小规模纳税人增值税纳税申报表讲解全解

小规模纳税人增值税纳税申报表讲解全解 讲授人 : 田晟 2016 . 5 . 17 目录页 Contents Page 第一部分增值税纳税申报表总体介绍4 经国务院批准，自 2016年 5 月 1 日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点， 本次纳入营改增范围的建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，涉及纳税人户数多、行业广、业 态复杂，总局在税收 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 设计上，既要考虑遵循规范的增值税税理原则，也要兼顾原有营业税政策 的过渡;既要保证所有营改增行业税负只减不增，又要兼顾不影响财政体制;既要方便纳税人操作 遵从，又要便于税务机关执行。 为配合全面推开营改增试点工作，3月31日，总局发布了《关于全面推开营业税改征增值税后 增值税纳税申报有关事项的公告》(2016 年第 13 公告);5月5日，总局又发布2016年第27号公告， 对增值税纳税申报有关事项进行了明确(进项结构 明细 学校医务室常备药销售费用明细科目收入支出明细办公用品库存明细企业会计科目明细设置 表、小规模纳税人申报表及附列资料);5月 10日，总局发布2016年第30号公告，再次对申报有关事项再次进行了调整(税负分析测算明细表)。 第一部分增值税纳税申报表总体介绍5 以实现新旧税制平稳过渡，顺利推进营改增改革为原则， 兼顾习惯性和适用性; 考虑到原增值税纳税人已形成的申报习惯和征管信息系 统的既有框架，保持原申报表基本结构和栏次不变; 考虑到政策的适用性，通过申报表局部调整和增加附表 的方法，与全面推开营改增试点相关政策规定相衔接。 第一部分增值税纳税申报表总体介绍6 , 纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取 销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票 的当天; 纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的， 其纳税义务发生时间为收到预收款的当天; 纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转 移的当天; 纳税人发生视同销售情形的，其纳税义务发生时间 为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属 变更的当天; 增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务 发生的当天。 第一部分增值税纳税申报表总体介绍7 , 固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务 机关申报纳税。经有权机关批准，可以由总机构汇 总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税; 非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申 报纳税;未申报纳税的，由其机构所在地或者居住 地主管税务机关补征税款; 其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转 让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产 所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税; 扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税 务机关申报缴纳扣缴的税款。 第一部分增值税纳税申报表总体介绍8 , 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、 15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期 限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分 别核定; 以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、 银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财 政部和国家税务总局规定的其他纳税人。