《小企业会计准则》试题

《小企业会计准则》试 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 第一套 一.单选题 1.2011年颁布的《中小企业划型 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 规定》中新增加的一类是 （ ） A.小型企业 B. 中型企业 C. 大型企业 D. 微型企业 【答案】D 【解析】《中小企业划型标准规定》（工信部联企业【2011】300号）规定，中小企业划分为中型、小型、微型三种类型。 2.下列企业可以执行《小企业会计准则》    （ ） A.公开发行股票的小企业 B. 公开发行债券的小企业 C.从事运输业务的小企 D. 从事贷款业务的小企业 【答案】C 【解析】本准则适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业。下列三类小企业除外：（1）股票或债券在市场上公开交易的小企业。（2）金融机构或其他具有金融性质的小企业。（3）企业集团内的母公司和子公司。 3. 小企业外部会计信息使用者主要为        （ ） A.税务部门和银行 B．投资者 C.债权人 D．董事会 【答案】A 【解析】小企业外部会计信息使用者主要为税务部门和银行。 4.《小企业会计准则》规定小企业的资产采用的计量 方法 快递客服问题件处理详细方法山木方法pdf计算方法pdf华与华方法下载八字理论方法下载 是 （ ） A. 现值 B. 历史成本 C. 重置成本 D. 可变现净值 【答案】B 【解析】《小企业会计准则》第6条规定，小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备。 5.下列纳入小企业的“其他货币资金”核算内容的是  （ ） A．支票 B. 商业汇票 C. 委托收款 D. 备用金 【答案】D 【解析】“1012其他货币资金”科目核算小企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、备用金等其他货币资金。 6.下列各项中，属于消耗性生物资产的是      （ ） A. 奶牛 B. 苹果树 C. 肉鸡 D. 耕牛 【答案】C 【解析】《小企业会计准则》第11条规定，消耗性生物资产，是指小企业（农、林、牧、渔业）生长中的大田作物、蔬菜、用材林以及存栏待售的牲畜等。选项C肉鸡为待售的牲畜，而选项A、B、D属于生产性生物资产。 7.下列各项中，有关长期债券投资表述不正确的是    （ ） A.长期债券投资应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量 B. 实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收利息 C.分期付息方式的债券应计利息计入长期债券投资的账面价值 D.分期付息方式的债券应收利息应作为流动资产项目 【答案】C 【解析】《小企业会计准则》第19条规定，分期付息.一次还本的长期债券投资，在债务人应付利息日、按照票面利率计算的应收未收利息收入应当确认为应收利息，不增加长期债券投资的账面余额。 8.某小企业于2013年1月1日购入四年期一次按年付息的公司债券作为长期债券投资，面值100万元，票面利率10%，实际利率12%，发行价格90万元。公司以直线法摊销债券溢折价。该债券2013年的投资收益为      （ ） A.7.5万元 B.9万元 C.10万元 D.12.5万元 【答案】D 【解析】2013年的投资收益=100×10%+(100-90)÷4=12.5(万元)。 9.按照《小企业会计准则》的规定，下列不作为长期待摊费用的是（ ） A.已提足折旧固定资产改建支出 B.经营租入固定资产的改建支出 C.固定资产的大修理支出 D.无形资产研发费用中不符合资本化的费用 【答案】D 【解析】《小企业会计准则》第43条规定，小企业的长期待摊费用包括：已提足折旧的固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出和其他长期待摊费用等。 10.小企业确实无偿付的应付账款，应计入  （ ）    A. 资本公积 B. 管理费用 C. 待转资产价值 D. 营业外收入 【答案】D 【解析】《小企业会计准则》第47条规定，小企业确实无法偿付的应付款项，应当计入营业外收入。 11.下列各项中，关于长期借款的表述不正确的是  （ ）      A.属于筹建期间的，计入营业外支出 B.属于生产经营期间的，计入财务费用 C.用于构建固定资产的，在固定资产尚未达到预定可使用状态前，按规定应予资本化的利息支出，计入在建工程成本 D.用于构建固定资产的，在固定资产达到预定可使用状态后，按规定不予资本化的利息支出，计入财务费用 【答案】A 【解析】“5602管理费用”科目核算小企业在筹建期间内发生的开办费（包括：相关人员的职工薪酬、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等费用）。 12.小企业以自产产品作为福利发给职工，正确的会计处理方法是 （ ） A.视同销售，确认主营业务收入，同时按公允价值计算销项税额 B.视同销售，直接按成本转账计入相关成本费用，同时按公允价值计算销项税额 C.直接按成本转账计入相关成本费用，同时将涉及的进项税额转出 D.直接按成本转账计入相关成本费用，不涉及任何税收问题 【答案】A 【解析】小企业以自产产品作为福利发给职工，视同销售，确认主营业务收入，结转主营业务成本，同时按公允价值计算销项税额 13.下列各项中，属于小企业其他业务收入的是    （ ）                A 罚款收入 B 出售包装物收入 C 出售无形资产净收益 D 销售材料收入 【答案】D 【解析】“5051其他业务收入”科目核算小企业确认的除主营业务活动以外的其他日常生产经营活动实现的收入。包括：出租固定资产、出租无形资产、销售材料等实现的收入。 14.下列各项中，不属于小企业财务报表必须提供是 （ ）        A. 资产负债表 B. 利润表 C. 现金流量表 D. 所有者权益变动表 【答案】D 【解析】小企业的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表以及附注。 15．小企业通过“其他应收款”科目核算的内容不包括（） A．按 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 约定预付的款项 B．应收的各种赔款 C．应向职工收取的各种代垫款项 D．存出保证金 【答案】A 二、多选题 1.小企业会计准则适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业，但不包括的小企业有 （ ） A.股票或债券在市场上公开交易的小企业 B.金融机构或其他具有金融性质的小企业 C.企业集团内的母公司和子公司 D.外资小企业 【答案】ABC 【解释】《小企业会计准则》第2条规定，本准则适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业。下列三类小企业除外：股票或债券在市场上公开交易的小企业；金融机构或其他具有金融性质的小企业；企业集团内的母公司和子公司。 2.下列关于资产清查的会计处理叙述正确的有  （ ） A.资产清查的会计处理通过“待处理财产损益”科目核算 B.各种资产的盘亏净损失均计入营业外支出 C.存货盘盈冲减管理费用 D.固定资产的盘盈计入营业外收入 【答案】ABD 【解释】各种资产的盘盈均计入营业外收入，选项Ｃ不正确。 3.下列各项中，属于小企业会计准则中有关存货核算正确的有 （ ） A.不计提存货跌价准备 B.存货盘盈、盘亏通过“待处理财产损益”科目核算 C.符合资本化条件的借款费用计入存货成本 D.将低值易耗品和包装物并入“固定资产”科目核算 【答案】ABC 【解析】将低值易耗品和包装物并入“周转材料”科目核算。 4.下列各项中，属于《小企业会计准则》纳入“周转材料”科目核算的有        （ ） A.包装物 B.低值易耗品 C.消耗性生物资产 D.（建筑业）的钢模板、木模板、脚手架等 【答案】ABD 【解释】《小企业会计准则》第11条（六）“周转材料，是指小企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态且不确认为固定资产的材料。包括：包装物、低值易耗品、小企业（建筑业）的钢模板、木模板、脚手架等。” 5.下列各项中，小企业的长期待摊费用包括    （ ） A.已提足折旧的固定资产的改建支出 B.经营租入固定资产的改建支出 C.融资租入固定资产的改建支出 D.固定资产的大修理支出 【答案】ABD 【解释】《小企业会计准则》第43条规定，小企业的长期待摊费用包括：已提足折旧的固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出和其他长期待摊费用等。 6.下列关于固定资产修理会计处理叙述不正确的有    （　） A.固定资产的日常修理费应当计入当期损益 B.固定资产的日常修理费应当计入相关资产成本或者当期损益 C.固定资产的大修理支出计入“长期待摊费用”科目 D.固定资产的大修理支出符合资本化条件的计入固定资产成本，否则计入当期损益 【答案】AD 【解释】《小企业会计准则》第三十二条和四十三条分别规定，固定资产的日常修理费，应当在发生时根据固定资产的受益对象计入相关资产成本或者当期损益。固定资产的大修理支出，计入“长期待摊费用”科目，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。所以，选项AD不正确。 7.下列各项中，关于小企业借款的会计处理正确的有  （ ） A.短期借款和长期借款都是在应付利息日计提利息费用 B.短期借款在应付利息日计提的利息费用计入财务费用 C.长期借款在应付利息日计提的利息费用计入财务费用 D.短期借款和长期借款在应付利息日计提的应付利息通过“应付利息”科目核算 【答案】ABD 【解析】《小企业会计准则》第五十二条规定，长期借款应当按照借款本金和借款合同利率在应付利息日计提利息费用，计入相关资产成本或财务费用。所以，选项C不正确。 8.下列各项中，属于小企业应付职工薪酬核算内容的有 （ ） A.职工工资、奖金、津贴和补贴 B.职工福利费 C.社会保险费 D.