[餐饮业会计科目]餐饮行业会计科目

[餐饮业会计科目]餐饮行业会计科目 [餐饮业会计科目]餐饮行业会计科目 篇一 : 餐饮行业会计科目 UFPrn20110618071718 Page 1 篇二 : 餐饮服务业会计科目设置问题较大的餐饮服务业原材料科目下该怎样设置 餐饮服务业会计科目设置问题 较大的业原材料科目下该怎样设置明细科目比较合适,营业成本、营业收入要不要设置明细科目, 一、餐饮业原材料的分类及账户设置 餐饮服务业的原材料及主要材料品种多，收发频繁，价格多变。因此，为正确组织原材料的核算，加强对原材料的管理，减少损失浪费，应对原材料进行合理分类。 1、可以按原材料的性能和用途分类，可分为食品材料和服务业材料 食品材料 食品材料是指餐饮业专用的食品材料、调料和配料。 其中: 食品原材料又分为主食类和副食类。主食类，如大米、面粉、 芝麻、小豆、绿豆和其他杂粮等生产诸食品的主要材料;副食类，包括肉类、鱼类、蛋禽类、山珍海味类、干鲜类、罐头制品类等生产各类菜肴的主要材料。 调料，包括油、盐、酱、醋、糖和其他用于生产菜肴和主食品的各种调料。 服务业材料 2、也可以按原材料的储存和管理分类，可分为入库管理材料和直拨使用材料 入库管理材料 入库管理材料是指餐饮服务或餐厅购入或加工制作后，需入库待用的材料，如油、粮、干货、调料等主要原材料。购进后应验收入库，专人保管，设置材料明细账，建立明晰的领料手续，保持合理库存。 直拨使用材料 直拨使用材料，餐饮服务或餐厅购入或加工制作后，直接交付使用，不入库管理的各种材料。如蔬 菜、鱼、肉、鸡、鸭等鲜活食品，这类材料一般保持期短，容易质变，一般是当天用当天买，购进后直接交厨房验收使用，不入库保管。 3、原材料核算的账户设置 库存材料的账户设置 餐饮服务业应设置“原材料”账户核算库存的各种材料的实际成本。该账户借方登记企业从各种在途材料的账户设置 餐饮服务业应设置“在途物资”账户核算已支付货款但尚未运抵验收入库的材料或商品的实际成本。该账户借方登记在途物资实际成本的增加额;贷方登记验收入库的在途物资实际成本;期末余额在借方，反映餐饮服务小企业尚未运抵的材料或商品的实际成本。其明细账应按供应单位设置。 二、营业成本、营业收入要不要设置明细科目, 1、可以根据单位的核算需要来确定是否设置明细科目。 2、如果餐饮服务项目很多，可以按照项目设置明细科目。如:商品部收入、餐费收入、冷热饮收入、服务收入等。 3、如果餐饮服务单一，可以不设置明细科目。 篇三 : 餐饮业会计科目设置 餐饮业会计科目如下所示: 餐饮业会计科目表: 科目编码 属性 科目名称 级类 101-00 资产 现金 一级 102-00 资产 银行存款 一级 109-00 资产 其它货币资金 一级 111-00 资产 短期投资一级 113-00 资产 应收帐款 一级 113-01 资产 应收帐款—商务单位 二级 113-02 资产 应收帐款—酒店职员 二级 114-00 资产 坏帐准备 一级 115-00 资产 应收票据 一级 116-00 资产 预付账款 一级 119-00 资产 其他应收款 一级 119-01 资产 其他应收款—员工短款 二级 119-02 资产 其他应收款—备用金 二级 119-03 资产 其他应收款—借款 二级 119-04 资产 其他应收款—其他 二级 126-00 资产 物料用品 一级 126-01 资产 物料用品—服务用品 二级 126-02 资产 物料用品—清洁用品 二级 126-03 资产 物料用品—印刷品及文具二级 126-04 资产 物料用品—工程用品 二级 126-05 资产 物料用品—玻瓷器皿 二级 126-06 资产 物料用品—厨房用品 二级 126-07 资产 物料用品—其他物资 二级 128-00 资产 存货 一级 128-01 资产 存货—食品 二级 128-02 资产 存货—饮品 二级 128-03 资产 存货—香烟 二级 128-04 资产 存货—高档干货 二级 131-00 资产 待摊费用 一级 131-01 资产 待摊费用—报刊 二级 131-02 资产 待摊费用—布草棉织品 二级 131-03 资产 待摊费用—玻瓷器皿 二级 131-04 资产 待摊费用—厨房用品 二级 131-05 资产 待摊费用—其他 二级 141-00 资产 长期投资 一级 151-00 资产 固定资产 一级 151-01 资产 固定资产—土地及建筑 二级 151-02 资产 固定资产—供电设备 二级 151-03 资产 固定资产—空调设备 二级 151-04 资产 固定资产—通讯设备 二级 151-05 资产 固定资产—厨房设备 二级 151-06 资产 固定资产—电脑设备 二级 151-07 资产 固定资产—电梯 二级 151-08 资产 固定资产—营业家具 二级 151-09 资产 固定资产—办公家具 二级 151-10 资产 固定资产—音响设备 二级 151-11 资产 固定资产—其他设备 二级 151-12 资产 固定资产—装潢 二级 155-00 资产 累计折旧 一级 155-01 资产 累计折旧—土地及建筑 二级 155-02 资产 累计折旧—供电设备 二级 155-03 资产 累计折旧—空调设备 二级 155-04 资产 累计折旧—通讯设备 二级 155-05 资产 累计折旧—厨房设备 二级 155-06 资产 累计折旧—电脑设备 二级 155-07 资产 累计折旧—电梯 二级 155-08 资产 累计折旧—营业家具 二级 155-09 资产 累计折旧—办公家具 二级 155-10 资产 累计折旧—音响设备 二级 155-11 资产 累计折旧—其他设备 二级 155-12 资产 累计折旧—装潢 二级 156-00 资产 固定资产清理 一级 159-00 资产 在建工程 一级 161-00 资产 无形资产 一级 171-00 资产 递延资产 一级 171-01 资产 递延资产—开办费 二级 181-00 资产 待处理财产损益一级 201-00 负债 短期借款 一级 203-00 负债 应付帐款 一级 206-00 负债 预收帐款 一级 209-00 负债 其他应付款 一级 209-01 负债 其他应付款—员工押金 二级 209-02 负债 其他应付款—员工长款 二级 209-03 负债 其他应付款—员工工资 二级 211-00 负债 应付工资 一级 214-00 负债 应付福利费 一级 221-00 负债 应付税金 一级 221-01 负债 应付税金—营业税二级 221-02 负债 应付税金—城建税 二级 223-00 负债 应付利润 一级 229-00 负债 其他应交款 一级 229-01 负债 其他应交款—教育附加费 二级 229-02 负债 其他应交款—粮食补贴 二级 231-00 负债 预提费用 一级 231-01 负债 预提费用—利息 二级 231-02 负债 预提费用—电费 二级 231-03 负债 预提费用—水费 二级 231-04 负债 预提费用—煤气 二级 241-00 负债 长期借款 一级 301-00 权益 实收资本 一级 311-00 权益 资本公积 一级 313-00 权益 盈余公积 一级 321-00 权益 本年利润 一级 322-00 权益 利润分配 一级 501-00 损益 营业收入 一级 501-01 损益 营业收入—食品 二级 501-02 损益 营业收入—饮品 二级 501-03 损益 营业收入—海鲜 二级 501-04 损益 营业收入—香烟 二级 501-05 损益 营业收入—其他 二级 502-00 损益 营业成本 一级 502-01 损益 营业成本—食品 二级 502-02 损益 营业成本—饮品 二级 502-03 损益 营业成本—海鲜 二级 502-04 损益 营业成本—香烟 二级 503-00 损益 营业费用 一级 503-01 损益 营业费用—员工工资 二级 503-02 损益 营业费用—员工福利 二级 503-03 损益 营业费用—员工膳食 二级 503-04 损益 营业费用—印刷品及文具 二级 503-05 损益 营业费用—洗衣及制服 二级 503-06 损益 营业费用—布草棉织品 二级 503-07 损益 营业费用—布草洗涤 二级 503-08 损益 营业费用—清洁用品 二级 503-09 损益 营业费用—报刊杂志 二级 503-10 损益 营业费用—服务用品 二级 503-11 损益 营业费用—电讯费 二级 503-12 损益 营业费用—差旅费 二级 503-13 损益 营业费用—水果鲜花植物 二级 503-14 损益 营业费用—装饰费 二级 503-15 损益 营业费用—广告及推销 二级 503-16 损益 营业费用—试餐费 二级 一、资产类 1. 现金 每项现金分人民币和外汇两类。 核算酒店库存现金，找数备用金和零用金备用金。 设置“现金日记账”，根据收付凭证，按照业务发生顺序，逐日登记。 2. 银行存款 核算酒店存入银行的各种存款。 “根据人民币、外币等不同货币存入不同银行，分别设置”银行存款日记账“，根据收、付凭证日逐笔登记，结出余数。 采用人民币为记账单位，对美元或其他外币存款，在登记外币金额的同时，按当日银行汇率折合人民币登记。 3. 应收账款 核算酒店商业大楼、公寓住宅大楼、餐馆、商场及其附属项目的营业收入中对方的欠款。 分旅行社、公司、单位、客账、信用卡、租户、街账等不同类项，按团体或个人设分户账。 设立专人负责催收账款，对不能收回的账款必须查明原因追究责任，并取得有关证明。报财务总监和总经理批准，转为坏账损失。 4. 其他应收款 核算应收账款不包括的其他应收款，包括按金，应付保险赔偿等。 按不同货币和债务人每月编制明细表进行核算。 5. 待摊费用 核算已经发生，但应由本期和以后时期分别负担的各项费用，如持摊保险费等。 对支付金额较少，不超过人民币多少以下的费用，不入本科目。 每项待摊费用一般在12个月内分摊完毕。 6. 存货核算 餐厅制作食品用的原材料、油味料、半成品、烟、酒、饮品等库存商品和存入仓库暂未领用的物料、用品及为包装销售食品而储备的各种包装容器。 各类存货按不同类别仓库设专人管理，按品名设明细账登记，定期盘点。 7. 其他流动资产及其他不属于以上六个科目的流动资产属于本科目核算。 根据不同类型或项目，每月编制明细表进行核算。 8. 固定资产 核算所有固定资产的原价。 所谓固定资产是指使用年限在一年以上，或单价在人民币多少以上的房屋、建筑物、机器设备、运输设备和其他设备。 第一批购入的营业性设备，如布草、瓷器玻璃器皿、金银器等，虽在人民币多少以下，也属于固定资产。 9. 累计折旧 核算固定资产的提取固定资产折旧额 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 ，按项目提取折旧额，并设置登记卡登记。 根据合作经营 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 的精神，每月提取的折旧额，优先用于归还资本。 10. 开办费 核算为筹办企业而支付的费用。