关闭

关闭

关闭

封号提示

内容

首页 中华人民共和国增值税新旧暂行条例条文对照表.doc

中华人民共和国增值税新旧暂行条例条文对照表.doc

中华人民共和国增值税新旧暂行条例条文对照表.doc

上传者: 香水百合9119 2018-01-14 评分 0 0 0 0 0 0 暂无简介 简介 举报

简介:本文档为《中华人民共和国增值税新旧暂行条例条文对照表doc》,可适用于成人教育领域,主题内容包含中华人民共和国增值税新旧暂行条例条文对照表旧条例新条例变化要点国务院令年第号国务院令年第号(年月日中华人民共和国国务院令第号发布年月日国务院第次常务符等。

中华人民共和国增值税新旧暂行条例条文对照表旧条例新条例变化要点国务院令年第号国务院令年第号(年月日中华人民共和国国务院令第号发布年月日国务院第次常务会议修订通过)第一条在中华人民共和第一条在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、国境内销售货物或者提供加修理修配劳务以及进口货物的工、修理修配劳务以及进口货单位和个人为增值税的纳税义物的单位和个人为增值税的务人(以下简称纳税人)应当依纳税人应当依照本条例缴纳照本条例缴纳增值税。增值税。第二条增值税税率:第二条增值税税率:(一)纳税人销售或者进口(一)纳税人销售或者进货物除本条第(二)项、第(三)口货物除本条第(二)项、第项规定外税率为。(三)项规定外税率为,。(二)纳税人销售或者进口(二)纳税人销售或者进下列货物税率为:口下列货物税率为,:粮食、食用植物油、粮食、食用植物油自来水、暖气、冷气、热、自来水、暖气、冷气、水、煤气、石油液化气、天然气、热水、煤气、石油液化气、天沼气、居民用煤炭制品然气、沼气、居民用煤炭制品图书、报纸、杂志、图书、报纸、杂志饲料、化肥、农药、农机、、饲料、化肥、农药、农农膜机、农膜、国务院规定的其他货国务院规定的其他货物。物。(三)纳税人出口货物税(三)纳税人出口货物率为零但是国务院另有规定税率为零但是国务院另有的除外。规定的除外。(四)纳税人提供加工、修(四)纳税人提供加工、理修配劳务(以下简称应税劳修理修配劳务(以下称应税劳务)税率为。务)税率为,。税率的调整由国务院决税率的调整由国务院决定。定。第三条纳税人兼营不同第三条纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务应当税率的货物或者应税劳务应分别核算不同税率货物或者应当分别核算不同税率货物或者税劳务的销售额。未分别核算销应税劳务的销售额未分别核售额的从高适用税率。算销售额的从高适用税率。第四条除本条例第十三第四条除本条例第十一条规定外纳税人销售货物或者条规定外纳税人销售货物或提供应税劳务(以下简称销售货者提供应税劳务(以下简称销物或者应税劳务)应纳税额为售货物或者应税劳务)应纳税当期销项税额抵扣当期进项税额为当期销项税额抵扣当期进额后的余额。应纳税额计算公项税额后的余额。应纳税额计式:算公式:应纳税额=当期销项税额应纳税额,当期销项税额当期进项税额,当期进项税额因当期销项税额小于当期当期销项税额小于当期进进项税额不足抵扣时其不足部项税额不足抵扣时其不足部分可以结转下期继续抵扣。分可以结转下期继续抵扣。第五条纳税人销售货物第五条纳税人销售货物或者应税劳务按照销售额和或者应税劳务按照销售额和本本条例第二条规定的税率计算条例第二条规定的税率计算并并向购买方收取的增值税额向购买方收取的增值税额为销为销项税额。销项税额计算公项税额。销项税额计算公式:式:销项税额=销售额税率销项税额,销售额税率第六条销售额为纳税人第六条销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费方收取的全部价款和价外费用用但是不包括收取的销项税但是不包括收取的销项税额。额。销售额以人民币计算。纳税销售额以人民币计算。纳人以外汇结算销售额的应当按税人以人民币以外的货币结算对“外汇”未加限制同时对折合价格未外汇市场价格折合成人民币计销售额的应当折合成人民币作规定待明确的地方算。计算。第七条纳税人销售货物第七条纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的由主管税务机并无正当理由的由主管税务关核定其销售额。机关核定其销售额。第八条纳税人购进货物第八条纳税人购进货物或者接受应税劳务(以下简称购或者接受应税劳务(以下简称进货物或者应税劳务)所支付购进货物或者应税劳务)支付或者负担的增值税额为进项税或者负担的增值税额为进项额。税额。准予从销项税额中抵扣的下列进项税额准予从销项进项税额除本条第三款规定情税额中抵扣:形外限于下列增值税扣税凭证上注明的增值税额:(一)从销售方取得的增(一)从销售方取得的增值值税专用发票上注明的增值税税专用发票上注明的增值税额额。(二)从海关取得的海关(二)从海关取得的完税凭将“海关完税凭证”指定为“海关进口增值进口增值税专用缴款书上注明证上注明的增值税额。