辞退福利 【答案】ABCD 【解释】《小企业会计准则》第49条规定，小企业的职工薪酬包括（8个方面）：1、职工工资、奖金、津贴和补贴；2、职工福利费；3、医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；4、住房公积金；5、工会经费和职工教育经费；6、非货币性福利；7、因解除与职工的劳动关系给予的补偿；8、其他与获得职工提供的服务相关的支出等。 9.《小企业会计准则》在“营业税金及附加”科目核算的税费有 （ ） A.应交所得税 B.应交排污费 C.应交矿产资源补偿费 D.应交车船税 【答案】BCD 【解释】《附录》中“5403营业税金及附加 ”科目核算小企业开展日常生产经营活动应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等相关税费。 10.下列各项中，属于政府补助的类型有      （ ）          A.与资产相关的政府补助 B.与负债相关的政府补助 C.其他政府补助 D.与收益相关的政府补助 【答案】AC 【解析】《小企业会计准则》第六十九条规定， 小企业的政府补助分为与资产相关的政府补助和其他政府补助。 11.按照《小企业会计准则》，下列各项中属于销售商品收入确认条件的有        （ ） A.商品已经发出 B.已经收到货款或取得收款权利 C.已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方 D.相关的收入和成本能够可靠地计量 【答案】AB 【解释】《小企业会计准则》第59条规定，通常，小企业应当在发出商品且收到货款或取得收款权利时，确认销售商品收入。注：小企业准则对收入的确认省略了风险和报酬转移的职业判断，简化了确认条件。 12.下列各项中，应计入小企业的营业外支出的有  （ ）        A.非流动资产处置净损失 B.无法收回的长期股权投资损失 C.存货盘亏净损失 D.处置长期债券投资净损失 【答案】ABC 【解释】《小企业会计准则》第70条规定，小企业的营业外支出包括：存货的盘亏、毁损、报废损失，非流动资产处置净损失，坏账损失，无法收回的长期债券投资损失，无法收回的长期股权投资损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失，税收滞纳金，罚金，罚款，被没收财物的损失，捐赠支出，赞助支出等；处置长期债券投资净损失计入投资收益。 13、管理费用，是指小企业为组织和管理生产经营发生的其他费用，包括（ ）。 A、筹建期间内发生的开办费 B、行政管理部门发生的费用 C、业务招待费 D、财产保险费 E、聘请中介机构费等费用 【答案】ABCDE 【解释】《小企业会计准则》第65条（四）管理费用，是指小企业为组织和管理生产经营发生的其他费用。包括：小企业在筹建期间内发生的开办费、行政管理部门发生的费用（包括：固定资产折旧费、修理费、办公费、水电费、差旅费、管理人员的职工薪酬等） 、业务招待费、研究费用、技术转让费、相关长期待摊费用摊销、财产保险费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费等费用。 14、经过1 年期以上的制造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用，也计入存货的成本，借款费用包括（ ）。 A、借款利息 B、辅助费用 C、外币借款而发生的汇兑差额 D、本金偿还金额 E、坏账损失 【答案】ABC 【解释】《小企业会计准则》第11条借款费用，是指小企业因借款而发生的利息及其他相关成本。包括：借款利息、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。 15、小企业的财务报表至少应当包括（ ）。 A、资产负债表 B、利润表 C、现金流量表 D、所有者权益变动表 E、附注 【答案】ABCE 【解释】《小企业会计准则》第79条 财务报表，是指对小企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。小企业的财务报表至少应当包括下列组成部分： （一）资产负债表； （二）利润表； （三）现金流量表；（四）附注。 三.判断题 1.《小企业会计准则》自2013年1月1日起在全国小企业范围内实施，原《小企业会计制度》同时废止。  （ ） 【答案】√ 【解析】《小企业会计准则》第90条规定，本准则自2013年1月1日起施行。财政部2004年发布的《小企业会计制度》（财会[2004]2号）同时废止。    2.已选择执行《企业会计准则》的小企业，不得在执行《企业会计准则》的同时，选择执行《小企业会计准则》的相关规定。 （ ） 【答案】√ 【解析】《小企业会计准则》第3条第二款规定，执行《企业会计准则》的小企业，不得在执行《企业会计准则》的同时，选择执行本准则的相关规定。 3.《小企业会计准则》规定，短期投资期末按公允价值计量。  （ ） 【答案】 × 【解析】《小企业会计准则》第5条规定，小企业的资产都应按历史成本计量。 4.按照《小企业会计准则》，小企业应收账款不计提坏账准备，发生损失时直接转销应收账款，计入管理费用。   （ ） 【答案】× 【解析】《小企业会计准则》第10条规定，应收及预付款项的坏账损失应当于实际发生时计入营业外支出，同时冲减应收及预付款项。 5.小企业（批发业.零售业）在购买商品过程中发生的费用（包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等），计入销售费用。     （ ） 【答案】√ 【解析】《小企业会计准则》第65条第三款规定，小企业（批发业.零售业）在购买商品过程中发生的费用（包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等）也构成销售费用。 6.存货发生毁损，处置收入，可收回的责任人赔偿和保险赔款，扣除其、相关税费后的净额，应当计入管理费用。    （ ） 【答案】× 【解析】《小企业会计准则》第15条规定，存货发生毁损，处置收入、可收回的责任人赔偿和保险赔款，扣除其成本、相关税费后的净额，应当计入营业外支出或营业外收入。 7.根据《小企业会计准则》的规定，小企业对外进行长期股权投资，可以采用成本法，也可以采用权益法核算。  （ ） 【答案】× 【解析】《小企业会计准则》第24条规定，长期股权投资应当采用成本法进行会计处理。 8.小企业购置计算机硬件所附带的.未单独计价的软件，通过“无形资产”科目核算。        （ ） 【答案】× 【解析】“1601固定资产”科目说明中明确：小企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，也通过固定资产科目核算。 9.对外币交易金额因汇率变动而产生的汇兑损益，在“财务费用”科目核算。      （ ） 【答案】× 【解析】对外币交易金额因汇率变动而产生的汇兑差额，如果是汇兑收益，在“营业外收入“科目核算，如果是汇兑损失，在”财务费用“科目核算。 10.小企业（批发业.零售业）在购买商品过程中发生的费用（包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等），计入销售费用。    （ ） 【答案】√ 【解析】《小企业会计准则》第65条第三款规定，小企业（批发业.零售业）在购买商品过程中发生的费用（包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等）也构成销售费用。 11.《小企业会计准则》对短期借款利息费用的核算取消了“预提费用”科目，计提的利息通过“其他应付款”等科目来核算。 （ ） 【答案】× 【解析】短期借款在应付利息日，应当按照短期借款合同利率计算确定的利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”等科目。 12.小企业与客户签订的合同中既包含商品销售有包含提供劳务时，二者能分开的，销售商品和提供劳务分别核算，不能分开或虽能分开但不能单独计量的，均做商品销售处理。  （ ）                  【答案】√ 【解析】《小企业会计准则》第64条规定，小企业与其他企业签订的合同或协议包含销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的，应当将销售商品的部分作为销售商品处理，将提供劳务的部分作为提供劳务处理。 销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当作为销售商品处理。 13.资本公积可以转增资本，但不可以弥补亏损。 （ ） 【答案】√ 【解析】《小企业会计准则》第55条规定，小企业用资本公积转增资本，应当冲减资本公积。小企业的资本公积不得用于弥补亏损。 14.小企业销售商品采用分期收款方式的，在合同约定的收款日期确认收入。      （ ）    【答案】√ 【解析】《小企业会计准则》第59条规定，销售商品采用分期收款方式的，在合同约定的收款日期确认收入。 15.小企业会计准则规定，发生销售退回（不论属于本年度还是属于以前销售），均冲减当期销售商品收入。    （ ） 【答案】√ 【解析】《小企业会计准则》第61条规定，小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售退回（不论属于本年度还是属于以前年度的销售），应当在发生时冲减当期销售商品收入。 16.“营业税金及附加”科目核算内容不包括城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和矿产资源补偿费、排污费。 （ ） 【答案】× 【解析】《小企业会计准则》第65条第二款规定，营业税金及附加是指小企业开展日常生产经营活动应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。 17.所得税费用是指小企业按照《小企业会计准则》规定计算的利润总额与适用所得税税率为基础来确认的、应从当期利润总额中扣除的所得税费用。  （ ） 【答案】× 【解析】《小企业会计准则》第71条规定，小企业应当按照企业所得税法规定计算的当期应纳税额，确认所得税费用。 18、小企业在建工程在试运转过程中形成的产品、 副产品或试车收入应冲减在建工程成本。 【答案】√ 【解析】《小企业会计准则》第28条（二）自行建造固定资产的成本，由建造该项资产在竣工决算前发生的支出（含相关的借款费用）构成。小企业在建工程在试运转过程中形成的产品、 副产品或试车收入冲减在建工程成本。 19、企业发生汇兑损失计入财务费用，发生汇兑收益冲减财务费用。 