《工会会计制度》 （征求意见稿）

《工会会计制度》 （征求意见稿） 《工会会计制度》 (征求意见稿) 《工会会计制度》 (征求意见稿) 第一章 总 则 第一条 为了规范工会会计行为，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国工会法》、《中华人民共和国会计法》、《中国工会章程》及《工会预算管理办法》等有关规定，制定本制度。 第二条 本制度适用于各级工会组织。 第三条 工会会计是各级工会核算、反映、监督工会预算执行和经济活动的专业会计。工会依法建立独立的会计核算管理体系，与工会预算管理体制相适应。 第四条 县级以上(含县级，下同)工会应当设置财务部，配备专职会计人员。县级以下工会应当根据会计业务的需要设置会计机构或者在有关机构中设置专职会计人员;不具备设置条件的小型基层工会，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账或者聘请兼职会计。 第五条 各级工会应当建立健全内部控制制度，完善岗位责任制度和内部稽核制度。县级以上工会应当组织指导和检查下级工会会计工作，负责制定有关实施细则或补充规定;组织工会会计人员培训，不断提高政策、业务水平。 第六条 工会会计核算应当以工会活动中发生的各项经济业务为对象，记录 和反映工会的各项经济活动。 工会各项资金和财产应统一纳入工会会计核算。不得私设小金库和账外账。 第七条 工会会计核算应当以工会的持续运行为前提。 第八条 工会会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表。会计期间分为年度、季度、月份。会计年度、季度、月份采用公历日期。 第九条 工会会计核算应当以人民币作为记账本位币，以元为金额单位，元以下记至角、分。 第十条 工会会计核算以收付实现制为基础，以权责发生制为补充。 第十一条 会计记账采用借贷记账法。 第十二条 会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。 第二章 一般原则 第十三条 工会提供的会计信息应当符合工会宏观管理的要求，满足各级工会了解财务状况的需要，满足本级工会加强财务管理的需要。 第十四条 工会会计核算应当以工会实际发生的经济业务为依据，客观真实地反映工会的各项收支、财务状况及结果。 第十五条 工会会计记录和会计报表应当清晰明了，便于理解和应用。 第十六条 工会会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，前后各期一致，不得随意变更，以确保会计指标口径一致，相互可比。 第十七条 工会会计核算应当及时进行，不得提前或延后。 第十八条 资产在取得时应当按照实际成本计量。除另有规定外，一律不得自行调整账面价值。 第十九条 凡是指定用途的资金，应按规定的用途专款专用，并单独反映。 第二十条 会计报表要全面核算工会各项收支、财务状况及结果。对于重要的经济业务，应当单独披露。 第三章 会计要素 第二十一条 工会会计要素包括:资产、负债、净资产、收入、支出五类。其平衡公式为:资产 = 负债 + 净资产。 第一节 资产 第二十二条 资产是工会拥有或控制的能以货币计量的经济资源。包括流动资产、对外投资和固定资产等。 第二十三条 流动资产是指预期可在1年内(含1年)变现或者耗用的资产。 主要包括货币资金、暂付款、借出款、应收款项、库存物品等。 (一)货币资产包括库存现金、银行存款和经费集中户存款等。 货币资金应当按照实际发生额入账。工会应当设置库存现金和银行存款日记账，按照业务发生顺序逐日逐笔登记。库存现金的核算应当做到日清月结，其账面余额必须与库存数相符;银行存款的账面余额应当与银行对账单定期核对，并与按月编制的银行存款余额调节表调节相符。 有外币收入的，应当即时结汇，按照折算后的人民币金额记账。 (二)暂付款是本级工会发生的内部临时性待结算款项，如未结算的借出差旅费等。 (三)借出款是本级工会因开展工作或发展工运事业的需要而出借给下级工会或所属事业单位的款项。 工会应当对借出款严格管理，借出每笔款项均需与借款单位签订书面文件，署明用途和还款期限，还款期限通常不应超过3年;对于逾期未还款的借出款，需在年度会计报表附注中说明原因。 (四)应收款项包括应收下级经费、应收上级经费、其他应收款等。 应收下级经费是本级工会应收未收的下级工会应上缴经费。应收上级经费是本级工会应收未收的上级工会应拨付(或划转)经费(含补助)。其他应收款是工会除暂付款、借出款、应收下级经费、应收上级经费之外的其他应收或预付款 项。 应收款项应当按照实际发生额入账。期末，工会应当分析各项应收款项的可收回性，对于确实不能收回的应收款项应报经批准认定后及时予以核销。 (五)库存物品包括大宗购入并陆续耗用的各种材料、物品以及达不到固定资产 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 的工具、器具等。 库存物品在取得时应当按照其实际成本入账。购入、有偿调入的库存物品以实际支付的价款记账。无偿调拨、接受捐赠的库存物品以同类物品的公允价值或者有关凭据记账。 库存物品在发出(领用或出售等)时，应当根据实际情况在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选择一种方法确定发出库存物品的实际成本，一经选定，不得随意变更。 工会应当定期对库存物品进行清查盘点，每年至少全面盘点一次。对于盘盈、盘亏(报废、毁损)的库存物品，应当及时查明原因，报经批准认定后及时进行处理。盘盈的库存物品按照其公允价值入账，并记入当期收入;盘亏的库存物品，将其账面余额记入当期费用。报废、毁损的库存物品，先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和责任人赔偿等，将净损失记入当期费用。 第二十四条 对外投资是指工会按照国家有关法律、行政法规和工会的相关规定，利用货币资金、实物资产和无形资产等方式向其他单位的投资。投资按其流动性分为短期投资和长期投资;按其性质分为股权投资、债权投资等。 (一)投资在取得时应当按照其实际成本入账。以货币资金方式对外投资，以实际支付的款项记账。以实物资产方式对外投资，以评估确认或 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 、协议确定的价值记账。 (二)投资期内取得的利息、利润、红利等各项投资收益，应当记入当期收入。 (三)处置(转让、出售)投资(或投资到期)时，实际取得价款与投资账面余额的差额，应当计入当期收入。 对于因被投资单位破产、被撤销、注销、吊销营业执照或者被政府责令关闭等情况造成难以收回的未处置不良投资，报经批准认定后应当及时核销。 第二十五条 固定资产是指工会使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产。 (一)一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上，为固定资产。单位价值虽未达到规定标准，但是使用时间在一年以上的大批同类物资，按固定资产管理。??#004699'>2 (二)固定资产在取得时应当按照其实际成本入账。 购入、有偿调入的固定资产，以实际支付的买价、运输费、保险费、安装费、装卸费及相关税费等记账。 自行建造的固定资产，以建造过程中实际发生的全部必要支出记账。 无偿调入、接受捐赠的固定资产，以同类固定资产的公允价值或者有关凭据及相关费用记账。 对固定资产进行改建、扩建，其净增值部分，应当计入固定资产价值。固定资产修理费用直接记入当期支出。 (三)处置(出售)固定资产时，冲减其账面余额并相应减少固定基金，清理中取得的变价收入扣除清理费用后的净收入(或支出)记入当期收入(或支出)。 (三)工会应当定期对固定资产进行清查盘点，每年至少全面盘点一次。对于盘盈、盘亏(报废、毁损)的固定资产，应当及时查明原因，报经批准认定后及时进行处理。盘盈的固定资产按照其公允价值入账，并相应增加固定基金;盘亏的库存物品，冲减其账面余额并相应减少固定基金。报废、毁损的固定资产，冲减其账面余额并相应减少固定基金，清理中取得的变价收入扣除清理费用后的净收入(或支出)记入当期收入(或支出)。 第二节 负债 第二十六条 负债是指工会承担的能以货币计量，需以资产偿付的债务。包括暂存款、借入款、应付工资及福利、应付款项等。 第二十七条 暂存款是本级工会发生的内部临时性待结算款项。 第二十八条 借入款指工会向上级工会借入的款项。 第二十九条 应付工资及福利包括应付工资(离退休费)、应付地方(部门)津贴补贴、应付其他个人收入。 (一)应付工资(离退休费)指应付未付给职工的工资及离退休费。其中，工资是指按国家统一规定发放给在职人员的职务工资、级别工资、年终一次性奖金以及经国务院或人事部、财政部批准设立的津贴补贴等。离退休费是指按国家统一规定发放给离退休人员的离休、退休费及经国务院或人事部、财政部批准设立的津贴补贴。 (二)应付地方(部门)津贴补贴指应付未付给职工的地方(部门)津贴补贴。其中，地方(部门)津贴补贴是指各地区各部门各单位出台的津贴补贴。 (三)应付其他个人收入指应付未付给职工的其他个人收入。其中，其他个人收入是指按国家规定发给个人除上述以外的其他收入，包括误餐费、夜餐费，出差人员伙食补助费、市内交通费，出国人员伙食费、公杂费、个人国外零用费，发放给个人的一次性奖励等。 第三十条 应付款项包括应付上级经费、应付下级经费、、其他应付款。 (一)应付上级经费是本级工会应付未付给上级工会的经费。 (二)应付下级经费是本级工会应拨付(或转拨)但尚未拨付(或转拨)给下级工会的经费(含补助)。 (三)其他应付款包括除暂存款、借入款、应付上级经费、应付下级经费、 应付工资(离退休费)、应付地方(部门)津贴补贴、应付其他个人收入之外的应付或预收款项。 第三十一条 各项负债应当按照实际发生额入账。 第三节 净资产 第三十二条 净资产是指工会的资产减去负债后的余额。包括固定基金、在建工程占用资金、投资基金、专用基金、后备金、结余。 第三十三条 固定基金指工会固定资产占用的基金。固定基金应当按照实际发生数额记账。 在建工程占用资金指工会在建工程完工前累计占用的资金。在建工程占用资金应当按照实际发生数额记账，待工程完工后转入固定基金。 第三十四条 投资基金指工会对外投资占用的基金。投资基金应当按照实际发生数额记账。 第三十五条 专用基金指工会按规定提取、设置的有专门用途的基金。主要包括增收留成基金、财务专用基金、工会干部权益保障金等。 (一)增收留成基金是县级以上工会提取的用于弥补经批准建造的工会机关办公用房、职工宿舍的资金不足等方面的专用基金。 (二)财务专用基金是县级以上工会提取的用于工会工作理论建设、业务建 设和队伍建设等方面的专用基金。 (三)工会干部权益保障金是县以上工会，为保护各级工会干部在依法维护职工群众权益中，自身经济利益受到侵害时而设立的专用基金。 专用基金提取时，由本期结余中直接提取，增加按照当期实际提取数额记账;其减少按照当期实际支出数额记账，年末结余可滚存下一年度使用。 第三十六条 后备金指工会提取的以备特殊情况下使用的储备金。 第三十七条 结余是工会在一定期间各项收入与支出相抵后的余额，包括本期结余和各期滚存结余。 收入 第四节 第三十八条 收入是指工会根据《工会法》以及有关政策规定开展业务活动所取得的非偿还性资金。收入按照来源分为会费收入、拨缴经费收入、上级补助收入、政府补助收入、行政补助收入、附属单位上缴收入、投资收益、其他收入。 (一)会费收入指基层工会组织按规定向工会会员收取的会费。 (二)拨缴经费收入指本级工会按规定向所辖用人单位收取的经费(及建会筹备金)和按规定比例向下级工会收取的上解经费(及建会筹备金)。 (三)上级补助收入指本级工会从上级工会取得的各项补助。 (四)政府补助收入指工会按核定的预算和经费领报关系从财政部门取得的预算经费以及从政府取得的其他补助款项。 (五)行政补助收入指工会从所在企事业等单位取得的补助款项。 (六)附属单位上缴收入指工会收取的其下属事业单位等上缴的款项。 (七)投资收益指工会对外投资取得的收益或发生的损失。 (八)其他收入指工会除会费收入、拨缴经费收入、上级补助收入、政府补助收入、行政补助收入、附属单位上缴收入、投资收益之外的各项收入。 第三十九条 各项收入应当按照实际发生额入账。 第五节 支 出 第四十条 支出是指工会为开展各项工作和活动所发生的各项资金耗费及损失。支出按照功能分为职工活动费、维权帮扶费、宣传教育费、专项业务费、工会行政费、资本性支出、上缴经费支出、补助下级支出、对附属单位补助、其他支出。 (一)职工活动费指工会为会员及其他职工开展各项文体活动等发生的支出。 (二)维权帮扶费指工会用于维护职工权益(如提供法律援助、帮扶、送温暖等)等方面的支出。 (三)宣传教育费指工会进行职工教育、宣传等发生的支出。 (四)专项业务费指工会工作会议、专题调研、表彰、考核奖励、国际 交流 第4课唐朝的中外文化交流教案班主任工作中的交流培训班交流发言材料交流低压配电柜检验标准小王子读书交流分享介绍 等 (五)工会行政费指工会为行政管理、后勤保障及自身建设发生的各项日常支出。 (六)资本性支出指工会发生的纳入基本建设预算的支出。 (七)上缴经费支出指本级工会按规定比例上解上级工会的经费支出。 (八)补助下级支出指本级工会为解决下级工会经费不足或根据有关规定给与的补助款项。 (九)对附属单位补助指工会对其下属事业单位等给予的补助款项。 (十)其他支出指除职工活动费、维权帮扶费、宣传教育费、专项业务费、工会行政费、资本性支出、上缴经费支出、补助下级支出、对附属单位补助之外的各项支出。 第四十一条 各项支出应当按照实际发生额入账。 第四章 会计科目 第四十二条 会计科目使用要求: (一)工会会计科目分为类、款、项、目四级。本制度规定的类级科目，非经同意，不得减并、自行增设，不得擅自更改科目名称。不需要的科目可以不用。各级工会可以根据需要自行增设款级、项级和目级科目。 (二)各级工会使用会计科目编码时，要与会计科目名称同时使用。可以只用会计科目名称，不用科目编码，但不得只写科目编码，不写科目名称。 第四十三条 本制度规定的会计科目如下表: 会计科目表 序号 科目编码 名 称 类 款 一、资产类 1 101 库存现金 <#004699'>2 10<#004699'>2 银行存款 3 103 经费集中户存款 4 111 零余额账户用款额度 5 11<#004699'>2 财政应返还额度 11<#004699'>201 财政直接支付 11<#004699'>20<#004699'>2 财政授权支付 6 1<#004699'>21 暂付款 7 131 借出款 8 141 应收上级经费 14101 应收上级补助 1410<#004699'>2 应付上级转拨经费 9 14<#004699'>2 应收下级经费 10 145 其他应收款 11 151 库存物品 1<#004699'>2 161 投 资 13 171 在建工程 14 17<#004699'>2 固定资产 二、负债类 15 <#004699'>201 暂存款 16 <#004699'>211 借入款 17 <#004699'>2<#004699'>21 应付工资(离退休费) <#004699'>2<#004699'>2101 在职人员 <#004699'>2<#004699'>210<#004699'>2 离休人员 <#004699'>2<#004699'>2103 退休人员 18 <#004699'>2<#004699'>2<#004699'>2 应付地方(部门)津贴补贴 <#004699'>2<#004699'>2<#004699'>201 在职人员 <#004699'>2<#004699'>2<#004699'>20<#004699'>2 离休人员 <#004699'>2<#004699'>2<#004699'>203 退休人员 19 <#004699'>2<#004699'>23 应付其他个人收入 <#004699'>2<#004699'>2301 在职人员 <#004699'>2<#004699'>230<#004699'>2 离休人员 <#004699'>2<#004699'>2303 退休人员 <#004699'>20 <#004699'>231 应付上级经费 <#004699'>21 <#004699'>23<#004699'>2 应付下级经费 <#004699'>23<#004699'>201 应付下级补助 <#004699'>23<#004699'>20<#004699'>2 应付下级转拨经费 <#004699'>2<#004699'>2 <#004699'>235 其他应付款 三、净资产类 <#004699'>23 301 固定基金 <#004699'>24 30<#004699'>2 在建工程占用资金 <#004699'>25 311 投资基金 <#004699'>26 3<#004699'>21 专用基金 3<#004699'>2101 增收留成基金 3<#004699'>210<#004699'>2 财务专用基金 3<#004699'>2103 权益保障金 <#004699'>27 3<#004699'>2<#004699'>2 后备金 <#004699'>28 331 本期结余 <#004699'>29 33<#004699'>2 累计结余 四、收入类 30 401 会费收入 31 40<#004699'>2 拨缴经费收入 3<#004699'>2 403 上级补助收入 33 404 政府补助收入 40401 财政拨款 4040<#004699'>2 其他补助 34 405 行政补助收入[所在单位补助收入] 35 406 附属单位上缴收入 36 407 投资收益 37 408 其他收入 五、支出类 38 501 职工活动费 39 50<#004699'>2 维权帮扶费 40 503 宣传教育费 41 511 专项业务费 4<#004699'>2 5<#004699'>21 5<#004699'>2101 5<#004699'>210<#004699'>2 5<#004699'>2103 5<#004699'>2104 工会行政费 工资福利支出 商品和服务支出 对个人和家庭的补助 其他行政支出 43 531 53101 5310<#004699'>2 53103 53104 53106 53107 53199 资本性支出 房屋建筑物购建 办公设备购置 专用设备购置 交通工具购置 大型修缮 信息网络购建 其他资本性支出 44 541 补助下级支出 45 551 对附属单位补助 46 561 其他支出 第四十四条 会计科目使用说明 (一)资产类科目 第101号科目 库存现金 一、本科目核算各级工会的库存现金。 二、各级工会应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金。 三、现金的主要账务处理如下: (一)从银行提取现金，借记本科目，贷记“银行存款”科目;将现金存入 银行，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 (二)因支付内部职工出差等原因所需的现金，借记“暂付款”科目，贷记 本科目;收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记“工会行政费”等有关科目，按实际借出的现金，贷记“暂付款”科目。 (三)因其他业务收到现金，借记本科目，贷记有关科目;支出现金，借记有关科目，贷记本科目。 四、本科目应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序，逐笔登记，每日终了，应计算当日的现金收入合计数、支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数进行核对，做到账款相符。 五、有外币现金的工会，应当即时结汇，按照折算后的人民币金额记账，并设立辅助账登记外币现金的币种、外币金额、即期汇率、折算后的人民币金额及来源简要说明等。 六、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余，应当及时查明原因，并根据管理权限，报经批准后，在期末结账前处理完毕: (一)如为现金短缺，属于应由责任人等赔偿的部分，借记“其他应收款”科目，贷记本科目;属于无法查明的其他原因的部分，借记“其他支出”科目，贷记本科目。 (二)如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的部分，借记本科目，贷记“其他应付款”科目;属于无法查明的其他原因的部分，借记本科目，贷记“其他收入”科目。 七、本科目期末借方余额，反映工会实际持有的库存现金。 第10<#004699'>2号科目 银行存款 一、本科目核算各级工会存入银行或其他金融机构的各种款项。包括活期存款、定期存款等。 二、工会应当严格按照国家有关支付结算办法的规定，正确地办理银行存款收支结算。 三、银行存款的主要账务处理如下: (一)将现金存入银行，借记本科目，贷记“现金”科目。从银行提取现金，借记“现金”科目，贷记本科目。 (二)通过银行转账方式取得各项收入，借记本科目，贷记“拨缴经费收入”、“上级补助收入”、“政府补助收入”、“行政补助收入”、“附属单位上缴收入”、“投资收益”等科目。 (三)通过银行转账方式支付各项支出，借记“职工活动费”、“维权帮扶费”、“宣传教育费”、“专项业务费”、“工会行政费”、“资本性支出”、“上缴经费支出”、“补助下级支出”、“对附属单位补助”等科目，贷记本科目。 (四)收到的银行存款利息，借记本科目，贷记“其他收入”科目。 四、各级工会应按开户银行、存款种类分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与银行对账，至少每月核对一次，如有差额，应编制“银行存款余额调节表”，调节相符。 五、有外币银行存款的工会，应当即时结汇，按照折算后的人民币金额记账，并设立辅助账登记外币银行存款的币种、外币金额、即期汇率、折算后的人民币金额及来源简要说明等。 六、本科目期末借方余额，反映工会实际存在银行或其他金融机构的款项。 第103号科目 经费集中户存款 一、本科目核算下级工会按规定比例上缴、财政部门划拨、税务部门代收以及上级工会转拨的的工会经费及建会筹备金存款。 二、县级以上工会应在银行开立经费集中户存款账户，并按上级工会规定的经费分成比例，一部分上缴上级工会的经费集中户，一部分转入本级工会的银行存款户。 三、经费集中户存款的主要账务处理如下: (一)采用自主收缴方式收取工会经费的 县级以上工会收到下级上缴的工会经费，按实际收到的总金额，借记本科目， 按规定比例属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”科目，按规定比例应上缴上级工会的部分，贷记“应付上级经费”科目。 转入本级工会基本户的经费，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 上缴上级工会经费，借记“应付上级经费”科目，贷记本科目。 (二)采用税务代收、财政划拨方式收取工会经费的 1(县级以上工会通过税务部门代收、财政部门划拨的工会经费，按实际收到的总金额，借记本科目，按规定比例应上缴上级工会的部分，贷记“应付上级经费”科目，按规定比例应转拨下级工会的部分，贷记“应付下级经费——应付下级转拨经费”科目，按规定比例属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”科目。 转入本级工会基本户的经费，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 上缴上级工会的经费，借记“应付上级经费”科目，贷记本科目。 转拨下级工会的经费，借记“应付下级经费——应付下级转拨经费”科目，贷记本科目。 <#004699'>2(县级以上工会收到上级工会转拨通过财政部门划拨、税务部门代收的工会经费，按实际收到的总金额，借记本科目，按规定比例属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”科目，按规定比例属于下级工会的部分，贷记 “应付下级经费——应付下级转拨经费”科目。 