税专用缴款书”的增值税额。国家税务总局《关于增值税若干征收问题的通知》(国税发号)规定:对一般纳税人购进农业产品取得的普通发票可以按普通发票上注明的价款计算进项税额。财政部、国家税务总局《关于提高农产品进(三)购进农产品除取项税抵扣率的通知》(财税号)得增值税专用发票或者海关进购进免税农业产品准予抵规定:经国务院批准自年月日口增值税专用缴款书外按照扣的进项税额按照买价和起增值税一般纳税人购进农业生产者销售农产品收购发票或者销售发票的扣除率计算。进项税额计算公的免税农产品的进项税额扣除率由,提上注明的农产品买价和,的式:高到,。财政部、国家税务总局《关于扣除率计算的进项税额。进项增值税一般纳税人向小规模纳税人购进农税额计算公式:产品进项税抵扣率的通知》(财税字号)规定:增值税一般纳税人向小规模纳税人购买农产品可按财税号的规定依,的抵扣率抵扣进项税额。此次条例修改增加了这项。进项税额=买价扣除率进项税额,买价扣除率《中华人民共和国增值税暂行条例实施细(四)购进或者销售货物则》细则第十二条规定运输费用可抵扣进以及在生产经营过程中支付运项税。以次上调为条例内容。《财政部、国输费用的按照运输费用结算家税务总局关于调整增值税运输费用扣除单据上注明的运输费用金额和率的通知》(财税字号)规定,的扣除率计算的进项税额。经国务院批准从年月日起将进项税额计算公式:增值税一般纳税人购进或销售应税货物支付的运输费用的扣除率由,降低为,。进项税额,运输费用金额扣除率准予抵扣的项目和扣除率准予抵扣的项目和扣除率的调整由国务院的调整由国务院决定。决定。第九条纳税人购进货物第九条纳税人购进货物将不允许抵扣增值税的条件限定为:不符或者应税劳务未按照规定取得或者应税劳务取得的增值税合„„。并保存增值税扣税凭证或者增扣税凭证不符合法律、行政法值税扣税凭证上未按照规定注规或者国务院税务主管部门有明增值税额及其他有关事项的关规定的其进项税额不得从其进项税额不得从销项税额中销项税额中抵扣。抵扣。第十条下列项目的进项第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:税额不得从销项税额中抵扣:在不得从销项税额抵扣的进项税额项目中删除了“固定资产”这意味着自年起凡购置固定资产取得增值税发票即可予(一)购进固定资产以抵扣销项税额。需要注意的是属于营业税应税项目的不动产不能抵扣销项税因为无法取得增值税进项发票。(二)用于非应税项目的购进货物或者应税劳务(一)用于非增值税应税(三)用于免税项目的购进项目、免征增值税项目、集体将旧条例的三项合并货物或者应税劳务福利或者个人消费的购进货物(四)用于集体福利或者个或者应税劳务人消费的购进货物或者应税劳务(五)非正常损失的购进货(二)非正常损失的购进增加了“相关的应税劳务”是指与购进货物货物及相关的应税劳务物相关的应税劳务如运输费、加工修理(六)非正常损失的在产品、(三)非正常损失的在产产成品所耗用的购进货物或者品、产成品所耗用的购进货物应税劳务。或者应税劳务(四)国务院财政、税务为预防出现税收漏洞将与企业技术更新无主管部门规定的纳税人自用消关且容易混为个人消费的应征消费税的小费品汽车、摩托车和游艇排除在上述设备范围之外。(五)本条第(一)项至第(四)项规定的货物的运输原则上不允许抵扣进项税的项目其包含费用和销售免税货物的运输费的运输费用也不得抵扣。用。第十一条小规模纳税人第十一条小规模纳税人销售货物或者应税劳务实行将旧条例第十一条与第十三条合并销售货物或者应税劳务实行简按照销售额和征收率计算应纳易办法计算应纳税额。税额的简易办法并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式:应纳税额,销售额征收率小规模纳税人的标准由财小规模纳税人的标准由国政部规定。务院财政、税务主管部门规定。版条例将小规模纳税人增值税征收率由第十二条小规模纳税人原先的变更为因实际征管中难以明第十二条小规模纳税人销售货物或者应税劳务的征收确划分工业和商业小规模纳税人所以不再增值税征收率为,。率为。区分。此项规定为小规模纳税人带来了实质性利好特别是制造业税率降低一半。征收率的调整由国务院决征收率的调整由国务院定。决定。此项内容在之前已出现在相应的税收文件第十三条小规模纳税人第十三条小规模纳税人中这次上升为条例。如:《国家税务总局销售货物或者应税劳务按照销以外的纳税人应当向主管税务关于加强新办商贸企业增值税征收管理有售额和本条例第十二条规定的机关申请资格认定。具体认定关问题的紧急通知》(国税发明电征收率计算应纳税额不得抵扣办法由国务院税务主管部门制号)进项税额。应纳税额计算公式:定。应纳税额=销售额征收率销售额比照本条例第六条、第七条的规定确定。第十四条小规模纳税人小规模纳税人会计核算健会计核算健全能够提供准确税全能够提供准确税务资料的务资料的经主管税务机关批可以向主管税务机关申请资格准可以不视为小规模纳税人认定不作为小规模纳税人依照本条例有关规定计算应纳依照本条例有关规定计算应纳税额。税额。