不能按照 固定期限纳税的，可以按次纳税; 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期 满之日起15日内申报纳税;实行按季申报的原营业 税纳税人，2016年5月申报期内，向主管地税机关 申报税款所属期为4月份的营业税;2016年7月申报 期内，向主管国税机关申报税款所属期为5、6月份 的增值税。 第二部分 小规模纳税人申报表填报说明10 全面实施营改增后，小规模纳税人的申报表调整为 1 主表 2 附表，较之前减少了 1 张附表，即《附列资料(四)》不再填报，有效减轻了小规模纳税人的办税负担。同时， 主表和附列资料为满足营改增后申报需要，调整较大。2016年5月5日，总局再次对小规模纳 税人申报表及附列资料进行了调整(2016年第27号公告)，纳税申报以27号公告为准。 纳税人名称(公章):金额单位:元至角分 税款所属期: 年 月 日至 年 月 日 填表日期: 年 月 日 本期数本年累计 项 目 栏次 服务、不动产 第二部分 小规模纳税人申报表填报说明服务、不动产 货物及劳务 货物及劳务 11 和无形资产和无形资产 (一)应征增值税不含税 1 销售额(3%征收率) 税务机关代开的增值税 2 专用发票不含税销售额 税控器具开具的普通发票 3 不含税销售额 (二)应征增值税不含税 销售额一 4 —— —— 一、增值税纳税申报表(5%征收率) 、 计 税务机关代开的增值税 专5 税 —— —— 用发票不含税销售额 依 小规模纳税人申报表的主体结构没有改变， 税控器具开具的普通发票 据 6 —— —— 不含税销售额 仍分为两个部分，“计税依据”和“税款计算”。 (三)销售使用过的固定资产 7(7?8) —— —— 不含税销售额 其中:税控器具开具的普通发票 —— —— 8 不含税销售额 主要变化: (四)免税销售额9=10+11+12 10 其中:小微企业免税销售额 1.表头文字表述调整，分别改为“货物及 未达起征点销售额11 其他免税销售额12 劳务”和“服务、不动产和无形资产”。13(13?14)(五)出口免税销售额 其中:税控器具开具的普通发票 14 销售额 2.,表式中新增了“3%征收率”、“5%, 本期应纳税额15 征收率”的分类填报要求。二 本期应纳税额减征额16 、本期免税额17 税 其中:小微企业免税额18 款 未达起征点免税额19 计 应纳税额合计20=15-16 算 本期预缴税额21 ———— 本期应补(退)税额22=20-21 ———— 增值税纳税申报表 (小规模纳税人适用) 第二部分小规模纳税人申报表填报说明 第别二号部:分??小?规?模?纳?税??人?申?报?表?填?报?说?明????? 12 纳税人识 纳税人识别号:???????????????????? 纳税人名称(公章):金额单位:元至角分 年 月 日至 年 月 年 月 税款所属期: 日日 填表日期: 本期数本年累计 第1栏:填写本期销售货物及劳务、发 生应税行为适用 项 目 3%征收率的不含税销栏次 服务、不动产 服务、不动产 货物及劳务 货物及劳务 售额，不 无形资产 和售额，不包括应税行为适用5%征收率 和无形资产和无形资产 的不含税销售额、销售使用过的固定 资产和销售旧货的不含税销售额、免(一)应征增值税不含税 1 销售额(3%征收率) 税销售额、出口免税销售额、查补销 税务机关代开的增值税 售额。 2 有扣除项目的，本栏填写扣除后的不专用发票不含税销售额 含税销售额，与当期附列资料第8栏数 税控器具开具的普通发票 3 据一致 不含税销售额 (二)应征增值税不含税 销售额一 4—— ——5%征收率) (第第44栏:填写本期发生应税行为适 、 计 用用5%5%征收率的不含税销售额。税务机关代开的增值税 5 ———— 税 目的，本栏填写扣除后的有扣除项 专用发票不含税销售额 依 不含税销售额，与当期附列资料第 税控器具开具的普通发票 6 ———— 据 一致。 