纳税评估指标

1(北京地税) 序号 指标名称 公式或表达式 规则说明 指标类型 ((本期行业流转税入库总额-上期行业流转税入各地区趋势指标变动标准值应根据本地区具 库总额)/上期行业流转税入库总额)/((本期行体情况确定，排除行业政策性因素，原则上应1 流转税趋势变动指标 行业 业销售收入总额-上期行业销售收入总额)/上期大于等于1 行业销售收入总额) ((本期行业个税入库总额-上期行业个税入库总各地区趋势指标变动标准值应根据本地区具 额)/上期行业个税入库总额)/((本期行业工资体情况确定，排除行业政策性因素，原则上应2 个人所得税趋势变动指标 行业 支出总额-上期行业工资支出总额)/上期行业工大于等于1 资支出总额) ((本期行业企税入库总额-上期行业企税入库总各地区趋势指标变动标准值应根据本地区具 3 企业所得税趋势变动指标 额)/上期行业企税入库总额)/((本期行业利润体情况确定，排除行业政策性因素，原则上应行业 总额-上期行业利润总额)/上期行业利润总额) 大于等于1 (年纳税总额/年营业收入总额)*100% 对于行业中与整体行业宏观税负偏离较大的4 行业宏观税负 纳税人 个案可判断为存在异常 (绝对值(本年纳税总额-上年纳税总额)/上年纳大于40%视为异常 5 行业税收增长趋势变动分析 纳税人 税总额)*100% (入库营业税/收入总额)*100% 对于以营业税为纳税主体的行业中与整体行以营业税为纳税主体的行业宏6业宏观税负偏离较大的个案可判断为存在异纳税人 观税负 常 7 营业税占纳税总额比重 (入库营业税/本年纳税总额)*100% 对于差值极大的企业可判断为存在异常 纳税人 8 企业所得税占纳税总额比重 (入库企业所得税/本年纳税总额)*100% 对于差值极大的企业可判断为存在异常 纳税人 9 个人所得税占纳税总额比重 (入库个人所得税/本年纳税总额)*100% 对于差值极大的企业可判断为存在异常 纳税人 1 序号 指标名称 公式或表达式 规则说明 指标类型 行业主体税种增长趋势变动分(绝对值(本年营业税-上年营业税)/ 上年营业 纳税人 12 析-营业税 税)*100% 行业主体税种增长趋势变动分((本年企业所得税-上年企业所得税)/ 上年企 13纳税人 析-企业所得税 业所得税)*100% 行业主体税种增长趋势变动分((本年个人所得税-上年个人所得税)/ 上年个 14纳税人 析-个人所得税 人所得税)*100% (净利润总和/销售收入总和)*100% 对行业中销售利润率与行业平均销售利润率15 行业平均销售利润率 纳税人 存在很大差距的个案可判断为存在异常 ((销售收入总和-销售成本总和)/销售收入总对行业中毛利率与行业平均毛利率存在很大16 行业平均毛利率 纳税人 和)*100% 差距的个案可判断为存在异常 (净利润总额/(销售成本总额+销售费用总额+管对行业中成本费用利润率与行业平均成本费 17 行业平均成本费用利润率 理费用总额))*100% 用利润率存在很大差距的个案可判断为存在纳税人 异常 18 行业平均资本收益率 (净利润总额/实收资本总额)*100% 纳税人 19 行业平均资产收益率 (净利润总额/资产总计平均数)*100% 纳税人 20 行业所有者权益报酬率 (净利润总额/所有者权益平均数)*100% 纳税人 21 行业资产平均周转率 (销售收入总额/平均资产总额)*100% 纳税人 22 行业存货周转率 (销售成本总额/存货平均数)*100% 纳税人 23 行业应收账款周转率 (营业收入总额/应收帐款平均数)*100% 纳税人 (期末所有者权益总额/期初所有者权益总 24 行业资产保值增值率 纳税人 额)*100% 2 序号 指标名称 公式或表达式 规则说明 指标类型 印花税/营业税 (营业税的税目编码=02504) 印花税税目中是否有交纳营业税的税目申报 记录，根据各类 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 的不同印花税税率推算营26 营业税与印花税变化趋势对比 税种 业收入，如存在大额相关税目印花税入库，而 营业税入库信息与之不匹配，判断为存在异常 27 28 29 (营业税/纳税总额)*100% 按照行业确定本地区相关指标，本年度与上年营业税占纳税总额变化趋势对30度的营业税占纳税总额比重出现幅度较大的 比 增减，列为异常 (个人所得税/纳税总额)/(营业税/纳税总按照行业确定本地区相关指标，个人所得税占营业税与个人所得税变化趋势31额)*100% 纳税总比重与营业税占纳税总额比重的比值， 对比 崇文区为1:1.05 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 3 序号 指标名称 公式或表达式 规则说明 指标类型 44 45 46 本期发票购领次数>0 并且 本期营业税/上期营二次购领发票，但营业税仍为零申报、保持不47 发票购领数与营业税的对比 业税<=1 变、降低的列为异常 预收帐款>=100万元 计算(本期应收帐款-上期存在较大数额长期挂帐或上年对比增减变化 48 预收帐款-数额、变化率 应收帐款)/上期应收帐款*100%的值 并列出预较大的列为异常 收帐款的值 49 50 (本期应付帐款-上期应付帐款)/上期应付帐款考察应付帐款的本期与上期的变化情况 51 应付帐款-变化率 *100% (本期应收帐款-上期应收帐款)/上期应收帐款考察应收帐款的本期与上期的变化情况 52 应收帐款-变化率 *100% (本期其它应收款-上期其它应收款)/上期其它考察其他应收款的本期与上期的增减变化情53 其他应收款-变化率 应收款*100% 况 (本期其他应付款-上期其他应付款)/上期其他考察其他应付款的本期与上期的增减变化情54 其他应付款-变化率 应付款*100% 况 营业周期=存货周转天数+应收帐款周转天数 长期存在较大数额，与其营业周期比较不相符55 在建工程数额、营业周期 的列为异常 56 57 销售收入＞0，销售税金及附加?0 企业所得税申报表中的“销售收入、销售税金”58 “销售收入、销售税金”数据关系 异常变化 4 序号 指标名称 公式或表达式 规则说明 指标类型 ((本期营业外收入-上期营业外收入)/上期营业有无将收入计入营业外收入，少记收入，少交59 营业外收入-变化率 外收入)*100% 营业税，变化过大的列为异常 ((本期其他业务利润-上期其他业务利润)/上期有无将收入计入其他业务收入，少记收入，少60 其他业务收入-变化率 其他业务利润)*100% 交营业税，变化过大的列为异常 ((期初货币资金-期末货币资金)/期末货币资审核纳税人资产负债表中货币资金的变化率货币资金的变化率-营业收入的61金)*100%-((可比期初营业收入-可比期末营业同营业收入的变化比率进行比较，如有较大差 变化率 收入)/可比期末营业收入)*100%>20% 异，可视为企业在营业税缴纳方面存在疑点 (本期预付帐款-上期预付帐款)/上期预付帐款变动较大的可视为该企业可能存在分解销售 62 预付帐款-变化率 *100% 收入、价外费用不入收入帐、销售收入不入帐 行为，直接影响营业税的缴纳 ((预提费用本期期末数-预提费用本期期初数)/考察预提费用中是否有年末加大利息提取的 预提费用本期期初数)/((预提费用上期期末数-现象 63 预提费用-变化率 预提费用上期期初数)/预提期费用上期期末 数)>=1 现金流量表中经营活动的现金流入＞营业税的现金流量表中经营活动的现金流入>营业税的64 现金流入与营业税的对比情况 计税依据 计税依据，判断为存在异常 (((本年应收帐款+本年其他应收款)-(上期应收应收帐款增长率低于营业税增长率时，可判断 帐款+上期其他应收款))/(上期应收帐款+上期为存在异常 65 应收帐款增长率-营业税增率 其他应收款))-((本年营业税-上期营业税)/上 期营业税)*100%<=0 审核房产税和城市房地产税申报表及其附表中房产税申报表及附表数据完整年应纳税额=(房产原值+税务机关估值)*税务税66 性和逻辑关系 率+年租金收入*年税率 相关数据填写是否完整、逻辑关系是否正确 城市房地产税申报表及附表完年应纳税额=(房产原值+税务机关估值)*税务税审核房产税和城市房地产税申报表及其附表67 整性和逻辑关系 率+年租金收入*年税率 中相关数据填写是否完整、逻辑关系是否正确 5 序号 指标名称 公式或表达式 规则说明 指标类型 根据税种核定表中申报次数，检查各次的申报时审核房产税的申报是否及时 68 房产税申报是否及时 间是否落在要求申报的时间范围内。参照 BMT052_1 BMT052_2表中申报时间范围 根据税种核定表中申报次数，检查各次的申报时审核城市房地产税的申报是否及时 69 城市房地产税申报是否及时 间是否落在要求申报的时间范围内。