本科目在开业后多少个月摊销由酒店定。每月分摊所得资金优先用于归还投资者。 11. 其他递延费用 核算一次支付金额较大、收效时间较长、不应作本期全部负担的费用，如设备保养费、广告费、在未还清本息前的固定资产更新等。 每项金额通常需要超过人民币10万元以上或由酒店定。 按项目根据收效时间按期转入费用。 二、负债类 1. 应付账款 核算购入的设备、用品、餐厅用的食品原材料、饮品及接受劳务供应而拖欠的款项。 对往来款项较大及往来次数频密的单位，按不同货币和单位户名分别设立明细账。 2. 应付工资 核算本期应付给员工的各种工资，包括固定工资、浮动工资、奖金和补贴等。 按应付工资的明细账核算。 3. 应付税金 核算应付的各种税金，如工商统一税、所得税、牌照税等。 按税金种类设明细账登记。 4. 其他应付账及税金核算 应付账款、应付税金以外的其他各项应付款，包括应付手续费、应付赔偿费、存入保证金、各种暂收预收款等。 按不同类别，不同货币和债权人每月编制明细表进行核算。 5. 预提费用 核算预提计入成本、费用而实际尚未支付的一宗一次支付人民币多少钱范围内的各项支出。超过范围须经职权单位或人员批准。 按费用性质设明细账。 6. 社会劳动保险基金 核算按 规定 关于下班后关闭电源的规定党章中关于入党时间的规定公务员考核规定下载规定办法文件下载宁波关于闷顶的规定 提取的社会劳动保险基金。此科目要专款专用。 7. 待还投资 此科目为贷款科目，为核算本年应归还的投资数，其金额应汇而尚 未汇出之数。 三、资本类 1. 实收资本 核算资本总额。 按投资者户名设明细账。 2. 归还资本 本科目为借方科目，以每年未分配利润加固定资产折旧及推销开办费之同数量资金，拨作归还资本之用，累积金额即为归还总数。 3. 本年利润 核算本年内实现的利润总额。 年度结算时将营业收入、营业成本、费用、汇兑损益和营业外收支等各科目的余额分别转入本科目，在本科目内出本年实现的利润、最后将余额转入“未分配利润”。 4. 分配利润 核算酒店利润的分配和历年利润分配后的结存金. 四、损益类 1. 营业收入 核算酒店经营范围内的各项业务收入。 酒店收入:客房、餐饮、出租汽车、洗衣、舞厅、游戏机、音乐茶座、电话、电传、健身房、桑拿浴室、桌球、网球、保龄球、音乐厅、美容中心。 住宅大楼收入:出租高级公寓租金及大楼其他收入。 商业大楼收入:出租写字楼及大楼其他收入。 商场收入:自营商场收入、出租商场租金及商场其他收入。 其他收入:不属于上列收入的划为其他收入。 2. 营业税金 根据各项营业收入的不同税率，核算本期应负担的工商统一税、土地使用费及其他费用和税金。 根据各项营业税分别列账登记。 3. 营业部门直接成本 核算营业过程中支付的直接成本支出。 4. 营业部门直接费用 核算能够划分各部门发生的各项费用。 根据营业收入的各部门划分作为本科目的子目和细目。 各部门直接费用中除“薪金及有关费用”子目外，其余子目根据各部门或各项业务的不同性质及需要分别命名。 5. 非营业部门费用薪金及有关费用 凡所有属于行政及一般部门，如市场推广部，物业操作及保养部的薪金及有关费用划归此项目。 其他间接费用:如行政及一般费用、市场推广费、物业操作及保养费、能源供应费。 上述四类费用的子目将根据不同性质及需要分别命名。 6. 营业外收支 汇兑损益:核算因汇率差异而发生的汇兑损益、并以实现数为。记账汇率的变动，有关外币各账户的账面余额均不作调整。 保险费、借款利息:房屋和内部保险的各种费用及正常经营所需的利息的支出。 售卖资产损益:核算提前报废或出售的单价在人民币多少钱以上固定资产的变价净收入与该项固定资产净值的差额。 7. 推销开办费 核算筹备开业而发生的开办费按月分摊。 酒店经营活动中提出的摊销开办费资金用于归还投资资本。 8. 固定资产折旧 核算固定资产按月提取的折旧费。 提取的折旧资金通常用于归还投资资本。 9. 投资利息 根据投资总额按期核算应付利息。 提取利息金额用于归还资本的利息。 篇四 : 餐饮行业会计科目 UFPrn20110618071718 Page 1 篇五 : 餐饮业会计科目 会计科目表 一、资产类 ,,, 现 金 ,,, 银行存款 ,,, 其他货币资金 ,,, 短期投资 ,,, 应收帐款 ,,, 坏帐准备 ,,, 其他应收款 ,,, 原材料 ,,, 燃 料 ,,, 低值易耗品 ,,, 物料用品 ,,, 库存商品 ,,, 待摊费用 ,,, 长期投资 ,,, 固定资产 ,,, 累计折旧 ,,, 固定资产清理 ,,, 在建工程 ,,, 无形资产 ,,, 递延资产 ,,, 待处理财产损溢 二、负债类 ,,, 短期借款 ,,, 应付帐款 ,,, 其他应付款 ,,, 应付工资 ,,, 应付福利费 ,,, 应交税金 ,,, 应付利润 ,,, 其他应交款 ,,, 预提费用 ,,, 长期借款 ,,, 应付债券 ,,, 长期应付款 三、所有者权益类 ,,, 实收资本 ,,, 资本公积 ,,, 盈余公积 ,,, 本年利润 ,,, 利润分配 四、损益类 ,,, 营业收入 ,,, 营业成本 ,,, 营业费用 ,,, 营业税金及附加 ,,, 管理费用 ,,, 财务费用 ,,, 投资收益 ,,, 营业外收入 ,,, 营业外支出 附 注: 企业可以根据实际需要，对上列会计科目作必要增、减或合并: ,(在结算业务中，采用商业汇票结算方式的企业，可增设“应收票据”“应付票据”科目。 ,(有调剂外汇业务的企业，可增设“外汇价差”科目。 ,(预收帐款业务量较大的企业，可单设“预收帐款”科目。 ,(企业如发行一年期以下的短期债券，应增设“应付短期债券”科目。 ,(库存商品采用售价核算的企业，应增设“商品进销差价”科目。 会计科目使用说明 第,,,号科目 现 金 一、本科目核算企业的库存现金。 企业内部各部门周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科目核算，不记入本科目。 二、企业收到现金，借记本科目，贷记有关科目;支出现金，借记有关科目，贷记本科目。 三、企业应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、 现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到帐款相符。 有外币现金的企业，应分别人民币、各种外币设置“现金日记帐”进行明细核算。 第,,,号科目 银行存款 一、本科目核算企业存入银行的各种存款。企业如有存入其他金融机构的存款，也在本科目内核算。 企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币资金”科目核算，不记入本科目。 二、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目;提取和支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。 三、企业应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记帐”应定期与“银行对帐单”核对，至少每月核对一次。月份终了，企业帐面结余与银行 对帐单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。 四、有外币存款的企业，应在本科目下分别人民币和各种外币设置“银行存款日记帐”进行明细核算。 企业发生的外币银行存款业务，应当将有关外币金额折合为人民币记帐，并登记外国货币金额和折合率。所有外币帐户的增加、减少，一律按国家外汇牌价折合为人民币记帐。外币金额折合为人民币记帐时，可按业务发生时的国家外汇牌价作为折合率，也可按业务发生当期期初的国家外汇牌价作为折合率。月份或季度、年度终了，企业应将外币帐户余额按照期末国家外汇牌价折合为人民币，作为外币帐户的期末人民币余额。调整后的各外币帐户人民币余额与原帐面余额的差额，作为汇兑损益列入财务费用。 外币现金以及外币结算的各项债权、债务，均应比照银行存款的方法记帐。 五、在外汇调剂市场买入外币的企业，买入外币取得的外币存款仍应按国家外汇牌价折合为人民币记帐，外汇调剂价与国家外汇牌价的差额，增设“外汇价差”科目核算。买入外币时，按国家外汇牌价折合为人民币，借记本科目，按照调剂价与国家外汇牌价的差额，借记“外 汇价差”科目，按照实际支付的款项，贷记本科目。用买入的外币购买商品、物资或支付有关费用，应分摊的外汇价差，借记有关商品、物资、费用科目，贷记“外汇价差”科目;用买入的外币偿还债务，按外汇牌价折合的人民币，借记有关负债科目，贷记本科目;同时按偿还债务应分摊的外汇价差，借记“在建工程”“财务费用”科目，贷记“外汇价差”科目。 在外汇调剂市场卖出的外币，减少的外币存款仍应按国家外汇牌价折合为人民币记帐，实际取得人民币与按国家外汇牌价折合的人民币的差额，应区别不同情况处理:卖出的外币如为自调剂市场买入的，应冲销“外汇价差”科目，如有差额，作为汇兑损益处理;卖出的外币如为其他来源取得的，应作为汇兑损益处理。 企业如在外汇调剂市场购入外汇额度，支付的人民币，也在“外汇价差”科目核算。购入外汇额度时，按实际支付的金额，借记“外汇价差”科目，贷记本科目;并将买入外汇额度同时在备查簿中登记。 企业因提供劳务等而取得的外汇额度，应在备查簿中登记。卖出外汇额度取得的收入，作为汇兑损益处理。 第,,,号科目 其他货币资金 一、本科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等各种其他货币资金。有境外往来结算业务的企业，发生的信用证存款等，也在本科目核算。 二、外埠存款，是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，借记本科目，贷记 “银行存款”科目。收到采购员交来供应单位发票帐单等报销凭证时，借记有关材料科目，贷记本科目。将多余的外埠存款转回当地银行时，根据银行的收帐通知，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 三、银行汇票存款是企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。企业在填送“银行汇票委托书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的委托书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。企业使用银行汇票后，应根据发票帐单及开户行转来的银行汇票第四联等有关凭证，借记有关材料科目，贷记本科目;如有多余款或因汇票超过付款期等原因而退回款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 四、银行本票存款是企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项。