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工程施工涉及内容叙述(参考).doc

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生命中的甘泉 2018-06-13 评分 0 浏览量 0 0 0 0 暂无简介 简介 举报

简介:本文档为《工程施工涉及内容叙述(参考)doc》,可适用于财会税务领域,主题内容包含工程施工涉及内容叙述(参考)工程施工涉及内容叙述参考建筑施工企业有一定的特殊性特别是在成本核算和收入的确认上和生产型企业有很大的区别。一工程施工相当符等。

工程施工涉及内容叙述(参考)工程施工涉及内容叙述参考建筑施工企业有一定的特殊性特别是在成本核算和收入的确认上和生产型企业有很大的区别。一工程施工相当于生产企业的“生产成本”科目。主要核算各项目成本及毛利。下面设置“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目。、工程施工合同成本核算工程合同成本在二级科目合同成本下设置以下明细三级科目人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用、分包成本。人工费项目部门核算此科目由“应付职工薪酬工资工人工资”、“应付职工薪酬福利费”、“周转材料易耗品”等科目月末结转而来。人工费是指直接从事建筑安装工程施工的生产工人开支的各项费用生产劳务队工资主要涉及基本工资是指发放给生产工人的基本工资。工资性补贴是指按规定标准发放的物价补贴煤、燃气补贴交通补贴住房补贴流动施工津贴等。生产工人辅助工资是指生产工人年有效施工天数以外非作业天数的工资包括职工学习、培训期间的工资调动工作、探亲、休假期间的工资因气候影响的停工工资女工哺乳时间的工资病假在六个月以内的工资及产、婚、丧假期的工资。职工福利费是指按实际发生的生产工人福利费。生产工人劳动保护费防暑降温费在有碍身体健康环境中施工的保健费用等。企业应承担的生产工人的养老金、失业金、生育保险、住房公积金等。材料费项目部门核算此科目由“原材料”“周转材料”等科目月末结转而来。材料费是指施工过程中耗费的构成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品的费用。机械使用费项目部门核算备注此科目由“机械作业”月度终了结转而来相当于制造待业的“辅助生产成本”科目其他直接费项目部门核算此科目由“工程施工其他直接费”月度终了结转而来其他直接费在预算上被称为措施费是指为完成工程项目施工发生于该工程施工前和施工过程中非工程实体项目的费用。间接费用此科目由“工程施工间接费用”月度终了结转而来、工程施工合同毛利核算工程毛利具体的设置根据企业需要选择不一定非要设置这些会计科目。特别是间接费用有些不需要的可以不予以设置。二“工程施工间接费用”、“工程施工其他直接费”科目、“工程施工其他直接费”涉及以下科目可根据需要自行设置以下三级科目工程施工其他直接费五金电料工具工程施工其他直接费临时设施费工程施工其他直接费模具模板及支架费工程施工其他直接费施工用水用电工程施工其他直接费产品保温费工程施工其他直接费生产零星杂料工程施工其他直接费外租器具工程施工其他直接费运杂费具体指产品的运输费、吊车工程施工其他直接费检测费工程施工其他直接费场地厂房租金工程施工其他直接费调试安装费工程施工其他直接费机械设备进出场及安拆费其他直接费在预算上被称为措施费是指为完成工程项目施工发生于该工程施工前和施工过程中非工程实体项目的费用。