参照 BMT052_1 BMT052_2表中申报时间范围 ((本年印花税租赁业合同税目-上年印花税租赁审核企业（特别是房地产开发企业）按照租赁按照租赁业缴纳营业税的增减业合同税目)/ 上年印花税租赁业合同税目)>0 业缴纳营业税的增减变化情况是否同房产税70变化是否同房产税的增减变化 并且 ((本年房产税-上年房产税)/ 上年房产的增减变化情况成比例 成比例 税)<=0 (本年按租赁业税目缴纳的营业税-上年按租赁审核企业（特别是房地产开发企业）按照租赁按照租赁业缴纳营业税的变化业税目缴纳的营业税)/ 上年按租赁业税目缴纳业缴纳营业税的增减变化情况是否同城市房71是否同城市房地产税的变化成 的营业税)>0 并且 ((本年房产税-上年房产地产税的增减变化情况成比例 比例 税)/上年房产税)<=0 (本年按租赁业税目缴纳的营业税-上年按租赁审核按照租赁合同税目缴纳印花税的企业其 租赁合同税目的印花税和房产业税目缴纳的营业税)/ 上年按租赁业税目缴纳印花税额与房产税之间的关系是否符合逻辑 72 税之间的逻辑关系 的营业税)>0 并且 ((本年城市房地产税-上年 城市房地产税)/上年城市房地产税)<=0 ((本年印花税租赁业合同税目-上年印花税租赁审核按照租赁合同税目缴纳印花税的企业其 租赁合同税目的印花税和城市业合同税目)/ 上年印花税租赁业合同税目)>0 印花税额与城市房地产税之间的关系是否符73 房地产税之间的逻辑关系 并且 ((本年城市房地产税-上年城市房地产合逻辑 税)/ 上年城市房地产税)<=0 缴纳土地使用税但未缴纳房产企业缴纳土地使用税(15)>0 并且( 缴纳房产税核实企业是否有缴纳土地使用税但未缴纳房74 税 (12)<0 或者 城市房地产税(89)<0) 产税的情况 6 序号 指标名称 公式或表达式 规则说明 指标类型 缴纳土地使用税但未缴纳城市企业缴纳土地使用税(15)>0 并且( 缴纳房产税核实企业是否有缴纳土地使用税但未缴纳城 75 房地产税 (12)<0 或者 城市房地产税(89)<0) 市房地产税的情况 按房产原值计征房产税是否存((本年房产税-上年房产税)/ 上年房产税) 按房产原值计征房产税的企业是否存在非政76 在非政策性因素减收情况 策性因素房产税上年对比出现减收的情况 按房产原值计征城市房地产税((本年城市房地产税-城市房地产税)/ 城市房按房产原值计征城市房地产税的企业是否存 77是否存在非政策性因素减收情地产税) 在非政策性因素城市房地产税上年对比出现 况 减收的情况 ((固定资产房产原值期末数-固定资产房产原值指标使用条件：存在缴纳契税情况 固定资产房产原值期初数与期78期初数)/固定资产房产原值初数)>((本年房产 末数的增减变化情况 税-上年房产税)/上年房产税) 79 在建工程期末数-在建工程期初数)<0 并且(本审核企业资产负债表中在建工程期初与期末在建工程期初与期末值变化是80年房产税-上年房产税)<=0 值变化是否发生变化，是否会涉及到房产税的 否涉及到房产税的缴纳问题 缴纳问题 在建工程期初与期末值变化是(在建工程期末数-在建工程期初数)<0 并且(本审核企业资产负债表中在建工程期初与期末 81否涉及到城市房地产税的缴纳年城市房地产税-上年城市房地产税)<=0 值变化是否发生变化，是否会涉及到城市房地 问题 产税的缴纳问题 土地使用税申报表及附表的数年纳税额=一级*10+二级*8+三级*6+四级*4+五审核土地使用税申报表及其附表中相关数据82 据完整性和逻辑关系 级*1+六级*0.5 填写是否完整、逻辑关系是否正确 根据税种核定表中申报次数，检查各次的申报时审核土地使用税申报是否及时 83 审核土地使用税申报是否及时 间是否落在要求申报的时间范围内。参照 BMT052_1 BMT052_2表中申报时间范围 本年与去年相比是否出现非政((本年土地使用税-上年土地使用税)/上年土地审核企业是否存在本年与去年相比有非政策84 策性土地使用税的减收 使用税)<0 性土地使用税的减收情况 7 序号 指标名称 公式或表达式 规则说明 指标类型 ((本年房产税-上年房产税)/上年房产审核内资企业按房产原值缴纳土地使用税情房产税变化率与土地使用税的税)*100%>((本年土地使用税-上年土地使用况是否正常 85 变化率对比 税)/上年土地使用税)*100% 固定资产期末原值>固定资产期初原值 并且 缴审核企业资产负债表中固定资产的变化情况，是否有新增房产而漏征土地使86纳土地使用税<0 核实企业是否存在新增房产而漏征土地使用 用税的情况 税的情况 在建工程期末值<在建工程期初值 并且 缴纳土审核企业资产负债表中在建工程的变化情况，在建工程数据减少，是否存在企87地使用税<0 如果在建工程栏目数据减少，是否存在企业漏 业漏征土地使用税的情况 征土地使用税的情况 根据税种核定表中申报次数，检查各次的申报时审核合伙制企业是否按照规定进行按期申报 审核是否按照规定进行按期申88间是否落在要求申报的时间范围内。参照 报 BMT052_1 BMT052_2表中申报时间范围 合伙制企业-审核申报数据以及应纳税额或扣缴所得税额=应纳税所得额*税率 审核合伙制企业申报数据以及入库数据的逻89 入库数据的逻辑关系是否正确 SBT003 辑关系是否正确 ((本地区某行业合伙制企业个人所得税合计/本合伙制企业-审核纳税情况是否90地区某行业合伙制企业主营业务收入合计)/本审核合伙制企业纳税情况是否存在异常 存在异常 地区某行业合伙制企业合计数)*100% 应纳税额或扣缴所得税额=应纳税所得额*税率 审核代扣代缴企业各类申报表填写内容是否代扣代缴企业-审核各类申报表92SBT003 齐全、正确，各种数据之间的逻辑关系是否正 数据的完整性与逻辑关系 确 代扣代缴企业-审核企业年度个个人所得税/纳税总额<0 审核企业年度个人所得税均为零申报的，判断93 人所得税均为零申报的 为存在异常 代扣代缴企业-营业税与个人所(个人所得税/纳税总额)/(营业税/纳税总额) 94审核营业税与个人所得税变化趋势对比情况 得税变化趋势对比 8 序号 指标名称 公式或表达式 规则说明 指标类型 如果企业工资薪金项目平均负担率<企业所属行 业工资薪金项目平均负担率则判断个人所得税代扣代缴企业-工资薪金项目平缴纳情况异常 其中：工资薪金项目平均负担率企业工资薪金项目平均负担率与行业平均负均负担率与行业平均负担率的 95 =((当期扣缴的工资薪金项目个人所得税总担率的比较 比较 额)/(当期工资总额-当期职工人数 *1000))*100% ((全年职工工资总额/年底职工平均人审核企业所得税年度申报表中工资总额、职工 代扣代缴企业-企业所得税申报数)/12)-1000>0 并且(企业全年个人所得税工人数、按照工资薪金缴纳个人所得税间的逻辑 96表中数据与个人所得税的逻辑资薪金税目申报)=0 关系是否存在异常。判断个人所得税是否已达 关系 到征点并且企业全年个人所得税工资薪金税 目申报为0，判断为存在异常 盈余公积变化率=((本期盈余公积-上期盈余公 代扣代缴企业-盈余公积-变化积)/上期盈余公积)*100%， 并提示：请查看是审核企业是否存在盈余公积金、利润分配帐户97 率 否有利用盈余公积帐户提取奖金，造成少缴个人提取资金情况，造成少缴个人所得税现象 所得税的情况 代扣代缴企业-所得税申报表中((本年管理费用-上年管理费用)/上年管理费审核企业所得税申报表中管理费用增减变动 98管理费用变动与个人所得税变用)*100%<=0并且((本年个人所得税-上年个人趋势与个人所得税增减变动趋势的对比情况 动对比 所得税)/ 上年个人所得税)*100%<=0 是否存在异常 根据税种核定表中申报次数，检查各次的申报时 99 审核是否按照规定期限申报 间是否落在要求申报的时间范围内。参照审核代扣代缴企业是否按照规定期限申报 BMT052_1 BMT052_2表中申报时间范围 9 序号 指标名称 公式或表达式 规则说明 指标类型 •企业所得税纳税申报表‣的校验标志=0 或者 审核大系统中各种申报表。包括：•企业所得 •企业所得税纳税调整项目表‣的校验标志=0 税纳税申报表‣、•企业所得税纳税调整项目 审核大系统中各种申报表数据或者•企业所得税减免项目表‣的校验标志=0 或表‣、•企业所得税减免项目表‣、•企业弥补亏 100 之间的逻辑关系是否正确 者•企业弥补亏损报备表‣弥补金额（税务机关损报备表‣。审核以上申报表是否按规定填写、 审核）<>•企业弥补亏损报备从表‣税务机关审项目是否齐全；各申报数据之间的逻辑关系是 核弥补金额 否正确 一般查帐征收企业-是否存在连本期利润总额<0 and 上期利润总额<0 101企业是否存在连续两年亏损现象 续两年亏损现象 个人所得税>=企业所得税 或者 企业所得税额个人所得税税额较高，企业所得税税额小于1一般查帐征收企业-个人所得税102<10000元 万元，说明企业可能存在少计收入或多计成 较高，企业所得税小于1万元 本、费用的现象 •企业所得税纳税申报表‣中的弥补以前年度亏一般查帐征收企业-审核弥补亏企业发生弥补亏损情况，审核弥补亏损额同损值=•弥补亏损表档案‣中的弥补金额（税务103损额同相关审批件中的数据是•弥补亏损报备表‣以及相关审批件中的数据 机关审核）=•企业弥补亏损报备从表‣中的税否相符 是否相符 务机关审核弥补金额 一般查帐征收企业-享受减免税•减免项目表档案‣的校验标志=1 并且 •减免享受减免税政策的企业其减免事项是否与相104 事项是否与相关批件相符合 项目其中数档案表‣的校验标志=1 关批件相符合 实发工资总额/期末平均职工人数>当年工资总如果企业实行计税工资方法，应审核•企业所一般查帐征收企业-•企业所得额扣除标准判断为存在异常 得税申报表‣中实发工资总额、期末平均职工105税申报表‣工资与职工人数的关 人数项目，以判定该企业年人均工资额是否超系 出允许扣除标准，所得税前是否调整 一般查帐征收企业-盈利率异常盈利率=((应纳税所得额/销售(经营)收106盈利率异常判断 判断 入)*100%)< 本地区、本行业指定指标 一般查帐征收企业-亏损异常判经营收入＞500万元 并且 利润总额<0 ，或亏损107亏损异常判断 断 额＞100万元 10 序号 指标名称 公式或表达式 规则说明 指标类型 一般查帐征收企业-纳税调整纳税调整增加额 或者 减少额=0。