企业向银行提交“银行本票申请书”，将款项交存银行，取得银行本票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记本科目，贷记“银 行存款”等科目。付出银行本票后，应根据发票帐单等有关凭证，借记有关材料科目，贷记本科目。企业因本票超过付款期等原因而要求退款时，应填制进帐单一式两联，连同本票一并送交银行，根据银行盖章退回的进帐单第一联，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。 五、企业同所属单位之间和上下级之间的汇、解款项，在月终时如有未到达的汇入款项，应作为在途货币资金处理。根据汇出单位的通知，借记本科目，贷记有关科目。收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 六、本科目应设置“外埠存款”“银行汇票”“银行本票”“在途资金”等明细科目，并按外埠存款的开户银行、银行汇票或本票的收款单位和在途资金的汇出单位等设置明细帐。采用信用证付款方式的企业，委托银行开出的信用证，可在本科目中增设“信用证存款”明细科目核算。 第,,,号科目 短期投资 一、本科目核算企业购入的各种能随时变现、持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资，包括各种股票、债券等。 二、企业购入的各种股票和债券，按照实际支付的价款，借记本科 目，贷记“银行存款”科目。 企业购入股票，如在实际支付的款项中包括已宣告发放、但未支取的股利，应作为应收款处理。企业应按照实际成本，借记本科目，按照应收的股利，借记“其他应收款”科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。 发放的股利和债券利息，借记“银行存款”等科目，贷记“投资收益”“其他应收款”科目。 企业出售股票和债券，按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按照实际成本，贷记本科目，按未支取的股利，贷记“其他应收款”科目，按其差额，借记或贷记“投资收益”科目。 债券到期收回本息，借记“银行存款”科目，贷记本科目和“投资收益”科目。 三、本科目应按短期投资种类设置明细帐。 第,,,号科目 应收帐款 一、本科目核算企业经营中发生的各种应收款项。 企业预收的有关单位的结算款，也在本科目核算。预收款项较多的企业，也可增设“预收帐款”科目，核算企业预收的有关单位的结算款项。 二、企业发生应收帐款时，借记本科目，贷记“营业收入”等科目;收回款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。 企业预收的有关单位的款项，借记“银行存款”等科目，贷记本科目;经营业务完成与其他单位结算时，借记本科目，贷记“营业收入”等科目;退还多收的结算款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目;应收的补付结算款，作相反分录。 旅行社收到港澳地区或国外旅行社、饭店等预付的旅游费用时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目;结算旅游费用时，借记本科目，贷记“营业收入”等科目;退还多收的结余款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目;应收的补付结算款，作相反分录。 三、应收帐款如为外币，发生的汇兑损益，计入财务费用。 四、企业应收帐款如发生坏帐，提取坏帐准备的企业应冲销已提的坏帐准备，借记“坏帐准备”科目，贷记本科目;未提坏帐准备的企业， 计入企业的管理费用，借记“管理费用”科目，贷记本科目。 已确认并转销的坏帐，如果以后又收回，提取坏帐准备的企业，借记本科目，贷记“坏帐准备”科目;同时，借记“银行存款”科目，贷记本科目;未提坏帐准备的企业，借记本科目，贷记“管理费用”科目;同时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 五、本科目应按结算单位设置明细帐。旅行社使用本科目时，可在本科目下设置“应收国内结算款”“应收联社结算款”“应收港澳结算款”“应收国外结算款”明细科目进行明细核算。 第,,,号科目 坏帐准备 一、本科目核算企业提取的坏帐准备。 二、提取坏帐准备，借记“管理费用”科目，贷记本科目;冲销坏帐准备，借记本科目，贷记“管理费用”科目。 发生坏帐损失时，借记本科目，贷记“应收帐款”科目。 已确认并转销的坏帐损失，以后又收回的，应按收回的金额，借记“应收帐款”科目，贷记本科目;同时，借记“银行存款”科目，贷记“应 收帐款”科目。 三、本科目年末贷方余额为已提取的坏帐准备。 第,,,号科目 其他应收款 一、本科目核算企业除应收帐款、预付帐款以外的其他各种应收、暂付款项，包括:各种赔款、罚款、存出保证金、应向职工收取的各种垫付款项等。 二、企业发生其他各种应收款项时，借记本科目，贷记有关科目;收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。 三、本科目应按其他应收款的项目分类，并按不同的债务人设置明细帐。 第,,,号科目 原材料 一、本科目核算企业在库和在途的各种原材料的实际成本，包括饮食企业、饭店等库存的食品原材料，进行生产加工服务的照相、洗染、修理等企业库存的原材料等。 二、购入原材料的实际成本，包括买价和能直接认定的运杂费、保管费以及缴纳的税金等。购入并已验收入库的各种原材料，借记本科目，贷记“银行存款”“应付帐款”等科目。已支付货款但尚未到达或尚未验收入库的各种原材料，借记本科目，贷记“银行存款”等科目;待收到材料后再借记本科目，贷记本科目。 领用的原材料，借记“营业成本”等科目，贷记本科目。月份终了，按操作间、部门等实际盘点的结存原材料数额，办理假退料手续，调整营业成本，借记“营业成本”科目，贷记“原材料”科目;下月初再将假退料金额原数冲回。 、加权平均、移动加权平均、个别计价等方法计算确定。不同的材料可以采用不同的计价方法。计价方法一经确定，不得随意变更。 三、企业库存的原材料应定期进行盘点，发现盘盈或盘亏、毁损，先记入“待处理财产损溢”科目，盘盈时，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目;盘亏时作相反分录。查明原因后再行处理。 四、本科目应按各种原材料设置明细帐。 五、本科目的期末余额反映库存原材料的实际成本。 第,,,号科目 燃 料 一、本科目核算企业在库和在途的各种燃料的实际成本。 二、购入燃料的实际成本，包括买价和能直接认定的运杂费、保管费等。购入的各种燃料，比照“原材料”科目的方法进行核算。 耗用的燃料直接计入当期费用，借记“营业费用”“管理费用”等科目，贷记本科目。 发生的盘盈、盘亏，先转入“待处理财产损溢”科目，盘盈时，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目;盘亏时作相反分录。查明原因后再行处理。 三、本科目应按各种燃料设置明细帐。 第,,,号科目 低值易耗品 一、本科目核算企业在库低值易耗品的实际成本。 低值易耗品是指不作为固定资产核算的各种用具、家具，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在经营过程中周转使用的包装容器等。 二、购入的低值易耗品，比照“原材料”科目的方法进行核算。 三、企业应根据具体情况，对低值易耗品采用一次或分期摊销的方法: 一次摊销的低值易耗品，在领用时将其全部价值摊入有关的成本费用科目，借记“营业费用”“管理费用”等科目，贷记本科目。报废时，将报废低值易耗品的残料价值作为当月低值易耗品摊销额的减少，冲减“营业费用”“管理费用”等科目，借记“原材料”等科目，贷记“营业费用”“管理费用”等科目。 摊销的低值易耗品，领用时，借记“待摊费用”等科目，贷记本科目。分期摊入有关成本费用科目时，借记“营业费用”“管理费用”等科目，贷记“待摊费用”等科目。报废时，将低值易耗品的残料价值作为当月低值易耗品摊销额的减少，冲减有关成本费用科目。 四、在用低值易耗品，以及使用部门退回仓库的低值易耗品，应加强实物管理，并在备查簿上进行登记。 五、低值易耗品较多的企业，也可采用五五摊销法进行摊销。采用五五摊销法进行摊销的企业，应在本科目下设置“库存低值易耗 品”“在用低值易耗品”“低值易耗品摊销”三个明细科目。 领用时，借记本科目，贷记本科目。月份终了，根据当月领用的低值易耗品的实际成本的,,,，计算当月领用的低值易耗品的摊销额，借记“营业费用”“管理费用”等科目，贷记本科目。当月领用低值易耗品数额较大的，其低值易耗品的摊销额也可通过“待摊费用”或“递延资产”科目核算。 低值易耗品报废时，应按入库的残料价值，借记“原材料”等科目，按报废低值易耗品的已提摊销额，借记本科目，按报废低值易耗品的实际成本的,,,减去残料价值后的差额，借记“营业费用”“管理费用”等科目，按报废低值易耗品的实际成本，贷记本科目。 六、低值易耗品应按照类别、品种规格进行数量和金额的明细核算。 七、本科目的期末余额为期末在库未用低值易耗品的实际成本。采用五五摊销法的企业，本科目的期末余额为期末在库低值易耗品的实际成本和在用低值易耗品的摊余价值。 第,,,号科目 物料用品 一、本科目核算企业在库和在途的除原材料、燃料、低值易耗品以 外的其他物料用品的实际成本，包括企业的日常用品、办公用品、包装物品、日常维修用材料、零配件等。 二、企业的物料用品应按实际成本记帐。购入的物料用品，比照“原材料”科目的方法进行核算。 领用物料用品时，借记“营业费用”“管理费用”等科目，贷记本科目。 发生的盘盈、盘亏，先转入“待处理财产损溢”科目，盘盈时，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目;盘亏时作相反分录。查明原因后再行处理。 三、本科目应按物料用品类别设置明细帐。 第,,,号科目 库存商品 一、本科目核算企业在库和在途的各种商品的实际成本，包括饭店商品部、餐饮部或附设商场等库存的各种商品;进行生产加工服务的照相等企业附设小卖部库存的商品;饮食企业附设小卖部库存的商品等。 二、库存商品应按实际成本记帐。国内购进商品的进价成本指购进 商品原价;国外购进商品的进价成本包括进价、进口环节交纳的税金和使用调进外汇进口商品应结转的调进外汇价差。采用售价进行库存商品核算的企业，应增设“商品进销差价”科目，核算企业购进商品的售价与进价的差额。 三、企业购入商品时，借记本科目，贷记“银行存款”“应付帐款”等科目;已支付货款但尚未到达或尚未验收入库的商品，应先计入“应付帐款”科目，待验收入库后再转入本科目。 销售商品时，借记“银行存款”等科目，贷记“营业收入”科目。期末结转销售商品成本时，借记“营业成本”等科目，贷记本科目。