转入本级工会基本户的经费，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 转拨下级工会的经费，借记“应付下级经费——应付下级转拨经费”科目，贷记本科目。 (三)采用自主收缴方式收取建会筹备金的 县级以上工会收到建会筹备金，按实际收到的总金额，借记本科目，按规定比例属于本级工会的部分，贷记“暂存款”科目，按规定比例应上解上级工会的部分，贷记“应付上级经费”科目。 转入本级工会基本户的建会筹备金，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 用人单位在期限内建立工会，需返还的建会筹备金，借记“暂存款”科目，贷记“银行存款”科目。用人单位到期未建立工会，不再返还的建会筹备金，借记“暂存款”科目，贷记“拨缴经费收入”科目。 (四)采用税务代收、财政划拨方式收取建会筹备金的 1(县级以上工会通过税务部门代收、财政部门划拨的建会筹备金，按实际收到的总金额，借记本科目，按规定比例应上缴上级工会的部分，贷记“应付上级经费”科目，按规定比例应转拨下级工会的部分，贷记“应付下级经费——应付下级转拨经费”科目，按规定比例属于本级工会的部分，贷记“暂存款”科目。 转入本级工会基本户的建会筹备金，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 用人单位在期限内建立工会，需返还的建会筹备金，借记“暂存款”科目，贷记“银行存款”科目。用人单位到期未建立工会，不再返还的建会筹备金，借记“暂存款”科目，贷记“拨缴经费收入”科目。 <#004699'>2(县级以上工会收到上级工会转拨通过财政部门划拨、税务部门代收的建会筹备金，按实际收到的总金额，借记本科目，按规定比例属于本级工会的部分，贷记“暂存款”科目，按规定比例属于下级工会的部分，贷记“应付下级经费——应付下级转拨经费”科目。 转入本级工会基本户的建会筹备金，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 转拨下级工会的经费，借记“应付下级经费——应付下级转拨经费”科目，贷记本科目。 用人单位在期限内建立工会，需返还的建会筹备金，借记“暂存款”科目，贷记“银行存款”科目。用人单位到期未建立工会，不再返还的建会筹备金，借记“暂存款”科目，贷记“拨缴经费收入”科目。 四、本级工会不得从本户中直接支用款项用于工作开支。 五、本科目期末一般无余额。 第111号科目 零余额账户用款额度 一、本科目核算在实行财政国库 管理制度 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年度终了，根据代理银行提供的对账单注销额度，具体账务处理参见“零余额账户用款额度”。下年度年初根据代理银行提供的额度恢复到账通知书恢复额度，具体账务处理参见“零余额账户用款额度”。 四、本科目期末借方余额，反映工会应收财政下年度返还的资金额度。 第1<#004699'>21号科目 暂付款 一、本科目核算各级工会发生的待核销的内部临时结算款项，主要如暂付给职工的差旅费等。 二、本科目应按债务人名称设置明细账。 三、暂付款的主要账务处理如下: (一)发生暂付款时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。 结算收回或核销转列支出时，按收回的金额，借记“现金”、“银行存款”等科目，按列入支出的金额，借记有关支出科目，按结算总额，贷记本科目。 (二)暂付三年以上、因债务人原因尚未收回的暂付款，按规定报经批准认定确实无法收回的，应作为呆账及时进行账务处理，借记“其他支出”科目，贷记本科目。 核销的暂付款呆账，应保留备查账簿中登记。 已经核销的暂付款呆账，重新收回的，按照实际收到的款项，借记“银行存款”科目，贷记“其他收入”科目。 四、各级工会应对暂付款严格控制，健全手续，及时清理，不得长期挂账。 五、本科目期末借方余额，反映工会尚未核销的结算款项。 第131号科目 借出款 一、本科目核算本级工会因开展工作或发展工运事业的需要而出借给下级工会或所属事业单位等的款项。 二、本科目应按借款单位设置明细账。 三、借出款的主要账务处理如下: (一)借出款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 (二)收回借款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。 (三)逾期三年以上、因借款单位原因尚未收回的借出款，报经批准认定确实无法收回，或者报经批准认定不再要求借款单位还款的，转入相关支出科目，借记“补助下级支出”、“对附属单位补助”、“其他支出”等科目，贷记本科目。 四、各级工会应对借出款严格控制，健全手续，及时清理，不得长期挂账。 五、本科目期末借方余额，反映工会尚未收回的借出款项。 第141号科目 应收上级经费 一、本科目核算本级工会应收未收的上级工会应拨付(或划转)经费和补助。包括应收上级工会的有关补助款项，以及应收上级工会转拨的税务代收、财政划拨经费。 本科目为本级工会年度清算上级工会转拨经费和下拨补助时专用。 二、工会可以根据需要在本科目下设置二个款级明细科目: 14101 应收上级补助:核算上级工会应拨付给本级工会的回拨、项目和超收等补助收入。 1410<#004699'>2 应收上级转拨经费:核算上级工会采用税务代收、财政划拨的形式收缴工会经费的，收缴的金额中应划转给本级工会的部分。 三、应收上级经费的主要账务处理如下: (一)年末，本级工会清算上级工会应拨付的回拨、项目和超收等补助收入时，根据上级工会回拨、项目和超收等补助通知中的相关金额，借记本科目(应收上级补助)，贷记“上级补助收入”科目。 次年，收到上级工会拨来的回拨、项目和超收等补助时，借记“银行存款”或“经费集中户存款”科目，贷记本科目(应收上级补助)。 (二)年末，本级工会清算上级工会应转拨的税务代收、财政划拨工会经费时，根据上级工会经费转拨通知中的相关金额，借记本科目(应收上级转拨经费)，贷记“拨缴经费收入”科目。 次年，收到上级工会转拨的工会经费时，借记“银行存款”或“经费集中户存款”科目，贷记本科目(应收上级转拨经费)。 三、本科目期末借方余额，反映工会应收未收的上级经费和补助。 第14<#004699'>2号科目 应收下级经费 一、本科目核算县级以上工会应列入本年度收入决算的应收下级工会的上缴经费。 本科目为本级工会年度清算下级工会的上缴经费时专用。 二、应收下级经费的主要账务处理如下: 年末，根据下级工会经费收缴报告表中的相关金额，借记本科目，贷记“拨缴经费收入”科目。 次年，收到下级工会的上缴经费时，借记“经费集中户存款”科目，贷记本科目。 三、本科目期末借方余额，反映年末应收未收的下级工会上缴经费。 第145号 其他应收款 一、本科目核算工会除应收上级经费、应收下级经费等以外的其他各项应收款项。 二、其他应收款应按债务人设置明细账，进行明细核算。 三、其他应收款的主要账务处理如下: (一)发生其他应收款项，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目;收回上述各项款项时，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。 (二)逾期三年以上、因债务人原因尚未收回的其他应收款，报经批准认定确实无法收回的，应作为呆账及时进行账务处理，借记“其他支出”科目，贷记本科目。 四、本科目期末借方余额，反映尚未收回的其他应收款。 第151号科目 库存物品 一、本科目核算各级工会大宗购入的且陆续耗用的各种物品以及达不到固定资产标准的工具、器具和材料等。 随买随用的零星办公用品可不通过此科目核算，直接列为支出。 二、本科目按库存物品的类别、品名设置明细账，并根据出入库单逐笔核算。 三、库存物品的入账价值按以下方法确定: (一)购入、有偿调入的物品，以实际支付的价款入账。 (二)无偿调拨、接受捐赠的库存物品，以同类物品的公允价值或者有关凭据入账。 (三)盘盈的库存物品，以同类物品的公允价值入账。 物品采购过程中发生的差旅费、运杂费等不计入物品价格，直接列入有关支出科目核算。 四、库存物品的主要账务处理如下: (一)购入物品时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 (二)领用物品时，借记“职工活动费”、“维权帮扶费”、“工会行政费”等科目，贷记本科目。 五、库存物品每年至少盘点一次，盘盈、盘亏应查明原因，按规定程序批准后及时处理。 发生盘盈的，借记本科目，贷记“其他收入”科目。发生盘亏的，借记“其他支出”科目，贷记本科目。 六、本科目期末借方余额，反映尚未使用的库存物品的实际价值。 第161号科目 投 资 一、本科目核算工会按照国家有关法律、行政法规和工会的相关规定，利用货币资金、实物资产和无形资产等方式向其他单位的投资。 二、投资成本按以下方法确定: (一)以货币资金方式对外投资，以实际支付的款项入账。 (二)以实物资产方式对外投资，以评估确认或合同、协议确定的价值记账。 三、投资的主要账务处理如下: (一)取得投资时， 1(购入国债等债券，借记本科目，贷记“银行存款”等科目;同时，借记“累计结余”科目，贷记“投资基金”科目。 <#004699'>2(以货币资金对外进行股权投资，借记本科目，贷记“银行存款”等科目;同时，借记“累计结余”科目，贷记“投资基金”科目。 3(以固定资产对外进行股权投资，按固定资产的评估价等，借记本科目，贷记“投资基金”科目;同时，按投出固定资产的账面原值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。 4(以库存物品对外进行股权投资，按库存物品的评估价等，借记本科目，按库存物品账面价值，贷记“库存物品”科目，按评估价等与账面价值的差额，借记或贷记“投资基金”科目;同时，按库存物品的账面价值，借记“累计结余”科目，贷记“投资基金”科目。 (二)实际收到利息、股利等投资收益时，借记“银行存款”等科目，贷记“投资收益”科目。 (三)投资收回时，按照实际收到的价款，借记“银行存款”科目，按照本科目的账面价值，贷记本科目，按照其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时借记“投资基金”科目，贷记“累计结余”科目。 (四)投资出现损失,报经批准认定确实无法收回的，借记“投资基金”科目，贷记本科目。 已经核销的投资呆账，保留备查账簿，对投资失误者要追查责任。 已经核销的投资呆账，重新收回的，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入”科目。收回实物的，需重新进行评估，按公允价值入账。 四、本科目期末借方余额，反映工会持有投资的金额。 第171号 在建工程 一、本科目核算工会进行在建工程所发生的实际支出。 二、工会可以根据需要，在本科目下按照具体工程项目设置明细科目，进行明细核算。 三、在建工程的主要账务处理如下: (一)支付备料款、工程款等工程款项时，按照实际支付的金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目，同时借记“资本性支出”科目，贷记“在建工程占用资金”科目。 (二)工程完工时，借记“固定资产”科目，贷记本科目，同时借记“在建工程占用资金”科目，贷记“固定基金”科目。 四、本科目的期末借方余额，反映工会尚未完工的各项在建工程发生的实际支出。 第17<#004699'>2号科目 固定资产 一、本科目核算工会拥有或控制的各项固定资产原值。 工会固定资产分为房屋建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他。 二、工会应设置固定资产明细账，按类别、品名进行明细核算。 