纳税调整额存纳税调整增、减额异常判断 108 增、减额异常判断 在异常 一般查帐征收企业-销售收入、销售收入＞0，销售税金及附加?0，判断为存在109销售收入、销售税金异常变化 销售税金异常变化 异常 销售（营业）收入、应纳税所得额均大于0 并且 一般查帐征收企业-销售收入、((本年销售(营业)收入-上年销售(营业)收入)/ 销售（营业）收入、应纳税所得额 的关系判110 应纳税所得额 的关系判断 上年销售(营业)收入))> ((本年企业所得税-上断 年企业所得税)/ 上年企业所得税)) if 减免税终止日期的年度=评估期间所在的年一般查帐征收企业-减免税后期减免税后期收入减少的（针对企业减免税到期111度，计算出((上年销售(营业)收入-本年销售(营 收入是否有减少的情况 恢复征税前后所得税的变化情况进行分析） 业)收入)/ 本年销售(营业)收入)*100%>30% ((本年应纳税所得额-上年应纳税所得额)/ 上一般查帐征收企业-应纳税所得年应纳税所得额)*100%>40% 或者 ((本年营业112应纳税所得额审核 额审核 外支出-上年营业外支出)/ 上年营业外支 出)*100%>40% 一般查帐征收企业-临界税率审当应纳税所得额接近3万元或10万元时，存在113临界税率审核 核 企业利用优惠税率少纳税可能 (本年销售(营业)成本/ 本年销售(营业)收一般查帐征收企业-销售（营业）114入)*100%-(上年销售(营业)成本/ 上年销售(营销售（营业）成本审核 成本审核 业)收入)*100%>20% (本年管理费用/ 本年销售(营业)收一般查帐征收企业-管理费用审115入)*100%-(上年管理费用/ 上年销售(营业)收管理费用审核 核 入)*100%>20% 11 序号 指标名称 公式或表达式 规则说明 指标类型 (本年销售(营业)费用/ 本年销售(营业)收一般查帐征收企业-销售（营业）入)*100%-(上年销售(营业)费用/ 上年销售(营一般查帐征收企业-销售（营业）费用审核 116 费用审核 业)收入)*100%>30% (本年财务费用/ 本年销售(营业)收一般查帐征收企业-财务费用审117入)*100%-(上年财务费用/ 上年销售(营业)收财务费用审核 核 入)*100%>40% (本年汇兑损失/ 本年销售(营业)收一般查帐征收企业-汇兑损失审118入)*100%-(上年汇兑损失/ 上年销售(营业)收汇兑损失审核 核 入)*100%>60% (本年销售利润/ 本年销售(营业)收一般查帐征收企业-销售利润审119入)*100%-(上年销售利润/ 上年销售(营业)收销售利润审核 核 入)*100%<70% 固定资产原价期初数=固定资产原价期末数 and 固定资产原价期初期末未发生变化，而本年累一般查帐征收企业-固定资产值本年累计折旧额期末数-本年累计折旧额期初计折旧额期末数-本年累计折旧额期初数>上120不变，但累计折旧值发生变化的 数>上年累计折旧额期末数-上年累计折旧额期年累计折旧额期末数-上年累计折旧额期初情况 初数 数，视为企业在计提折旧方面存在异常 一般查帐征收企业-本期待摊费本年待摊费用期末数-本年待摊费用期初数>上本年待摊费用期末数-本年待摊费用期初数>121用变化与上期待摊费用值的变年待摊费用期末数-上年待摊费用期初数 上年待摊费用期末数-上年待摊费用期初数， 化比较 存在异常 应付工资期末余额>0 应付工资项目，实行计税工资方法的企业，审一般查帐征收企业-期末应付工122核其应付工资科目的期末余额是否为0，大于 资余额是否大于零 0的判断为存在异常 年计税工资总额*14%<应付福利费期末余额-应当年计税工资总额*14%<应付福利费期末余额一般查帐征收企业-应付福利费123付福利费期初余额 -应付福利费期初余额，视为应付福利费超标 是否超标提取 准提取 12 序号 指标名称 公式或表达式 规则说明 指标类型 事业-•事业、社团收入申报表‣(上年应税收入额/上年收入总额)*100%-(本年•事业单位、社会团体收入申报表‣应税收入 124 应税收入与收入总额数据审核 应税收入额/本年收入总额)*100%>30% 与收入总额数据审核 事业-•事业、社团收入申报表‣绝对值((本年支出总额-上年支出总额)/上年支•事业单位、社会团体收入申报表‣中支出总125 中支出总额变动绝对值 出总额)*100%>30% 额变动绝对值 事业-经财政部核准不上缴财政 经财政部核准不上缴财政专户管理的预算外126专户的预算外资金>0应审核批 资金>0应审核相关部门的批准文件 准文件 事业-政府资助科目>0应审核 政府资助科目>0应审核有关部门项目批准文127 有关部门项目批准文件 件 事业-会费收入和接受捐赠收入 会费收入和接受捐赠收入科目>0需要审核相128科目>0需要审核相关部门批准 关部门批准文件 文件 定率征收企业-•企业所得税申税种核定.核定税率 <>•企业所得税申报表‣.审核•企业所得税申报表‣中适用税率是否与129报表‣中税率是否与核定税率一核定税率 大系统中核定税率一致 致 定率征收企业-•企业所得税申应纳税所得额变动指标((本年应纳税所得额-上审核•企业所得税申报表‣中应纳税所得额的130报表‣中应纳税所得额的变动情年应纳税所得额)/上年应纳税所得额)*100% <1% 变动情况 况 或>20% 销售（营业）收入绝对值变动指标= ((本年销售定率征收企业-•企业所得税申审核•企业所得税申报表‣中销售（营业）收131(营业)收入)- 上年销售(营业)收入)/ 上年销 报表‣中销售收入的变动情况 入的变动情况 售(营业)收入)*100%<30% 根据税种核定表中申报次数，检查各次的申报时 132 审核是否按照规定期限申报 间是否落在要求申报的时间范围内。参照审核代扣代缴企业是否按照规定期限申报 BMT052_1 BMT052_2表中申报时间范围 13 序号 指标名称 公式或表达式 规则说明 指标类型 •企业所得税纳税申报表‣的校验标志=0 或者 审核大系统中各种申报表。包括：•企业所得 •企业所得税纳税调整项目表‣的校验标志=0 税纳税申报表‣、•企业所得税纳税调整项目 审核大系统中各种申报表数据或者•企业所得税减免项目表‣的校验标志=0 或表‣、•企业所得税减免项目表‣、•企业弥补亏 133 之间的逻辑关系是否正确 者•企业弥补亏损报备表‣弥补金额（税务机关损报备表‣。审核以上申报表是否按规定填写、 审核）<>•企业弥补亏损报备从表‣税务机关审项目是否齐全；各申报数据之间的逻辑关系是 核弥补金额 否正确 一般查帐征收企业-是否存在连本期利润总额<0 and 上期利润总额<0 134企业是否存在连续两年亏损现象 续两年亏损现象 个人所得税>=企业所得税 或者 企业所得税额个人所得税税额较高，企业所得税税额小于1一般查帐征收企业-个人所得税135<10000元 万元，说明企业可能存在少计收入或多计成 较高，企业所得税小于1万元 本、费用的现象 一般查帐征收企业-审核弥补亏以下（至273）重复 企业发生弥补亏损情况，审核弥补亏损额同136损额同相关审批件中的数据是•弥补亏损报备表‣以及相关审批件中的数据 否相符 是否相符 一般查帐征收企业-享受减免税 享受减免税政策的企业其减免事项是否与相137 事项是否与相关批件相符合 关批件相符合 如果企业实行计税工资方法，应审核•企业所一般查帐征收企业-•企业所得得税申报表‣中实发工资总额、期末平均职工138税申报表‣工资与职工人数的关 人数项目，以判定该企业年人均工资额是否超系 出允许扣除标准，所得税前是否调整 一般查帐征收企业-盈利率异常 139盈利率异常判断 判断 一般查帐征收企业-亏损异常判 140亏损异常判断 断 14 序号 指标名称 公式或表达式 规则说明 指标类型 一般查帐征收企业-纳税调整 纳税调整增、减额异常判断 141 增、减额异常判断 一般查帐征收企业-销售收入、 142销售收入、销售税金异常变化 销售税金异常变化 一般查帐征收企业-销售收入、 143销售（营业）收入、应纳税所得额的关系判断。 应纳税所得额的关系判断 一般查帐征收企业-减免税后期 减免税后期收入减少的（针对企业减免税到期144 收入是否有减少的情况 恢复征税前后所得税的变化情况进行分析） 一般查帐征收企业-应纳税所得 145应纳税所得额审核 额审核 一般查帐征收企业-临界税率审 146临界税率审核 核 一般查帐征收企业-销售（营业） 147销售（营业）成本审核 成本审核 一般查帐征收企业-管理费用审 148管理费用审核 核 一般查帐征收企业-销售（营业） 149一般查帐征收企业-销售（营业）费用审核 费用审核 一般查帐征收企业-财务费用审 150财务费用审核 核 一般查帐征收企业-汇兑损失审 151汇兑损失审核 核 一般查帐征收企业-销售利润审 152销售利润审核 核 15 序号 指标名称 公式或表达式 规则说明 指标类型 固定资产原价期初期末未发生变化，而本年累一般查帐征收企业-固定资产值计折旧额期末数-本年累计折旧额期初数>上不变，但累计折旧值发生变化的 153 年累计折旧额期末数-上年累计折旧额期初情况 数，视为企业在计提折旧方面存在异常 一般查帐征收企业-本期待摊费 本年待摊费用期末数-本年待摊费用期初数>154用变化与上期待摊费用值的变上年待摊费用期末数-上年待摊费用期初数， 化比较 存在异常。 应付工资项目，实行计税工资方法的企业，审一般查帐征收企业-期末应付工155核其应付工资科目的期末余额是否为0，大于 资余额是否大于零 0的判断为存在异常 当年计税工资总额*14%<应付福利费期末余额一般查帐征收企业-应付福利费156-应付福利费期初余额，视为应付福利费超标 是否超标提取 准提取。 