【答案】× 【解析】《小企业会计准则》第68条，小企业的营业外收入包括：非流动资产处置净收益、政府补助、捐赠收益、盘盈收益、汇兑收益、出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、违约金收益等。 20小企业的现金流量表所反映的现金是指小企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款、其他货币资金和现金等价物。 （ ） 【答案】× 【解析】《小企业会计准则》第82条规定，现金是指小企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款和其他货币资金，但不包括现金等价物。 《小企业会计准则》试题 第二套 一、单选题 1、长期股权投资应当采用（ ）进行会计处理。 A、成本法 B、权益法 C、比例合并 D、公允价值 正确答案：A 题目解析：参见《小企业会计准则》第二十四条 长期股权投资应当采用成本法进行会计处理。 2、小企业收到与收益相关的政府补助，用于补偿本企业已发生的相关费用或亏损的，应当确认为（ ）。 A、营业外收入 B、固定资产 C、管理费用 D、递延收益 正确答案：A 题目解析：参见《小企业会计准则》第六十九条（一）收到的其他政府补助， 用于补偿本企业以后期间的相关费用或亏损的，确认为递延收益，并在确认相关费用或发生亏损的期间，计入营业外收入；用于补偿本企业已发生的相关费用或亏损的，直接计入营业外收入。 3、2013年1月1日起，某小企业开始执行小企业会计准则，在编制2013年资产负债表、利润表和现金流量表时，对其中的“年初余额”或“上年金额”栏的编制方法为（ ）。 A、追溯调整法 B、未来适用法 C、追溯重述法 D、按照企业会计准则第38号处理 正确答案：B 题目解析：参见《小企业会计准则释义》第297页，按照转换科目对照表将各项资产、负债和权益余额直接结转到小企业会计准则所规定的个科目账户之中即可。 4、小企业对生产性生物资产可以按照（ ）计提折旧。 A、直线法 B、工作量法 C、年数总和法 D、双倍余额递减法 正确答案：A 题目解析：参见《小企业会计准则》第三十七条 生产性生物资产应当按照年限平均法（直线法）计提折旧。 5、小企业按照规定实行企业所得税、增值税、消费税、营业税等先征后返的，应当在实际收到返还的企业所得税、增值税（不含出口退税）、消费税、营业税时，计入( )。 A、应交税费借项 B、营业外收入 C、主营业务收入 D、管理费用 正确答案：B 题目解析：参见《小企业会计准则》第六十九条（三）小企业按照规定实行企业所得税、增值税、消费税、营业税等先征后返的，应当在实际收到返还的企业所得税、增值税（不含出口退税） 、消费税、营业税时，计入营业外收入。 6、不属于货币性资产的是（ ）。 A、银行存款 B、应收账款 C、其他应收款 D、存货 正确答案：D 题目解析：参见《小企业会计准则》第七十七条货币性项目，是指小企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。货币性资产包括：库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款等。 7、小企业应当按照（ ）确定销售商品收入金额。 A、对价的公允价值 B、从购买方已收或应收的合同或协议价款 C、销售商品的成本 D、完工百分比法 正确答案：B 题目解析：参见《小企业会计准则》第六十条 小企业应当按照从购买方已收或应收的合同或协议价款，确定销售商品收入金额。 8、2013年1月1日起，某小企业开始执行小企业会计准则，在编制2013年资产负债表、利润表和现金流量表时，对其中的“年初余额”或“上年金额”栏的编制方法为（ ）。 A、追溯调整法 B、未来适用法 C、追溯重述法 D、按照企业会计准则第38号处理 正确答案：B 题目解析：参见《小企业会计准则释义》第297页，按照转换科目对照表将各项资产、负债和权益余额直接结转到小企业会计准则所规定的个科目账户之中即可。 9、处置固定资产，处置收入扣除其账面价值、相关税费和清理费用后的净额，应当计入（ ）。 A、主营业务收入 B、管理费用 C、固定资产 D、营业外收入 正确答案：D 题目解析：参见《小企业会计准则》第三十四条 处置固定资产，处置收入扣除其账面价值、相关税费和清理费用后的净额，应当计入营业外收入或营业外支出。 10、无形资产的摊销金额应（ ）。 A、确认为当期费用 B、确认为无形资产 C、根据受益对象分配 D、确认为存货成本 正确答案：C 题目解析：参见《小企业会计准则》第四十一条 无形资产应当在其使用寿命内采用年限平均法进行摊销，根据其受益对象计入相关资产成本或者当期损益。 11、因解除与职工的劳动关系给予的补偿应该计入（ ）。 A、存货 B、管理费用 C、固定资产 D、无形资产 正确答案：B 题目解析：参见《小企业会计准则》第五十条 小企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债。（三）其他职工薪酬（含因解除与职工的劳动关系给予的补偿），计入当期损益。 12、小企业应当按照（ ）确定销售商品收入金额。 A、对价的公允价值 B、从购买方已收或应收的合同或协议价款 C、销售商品的成本 D、完工百分比法 正确答案：B 题目解析：参见《小企业会计准则》第六十条 小企业应当按照从购买方已收或应收的合同或协议价款，确定销售商品收入金额。 13、某企业2011年12月购入固定资产原值6,600元，预计残值率5%，预计使用年限5年。采用年数总和法计提折旧，2013年计提的折旧金额为（ ）元。 A、1254 B、2090 C、1672 D、836 正确答案：C 题目解析：年折旧率=尚可使用年数/预计使用年限的年数总和。 14、F公司2013年1月8日从E公司购买一项商标权，由于F公司资金周转比较紧张，经与E公司协商采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项商标权总计600，000元，每年末付款200，000元，三年付清。F公司应计入无形资产的金额为（ ）元。 A、600000 B、200000 C、400000 D、500000 正确答案：A 题目解析：参见《小企业会计准则》第三十九条：无形资产应当按照成本进行计量。（一）外购无形资产的成本包括：购买价款、相关税费和相关的其他支出（含相关的借款费用） 。（二）投资者投入的无形资产的成本，应当按照评估价值和相关税费确定。（三）自行开发的无形资产的成本，由符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出（含相关的借款费用）构成。 15、小企业对外担保的情况应该（ ）。 A、在利润表中确认 B、在资产负债表中确认 C、在现金流量表中确认 D、在附注中披露 正确答案：D 题目解析：参见《小企业会计准则》第八十六条 附注，是指对在资产负债表、利润表和现金流量表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。 附注应当按照下列顺序披露：（五）用于对外担保的资产名称、账面余额及形成的原因；未决诉讼、未决仲裁以及对外提供担保所涉及的金额。 二、多选题 1、小企业的营业外支出包括（ ）。 A、非流动资产处置净损失 B、坏账损失 C、自然灾害等不可抗力因素造成的损失 D、税收滞纳金，罚金，罚款 E、捐赠支出，赞助支出 正确答案：ABCDE 题目解析：参见《小企业会计准则》第七十条小企业的营业外支出包括：存货的盘亏、毁损、报废损失，非流动资产处置净损失，坏账损失，无法收回的长期债券投资损失，无法收回的长期股权投资损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失，税收滞纳金，罚金，罚款，被没收财物的损失，捐赠支出，赞助支出等。 2、小企业在确认商品销售收入时，应该扣除（ ）。 A、现金折扣 B、商业折扣 C、商品折让 D、坏账损失 E、无法支付的应付账款 正确答案：BC 题目解析：参见《小企业会计准则》第六十条 小企业应当按照从购买方已收或应收的合同或协议价款，确定销售商品收入金额。 销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。现金折扣应当在实际发生时，计入当期损益。销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。 3、经过1 年期以上的制造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用，也计入存货的成本，借款费用包括（ ）。 A、借款利息 B、辅助费用 C、外币借款而发生的汇兑差额 D、本金偿还金额 E、坏账损失 正确答案：ABC 题目解析：参见《小企业会计准则》第十一条借款费用，是指小企业因借款而发生的利息及其他相关成本。包括：借款利息、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。 4、B企业销售一批服装，货款10万元，适用17%增值税，货款未收到，已办托收手续。B企业应该确认（ ）。 A、银行存款 B、收入 C、坏账损失 D、应收账款 E、应交增值税 正确答案：BDE 题目解析：借：应收账款117000；贷：主营业务收入100000，应交税费——应交增值税（销项税额）17000 5、小企业的职工薪酬包括（ ）。 A、职工工资、奖金、津贴和补贴 B、医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费 C、住房公积金 D、工会经费和职工教育经费 E、非货币性福利 正确答案：ABCDE 题目解析：参见《小企业会计准则》第四十九条 应付职工薪酬，是指小企业为获得职工提供的服务而应付给职工的各种形式的报酬以及其他相关支出。小企业的职工薪酬包括：（一）职工工资、奖金、津贴和补贴。（二）职工福利费。（三）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费。 （四）住房公积金。（五）工会经费和职工教育经费。（六）非货币性福利。（七）因解除与职工的劳动关系给予的补偿。 6、小企业在财务报表中的存货项目包括（ ）。 A、原材料 B、半成品 C、产成品 D、周转材料 E、消耗性生物资产 正确答案：ABCDE 题目解析：参见《小企业会计准则》第十一条 存货，是指小企业在日常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等，以及小企业（农、林、牧、渔业）为出售而持有的、或在将来收获为农产品的消耗性生物资产。