包括内容环境保护费是指施工现场为达到环保部门要求所需要的各项费用。文明施工费是指施工现场文明施工所需要的各项费用。安全施工费是指施工现场安全施工所需要的各项费用。临时设施费是指施工企业为进行建筑工程施工所必须搭设的生活和生产用的临时建筑物、构筑物和其他临时设施费用等本科目通过“临时设施”科目结转而来。临时设施包括临时宿舍、文化福利及公用事业房屋与构筑物仓库、办公室、加工厂以及规定范围内道路、水、电、管线等临时设施和小型临时设施。临时设施费用包括临时设施的搭设、维修、拆除费或摊销费。二次搬运费是指因施工场地狭小等特殊情况而发生的二次搬运费用。机械设备进出场及安拆费是指机械整体或分体自停放场地运至施工现场或由一个施工地点运至另一个施工地点所发生的机械进出场运输及转移费用及机械在施工现场进行安装、拆卸所需的人工费、材料费、机械费、试运转费和安装所需的辅助设施的费用。模具模板及支架费是指混凝土施工过程中需要的各种钢模板、木模板、支架等的支、拆、运输费用及模板、支架的摊销或租赁费用。脚手架费是指施工需要的各种脚手架搭、拆、运输费用及脚手架的摊销或租赁费用。已完工程及设备保护费是指竣工验收前对已完工程及设备进行保护所需费用。施工用水用电是指为确保工程在正常条件下施工采取各种排水、降水、用电措施所发生的各种费用。外租器具包括外租盛放材料用器具如水泥罐等产品保温费产品过程中用煤等费用五金电料工具生产过程中五金工具、电动工具、电料生产零星杂料生产中经常使用的、零星杂料场地厂房租金项目部生产用场地租金、厂房租金。检测费检验产品合格发生的费用。运杂费特指产品运输费、吊车费。调试安装费护栏运至现场安装费。、“工程施工间接费用”涉及以下科目可根据需要自行设置以下三级科目工程施工其他间接费用工资管理人员工程施工间接费用办公费工程施工间接费用差旅费工程施工间接费用汽车费用工程施工间接费用福利费工程施工间接费用外部协调费工程施工间接费用冬季取暖费工程施工间接费用易耗品摊销包括内容管理人员工资核算项目管理人员的工资及奖金此科目由应付职工薪酬工资管理人员工资。职工福利费核算根据项目管理人员实际发生的职工福利费如伙食费、节假日补助、节日聚餐费、生活用品管理人员为顺利进行生产购入床、被褥等。此科目由应付职工薪酬福利费管理人员福利。固定资产使用费核算附属生产单位使用的属于固定资产设备仪器等的折旧、大修、维修或租赁费。易耗品摊销核算指管理使用的不属于固定资产的生产工具、器具、家具、检验、试验、测绘、消防用具等低耗品的购置、维修和摊销费。办公费核算项目部办公用的文具、纸张、帐表、印刷、邮电、书报、会议、管理人员生活水电、烧水和集体取暖包括现场临时宿舍取暖用煤、取款、汇款手续费、管理人员单独报销电话费等费用、公司领导现场指导工作发生就餐、住宿费用。差旅费核算项目管理人员因公出差、调动工作的差旅费、住勤补助费市内交通费和误餐补助费职工探亲路费劳动力招募费职工离退休、退职一次性路费工伤人员就医路费项目部人员外出临时租车费。工程保修费核算项目质保期内发生的各项保修费用排污费核算项目污物清理、环保部门收取的环保费等劳动保护费核算项目为管理人员购置的各项劳保用品费用房屋租赁费办公室、宿舍租赁费。材料物资盘亏及毁损冬季取暖费汽车费用包括项目管理人员使用的交通工具汽车的加油费、过路费、停车费、养路费及牌照费、汽车修理费、外部长期租车费用外部协调费招待甲方相关人员就餐、礼品及相关费用严格执行财务规定。