第十五条纳税人进口货第十四条纳税人进口货物按照组成计税价格和本条例物按照组成计税价格和本条第二条规定的税率计算应纳税例第二条规定的税率计算应纳额不得抵扣任何税额。组成计税额。组成计税价格和应纳税税价格和应纳税额计算公式:额计算公式:组成计税价格=关税完税价组成计税价格,关税完税格关税消费税价格关税消费税应纳税额=组成计税价格应纳税额,组成计税价格税率税率第十六条下列项目免征增第十五条下列项目免征值税:增值税:(一)农业生产者销售的自(一)农业生产者销售的产农业产品自产农产品(二)避孕药品和用具(二)避孕药品和用具(三)古旧图书(三)古旧图书(四)直接用于科学研究、科(四)直接用于科学研究、学试验和教学的进口仪器、设科学试验和教学的进口仪器、备设备(五)外国政府、国际组(五)外国政府、国际组织无织无偿援助的进口物资和设偿援助的进口物资和设备备(六)来料加工、来件装配和新条例删除了这项规定补偿贸易所需进口的设备(七)由残疾人组织直接进(六)由残疾人的组织直口供残疾人专用的物品接进口供残疾人专用的物品(八)销售的自己使用过的(七)销售的自己使用过物品。的物品。除前款规定外增值税的免除前款规定外增值税的税、减税项目由国务院规定。任免税、减税项目由国务院规定。何地区、部门均不得规定免税、任何地区、部门均不得规定免减税项目。税、减税项目。第十七条纳税人兼营免第十六条纳税人兼营免税、减税项目的应当单独核算税、减税项目的应当分别核免税、减税项目的销售额未单算免税、减税项目的销售额独核算销售额的不得免税、减未分别核算销售额的不得免税。税、减税。第十七条纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管第十八条纳税人销售额部门规定的增值税起征点的未达到财政部规定的增值税起规定起征点的部门有变化免征增值税达到起征点的征点的免征增值税。依照本条例规定全额计算缴纳增值税。第十八条中华人民共和国境外的单位或者个人在境内本条规定表明了增值税的纳税地点为交易提供应税劳务在境内未设有地点。此规定是将版《中华人民共和国经营机构的以其境内代理人增值税暂行条例实施细则》(财法字为扣缴义务人在境内没有代号)中的第三十四条规定上升为理人的以购买方为扣缴义务条例。人。第十九条增值税纳税义第十九条增值税纳税义务发生时间:务发生时间:(一)销售货物或者应税(一)销售货物或者应税劳劳务为收讫销售款项或者取增加了“先开具发票的为开具发票的当务为收讫销售款或者取得索取得索取销售款项凭据的当天天。”的规定。销售款凭据的当天。先开具发票的为开具发票的当天。(二)进口货物为报关进(二)进口货物为报关口的当天。进口的当天。增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生增加了扣缴义务人纳税发生时间的当天。第二十条增值税由税务第二十条增值税由税务机关征收进口货物的增值税由机关征收进口货物的增值税海关代征。由海关代征。个人携带或者邮寄进境自个人携带或者邮寄进境自用物品的增值税连同关税一用物品的增值税连同关税一并并计征。具体办法由国务院关计征。具体办法由国务院关税税税税则委员会会同有关部门制则委员会会同有关部门制定。定。第二十一条纳税人销售第二十一条纳税人销售货物或者应税劳务应当向索增加了“索取”一词取消了原来符合专用货物或者应税劳务应当向购买取增值税专用发票的购买方开发票条件一律开具专用发票的限制。意味方开具增值税专用发票并在增具增值税专用发票并在增值着发票开具方可能根据现实情况选择普通值税专用发票上分别注明销售税专用发票上分别注明销售额发票代替增值税专用发票。额和销项税额。和销项税额。删除“需要开具发票”一句。属于下列情形之一需要开属于下列情形之一的不表明新条例规定所有销售行为一律开具具发票的应当开具普通发票得开具增值税专用发票:发票。但“视同销售”是否开发票需进一步不得开具增值税专用发票:规定。(一)向消费者销售货物或(一)向消费者个人销售者应税劳务的货物或者应税劳务的(二)销售货物或者应税(二)销售免税货物的劳务适用免税规定的(三)小规模纳税人销售货(三)小规模纳税人销售物或者应税劳务的。货物或者应税劳务的。第二十二条增值税纳税第二十二条增值税纳税地点:地点:(一)固定业户应当向其(一)固定业户应当向其机机构所在地的主管税务机关申构所在地主管税务机关申报纳报纳税。总机构和分支机构不税。总机构和分支机构不在同一在同一县(市)的应当分别向县(市)的应当分别向各自所在各自所在地的主管税务机关申汇总纳税的审批权有变化。地主管税务机关申报纳税经国报纳税经国务院财政、税务家税务总局或其授权的税务机主管部门或者其授权的财政、关批准可以由总机构汇总向总税务机关批准可以由总机构机构所在地主管税务机关申报汇总向总机构所在地的主管税纳税。务机关申报纳税。(二)固定业户到外县(市)(二)固定业户到外县(市)销售货物的应当向其机构所在销售货物或者应税劳务应当地主管税务机关申请开具外出向其机构所在地的主管税务机经营活动税收管理证明向其机关申请开具外出经营活动税收增加了固定业户到外县(市)进行“应税劳构所在地主管税务机关申报纳管理证明并向其机构所在地务”。