采用售价进行库存商品核算的企业，平时可按售价结转成本，借记“营业成本”等科目，贷记本科目;月份终了，计算分摊本月已销商品实现的进销差价，借记“商品进销差价”科目，贷记“营业成本”科目。 发生的盘盈、盘亏，先转入“待处理财产损溢”科目，盘盈时，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目;盘亏时作相反分录。查明原因后再行处理。 四、本科目应按商品类别或按存放地点设置明细帐。 第,,,号科目 待摊费用 一、本科目核算企业已经支出但应由本期和以后各期分别负担的分摊期在一年以内的各项费用，如低值易耗品摊销、预付保险费以及一次购买印花税票和一次交纳印花税税额较大需分摊的数额等。开办费、固定资产修理支出、租入固定资产改良支出以及摊销期限在一年以上的其他费用，应在“递延资产”科目核算，不记入本科目。 二、企业发生各项待摊费用时，借记本科目，贷记“银行存款”“低值易耗品”等科目。分期摊销时，借记“营业费用”“管理费用”等科目，贷记本科目。 三、本科目应按费用种类设置明细帐。 第,,,号科目 长期投资 一、本科目核算企业不准备在一年内变现的投资，包括股票投资、债券投资和其他投资。 二、债券投资应按投资时实际支付的价款记帐。 股票投资和其他投资应当根据不同情况，分别采用成本法或权益法核算。 三、本科目设置以下四个明细科目: ,(股票投资; ,(债券投资; ,(其他投资; ,(应计利息。 四、股票投资:企业进行股票投资时，按实际支付的价款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。实际支付的价款中含有已宣告发放的股利的，应按认购股票的实际成本，借记本科目，按应收的股利，借记“其他应收款——应收股利”科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”等科目。 股票投资采用成本法核算的，发放的股利，借记“银行存款”等科目，贷记“投资收益”科目;股票投资采用权益法核算的，应根据接受投资企业所有者权益的增加，按持股比例计算本企业所拥有的权益的增加额，借记本科目，贷记“投资收益”科目。所有者权益减少，作相反分录。分得的股利，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。 五、债券投资:企业进行债券投资时，按实际支付的价款，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 实际支付的价款中含有债券利息的，应将这部分利息，借记本科目，按实际支付的价款扣除应计利息后的差额，借记本科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。 债券应计的利息，应区别情况处理: 面值购入的债券，应将应计的当期利息，借记本科目，贷记“投资收益”科目。 企业溢价或折价购入的债券，其溢价或折价应当在债券存续期间内分期摊销。溢价购入的债券，按当期应计的利息，借记本科目，按当期应分摊的实际支付价款中溢价部分，贷记本科目，按其差额，贷记“投资收益”科目;折价购入的债券，按当期应计利息，借记本科目，按当期应分摊的实际支付价款中的折价部分，借记本科目，按应计利息与应分摊数的合计数，贷记“投资收益”科目。 债券到期收回本息，按本息合计，借记“银行存款”等科目，按债券本金部分，贷记本科目，按已计利息部分，贷记本科目，按未计利息 部分，贷记“投资收益”科目。 六、其他投资:企业向其他单位投资转出的固定资产，借记本科目和“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目;企业向其他单位投资转出的现金、材料、无形资产等，借记本科目，贷记“银行存款”“原材料”“无形资产”等科目。 收到其他投资分得的利润，采用成本法核算的，借记“银行存款”等科目，贷记“投资收益”科目;采用权益法核算的，比照股票投资进行会计处理。 收回其他投资，借记“固定资产”“银行存款”等科目，贷记本科目和“累计折旧”科目。 七、本科目应按股票、债券种类和被投资单位进行明细核算。 第,,,号科目 固定资产 一、本科目核算企业固定资产的原价。 企业应根据规定的固定资产标准，结合本企业具体情况，制订固定资产目录，作为核算依据。 企业的固定资产应分为经营用固定资产、非经营用固定资产，并根据管理需要选择适合本企业的固定资产分类标准，进行固定资产的核算。 二、企业的固定资产应当按照下列规定，确定其原价，登记入帐: ,(购入的固定资产，按照实际支付的买价或售出单位的帐面原价、支付的包装费、运杂费和安装成本等记帐。 ,(自行建造的固定资产，按照建造过程中实际发生的全部支出记帐。 ,(其他单位投资转入的固定资产，按评估确认的价值或合同、协议约定的价格计价。 ,(融资租入的固定资产，按租赁协议确定的设备价款、运输费、途中保险费、安装调试费等支出记帐。 ,(在原有固定资产基础上进行改建、扩建的固定资产，按原有固定资产帐面原价，减去改建、扩建过程中发生的变价收入，加上由于改建、扩建而增加的支出记帐。 ,(接受捐赠的固定资产，按照同类资产的市场价格或根据所提供的有关凭据记帐。接受固定资产时发生的各项费用，应当计入固定资产价值。 ,(盘盈的固定资产，按重置完全价值记帐。 企业为取得固定资产而发生的借款利息支出和有关费用，以及外币借款的折合差额，在固定资产尚未交付使用或已投入使用但尚未办理竣工决算前发生的，应当计入固定资产价值;在此之后发生的，应当计入当期损益。 已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估计价值记帐，待确定实际价值后，再行调整。 三、企业已经入帐的固定资产，除发生下列情况外，不得任意变动: ,(根据国家规定对固定资产价值重新估价; ,(增加补充设备或改良装置; ,(将固定资产的一部分拆除; ,(根据实际价值调整原来的暂估价值; ,(发现原记固定资产价值有错误。 四、购入不需要安装的固定资产，借记本科目，银行存款”等科目;购入需要安装的固定资产，先计入“在建工程”科目，安装完毕交付使用时再转入本科目。 自行建造完成的固定资产，借记本科目，贷记“在建工程”科目。 其他单位投资转入的固定资产，应按评估确认的价值或者合同、协议约定的价格借记本科目，贷记“实收资本”科目。 融资租入固定资产，应单设明细科目进行核算。交付使用时，借记本科目，贷记“在建工程”“长期应付款”等科目。租赁期满，如合同规定将设备所有权转归承租企业，应进行转帐，将固定资产从“融资租入固定资产”明细科目转入有关明细科目。 接受捐赠的固定资产，按所确认的固定资产原价，借记本科目，按估计的折旧，贷记“累计折旧”科目，按其差额，贷记“资本公积”科目。 盘盈的固定资产，按重置完全价值，借记本科目，按估计折旧，贷记“累计折旧”科目，按其差额，贷记“待处理财产损溢”科目。 五、企业出售、报废和毁损等原因减少的固定资产，应按减少的固定资产净值，借记“固定资产清理”科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记本科目。 投资转出的固定资产，借记“长期投资”“累计折旧”科目，贷记本科目。 盘亏的固定资产，按其净值，借记“待处理财产损溢”科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记本科目。 六、企业应设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”，按固定资产类别、使用部门和每项固定资产进行明细核算。 七、临时租入的固定资产，应另设备查簿进行登记，不在本科目核算。 第,,,号科目 累计折旧 一、本科目核算企业固定资产的累计折旧。 二、企业按月计提固定资产折旧，借记“营业费用”“管理费用”等科目，贷记本科目。 三、固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧;提前报废的固定资产，也不再补提折旧。所谓提足折旧，是指已经提足该项固定资产应提的折旧总额。应提的折旧总额为固定资产原价减去预计残值加上预计清理费用。 四、本科目只进行总分类核算，不进行明细分类核算。需要查明某项固定资产的已提折旧，可以根据固定资产卡片上所记载的该项固定资产原价、折旧率和实际使用年数等资料进行计算。 第,,,号科目 固定资产清理 一、本科目核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。 二、出售、报废和毁损的固定资产转入清理时，应按固定资产净值，借记本科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记“固定资产”科目。 清理过程中发生的费用，借记本科目，贷记“银行存款”等科目;收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，借记“银行存款”“原材料”等科目，贷记本科目;应由保险公司或过失人赔偿的损失，借记“其他应收款”“银行存款”等科目，贷记本科目。 固定资产清理后的净收益，借记本科目，贷记“营业外收入——处理固定资产收益”科目;固定资产清理后的净损失，区别情况处理:属于自然灾害等非正常原因造成的损失，借记“营业外支出——非常损失”科目，贷记本科目;属于正常的处理损失，借记“营业外支出——处理固定资产损失”科目，贷记本科目。 三、本科目应按被清理的固定资产设置明细帐。 第,,,号科目 在建工程 一、本科目核算企业进行各项工程，包括固定资产新建工程、改扩建工程、修理工程等所发生的实际支出。企业购入不需要安装的固定资产，不通过本科目核算。 企业购入为工程准备的物资，应单设“工程物资”明细科目进行核算。 二、企业购入用于工程的物资，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 企业自营工程领用工程物资，借记本科目，贷记本科目。 在建工程应负担的职工工资，借记本科目，贷记“应付工资”科目。 企业进行工程所发生的其他支出，借记本科目，贷记“银行存款”“长期借款”“应交税金”等科目。 企业出包工程，按规定预付承包单位工程价款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目;工程完工收到承包单位帐单，补付或补记工程价款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 三、企业发生的工程借款利息，应根据应计利息，分别情况处理:属于在固定资产尚未交付使用或者已投入使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入在建固定资产的造价，借记本科目，贷记“长期借款”“应付债券”“长期应付款”等科目;办理竣工决算后发生的利息，计入当期损益，借记“财务费用”科目，贷记“长期借款”“应付债券”“长期应付款”等科目。 