定率征收企业-•企业所得税申 审核•企业所得税申报表‣中适用税率是否与157报表‣中税率是否与核定税率一 大系统中核定税率一致 致 定率征收企业-•企业所得税申 审核•企业所得税申报表‣中应纳税所得额的158报表‣中应纳税所得额的变动情 变动情况. 况 定率征收企业-•企业所得税申 审核•企业所得税申报表‣中销售（营业）收159 报表‣中销售收入的变动情况 入的变动情况 160 审核是否按照规定期限申报 审核代扣代缴企业是否按照规定期限申报。 16 序号 指标名称 公式或表达式 规则说明 指标类型 审核大系统中各种申报表。包括：•企业所得 税纳税申报表‣、•企业所得税纳税调整项目 审核大系统中各种申报表数据表‣、•企业所得税减免项目表‣、•企业弥补亏 161 之间的逻辑关系是否正确 损报备表‣。审核以上申报表是否按规定填写、 项目是否齐全；各申报数据之间的逻辑关系是 否正确 一般查帐征收企业-是否存在连 162企业是否存在连续两年亏损现象? 续两年亏损现象? 个人所得税税额较高，企业所得税税额小于1一般查帐征收企业-个人所得税163万元，说明企业可能存在少计收入或多计成 较高，企业所得税小于1万元 本、费用的现象。 一般查帐征收企业-审核弥补亏 企业发生弥补亏损情况，审核弥补亏损额同164损额同相关审批件中的数据是•弥补亏损报备表‣以及相关审批件中的数据 否相符 是否相符 一般查帐征收企业-享受减免税 享受减免税政策的企业其减免事项是否与相165 事项是否与相关批件相符合 关批件相符合。 如果企业实行计税工资方法，应审核•企业所一般查帐征收企业-•企业所得得税申报表‣中实发工资总额、期末平均职工166税申报表‣工资与职工人数的关 人数项目，以判定该企业年人均工资额是否超系 出允许扣除标准，所得税前是否调整。 一般查帐征收企业-盈利率异常 167盈利率异常判断 判断 一般查帐征收企业-亏损异常判 168亏损异常判断 断 17 序号 指标名称 公式或表达式 规则说明 指标类型 一般查帐征收企业-纳税调整 纳税调整增、减额异常判断 169 增、减额异常判断 一般查帐征收企业-销售收入、 170销售收入、销售税金异常变化 销售税金异常变化 一般查帐征收企业-销售收入、 171销售（营业）收入、应纳税所得额的关系判断。 应纳税所得额的关系判断 一般查帐征收企业-减免税后期 减免税后期收入减少的（针对企业减免税到期172 收入是否有减少的情况 恢复征税前后所得税的变化情况进行分析） 一般查帐征收企业-应纳税所得 173应纳税所得额审核 额审核 一般查帐征收企业-临界税率审 174临界税率审核 核 一般查帐征收企业-销售（营业） 175销售（营业）成本审核 成本审核 一般查帐征收企业-管理费用审 176管理费用审核 核 一般查帐征收企业-销售（营业） 177一般查帐征收企业-销售（营业）费用审核 费用审核 一般查帐征收企业-财务费用审 178财务费用审核 核 一般查帐征收企业-汇兑损失审 179汇兑损失审核 核 一般查帐征收企业-销售利润审 180销售利润审核 核 18 序号 指标名称 公式或表达式 规则说明 指标类型 固定资产原价期初期末未发生变化，而本年累一般查帐征收企业-固定资产值计折旧额期末数-本年累计折旧额期初数>上不变，但累计折旧值发生变化的 181 年累计折旧额期末数-上年累计折旧额期初情况 数，视为企业在计提折旧方面存在异常 一般查帐征收企业-本期待摊费 本年待摊费用期末数-本年待摊费用期初数>182用变化与上期待摊费用值的变上年待摊费用期末数-上年待摊费用期初数， 化比较 存在异常。 应付工资项目，实行计税工资方法的企业，审一般查帐征收企业-期末应付工183核其应付工资科目的期末余额是否为0，大于 资余额是否大于零 0的判断为存在异常 当年计税工资总额*14%<应付福利费期末余额一般查帐征收企业-应付福利费184-应付福利费期初余额，视为应付福利费超标 是否超标提取 准提取。 定率征收企业-•企业所得税申 审核•企业所得税申报表‣中适用税率是否与185报表‣中税率是否与核定税率一 大系统中核定税率一致 致 定率征收企业-•企业所得税申 审核•企业所得税申报表‣中应纳税所得额的186报表‣中应纳税所得额的变动情 变动情况. 况 定率征收企业-•企业所得税申 审核•企业所得税申报表‣中销售（营业）收187 报表‣中销售收入的变动情况 入的变动情况 188 审核是否按照规定期限申报 审核代扣代缴企业是否按照规定期限申报。 19 序号 指标名称 公式或表达式 规则说明 指标类型 审核大系统中各种申报表。包括：•企业所得 税纳税申报表‣、•企业所得税纳税调整项目 审核大系统中各种申报表数据表‣、•企业所得税减免项目表‣、•企业弥补亏 189 之间的逻辑关系是否正确 损报备表‣。审核以上申报表是否按规定填写、 项目是否齐全；各申报数据之间的逻辑关系是 否正确 一般查帐征收企业-是否存在连 190企业是否存在连续两年亏损现象? 续两年亏损现象? 个人所得税税额较高，企业所得税税额小于1一般查帐征收企业-个人所得税191万元，说明企业可能存在少计收入或多计成 较高，企业所得税小于1万元 本、费用的现象。 一般查帐征收企业-审核弥补亏 企业发生弥补亏损情况，审核弥补亏损额同192损额同相关审批件中的数据是•弥补亏损报备表‣以及相关审批件中的数据 否相符 是否相符 一般查帐征收企业-享受减免税 享受减免税政策的企业其减免事项是否与相193 事项是否与相关批件相符合 关批件相符合。 如果企业实行计税工资方法，应审核•企业所一般查帐征收企业-•企业所得得税申报表‣中实发工资总额、期末平均职工194税申报表‣工资与职工人数的关 人数项目，以判定该企业年人均工资额是否超系 出允许扣除标准，所得税前是否调整。 一般查帐征收企业-盈利率异常 195盈利率异常判断 判断 一般查帐征收企业-亏损异常判 196亏损异常判断 断 20 序号 指标名称 公式或表达式 规则说明 指标类型 一般查帐征收企业-纳税调整 纳税调整增、减额异常判断 197 增、减额异常判断 一般查帐征收企业-销售收入、 198销售收入、销售税金异常变化 销售税金异常变化 一般查帐征收企业-销售收入、 199销售（营业）收入、应纳税所得额的关系判断。 应纳税所得额的关系判断 一般查帐征收企业-减免税后期 减免税后期收入减少的（针对企业减免税到期200 收入是否有减少的情况 恢复征税前后所得税的变化情况进行分析） 一般查帐征收企业-应纳税所得 201应纳税所得额审核 额审核 一般查帐征收企业-临界税率审 202临界税率审核 核 一般查帐征收企业-销售（营业） 203销售（营业）成本审核 成本审核 一般查帐征收企业-管理费用审 204管理费用审核 核 一般查帐征收企业-销售（营业） 205一般查帐征收企业-销售（营业）费用审核 费用审核 一般查帐征收企业-财务费用审 206财务费用审核 核 一般查帐征收企业-汇兑损失审 207汇兑损失审核 核 一般查帐征收企业-销售利润审 208销售利润审核 核 21 序号 指标名称 公式或表达式 规则说明 指标类型 固定资产原价期初期末未发生变化，而本年累一般查帐征收企业-固定资产值计折旧额期末数-本年累计折旧额期初数>上不变，但累计折旧值发生变化的 209 年累计折旧额期末数-上年累计折旧额期初情况 数，视为企业在计提折旧方面存在异常 一般查帐征收企业-本期待摊费 本年待摊费用期末数-本年待摊费用期初数>210用变化与上期待摊费用值的变上年待摊费用期末数-上年待摊费用期初数， 化比较 存在异常。 应付工资项目，实行计税工资方法的企业，审一般查帐征收企业-期末应付工211核其应付工资科目的期末余额是否为0，大于 资余额是否大于零 0的判断为存在异常 当年计税工资总额*14%<应付福利费期末余额一般查帐征收企业-应付福利费212-应付福利费期初余额，视为应付福利费超标 是否超标提取 准提取。 定率征收企业-•企业所得税申 审核•企业所得税申报表‣中适用税率是否与213报表‣中税率是否与核定税率一 大系统中核定税率一致 致 定率征收企业-•企业所得税申 审核•企业所得税申报表‣中应纳税所得额的214报表‣中应纳税所得额的变动情 变动情况. 况 定率征收企业-•企业所得税申 审核•企业所得税申报表‣中销售（营业）收215 报表‣中销售收入的变动情况 入的变动情况 216 审核是否按照规定期限申报 审核代扣代缴企业是否按照规定期限申报。 22 序号 指标名称 公式或表达式 规则说明 指标类型 审核大系统中各种申报表。包括：•企业所得 税纳税申报表‣、•企业所得税纳税调整项目 审核大系统中各种申报表数据表‣、•企业所得税减免项目表‣、•企业弥补亏 217 之间的逻辑关系是否正确 损报备表‣。审核以上申报表是否按规定填写、 项目是否齐全；各申报数据之间的逻辑关系是 否正确 一般查帐征收企业-是否存在连 218企业是否存在连续两年亏损现象? 续两年亏损现象? 个人所得税税额较高，企业所得税税额小于1一般查帐征收企业-个人所得税219万元，说明企业可能存在少计收入或多计成 较高，企业所得税小于1万元 本、费用的现象。 一般查帐征收企业-审核弥补亏 企业发生弥补亏损情况，审核弥补亏损额同220损额同相关审批件中的数据是•弥补亏损报备表‣以及相关审批件中的数据 否相符 是否相符 一般查帐征收企业-享受减免税 享受减免税政策的企业其减免事项是否与相221 事项是否与相关批件相符合 关批件相符合。 如果企业实行计税工资方法，应审核•企业所一般查帐征收企业-•企业所得得税申报表‣中实发工资总额、期末平均职工222税申报表‣工资与职工人数的关 人数项目，以判定该企业年人均工资额是否超系 出允许扣除标准，所得税前是否调整。 