三、固定资产的入账价值按以下方法确定: (一)购入、有偿调入的固定资产，按实际支付的买价、运输费、保险费、安装费、装卸费及相关税费等入账。 (二)自行建造的固定资产，按建造过程中实际发生的全部必要支出入账。 (三)无偿调入、接受捐赠的固定资产，应当按照同类固定资产的公允价值或者有关凭据记账。接受固定资产时发生的相关费用，应当记入固定资产价值。 (四)盘盈的固定资产，按同类或类似固定资产的公允价值入账。 (五)在原有固定资产基础上进行改扩建的，应按改扩建发生的支出，减去改扩建过程中发生的变价收入后的净增加值，记入固定资产。 (六)已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估计价值入账，待确定实际价值后，再进行调整。 已经入账的固定资产，除另有规定外，不得任意变动其价值。 四、固定资产的主要账务处理如下: (一)购入、有偿调入固定资产，借记有关支出科目，贷记“银行存款”等科目，同时借记本科目，贷记“固定基金”科目。 (二)自行建造固定资产，发生基建支出时，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目，同时借记“资本性支出”科目，贷记“在建工程占用资金”科目。工程完工时，借记本科目，贷记“在建工程”科目，同时借记“在建工程占用资金”科目，贷记“固定基金”科目。 (三)无偿调入、接受捐赠固定资产，借记本科目，贷记“固定基金”科目。 (四)以固定资产对外进行股权投资，按固定资产的评估价等，借记“投资”，贷记“投资基金”科目;同时，按投出固定资产的账面原值，借记“固定基金”科目，贷记本科目。 (五)出售固定资产，按账面原值，借记“固定基金”科目，贷记本科目，取得的收入扣减相关支出后的净额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入”科目。 五、工会固定资产每年必须盘点一次，对盘盈、盘亏、报废或毁损的，资产监督管理部门应当查明原因，写出书面报告，按规定报经批准认定后及时进行账务处理，同时将有关情况在会计报表说明中加以披露。 (一)盘盈的固定资产，借记本科目，贷记“固定基金”科目。 (二)盘亏的固定资产，按账面原值，借记“固定基金”科目，贷记本科目。 (三)毁损、报废的固定资产，按账面原值，借记“固定基金”科目，贷记本科目;清理过程中发生的净收入，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记“其他收入”科目;清理过程中发生的净支出，借记“其他支出”科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。 六、工会固定资产不要求在财务账簿中计提折旧，但应当设置专门的辅助账记录各项固定资产的原值、购入时间、预计使用年限、预计净残值、本应计提折旧、折旧后的价值等。 七、本科目期末借方余额，反映固定资产的价值。 (二)负债类科目 第<#004699'>201号科目 暂存款 一、本科目核算工会暂存的内部临时性待结算款项以及尚未到期的建会筹备金等。 二、本科目应按债权单位或个人名称设置明细账。 三、暂存款的主要账务处理如下: (一)采用自主收缴方式收取建会筹备金的 本级工会收到下级上缴的建会筹备金，按实际收到的总金额，借记“经费集中户存款”科目，按规定比例属于本级工会的部分，贷记本科目，按规定比例应上解上级工会的部分，贷记“应付上级经费”科目。 转入本级工会的建会筹备金，借记“银行存款”科目，贷记“经费集中户存款”科目。 用人单位在期限内建立工会，需返还的建会筹备金，借记本科目，贷记“银行存款”科目。用人单位到期未建立工会，不再返还的建会筹备金，借记本科目，贷记“拨缴经费收入”科目。 (二)采用税务代收、财政划拨方式收取建会筹备金的 1(本级工会通过税务部门代收、财政部门划拨的建会筹备金，按实际收到的总金额，借记“经费集中户存款”科目，按规定比例应上缴上级工会的部分，贷记“应付上级经费”科目，按规定比例应转拨下级工会的部分，贷记“应付下级经费——应付下级转拨经费”科目，按规定比例属于本级工会的部分，贷记本科目。 转入本级工会的经费，借记“银行存款”科目，贷记“经费集中户存款”科目。 用人单位到期未建立工会，不再返还的建会筹备金，借记本科目，贷记“拨 缴经费收入”科目。用人单位到期未建立工会，不再返还的建会筹备金，借记本科目，贷记“拨缴经费收入”科目。 <#004699'>2(本级工会收到上级工会转拨通过财政部门划拨、税务部门代收的建会筹备金，按实际收到的总金额，借记“经费集中户存款”科目，按规定比例属于本级工会的部分，贷记本科目，按规定比例应转拨下级工会的部分，贷记“应付下级经费——应付下级转拨经费”科目。 转入本级工会的经费，借记“银行存款”科目，贷记“经费集中户存款”科目。 用人单位到期未建立工会，不再返还的建会筹备金，借记本科目，贷记“拨缴经费收入”科目。用人单位到期未建立工会，不再返还的建会筹备金，借记本科目，贷记“拨缴经费收入”科目。 (三)发生其他暂存款项时，借记“现金”、“银行存款”等有关科目，贷记本科目。结算时，借记本科目，贷记“银行存款”、有关支出等科目。 四、本科目期末贷方余额，反映工会尚未结算的暂存款项。 第<#004699'>211号科目 借入款 一、本科目核算工会向上级工会借入的款项。 二、借入款的主要账务处理如下: (一)发生借入款时，借记“借入款”等科目，贷记本科目。 (二)归还借款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 三、本科目期末贷方余额，反映工会尚未偿还的借入款项。 第<#004699'>2<#004699'>21号科目 应付工资(离退休费) 一、本科目核算向职工发放的工资或离退休费。 二、本科目应设置下列款级明细科目: <#004699'>2<#004699'>2101 在职人员:核算向在职职工发放的工资。 <#004699'>2<#004699'>210<#004699'>2 离休人员:核算向离休人员发放的离休费。 <#004699'>2<#004699'>2103 退休人员:核算向退休人员发放的退休费。 三、应付工资(离退休费)的主要账务处理如下: 实际发放工资(离退休费)时，借记“工会行政费——工资福利支出”等科目，贷记本科目;同时，借记本科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”等科目。 四、本科目期末贷方一般无余额。 第<#004699'>2<#004699'>2<#004699'>2号科目 应付地方(部门)津贴补贴 一、本科目核算向职工发放的各类地方(部门)津贴补贴。 二、本科目应设置下列款级明细科目。 <#004699'>2<#004699'>2<#004699'>201 在职人员:核算向在职职工发放的各类地方(部门)津贴补贴。 <#004699'>2<#004699'>2<#004699'>20<#004699'>2 离休人员:核算向离休人员发放的各类地方(部门)津贴补贴。 <#004699'>2<#004699'>2<#004699'>203 退休人员:核算向退休人员发放的各类地方(部门)津贴补贴。 三、应付地方(部门)津贴补贴的主要账务处理如下: 实际发放地方(部门)津贴补贴时，借记“工会行政费——工资福利支出”等科目，贷记本科目;同时，借记本科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”等科目。 四、本科目期末贷方一般无余额。 第<#004699'>2<#004699'>23号科目 应付其他个人收入 一、本科目核算向职工发放除“<#004699'>2<#004699'>21应付工资(离退休费)”和“<#004699'>2<#004699'>2<#004699'>2应付地方(部门)津贴补贴”以外的其他个人收入。 二、本科目应设置下列款级明细科目。 <#004699'>2<#004699'>2301 在职人员:核算向在职职工发放的除“<#004699'>2<#004699'>21应付工资(离退休费)”和 “<#004699'>2<#004699'>2<#004699'>2应付地方(部门)津贴补贴”以外的其他个人收入。 <#004699'>2<#004699'>230<#004699'>2 离休人员:核算向离休人员发放的除“<#004699'>2<#004699'>21应付工资(离退休费)”和“<#004699'>2<#004699'>2<#004699'>2应付地方(部门)津贴补贴”以外的其他个人收入。 <#004699'>2<#004699'>2303 退休人员:核算向退休人员发放的除“<#004699'>2<#004699'>21应付工资(离退休费)”和 “<#004699'>2<#004699'>2<#004699'>2应付地方(部门)津贴补贴”以外的其他个人收入。 三、应付其他个人收入的主要账务处理如下: 实际发放其他个人收入时，借记“工会行政费——工资福利支出”等科目，贷记本科目;同时，借记本科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”等科目。 四、本科目期末贷方一般无余额。 第<#004699'>231号科目 应付上级经费 一、本科目核算本级工会按规定比例应上缴上级工会的工会经费和建会筹备金。 二、应付上级经费的主要账务处理如下: (一)采用自主收缴方式收取工会经费的 本级工会收到工会经费，按实际收到的总金额，借记“经费集中户存款”等科目，按规定比例属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”科目，按规定比例应上缴上级工会的部分，贷记本科目。 实际上缴上级工会经费时，借记本科目，贷记“经费集中户存款”科目。 (二)采用税务代收、财政划拨方式收取工会经费的 本级工会通过税务部门代收、财政部门划拨的工会经费，按实际收到的总金额，借记“经费集中户存款”科目，按规定比例应上缴上级工会的部分，贷记本科目，按规定比例应转拨下级工会的部分，贷记“应付下级经费——应付下级转拨经费”科目，按规定比例属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”科目。 实际上缴上级工会的经费，借记本科目，贷记“经费集中户存款”科目。 (三)采用自主收缴方式收取建会筹备金的 本级工会收到下级上缴的建会筹备金，按实际收到的总金额，借记“经费集中户存款”科目，按规定比例属于本级工会的部分，贷记“暂存款”科目，按规定比例应上解上级工会的部分，贷记本科目。 实际上缴上级工会的经费，借记本科目，贷记“经费集中户存款”科目。 (四)采用税务代收、财政划拨方式收取建会筹备金的 本级工会通过税务部门代收、财政部门划拨的建会筹备金，按实际收到的总金额，借记“经费集中户存款”科目，按规定比例应上缴上级工会的部分，贷记本科目，按规定比例应转拨下级工会的部分，贷记“应付下级经费——应付下级转拨经费”科目，按规定比例属于本级工会的部分，贷记“暂存款”科目。 实际上缴上级工会的经费，借记本科目，贷记“经费集中户存款”科目。 三、年末清算后，本级工会本科目余额应与上级工会“应收下级经费”科目 对应余额核对一致。 四、本科目期末贷方余额，反映工会应缴上级但尚未上缴的经费。 第<#004699'>23<#004699'>2号科目 应付下级经费 一、本科目核算本级工会应列入本年度支出决算的应付下级工会的回拨、项目和超收等补助支出;以及工会应转拨但尚未转拨下级工会的税务代收、财政划拨工会经费和建会筹备金。 二、工会可以根据需要在本科目下设置二个款级明细科目: <#004699'>23<#004699'>201 应付下级补助:核算本级工会应拨付给下级工会的回拨、项目和超收等补助收入。 <#004699'>23<#004699'>20<#004699'>2 应付下级转拨经费:核算核算本级工会采用税务代收、财政划拨的形式收缴经费或建会筹备金的，收缴的金额中应划转给下级工会作为下级工会拨缴经费收入的部分。 