企业用外币借款进行的工程因外币折合率变动而多付的人民币，在 固定资产尚未交付使用或者已投入使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产造价，借记本科目，贷记“长期借款”等科目;办理竣工决算后发生的，计入当期损益，借记“财务费用”科目，贷记“长期借款”等科目。因外币折合率变动而少付的人民币应做相反会计分录。 四、工程完工交付使用，按工程的实际成本，借记“固定资产”等科目，贷记本科目。 五、本科目按工程项目进行明细核算。 六、本科目的期末余额为尚未完工或虽已完工但尚未办理竣工决算的工程的实际支出，以及尚未使用工程物资的实际成本。 第,,,号科目 无形资产 一、本科目核算企业的专利权、商标权、著作权、非专利技术、土地使用权、商誉等各种无形资产的价值。 二、企业购入或自行创造并按法律程序申请取得的各种无形资产，应按实际支出，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 其他单位投资转入的无形资产，应按确认的价值，借记本科目，贷记“实收资本”科目。 企业用已入帐的无形资产向外投资，借记“长期投资”科目，贷记本科目。 企业向外转让已入帐的无形资产，其转让收入，借记“银行存款”等科目，贷记“营业收入——其他收入”科目;结转转让无形资产的成本，借记“营业成本”科目，贷记本科目。 三、各种无形资产价值应分期平均摊销。摊销时，借记“管理费用”科目，贷记本科目。 四、本科目应按无形资产类别设置明细帐。 五、本科目的期末余额为尚未摊销的无形资产的价值。 第,,,号科目 递延资产 一、本科目核算企业发生的不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用，包括开办费、固定资产修理支出、租入固定资产改良支出以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用。 二、企业发生的递延费用，借记本科目，贷记有关科目。摊销时，借记“管理费用”等科目，贷记本科目。 开办费应当在企业开始生产经营以后的一定年限内分期平均摊销;固定资产的修理支出在修理间隔期内分期平均摊销;租入固定资产改良支出在租赁期内分期平均摊销;其他递延费用应在一定期限内按照费用项目的受益期限分期平均摊销。 三、本科目应按照费用种类设置明细帐。 第,,,号科目 待处理财产损溢 一、本科目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。 二、本科目应设置以下两个明细科目: ,(待处理固定资产损溢; ,(待处理流动资产损溢。 三、盘盈的各种材料、低值易耗品等流动资产，借记“原材料”“低值易耗品”“物料用品”等科目，贷记本科目;盘盈的固定资产，借记“固定资产”科目，贷记本科目和“累计折旧”科目。 盘亏、毁损的各种材料、低值易耗品等流动资产，借记本科目，贷记“原材料”“低值易耗品”“物料用品”等科目;盘亏的固定资产，借记本科目和“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目。 四、各种盘盈、盘亏和毁损的财产物资，按照规定程序批准转销时:流动资产的盘盈，借记本科目，贷记“管理费用”科目;固定资产的盘盈，借记本科目，贷记 “营业外收入——固定资产盘盈”科目;流动资产的盘亏、毁损，应先扣除残料价值，可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿，借记“原材料”“其他应收款”等科目，贷记本科目，剩余净损失，属于非常损失部分，借记“营业外支出——非常损失”科目，贷记本科目，属于一般经营损失部分，借记“管理费用”科目，贷记本科目;固定资产的盘亏，借记“营业外支出——固定资产盘亏”科目，贷记本科目。 五、本科目期末贷方余额为尚未处理的各种财产物资的净溢余;借方余额为尚未处理的各种财产物资的净损失。 第,,,号科目 短期借款 一、本科目核算企业借入的期限在一年以下的各种借款。企业借入的期限在一年以上的各种借款，在“长期借款”科目核算，不记入本科目。 二、企业借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目;归还借款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 发生的短期借款利息，借记“财务费用”科目，贷记“预提费用”“银行存款”等科目。 三、本科目应按债权人设置明细帐，并按借款种类进行明细核算。 第,,,号科目 应付帐款 一、本科目核算企业经营中发生的各种应付款项。 企业经营中发生的各种预付款项，也在本科目核算。 二、企业发生应付帐款时，借记“原材料”“燃料”“库存商品”等科目，贷记本科目;偿付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 按规定预付供应单位的货款，借记本科目，贷记“银行存款”科目;材料验收入库后，借记“原材料”等科目，贷记本科目。补付货款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 旅行社应付给提供劳务的饭店、车船队的结算费用，应按结算帐单的金额，借记“营业成本”科目，贷记本科目;偿付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 三、本科目应按结算单位设置明细帐。旅行社使用本科目时，可在本科目下设置“应付国内结算款”“应付联社结算款”等明细科目进行明细核算。 第,,,号科目 其他应付款 一、本科目核算企业应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金、职工未按时领取的工资、存入保证金、应付统筹退休金等。 二、企业发生的各种应付、暂收款项，借记“银行存款”“管理费用”等科目，贷记本科目;支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 三、本科目应按应付和暂收等款项的类别和单位或个人设置明细 帐。 第,,,号科目 应付工资 一、本科目核算企业应付给职工的工资总额。包括在工资总额内的各种工资、奖金、津贴、补贴等，不论是否在当月支付，都应通过本科目核算。不包括在工资总额内的发给职工的款项，如医药费、福利补助、退休费、创造发明、合理化建议和技术改进奖等，不在本科目核算。 二、向银行提取现金准备发放工资时，借记“现金”科目，贷记“银行存款”科目。 支付工资时，借记本科目，贷记“现金”科目。从应付工资中扣还的各种款项，借记本科目，贷记“其他应收款”“其他应付款”等科目。 职工在规定期限内未领取的工资，应由发放工资的单位及时交回财会部门，借记“现金”科目，贷记“其他应付款”科目。 月份终了，应将本月应发的工资进行分配，借记“营业费用”“管理费用”“在建工程”“应付福利费”等科目，贷记本科目。 三、实行提成工资制的小型企业，提取的提成工资也在本科目核算。 四、本科目应设置“应付工资明细帐”，根据企业的具体情况，按职工类别、工资总额的组成内容等进行明细核算。 第,,,号科目 应付福利费 一、本科目核算企业提取的福利费。 二、企业提取福利费时，借记“营业费用”“管理费用”等科目，贷记本科目。 支付的职工医药卫生费、职工困难补助和其他福利费以及应付的医务、福利人员工资等，借记本科目，贷记“现金”“银行存款”“应付工资”等科目。 三、本科目期末贷方余额为福利费的结余。 第,,,号科目 应交税金 一、本科目核算企业应交纳的各种税金，如营业税、城市维护建设税、房产税、车船使用税、土地使用税、所得税、固定资产投资方向 调节税等。 企业交纳的印花税以及其他不需预计应交数的税金，不在本科目核算。 二、本科目应设置下列明细科目: ,应交营业税” ,(“应交城市维护建设税”。月份终了，企业计算出应交纳的营业税和城市维护建设税，借记“营业税金及附加”等科目，贷记本科目。 ,(“应交房产税” ,(“应交车船使用税” ,(“应交土地使用税”。月份终了，企业计算出当月应交纳的房产税、车船使用税和土地使用税，借记“管理费用”等科目，贷记本科目。 ,(“应交所得税”。月份终了，企业计算出当月应交纳的所得税，借记“利润分配——应交所得税”科目，贷记本科目。 ,(“应交固定资产投资方向调节税”。企业计算出工程项目应交纳的固定资产投资方向调节税，借记“在建工程”科目，贷记本科目。 三、企业交纳的各种税金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 企业与税务机关结算或清算后，补交的税金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目;退回多交的税金，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。 四、本科目期末借方余额为多交的税金，贷方余额为未交的税金。 第,,,号科目 应付利润 一、本科目核算企业应付给投资者的利润，包括应付国家、其他单位以及个人的投资利润。企业与其他单位或个人的合作项目，如按协议或合同规定应支付的利润，也在本科目核算。 二、企业计算出应付的利润，借记“利润分配——应付利润”科目，贷记本科目。 支付利润时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 三、本科目期末借方余额为多支付利润，贷方余额为未支付利润。 第,,,号科目 其他应交款 一、本科目核算企业除应交税金、应付利润以外的其他各种应上交的款项，包括教育费附加、能源交通重点建设基金、预算调节基金等。 二、企业计算出应交纳的各种款项，借记“营业税金及附加”“利润分配”等科目，贷记本科目。 上交各种款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 三、本科目应按其他应交款的种类设置明细帐。 四、本科目期末借方余额为多交的其他应交款;贷方余额为未交的其他应交款。 第,,,号科目 预提费用 一、本科目核算企业预提但尚未实际支出的各项费用，如预提的租金、保险费、借款利息、修理费用等。 二、企业预提的各项费用，借记“管理费用”“财务费用”等科目，贷记本科目;实际支出时，借记本科目，贷记“银行存款”“原材料”等科目。实际支出数与已预提数的差额，应计入实际支出期的成本、费用。如实际支出数大于已预提数的数额较大时，应视同待摊费用，分期摊 入成本。 三、本科目应按照费用种类设置明细帐。 第,,,号科目 长期借款 一、本科目核算企业借入的期限在一年以上的各种借款。 二、企业借入长期借款时，借记“银行存款”“在建工程”“固定资产”等科目，贷记本科目;归还时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 三、长期借款的利息支出和有关费用以及外币折合差额，除与购建固定资产有关的，在固定资产尚未交付使用或者虽已投入使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入有关固定资产的购建成本外，其他利息支出有关费用以及外币折合差额，计入当期损益。 