16栏数据 不含税销售额 (三)销售使用过的固定资产 7(7?8) —— —— 不含税销售额 其中:税控器具开具的普通发票 —— —— 8 不含税销售额 9=10+11+12 (四)免税销售额 其中:小微企业免税销售额 10 第二部分 小规模纳税人申报表填报说明13 按照现行营改增政策规定: , 对于小规模纳税人销售其取得的不动产，按5%征收率缴纳增值税(不含个人销售自建自用的住房和个 人销售其购买2年以上的住房 —— 免税)(财税[2016]36号) 小规模纳税人出租其取得的不动产， 按5%征收率缴纳增值税(包括车辆停放服务，注意:应当包含个 人出租住房 —— 减按1.5%)(财, 税[2016]36号) 房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按5%征收率缴纳增值税;, 小规模纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，按减除该土地使用权后的余额，按5%征收率 , 缴纳增值税(财税[2016]47号); 小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额征税的，可按简易计 税方法依5%征收率缴纳增值税(财税 , [2016]47号)。 15 第三部分 小规模纳税人申报表填报案例 深圳市某纳税人为增值税小规模纳税人，2016年5月批发劳保用品，到税务机关代开增值 税专用发票上注明的不含额10万元，预缴税款3000元;6月销售其在广州市的自建商业经营用 房，取得含税收入630万元;该纳税人向不动产所在地主管税务机关预缴税款并代开增值税专 用发票。 相关政策:小规模纳税人转让其自建的不动产，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。同时，应向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所 在地主管国税机关申报纳税。 注意:该纳税人由于偶然转让不动产所造成的年应税销售额超过500万元，无须登记为 增值税一般纳税人。 16 第三部分 小规模纳税人申报表填报案例 1、纳税人应向广州地税机关预缴税款: =630万元?(1+5%)×5%,30万元 2、纳税人应向深圳国税机关申报缴纳税款: ? 批发劳保用品:10万×3%=0.3万元(代开专用发票已预缴) ? 销售自建经营用房:630万元?(1+5%)×5%,30万元 30万元 – 已预缴税款30万元 =,0元 17 第三部分 小规模纳税人申报表填报案例 附件3 增值税纳税申报表 (小规模纳税人适用) 纳税人识别号:???????????????????? 填写《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用) 纳税人名称(公章): 金额单位:元至角分 年 月 日 税 款所属期: 年 月 日至 年 月 日填表日期: 本期数本年累计 项 目 栏次 服务、不动产 服务、不动产 货物及劳务 货物及劳务 和无形资产 和无形资产 (一)应征增值税不含税 销100,000,1 3%征收率) 售额( 税务机关代开的增值税 2 100,000, 专用发票不含税销售额 税控器具开具的普通发票 3 不含税销售额 (二)应征增值税不含税 销不含一 不含税金额 ——4 —— —— 6,000,000,5%征收率) 售额(、 计 税务机关代开的增值税 5 —— —— ,6,000,000 税 专用发票不含税销售额 依 税控器具开具的普通发票 6 —— —— 据不含税销售额 (三)销售使用过的固定资产 7(7?8) —— —— 不含税销售额 其中:税控器具开具的普通发票 —— —— 8 不含税销售额 9=10+11+12 (四)免税销售额 其中:小微企业免税销售额 10 (四)免税销售额 9=10+11+ 12 18 第三部分小规模纳税人申报表填报案例 附件3 10 其中:小微企业免税销售额 附件3 未达起征点销 售额增值税纳税申报表 11 未达起征点销售额 (小规模纳税人适用) 号:????????????? 纳税人识别 其他免税销售额号:???????????????????? 12 其他免税销售额(公章): 纳税人名称 填写《 (公章):金额单位:元至角分 : 年 月 日至 年 月填写《增值税纳税申报 日表》(小规模纳税人适用)填表日期: 年 月 日 填表日期: 13(1?314) (五)出口免税销售额税款所属期 本期数本年累计 项 目 栏次 服务、不动产 服务、不动产 其中:税控器具开具的普通发票 货物及劳务 货物及劳务 14 和无形资产 和无形资产 销售额 (一)应征增值税不含税 1 3,000,300,000,销售额(3%征收率) 本期应纳税额 税务机关代开的增值税216 二 本期专应纳用税发额票减不征含额税销售额 税控器具开具的普通发票3 、 17 本期免税额 不含税销售额 (二)应征增值税不含税 一税 —— —— 其中:小微企业免税额184 