一般查帐征收企业-盈利率异常 223盈利率异常判断 判断 一般查帐征收企业-亏损异常判 224亏损异常判断 断 23 序号 指标名称 公式或表达式 规则说明 指标类型 一般查帐征收企业-纳税调整 纳税调整增、减额异常判断 225 增、减额异常判断 一般查帐征收企业-销售收入、 226销售收入、销售税金异常变化 销售税金异常变化 一般查帐征收企业-销售收入、 227销售（营业）收入、应纳税所得额的关系判断。 应纳税所得额的关系判断 一般查帐征收企业-减免税后期 减免税后期收入减少的（针对企业减免税到期228 收入是否有减少的情况 恢复征税前后所得税的变化情况进行分析） 一般查帐征收企业-应纳税所得 229应纳税所得额审核 额审核 一般查帐征收企业-临界税率审 230临界税率审核 核 一般查帐征收企业-销售（营业） 231销售（营业）成本审核 成本审核 一般查帐征收企业-管理费用审 232管理费用审核 核 一般查帐征收企业-销售（营业） 233一般查帐征收企业-销售（营业）费用审核 费用审核 一般查帐征收企业-财务费用审 234财务费用审核 核 一般查帐征收企业-汇兑损失审 235汇兑损失审核 核 一般查帐征收企业-销售利润审 236销售利润审核 核 24 序号 指标名称 公式或表达式 规则说明 指标类型 固定资产原价期初期末未发生变化，而本年累一般查帐征收企业-固定资产值计折旧额期末数-本年累计折旧额期初数>上不变，但累计折旧值发生变化的 237 年累计折旧额期末数-上年累计折旧额期初情况 数，视为企业在计提折旧方面存在异常 一般查帐征收企业-本期待摊费 本年待摊费用期末数-本年待摊费用期初数>238用变化与上期待摊费用值的变上年待摊费用期末数-上年待摊费用期初数， 化比较 存在异常。 应付工资项目，实行计税工资方法的企业，审一般查帐征收企业-期末应付工239核其应付工资科目的期末余额是否为0，大于 资余额是否大于零 0的判断为存在异常 当年计税工资总额*14%<应付福利费期末余额一般查帐征收企业-应付福利费240-应付福利费期初余额，视为应付福利费超标 是否超标提取 准提取。 定率征收企业-•企业所得税申 审核•企业所得税申报表‣中适用税率是否与241报表‣中税率是否与核定税率一 大系统中核定税率一致 致 定率征收企业-•企业所得税申 审核•企业所得税申报表‣中应纳税所得额的242报表‣中应纳税所得额的变动情 变动情况. 况 定率征收企业-•企业所得税申 审核•企业所得税申报表‣中销售（营业）收243 报表‣中销售收入的变动情况 入的变动情况 244 审核是否按照规定期限申报 审核代扣代缴企业是否按照规定期限申报。 25 序号 指标名称 公式或表达式 规则说明 指标类型 审核大系统中各种申报表。包括：•企业所得 税纳税申报表‣、•企业所得税纳税调整项目 审核大系统中各种申报表数据表‣、•企业所得税减免项目表‣、•企业弥补亏 245 之间的逻辑关系是否正确 损报备表‣。审核以上申报表是否按规定填写、 项目是否齐全；各申报数据之间的逻辑关系是 否正确 一般查帐征收企业-是否存在连 246企业是否存在连续两年亏损现象? 续两年亏损现象? 个人所得税税额较高，企业所得税税额小于1一般查帐征收企业-个人所得税247万元，说明企业可能存在少计收入或多计成 较高，企业所得税小于1万元 本、费用的现象。 一般查帐征收企业-审核弥补亏 企业发生弥补亏损情况，审核弥补亏损额同248损额同相关审批件中的数据是•弥补亏损报备表‣以及相关审批件中的数据 否相符 是否相符 一般查帐征收企业-享受减免税 享受减免税政策的企业其减免事项是否与相249 事项是否与相关批件相符合 关批件相符合。 如果企业实行计税工资方法，应审核•企业所一般查帐征收企业-•企业所得得税申报表‣中实发工资总额、期末平均职工250税申报表‣工资与职工人数的关 人数项目，以判定该企业年人均工资额是否超系 出允许扣除标准，所得税前是否调整。 一般查帐征收企业-盈利率异常 251盈利率异常判断 判断 一般查帐征收企业-亏损异常判 252亏损异常判断 断 26 序号 指标名称 公式或表达式 规则说明 指标类型 一般查帐征收企业-纳税调整 纳税调整增、减额异常判断 253 增、减额异常判断 一般查帐征收企业-销售收入、 254销售收入、销售税金异常变化 销售税金异常变化 一般查帐征收企业-销售收入、 255销售（营业）收入、应纳税所得额的关系判断。 应纳税所得额的关系判断 一般查帐征收企业-减免税后期 减免税后期收入减少的（针对企业减免税到期256 收入是否有减少的情况 恢复征税前后所得税的变化情况进行分析） 一般查帐征收企业-应纳税所得 257应纳税所得额审核 额审核 一般查帐征收企业-临界税率审 258临界税率审核 核 一般查帐征收企业-销售（营业） 259销售（营业）成本审核 成本审核 一般查帐征收企业-管理费用审 260管理费用审核 核 一般查帐征收企业-销售（营业） 261一般查帐征收企业-销售（营业）费用审核 费用审核 一般查帐征收企业-财务费用审 262财务费用审核 核 一般查帐征收企业-汇兑损失审 263汇兑损失审核 核 一般查帐征收企业-销售利润审 264销售利润审核 核 27 序号 指标名称 公式或表达式 规则说明 指标类型 固定资产原价期初期末未发生变化，而本年累一般查帐征收企业-固定资产值计折旧额期末数-本年累计折旧额期初数>上不变，但累计折旧值发生变化的 265 年累计折旧额期末数-上年累计折旧额期初情况 数，视为企业在计提折旧方面存在异常 一般查帐征收企业-本期待摊费 本年待摊费用期末数-本年待摊费用期初数>266用变化与上期待摊费用值的变上年待摊费用期末数-上年待摊费用期初数， 化比较 存在异常。 应付工资项目，实行计税工资方法的企业，审一般查帐征收企业-期末应付工267核其应付工资科目的期末余额是否为0，大于 资余额是否大于零 0的判断为存在异常 当年计税工资总额*14%<应付福利费期末余额一般查帐征收企业-应付福利费268-应付福利费期初余额，视为应付福利费超标 是否超标提取 准提取。 定率征收企业-•企业所得税申 审核•企业所得税申报表‣中适用税率是否与269报表‣中税率是否与核定税率一 大系统中核定税率一致 致 定率征收企业-•企业所得税申 审核•企业所得税申报表‣中应纳税所得额的270报表‣中应纳税所得额的变动情 变动情况. 况 定率征收企业-•企业所得税申 审核•企业所得税申报表‣中销售（营业）收271 报表‣中销售收入的变动情况 入的变动情况 审核企业是否按照规定进行申 272审核企业是否按照规定进行申报 报 28 序号 指标名称 公式或表达式 规则说明 指标类型 ((本年房产税租金收入税目入库金额-上年房产 税租金收入税目入库金额)/上年房产税租金收按租金收入缴纳房产税、城市房按照租金收入缴纳房产税、城市房地产税纳税入税目入库金额)*100%>0并且((本年印花税租地产税的，印花税申报税额长期义务人，印花税申报税额长期为零的，判断为 273 赁合同税目入库金额-上年印花税租赁合同税目为零 存在异常 入库金额)/上年印花税租赁合同税目入库金 额)*100%<=0 ((实收资本、资本公积期末合计数-实收资本、 实收资本、资本公积合计增减变资本公积期初合计数)/实收资本、资本公积期初资产负债表中实收资本、资本公积合计数增减274动趋势与印花税增减变动趋势合计数)>0并且((当期印花税累计入库数-上期 变动趋势与印花税增减变动趋势对比关系 对比 印花税累计入库数)/上期印花税累计入库 数)*100%<=0 ((某期间印花税合计-上年同期印花税合计)/上企业所得税申报表中销售（营企业所得税申报表中销售（营业）收入栏目同年同期印花税合计)*100%<((某期间销售(营业)275业）收入同印花税增减变动趋势印花税增减变动趋势对比，差额较大可视为存 收入合计)-上年同期销售(营业)收入合计)/上对比 在异常 年同期销售(营业)收入合计)*100% ((本年某期间印花税合计-上年某期间印花税合某一期间内营业税增长比率与某一期间内营业税增长比率与同一期间内印计)/上年某期间印花税合计)*100%<((本年某期276同一期间内印花税增长比率是花税增长比率是否一致，差额较大可视为印花 间营业税合计-上年某期间营业税合计)/上年某否一致 税存在异常 期间营业税合计)*100% 277 278 279 280 281 282 29 序号 指标名称 公式或表达式 规则说明 指标类型 283 284 285 286 287 288 289 290 291 ((本年营业税-上年营业税)/上年营业审核营业税增长变动比率与城市维护建设税 税)*100%=((本年城市维护建设税-上年城市维增减变动比率是否一致 审核营业税增长变动比率与城护建设税)/上年城市维护建设税)*100%公式不292市维护建设税增减变动比率是 相等时提示：“请查看2002年以前纯地税户或否一致 2002年以后以营业税为纳税主体的纳税人的城 市维护建设税申报情况。” 