四、本科目应按借款单位设置明细帐，并按借款种类进行明细核算。 五、本科目的期末余额为尚未偿还的长期借款本息。 第,,,号科目 应付债券 一、本科目核算企业为筹集长期资金而实际发行的债券及应付的利息。 有发行短期债券的企业，应另设“短期应付债券”科目核算。 二、本科目设置以下四个明细科目: ,(债券面值; ,(债券溢价; ,(债券折价; ,(应计利息。 三、企业发行债券时，按实际收到的款项，借记“银行存款”“现金”等科目，按债券票面金额，贷记本科目，溢价或折价发行的债券，还应按实际收到的金额与票面金额的差额，贷记或借记本科目。 支付的债券代理发行费及印刷费，借记“在建工程”“财务费用”科目，贷记“银行存款”等科目。 四、企业债券应按期计提利息。企业溢价或折价发行债券，其实际收到的金额与债券票面金额的差额，在债券存续期间分期摊销。 分期计提利息及摊销溢价、折价时，应区别情况处理: 面值发行的债券，按应计利息，借记“在建工程”“财务费用”科目，贷记本科目。 溢价发行的债券，按应摊销的溢价金额，借记本科目，按应计利息与溢价摊销额的差额，借记“在建工程”“财务费用”科目，按应计利息，贷记本科目。折价发行的债券，按应摊销的折价金额和应计利息之和，借记“在建工程”“财务费用”科目，按应摊销的折价金额，贷记本科目，按应计利息，贷记本科目。 五、债券到期，支付债券本息时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 六、本科目应按债券种类进行明细核算。 企业在准备发行债券时，应将待发行债券的票面金额、债券票面利率、还本期限与方式、发行总额、发行日期和编号、委托代售部门等在备查簿中进行登记。 七、本科目的期末余额为企业尚未偿还的债券本息。 第,,,号科目 长期应付款 一、本科目核算企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款，如应付融资租入固定资产的租赁费等。 二、企业融资租入固定资产，按应支付的融资租赁费，借记“在建工程”科目，贷记本科目;工程完工交付使用时，按其实际发生的支出，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程科目;支付融资租赁费时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 融资租入的固定资产，不需要安装即可交付使用的，可不通过“在建工程”科目进行核算，发生的费用，作为固定资产原价，借记“固定资产”科目，贷记本科目和其他有关科目。 三、长期应付款的利息支出和有关费用以及外币折合差额，除与购建固定资产有关的，在固定资产尚未交付使用或虽已投入使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入有关固定资产的购建成本外，其他利息和有关费用以及外币折合差额，计入当期损益。 四、本科目应按长期应付款的种类设置明细帐。 五、本科目的期末余额为企业尚未支付的各种长期应付款。 第,,,号科目 实收资本 一、本科目核算企业实际收到的投资者投入的资本，包括国家投资、其他法人单位投资和个人投资以及外商投资等。 二、企业收到投资者投入的现金，应以实际收到或者存入企业开户银行的金额，借记“现金”“银行存款”科目，贷记本科目;收到投资者投入的房屋、机器设备等实物，按照评估确认的价格或者合同、协议约定的价格，借记“固定资产”等科目，贷记本科目。收到投资者投入的无形资产，应按确认的价值，借记“无形资产” 等科目，贷记本科目。 企业将资本公积、盈余公积转增资本时，借记“资本公积”“盈余公积”科目，贷记本科目。 三、本科目应按投资者设置明细帐。 第,,,号科目 资本公积 一、本科目核算企业取得的资本公积，包括接受捐赠、资本溢价、法定财产重估增值。 二、企业接受的现金捐赠，应按实际收到的捐赠款，借记“现金”“银行存款”科目，贷记本科目;企业接受的实物捐赠，应按同类资产的市场价格或根据提供的有关凭据所确定的价值，借记“固定资产”等科目，贷记本科目和“累计折旧”科目。 对于投资者缴付的出资额大于注册资本而产生的差额，作为资本溢价。投资者实际缴付资本时，应按实际收到的出资额，借记“银行存款”“固定资产”等科目，按投资者在注册资本中认缴的数额，贷记“实收资本”科目，借贷方的差额，贷记本科目。 企业按规定对财产重估产生的增值，借记“原材料”“固定资产”等科目，贷记本科目。 企业以资本公积转增资本时，借记本科目，贷记“实收资本”科目。 三、本科目的期末贷方余额为资本公积结余。 第,,,号科目 盈余公积 一、本科目核算企业提取的盈余公积。企业提取的公益金也在本科目内核算。 二、企业提取盈余公积时，借记“利润分配”科目，贷记本科目。 企业用盈余公积弥补亏损时，借记本科目，贷记“利润分配”科目。以盈余公积转增资本时，借记本科目，贷记“实收资本”科目。 三、本科目的期末余额为提取的盈余公积结余。 第,,,号科目 本年利润 一、本科目核算企业本年实现的利润总额。 二、期末结转利润时，企业应将“营业收入”“营业外收入”科目的余额转入本科目，借记“营业收入”“营业外收入”等科目，贷记本科目;将“营业成本”“营业费用”“营业税金及附加”“管理费用”“财务费用”“营业外支出”等科目的余额转入本科目，借记本科目，贷记“营业成本”“营业费用”“营业税金及附加”“管理费用”“财务费用”“营业外支出”等科目。将“投资收益”科目的净收益，转入本科目，借记“投资收益”科目，贷记本科目;如为投资损失，作相反会计分录。 三、年度终了，企业应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的利润总额全部转入“利润分配”科目，结转后本科目应无余额。 第,,,号科目 利润分配 一、本科目核算企业利润的分配和历年分配后的结存余额。 二、本科目一般应设置“应交所得税”、“盈余公积补亏”、“提取盈余公积”、“应付利润”、“应交特种基金”、“未分配利润”等明细科目。 三、企业计算出应交纳的所得税，借记本科目，贷记“应交税金”科目。 企业用盈余公积弥补亏损时，借记“盈余公积”科目，贷记本科目。 企业从税后利润中提取盈余公积，借记本科目，贷记“盈余公积”科目。 企业计算出应付的利润，借记本科目，贷记“应付利润”科目。 企业计算出应上交财政的能源交通重点建设基金和预算调节基金， 借记本科目，贷记“其他应交款”科目。 年度终了，企业将全年实现的利润总额，自“本年利润”科目转入本科目，借记“本年利润”科目，贷记本科目;如为亏损总额，作相反会计分录。同时，将本科目下的其他明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目。结转后，“未分配利润”科目的借方余额为未弥补的亏损;贷方余额，为未分配的利润。 企业年终结帐后发现的以前年度会计事项，如涉及以前年度损益的，应在本科目的“未分配利润”明细科目核算。调整增加的上年利润或调整减少的上年亏损，借记有关科目，贷记本科目;调整减少的上年利润或调整增加的上年亏损，借记本科目，贷记有关科目。 年度终了，四、本科目的年末余额即为历年结存的未分配利润。 第,,,号科目 营业收入 一、本科目核算企业各项经营业务的收入。 饭店、宾馆、旅店的营业收入，包括客房收入、餐饮收入、商品部收入、车队收入、其他收入等;旅行社的营业收入，包括综合服务收入、组团外联收入、零星服务收入、劳务收入、票务收入、地游及加 项收入、其他收入等;酒楼、餐馆等饮食企业的营业收入，包括餐费收入、冷热饮收入、服务收入、其他收入等;理发、浴池、照相、洗染、修理等服务企业的收入，包括各种服务收入等。从事咨询服务的咨询公司的服务收入，也计入本科目。 二、企业的营业收入应以提供了劳务、收到货款或取得了收取货款的凭据时确认营业收入实现。 旅行社组织境外旅游者到国内旅游，应以旅行团队离境时确认营业收入实现;旅行社组织国内旅游者到境外旅游，应以旅行团旅行结束返回时确认营业收入实现;旅行社组织国内旅游者在国内旅游，也应以旅行团旅行结束返回时确认营业收入实现。 三、企业实现的营业收入，应按实际价款记帐。本月实现的营业收入，借记“银行存款”“应收帐款”等科目，贷记本科目。 四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 五、本科目应按收入类别设置明细帐。 第,,,号科目 营业成本 一、本科目核算企业各项经营业务的营业成本。 饭店、宾馆、旅店的营业成本，包括餐饮原材料成本、商品进价成本、车队的营业成本等;旅行社的营业成本，包括各项代收代付费用，如代收的房费、餐费、交通费、文娱费、行李托运费、票务费、门票费、专业活动费、鉴证费、陪同费、劳务费、宣传费、保险费、机场费等;酒楼、餐馆的营业成本，包括餐饮的原材料成本、商品的进价成本等;照相、洗染、修理等服务企业的营业成本主要指耗用的原材料成本。 二、企业的营业成本应当与其营业收入相互配比。当月实现的销售收入，应将与其相关的营除“未分配利润”明细科目外，本科目的其他明细科目应无余额。 四、本科目的年末余额即为历年结存的未分配利润。 第,,,号科目 营业收入 一、本科目核算企业各项经营业务的收入。 饭店、宾馆、旅店的营业收入，包括客房收入、餐饮收入、商品部 收入、车队收入、其他收入等;旅行社的营业收入，包括综合服务收入、组团外联收入、零星服务收入、劳务收入、票务收入、地游及加项收入、其他收入等;酒楼、餐馆等饮食企业的营业收入，包括餐费收入、冷热饮收入、服务收入、其他收入等;理发、浴池、照相、洗染、修理等服务企业的收入，包括各种服务收入等。从事咨询服务的咨询公司的服务收入，也计入本科目。 二、企业的营业收入应以提供了劳务、收到货款或取得了收取货款的凭据时确认营业收入实现。 旅行社组织境外旅游者到国内旅游，应以旅行团队离境时确认营业收入实现;旅行社组织国内旅游者到境外旅游，应以旅行团旅行结束返回时确认营业收入实现;旅行社组织国内旅游者在国内旅游，也应以旅行团旅行结束返回时确认营业收入实现。 三、企业实现的营业收入，应按实际价款记帐。本月实现的营业收入，借记“银行存款”“应收帐款”等科目，贷记本科目。 四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 五、本科目应按收入类别设置明细帐。 第,,,号科目 营业成本 一、本科目核算企业各项经营业务的营业成本。 饭店、宾馆、旅店的营业成本，包括餐饮原材料成本、商品进价成本、车队的营业成本等;旅行社的营业成本，包括各项代收代付费用，如代收的房费、餐费、交通费、文娱费、行李托运费、票务费、门票费、专业活动费、鉴证费、陪同费、劳务费、宣传费、保险费、机场费等;酒楼、餐馆的营业成本，包括餐饮的原材料成本、商品的进价成本等;照相、洗染、修理等服务企业的营业成本主要指耗用的原材料成本。 