注如发生业务协调费时须用相关发票替代办公用品、食品、就餐等发票项目部涉及多个产品时月末将“工程施工间接费用”结转至“工程施工合同成本间接费用”中将“工程施工其他直接费”结转至“工程施工合同成本其他直接费”中按费用比例分配后附费用分配表项目不涉及多种产品月末直接将“工程施工间接费用”结转至“工程施工合同成本间接费用”中将“工程施工其他直接费”结转至“工程施工合同成本其他直接费”中。二机械作业该科目主要是针对建筑企业有单独的设备管理部门为各项目提供设备发生的费用及内部结算的台班的核算。相当于制造待业的“辅助生产成本”科目。有条件的单位可以针对本公司的设备设置单机核算准确核算每台大型或者主要设备每个台班的耗用成本。如项目部生产用制砖机、通常情况下应当设置以下明细二级科目、工资及附加部门设备核算、燃料及动力部门设备核算、折旧费部门设备核算、配件及修理费部门设备核算、其他包括内容折旧费指施工机械在规定的使用年限内陆续收回其原值及购置资金的时间价值。大修理费指施工机械按规定的大修理间隔台班进行必要的大修理以恢复其正常功能所需的费用。经常修理费指施工机械除大修理以外的各级保养和临时故障排除所需的费用。包括为保障机械正常运转所需替换设备与随机配备工具附具的摊销和维护费用机械运转中日常保养所需润滑与擦拭的材料费用及机械停滞期间的维护和保养费用等。安拆费及场外运费安拆费指施工机械在现场进行安装与拆卸所需的人工、材料、机械和试运转费用以及机械辅助设施的折旧、搭设、拆除等费用场外运费指施工机械整体或分体自停放地点运至施工现场或由一施工地点运至另一施工地点的运输、装卸、辅助材料及架线等费用。人工费指机上司机司炉和其他操作人员的工作日人工费及上述人员在施工机械规定的年工作台班以外的人工费。燃料动力费指施工机械在运转作业中所消耗的固体燃料煤、木柴、液体燃料汽油、柴油及水、电等。养路费及车船使用税指施工机械按照国家规定和有关部门规定应缴纳的养路费、车船使用税、保险费及年检费等。三周转材料该科目主要核算是工程施工过程中使用各种模具、模盒、托板、支架、手脚架、方管、易耗品劳保用品等等包括成本价及一些相关运费、卸车费、吊车费等。设置以下明细二级科目、模盒、模具、支架手脚架、托板、易耗品生产用具、用品例如购入水泥灌等、易耗品管理用具例如不计入固定资产金额较小的打印机等用品。四原材料该科目主要核算是工程施工过程中使用各种材料如水泥、河沙、石子、粉煤灰、钢筋、钢板、减水剂、螺栓螺母等下设科目根据需要自行增加二级科目二级三级、水泥原价水泥运杂费、沙子、石子、粉煤灰、钢筋、减水剂内容包括材料原价或供应价格。材料运杂费是指材料自来源地运至工地仓库或指定堆放地点所发生的全部费用如材料运至现场的运选冻捣选醭捣训取运输损耗费是指材料在运输装卸过程中不可避免的损耗控制在合理损耗范围内。采购及保管费是指为组织采购、供应和保管材料过程中所需要的各项费用。包括采购费、仓储费、工地保管费、仓储损耗。检验试验费是指对建筑材料、构件和建筑安装物进行一般鉴定、检查所发生的费用包括自设试验室进行试验所耗用的材料和化学药品等费用。不包括新结构、新材料的试验费和建设单位对具有出厂合格证明的材料进行检验对构件做破坏性试验及其他特殊要求检验试验的费用。挑选整理费入库前挑选整理费。五临时设施施工企业为保证施工生产和管理工作的正常进行而在施工现场生产生活用的各种简易临时设施主要涉及基建费用如是生产用工棚、硬化场地等。按预计工期摊销。可以设置以下一级科目临时设施临时设施摊销临时设施清理六固定资产该科目涉及各个项目部自购设备如电脑、打印机等金额元以上公司配送至项目部机器设备制砖机、配料机、搅拌机等分为生产用、管理人员办公用固定资产折旧期限电子设备年生产用机器制砖机为年运输工具为年。