税。未持有其机构所在地主管税的主管税务机关申报纳税未务机关核发的外出经营活动税开具证明的应当向销售地或收管理证明到外县(市)销售货者劳务发生地的主管税务机关物或者应税劳务的应当向销售申报纳税未向销售地或者劳地主管税务机关申报纳税未向务发生地的主管税务机关申报销售地主管税务机关申报纳税纳税的由其机构所在地的主的由其机构所在地主管税务机管税务机关补征税款。关补征税款。(三)非固定业户销售货物或者应税劳务应当向销售地或者劳务发生地的主管税务(三)非固定业户销售货物机关申报纳税未向销售地或由旧条例内容与旧条例实施细则第三十五或者应税劳务应当向销售地主者劳务发生地的主管税务机关条组成。管税务机关申报纳税。申报纳税的由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。(四)进口货物应当由进(四)进口货物应当向取消了申报主体的限定口人或其代理人向报关地海关报关地海关申报纳税。申报纳税。扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务规定了扣缴义务人的纳税地机关申报缴纳其扣缴的税款。第二十三条增值税的纳第二十三条增值税的纳税期限分别为日、日、日、税期限分别为一日、三日、五日、日、日、个月或者个十日、十五日或者一个月。纳税季度。纳税人的具体纳税期限人的具体纳税期限由主管税务纳税期限增加了“一个季度”的规定由主管税务机关根据纳税人应机关根据纳税人应纳税额的大纳税额的大小分别核定不能小分别核定不能按照固定期限按照固定期限纳税的可以按纳税的可以按次纳税。次纳税。纳税人以个月或者个纳税人以一个月为一期纳季度为个纳税期的自期满税的自期满之日起十日内申报之日起日内申报纳税以纳税以一日、三日、五日、十日、日、日、日或者申报纳税期由日延长至日与所得税日或者十五日为一期纳税的自日为个纳税期的自期满之保持一致。期满之日起五日内预缴税款于日起日内预缴税款于次月次月一日起十日内申报纳税并日起日内申报纳税并结清上结清上月应纳税款。月应纳税款。扣缴义务人解缴税款的期增加了扣缴义务人解缴税款的时间限依照前两款规定执行。第二十四条纳税人进口第二十四条纳税人进口货物应当自海关填发海关进货物应当自海关填发税款缴纳进口货物的纳税时间由日调至日。口增值税专用缴款书之日起证的次日起七日内缴纳税款。日内缴纳税款。第二十五条纳税人出口货物适用退(免)税规定的应第二十五条纳税人出口当向海关办理出口手续凭出适用税率为零的货物向海关办将“纳税人出口适用税率为零的货物”修改口报关单等有关凭证在规定理出口手续后凭出口报关单等为“纳税人出口货物适用退(免)税规定的出口退(免)税申报期内按月有关凭证可以按月向税务机关的„„”。向主管税务机关申报办理该项申报办理该项出口货物的退税。表明“零税率”的提法不存在了。出口货物的退(免)税。具体办具体办法由国家税务总局规定。法由国务院财政、税务主管部门制定。出口货物办理退税后发生出口货物办理退税后发生退货或者退关的纳税人应当依退货或者退关的纳税人应当法补缴已退的税款。依法补缴已退的税款。第二十六条增值税的征第二十六条增值税的征收管理依照《中华人民共和国收管理依照《中华人民共和税收征收管理法》及本条例有关国税收征收管理法》及本条例规定执行。有关规定执行。第二十七条对外商投资企业和外国企业征收增值税按内外资统一标准。照全国人民代表大会常务委员会的有关决定执行。第二十八条本条例由财政部负责解释实施细则由财政部制定。第二十九条本条例自年月日起施行。年月日国务院发布的《中第二十七条本条例自华人民共和国增值税条例(草年月日起施行。案)》、《中华人民共和国产品税条例(草案)》同时废止。中华人民共和国消费税新旧暂行条例条文对照表旧条例新条例变化要点国务院令第号国务院令年第号(年月日中华人民共和国国务院令第号发布年月日国务院第次常务会议修订通过)第一条在中华人民共和国境内第一条在中华人民共和国境内生产、生产、委托加工和进口本条例规定委托加工和进口本条例规定的消费品的消费品(以下简称应税消费品)的单位和个人以及国务院确定的销售的单位和个人为消费税的纳税义本条例规定的消费品的其他单位和个务人(以下简称纳税人)应当依照人为消费税的纳税人应当依照本条本条例缴纳消费税。例缴纳消费税。第二条消费税的税目、税率第二条消费税的税目、税率依照本(税额)依照本条例所附的《消费条例所附的《消费税税目税率表》执行。税税目税率(税额)表》执行。消费税税目、税率(税额)的调消费税税目、税率的调整由国务整由国务院决定。院决定。第三条纳税人兼营不同税第三条纳税人兼营不同税率的率的应税消费品应当分别核算不应当缴纳消费税的消费品(以下简称应同税率应税消费品的销售额、销售税消费品)应当分别核算不同税率应数量。未分别核算销售额、销售数税消费品的销售额、销售数量未分别量或者将不同税率的应税消费品核算销售额、销售数量或者将不同税组成成套消费品销售的从高适用率的应税消费品组成成套消费品销售税率。