城市维护建设税同比减收幅度((本期城市维护建设税-上期城市维护建设税)/城市维护建设税同比减收幅度较大判定为异293 较大判定为异常 上期城市维护建设税)*100% 常 国税局是否有查补增值税、消费如果国税查补信息表中含有该纳税人的记录，提审核本区国税局一段时间内查补增值税、消费294 税的记录 示审核是否补缴了城市维护建设税 税的企业是否补缴了城市维护建设税 审核车船使用税申报表及其附车船使用税或车船使用牌照税的应纳税额是否审核车船使用税申报表及其附表中相关数据295 表数据完整性和逻辑关系 等于应税数量*税率或单位税额 填写是否完整、逻辑关系是否正确 审核车船使用牌照税申报表及车船使用税或车船使用牌照税的应纳税额是否审核车船使用牌照税申报表及其附表中相关296 其附表数据完整性和逻辑关系 等于应税数量*税率或单位税额 数据填写是否完整、逻辑关系是否正确 30 序号 指标名称 公式或表达式 规则说明 指标类型 车船使用税的税目中如果有客货两用车，提示：审核各车种、辆数、吨位、乘人汽车单位税额 审核车种、辆数、吨位、乘人汽“请查看客货两用车的车船使用税的申报情况” 是否正确。尤其是车船使用税客货两用车税款 车单位税额数据，尤其客货两用计算是否正确。（客货两用汽车，载人部分按 297 车 乘人汽车税额减半征收；载货部分按机动载货 汽车税额征税） 298 比较评估年度与上年度的车种、辆数、吨位、单审核上年纳税申报表及附表与本年纳税申报 审核上年纳税申报表及附表与位年税额、年应纳税额是否一致，不一致时，提表及附表中的各车种、辆数、吨位、单位年税 299本年申报表及附表中的数据的示“车船税申报表及附表与本年纳税申报表及附额、年应纳税额是否一致 一致性 表中的各车种、辆数、吨位、单位年税额、年应 纳税额有一致的情况。” 300 根据税种核定表中申报次数，检查各次的申报时审核车船使用税申报是否及时 301 审核车船使用税申报是否及时 间是否落在要求申报的时间范围内。参照 BMT052_1BMT052_2表中申报时间范围 根据税种核定表中申报次数，检查各次的申报时审核车船使用牌照税申报是否及时 审核车船使用牌照税申报是否302间是否落在要求申报的时间范围内。参照 及时 BMT052_1BMT052_2表中申报时间范围 当期税额比上期税额下降20%((本期车船使用税-上期车船使用税)/上期车船交通运输业、建筑安装业、旅游出租公司当期303 的情况 使用税)*100%>20%异常 税额比上期税额下降20%的，判断为存在异常 304 以下至333重复 305 306 307 308 31 序号 指标名称 公式或表达式 规则说明 指标类型 309 310 311 312 313 314 315 316 317 318 319 320 321 322 323 324 325 326 327 328 329 330 331 32 总局 序号 指标名称 公式或表达式 规则说明 指标类型 （本期主营业务收入－基期主营业务收入）?基 如主营业务收入变动率超出预警值范围，可 1 主营业务收入变动率 期主营业务收入×100% 能存在少计收入问题和多列成本等问题，运用收入类 其他指标进一步分析 本期投入原 材料 关于××同志的政审材料调查表环保先进个人材料国家普通话测试材料农民专业合作社注销四查四问剖析材料 ?本期产成品成本×100% 分析单位产品当期耗用原材料与当期产 出的产成品成本比率，判断纳税人是否存在帐2 单位产成品原材料耗用率 成本类 外销售问题、是否错误使用存货计价方法、是 否人为调整产成品成本或应纳所得额等问题 （本期主营业务成本-基期主营业务成本）?基主营业务成本变动率超出预警值范围，可能存 3 主营业务成本变动率 期主营业务成本×100%，其中：主营业务成本率在销售未计收入、多列成本费用、扩大税前扣成本类 =主营业务成本?主营业务收入 除范围等问题 （本期主营业务费用-基期主营业务费用）?基与预警值相比，如相差较大，可能存在多列费 4 期主营业务费用×100%，其中：主营业务费用率用问题 费用类 =（主营业务费用?主营业务收入）×100% „本期营业（管理、财务）费用-基期营业（管如果营业（管理、财务）费用变动率与前期相 5 营业（管理、财务）费用变动率 理、财务）费用‟?基期营业（管理、财务）费差较大，可能存在税前多列支营业（管理、财费用类 用×100% 务）费用问题 33 序号 指标名称 公式或表达式 规则说明 指标类型 （本期营业费用+本期管理费用+本期财务费用） 分析纳税人期间费用与销售成本之间关系， 6 成本费用率 ?本期主营业务成本×100%。 与预警值相比较，如相差较大，企业可能存在费用类 多列期间费用问题 利润总额?成本费用总额×100%，其中：成本费与预警值比较，如果企业本期成本费用利润率7 成本费用利润率 费用类 用总额=主营业务成本总额+ 异常，可能存在多列成本、费用等问题 工资扣除限额、“三费”（职工福利费、工会经费、如果申报扣除（摊销）额超过允许扣除（摊销） 职工教育经费）扣除限额、交际应酬费列支额（业标准，可能存在未按规定进行纳税调整，擅自 务招待费扣除限额）、公益救济性捐赠扣除限额、扩大扣除（摊销）基数等问题 开办费摊销额、技术开发费加计扣除额、广告费8 税前列支费用评估分析指标 费用类 扣除限额、业务宣传费扣除限额、财产损失扣除 限额、呆（坏）账损失扣除限额、总机构管理费 扣除限额、社会保险费扣除限额、无形资产摊销 额、递延资产摊销额等 主营业务利润变动率=（本期主营业务利润-基期上述指标若与预警值相比相差较大，可能存在 多结转成本或不计、少计收入问题 主营业务利润变动率 主营业务利润）?基期主营业务利润×100% 9利润类 其他业务利润变动率 其他业务利润变动率=（本期其他业务利润-基期 其他业务利润）?基期其他业务利润×100% 按税法规定审核分析允许弥补的亏损数额 如申报弥补亏损额大于税前弥补亏损扣除限10 税前弥补亏损扣除限额 利润类 额，可能存在未按规定申报税前弥补等问题 营业外收入增减额与基期相比减少较多，可能 存在隐瞒营业外收入问题。营业外支出增减额11 营业外收支增减额 利润类 与基期相比支出增加较多，可能存在将不符合 规定支出列入营业外支出 34 序号 指标名称 公式或表达式 规则说明 指标类型 净利润?平均净资产×100% 分析纳税人资产综合利用情况。如指标与预警 12 净资产收益率 值相差较大，可能存在隐瞒收入，或闲臵未用资产类 资产计提折旧问题 总资产周转率=（利润总额+利息支出）?平均总分析总资产和存货周转情况，推测销售能力。 如总资产周转率或存货周转率加快，而应纳税总资产周转率 资产×100% 13资产类 税额减少，可能存在隐瞒收入、虚增成本的问存货周转率 存货周转率=主营业务成本?„（期初存货成本+题 期末存货成本）?2‟×100% （期末应收（付）账款－期初应收（付）账款）分析纳税人应收（付）账款增减变动情况，判 ?期初应收（付）账款×100% 断其销售实现和可能发生坏账情况。如应收14 应收（付）账款变动率 资产类 （付）账款增长率增高，而销售收入减少，可 能存在隐瞒收入、虚增成本的问题 基期固定资产折旧总额?基期固定资产原值总固定资产综合折旧率高于与基期标准值，可能 额×100% 存在税前多列支固定资产折旧额问题。要求企15 固定资产综合折旧率 资产类 业提供各类固定资产的折旧计算情况，分析固 定资产综合折旧率变化的原因 负债总额?资产总额×100%，其中：负债总额=分析纳税人经营活力，判断其偿债能力。如果 16 资产负债率 流动负债+长期负债，资产总额是扣除累计折旧资产负债率与预警值相差较大，则企业偿债能资产类 后的净额 力有问题，要考虑由此对税收收入产生的影响 指 标 的 配 比 分 析（17-22） 35 序号 指标名称 公式或表达式 规则说明 指标类型 正常情况下，二者基本同步增长。（1）当比值<1,对产生疑点的纳税人可从以下三方面进行分且相差较大，二者都为负时，可能存在企业多列析：结合“主营业务利润率”指标进行分析，成本费用、扩大税前扣除范围问题。（2）当比值>1了解企业历年主营业务利润率的变动情况；对且相差较大、二者都为正时，可能存在企业多列“主营业务利润率”指标也异常的企业，应通成本费用、扩大税前扣除范围等题。（3）当比值过年度申报表及附表分析企业收入构成情况，主营业务收入变动率与主营业为负数，且前者为正后者为负时，可能存在企业以判断是否存在少计收入问题；结合•资产负配比分析 17 务利润变动率配比分析 多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题 债表‣中“应付账款”、“预收账款”和“其他 应付款”等科目的期初、期末数进行分析，如 出现“应付账款”和“其他应付账款”红字和 “预收账款”期末大幅度增长等情况，应判断 存在少计收入问题 正常情况下二者基本同步增长,比值接近1。当比对产生本疑点的纳税人可以从以下三个方面值†1,且相差较大，二者都为负时，可能存在企进行分析：结合“主营业务收入变动率”指标，业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题；当对企业主营业务收入情况进行分析，通过分析比值‡1且相差较大，二者都为正时，可能存在企业年度申报表及附表•营业收入表‣，了解企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题；企业收入的构成情况，判断是否存在少计收入当比值为负数，且前者为正后者为负时，可能存的情况；结合•资产负债表‣中“应付账款”、 18主营业务收入变动率与主营业在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题 “预收账款”和“其他应付账款”等科目的期配比分析 务成本变动率配比分析 初、期末数额进行分析，如“应付账款”和“其 他应付账款”出现红字和“预收账款”期末大 幅度增长情况，应判断存在少计收入问题；结 合主营业务成本率对年度申报表及附表进行 分析，了解企业成本的结转情况，分析是否存 在改变成本结转方法、少计存货（含产成品、 在产品和材料）等问题 36 序号 指标名称 公式或表达式 规则说明 指标类型 正常情况下，二者基本同步增长。