小企业的存货包括：原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料、委托加工物资、消耗性生物资产等。 7、下列应该确认为固定资产的包括（ ）。 A、厂房 B、设备 C、周转材料 D、运输工具 E、 产成品 正确答案：ABD 题目解析：参见《小企业会计准则》第二十七条 固定资产，是指小企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过1年的有形资产。小企业的固定资产包括：房屋、建筑物、机器、机械、运输工具、设备、器具、工具等。 8、管理费用，是指小企业为组织和管理生产经营发生的其他费用，包括（ ）。 A、筹建期间内发生的开办费 B、行政管理部门发生的费用 C、业务招待费 D、财产保险费 E、聘请中介机构费等费用 正确答案：ABCDE 题目解析：参见《小企业会计准则》第六十五条（四）管理费用，是指小企业为组织和管理生产经营发生的其他费用。包括：小企业在筹建期间内发生的开办费、行政管理部门发生的费用（包括：固定资产折旧费、修理费、办公费、水电费、差旅费、管理人员的职工薪酬等） 、业务招待费、研究费用、技术转让费、相关长期待摊费用摊销、财产保险费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费等费用。 9、小企业的流动资产包括（ ）。 A、货币资金 B、短期投资 C、交易性金融资产 D、应收账款 E、存货 正确答案：ABDE 题目解析：参见《小企业会计准则》第七条 小企业的流动资产，是指预计在1年内（含1年，下同）或超过1年的一个正常营业周期内变现、出售或耗用的资产。小企业的流动资产包括： 货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等。 10、虽然规模上符合小企业的认定标准，但不能执行小企业会计准则的是（ ）。 A、金融企业 B、外资企业 C、合伙企业 D、上市公司 E、企业集团的子公司 正确答案：ADE 题目解析：参见《小企业会计准则》第二条 本准则适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业。下列三类小企业除外：股票或债券在市场上公开交易的小企业、金融机构或其他具有金融性质的小企业、企业集团内的母公司和子公司。 三、判断题 1、微型企业也要参照执行小企业会计准则。 答案：√ 解析：参见《小企业会计准则》第八十九条 符合《中小企业划型标准规定》所规定的微型企业标准的企业参照执行本准则。 2、小企业的应收账款，在债务人依法宣告破产时，其清算财产不足清偿的部分应该确认为坏账准备。 答案：× 解析：参见《小企业会计准则》第十条 小企业应收及预付款项符合下列条件之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的应收及预付款项，作为坏账损失：债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的。 3、企业发生汇兑损失计入财务费用，发生汇兑收益冲减财务费用。 答案：× 解析：参见《小企业会计准则》第六十八条小企业的营业外收入包括：非流动资产处置净收益、政府补助、捐赠收益、盘盈收益、汇兑收益、出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、违约金收益等。 4、消耗性生物资产和生产性生物资产应该计入生物资产科目，并在资产负债表中列报为生物资产。 答案：× 解析：参见《小企业会计准则》第十一条 存货，是指小企业在日常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等，以及小企业（农、林、牧、渔业）为出售而持有的、或在将来收获为农产品的消耗性生物资产。 5、小企业不能可靠估计无形资产使用寿命的，不应该摊销。 答案：× 解析：参见《小企业会计准则》第四十一条 无形资产应当在其使用寿命内采用年限平均法进行摊销，根据其受益对象计入相关资产成本或者当期损益。小企业不能可靠估计无形资产使用寿命的，摊销期不得低于10年。 6、小企业上年售出商品发生的销售退回，应当在发生时进行追溯调整。 答案：× 解析：参见《小企业会计准则》第六十一条 小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售退回（不论属于本年度还是属于以前年度的销售） ，应当在发生时冲减当期销售商品收入。 7、小企业上年售出商品发生的销售退回，应当在发生时进行追溯调整。 答案：× 解析：参见《小企业会计准则》第六十一条 小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售退回（不论属于本年度还是属于以前年度的销售） ，应当在发生时冲减当期销售商品收入。 8、长期借款应当按照借款本金和借款合同利率在应付利息日计提利息费用，计入相关资产成本或财务费用。 答案：√ 解析：参见《小企业会计准则》第五十二条 非流动负债应当按照其实际发生额入账。 长期借款应当按照借款本金和借款合同利率在应付利息日计提利息费用，计入相关资产成本或财务费用。 9、对于周转材料，采用一次转销法进行会计处理，在领用时按其成本计入生产成本或当期损益；金额较大的周转材料，也可以采用分次摊销法进行会计处理。 答案：√ 解析：参见《小企业会计准则》第十三条对于周转材料，采用一次转销法进行会计处理，在领用时按其成本计入生产成本或当期损益；金额较大的周转材料，也可以采用分次摊销法进行会计处理。 10、微型企业也要参照执行小企业会计准则。 答案：√ 解析：参见《小企业会计准则》第八十九条 符合《中小企业划型标准规定》所规定的微型企业标准的企业参照执行本准则。 11、小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备，而是在实际发生损失时计入当期损益。 答案：√ 解析：参见《小企业会计准则》第六条 小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备。 12、外购固定资产的成本包括：购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费、安装费、可以抵扣的增值税进项税额等。 答案：× 解析：参见《小企业会计准则》第二十八条 固定资产应当按照成本进行计量。外购固定资产的成本包括：购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费、安装费等，但不含按照税法规定可以抵扣的增值税进项税额。 13、自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用权转入在建工程，计入固定资产账面价值。 答案：× 解析：参见《小企业会计准则》第三十八条自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用权与建筑物应当分别进行处理。外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配；难以合理分配的，应当全部作为固定资产。 14、小企业的流动负债，是指预计在1年内或者超过1年的一个正常营业周期内清偿的债务。 答案：√ 解析：参见《小企业会计准则》第四十六条 小企业的流动负债，是指预计在1 年内或者超过1年的一个正常营业周期内清偿的债务。 《小企业会计准则》试题 第三套 一、单选题 1、固定资产的改建支出，应当计入（ ）。 A、当期费用 B、固定资产 C、根据受益对象分配 D、存货成本 正确答案：B 题目解析：参见《小企业会计准则》第三十三条 固定资产的改建支出，应当计入固定资产的成本，但已提足折旧的固定资产和经营租入的固定资产发生的改建支出应当计入长期待摊费用。 2、小企业对外币财务报表进行折算时，应当采用（ ）的即期汇率对外币资产负债表、利润表和现金流量表的所有项目进行折算。 A、当期平均 B、交易发生日 C、合同约定 D、资产负债表日 正确答案：D 题目解析：参见《小企业会计准则》第七十八条 小企业对外币财务报表进行折算时，应当采用资产负债表日的即期汇率对外币资产负债表、利润表和现金流量表的所有项目进行折算。 3、小企业的所得税核算采用（ ）。 A、递延法 B、收益表债务法 C、资产负债表债务法 D、应付税款法 正确答案：D 题目解析：参见《小企业会计准则》第七十一条 小企业应当按照企业所得税法规定计算的当期应纳税额，确认所得税费用。 4、长期债券投资的折价或者溢价在债券存续期间内（ ）。 A、一次计入费用 B、直线法摊销 C、实际利率法 D、五五摊销 正确答案：B 题目解析：参见《小企业会计准则》第十九条（三）债券的折价或者溢价在债券存续期间内于确认相关债券利息收入时采用直线法进行摊销。 5、某企业2011年12月购入固定资产原值6,600元，预计残值率5%，预计使用年限5年。采用年数总和法计提折旧，2013年计提的折旧金额为（ ）元。 A、1254 B、2090 C、1672 D、836 正确答案：C 题目解析：年折旧率=尚可使用年数/预计使用年限的年数总和。 6、F公司2013年1月8日从E公司购买一项商标权，由于F公司资金周转比较紧张，经与E公司协商采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项商标权总计600，000元，每年末付款200，000元，三年付清。F公司应计入无形资产的金额为（ ）元。 A、600000 B、200000 C、400000 D、500000 正确答案：A 题目解析：参见《小企业会计准则》第三十九条：无形资产应当按照成本进行计量。（一）外购无形资产的成本包括：购买价款、相关税费和相关的其他支出（含相关的借款费用） 。（二）投资者投入的无形资产的成本，应当按照评估价值和相关税费确定。（三）自行开发的无形资产的成本，由符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出（含相关的借款费用）构成。 7、劳务的开始和完成分属不同会计年度的， 应当按照（ ）确认提供劳务收入。 A、对价的公允价值 B、从购买方已收或应收的合同或协议价款 C、销售商品的成本 D、完工百分比法 正确答案：D 题目解析：参见《小企业会计准则》第六十三条劳务的开始和完成分属不同会计年度的， 应当按照完工进度确认提供劳务收入。