销售额(5%征收率) 、 计 款税务机关代开的增值税 19 未达起征点免税额5—— —— 税 专用发票不含税销售额 依 计 税控器具开具的普通发票 20=15- 16 3,000,300,000,应纳税额合计据6 —— —— 不含税销售额 算 , 21300,0003,000, (本三期)预销缴售税使额用过的固定资产———— 7(7?8)———— 不含税销售额 0,0,22=20- 21本期应补(退)税额 ————其中:税控器具开具的普通发票8—— —— 不含税销售额 9=10+11+12(四)免税销售额(四)免税销售额纳税人或代 理人声明:如纳税人填报，由税人填纳写以下各栏:理人声明:如纳税人填报，由10 其中:小微企业免税销售额 11未达起征点销售额 不含税销售额 (三)销售使用过的固定资产第三部分小规模纳税人申报表填报案例19 —— —— 7(7?8) —— 不含税销售额 其中:税控 继续 表格 关于规范使用各类表格的通知入职表格免费下载关于主播时间做一个表格详细英语字母大小写表格下载简历表格模板下载 学习 器具开具的普通发票 —— —— 8 不含税销售额 第10第10栏“小微企业免税销售额”:填 9=10+11 +12(四)免税销售额 写符合小微企业免征增值税政策的免 税销售额，不包括符合其他增值税免 10其中:小微企业免 税销售额 税政策的销售额。个体工商户和其他 个人不填写本栏次。 11未达起征点销 售额 12 其他免税销售额 第11 13(1?314)(五)出口免税销售额第11栏“未达起征点销售额”:填写个体工商户和其 他个人未达起征点(含支持小微企业免征增值税政策) 他个人未 其中:税控器具开具的普通发票 的免税销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销14 售额。本栏次由个体工商户和其他个人填写。 销售额 15 本期应纳税额 16 二 本期应纳税额减征额 、17 本期免税额 税18其中:小微企业免税额 20 第三部分 小规模纳税人申报表填报案例 某按季申报的小规模纳税人2016年7-9月发生以下业务: (1)销售自制的包装食品，价税合计销售额5.15万元 ,=,0.15万元) 3%,不含税销售额为5.15/(1+3%)=5万元(应纳税额=5× (2)销售餐饮服务，价税合计销售额9.27万元 ,3%,=,0.27万元) 不含税销售额为9.27/(1+3%)=9万元(应纳税额=9× 相关政策:增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修 配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)，销售服务、无形资产月销售额不超过3万 元(按季纳税9万元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂 免征收增值税优惠政策。 3 不含税销售额 (二)应征增值税不含税 一 —— —— 一4 销售额(5%征收率)21 第三部分小规模纳税人申报表填报案例 、 附件3 税务机关代开的增值税 税务机关代开的增值税计 增值税纳税申报表5 —— —— 专用发票不含税销售额 税 (小规模纳税人适用) 依纳税人识别 号:????????????税控器具开具的普通发票号:???????????????????? 税控器具开具的普通发票 据6 ————人名称(公 章): 不含税销售额 金额单位:元至角分(公章): 填写《增不含税销售额 纳税填写《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用) 填表日期: 年 月 日 : 年 月 日至 年 月 日 填表日期:税款所属期 (三)销售使用过的固定资产 本期数本年累计 7(7?8) —— —— 不含税销售额 项 目 栏次 服务、不动产 服务、不动产 货物及劳务 货物及劳务 其中:税控器具开具的普通发票 和无形资产 8 —— —— 和无形资产 不含税销售额 (一)应征增值税不含税 9=10+11+12 50,000,,90,000税销售额1 销售额(3%征收率) 10 90,000,其中:小微企业免税销售额50,000, 税务机关代开的增值税 2 11 未达起征点销售额专用发票不含税销售额 12 其他免税销售额 税控器具开具的普通发票 3 不含税销售额 13(1 3?14) (五)出口免税销售额 (二)应征增值税不含税 一 其中:税控器具开具的普通发票4 —— —— 14 销售额(5%征收率) 、 销售额 税务机关代开的增值税 