的从高适用税率。第四条纳税人生产的应税第四条纳税人生产的应税消费版条例第四条在保留版条消费品于销售时纳税。纳税人自品于纳税人销售时纳税。纳税人自产例委托加工应税消费品由受托方产自用的应税消费品用于连续生自用的应税消费品用于连续生产应税在向委托方交货时代收代缴税款产应税消费品的不纳税用于其消费品的不纳税用于其他方面的的同时增加了“除受托方为个人他方面的于移送使用时纳税。于移送使用时纳税。外”的规定。委托加工的应税消费品由受委托加工的应税消费品除受托方托方在向委托方交货时代收代缴为个人外由受托方在向委托方交货时税款。委托加工的应税消费品委代收代缴税款。委托加工的应税消费托方用于连续生产应税消费品的品委托方用于连续生产应税消费品所纳税款准予按规定抵扣。的所纳税款准予按规定抵扣。进口的应税消费品于报关进进口的应税消费品于报关进口时口时纳税。纳税。第五条消费税实行从价定第五条消费税实行从价定率、从量定率或者从量定额的办法计算应纳额或者从价定率和从量定额复合计税税额。应纳税额计算公式:(以下简称复合计税)的办法计算应纳税额。应纳税额计算公式:实行从价定率办法计算的应实行从价定率办法计算的应纳税纳税额=销售额税率额,销售额比例税率实行从量定额办法计算的应实行从量定额办法计算的应纳税纳税额=销售数量单位税额额,销售数量定额税率实行复合计税办法计算的应纳税版条例第五条增加了“复合额,销售额比例税率销售数量计税办法计算应纳税额的公式”。定额税率纳税人销售的应税消费品以纳税人销售的应税消费品以人民外汇计算销售额的应当按外汇市币计算销售额。纳税人以人民币以外的场价格折合成人民币计算应纳税货币结算销售额的应当折合成人民币额。计算。第六条本条例第五条规定第六条销售额为纳税人销售应的销售额为纳税人销售应税消费税消费品向购买方收取的全部价款和品向购买方收取的全部价款和价价外费用。外费用。第七条纳税人自产自用的第七条纳税人自产自用的应税应税消费品依照本条例第四条第消费品按照纳税人生产的同类消费品一款规定应当纳税的按照纳税人的销售价格计算纳税没有同类消费品生产的同类消费品的销售价格计销售价格的按照组成计税价格计算纳算纳税没有同类消费品销售价格税。的按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式:实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式:版条例七至九条分别较版组成计税价格=(成本利组成计税价格,(成本利条例增加了复合计税及相应的组润)(消费税税率)润)(,比例税率)成计税价格计算公式:组成计税价实行复合计税办法计算纳税的组格,(成本利润自产自用数量成计税价格计算公式:定额税率)(,比例税率)等。而这些规定在年月就开组成计税价格,(成本利润自始相继实施。目前实施复合计税的产自用数量定额税率)(,比例税产品有卷烟、粮食白酒和薯类白酒率)三种。第八条委托加工的应税消第八条委托加工的应税消费品费品按照受托方的同类消费品的按照受托方的同类消费品的销售价格销售价格计算纳税没有同类消费计算纳税没有同类消费品销售价格品销售价格的按照组成计税价格的按照组成计税价格计算纳税。计算纳税。组成计税价格计算公式:组成计税价格=(材料成本加实行从价定率办法计算纳税的组工费)(消费税税率)成计税价格计算公式:组成计税价格,(材料成本加工费)(,比例税率)实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式:组成计税价格,(材料成本加工费委托加工数量定额税率)(,比例税率)第九条进口的应税消费品第九条进口的应税消费品按照实行从价定率办法计算应纳税额组成计税价格计算纳税。的按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式:组成计税价格=(关税完税价实行从价定率办法计算纳税的组格关税)(消费税税率)成计税价格计算公式:组成计税价格,(关税完税价格关税)(,消费税比例税率)实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式:组成计税价格,(关税完税价格关税进口数量消费税定额税率)(,消费税比例税率)第十条纳税人应税消费品第十条纳税人应税消费品的计的计税价格明显偏低又无正当理税价格明显偏低并无正当理由的由主由的由主管税务机关核定其计税管税务机关核定其计税价格。价格。第十一条对纳税人出口应第十一条对纳税人出口应税消税消费品免征消费税国务院另费品免征消费税国务院另有规定的有规定的除外。出口应税消费品的除外。出口应税消费品的免税办法由免税办法由国家税务总局规定。国务院财政、税务主管部门规定第十二条消费税由税务机第十二条消费税由税务机关征关征收进口的应税消费品的消费收进口的应税消费品的消费税由海关税由海关代征。代征。个人携带或者邮寄进境的应个人携带或者邮寄进境的应税消税消费品的消费税连同关税一并费品的消费税连同关税一并计征。