年度资产负债表日，按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计年度累计已确认提供劳务收入后的金额，确认本年度的提供劳务收入；同时，按照估计的提供劳务成本总额乘以完工进度扣除以前会计年度累计已确认营业成本后的金额，结转本年度营业成本。 8、小企业按照规定实行企业所得税、增值税、消费税、营业税等先征后返的，应当在实际收到返还的企业所得税、增值税（不含出口退税）、消费税、营业税时，计入( )。 A、应交税费借项 B、营业外收入 C、主营业务收入 D、管理费用 正确答案：B 题目解析：参见《小企业会计准则》第六十九条（三）小企业按照规定实行企业所得税、增值税、消费税、营业税等先征后返的，应当在实际收到返还的企业所得税、增值税（不含出口退税） 、消费税、营业税时，计入营业外收入。 9、小企业对会计政策变更应当采用（ ）。 A、追溯调整法 B、追溯重述法 C、未来适用法 D、公允价值法 正确答案：C 题目解析：参见《小企业会计准则》第八十八条 小企业对会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正应当采用未来适用法进行会计处理。 10、2013年1月1日，H公司租入一套设备，租期为5年，期满设备归H公司所有。租赁开始日一次性预付租金20000元，以后每年支付租金10000元，发生安装费用5000元。企业应确认固定资产（ ）元。 A、20000 B、25000 C、60000 D、65000 正确答案：D 题目解析：参见《小企业会计准则》第二十八条（四）融资租入的固定资产的成本，应当按照租赁合同约定的付款总额和在签订租赁合同过程中发生的相关税费等确定。 11、不属于货币性资产的是（ ）。 A、银行存款 B、应收账款 C、其他应收款 D、存货 正确答案：D 题目解析：参见《小企业会计准则》第七十七条货币性项目，是指小企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。货币性资产包括：库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款等。 12、2013年3月，K公司由于环境污染，被环保部门罚款50000元，应该确认为（ ）。 A、管理费用 B、财务费用 C、营业费用 D、营业外支出 正确答案：D 题目解析：参见《小企业会计准则》第七十条 小企业的营业外支出包括：存货的盘亏、毁损、报废损失，非流动资产处置净损失，坏账损失，无法收回的长期债券投资损失，无法收回的长期股权投资损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失，税收滞纳金，罚金，罚款，被没收财物的损失，捐赠支出，赞助支出等。 13、处置固定资产，处置收入扣除其账面价值、相关税费和清理费用后的净额，应当计入（ ）。 A、主营业务收入 B、管理费用 C、固定资产 D、营业外收入 正确答案：D 题目解析：参见《小企业会计准则》第三十四条 处置固定资产，处置收入扣除其账面价值、相关税费和清理费用后的净额，应当计入营业外收入或营业外支出。 14、现金流量表中的现金不包括（ ）。 A、库存现金 B、银行存款 C、现金等价物 D、其他货币资金 正确答案：C 题目解析：参见《小企业会计准则》第八十二条现金，是指小企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款和其他货币资金。 15、2013年1月1日起，某小企业开始执行小企业会计准则，在编制2013年资产负债表、利润表和现金流量表时，对其中的“年初余额”或“上年金额”栏的编制方法为（ ）。 A、追溯调整法 B、未来适用法 C、追溯重述法 D、按照企业会计准则第38号处理 正确答案：B 题目解析：参见《小企业会计准则释义》第297页，按照转换科目对照表将各项资产、负债和权益余额直接结转到小企业会计准则所规定的个科目账户之中即可。 二、多选题 1、经过1 年期以上的制造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用，也计入存货的成本，借款费用包括（ ）。 A、借款利息 B、辅助费用 C、外币借款而发生的汇兑差额 D、本金偿还金额 E、坏账损失 正确答案：ABC 题目解析：参见《小企业会计准则》第十一条借款费用，是指小企业因借款而发生的利息及其他相关成本。包括：借款利息、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。 2、小企业在资产负债表日，应当按照以下哪些标准对外币货币性项目和外币非货币性项目进行报表折算（ ）。 A、外币存款，采用资产负债表日的即期汇率折算。 B、外币借款，采用资产负债表日的即期汇率折算。 C、固定资产，采用交易发生日的即期汇率折算。 D、长期股权投资，采用交易发生日的即期汇率折算。 E、存货，采用交易发生日的即期汇率折算。 正确答案：ABCDE 题目解析：参见《小企业会计准则》第七十七条 小企业在资产负债表日，应当按照下列规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行会计处理：（一）外币货币性项目，采用资产负债表日的即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。（二）以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。 3、H公司2013年6月1日采用分期收款销售方式对外销售A设备一台。设备售价500000元，分5年等额收取，每年的付款日期为当年6月1日，并在设备发出后支付第一期货款。货已发出，第一期货款款已收存银行。该设备的实际生产成本为300000元。企业的会计处理是（ ）。 A、初始确认500000收入 B、初始结转300000成本 C、每年确认100000收入 D、每年结转60000成本 E、每年确认应交增值税17000 正确答案：CDE 题目解析：每年6月1日：借：银行存款（或应收账款）117000；贷：主营业务收入100000；应交税金—应交增值税（销项税额）17000；借：主营业务成本60000；贷：库存商品60000 4、制订小企业会计准则的法律依据是（ ）。 A、会计法 B、基本准则 C、企业所得税法 D、公司法 E、企业所得税法实施条例 正确答案：ABCDE 题目解析：《小企业会计准则》第一条 为了规范小企业会计确认、计量和报告行为，促进小企业可持续发展，发挥小企业在国民经济和社会发展中的重要作用，根据《中华人民共和国会计法》及其他有关法律和法规，制定本准则。 5、小企业持有股权投资，在被投资企业宣告现金股利时，应（ ）。 A、计入投资收益 B、冲减投资成本 C、冲减应收股利 D、计入应收股利 E、计入投资成本 正确答案：AD 题目解析：参见《小企业会计准则》（二）在短期投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利或在债务人应付利息日按照分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入，应当计入投资收益。 6、小企业财务报表的附注应该包含下列哪些内容（ ）。 A、遵循小企业会计准则的声明 B、短期投资项目的说明 C、固定资产项目说明 D、应付职工薪酬项目的说明 E、纳税调整过程说明 正确答案：ABCDE 题目解析：参见《小企业会计准则》第八十六条 附注，是指对在资产负债表、利润表和现金流量表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。附注应当按照下列顺序披露：（一）遵循小企业会计准则的声明。（二）短期投资、应收账款、存货、固定资产项目的说明。（三）应付职工薪酬、应交税费项目的说明。（四）利润分配的说明。（五）用于对外担保的资产名称、账面余额及形成的原因；未决诉讼、未决仲裁以及对外提供担保所涉及的金额。（六）发生严重亏损的，应当披露持续经营的计划、未来经营的 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 。（七）对已在资产负债表和利润表中列示项目与企业所得税法规定存在差异的纳税调整过程。（八）其他需要在附注中说明的事项。 7、小企业自行开发无形资产发生的支出，同时满足（ ），才能确认为无形资产。 A、完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性 B、具有完成该无形资产并使用或出售的意图 C、能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性 D、有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产 E、归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量 正确答案：ABCDE 题目解析：参见《小企业会计准则》第四十条 小企业自行开发无形资产发生的支出，同时满足以上所列五个条件的，才能确认为无形资产。 8、发出存货的计价方法包括（ ）。 A、先进先出法 B、后进先出法 C、加权平均法 D、可变现净值 E、个别计价法 正确答案：ACE 题目解析：参见《小企业会计准则》第十三条 小企业应当采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本。计价方法一经选用，不得随意变更。 9、小企业的财务报表至少应当包括（ ）。 A、资产负债表 B、利润表 C、现金流量表 D、所有者权益变动表 E、附注 正确答案：ABCE 题目解析：参见《小企业会计准则》第七十九条 财务报表，是指对小企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。小企业的财务报表至少应当包括下列组成部分： （一）资产负债表； （二）利润表； （三）现金流量表； （四）附注。 10、小企业自行开发无形资产发生的支出，同时满足（ ），才能确认为无形资产。 A、完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性 B、具有完成该无形资产并使用或出售的意图 C、能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性 D、有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产 E、归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量 正确答案：ABCDE 题目解析：参见《小企业会计准则》第四十条 小企业自行开发无形资产发生的支出，同时满足以上所列五个条件的，才能确认为无形资产。 