三、应付下级补助经费的主要账务处理如下: (一)本级工会年末清算对下级工会的补助时，根据补助通知中的相关金额，借记“补助下级支出”，贷记本科目(应付下级补助)。 次年，实际拨付补助时，借记本科目(应付下级补助)，贷记“银行存款” 或“经费集中户存款”科目。 (二)本级工会采用税务部门代收、财政划拨的形式收缴工会经费和建会筹备金的，分别以下情况处理: 1.采用税务代收、财政划拨方式收取工会经费的 (1)本级工会通过税务部门代收、财政部门划拨的工会经费，按实际收到的总金额，借记“经费集中户存款”科目，按规定比例应上缴上级工会的部分，贷记“应付上级经费”本科目，按规定比例应转拨下级工会的部分，贷记本科目(应付下级转拨经费)，按规定比例属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”科目。 实际转拨下级工会经费，借记本科目，贷记“经费集中户存款”科目。 (<#004699'>2)本级工会收到上级工会通过财政部门划拨、税务部门代收的工会经费，按实际收到的总金额，借记“经费集中户存款”科目，按规定比例属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”科目，按规定比例应转拨下级工会的部分，贷记本科目(应付下级转拨经费)。 实际转拨下级工会的经费，借记本科目，贷记“经费集中户存款”科目。 <#004699'>2. 采用税务代收、财政划拨方式收取建会筹备金的 (1)本级工会通过税务部门代收、财政部门划拨的建会筹备金，按实际收 到的总金额，借记“经费集中户存款”科目，按规定比例应上缴上级工会的部分，贷记“应付上级工会”科目，按规定比例应转拨下级工会的部分，贷记本科目(应付下级经费)，按规定比例属于本级工会的部分，贷记“暂存款”科目。 实际转拨下级工会的经费，借记本科目，贷记“经费集中户存款”科目。 (<#004699'>2)本级工会收到上级工会通过财政部门划拨、税务部门代收的建会筹备金，按实际收到的总金额，借记“经费集中户存款”科目，按规定比例属于本级工会的部分，贷记“暂存款”科目，按规定比例应转拨下级工会的部分，贷记本科目(应付下级转拨经费)。 实际转拨下级工会的经费，借记本科目，贷记“经费集中户存款”科目。 四、年末清算后，本级工会本科目余额应与上级工会“应收上级经费——应收上级转拨经费”科目对应余额核对一致。 五、本科目期末贷方余额，反映应拨付下级但尚未拨付的经费。 第<#004699'>235号科目 其他应付款 一、本科目核算工会除应付上级经费、应付下级经费等之外的其他应付未付款项。 二、本科目应当按照对方单位或个人设置明细账，进行明细核算。 三、其他应付款的主要账务处理如下: 发生其他应付款项，借记“银行存款”、“工会行政费”等科目，贷记本科目。支付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 四、本科目期末贷方余额，反映尚未支付的其他应付款项。 (三)净资产类科目 第301号科目 固定基金 一、本科目核算工会购入、调入、建造、盘盈、接受捐赠固定资产所形成的基金，以及拆除、盘亏、毁损、捐出固定资产等原因减少的固定基金。 二、固定基金的主要账务处理如下: (一)固定基金增加: 1(购入、有偿调入固定资产，借记“资本性支出”等有关支出科目，贷记“银行存款”等科目，同时借记“固定资产”科目，贷记本科目。 <#004699'>2.自行建造固定资产，发生基建支出时，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目，同时借记“资本性支出”科目，贷记“在建工程占用资金”科目。工程完工时，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目，同时借记“在建工程占用资金”科目，贷记本科目。 3(无偿调入、接受捐赠固定资产，借记“固定资产”科目，贷记本科目。 4(盘盈的固定资产，借记“固定资产”科目，贷记本科目 (二)固定基金减少: 1(有偿调出、出售的固定资产，按账面原值，借记本科目，贷记“固定资产”科目;取得的收入扣减相关支出后的净额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入”科目。 <#004699'>2(毁损、报废的固定资产，按账面原值，借记本科目，贷记“固定资产”科目;清理过程中发生的净收入，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记“其他收入”科目;清理过程中发生的净支出，借记“其他支出”科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。 3(以固定资产对外进行股权投资，按固定资产的评估价等，借记“投资”科目，贷记“投资基金”科目;同时，按投出固定资产的账面原值，借记本科目，贷记“固定资产”科目。 4(盘亏的固定资产，按账面原值，借记本科目，贷记“固定资产”科目。 三、本科目为固定资产的对应科目，贷方余额核算工会拥有的固定基金总值，通常与固定资产借方余额相等。 第30<#004699'>2号科目 在建工程占用资金 一、本科目核算工会在建工程完工前累计占用的资金。 二、工会可以根据需要，在本科目下按照具体工程项目设置明细科目，进行明细核算。 三、在建工程占用资金的主要账务处理如下: (一)支付备料款、工程款等工程款项时，按照实际支付的金额，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目，同时借记“资本性支出”科目，贷记本科目。 (二)工程完工时，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目，同时借记本科目，贷记“固定基金”科目。 四、本科目的期末借方余额，反映民间非营利组织尚未完工的各项在建工程发生的累计实际支出。 第311号科目 投资基金 一、本科目核算工会用结余资金或闲置资产向被投资单位进行各项投资的基金。 二、投资基金的主要账务处理如下: (一)投资基金增加， 1.购入国债等债券，借记“投资”科目，贷记“银行存款”等科目;同时，借记“结余”科目，贷记本科目。 <#004699'>2.以货币资金对外进行股权投资，借记“投资”科目，贷记“银行存款”等科目;同时，借记“结余”科目，贷记本科目。 3.以库存物品对外进行股权投资。对外投出库存物品，按库存物品的评估价等，借记“投资”科目，按库存物品账面价值(含税)贷记“库存物品”科目，按公允价值与账面价值的差额，借记或贷记本科目;同时，按库存物品的账面价值，借记“本期结余”科目，贷记本科目。 4.以固定资产对外进行股权投资，按固定资产的评估价等，借记“投资”科目，贷记本科目;同时，按投出固定资产的账面原值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。 (二)投资基金减少， 1.投资出现损失,经确认无法收回的部分,财务部门根据工会委员会(或常委会)的决定，按照工会呆账处理的有关规定，进行账务核销，借记本科目，贷记“投资”科目。 已经核销的投资呆账，保留备查账簿，对投资失误者要追查责任。已经核销 的投资呆账，重新收回的，借记“银行存款”科目，贷记“其他收入”科目。收回实物的，需重新进行评估，按公允价值入账。 <#004699'>2.投资收回时，按照实际收到的价款，借记“银行存款”科目，按照本科目的账面价值，贷记“投资”科目，同时借记本科目，贷记“结余”科目，按照其差额，贷记或借记“投资收益”科目。 三、本科目为“投资”科目的对应科目，本科目贷方余额应与“投资”科目的借方余额相等。 四、本科目的贷方余额，核算工会尚未收回的投资款项。 第3<#004699'>21号科目 专用基金 一、本科目核算根据国家和全国总工会有关规定，提取和使用的有专门用途的基金。包括增收留成基金、财务专用基金和工会干部权益保障金等。 二、本科目应按专用基金种类设三个款级明细科目: 3<#004699'>2101 增收留成基金:核算提取的增收留成基金。 3<#004699'>210<#004699'>2 财务专用基金:核算提取的财务专用基金。 3<#004699'>2103 工会干部权益保障金:核算提取的工会干部权益保障金。 三、专用基金的主要账务处理如下: (一)提取增收留成基金时，借记“本期结余”科目，贷记本科目(增收留成基金)。实际支出时，借记本科目(增收留成基金)，贷记“银行存款”等科目。 (二)提取财务专用基金时，借记“本期结余”科目，贷记本科目(财务专用基金)。实际支出时，借记本科目(财务专用基金)，贷记“银行存款”等科目。 (三)县级以上工会提取工会干部权益保障金时，借记“本期结余”科目，贷记本科目(工会干部权益保障金)。 接受社会募集、捐款增加工会干部权益保障金时，借记“现金”或“银行存款”等科目，贷记本科目(工会干部权益保障金)。 实际发放工会干部权益保障金时，借记本科目(工会干部权益保障金)，贷记“现金”或“银行存款”等科目。 四、本科目期末贷方余额，反映工会专用基金的数额。 第3<#004699'>2<#004699'>2号科目 后备金 一、本科目核算县以上工会用于特殊情况下使用的储备金。 二、后备金的主要账务处理如下: (一)提取后备金时，借记“本期结余”科目，贷记本科目。 (二)动用后备金时，需经工会主席办公会议审议批准，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 三、本科目期末贷方余额，反映工会尚未动用的后备金数额。 第331号科目 本期结余 一、本科目核算工会在本会计期间各项收支相抵后的余额。 二、本期结余的主要账务处理如下: 期末结账时，按以下顺序核算: (一)将各收入类科目的余额转入本科目，借记“会费收入”、“拨缴经费收入”、“上级补助收入”、“政府补助收入”、“行政补助收入”、“附属单位上缴收入”、“投资收益”、“其他收入”等科目，贷记本科目。 将各支出类科目的余额转入本科目，借记本科目，贷记“职工活动费”、“维权帮扶费”、“宣传教育费”、“专项业务费”、“工会行政费”、“资本性支出”、“上缴经费支出”、“补助下级支出”、“对附属单位补助”、“其他支出”等科目。 (二)提取专用基金、后备金时，借记本科目，贷记“专用基金——增收留成基金、财务专用基金、工会干部权益保障金”、“后备金”科目。 (三)将本科目余额转入“累计结余”科目，借记本科目，贷记“累计结余”科目。 三、本科目期末结账后应无余额。 第33<#004699'>2号 累计结余 一、本科目核算工会历年滚存的未使用结余。 二、累计结余的主要账务处理如下: (一)发生对外投资时，借记“投资”科目，贷记有关科目，同时，借记本科目，贷记“投资基金”科目。收回投资时，按照投资的账面价值，借记“投资基金”科目，贷记本科目。 (二)期末结账，结转收支科目并提取专用基金及后备金后，将“本年结余”科目余额转入本科目，借记“本年结余”科目，贷记本科目。 三、本科目期末贷方余额，反映工会历年滚存的结余。 (四)收入类科目 第401号科目 会费收入 一、本科目核算工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费。 二、会费收入的主要账务处理如下: (一)取得会费时，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。 (二)期末结转时，借记本科目，贷记“本期结余”科目。 三、本科目期末结转后无余额。 第40<#004699'>2号科目 拨缴经费收入 一、本科目核算基层单位行政拨缴给本级工会的工会经费、下级工会按规定比例上缴本级工会的工会经费、本级工会采用税务代收、财政划拨方式收取或者收到上级工会转拨的工会经费中归属于本级工会的部分，以及本级工会不需返还的建会筹备金。 二、各级工会可以根据需要在本科目下设置明细科目，进行明细核算。 三、拨缴经费收入的主要账务处理如下: (一)采用自主收缴工会经费的: 本级工会收到工会经费，按实际收到的总金额，借记“银行存款”或“经费集中户存款”科目，按规定比例属于本级工会的部分，贷记本科目，按规定比例 应上缴上级工会的部分，贷记“应付上级经费”科目。 (二)采用税务代收、财政划拨方式收取工会经费的: 1(县级以上工会通过税务部门代收、财政部门划拨的工会经费，按实际收到的总金额，借记“经费集中户存款”科目，按规定比例应上缴上级工会的部分，贷记“应付上级经费”科目，按规定比例应转拨下级工会的部分，贷记“应付下级经费——应付下级转拨经费”科目，按规定比例属于本级工会的部分，贷记本科目。 <#004699'>2(县级以上工会收到上级工会转拨通过财政部门划拨、税务部门代收的工会经费，按实际收到的总金额，借记“经费集中户存款”科目，按规定比例属于本级工会的部分，贷记本科目，按规定比例属于下级工会的部分，贷记“应付下级经费——应付下级转拨经费”科目。 基层工会收到上级工会转拨的工会经费时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 (三)采用自主收缴方式收取建会筹备金的 1.县级以上工会收到建会筹备金，按实际收到的总金额，借记“经费集中户存款”科目，按规定比例属于本级工会的部分，贷记“暂存款”科目，按规定比例应上解上级工会的部分，贷记“应付上级经费”科目。 用人单位在期限内建立工会，需返还的建会筹备金，借记“暂存款”科目， 贷记“银行存款”科目。用人单位到期未建立工会，不再返还的建会筹备金，借记“暂存款”科目，贷记本科目。 <#004699'>2. 基层工会按期建立后，收到返还的建会筹备金，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 (四)采用税务代收、财政划拨方式收取建会筹备金的 1(县级以上工会通过税务部门代收、财政部门划拨的建会筹备金，按实际收到的总金额，借记“经费集中户存款”科目，按规定比例应上缴上级工会的部分，贷记“应付上级经费”科目，按规定比例应转拨下级工会的部分，贷记“应付下级经费——应付下级转拨经费”科目，按规定比例属于本级工会的部分，贷记“暂存款”科目。 县级以上工会收到上级工会转拨通过财政部门划拨、税务部门代收的建会筹备金，按实际收到的总金额，借记“经费集中户存款”科目，按规定比例属于本级工会的部分，贷记“暂存款”科目，按规定比例属于下级工会的部分，贷记“应付下级经费——应付下级转拨经费”科目。 用人单位在期限内建立工会，需返还的建会筹备金，借记“暂存款”科目，贷记“银行存款”科目。用人单位到期未建立工会，不再返还的建会筹备金，借记“暂存款”科目，贷记本科目。 <#004699'>2. 基层工会按期建立后，收到返还的建会筹备金，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 (五)期末结转时，借记本科目，贷记“本期结余”科目。 四、本科目期末结转后无余额。 第403号科目 上级补助收入 一、本科目核算本级工会收到的上级工会补助的款项。 二、各级工会可以根据需要在本科目下设置明细科目，进行明细核算。 三、上级补助收入的主要账务处理如下: (一)按银行收款单和上级工会的补助通知书，实际收到上级补助时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 (二)年末清算时，存在上级应付未付补助款项的，借记“应收上级经费——应收上级补助”科目，贷记本科目。 (三)期末结转时，借记本科目，贷记“本期结余”科目。 四、本科目的余额要与上级工会的补助下级支出科目金额核对一致。 五、本科目期末结转后无余额。 第404号科目 政府补助收入 一、本科目核算各级人民政府按照《工会法》和国家的有关规定给予工会的补助款项。包括县级以上工会收到财政拨付的离退休工会干部的离退休费和生活补贴、帮扶资金、送温暖经费、疗养事业补助、劳模费、基建、维修、事业补助及大型活动补助等。 二、本科目设置二个款级明细科目: 40401 财政拨款，核算工会收到财政拨付的离退休工会干部的离退休费和生活补贴等预算资金。 4040<#004699'>2 其他补助收入，核算工会从政府收到的其他补助款项。 三、政府补助收入的主要账务处理如下: (一)在实行国库集中支付的地区 1.收到财政直接支付的政府补助，根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及原始凭证入账，借记有关支出科目，贷记本科目(财政直接支付)。 <#004699'>2.收到财政授权支付的政府补助，根据代理银行盖章的《授权支付到账通知书》与分月用款计划核对后记账，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记本科目(财政授权支付)。 (二).未实行国库集中支付的地区，收到财政补助时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。 (三)期末结转时，借记本科目，贷记“本期结余”科目。 四、本科目期末结转后无余额。 第405号科目 行政补助收入 一、本科目核算基层工会取得的所在企事业等单位行政方面按照《工会法》和国家的有关规定给予工会的补助款项。包括基层工会收到行政拨付的职工福利费、劳动竞赛经费、工会开展活动的费用补助等。不包括行政方面按规定向工会拨缴的工会经费。 二、行政补助收入的主要账务处理如下: (一)收到行政补助时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。 (二)期末结转时，借记本科目，贷记“本期结余”科目。 三、本科目期末结转后无余额。 第406号科目 附属单位上缴收入 一、本科目核算工会从其下属事业单位取得的上缴收入。 二、本科目应按缴款项目或缴款单位名称设明细账。 三、附属单位上缴收入的主要账务处理如下: (一)收到附属单位上缴收入时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。 (二)期末结转时，借记本科目，贷记“本期结余”科目。 四、本科目期末结转后无余额。 第407号科目 投资收益 一、本科目核算工会投资取得的收益。 二、投资收益的主要账务处理如下: (一)收到投资收益时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 (二)期末结转时，借记本科目，贷记“本期结余”科目。 三、本科目期末结转后无余额。 第408号科目 其他收入 一、本科目核算除上述收入以外的各项收入。如资产盘盈、固定资产处置净 收入、接受捐赠收入、银行存款利息收入等。 二、其他收入的主要账务处理如下: (一)取得其他收入时 1.取得银行存款利息收入，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。 <#004699'>2.接受捐赠，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。 3.盘盈的库存物资，借记“库存物资”科目，贷记本科目。 4.有偿调出、出售的固定资产，按账面原值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目，取得的收入扣减相关支出后的净额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。毁损、报废的固定资产，按账面原值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目;清理过程中发生的净收入，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目;清理过程中发生的净支出，借记“其他支出”科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。 (二)期末结转时，借记本科目，贷记“结余”科目。 三、本科目期末结转后无余额。 (五)支出类科目 第501号科目 职工活动费 一、本科目核算工会为会员及其他职工开展各项文体活动等发生的支出。 二、各级工会可以根据需要，在本科目下按照具体活动项目设置明细科目，进行明细核算。 三、职工活动费的主要账务处理如下: (一)发生职工活动支出时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。 (二)期末结转时，借记“本期结余”科目，贷记本科目。 四、本科目期末结转后无余额。 第50<#004699'>2号科目 维权帮扶费 一、本科目核算工会用于维护职工权益、帮扶、送温暖等方面的支出。 二、各级工会可以根据需要，在本科目下按照维权、帮扶的具体项目设置明细科目，进行明细核算。 三、维权帮扶费的主要账务处理如下: (一)发生维权、帮扶支出时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。 (二)期末结转时，借记“本期结余”科目，贷记本科目。 四、本科目期末结转后无余额。 第503号科目 宣传教育费 一、本科目核算工会进行职工教育、宣传等发生的支出。 二、各级工会可以根据需要，在本科目下按照开展的宣传与教育活动项目设置明细科目，进行明细核算。 三、宣传教育费的主要账务处理如下: (一)发生宣传、教育活动支出时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。 (二)期末结转时，借记“本期结余”科目，贷记本科目。 四、本科目期末结转后无余额。 第511号科目 专项业务费 一、本科目核算指工会工作会议、专题调研、表彰、考核奖励、国际交流等 列入专项业务预算的支出。 二、各级工会可以根据需要，在本科目下按照具体业务项目设置明细科目，进行明细核算。 三、专项业务费的主要账务处理如下: (一)发生专项业务支出时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。 (二)期末结转时，借记“本期结余”科目，贷记本科目。 四、本科目期末结转后无余额。 第5<#004699'>21号科目 工会行政费 一、本科目核算工会为行政管理、后勤保障及自身建设发生的各项日常支出。 二、本科目设置下列款级明细科目: 5<#004699'>2101 工资福利支出:核算单位开支的专职工会工作人员和聘用人员的各类劳动报酬，以及为上述人员缴纳的各项社会保险费等。包括:基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费、伙食补助费等。 5<#004699'>210<#004699'>2 商品和服务支出:核算单位购买商品和服务的 支出(不包括用于购置固定资产的支出)。包括:办公费、印刷费、咨询费、手续费、水费、电费、邮电费、物业管理费、交通费(燃料费、保险费、修理费、其他交通费)、差旅费(住宿费、旅费、伙食补助费、杂费)、维修(护)费、租赁费、招待费(餐费、其他招待费)、专用材料费、劳务费、委托业务费、工会经费、福利费等。 5<#004699'>2103 对个人和家庭的补助:核算用于对个人和家庭的补助支出。包括:离休费、退休费、退职费、抚恤金、生活补助、医疗费、住房公积金、提租补贴、购房补贴等。 5<#004699'>2104 其他行政支出:核算不能划分到上述经济科目的其他支出。 三、工会机关的人员经费执行当地政府规定的行政单位标准、制度;公用经费和其他费用，参照执行当地政府费用标准和定额，无具体规定的，应按上级工会或主管工会的规定执行。 四、工会行政费的主要账务处理如下: (一)支出人员经费时，借记“工会行政费——工资福利支出”等科目，贷记“应付工资(离退休费)”、“应付地方(部门)津贴补贴”、“应付其他个人收入”等科目;同时，借记“应付工资(离退休费)”、“应付地方(部门)津贴补贴”、“应付其他个人收入”等科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”等科目。 (二)支出公用经费时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。 (三)期末结转时，借记“本期结余”科目，贷记本科目。 