当比值†1且对产生疑点的纳税人可从以下三个方面进行 相差较大，二者都为负时，可能存在企业多列成分析：结合•资产负债表‣中“应付账款”、“预 本费用、扩大税前扣除范围等问题；当比值‡1收账款”和“其他应付账款”等科目的期初、 且相差较大，二者都为正时，可能企业存在多列期末数进行分析。如“应付账款”和“其他应 成本费用、扩大税前扣除范围等题；当比值为负付账款”出现红字和“预收账款”期末大幅度 数，且前者为正后者为负时，可能存在企业多列增长等情况，应判断存在少计收入问题；结合 成本费用、扩大税前扣除范围等问题 主营业务成本，通过年度申报表及附表分析企 业成本的结转情况，以判断是否存在改变成本主营业务收入变动率与主营业结转方法、少计存货（含产成品、在产品和材配比分析 19 务费用变动率配比分析 料）等问题；结合“主营业务费用率”、“主营 业务费用变动率”两项指标进行分析，与同行 业的水平比较；通过•损益表‣对营业费用、 财务费用、管理费用的若干年度数据分析三项 费用中增长较多的费用项目，对财务费用增长 较多的，结合•资产负债表‣中短期借款、长 期借款的期初、期末数进行分析，以判断财务 费用增长是否合理，是否存在基建贷款利息列 入当期财务费用等问题 当两者比值大于1，都为正时，可能存在多列 20主营业务成本变动率与主营业成本的问题；前者为正，后者为负时，视为异配比分析 务利润变动率配比分析 常，可能存在多列成本、扩大税前扣除范围等 问题 37 序号 指标名称 公式或表达式 规则说明 指标类型 综合分析本期资产利润率与上年同期资产利 润率，本期销售利润率与上年同期销售利润 率，本期总资产周转率与上年同期总资产周转 率。如本期总资产周转率-上年同期总资产周 转率>0，本期销售利润率-上年同期销售利润 率?0，而本期资产利润率-上年同期资产利润 资产利润率、总资产周转率、销率?0时，说明本期的资产使用效率提高，但配比分析 21 售利润率配比分析 收益不足以抵补销售利润率下降造成的损失， 可能存在隐匿销售收入、多列成本费用等问 题。如本期总资产周转率-上年同期总资产周 转率?0，本期销售利润率-上年同期销售利润 率>0，而本期资产利润率-上年同期资产利润 率?0时，说明资产使用效率降低，导致资产 利润率降低，可能存在隐匿销售收入问题 比较分析本期资产利润率与上年同期资产利 润率，本期总资产周转率与上年同期总资产周22存货变动率、资产利润率、总资转率。若本期存货增加不大，即存货变动率?配比分析 产周转率配比分析 0，本期总资产周转率-上年同期总资产周转率 ?0，可能存在隐匿销售收入问题 增 值 税 评 估 分 析 指 标（23-28） 38 序号 指标名称 公式或表达式 规则说明 指标类型 计算分析纳税人税负率，与销售额变动率等指（本期应纳税额?本期应税主营业务收入）× 100% 标配合使用，将销售额变动率和税负率与相应 的正常峰值进行比较，销售额变动率高于正常 峰值，税负率低于正常峰值的；销售额变动率 低于正常峰值，税负率低于正常峰值的和销售 额变动率及税负率均高于正常峰值的均可列 入疑点范围。运用全国丢失、被盗增值税专用 发票查询系统对纳税评估对象的抵扣联进行 根据评估对象报送的增值税纳税申报表、资产负债表、损益表和其他有关纳税资料，进行增值税税收负担率（简称税负23 税负率 毛益率测算分析、存货、负债、进项税额综合率） 分析和销售额分析指标的分析，对其形成异常 与预警值对比。销售额变动率高于正常峰值及税负率低于预警值或销售额变动率正常，而 税负率低于预警值的，以进项税额为评估重 点，查证有无扩大进项抵扣范围、骗抵进项税 额、不按规定申报抵扣等问题，对应核实销项 对销项税额的评估，应侧重查证有无账外经营、瞒报、迟报计税销售额、混淆增值税与营 39 业税征税范围、错用税率等问题 序号 指标名称 公式或表达式 规则说明 指标类型 应纳税额与工（商）业增加值弹性系数=应纳税应纳税额是指纳税人缴纳的增值税应纳税额； 工（商）业增加值是指工资、利润、折旧、税 金的合计。弹性系数小于预警值，则企业可能工（商）业应纳税额增长率=（本期应纳税额-基期应纳税应纳税额与工（商）业增加值弹有少缴税金的问题。应通过其他相关纳税评估增加值分析24 额）?基期应纳税额×100% 性分析 指标与评估方法，并结合纳税人生产经营的实指标 工（商）业增加值增长率={本期工（商）业增际情况进一步分析，对其申报真实性进行评估 加值-基期工（商）业增加值}?基期工（商）业 增加值×100% 工（商）业增加值税负差异率=„本企业工（商）应用该指标分析本企业工（商）业增加值税负 与同行业工（商）业增加值税负的差异，如低 于同行业工（商）业增加值平均税负，则企业×100% 工（商）业可能存在隐瞒收入、少缴税款等问题，结合其26 工（商）业增加值税负分析 增加值分析 本企业工（商）业增加值税负=本企业应纳税他相关评估指标和方法进一步分析，对其申报 指标 真实性进行评估 同行业工（商）业增加值税负=同行业应纳税 额总额?同行业工（商）业增加值 40 序号 指标名称 公式或表达式 规则说明 指标类型 将增值税纳税申报表计算的本期进项税额，与（期末存货较期初增加额+本期销售成本+期末 应付账款较期初减少额）×主要外购货物的增值纳税人财务 会计 会计简历会计简历会计简历会计简历会计简历 报表计算的本期进项税额进税税率+本期运费支出数×7% 行比较；与该纳税人历史同期的进项税额控制 额进行纵向比较；与同行业、同等规模的纳税 人本期进项税额控制额进行横向比较；与税收 管理员掌握的本期进项税额实际情况进行比进项税金控27 本期进项税金控制额 制额 较，查找问题，对评估对象的申报真实性进行 评估。 具体分析时，先计算本期进项税金控制额， 以进项税金控制额与增值税申报表中的本期 进项税额核对，若前者明显小于后者，则可能 存在虚抵进项税额和未付款的购进货物提前 申报抵扣进项税额的问题 41 序号 指标名称 公式或表达式 规则说明 指标类型 当期原材料（燃料、动力等）投入量?单位产品 单位产品原材料（燃料、动力等）使用量是 原材料（燃料、动力等）使用量 指同地区、同行业单位产品原材料（燃料、动 力等）使用量的平均值。对投入产出指标进行 分析，测算出企业实际产量。根据测算的实际 产量与实际库存进行对比，确定实际销量，从投入产出评28 投入产出评估分析指标 而进一步推算出企业销售收入，如测算的销售估分析指标 收入大于其申报的销售收入，则企业可能有隐 瞒销售收入的问题。通过其他相关纳税评估指 标与评估方法，并与税收管理员根据掌握税负 变化的实际情况进行比较，对评估对象的申报 真实性进行评估 29-34 应纳所得税额?利润总额×100% 与当地同行业同期和本企业基期所得税负担 所得税税收负担率（简称税负率相比，低于标准值可能存在不计或少计销售i29一类 率） （营业）收入、多列成本费用、扩大税前扣除 范围等问题，运用其它相关指标深入评估分析 （本期应纳税额?本期主营业务利润）×100% 上述指标设定预警值并与预警值对照，与当地 同行业同期和本企业基期所得税负担率相比，主营业务利润税收负担率（简称30如果低于预定值，企业可能存在销售未计收一类 利润税负率） 入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题， 应作进一步分析 42 序号 指标名称 公式或表达式 规则说明 指标类型 （评估期累计应纳税所得额-基期累计应纳税所关注企业处于税收优惠期前后，该指标如果发 得额）?基期累计应纳税所得额×100% 生较大变化，可能存在少计收入、多列成本，31 应纳税所得额变动率 二类 人为调节利润问题；也可能存在费用配比不合 理等问题 应纳所得税额?主营业务收入×100% 将当地同行业同期与本企业基期所得税贡献 率相比，低于标准值视为异常，可能存在不计 32 所得税贡献率 或少计销售（营业）收入、多列成本费用、扩一类 大税前扣除范围等问题，应运用所得税变动率 等相关指标作进一步评估分析 与企业基期指标和当地同行业同期指标相比，（评估期所得税贡献率-基期所得税贡献率）? 基期所得税贡献率×100% 低于标准值可能存在不计或少计销售（营业） 收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问 33 所得税贡献变动率 二类 运用其它相关指标深入详细评估，并结合上 述指标评估结果，进一步分析企业销售（营业） 收入、成本、费用的变化和异常情况及其原因 与企业基期和当地同行业同期指标相比，低于（评估期所得税负担率-基期所得税负担率）? 基期所得税负担率×100% 标准值可能存在不计或少计销售（营业）收入、 34 所得税负担变动率 二类 运用其它相关指标深入详细评估，并结合上 述指标评估结果，进一步分析企业销售（营业） 收入、成本、费用的变化和异常情况及其原因 43 序号 指标名称 公式或表达式 规则说明 指标类型 （1）主营业务收入税收负担率=（本期应纳税额 所得税税收负担率（同内资企业 ?本期应税主营业务收入额）×100% 35 所得税指标，公式及使用方法 略，以下简称同略。） （2）主营业务利润税收负担率（同略） 36 应纳税所得额变动率（同略） 不得税前列支的利息支出=按规定而未到位资本如果注册资本金未按照税法规定实际到位，则37 ×借款利率 相应得利息支出不得在税前列支 如果存在境外应补所得税额不实或者有误等38 境外应补所得税发生额 问题，应进一步审核、分析 非生产性经营收入?