11、营业税金及附加，是指小企业开展日常生产经营活动应负担的（ ）等。 A、消费税 B、营业税 C、城市维护建设税 D、资源税 E、土地增值税 正确答案：ABCDE 题目解析：参见《小企业会计准则》第六十五条（二）营业税金及附加，是指小企业开展日常生产经营活动应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。 三、判断题 1、小企业在建工程在试运转过程中形成的产品、 副产品或试车收入应冲减在建工程成本。 答案：√ 解析：参见《小企业会计准则》第二十八条（二）自行建造固定资产的成本，由建造该项资产在竣工决算前发生的支出（含相关的借款费用）构成。小企业在建工程在试运转过程中形成的产品、 副产品或试车收入冲减在建工程成本。 2、销售商品采取预收款方式的，在收到货款时确认收入 答案：× 解析：参见《小企业会计准则》第五十九条（二）销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。 3、盘盈存货，应当按照同类或类似存货的生产成本确定入账价值，实现的收益应当计入营业外收入。 答案：× 解析：参见《小企业会计准则》第十二条（六）盘盈存货的成本，应当按照同类或类似存货的市场价格或评估价值确定。 4、小企业发生的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，应该计入管理费用。 答案：× 解析：参见《小企业会计准则》第五十条 小企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，并根据职工提供服务的受益对象，分别下列情况进行会计处理： （一）应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本。（二）应由在建工程、无形资产开发项目负担的职工薪酬，计入固定资产成本或无形资产成本。（三）其他职工薪酬（含因解除与职工的劳动关系给予的补偿），计入当期损益。 5、投资者投入存货的成本，应当按照被投资单位的账面金额确定。 答案：× 解析：参见《小企业会计准则》第十二条（三）投资者投入存货的成本，应当按照评估价值确定。 6、小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的费用（包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等）也构成商品成本。 答案：× 解析：参见《小企业会计准则》第六十五条小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的费用（包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等）也构成销售费用。 7、销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当作为提供劳务处理。 答案：× 解析：参见《小企业会计准则》第六十四条 小企业与其他企业签订的合同或协议包含销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的，应当将销售商品的部分作为销售商品处理，将提供劳务的部分作为提供劳务处理。销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当作为销售商品处理。 8、已执行《企业会计准则》的上市公司和大中型企业由于经营不善，规模缩小为小型企业，应该转为执行小企业会计准则。 答案：× 解析：参见《小企业会计准则》第三条（四）已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业和小企业，不得转为执行本准则。 9、以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产或类似资产的市场价格或评估价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。 答案：√ 解析：参见《小企业会计准则》第二十八条 固定资产应当按照成本进行计量。 （一）外购固定资产的成本包括：购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费、安装费等，但不含按照税法规定可以抵扣的增值税进项税额。以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产或类似资产的市场价格或评估价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。 10、外购固定资产的成本包括：购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费、安装费、可以抵扣的增值税进项税额等。 答案：× 解析：参见《小企业会计准则》第二十八条 固定资产应当按照成本进行计量。外购固定资产的成本包括：购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费、安装费等，但不含按照税法规定可以抵扣的增值税进项税额。 11、企业购入短期股权投资时，实际支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应当单独确认为应收股利，不计入短期投资的成本。 答案：√ 解析：参见《小企业会计准则》第八条（一）以支付现金取得的短期投资，应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。实际支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收股利或应收利息，不计入短期投资的成本。 12、长期借款应当按照借款本金和借款合同利率在应付利息日计提利息费用，计入相关资产成本或财务费用。 答案：√ 解析：参见《小企业会计准则》第五十二条 非流动负债应当按照其实际发生额入账。 长期借款应当按照借款本金和借款合同利率在应付利息日计提利息费用，计入相关资产成本或财务费用。 13、自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用权转入在建工程，计入固定资产账面价值。 答案：× 解析：参见《小企业会计准则》第三十八条自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用权与建筑物应当分别进行处理。外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配；难以合理分配的，应当全部作为固定资产。 《小企业会计准则》试题 第四套 一、单选题 1．小企业资产按照流动性可分类为流动资产和（） A．非流动资产 B．自有资产 C．无形资产 D．融资租入资产 【答案】A 2．对小企业的会计要素计量时，可采取的会计计量属性为（） A．公允价值 B．历史成本 C．重置成本 D．可变现净值 【答案】B 【解析】小企业应采用历史成本对会计要素进行计量。 3．小企业短期投资的特征不包括（） A．投资目的明确，一般为提高暂时闲置资金的使用效率和效益而进行的对外投资，也包括以赚取差价为目的。 B．投资时间比较短，通常不超过一年。 C．投资品种易变现。 D．短期投资的资产通常为债权性的，不包括债务性投资。 【答案】D 【解析】小企业短期投资的资产既包括债权性投资，也包括债务性投资。 4．小企业通过“其他应收款”科目核算的内容不包括（） A．按合同约定预付的款项 B．应收的各种赔款 C．应向职工收取的各种代垫款项 D．存出保证金 【答案】A 5．小企业的应收账款发生坏账时应计入的科目为（） A．坏账准备 B．资产减值准备 C．资产减值损失 D．营业外支出 【答案】D 6．下列不应包含在小企业外购存货的成本项目中的是（） A．购买价款 B．运输费 C．装卸费及保险费 D．按照税法规定可以抵扣的增值税进项税额 【答案】D 7．小企业在计算产品成本时应用的主要方法不包括（） A．品种法 B．混合法 C．分步法 D．分批法 【答案】B 8．生物资产分为消耗性生物资产和生产性生物资产是按照（）进行分类的。 A．生物学特性 B．生长周期长短 C．价值转移方式的不同 D．用途不同 【答案】 C 9．甲企业为一般纳税人，购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为10 000元，增值税税额为1700元，另支付的运杂费为100元，包装费200元，款项以银行存款支付。安装过程中用银行存款支付安装费1 000元。则该固定资产的入账价值是（  ）元。 A．10 000 B．10 300 C．11 300 D．13 000 【答案】 C 10．小企业应对（  ）计提折旧。 A．单独计价入账的土地 B．自营建造的固定资产 C．以经营租赁方式租入的固定资产 D．已提足折旧仍继续使用的固定资产 【答案】B 11．小企业拥有一栋办公楼原价为1000000元，预计使用年限为20年，净残值为4000元，按年限平均法计提折旧，每月应该计提折旧（）元。 A．49800 B．4166．67 C．4150 D．50000 【答案】C 12．甲公司购入一项非专利技术，支付买价50000元，此款项系银行借入，为此发生借款费用2000元。则甲公司会计处理正确的是（）。 A．借：无形资产——非专利技术5 0000 贷：银行存款5 0000 B．借：无形资产——非专利技术52000 贷：银行存款52000 C．借：无形资产——非专利技术5 0000 贷：短期借款5 0000 D．借：无形资产——非专利技术5 2000 贷：短期借款5 2000 【答案】D 13．下列属于生产性资产可以使用的折旧方法（）。 A．产量法 B．工作量法 C．双倍余额法 D．年限平均法 【答案】D 14．下列小企业固定资产不是按使用情况分类的是（）。 A．使用中的固定资产 B．未使用的固定资产 C．不需用的固定资产 D．租出固定资产 【答案】D 【解析】D选项属于按固定资产的经济用途和使用情况等综合分类。 15．下列不属于小企业无形资产的是（  ）。 A．商标权 B．商誉 C．著作权 D．土地使用权 【答案】B 16．小企业本月末计提职工薪酬，预计发放现金10万元，外购10台空调作为对优秀员工的奖励，支付价款2．34万元，其中包含增值税进项税额0．34万元。