具计征。具体办法由国务院关税税则体办法由国务院关税税则委员会会同委员会会同有关部门制定。有关部门制定。第十三条纳税人销售的应第十三条纳税人销售的应税消税消费品以及自产自用的应税消费品以及自产自用的应税消费品除费品除国家另有规定的外应当国务院财政、税务主管部门另有规定向纳税人核算地主管税务机关申外应当向纳税人机构所在地或者居住报纳税。地的主管税务机关申报纳税。委托加工的应税消费品由受委托加工的应税消费品除受托方托方向所在地主管税务机关解缴为个人外由受托方向机构所在地或者消费税税款。居住地的主管税务机关解缴消费税税款。进口的应税消费品由进口人进口的应税消费品应当向报关地或者其代理人向报关地海关申报海关申报纳税。纳税。第十四条消费税的纳税期第十四条消费税的纳税期限分限分别为一日、三日、五日、十日、别为日、日、日、日、日、十五日或者一个月。纳税人的具体个月或者个季度。纳税人的具体纳配合增值税转型改革版条纳税期限由主管税务机关根据纳税期限由主管税务机关根据纳税人应例第十四条增加一档个季度的税人应纳税额的大小分别核定不纳税额的大小分别核定不能按照固定纳税申报期能按照固定期限纳税的可以按次期限纳税的可以按次纳税。纳税。纳税人以一个月为一期纳税纳税人以个月或者个季度为的自期满之日起十日内申报纳个纳税期的自期满之日起日内申税以一日、三日、五日、十日或报纳税以日、日、日、日或申报纳税期限由原来的次月者十五日为一期纳税的自期满之者日为个纳税期的自期满之日日延长为日。日起五日内预缴税款于次月一日起日内预缴税款于次月日起起十日内申报纳税并结清上月应日内申报纳税并结清上月应纳税款。纳税款。第十五条纳税人进口应税第十五条纳税人进口应税消费版第十五条将纳税人进口应消费品应当自海关填发税款缴纳品应当自海关填发海关进口消费税专税消费品缴税日期由日改为证的次日起七日内缴纳税款。用缴款书之日起日内缴纳税款。日内也是为了适应此次税制改革的变化。第十六条消费税的征收管第十六条消费税的征收管理依理依照《中华人民共和国税收征照《中华人民共和国税收征收管理法》收管理法》及本条例有关规定执及本条例有关规定执行。行。第十七条对外商投资企业和外国企业征收消费税按照全国人民代表大会常务委员会的有关决定执行。第十八条本条例由财政部负责解释实施细则由财政部制定。第十九条本条例自一九九第十七条本条例自年月四年一月一日起施行。本条例施行日起施行。前国务院关于征收消费税的有关规定同时废止。一、烟一、烟卷烟,(甲类卷烟(包括各种进口卷烟)()甲类卷烟加元,,,支,(乙类卷烟,,,()乙类卷烟加元支,(雪茄烟,,,雪茄烟,(烟丝,,,烟丝二、酒及酒精二、酒及酒精,(粮食白酒,,,白酒加元克(或者毫升),(薯类白酒,,,,(黄酒吨,,,元黄酒元吨,(啤酒吨,,,元啤酒()甲类啤酒元吨()乙类啤酒元吨,(其他酒,,,其他酒,(酒精,,酒精三、化妆品包括成套化妆品,三、化妆品,,四、护肤护发品,,,五、贵重首饰包括各种金、银、珠四、贵重首饰及珠宝玉石宝首饰及珠宝玉石及珠宝玉石,,,金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品其他贵重首饰和珠宝玉石六、鞭炮、焰火,,,五、鞭炮、焰火七、汽油升,(,元六、成品油汽油()含铅汽油元升()无铅汽油元升八、柴油升,(,元柴油元升航空煤油元升石脑油元升溶剂油元升润滑油元升燃料油元升九、汽车轮胎,,,七、汽车轮胎十、摩托车,,,八、摩托车气缸容量(排气量下同)在毫升(含毫升)以下的气缸容量在毫升以上的十一、小汽车九、小汽车,(小轿车乘用车气缸容量在,,,,毫升以上的()气缸容量(排气量下同)在(排气量下同)(含,,,,毫升(含升)以下的升),,气缸容量在,,,,毫升,,()气缸容量在升以上至,,,毫升的(含,,,,毫升)升(含升)的,,气缸容量在,,,,毫升以下的()气缸容量在升以上至,,升(含升)的,(越野车(四轮驱动)()气缸容量在升以上至升(含升)的气缸容量在,,,,毫升以上的()气缸容量在升以上至(含,,,,毫升),,升(含升)的气缸容量在,,,,毫升以下()气缸容量在升以上至的,,升(含升)的()气缸容量在升以上的,(小客车(面包车)中轻型商用客车,,座以下气缸容量在,,,,毫升以上的(含,,,,毫升),,气缸容量在,,,,毫升以下的,,十、高尔夫球及球具十一、高档手表十二、游艇十三、木制一次性筷子十四、实木地板中华人民共和国营业税新旧暂行条例条文对照表旧条例新条例变化要点国务院令第号国务院令第号(年月日中华人民共和国国务院令第号发布年月日国务院第次常务会议修订通过)第一条在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务(以下第一条在中华人民共和国境简称应税劳务)、转让无形资产内提供本条例规定的劳务、转让无或者销售不动产的单位和个人形资产或者销售不动产的单位和个为营业税的纳税义务人(以下简人为营业税的纳税人应当依照称纳税人)应当依照本条例缴本条例缴纳营业税。