计15 5 —— —— 本期应纳税额 专用发票不含税销售额税 16 本期应纳税额减征额依 二 税控器具开具的普通发票 6—— 据—— 17、 本期免税额1,500,,2,700不含税销售额 税 18 1,500,其中:小微企业免税额 2,700,(三)销售使用过的固定资产7(7?8) —— —— 款 不含税销售额19 未达起征点免税额 计 20=15-16 其应中纳:税税额控合器计具开具的普通发票 8 算———— 不含税销售额21 本期预缴税额 ———— 9=10+11+12(四)免税销售额22=20-21 , 0————本期应补(退)税额,0 10 其中:小微企业免税销售额 11未达起征点销售额 纳税人或代理人声明:如纳税人填报，由纳税人填写以下各栏: 22 第三部分 小规模纳税人申报表填报案例 附件3 增值税纳税申报表 二、增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料 (小规模纳税人适用) 纳税人识别号:???????????????????? 增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料 位:元至角分纳税人名称(公章):金额单位:元至角分 征增值税 本附列资料由发生应税行为且有扣除项目的纳税人填写，各栏次均不包含免征增值税项目的金额。税款所属期:年月日至 年 月 日 日 填表日期: 年 月税 税款所属期:月日至 年 月 日:年月 年月日 填表日期: 年 月 日至 年 日 填表日期: 年 月款所属期:年月月日 年 日至 纳税人名称(公章): 金额单位:元至角分 本期数 本年累计 应税行为 (3%征收率)扣除额计算 项 目 栏次 期初余额 本期发生额 服本务期、扣不除动额产服务期、末不余动额产 货物及劳务货物及劳务 和无形资产和无形资产 1 2 4,1，2,33(3?1，2之和，且3?5) 第 8栏与《增值税纳税申报表 (一)应征增值税不含税 1 销售额(3%征收率) (小规模纳税人适用)》第1 应税行为 3%征收率)计税销售额计算 税务机关代开的增值税 栏“应征增值税不含税销售 2本期扣除额 不含税销售额 含税销售额 ( 全部含税收入(适用3%征收率) 专用发票不含税销售额 额(3%征收率)”“本期 8,7?1.03 5 6=3 税控器具开具的普通发票 7,5,6 3 数”“服务、不动产和无形 不含税销售额 资产”栏数据一致。 (二)应征增值税不含税 销售额应税行为 一 4————(5%征收率)扣除额计算 5%征收率) 、( 本期发生额 本期扣除额 期末余额 计 期初余额税务机关代开的增值税 5————税 910 16栏与《增值税纳税申报第 专用发票不含税销售额11(11?9，10之和，且11?13)12,9，10,11 依 税控器具开具的普通发票 表(小规模纳税人适用)》 表 ———— 6 据不含税销售额应税行为 第4栏“应征增值税不含税 5%征收率)计税销售额计算 (三)销售使用过的固定资产 7(7?8) —— 本期扣除额 ——销售额(5%征收 不含税销售额 ( 全部含税收入(适用5%征收率)不含税销售额含税销售额 率)”“本期数”“服务、 其中:税控器具开具的普通发票 13 14=11 —— 16,15?1.05 8 ——15,13,14 不动产和无形资产”栏数据 不含税销售额 (四)免税销售额9=10+11+12 一致。 10 其中:小微企业免税销售额 11未达起征点销售额 23 第三部分 小规模纳税人申报表填报案例 某小规模纳税人2016年7-9月提供劳务派遣服务，取得销售收入21万元，代用工单位支付 给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金共计10.5万元。该小规模纳税 人选择差额扣除方式申报缴纳增值税，并开具增值税普通发票。 相关政策:根据财税[2016]47号文件规定，小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选 择以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税; 也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依 5%的征收率计算缴纳增值税。 24 第三部分 小规模纳税人申报表填报案例 本案例中小规模纳税人选择差额纳税，其计税依据为:, [(全部价款+价外费用)-代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、 福利和为其办理社会保险及住房公积金总额 ]?