应计入职工薪酬的数额为（）万元。 A．10 B．12.34 C．12 D．12.68 【答案】B 17．A小企业在年后清查时发现盘盈一台设备，该设备原值10万元，累计折旧1万元，经评估确定其重置成本为5．5万元，尚未批准。下列财务处理正确的是（）。 A．借：固定资产  100000 贷：待处理财产损溢  100000 B．借：固定资产  90000 贷：待处理财产损溢  90000 C．借：固定资产  55000 贷：营业外收入  55000 D．借：固定资产 55000 贷：待处理财产损溢 55000 【答案】D 18．某小企业出售一台机器设备，该设备原值20万元，累计计提折旧4万元，支付清理费用5000元，出售价款13万元，支付相关税费8000元，下列表述正确的是（）。 A．营业外收入为2．5万元 B．营业外收入为1．7万元 C．营业外支出1．7万元 D．直接增加资本公积贷方数额3万元 【答案】B 19．下列关于消耗性生物资产的表述错误的是（）。 A．与该消耗性生物资产有关的经济利益很可能流入企业。 B．外购消耗性生物资产的成本包括价款、相关税费、运输费、保险费以及可直接归属于该资产的其他支出。 C．林木类消耗性生物资产闭郁前的相关支出应该费用化，闭郁后的支出应该资本化。 D．自行繁殖的育肥蓄成本包括发生的饲料费、人工费和应该分摊的间接费用等必要支出。 【答案】C 【解析】林木类消耗性生物资产闭郁前的相关支出应该资本化，闭郁后的支出应该费用化。 20．下列对于应付职工薪酬的表述错误的是（）。 A．车间生产工人的工资应该计入产品成本。 B．厂部和车间管理人员的工资都应该计入当期损益。 C．应由在建工程、无形资产开发项目负担的职工薪酬，计入固定资产或无形资产成本。 D．因解除与职工劳动关系给予的补偿，计入当期损益。 【答案】B 【解析】车间管理人员的工资一般由“制造费用”项目归集，最终分配计入产品成本。 21．甲小企业为开发某无形资产，开发阶段为了保证资金充足，2010年7月1日向银行贷款50万，发生借款费用1万元，截止2010年12月31日无形资产开发完成达到可使用状态。借款合同约定年利率为8%。下列表述正确的是（）。 A．借款费用1万元应该作为管理费用计入当期损益。 B．无论无形资产开发是否完成，发生的利息费用均应计入财务费用。 C．2010年12月31日，确认无形资产的成本为55万元。 D．截止2010年12月31日，发生利息费用2万，应予以资本化计入无形资产成本。 【答案】D 22．下列关于无形资产后续计量错误的是（） A．企业出租的无形资产，其摊销额计入其他业务成本。 B．企业应当按月摊销无形资产，自无形资产可使用当月起开始摊销，处置当月不再摊销。 C．无形资产残值一般为零，除非由第三方承诺在无形资产寿命结束时愿意以一定的价格购买，或者存在活跃市场，可以获知其残值信息。 D．无形资产摊销直接冲减“无形资产”科目。 【答案】D 【解析】无形资产摊销计入“累计摊销”科目，并非直接冲减“无形资产”科目。 23．下列各项中，会导致企业资产负债率下降的是（ ）A．收回应收款项 B．发生银行借款 C．盈余公积转增资本 D．接受股东追加投资 【答案】D 24．下列能作为小企业的存货处理的是（） A．外购取得非专利技术 B．代某化肥厂销售的化肥 C．该企业拥有的消耗性生物资产 D．处于建设期的办公大楼 【答案】C 25、以下不属于小企业的非流动资产的有（）。 A．长期股权投资 B．固定资产 C．消耗性生物资产 D．生产性生物资产 【答案】 C 【解析】消耗性生物资产具有存货性质，属于流动资产。 26．A小企业于2012年1月20日购入面值为100000元的长期债券，实际支付银行存款为110000元，其中，10000元为已到付息期但尚未领取的债券利息。以下对该项长期债券投资，处理不正确的是（）。 A．借：长期债券投资    110000 B．借：长期债券投资    100000 C．借：应收利息          10000 D．贷：银行存款        110000 【答案】 A 【解析】根据第十八条，长期债券投资应当按照够买价款和相关税费作为成本进行计量。实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收利息，不计入长期债券投资的成本。 27．A小企业于2012年2月25日用银行存款购入2012年2月1日发行的为期5年的长期债券，总面值为100000元，票面利率5%，该债券每年末支付利息，到期偿还本金。每年末A小企业应计利息时，账务处理为（）。 A．借：投资收益      50000 B．借：应收利息      50000 C．借：长期债券投资    50000 D．借：银行存款        50000 【答案】 B 【解析】根据第十九条，分期付息、一次还本的长期债券投资，在债务人应付利息日按照票面利率计算的应收未收利息收入应当确认为应收利息，不增加长期债券投资的账目余额。 28．A小企业于2012年2月25日用银行存款购入2012年2月1日发行的为期5年的长期债券，总面值为100000元，票面利率5%，该债券到期一次还本付息。每年末A小企业应计利息时，账务处理为（）。 A．借：投资收益        50000 B．借：应收利息        50000 C．借：长期债券投资    50000 D．借：银行存款        50000 【答案】 C 【解析】根据第十九条，一次还本付息的长期债券投资，在债务人应付利息日按照票面利率计算的应收未收利息后入应当增加长期债券投资的账面余额。 29．A小企业于2011年1月3日用银行存款购买某上市公司股票，12月31日，该上市公司宣告发放5000元现金股利，以下对持有期间账务处理正确的是（）。 A．借：长期股权投资          5000 B．借：投资收益              5000 C．贷：应收股利              5000 D．贷：投资收益              5000 【答案】 D 【解析】根据第二十四条，长期股权投资应当采用成本法进行会计处理。 30．A小企业持有的5年期长期债券到期，到期应收回120000元，因发生减值，实际只收回100000元，账务处理不正确的是（）。 A．借：银行存款        100000 B．借：营业外支出        20000 C．借：投资收益          20000 D．贷：长期债券投资    120000 【答案】 C 【解析】根据第二十六条，长期股权投资损失应当于实际发生时计入营业外支出，同时冲减长期股权投资。 二、多选题 1．小企业以支付现金方式购入的短期投资，其初始成本的确认依据为（） A．短期投资的购买价款 B．相关税费 C．价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利 D．购买过程中发生的工资．劳务费 【答案】AB 2．小企业的存货包括（） A．在成品 B．半成品 C．产成品 D．周转材料 【答案】ABCD 3．小企业在确定发出存货的成本时，可采用的方法包括（） A．先进先出法 B．个别计价法 C．加权平均法 D．后进先出法 【答案】ABC 4．固定资产大修支出须同时符合下列条件（）。 A．支出达到取得固定资产时的计税基础的50%以上 B．支出达到取得固定资产时的计税基础的80%以上 C．修理后固定资产的寿命延长2年以上。 D．修理后固定资产的寿命延长5年以上 【答案】 AC 5．政府补助的主要形式有（）。 A．财政拨款 B．财政贴息 C．政府的资本性投入 D．税收返还 【答案】 ABD  【解析】政府补助不包括政府的资本性投入。 6．小企业自行开发无形资产的支出，若确认为无形资产，必须满足的条件包括（） A．具有完成该无形资产并使用或出售的意图 B．归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠计量。 C．有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产。 D．完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可能性。 【答案】 ABCD 7．小企业外购固定资产，发生的下列费用能计入其成本的包括（） A．运输费 B．签订购买合同而缴纳的印花税 C．按税法规定可以抵扣的增值税进项税额 D．装卸费 【答案】 ABD 8．以下属于无形资产的有（）。 A．特许权 B．土地使用权 C．商标权 D．非专利技术 【答案】 ABCD 9．在我国，社会保险的主要内容包括（  ）。A．养老保险 B．生育保险 C．工伤保险 D．医疗保险 【答案】 ABCD 10．下列有关长期待摊费用摊销期限的表述正确的是（） A．已提足折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。 B．经营租入固定资产的的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。 C．固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。 D．其他长期待摊费用，自发生月份的下月份起分期摊销，摊销期限不得低于3年。 【答案】 ACD 三、判断题 1．小企业的资产发生减值的，应计提资产减值准备。（） 【答案】× 【解析】小企业的资产应按照成本计量，不计提资产减值准备。 2．因小企业不需计提资产减值准备，所以也无需确认资产减值损失。（） 【答案】× 【解析】资产实际发生损失时，应确认资产损失，并进行相关会计处理。 3．小企业“短期投资”应按照历史成本计量，对持有过程中发生的公允价值变动不做任何会计处理。（） 【答案】√ 4．小企业的存货范围包括原材料项目，所以为建造固定资产等工程而储备的各种材料都应计入存货。（） 【答案】× 【解析】为建造固定资产等工程而储备的各种材料应计入工程物资。 5．投资者投入存货的成本是应当按照投资合同或协议约定的价值确定。（） 【答案】× 【解析】投资者投入存货的成本是应当按照评估价值确定。 6．存货发生毁损，处置收入、可收回的责任人赔偿和保险赔款，扣除其成本、相关税费后的净额，应当计入营业外支出或营业外收入。（） 【答案】× 【解析】存货发生毁损最终确认为净收益的，应计入营业外收入，不能冲减营业外支出。 7．以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产市场价格或类似资产的市场价格比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。（） 【答案】√ 8．