纳营业税。第二条营业税的税目、第二条营业税的税目、税率税率依照本条例所附的《营业依照本条例所附的《营业税税目税税税目税率表》执行。率表》执行。税目、税率的调整由国税目、税率的调整由国务院务院决定。决定。纳税人经营娱乐业具体适纳税人经营娱乐业具体适用的用的税率由省、自治区、直辖税率由省、自治区、直辖市人民市人民政府在本条例规定的幅政府在本条例规定的幅度内决定。度内决定。第三条纳税人兼有不同税目第三条纳税人兼有不的应当缴纳营业税的劳务(以下简同税目应税行为的应当分别核称应税劳务)、转让无形资产或者算不同税目的营业额、转让额、销售不动产应当分别核算不同税销售额(以下简称营业额)未分目的营业额、转让额、销售额(以别核算营业额的从高适用税下统称营业额)未分别核算营业率。额的从高适用税率。第四条纳税人提供应第四条纳税人提供应税劳税劳务、转让无形资产或者销售务、转让无形资产或者销售不动产不动产按照营业额和规定的税按照营业额和规定的税率计算应纳率计算应纳税额。应纳税额计算税额。应纳税额计算公式:公式:应纳税额=营业额税率应纳税额,营业额税率应纳税额以人民币计算。营业额以人民币计算。纳税人纳税人以外汇结算营业额的应以人民币以外的货币结算营业额当按外汇市场价格折合成人民的应当折合成人民币计算。币计算。第五条纳税人的营业额为纳第五条纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资税人提供应税劳务、转让无形资产产或者销售不动产向对方收取或者销售不动产收取的全部价款和的全部价款和价外费用但是价外费用。但是下列情形除外:下列情形除外:(一)运输企业自中华人民(一)纳税人将承揽的运输业共和国境内运输旅客或者货物务分给其他单位或者个人的以其出境在境外改由其他运输企业取得的全部价款和价外费用扣除其承运乘客或者货物的以全程运支付给其他单位或者个人的运输费费减去付给该承运企业的运费用后的余额为营业额后的余额为营业额。(二)旅游企业组织旅游团(二)纳税人从事旅游业务的到中华人民共和国境外旅游在以其取得的全部价款和价外费用扣境外改由其他旅游企业接团的除替旅游者支付给其他单位或者个以全程旅游费减去付给该接团人的住宿费、餐费、交通费、旅游企业的旅游费后的余额为营业景点门票和支付给其他接团旅游企额。业的旅游费后的余额为营业额(三)建筑业的总承包人将(三)纳税人将建筑工程分包工程分包或者转包给他人的以给其他单位的以其取得的全部价工程的全部承包额减去付给分款和价外费用扣除其支付给其他单包人或者转包人的价款后的余位的分包款后的余额为营业额额为营业额。版取消了版条例第五条第四款所(四)转贷业务以贷款利息规定的“转贷业务以贷款利息减去借减去借款利息后的余额为营业款利息后的余额为营业额”这表示转额。贷业务应按全额征税。(五)外汇、有价证券、期货(四)外汇、有价证券、期货买卖业务以卖出价减去买入价等金融商品买卖业务以卖出价减后的余额为营业额。去买入价后的余额为营业额(六)财政部规定的其他情(五)国务院财政、税务主管形。部门规定的其他情形。第六条纳税人按照本条例第五条规定扣除有关项目取得的凭版条例第六条进一步明确第五条规定证不符合法律、行政法规或者国务扣除项目如取得凭证不符合规定不得扣院税务主管部门有关规定的该项除的精神。目金额不得扣除。第七条纳税人提供应税劳版条例第七条规定:“应税价格明显务、转让无形资产或者销售不动产偏低无正当理由则由税务机关核定营的价格明显偏低并无正当理由的业额。”这个规定属于新增条款。版由主管税务机关核定其营业额。无此规定。第六条下列项目免征营业第八条下列项目免征营业税:税:(一)托儿所、幼儿园、养老(一)托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养院、残疾人福利机构提供的育养服服务婚姻介绍殡葬服务务婚姻介绍殡葬服务(二)残疾人员个人提供的(二)残疾人员个人提供的劳劳务务(三)医院、诊所和其他医疗(三)医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务机构提供的医疗服务(四)学校和其他教育机构(四)学校和其他教育机构提提供的教育劳务学生勤工俭学供的教育劳务学生勤工俭学提供提供的劳务的劳务(五)农业机耕、排灌、病虫(五)农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相害防治、植物保护、农牧保险以及关技术培训业务家禽、牲畜、相关技术培训业务家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治水生动物的配种和疾病防治(六)纪念馆、博物馆、文化(六)纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、馆、文物保护单位管理机构、美术图书馆、文物保护单位举办文化馆、展览馆、书画院、图书馆举办活动的门票收入宗教场所举办文化活动的门票收入宗教场所举文化、宗教活动的门票收入。