五、本科目期末结转后无余额。 第531号科目 资本性支出 一、本科目核算县级以上工会机关，根据本级工会核定的项目预算，用拨入项目资金从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建而发生的实际支出。 二、本科目应设置下列款级明细科目: 5<#004699'>2<#004699'>201 房屋建筑物购建:核算用于购买、自行建造办公用房、仓库、食堂等建筑物(含附属设施，如电梯、通讯线路、电缆、水气管道等)的支出。 5<#004699'>2<#004699'>20<#004699'>2 办公设备购置:核算按财务会计制度规定纳入固定资产核算范围的办公家具和办公设备的支出。 5<#004699'>2<#004699'>203 专用设备购置:核算具有专门用途，并按财务会计制度规定纳入固定资产核算范围的各类专用设备的支出。 5<#004699'>2<#004699'>204 交通工具购置:核算用于购置各类交通工具 的支出(含车辆购置税)。 5<#004699'>2<#004699'>206 大型修缮:核算各类设备、建筑物等的大型修缮支出。 5<#004699'>2<#004699'>207 信息网络购建:核算用于信息网络方面的支出。如计算机硬件、软件购置、开发、应用支出等。购建的计算机硬件、软件等不符合财务会计制度规定的固定资产确认标准的，不在此科目核算。 5<#004699'>2<#004699'>299 其他资本性支出:核算著作权、商标权、专利权等无形资产购置支出，以及其他上述科目中未包括的资本性支出。 三、资本性支出的主要账务处理如下: (一)购置房屋建筑物等，借记本科目，贷记“银行存款”科目，同时借记“固定资产”科目，贷记“固定基金”科目。 (二)自行建造房屋建筑物、大型修缮等，发生基建支出时，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目，同时借记本科目，贷记“在建工程占用资金”科目。工程完工时，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目，同时借记“在建工程占用资金”科目，贷记“固定基金”科目。 (三)期末结转时，借记“本期结余”科目，贷记本科目。 四、本科目期末结转后无余额。 第541号科目 补助下级支出 一、本科目核算县级以上工会为解决下级工会经费不足或根据有关规定给予 下级工会的各类补助款项。 二、各级工会可以根据需要在本科目下设置明细科目，进行明细核算。 三、补助下级支出的主要账务处理如下: (一)发生补助下级支出时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 (二)期末结转时，借记“本期结余”科目，贷记本科目。 四、本科目的发生额一般应与下级工会的上级补助收入科目金额核对一致。 五、本科目期末结转后无余额。 第551号科目 对附属单位补助 一、本科目核算工会对其下属事业单位等给予的补助款项。 二、本科目应按单位或部门设置明细账。 三、对附属单位补助的主要账务处理如下: (一)对附属单位进行补助时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 (二)期末结转时，借记“本期结余”科目，贷记本科目。 四、本科目期末结转后无余额。 第561号科目 其他支出 一、本科目核算各级工会以上支出项目以外的各项支出。如税务代收手续费、资产盘亏、固定资产处置净损失以及捐赠支出等。 二、其他支出的主要账务处理如下: (一)发生其他支出时 1.支付税务代收手续费，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 <#004699'>2.盘亏的库存物资，按照账面价值，借记本科目，贷记“库存物资”科目。 3(毁损、报废的固定资产，按账面原值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目;清理过程中发生的净收入，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记“其他收入”科目;清理过程中发生的净支出，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。 4.对外捐赠支出，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。 (二)期末结转时，借记“本期结余”科目，贷记本科目。 三、本科目期末结转后无余额。 第五章 会计报表 第四十五条 工会会计报表是反映各级工会财务状况、业务活动和预算执行结果的书面文件。工会会计报表是各级工会领导和上级工会了解情况，掌握政策，指导工作的重要资料，是编制下年度预算的基础。 第四十六条 工会会计报表主要包括资产负债表、收入支出表和报表分析说明书。 (一)资产负债表(工会01表)，是反映工会某一会计期末全部资产、负债和净资产情况的报表。 (二)收入支出表(工会0<#004699'>2表)，是反映工会某一会计期间全部收入、支出及结余情况的报表。 (三)报表分析说明书。报表分析说明书应分析说明工会预算执行情况以及工会在筹集、分配、使用、管理经费过程中的成绩和问题，分析影响预算执行的原因，经费收支变动趋势，提出改进措施、意见和建议。上级工会可根据需要确定有关财务分析指标。 第四十七条 工会会计报表分为年度会计报表和中期会计报表。以短于一个完整的会计年度的期间(如半年度、季度和月度)编制的会计报表成为中期会计报表。年度会计报表是以整个会计年度为基础编制的会计报表。 第四十八条 工会要负责对所属单位会计报表和下级工会报送的年报进行审核、核批和汇总工作，定期向本级工会领导和上级工会报告本级工会预算执行情况。 第四十九条 会计报表要根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字准确、内容完整、报送及时。会计报表必须经会计主管人员和单位负责人审阅签章并加盖审查公章后上报。各级工会的年度决算报表还须经本级工会经费审查委员会审查、签章后上报。 第五十条 本制度规定的会计报表如下: 编 号 会计报表名称 编制期 工会01表 资产负债表 (至少)编制月报、年报 工会0<#004699'>2表 收入支出表 (至少)编制月报、年报 工会01表附表1 往来款项明细表 编制年报 工会0<#004699'>2表附表1 经费收缴情况表 编制年报 工会0<#004699'>2表附表<#004699'>2 建会筹备金收缴情况表 编制年报 工会03表 工会收支决算汇总表 编制年报 第五十一条 资产负债表格式如下: 资产负债表 工会01表 编制单位:(名称、公章) 年 月 日 单位:元 编码 资 产 年初数 期末数 编号 负债与净资产 年初数 期末数 一、资 产 二、负 债 101 库存现金 <#004699'>201 暂存款 10<#004699'>2 银行存款 <#004699'>211 借入款 103 经费集中户存款 <#004699'>2<#004699'>21 应付工资(离退休费) 111 零余额账户用款额度 <#004699'>2<#004699'>2<#004699'>2 应付地方(部门)津贴补贴 11<#004699'>2 财政应返还额度 <#004699'>2<#004699'>23 应付其他个人收入 1<#004699'>21 暂付款 <#004699'>231 应付上级经费 131 借出款 <#004699'>23<#004699'>2 应付下级经费 141 应收上级经费 <#004699'>235 其他应付款 14<#004699'>2 应收下级经费 负债合计 145 其他应收款 151 库存物品 三、净资产类 161 投 资 301 固定基金 171 在建工程 30<#004699'>2 在建工程占用资金 17<#004699'>2 固定资产 311 投资基金 3<#004699'>21 专用基金 3<#004699'>2<#004699'>2 后备金 33<#004699'>2 累计结余 净资产合计 资产总计 负债与净资产总计 工会主席: 财务负责人: 复核: 制表: 第五十二条 收入支出表的格式如下: (一)月度收入支出表 收入支出表 工会0<#004699'>2表 编制单位:(名称、公章) 年 月 单位:元 项 目 本月数 本年累计数 编码 名 称 一、收 入 401 会费收入 40<#004699'>2 拨缴经费收入 403 上级补助收入 404 政府补助收入 405 行政补助收入 406 附属单位上缴收入 407 投资收益 408 其他收入 本期收入合计 二、支 出 501 职工活动费 50<#004699'>2 维权帮扶费 503 宣传教育费 511 专项业务费 5<#004699'>21 工会行政费 531 资本性支出 541 补助下级支出 551 对附属单位补助 561 其他支出 本期支出合计 三、本期结余 工会主席: 财务负责人: 复核: 制表: (二)年度收入支出表(工会经费收支决算表) 工会经费收支决算表 工会决算01表 编制单位:(名称、公章) 年度 单位:元 项 目 核定预算数 决算数 完成预算% 说 明 编 码 名 称 一、本年收入 401 会费收入 40<#004699'>2 拨缴经费收入 403 上级补助收入 404 政府补助收入 40401 财政拨款 4040<#004699'>2 其他补助收入 405 行政补助收入 406 附属单位上缴收入 407 投资收益 408 其他收入 本年收入合计 二、本年支出 501 职工活动费 50<#004699'>2 维权帮扶费 503 宣传教育费 511 专项业务费 5<#004699'>21 工会行政费 5<#004699'>2101 工资福利支出 5<#004699'>210<#004699'>2 商品和服务支出 5<#004699'>2103 对个人和家庭补助 5<#004699'>2104 其他行政支出 531 资本性支出 5<#004699'>2<#004699'>201 房屋建筑物购建 5<#004699'>2<#004699'>20<#004699'>2 办公设备购置 5<#004699'>2<#004699'>203 专用设备购置 5<#004699'>2<#004699'>204 交通工具购置 5<#004699'>2<#004699'>206 大型修缮 5<#004699'>2<#004699'>207 信息网络购建 5<#004699'>2<#004699'>299 其他专项资金支出 541 补助下级支出 551 对附属单位补助 561 其他支出 本年支出合计 三、本年结余 加:年初累计结余 本年收回投资 减:本年对外投资 本年提取专用基金 本年提取后备金 四、年末累计结余 工会主席: 经费审查委员会主任: 财务负责人: 制表: 第五十三条 往来款项明细表的格式如下: 往来款项明细表 工会01表附表1 编制单位: 年 月 日 单位:元 资产类科目 具体内容 金额 负债类科目 具体内容 金额 暂付款 暂存款 (按明细项目列) (按明细项目列) 借出款 借入款 (按明细项目列) (按明细项目列) 应收上级经费 应付上级经费 (按明细项目列) (按明细项目列) 应收下级经费 应付下级经费 (按明细项目列) (按明细项目列) 其他应收款 其他应付款 (按明细项目列) (按明细项目列) 工会主席: 财务负责人: 复核: 制表: 第五十四条 经费收缴情况表的格式如下: 经费收缴情况表 工会0<#004699'>2表附表1 编制单位: 年度 单位:元 项 目 本年数 上年数 一、收取的工会经费 (一)本级直接收取的工会经费 1.自主收缴 <#004699'>2.税务代收 3.