企业一笔款项一次性购入多项生物资产时,购买过程中发生的相关税费、运输费、保险费等可直接归属于购买该资产的其他支出应计入当期损益。（） 【答案】× 【解析】企业一笔款项一次性购入多项生物资产时,购买过程中发生的相关税费、运输费、保险费等可直接归属于购买该资产的其他支出,应当按照各项生物资产的价款比例进行分配,分别确定各项生物资产的成本。 9．小企业“长期待摊费用”科目核算的各项支出，是指小企业已经发生但由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用，主要包括：已提足折旧的固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建支出、固定资产大修理支出和其他长期待摊费用等。（） 【答案】√ 10．无形资产的摊销期自其可供使用时开始至停止使用或出售时止。有关法律规定或合同约定了使用年限的，可以按照规定或约定的使用年限分期摊销。企业不能可靠估计无形资产使用寿命的，摊销期不短于15年。（） 【答案】× 【解析】摊销期自其可供使用时开始至停止使用或出售时止。有关法律规定或合同约定了使用年限的，可以按照规定或约定的使用年限分期摊销。企业不能可靠估计无形资产使用寿命的，摊销期不短于10年。 11．生产性生物资产的使用情况、预计净残值一经确定，不得随意变更。如果生产性生物资产使用过程中所处环境、使用情况等发生重大变化，导致其使用寿命或者残值确需变更的，应当作为会计政策变更处理。( ) 【答案】× 【解析】不应该作为会计政策变更，而是应该作为会计估计变更处理。 12．盘盈的固定资产的成本，应当按照同类或者类似固定资产的市场价格或者评估价值，扣除按照新旧程度估计的折旧后的余额确定。（） 【答案】√ 13．小企业持有固定资产的目的，是为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理的需要，也可直接用于出售。( ) 【答案】× 14．生产性生物资产在计算折旧额时需要考虑减值因素。( ) 【答案】× 15．小企业将自己生产的产品作为非货币福利发给职工，应当视为销售并作为应付职工薪酬核算。按照销售价格，冲减应付职工薪酬，并贷记“主营业务收入”科目，同时结转产品成本，涉及增值税的，还应贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。( ) 【答案】× 16．向职工支付工资、奖金、津贴、福利费，同时从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等）等，借记“制造费用”，贷记“库存现金”、“银行存款”、“主营业务成本”等科目。（） 【答案】× 【解析】向职工支付工资、奖金、津贴、福利费，同时从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等）等，借记“应付职工薪酬”，贷记“库存现金”、“银行存款”、“其他应收款”等科目。 17．消耗性生物资产属于非流动资产。（） 【答案】× 18．长期债券投资，是指小企业准备长期（在1年以上）持有的债券投资。（） 【答案】√ 19．长期债券投资实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，计入长期债券投资成本。 【答案】× 20．分期付息、一次还本的长期债券投资，在债务人应付利息日按照票面利息计算的应收未收利息收入，不增加长期债券投资的账面余额。 【答案】√ 《小企业会计准则》试题         第五套         （模拟题） 企业基本情况 大华公司系增值税一般纳税人，增值税率为17%，材料采用实际成本法核算，发出存货的的计价方法采用加权平均法，固定资产的折旧方法与年限符合税法规定。 大华公司有关账户的期初余额如下：                                                   金额单位：元 账户 期初余额 账户 期初余额 库存现金 500 短期借款 500，000 银行存款 400，000 应付账款（明细贷方余额） 350，000 其他货币资金 50，000 预收账款（明细贷方余额） 150，000 短期投资 50，000 其他应付款 160，500 应收账款（明细借方余额） 380，000 实收资本   4，000，000 预付账款（明细借方余额） 200，000 资本公积 1，300，000 原材料 400，000 盈余公积 100，000 周转材料 80，000 未分配利润 1，200，000 库存商品 1，300，000 长期股权投资 800，000 长期债券投资 100，000 固定资产原值 5，000，000 累计折旧（贷方余额） 1，000，000     大华公司本年发生如下业务： 1、向黎明公司销售A产品，开出的增值税专用发票上注明的价款为500000元，增值税额为85000元，货物已发出,款项已经收到。该批产品的销售成本为400000元。 2、向通利达公司购买乙材料，增值税发票上注明的价款500000元，增值税额85000元，另支付运费10000元，货款以银行存款支付，材料已验收入库。 3、与佳明有限责任公司签订甲材料购货合同，以转账支票预付定金50000元。 4、收到佳明有限责任公司供应的甲材料，增值税发票上注明的价款600000元，增值税额102000元，材料已验收入库，余款尚未支付。   5、生产车间生产产品领用甲、乙两材料。其中：A产品领用甲材料200000元，领用乙材料150000元；B产品领用甲材料180000元，领用乙材料110000元；车间领用甲材料20000元。 6、开出转账支票一张，直接向四川灾区贫困学校捐款50000元。 7、收到客户上期所欠的货款280000元。 8、开出转账支票一张，支付财产保险费20000元。 9、以银行存款支付阳光创意广告公司广告费50000元。 10、以银行存款购买为生产车间安装的中央空调设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税额为34000元。 11、自行建造仓库一座，购入工程物资50000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为8500元，物资已验收入库，款项以银行存款支付。 12、仓库施工时领用工程物资30000元；领用本企业B产品，其成本为20000元，计税价格为25000元；以银行存款支付工程管理费10000元。 13、以托收承付方式向宏大公司销售一批B商品，成本为800000元，开出的增值税专用发票上注明售价为1200000元，增值税额为204000元。随同商品出售收取出租包装物租金46800元，开出普通发票。该批商品已经发出，并已向银行办妥托收手续。 14、销售产品时领用单独计价的包装物一批，实际成本为5000元，售价为6000元，适用的增值税税率为17％，款项收到存入银行。 15、以电汇结算方式偿还所欠四方公司购料款117000元。另支付银行手续费350元。 16、收到宏大公司的销货款1450800元，存入银行。 17、出租闲置厂房取得50000元租金收入存入银行，租金收入的营业税率为5%。 18、被投资企业（非上市公司）宣告分配现金股利500000元，大华公司应享有200000元。 19、收到现金股利200000元和国库券利息收入40000元，存入银行。 20、转让持有的短期投资，短期投资的成本为50000元，转让价款为60000元，不考虑其他税费。 21、接到银行付款通知，支付水电费55000元，其中生产A产品的水电费30000元，B产品的水电费20000元，行政管理用水电费5000元。 22、分配本期工资费用，其中生产A产品工人工资200000元，生产B产品工人工资180000元，车间管理人员工资50000元，企业管理人员工资70000元，销售人员的工资60000元，在建工程人员工资40000元，自行研究开发一项新产品专利技术的人员工资为30000元，其中符合资本化条件的工资为20000元。 23、企业以现金发放供暖补贴110000元，其中生产A产品的工人30000元，生产B产品的工人24000元，企业管理人员16000元，车间管理人员14000元，销售人员16000元，在建工程人员10000元。   24、以银行存款支付车间办公费10000元。 25、本月计提生产车间的固定资产折旧费150000元，企业管理部门的折旧费80000元，销售部门20000元，出租固定资产的折旧费为10000元。   26、分配本期制造费用，A产品的工时为 10000个工时，B产品的工时为14400个工时。 27、本期A产品全部完工，B产品完工产品的数量为1000件，在产品的数量为500件，在产品的完工程度为50%，材料陆续投入生产，请结转完工产品成本。 28、向希望小学捐赠A产品一批，成本为80000元，不含税价为 29、以银行存款支付业务招待费50000元。 30、以一栋厂房对外M公司投资，取得M公司30%的股份，该厂房账面原值为1000000元，已提折旧为500000元，评估价为800000元，不考虑其他相关税费，假定投资时M公司可辨认净资产的公允价值为30000000元。 31、企业自行研究开发的新产品专利技术，在研究开发过程中还发生材料费50000元，以及以银行存款支付其他费用10000元，其中，符合资本化条件的支出为40000元，12月份末该专利技术已达到预定用途。该无形资产的预计使用年限为10年。 32、向宏大公司销售A产品价款600000元，增值税102000元，销售B产品价款800000元，增值税136000元，A产品的成本为480000元，B产品的成本为600000元，销货款已收存银行。 33、以银行存款发放本期工资630000元。 34、以银行存款交纳本期增值税368370元，交纳营业税2500元。 35、计算并以银行存款交纳城建税 25960.9 元，教育费附加11126.1元。 36、计算并交纳本期应交的房产税8000元、车船税3000元、土地使用税4000元。 37、以银行存款预缴企业所得税150000元。 38、因大海公司破产，应收大海公司的应收账款100000元无法收回。 39、因违反环保法以银行存款支付环保部门罚款50000元。 40、以银行存款支付到期的短期借款本金500000元和本期的利息费用25000元。 41、将损益类的科目结转到本年利润。 42、计提本期应交的所得税。 43、把所得税费用结转到本年利润。 44、 把净利润结转到利润分配。 45、企业按净利润的10%提法定盈余公积，本期未向投资者分配利润。   要求： 1、写出上述业务的会计分录 2、编制本年度的资产负债和利润表 3、填写本年度的所得税纳税申报表