下设二级科目电子设备生产设备七应付职工薪酬该科目包括从事建筑安装工程施工的生产工人及项目管理人员开支的各项费用包括工人工资包括工人夜间施工工资、奖金、各项补助、节假日礼物慰问等福利费中包括工人夜间施工夜宵设置二级科目、工资工人工资劳务队工资工资管理人员工资、福利费工人福利费管理人员、其他八应收账款、应收工程款往来单位核算核算根据工程进度报表或者结算的应收账款、应收销货款往来单位核算核算施工企业应收产品销售货款、应收质保金往来单位核算根据合同及结算业主暂扣的工程质保金最好设置有到期日。九应付账款、应付购货款往来单位核算核算应付购货款、设备款等、应付分包款往来单位核算核算应付分包工程款、暂估应付款往来单位核算核算暂估入账的款项包括材料暂估入账及分包工程款的暂估入账。、应付质保金往来单位核算核算应付分包单位的质保金最好设置有到期日。十工程结算往来单位项目核算核算根据业主进度报表签证资料或者工程结算的款项。十一主营业务收入十二主用业务成本其他会计科目的设置基本与其他行业的科目设置相差不大施工企业账务处理流程参考、收到公司拨付款项如果项目部开立帐户凭银行回单作为原始凭证如果项目部未开立对公帐户以个人卡形式存在凭我方开具正规收据并盖章作为原始凭证。借银行存款、库存现金个人卡形式贷其他应付款收到甲方预付款借银行存款贷预收账款也可以视同收到公司拨付款项借银行存款贷其他应付款收到其他相关单位、指挥部、项目部拆借款项以银行回单或正规收据做为原始凭证。借库存现金银行存款贷其他应付款相关单位、根据材料来源不同自购、甲供、配送账务处理也不同自购材料供货方没有提供发票我方验收材料入库暂凭入库单记账联、相关人员签字做帐借原材料贷应付账款暂估入库当收到购货方发票时凭票入账红字冲回暂估入库分录借原材料贷应付账款暂估入库根据发票金额入账例如货款尚未支付借原材料贷应付账款资金到位后支付货款借应付账款贷现金、银行存款公司或其他相关单位、项目部代付材料款项以传真件做为辅助原始凭证。借应付账款贷其他应付款公司配送物资:物资调拨单注明单价、数量、收货发货未付款确认函、入库单现场验收入库手续齐全、票据完整借固定资产周转材料原材料贷其他应付款甲方供料账务处理甲方拨付材料、甲方开具发票入账、入库单手续齐全、凭甲方开具材料调拨单盖章、我方现场验收入库入库单手续齐全、票据完整金额、数量相符借原材料甲供材料XX贷预收账款预收工程款XX单位应收账款应收工程款XX单位领用时根据不同的产品分开结转借工程施工合同成本材料费贷原材料甲供材料XX材料物资委托外部加工作为劳务分包处理要求对方有规定资质对方为我方提供劳务发票至于税率各个地方规定不同一般在左右具体税率请咨询当地税务对方开出劳务发票借工程施工合同成本分包成本劳务费贷应付账款xx单位支付加工费借应付账款XX单位贷库存现金银行存款其他相关单位代付款后附委托函、代付款方支付凭证传真件。借应付账款XX单位贷其他应付款XX其他单位代付款委托加工物资的账务处理适合网片、钢筋加工等委托项目拨付物资时材料出库手续齐全借委托加工物资贷原材料XX材料支付加工费时、凭据受托方提供正规发票入账、或要求受托方提供加工费标准工资单及委托付款函受托方单位帐户与受托方要求我方付款单位帐户不一致时借委托加工物资贷银行存款、现金应付账款公司代为支付加工费附电汇单据传真件借应付账款贷其他应付款公司代垫委托加工物资款收回加工物资凭据验收入库单、手续齐全借原材料XX贷委托加工物资领用材料账务处理分录同上、成本的账务处理分包方劳务队人工费、提供劳务发票、目前现状施工队无提供发票能力、提供标准工资单如果项目资金紧缺暂无能力支付劳务队款项根据我方给劳务队验工计价单双方签字盖章做为记账原始凭证。