二、企业的营业成本应当与其营业收入相互配比。当月实现的销售收入，应将与其相关的营 业成本同时登记入帐。旅行社之间的费用结算，由于有一个结算期，当发生的费用支出不能与实现的营业收入同时入帐时，应按 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 成本先行结转，待算出实际成本后再结转其差额。 三、结转营业成本时，借记本科目，贷记“原材料”“库存商品”“应付帐款”“银行存款”等科目。 四、期末，应将本科目余额转入”本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 五、本科目的明细帐应与“营业收入”科目的明细帐的设置相适应。 第,,,号科目 营业费用 一、本科目核算企业经营中各营业部门发生的各种费用。 营业费用是指企业各营业部门在经营中发生的各项费用，包括运输费、装卸费、包装费、保管费、保险费、燃料费、展览费、广告宣传费、邮电费、水电费、差旅费、洗涤费、物料消耗、折旧费、修理费、低值易耗品摊销、营业部门人员的工资、福利费、工作餐费、服装费和其他营业费用。 二、发生上述费用时，借记本科目，贷记“现金”“银行存款”“累计折旧”“应付工资”等科目。 三、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 四、本科目应按费用项目设置明细帐。 第,,,号科目 营业税金及附加 一、本科目核算企业与营业收入有关的、应由各项经营业务负担的税金及附加，包括营业税、城市维护建设税及教育费附加等。 饭店、宾馆、旅店、酒楼、餐馆、理发、浴池、照相、洗染、修理等企业应按营业收入的一定比例计算交纳营业税;旅行社应按营业收入净额计算交纳营业税。 二、企业的营业税金及附加应按月计算。月份终了，企业按规定计算出应由各种营业收入负担的营业税、城市维护建设税及教育费附加，借记本科目，贷记“应交税金”“其他应交款”等科目。 三、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 四、本科目按营业收入类别等设置明细帐。 第,,,号科目 管理费用 一、本科目核算企业经营中发生的各项管理费用。 管理费用是指企业管理部门为组织和管理企业经营活动而发生的各种费用，包括企业 行政管理 学校行政管理制度幼儿园行政管理制度行政管理专业专科实习报告企业行政管理工作内容综合管理部行政管理手册 部门在企业经营管理中发生的、或者应由企业统一负担的公司经费、工会经费、职工教育经费、劳动保险费、待业保险费、外事费、租赁费、咨询费、审计费、诉讼费、排污费、绿化费、土地使用费、土地损失补偿费、技术转让费、研究开发费、聘请注册会计师和律师费、应从成本中列支的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、燃料费、水电费、折旧费、修理费、无形资产摊销、低值易耗品摊销、开办费摊销、交际应酬费、坏帐损失、存货盘亏和毁损、上级管理费以及其他管理费用等。 二、发生上述费用时，借记本科目，贷记“现金”“银行存款”“应付工资”“应交税金”“无形资产”“坏帐准备”等科目。 三、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 四、本科目应按费用项目设置明细帐。 第,,,号科目 财务费用 一、本科目核算企业为筹集经营所需资金等而发生的费用。 财务费用是指企业经营过程中发生的一般财务费用，包括利息支出、汇兑损失、金融机构手续费等。为购建固定资产而筹集资金所发生的费用，在固定资产尚未完工交付使用前发生的或者虽已投入使用但尚未办理竣工决算之前发生的，应计入固定资产价值内，不在本科目核算。 二、企业发生的财务费用，借记本科目，贷记“预提费用”“银行存款”“长期借款”等科目。发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑收益，借记“银行存款”“长期借款”等科目，贷记本科 目。 三、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 四、本科目应按费用项目设置明细帐。 第,,,号科目 投资收益 一、本科目核算企业对外投资取得的收入或发生的损失。 二、企业取得投资收入时，借记“银行存款”“长期投资”等科目，贷记本科目。 企业转让、出售股票、债券，借记“银行存款”等科目，贷记“短期投资”“长期投资”“其他应收款”科目，借记或贷记本科目。 债券到期，收回本息，借记“银行存款”等科目，贷记“长期投资”“短期投资”科目和本科目。 收回其他投资时，其收回的投资与投出资金的差额，作增减投资收益处理。 三、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 四、本科目应按投资收益种类设置明细帐。 第,,,号科目 营业外收入 一、本科目核算企业发生的与企业经营业务无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处理固定资产净收益、罚款收入、确实无法支付而应转作营业外收入的应付款项等。 二、企业发生的营业外收入，借记“待处理财产损溢”“银行存款”“现 金”“固定资产清理”“应付帐款”等科目，贷记本科目。 三、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 四、本科目应按收入种类设置明细帐。 第,,,号科目 营业外支出 一、本科目核算企业发生的与企业经营业务无直接关系的各项支出，如固定资产盘亏、处理固定资产净损失、非常损失等。 二、发生的营业外支出，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”“固定资产清理”“现金;“银行存款”等科目。 三、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 四、本科目应按费用项目设置明细帐。 附录: 主要会计事项分录举例 附录: 主要会计事项分录举例 一、货币资金 二、结算款项 三、存货 四、对外投资 五、固定资产 六、无形资产、递延资产 七、待摊费用、预提费用 八、借款 九、长期负债 十、所有者权益 十一、收入、成本、费用、税金 十二、利润及利润分配 一、货币资金 现金和银行存款的收入 1.收到现金 借:现金 贷:有关科目 2.企业将款项存入银行 借:银行存款 贷:现金 应收帐款等 3.银行存款利息收入 借:银行存款 贷:财务费用 4.收到的存入保证金和其他暂收款项 借:现金 银行存款 贷:其他应付款 5.收回存出保证金和其他应收暂付款项 借:现金 银行存款 贷:其他应收款 现金和银行存款的支出 1.付出现金 借:有关科目 贷:现金 2.提取和支出存款 借:现金 应付账款等 贷:银行存款 3.偿还借款 借:短期借款 长期借款 贷:银行存款 4.退还存入保证金 借:其他应付款 贷:现金 银行存款等 5.支付存出保证金 借:其他应收款 贷:现金 银行存款 货币资金的划转 1.以现金存入银行 借:银行存款 贷:现金 2.自银行提取现金 借:现金 贷:银行存款 3.将款项汇往采购地 借:其他货币资金——外埠存款 贷:银行存款 4.将款项存入银行以取得银行汇票和银行本票 借:其他货币资金——银行汇票 ——银行本票 贷:银行存款 5.月终将未到达的汇入款项登记入帐 借:其他货币资金——在途资金 贷:有关科目 6.收到已记入“在途资金”的汇入款项 借:银行存款 贷:其他货币资金——在途资金 7.将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户存 款 借:银行存款 贷:其他货币资金——外埠存款 ——银行汇票 ——银行本票 其他货币资金的支出 1.以外埠存款支付购入材料的价款和运杂费 借:原材料 营业费用等 贷:其他货币资金——外埠存款 2.以银行汇票、银行本票支付购入材料的价款和运杂费 借:原材料 营业费用等 贷:其他货币资金——银行汇票 ——银行本票 二、结算款项 应收帐款 1.企业发生应收帐款 借:应收帐款 贷:营业收入 2.收回款项 借:银行存款 贷:应收帐款 3.预收有关单位的结算款项 借:银行存款 贷:应收帐款 4.经营业务完成与其他单位结算 借:应收帐款 贷:营业收入 5.退回多收的结算款 借:应收帐款 贷:银行存款 6.收到的补付结算款 借:银行存款 贷:应收帐款 预收款项较多的企业可增设“预收帐款”科目 1.预收有关单位预收款项 借:银行存款 贷:预收帐款 2.经营业务完成与有关单位结算 借:预收帐款 贷:营业收入 3.退回多收的结算款 借:预收帐款 贷:银行存款 4.补付的结算款 借:银行存款 贷:预收帐款 应收帐款发生坏帐 1.提取坏帐准备的企业 借:坏帐准备 贷:应收帐款 2.未提坏帐准备的企业 借:管理费用 贷:应收帐款 已确认并转销的坏帐以后又收回的 1.提取坏帐准备的企业 借:应收帐款 贷:坏帐准备 同时，借:银行存款 贷:应收帐款 2.未提坏帐准备的企业 借:应收帐款 贷:管理费用 同时，借:银行存款 贷:应收帐款 应付帐款 1.企业发生应付帐款 借:原材料 燃料 库存商品 营业成本等 贷:应付帐款 2.偿付时 借:应付帐款 贷:银行存款 3.预付有关单位结算款 借:应付帐款 贷:银行存款 4.材料验收入库 借:原材料等 贷:应付帐款 5.补付货款 借:应付帐款 贷:银行存款 应付工资 1.支付工资 借:应付工资 贷:现金 2.从应付工资中扣还各种款项 借:应付工资 贷:其他应收款 其他应付款 3.月份终了，对应发工资进行分配 借:营业费用 管理费用 在建工程 应付福利费 贷:应付工资 应交税金、教育费附加及应付利润 1.应交的营业税、城市维护建设税及教育费附加等 借:营业税金及附加 贷:应交税金 其他应交款 2.应交的房产税、车船使用税、土地使用税 借:管理费用 贷:应交税金 3.应交的所得税 借:利润分配 贷:应交税金 4.应交的固定资产投资方向调节税 借:在建工程 贷:应交税金 5.交纳各种税金 借:应交税金 贷:银行存款 6.补交的税金 借:应交税金 贷:银行存款 7.退回多交的税金 借:银行存款 贷:应交税金 8.应付的利润 借:利润分配 贷:应付利润 9.支付利润 借:应付利润 贷:银行存款 其他应收款项 1.发生的其他应收款项 借:其他应收款 贷:有关科目 2.收回款项 借:银行存款等 贷:其他应收款 其他应付款项 1.发生的其他应付款项 借:银行存款 管理费用 贷:其他应付款 2.支付时 借:其他应付款 贷:银行存款 三、存货 购入原材料、燃料、低值易耗品、物料用品、库存商品等 1.购入并已验收入库的存货 借:原材料 燃料 低值易耗品 物料用品 库存商品 贷:银行存款 应付帐款 2.已支付货款但尚未到达或尚未验收入库的存货 借:原材料等 贷:银行存款 收到存货后 借:原材料等 贷:原材料等 领用原材料等各种存货 1.