(1+征收率) =[(21+0)-10.5]?(1+5%)=10万元 应纳税额为10×5%=0.5万元。 25 第三部分 小规模纳税人申报表填报案例 增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料 1、填写《增值税纳税申报表》附列资料 税款所属期: 年 月 日至 年 月 日 填表日期: 年 月 日 纳税人名称(公章):金额单位:元至角分 应税行为(3%征收率)扣除额计算 期初余额 本期发生额 本期扣除额 期末余额 3(3?1，2之和，且3?5) 4,1，2,3 1 2 应税行为(3%征收率)计税销售额计算 全部含税收入(适用3%征收率) 本期扣除额 含税销售额 不含税销售额 7,5,6 8,7?1.03 5 6=3 应税行为(5%征收率)扣除额计算 期初余额 本期发生额 本期扣除额 期末余额 11(11?9，10之和，且11?13) 含税金额 12,9，10,119 10 9 105,000,105,000, 应税行为(5%征收率)计税销售额计算 全部含税收入(适用5%征收率) 本期扣除额 含税销售额 不含税销售额 15,13,14 16,15?1.05 13 14=11 210,000,105,000,105,000,100,000, 4 —— —— 纳税一人识别 号:?号:???????????????????????????????? 销销售售额额((5%征征收收率率)) 、(公章): 金额单位:元至角分纳税人名称金额单位: 填表日期:税款所属期填表日期: : 年月日至年月日 税务机关代开的增值税计 年 月 日附件3 5—— ———— —— 本期数本年累计 第三部分小规模纳税人申报表填报案例26 专用发票不含税销售额 税 增值税纳税申报表 依 税控器具开具的普通发票项目 税控器具开具的普通发票项目栏次 服务、不动产 (小规模纳税人适用)货物—及—劳务 6 货物—及—劳 据 不含税销售额 和无形资产 不含税销售额号:??????? 号:????????????????????纳税人识别 和无形资产 服务、不动产章):金额单位: 纳税人名称 金额单位:元至角分 月日 务(三)销售使用过的固定资产人适年(一)应征增值税不含税填表日期:(小规模(一)应征增值税不含税——:年月日至年月日2、填填表日期:年 月日 :年月日至年月日7(7?8) 税纳税申报表》(小规模纳税人适——2、填写增值——税款所属期销售额(3%征收率) 不含税销售额 写 本期数本年累计纳税 用) 《 税务机关代开的增值税 其中:税控器具开具的普通发票 2 ———— 专用发票不含税销售额项目8 服务、不动产 服务、不动产 栏次 不含税销售额 货物及劳务 货物及劳务 和无形资产 和无形资产税控器具开具的普通发票 (四)免税销售额 39=10+11+12 不含税销售额 10 (其一中):应小征微增企值业税免不税含销税售额 一 —— —— ,销售额(100,000 5 未达起征点销售额 、11 计 税务机关代开的增值税税务机关代开的增值12 —— 其他免税销售额—— 5 ——等 等于附列资料第税 税 (五)出口免税销售额13(13?14) 专用发票不含税销售额 1616栏，为不含税 税控器具开具的普通发票依 —— ——210,000, 其中:税控器具开具的普通发票 不含税销售额 , 据销售额14 销售额 (三)销售使用过的固定资产(二)应征增值税不含税 7(7?8) —— ——4 —— —— 一 不含税销售额销售额(5%征收率)5,000, 15 本期应纳税额 、 其中:税控器具开具的普通发票16 二 本期应纳税额减征额税务机关代开的增值税计 8—— ——5 —— —— 不含税销售额专用发票不含税销售额 税 、 17 本期免税额9=10+11+12(四)免税销售额依 税 税控器具开具的普通发票 18 其中:小微企业免税额6 —— ——据 10其中:小微企业免税销售额 款 不含税销售额 19 未达起征点免税额 11未达起征点销售额 计 (三)销售使用过的固定资产17(27?8) 其他免税 销售额 20=15-16 算 应纳税额合计5,000—— ,—— 不含税销售额 13(13?14) (五)出口免税销售额 21 本期预缴税额————其中:税控器具开具的普通发票 其中:税控器具开具的普通发票8 —— —— 1422=20-21 本期应补(退)税额 5,000,————不含税销售额 销售额 (四)免税销售额9=10+11+12(四)免税本期应纳税额 5本期应纳理人声明:如纳税人填报， 纳税人或代理人声明:税人填写以下各栏: 销税额 27 第三部分 小规模纳税人申报表填报案例 三、增值税减免税申报明细表 分为减税项目和免税项目两个部分 28 第三部分 小规模纳税人申报表填报案例 某按季申报的小规模纳税人2016年5-6月发生以下业务: (1)提供物业管理服务不含税销售额100000元，其中30000元到税局代开专用发票， 70000元已自行开具增值税普通发票。 ,(2)5月5日初次购买增值税税控系统专用设备，价税合计金额720元(含金税盘490 元、报税盘230元)，本年技术维护费330元。 相关政策: 1、增值税纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备 (包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在 增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)，不足抵减的可结转下期继续抵减。 2、增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费(不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费)，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在 增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。 13(1?14)3 (五)出口免税销售额 其中:税 第 29 三部分小规模纳税人申报表填报案例 控器具开具的 普通发票 14 销售额 第16栏“本期 应纳税额减征额”:填写 15 纳税人本期按 本期应纳税额 照税法规定减征的增值税 应纳税额。包 含可在增值税应纳税额中 16二 本期应纳税 额减征额 全额抵减的增 值税税控系统专用设备费 护费，可在增值税应纳税用以及技术维 、 17 本期免税额 额中抵免的购 置税控收款机的增值税税 额。包括个体工商户出租住房减按1.5% 税 18 。 其中:小微企业免税额 征收的减征额 款 19 未达起征点免税额计 第第2121栏“本期预缴税额”:填写纳税人本期预 20=15 -16应纳税额合计 算 缴的增值税额，但不包括查补缴纳的增值税额。 包括小规模纳税人跨县(市、区)提供建筑服 21本期预缴 税额 ———— 务、处置不动产、出租不动产等已经向项目地 预缴的增值税。 22=20 -21 本期应补(退)税额———— 纳税人或代理人声明 如纳税人填报，由纳税人填写以下各栏:: 30 第三部分 小规模纳税人申报表填报案例 附件3 增值税纳税申报表 (小规模纳税人适用) 纳税人识别号:??????????? ????????? 增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)填写《 纳税人名称(公章): 金额单位:元至角分 款所属期税 : 年 月 日至 年 月 日 年 月 日 填表日期: 本期数本年累计 项 目 栏次 服务、不动产 服务、不动产 货物及劳务 货物及劳务 和无形资产 和无形资产 (一)应征增值税不含税 销1 100,000, 3%征收率) 售额( 税务机关代开的增值税 2 30,000, 专用发票不含税销售额 税控器具开具的普通发票 3 70,000, 不含税销售额 (二)应征增值税不含税 销一 4 —— —— 5%征收率) 、售额( 计 税务机关代开的增值税 5 —— —— 税 专用发票不含税销售额 依 税控器具开具的普通发票 6 —— —— 据不含税销售额 (三)销售使用过的固定资产 7(7?8) —— —— 不含税销售额 其中:税控器具开具的普通发票 —— —— 8 不含税销售额 9=10+11+12 (四)免税销售额 其中:小微企业免税销售额 10 13(1?14)3 (五)出口免税销售额 其中:税 第 31 三部分 小规模纳税人申报表填报案例 控器具开具的 普通发票 14 销售额 3000, 15 本期应纳税额 1050, 16二 本期应纳税 额减征额 、 17 本期免税额 税 18 其中:小微企业免税额 款 19 未达起征点免税额计 20=15 -16应纳税额合计算 ,900 21本期预缴 税额 ————, 1050, 22=20 -21 本期应补(退)税额————, 纳税人或代理人声明 如纳税人填报，由纳税人填写以下各栏:: 32 第三部分 小规模纳税人申报表填报案例