全部收入?50% 如果生产性经营收入未超过全部业务收入50% 生产性企业兼营生产性和非生或非生产性经营收入?50%时，按照税法规定 生产性经营收入?全部收入?50% 39 产性经营收入划分额 不能享受当年度生产性企业相关的减免税待 遇 分析时应考虑：（1）是否存在关联企业间借贷 利息支出问题；（2）借款金额是否过大，如果40 借款利息 存在关联企业间借款金额过大，考虑借款和权 益的比率，分析是否存在资本弱化现象 （出口收入-出口成本）?出口收入×100% 按照公平交易原则，如果该指标明显低于可比 41 出口销售毛利率 对象，可能存在关联企业间交易价格偏低，又 转移利润的嫌疑，需提示作进一步反避税调查 „资产（财产）转让实际收取的价款-资产（财如果该指标小于零，可能存在企业向较低税率 42 资产（财产）转让利润率 产）原账面价值-转让费用‟?资产（财产）原的关联企业转让资产（财产）避税的问题。 账面价值 44 序号 指标名称 公式或表达式 规则说明 指标类型 关联出口收入?主营业务收入×100% 如果本指标较大并且可能存在关联交易的，应43 关联出口销售比例 重点关注 关联采购额?全部采购额×100% 本比值重点分析购销价格，如果关联采购占全 44 关联采购比率 部采购额的比值较大时，应对相关纳税人重点 关注 要特别关注特许权使用费，如果数额较大超过45 无形资产关联交易额 预警值时，应对相关纳税人重点关注 应特别关注筹资企业的负债与权益比例，如果 46 融通资金关联交易额 融通资金数额较大，或者可能存在资本弱化问 题，应对相关纳税人重点关注 如果劳务费数额过高，或劳务费收取标准高于47 关联劳务交易额 市场水平，应对相关纳税人重点关注 关联销售额?全部销售额×100% 如果该比值较大，应作为反避税重点作进一步48 关联销售比率 分析 （本期关联采购额-上期关联采购额）?上期关本指标通过分析关联企业间采购的变动情况， 联采购额×100% 了解企业是否通过转让定价转移利润的问题。49 关联采购变动率 如果对比值较大并且可能存在关联交易的，应 重点关注 （本期关联销售额-上期关联销售额）?上期关如果对比值较大并且可能存在关联交易的，应50 关联销售变动率 联销售额×100% 重点关注 45 序号 指标名称 公式或表达式 规则说明 指标类型 重点分析关联销售商品金额占总销售商品金 额比例较大的企业，如关联销售变动率<销售 收入变动率，则说明企业关联销售商品金额的关联销售变动率与销售收入变关联交易类变化没有带来相应的关联销售收入的变化，销51 动率配比分析 配比分析 售同样数量商品，关联销售收入小于非关联销 售收入，可能存在关联交易定价低于非关联交 易定价的问题，存在转让定价避税嫌疑 重点分析关联销售商品金额占总销售商品金 额比例较大的企业，如关联销售变动率>销售 利润变动率，则说明企业关联销售商品金额的关联销售变动率与销售利润变关联交易类52变化没有带来相应的销售利润的变化，销售同 动率配比分析 配比分析 样数量商品，关联销售利润小于非关联销售利 润，可能存在关联交易定价低于非关联交易定 价的问题，存在转让定价避税嫌疑 重点分析关联购进原材料金额占总购进原材 料金额比例较大的企业，如关联采购变动率> 销售成本变动率，则说明企业关联购进原材料关联采购变动率与销售成本变关联交易类53金额的变化导致过大的关联销售成本的变化， 动率配比分析 配比分析 采购同样数量原材料，关联采购成本大于非关 联采购成本，可能存在关联交易定价高于非关 联交易定价的问题，存在转让定价避税嫌疑 46 序号 指标名称 公式或表达式 规则说明 指标类型 重点分析关联购进原材料金额占总购进原 材料金额比例较大的企业，如关联采购变动 率>销售利润变动率，则说明企业关联购进原 关联采购变动率与销售利润变材料金额的变化导致过大的关联销售成本的关联交易类54 动率配比分析 变化，影响了销售利润，采购同样数量原材料，配比分析 关联采购成本大于非关联采购成本，可能存在 关联交易定价高于非关联交易定价的问题，存 在转让定价避税嫌疑 重点分析存在无形资产关联交易的企业支 付特许权使用费等，如无形资产关联购买变动 无形资产关联购买变动率与销率>销售利润变动率，则说明企业购买的无形关联交易类55 售利润变动率配比分析 资产没有带来相应的收益增长，可能支付了过配比分析 高的无形资产购买价格或通过购买无形资产 的形式转移利润，存在转让定价避税嫌疑 本期印花税负担率?上年同期印花税负担率。其本指标用于分析可比口径下印花税额占计税 中：印花税负担率=(应纳税额?计税收入)×收入的比例及其变化情况。本期印花税负担率56 印花税税负变动系数 100% 与上年同期对比，正常情况下二者的比值应接 近1。当比值小于1，可能存在未足额申报印 花税问题，进入下一工作环节处理（下同） 47 序号 指标名称 公式或表达式 规则说明 指标类型 应纳税额增长率?主营业务收入增长率，其中： 本指标用于分析印花税应纳税额增长率与主 营业务收入增长率，评估纳税人申报（贴花）应纳税额增长率= „(本期累计应纳税额-上年同 纳税情况真实性。适用于工商、建筑安装等行期累计应纳税额)?上年同期累计应纳税额‟ × 业应纳税额增长率与主营业务收入增长率对100%。 57 印花税同步增长系数 比分析。正常情况下二者应基本同步增长，比 主营业务收入增长率=„(本期累计主营业务收入 值应接近1。当比值小于1，可能存在未足额额-上年同期累计主营业务收入额)?上年同期 申报印花税问题。分析中发现高于或低于预警累计主营业务收入额‟×100% 值的，要借助其他指标深入分析并按照总局纳 税评估管理办法规定处理 本期资源税税收负担率?上年同期资源税税收分析纳税人申报缴纳的资源税占应税产品销 售收入的比例及其变化情况，评估纳税人申报负担率，其中： 的真实性。本指标是本期资源税负担率与上年资源税税收负担率= „应纳税额?主营业务收入同期资源税负担率的对比分析。一般在产品售58 资源税税负变动系数 （产品销售收入）‟×100% 价相对稳定的情况下二者的比值应接近1。 当 比值小于1，可能存在未足额申报资源税问题， 进入下一工作环节处理。当比值大于1，无问 题 48 序号 指标名称 公式或表达式 规则说明 指标类型 应纳税额增长率?主营业务收入（产品销售收分析资源税应纳税额增长率与主营业务收入 （产品销售收入）增长率，评估纳税人申报情入）增长率。其中： 况的真实性。本指标是应纳税额增长率与主营 应纳税额增长率= „(本期累计应纳税额-上年业务收入（产品销售收入）增长率的对比分析。 同期累计应纳税额)?上年同期累计应纳税额］正常情况下二者应基本同步增长（在产品销售 单价没有较大波动的情况下），比值应接近1。×100% 59 资源税同步增长系数 当比值小于1，可能存在未足额申报资源税问 主营业务收入（产品销售收入）增长率={„本题。分析中发现高于或低于预警率指标的要借期累计主营业务收入（产品销售收入）-上年同助其他指标深入分析并按照总局纳税评估管期累计主营业务收入（产品销售收入）‟?上年理办法规定处理。 同期累计主营业务收入（产品销售收入）}× 100%。 i 1. 二类指标：主营业务成本变动率、主营业务费用变动率、营业（管理、财务）费用变动率、主营业务利润变动率、成本费用率、成本费用利润率、所得税负担变动率、所得税 2. （1）一类指标出现异常，要运用二类指标中相关指标进行审核分 49 （2 （3）在运用上述三类指标的同时，对影响企业所得税的其它指标，也应进行审核分析。 ii 1.会计师查帐 报告 软件系统测试报告下载sgs报告如何下载关于路面塌陷情况报告535n,sgs报告怎么下载竣工报告下载 中涉及的税收问题是否在纳税申报中作出了正确的反 2. 3. 4. 在纳税评估审核分析时，应特别关注下列类型的企业：长期亏损企业；由免税期或减税期进入获利年度后，利润陡降或由赢利变亏损的企业；赢利但利润率水平明显低于同行 业平均水平或持续低于同行业利润水平的企业等。 iii 1.审核纳税申 2. 3.适用税目税率等是否正确；是否有错用税目以适用低税率；有无将按比例税率和按定额税率计征的凭证相互混淆；有无将载有多项不同性质经济业务的经济合同误用税目税 4. 5.参考同行业的合同签订情况以及其他影响印花税纳税的情况进行调查，评估纳税人 6. 7. 8.实行印花税汇总缴纳的纳税人，其“利润表”中的“主营业务收入”与申报的“ 购销合同 购销合同模板免费下载购销合同word模板下载商品房购销合同商品房购销合同付关于水果的购销合同 ”计税金额或“加工承揽合同”的计税金额是否合理，有无异常现象，能否合理解 9.根据 “利润表”中“财务费用”以及“资产负债表”中的“短期借款”和“长期借款 10. 50 11.“ 12.审核《资产负债表》中的“固定资产”科目中“不动产”项目增加或减少情况，据此检查纳税人书立领受的“产权转移书据”是否缴纳了印花税。 13.审核《资产负债表》中的“在建工程”科目是否有建筑、设备安装等项目，“委托加工物资” 14.审核其它业务收入和营业外收入项目是否有应税收入。 15. 16.其他需要审核、分析的内容。 iv 1. 2. 3. 4.是否以矿产品的原矿作为课税数量，折算比率是否合理。 5. 6. 7.纳税人本期各税目、 8. 9. 10. 11.审核《利润表》中的应税矿产品“销售（营业）收入”与企业产品产销存明细表中应税矿产品产量比率增减变化情况，同时与申报表中资源税申报额进行比对，审核增减 12. 13. 14.是否有将已实现的销售收入挂“应付账款”账户， 15. 51 16.其他需要审核、分析的内容。 52