办文化、宗教活动的门票收入较版条例版第八条增加了第七款“境内保险机构为出口货物提供的保险(七)境内保险机构为出口货产品”免税的规定。该规定已在《关于物提供的保险产品。对中国出口信用保险公司办理的出口信用保险业务不征收营业税的通知》(财税号)明确此次上升为条例。除前款规定外营业税的除前款规定外营业税的免税、免税、减税项目由国务院规定。减税项目由国务院规定。任何地区、任何地区、部门均不得规定免部门均不得规定免税、减税项目。税、减税项目。第七条纳税人兼营免第九条纳税人兼营免税、减税、减税项目的应当单独核算税项目的应当分别核算免税、减免税、减税项目的营业额未单税项目的营业额未分别核算营业独核算营业额的不得免税、减额的不得免税、减税。税。第十条纳税人营业额未达到第八条纳税人营业额国务院财政、税务主管部门规定的未达到财政部规定的营业税起营业税起征点的免征营业税达征点的免征营业税。到起征点的依照本条例规定全额计算缴纳营业税。第十二条营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转第九条营业税的纳税让无形资产或者销售不动产并收讫义务发生时间为纳税人收讫营营业收入款项或者取得索取营业收业收入款项或者取得索取营业入款项凭据的当天。国务院财政、收入款项凭据的当天。税务主管部门另有规定的从其规定。第十条营业税由税务第十三条营业税由税务机关机关征收。征收。第十一条营业税扣缴第十一条营业税扣缴义务义务人:人:(一)中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产在境内未设有经营机构的以其境内代理人为扣缴义务人在境内没有代理人的以受让方或者购买方为扣缴义务人。(一)委托金融机构发放贷款以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。(二)建筑安装业务实行分包或者转包的以总承包人为扣缴义务人。(三)财政部规定的其他扣(二)国务院财政、税务主管缴义务人。部门规定的其他扣缴义务人。营业税扣缴义务发生时间为纳税人营业税纳税义务发生的当天。第十二条营业税纳税第十四条营业税纳税地点:地点:(一)纳税人提供应税劳务应(一)纳税人提供应税劳务当向其机构所在地或者居住地的主应当向应税劳务发生地主管税管税务机关申报纳税。但是纳税务机关申报纳税。纳税人从事运人提供的建筑业劳务以及国务院财输业务应当向其机构所在地主政、税务主管部门规定的其他应税管税务机关申报纳税。劳务应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。(二)纳税人转让无形资产应(二)纳税人转让土地使用当向其机构所在地或者居住地的主权应当向土地所在地主管税务管税务机关申报纳税。但是纳税机关申报纳税。纳税人转让其他人转让、出租土地使用权应当向无形资产应当向其机构所在地土地所在地的主管税务机关申报纳主管税务机关申报纳税。税。(三)纳税人销售不动产应(三)纳税人销售、出租不动当向不动产所在地主管税务机产应当向不动产所在地的主管税务关申报纳税。机关申报纳税。扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。第十三条营业税的纳税期第十五条营业税的纳税期限限分别为五日、十日、十五日分别为日、日、日、个月或者一个月。纳税人的具体纳税或者个季度。纳税人的具体纳税配合增值税转型改革版条例第十五期限由主管税务机关根据纳税期限由主管税务机关根据纳税人条增加一档个季度的纳税申报期人应纳税额的大小分别核定不应纳税额的大小分别核定不能按能按照固定期限纳税的可以按照固定期限纳税的可以按次纳税。次纳税。纳税人以一个月为一期纳纳税人以个月或者个季度税的自期满之日起十日内申报为一个纳税期的自期满之日起纳税以五日、十日或者十五日日内申报纳税以日、日或者申报纳税期限由原来的次月日延为一期纳税的自期满之日起五日为一个纳税期的自期满之日长为日。日内预缴税款于次月一日起十起日内预缴税款于次月日起日内申报纳税并结清上月应纳日内申报纳税并结清上月应纳税税款。款。扣缴义务人的解缴税款期扣缴义务人解缴税款的期限限比照前两款的规定执行。依照前两款的规定执行。第十四条营业税的征第十六条营业税的征收管收管理依照《中华人民共和国理依照《中华人民共和国税收征税收征收管理法》及本条例有关收管理法》及本条例有关规定执行。规定执行。第十五条对外商投资企业和外国企业征收营业税按照全国人民代表大会常务委员会的有关决定执行。第十六条本条例由财政部负责解释实施细则由财政部制定。第十七条本条例自一九九四年一月一日起施行。一九第十七条本条例自年八四年九月十八日国务院发布月日起施行。的《中华人民共和国营业税条例(草案)》同时废止。

用户评论(0)

0/200

精彩专题

上传我的资料

每篇奖励 +2积分

资料评价:

/30
0下载券 下载 加入VIP, 送下载券

意见
反馈

立即扫码关注

爱问共享资料微信公众号

返回
顶部