作为劳务分包处理要求对方有规定资质劳务队有挂靠具备资质劳务公司对方为我方提供劳务发票至于税率各个地方规定不同一般在左右具体税率请咨询当地税务对方开出劳务发票借工程施工合同成本分包成本贷应付账款xx单位支付劳务费时借应付账款xx单位贷银行存款库存现金劳务方无法提供发票作为己我方工人费处理以工资表形式发放要求有考勤制度按国家规定签订劳动合同并为其购买社保等根据我方给劳务队验工计价单双方确认、盖章先确认负债计入成本。借工程施工合同成本人工费贷应付职工薪酬工资工人工资支付人工费时后附标准工资单。借应付职工薪酬工资工人工资贷库存现金银行存款其他相关单位代为支付人工费时凭付款方传真件、标准工资单做为辅助原始凭证。借应付职工薪酬工资工人工资贷其他应付款支付项目管理人员工资附标准工资单明细借工程施工间接费用管理人员工资贷应付职工薪酬工资管理人员工资借应付职工薪酬工资管理人员工资贷库存现金、银行存款如果存在其他相关单位代付人工费情况附付款电汇单传真件借应付职工薪酬工资管理人员工资贷其他应付款相关单位月份终了将间接费用结转至“工程施工合同成本间接费用”科目如果涉及多个产品应按照一定比例进行分配间接费用。借工程施工合同成本间接费用贷工程施工间接费用管理人员工资材料物资领用原材料附材料出库单借工程施工合同成本材料费贷原材料机械使用费结算机械作业科目包括折旧费、修理费、机器前期安装拆卸费及场外运输、机械人工费、燃料动力费、其他养路费、保险费借机械作业贷应付账款外部单位累计折旧应付职工薪酬工资库存现金银行存款月份终了如果涉及多个产品应按照一定比例进行分配至“工程施工合同成本机械使用费”科目。借工程施工合同成本机械使用费贷机械作业摊销周转材料模具、模盒、手脚架、方管、支架五五摊销法或一次摊销法摊销方法一经确定不可更改自制摊销明细表借工程施工其他直接费贷周转材料模具、模盒月份终了如果项目涉及多个产品应按照一定比例进行分配至“工程施工合同成本其他直接费”科目。借工程施工合同成本其他直接费贷工程施工其他直接费项目部发生其他相关费用借工程施工间接费用工程施工其他直接费贷库存现金银行存款应付账款临时设施月末间接费用、其他直接费应转入“工程施工合同成本间接费用”科目如果是多个产品应按照一定比例进行分配间接费用、其他直接费。借工程施工合同成本其他直接费工程施工合同成本间接费用贷工程施工其他直接费工程施工间接费用前期发生基建费用借在建工程临时设施工程贷原材料应付职工薪酬工资周转材料易耗品现金搭建完工交付使用时借临时设施贷在建工程临时设施工程月末摊销一般预计工期摊销借工程施工其他直接费临时设施费贷临时设施摊销完工清理时借临时设施清理临时设施摊销贷临时设施变卖废料收入借现金贷临时设施清理清理损失借营业外支出贷临时设施清理、登记已结算的合同价款根据完工进度双方盖章确认验工计价单甲方验工计价确认应收账款借应收账款贷工程结算、登记实际收到的合同价款借银行存款贷应收账款收到甲方预付款项借银行存款贷预收账款应收账款、如果工程项目的具备准确预算条件期末承建的工程的建造合同结果能可靠的估计合同完工百分比法确认当期收费用、收入但在实务中具体操作也有所不同往往按实际开具发票确认收入实际发生成本、费用确认成本由此造成收入、成本不配比问题。借主营业务成本实际发生工程施工成本借或贷工程施工合同毛利贷主营业务收入、确认应缴纳的税金借主营业务税金及附加贷应缴税费营业税城建税教育附加费、工程完工根据完工结算单结转工程施工和工程结算余额借工程结算贷工程施工合同成本合同毛利工程完工后工程施工与工程结算对冲无余额

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