财政划拨 (二)下级上缴的工会经费 (三)上级转拨的工会经费 二、转付的工会经费 (一)上缴上级的工会经费 (二)转拨下级的工会经费 三、本级工会拨缴经费收入 工会主席: 财务负责人: 复核: 制表: 第五十五条 建会筹备金收缴情况表的格式如下: 建会筹备金收缴情况表 工会0<#004699'>2表附表<#004699'>2 编制单位: 年度 单位:元 项 目 本年数 上年数 一、本期收取的建会筹备金 二、本期转付的建会筹备金 三、本期属于本级的建会筹备金 四、上期末未到期未返还的建会筹备金 五、本期返还的建会筹备金 六、本期到期不再返还的建会筹备金 七、本期末未到期未返还的建会筹备金 工会主席: 财务负责人: 复核: 制表: 第五十六条 工会收支决算汇总表的格式如下: 工会经费收支决算汇总表 工会 03 表 汇编单位:(名称、公章) 年 度 单位:万元 编码 科目名称 汇总决算数 全国总工会 省级工会 市级工会 县级工会 基层工会 应汇总 个 应汇总 个 应汇总 个 应汇总 个 应汇总 个 应汇总 个 实汇总 个 实汇总 个 实汇总 个 实汇总 个 实汇总 个 实汇总 个 401 会费收入 40<#004699'>2 拨缴经费收入 403 上级补助收入 对冲前 对冲后 404 政府补助收入 405 行政补助收入 406 附属单位上缴收入 407 投资收益 408 其他收入 本年收入合计 对冲前 对冲后 501 职工活动费 50<#004699'>2 维权帮扶费 503 宣传教育费 511 专项业务费 5<#004699'>21 工会行政费 531 资本性支出 541 补助下级支出 对冲前 对冲后 551 对附属单位补助 561 其他支出 本年支出合计 对冲前 对冲后 本年经费结余 加:上年末累计结余 本年收回投资 减:本年对外投资 本年提取专用基金 本年提取后备金 本年末累计结余 工会主席: 财务负责人: 复核: 制表: 第五十七条 资产负债表编制说明如下: (一)本表反映工会组织某一会计期末全部资产、负债和净资产的情况。工会至少应当编制月度、年度资产负债表，可以根据需要编制季度、半年度资产负债表。 (二)编制年度资产负债表时，将“期末数”栏改称为“年末数”栏。 (三)本表“年初数”栏内各项目，根据上年度资产负债表“年末数”栏内各项目数字填列。 (四)本表“期末数”栏内各项目，通常根据本期末总账各科目余额填列。“累计结余”项目可以根据上一期间资产负债表“累计结余——期末数”加上本期收入支出表“本期结余——本月数”、加上本期收回投资、减去本期对外投资后的金额填列。 第五十八条 收入支出表编制说明如下: (一)本表反映工会组织某一会计期间全部收入、支出和结余的情况。工会至少应当编制月度、年度收入支出表，可以根据需要编制季度、半年度收入支出表。 (二)月度收入支出表“本月数”栏内各项目，根据本月总账各科目借方或贷方发生额填列;“本年累计数”栏内各项目，根据本月末总账各科目余额填列，或者根据上一月度收入支出表“本年累计数”加上本月度收入支出表“本月数”后的金额填列。 编制季度、半年度收入支出表的工会，参照月度收入支出表的格式，将“本月数”栏相应改为“本季度数”、“本半年度数”。 (三)年度收入支出表即为工会经费收支决算表。“核定预算数”栏按上级工会核定的预算填列。“决算数”栏根据年末各总账科目借方或贷方累计余额填列。同时须附文字说明，总结、检查、分析全年预算执行情况，重点检查经费收缴、主要收支构成情况和问题以及采取的措施、取得的效果等。本表应当经同级经费审查委员会审查、本级工会委员会(或常委会)讨论通过后上报。 第五十九条 工会收支决算汇总表编制说明如下: (一)本表适用于基层工会、县级工会、市级(地、州、盟)工会、省级工会和全国总工会汇总所属决算报表之用。 (二)各省、市、县、基层工会必须按全总统一印发的表格及有关要求汇总填报，不得随意增减类级科目。 (三)决算汇总要求做到数字计算正确，内容完整，并按规定时间及时报送，省级工会必须于次年4月<#004699'>20日前报送全总财务部一份，包括书面文档和电子数据。 (四)决算表金额单位一律用“元”，决算汇总表金额单位一律用“万元”，小数点后保留两位。 (五)省级工会的决算汇总表应另附决算汇总表说明书。 (六)收支决算汇编的口径及要求:(1)省辖市级(地、州、盟)工会汇总时，将本级工会的决算填入“市级工会”栏内，根据县(市、市辖区、旗)工会的本级决算汇入“县级工会”栏内，根据县(市、市辖区、旗)工会上报的基层工会汇总决算和市(地、州、盟)直基层工会的汇总决算汇入“基层工会”栏内;(<#004699'>2)省(自治区)工会汇总时，将本级决算填入“省级工会”栏内，将市(地、州、盟)工会和省产业(局)工会的决算，填入“市级工会”栏目，县级工会决算汇总填入“县级工会”栏目，根据省直基层和市、县所属基层汇总填入“基层工会”栏目;(3)直辖市工会汇总时，将本级决算填入“省级工会”栏内，将区(局)工会的本级决算和直辖市所属县总工会决算，汇总填入“市级工会”栏中，根据市直和区(县)局的基层汇总列入“基层工会”栏内;(4)全国铁路总工会、中国民航工会、中国金融工会汇总时，将本级决算填入“省级工会”栏内，将铁路局管理局、民航管理局(省局)以及省金融(省行、司)工会的本级决算分别汇总填入“市级工会”栏中，基层工会汇总决算填入“基层工会” 栏内;(5)中央国家机关工会和中直机关工会汇总时，将本级决算填入“省级工会”栏内，基层工会汇总决算填入“基层工会”栏内;(6)全总汇总时，将本级决算填入“全国总工会”栏内，并根据省级工会上报的汇总决算进行汇总。 (七)省级工会在“汇总决算数”栏内，应对冲“上级补助收入”与“补助下级支出”科目(即上级补助收入科目保留全总的补助数，其余全部与补助下级支出冲减);省级工会在“汇总决算数”栏内填写对冲以上两个科目数外，其余各栏数字按原数汇总填列，市级工会也可按此原理进行对冲。 (八)汇总决算应报文字说明书(打印)，除应说明应汇和实汇的单位外，主要是运用结构分析和对比分析的方法，对各级工会经费收、支的状况作综合性检查、分析;重点分析工会经费收、支构成变动情况和问题，为领导制定政策，改进工作提供参考。 (九)省级工会汇总决算编妥后，应将决算汇总表说明书、决算汇总报表、加决算汇总封面，整理装订成册后上报全总一份，封面应加盖公章，经手人员要盖个人名章，同时将数据传出保存到U盘，上报全总。 第七章 附 则 第六十条 各级工会在财会工作中应当遵循《会计基础工会规范》、《会计档案管理办法》。 第六十一条 本制度由财政部负责解释。 第六十二条 本制度从<#004699'>2010年1月1日起执行。1999年发布的 《工会会计制度》同时停止执行。 附录一 会计凭证和账簿 (一)会计凭证包括原始凭证和记账凭证两种，原始凭证是发生会计事项的唯一合法证明。原始凭证如进账单、支票存根、汇款单、缴款书、借据、费用报销单、发票、工资单、收据以及其他能证明会计事项发生的单据、表册、文件等。 (二)原始凭证应具备以下基本内容:单据名称、填制日期、接受单位名称、业务内容、数量、单位和金额，填制单位名称、公章和填制人员签章等。会计人员应对凭证内容认真进行审核。 (三)会计人员根据审核无误的原始凭证，填制记账凭单，据以登记总账或有关的明细账。会计事项较多的单位，可以把记账凭单汇总为“总账科目汇总表”据以登记总账。 (四)记账凭证的填制和审核要求:根据审核后的原始凭证填制，填制记账凭证的日期、凭证编号、业务内容摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数以及制单、复核和记账人员签章等。记账凭证必须经会计机构中指定的稽核人员审查复核，重要会计事项应经主管会计人员审核签章后，方能登记账薄。 (五)各级工会必须按照本制度规定的会计科目设置会计账薄，并按审核无误的会计凭证进行登记。工会账簿设置和要求:各级工会都应设置总账、明细账、现金日记账和银行存款日记账;总账按照类级会计科目名称设立账户，根据记账 凭证单或科目汇总表登记;明细账根据本制度规定设置明细核算的科目，分别按单位、个人、业务内容、款级和项级明细科目等设立账户;现金日记账根据原始凭证一单或一事一记，并详细摘要，每日结账，核对账款;银行存款日记账，根据原始凭证逐笔登记，按月与开户行对账;财产账应定期与财产管理部门对账，做到账实相符。 (六)实行会计电算化的工会，有关电子数据、会计软件资料等应当作为会计档案进行管理。 对于机制记账凭证，要认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无误。打印出的机制记账凭证要加盖制单人员、审核人员、记账人员及会计机构负责人、会计主管人员印章或者签字。 用计算机打印的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章。总账和明细账应当定期打印。 (七)会计事项不多的基层工会，可连续使用一本“收支日记总账”核算。本账为序时、分类的综合账簿，所有的会计科目可在一张多栏式账页上表列，并根据原始凭证或记账凭单，按时间顺序逐笔登记。 [工会会计凭证和账簿样式暂略] 附录二 年终清理结算和结账 (一)在年度终了前，应根据上级工会或主管部门决算工作要求，对各项收支账目、往来款项、货币资金及财产物资进行全面的清理结算。并在此基础上办理年度结账，编报决算草案。 (二)清理、核对年度预算收支数和各项缴拨款，保证与所属单位之间、上下级之间领拨经费数和上缴下拨数一致。凡属本年的各项收入都要及时入账，凡属本年的各项支出，都要按规定的支出渠道如实列报，凡属应上缴的经费，要在年终前全部上缴，需要汇总后集中上缴的工会经费，要在上级工会规定的期限内全部清缴。 (三)往来款项年终前应尽量清理完毕。按照有关规定应当转作各项收入或各项支出的要及时转入有关账户，列入当年决算。 (四)年终要及时同开户银行对账，银行存款账面余额，要同银行对账单的余额核对相符。现金账面余额，要同库存现金核对相符。有价证券账面数字，要同实存的有价证券核对相符。 (五)各级工会在年终清理结算的基础上进行年终结账。年终结账包括年终转账、结清旧账和记入新账。 年终转账。账目核对无误后，首先计算出各账户借方或贷方的 1<#004699'>2 月份合计数和全年累计数，结出 1<#004699'>2 月末的余额。然后编制 1<#004699'>2 月份的或第四季度的(即结账前的)“资产负债表”，试算平衡后， 再将应对冲结转的各个收支账户的余额按年终转账办法，填制 1<#004699'>2月31日的记账凭单办理转账。 结清旧账。将转账后无余额的账户结出全年总累计数，表示账户全部结清。对年终有余额的账户，在“全年累计数”下行的“摘要”栏内注明“结转下年”字样，表示年终余额转入新账，旧账结束。根据本年度各账户余额，编制年终决算的(即结账后的)“资产负债表”。 记入新账。将表列各账户年终余额(不编制记账凭证)，直接记入新年度相应的各有关账户，并在“摘要”栏注明“上年结转”字样，以区别新年度发生数。 (六)决算经上级工会或主管工会审核批复后，需要调整的数字，应作相应调整。 附录三 工会会计新旧科目比较 新科目 原科目 一、资产类 库存现金 现 金 银行存款 银行存款 经费集中户存款 ?经费集中户存款 零余额账户用款额度 财政应返还额度 暂付款 暂付款 借出款 借出款 应收上级经费 ?应收上级补助 应收下级经费 ?应收上解经费 ?拨出经费 其他应收款 库存物品 库存材料 投 资 投 资 有价证券 在建工程 ?专项资金占用 固定资产 固定资产 二、负债类 借入款 借入款 暂存款 暂存款 应付工资(离退休费) 应付地方(部门)津贴补贴 应付其他个人收入 应付上级经费 ?应付上解经费 应付下级经费 ?应付补助下级经费 其他应付款 ?拨入经费 ?拨入专项资金 代管经费 三、净资产类 固定基金 固定基金 在建工程占用资金 投资基金 投资基金 专用基金 ?专用基金 后备金 ?后备基金 ?预算周转金 本期结余 经费结余 累计结余 四、收入类 会费收入 ?会费收入 拨缴经费收入 拨交经费收入 上级补助收入 上级补助收入 附属单位上缴收入 事业收入 政府补助收入 政府或行政补助收入 行政补助收入 投资收益 投资收益 其他收入 其他收入 五、支出类 ?会员活动费 职工活动费 职工活动费 维权帮扶费 宣传教育费 专项业务费 工会业务费 工会行政费 ?工会行政费 资本性支出 ?专项资金支出 上解经费支出 补助下级支出 补助下级支出 对附属单位补助 事业支出 其他支出 其他支出 PAGE 1