操作间、部门领用原材料 借:营业成本 贷:原材料 2.耗用燃料 借:营业成本 营业费用 管理费用 贷:燃料 3.领用低值易耗品 一次摊销的低值易耗品 领用时 借:营业费用 管理费用 贷:低值易耗品 报废时，将残料价值冲减有关费用 借:原材料等 贷:营业费用 管理费用 分次摊销的低值易耗品 领用时 借:待摊费用 贷:低值易耗品 分次摊入有关成本费用时 借:营业费用 管理费用 贷:待摊费用 报废时，将低值易耗品的残料价值冲减当期成本费用 借:原材料等 贷:营业费用 管理费用 4.低值易耗品较多的企业可采用“五五摊销法” 领用时 借:低值易耗品 贷:低值易耗品 月份终了，按当月领用低值易耗品的实际成本的50,计算摊销额 借:营业费用 管理费用 贷:低值易耗品 低值易耗品报废时 借:原材料等 低值易耗品 营业费用、管理费用 贷:低值易耗品 5.领用物料用品 借:营业费用 管理费用 贷:物料用品 发生的存货盘盈或盘亏 1.盘盈时 借:原材料等 贷:待处理财产损益 2.查明原因后处理 借:待处理财产损溢 贷:管理费用 3.盘亏时 借:待处理财产损溢 贷:原材料等 4.查明原因后处理 收回残料 借:原材料等 贷:待处理财产损溢 应向保险公司或过失人收回的赔款 借:其他应收款 贷:待处理财产损溢 属于非常损失的部分 借:营业外支出——非常损失 贷:待处理财产损溢 属于一般经营损失部门 借:管理费用 贷:待处理财产损溢 销售商品 1.取得销售收入 借:银行存款 贷;营业收入 2.期末结转销售成本 借:营业成本 贷:库存商品 3.库存商品采用售价进行核算的，应增设“商品进销差价”科目 平时按售价结转成本 借:营业成本 贷:库存商品 月份终了，计算分摊本月已销商品实现的进销差价 借:商品进销差价 贷:营业成本 四、对外投资 短期投资 1.企业购入各种能随时变现、持有时间不超过1年的股票和债券 借:短期投资 贷:银行存款 2.购入的股票中包括已宣告发放但未支取的股利 借:短期投资 其他应收款 贷:银行存款 3.收到发放的股利和债券利息 借:银行存款 贷:投资收益 其他应收款 4.宣告发放的股利 借:其他应收款 贷:投资收益 5.债券到期收回本息 借:银行存款 贷:短期投资 投资收益 6.出售股票和债券 借:银行存款 投资收益 贷:短期投资 其他应收款 投资收益 长期投资 1.股票投资 进行投资: 借:长期投资 贷:银行存款 如实际支付的价款中含有已宣告发放的股利 借:长期投资 其他应收款 贷:银行款 发放股利 a.采用成本法核算的企业 借:银行存款等 贷:投资收益 b.采用权益法核算的企业 如为所有者权益的增加 借:长期投资 贷:投资收益 如为接受投资企业所有者权益的减少 借:投资收益 贷:长期投资 实际分得股利时 借:银行存款 贷:长期投资 2.债券投资 进行投资 借:长期投资 贷:银行存款 如实际支付的价款中含有债券利息 借:长期投资——应计利息 长期投资——债券投资 贷:银行存款 债券应计利息，区别情况处理: a.面值购入的债券 借:长期投资——应计利息 贷:投资收益 b.溢价购入的债券 借:长期投资——应计利息 贷:长期投资;—债券投资 投资收益 c.折价购入的债券 借:长期投资——应计利息 长期投资——债券投资 贷:投资收益 债券到期收回的本息 借:银行存款 贷:长期投资——债券投资 长期投资——应计利息 投资收益 3.其他投资 进行投资 借:长期投资——其他投资 累计折旧 贷:固定资产 银行存款 无形资产 投资分利: a.采用成本法核算的企业 借:银行存款 贷:投资收益 b.采用权益法核算的企业，其投资分利比照股票投资进行处理 收回其他投资 借:固定资产 银行存款 贷:长期投资——其他投资 累计折旧 五、固定资产 固定资产增加的核算 1.购入不需要安装的固定资产 借:固定资产 贷:银行存款 2.购入需要安装的固定资产 安装时先通过在建工程 借:在建工程 贷:银行存款等 固定资产安装完毕交付使用 借:固定资产 贷:在建工程 3.自行建造完成的固定资产 借:固定资产 贷:在建工程 4.其他单位投资转入的固定资产 借:固定资产 贷:实收资本 累计折旧 如评估确认的价值大于投出单位的帐面原价，按评估确认的价值 借:固定资产 贷:实收资产 5.融资租入的固定资产交付使用时 借:固定资产 贷:在建工程 长期应付款 租赁期满，设备所有权转归承租单位 借:固定资产 贷:固定资产 6.接受捐赠的固定资产 借:固定资产 贷:累计折旧 资本公积 7.盘盈的固定资产 借:固定资产 贷:累计折旧 待处理财产损益 固定资产减少的核算 1.出售、报废和毁损等原因减少固定资产 借:固定资产清理 累计折旧 贷:固定资产 2.投资转出的固定资产 借:长期投资 累计折旧 贷:固定资产 3.盘亏的固定资产 借:待处理财产损溢 累计折旧 贷:固定资产 固定资产折旧 按月计提固定资产折旧 借:营业费用 管理费用等 贷:累计折旧 固定资产清理 1.出售、报废和毁损的固定资产转入清理 借:固定资产清理 累计折旧 贷:固定资产 2.清理过程中发生的费用 借:固定资产清理 贷:银行存款等 3.收回出售固定资产价款、残料价值和变价收入 借:银行存款 原材料 贷:固定资产清理 4.应由保险公司和过失人赔偿的损失 借:其他应收款 银行存款 贷:固定资产清理 5.结转清理固定资产损溢 如为净收益 借:固定资产清理 贷:营业外收入——处理固定资产收益 如为净损失，区别情况处理: 属于自然灾害造成的损失 借:营业外支出——非常损失 贷:固定资产清理 属于正常的处理损失 借:营业外支出——处理固定资产损失 贷:固定资产清理 六、无形资产、递延资产 无形资产取得的核算 1.购入或自行创造并按法律程序申请取得的无形资产 借:无形资产 贷:银行 2.其他单位投资转入的无形资产 借:无形资产 贷:实收资本 无形资产减少的核算 1.企业用已入帐的无形资产向外投资 借:长期投资 贷:无形资产 2.企业向外转让已入帐的无形资产 借:银行存款 贷:营业收入——其他收入 结转转让无形资产成本 借:营业成本 贷:无形资产 3.无形资产摊销 借:管理费用 贷:无形资产 递延资产 1.发生递延费用 借:递延资产 贷:有关科目 2.摊销时 借:营业费用 管理费用 贷:递延资产 七、待摊费用、预提费用 1.发生的各项待摊费用 借:待摊费用 贷:银行存款 低值易耗品 2.分期摊销 借:营业费用 管理费用 贷:待摊费用 3.发生的各项预提费用 借:管理费用等 财务费用 贷:预提费用 4.实际支出时 借:预提费用 贷:银行存款 原材料等 八、借款 1.借入短期借款 借:银行存款 贷:短期借款 2.归还短期借款 借:短期借款 贷:银行存款 3.支付短期借款利息 借:财务费用 贷:预提费用 银行存款 4.借入长期借款 借:银行存款 在建工程 固定资产 贷:长期借款 5.归还长期借款 借:长期借款 贷:银行存款 6.长期借款利息支出 在固定资产尚未交付使用或虽已投入使用但尚未办理竣工决算前 发生的利息支出，计入固定资产价值 借:在建工程等 贷:长期借款 在固定资产交付使用后发生的或其他的长期借款利息支出 借:财务费用 贷:长期借款 九、长期负债 应付债券 1.发行债券收到款项时 面值发行 借:银行存款 现金 贷:应付债券 溢价发行的债券 借:银行存款 贷:应付债券——债券面值 应付债券——债券溢价 折价发行的债券 借:银行存款 应付债券——债券折价 贷:应付债券——债券面值 2.支付代理发行费及印刷费 借:在建工程 财务费用 贷:银行存款 3.分期计提利息用摊销溢价、折价 溢价发行的 借:应付债券——债券溢价 在建工程、财务费用 贷:应付债券——应计利息 折价发行的 借:在建工程、财务费用 贷:应付债券——债券折价 应付债券——应计利息 4.债券到期，支付债券本息 借:应付债券 贷:银行存款 长期应付款 1.融资租入固定资产 借:在建工程 固定资产 贷:长期应付款 2.发生的利息支出和有关费用以及外币折合差额 借:在建工程 财务费用 贷:长期应付款 3.工程完工交付使用 借:固定资产 贷:在建工程 4.支付融资租赁费 借:长期应付款 贷:银行存款 发生的利息支出和有关费用以及外币折合差额，在固定资产尚未交 付使用或尚未办理竣工决算之前发生的 借:在建工程 贷:长期应付款 十、所有者权益 实收资本 收到投资者投入资本 借:现金 银行存款 固定资产 无形资产等 贷:实收资本 累计折旧 资本公积 1.接受捐赠 借:现金 银行存款 固定资产 贷:资本公积 累计折旧 2.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积 借:银行存款等 贷:实收资本 资本公积 3.财产重估增值 借:原材料 固定资产 贷:资本公积 4.将盈余公积转增资本 借:资本公积 贷:实收资本 盈余公积 1.提取盈余公积 借:利润分配 贷:盈余公积 2.盈余公积补亏 借:盈余公积 贷:利润分配 3.将盈余公积转增资本 借:盈余公积 贷:实收资本 十一、收入、成本、费用、税金 1.实现的营业收入 借:银行存款 应收帐款 贷:营业收入 2.结转营业成本 借:营业成本 贷:原材料 库存商品 应付帐款 银行存款等 3.发生营业费用时 借:营业费用 贷:现金 银行存款 累计折旧 应付工资等 4.各项经营业务应负担的营业税金及附加等 借:营业税金及附加 贷:应交税金 其他应交款 5.发生的管理费用 借:管理费用 贷:现金 银行存款 应付工资 应交税金 无形资产 坏帐准备 6.发生的财务费用 借:财务费用 贷:预提费用 银行存款 长期借款 应付债券 7.应冲减财务费用的利息收入、汇兑收益 借:银行存款 长期借款 长期应付款 贷:财务费用 十二、利润及利润分配 结转本年利润 1.将营业收入、营业外收入转入利润 借:营业收入 营业外收入 贷:本年利润2.将营业成本、营业费用、营业税金及附加、管理费 用、财务费用、营业外支出转入利润 借:本年利润 贷:营业成本 营业费用 营业税金及附加 管理费用 财务费用 营业外支出 3.将投资净收益转入利润 借:投资收益 贷:本年利润 4.将投资净损失转入利润 借:本年利润 贷:投资收益 利润分配 1.应交所得税 借:利润分配 贷:应交税金 2.盈余公积补亏 借:盈余公积 贷:利润分配 3.提取盈余公积 借:利润分配 贷:盈余公积 4.应付利润 借:利润分配 贷:应付利润 5.应交特种基金 借:利润分配 贷:其他应交款 6.结转本年利润 借:本年利润 贷:利润分配——未分配利润 如为亏损 借:利润分配——未分配利润 贷:本年利润 7.将“利润分配”其他各明细科目转入“本年利润”明细科目 借:利润分配 贷:利润分配——未分配利润 或 借:利润分配——未分配利润 贷:利润分配 8.年终结帐后发现的以前年度会计事项，如涉及以前年度损益的， 应调整“利润分配——未分配利润”明细科目 调整增加的上年利润或调整减少的上年亏损 借:有关科目 贷:利润分配——未分配利润 调整减少上年利润或调整增加上年亏损 借:利润分配——未分配利润 贷:有关科目