额不同”这一事实从而影响了预测的准确性。单位成本弹性预算和依据单位成本弹性预算编制的利润弹性预算则为联系销量科学地预测计划期一定销量下的利润提供了可能。例如上述企业报告期产量T只销售了T计划期预计产量仍为T但销售可增至T利用上述利润弹性预算可知该企业单位销售成本将由降至单位产品销售利润将由增至单位产品营业利润将由增至因此该企业计划期应以销量T时相应的单位成本和单位产品盈利额资料为依据来预测目标利润(其产品销售利润为营业利润为税后净利为)而不能用上期或者其它产销情况下的单位成本和单位产品盈利额为依据进行目标利润预测。共页:下一页论文出处(作者):狠抓财务管理逆境求发展企业金融工程与财务管理创新(FAN)出资者对经营者的监控有多种方法其中包括人力资源监控、财务控制、知识信息资源监控及物质资源监控。财务控制是其中的重要方法之一。出资者是相对于经营者而言的。出资者将资金投入到企业交给经营者经营。出资者与经营者通过委托代理这种形式联系起来形成不同利益的共同体公司。一方面就出资者而言实现目标需要经营者的通力合作另一方面双方又有不同的利益:作为委托人的出资者其目标是追求利润最大化作为代理人的经营者其目标是个人货币收入和效用的最大化。因而出资者对于经营者不仅要激励还要予以监督与约束。出资者对经营者的控制方法有多种其中财务控制是重要的方法之一。出资者对经营者的监控有多种方法其中包括人力资源监控、财务控制、知识信息资源监控及物质资源监控。财务控制是其中的重要方法之一。财务控制是根据公司治理结构的需要和生产经营活动特征而设计的、用于维持公司治理结构中相关利益主体相互制衡的一种制度安排。财务控制是公司治理机制的重要组成部分之一其基本功能是限制委托人与代理人之间财务信息不对称性、财务契约不完全性和财务责任不对等性具体表现为三个方面:一是通过限制财务信息不对称性、财务契约不完全性和财务责任不对等性分散委托人的风险维护委托人的监督权二是通过限制财务信息不对称性、财务契约不完全性和财务责任不对等性维护管理者的控制权三是通过对代理人的经营业绩考核解决对代理人的经营业绩考核解决对代理人的激励问题。由此可见财务控制是公司治理机制的基础。出资者进行财务控制的方法(一)完善财务控制体系与公司治理结构相一致财务控制也包括内部财务控制和外部财务控制两个方面收购要约、代表权争夺和并购等都涉及到外部财务控制它是公司外部治理机制的重要组成部分而内部财务控制主要是指在董事会、经理层和有关责任人中建立的财务控制体系。理论和实践均已证明外部控制机制并不能取代内部控制机制的功能。相比之下董事会应该是约束经营者日常行为实现事前帕累托最优的最合适的手段。对内部控制而言一个积极主动的董事会是相当重要的。(二)健全财务制度首先需要建立健全会计制度。如果会计制度不健全就会给经营者造成违法乱纪的机会。会计制度是事前的防范会计核算是事中的、即时的监督而审计是事后的监督。只有健全财务制度才能保证对经营者进行有效的监督和约束。(三)财务控制方式的应用有效评估经营者的业绩并根据经营者的业绩给予奖惩。在对经营者进行财务控制时不可避免地要对经营者的业绩进行评估。在评估经营者的业绩时投资者应该首先确定经营者的责任目标经营者的责任目标应分为两部分:一是资本保全包括质量保全和数量保全二是资本增值。对于一个经营者来说在他的经营期间资本是否保全最关心的问题应该不是数量问题而是留在库里的存货、留在应收账款里的账款、留在固定资产科目上的固定资产价值是不是真正具有实实在在的价值具有真正的变现能力即是否进行了质量保全。要考察资本是否保全或增值我们需要在期末对经营者该年度的资产进行评估和审计。评估时我们通常使用的指标是资本利润率。根据这个指标我们就可以制定对经营者的考核指标:期初所有者权益×资本利润率=本年度要完成的利润目标制定资本利润率的标准有以下三个:平均存款利率、平均贷款利率(以年度为主体)行业平均资本利润率地区行业平均资本利润率。评估时我们会遇到这样的问题:就是怎样确认该经营者的资本利润率。财政部规定只有商业企业可以提取销价准备金而工业企业不可以提取销价准备金。在今天的商机下无论工业还是商业都要面对市场竞争的严峻挑战一个企业的存货多少已不再代表任何真正的价值而只有存货迅速变现才会给企业带来利润。在我国纳税时按财政部纳税规定提取坏账准备、销价准备但是子公司向母公司报利润时我们应当注意保持全部库存资产的变现能力是所有的应收账款都能够收回。所以在考核经营者时资本利润率的计算应是在年底盘点完后把企业的不良资产全部剥离以求出经营者的真实利润用真实利润除以资本(期初所有者权益)就是真实的资本利润率。有了这一指标我们再与标准利润率进行比较即可知道经营者业绩的好坏。对经营者的业绩进行评估之后就要根据业绩好坏对经营者进行奖惩。如果对经营者激励不足将影响以后的工作业绩而如果对经营者经营无方造成的亏损一味迁就那公司的前途将更加令人担忧。好的办法是要使企业的损失与经营者的损失联系起来同时也要把企业的利润与经营者的收入进行有效的挂钩。有效地控制现金众所周知如果企业不进行赊销则企业的任何活动都与现金有关。企业的生命在于资产的流动性和现金的流动性控制了企业的现金等于完全控制了企业的经营活动。控制现金要从以下几个方面着手:首先必须杜绝账外现金循环所有的现金都必须进入银行账户体系。刍探虚拟企业的财务管理集团母子公司财务控制系统构建

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