政府与非营利组织会计教案

政府与非营利组织会计 教案 中职数学基础模块教案 下载北师大版¥1.2次方程的根与系数的关系的教案关于坚持的教案初中数学教案下载电子教案下载 《政府与非营利组织会计》教案 授课内容 第一章 总论、财政总预算会计 所需课时 4学时 授课班级 会计1005-6-7班 主要教材或 《政府与非营利组织会计》 参考资料 知识目标: 1、掌握政府与非营利组织会计的概念及特点 2、掌握政府与非营利组织会计主体、目标、原则、会计要素 教学目标 3、了解政府与非营利组织会计的分级及其组成体系 能力目标: 能够区分会计要素 德育目标:培养诚实守信、客观公正的职业道德 1、两大会计体系 教学重点 2、“专款专用原则” 3、会计要素 教学难点 政府与非营利组织会计是由那几个部分组成，如何分级 1. 讲授法 教学 方法 快递客服问题件处理详细方法山木方法pdf计算方法pdf华与华方法下载八字理论方法下载 2. 讨论法 第一节 政府与非营利组织会计概念及特点 1学时 教学内容及 第二节 政府与非营利组织会计主体、目标、原则、会计要素 2学时 时间安排 第三节 政府与非营利组织会计的组成体系 1学时 1 教 学 程 序 时间安排 教学的基本内容 教学方法 第一章 总论、财政总预算会计 第一节 政府与非营利组织会计概念和特点 第1、2课时 10分钟 讲授 一、会计的两大体系 举例 一是企业会计(营利性会计)包括:工业、农业、商品流通、交通运输、施工和房地 产开发、饮食服务等企业单位。 二是政府与非营利组织会计(非营利性会计)，主要是各级政府部门、行政单位和各 类非营利组织。 二、政府与非营利组织 政府与非营利组织------P4 20分钟 (一)政府部门及其职能 讲授 各级政府部门是组织财政收支，办理国家预算、决算(中央及地方)的行政机关，包举例 括中央、省(自治区、直辖市)、县(市、区)、乡(镇)等各级政府机关。其中:财政部 的主要职能是组织预算收入、合理安排国家预算支出，完成各级政府核定的预算任务，对 国民经济进行宏观调控和管理。 (二)行政单位及其职能 1、行政单位包括:国家权力机关、国家行政机关、司法机关、列入国家行政编制的 各党派和人民团体。 2、行政单位职能:是对社会公共事务实施有效管理，并通过使用国家管理职能组织 领导和调控国民经济与社会发展。行政单位在国民经济和社会发展中起着统筹规划和核心 作用。 (三)非营利组织 1、非营利组织是不以营利为目的的经济和社会组织，是社会存在不可缺少的组成部 分。 2、非营利组织包括:P4 3、非营利组织的职能:是通过文化教育、科学技术、社会服务、医疗卫生等手段、 直接或间接地为上层建筑、经济建设和人民服务，以达到提高全民素质，促进社会经济发 展的目的。 4、非营利组织同企业单位的主要区别:在于不具有社会生产职能。 5、非营利组织同行政单位的主要区别:在于它不具有国家管理职能。 三、政府与非营利组织会计概念及时性特点 15分钟 (一)政府与非营利组织会计概念 讲授 政府与非营利组织会计-----是以预算(政府预算和单位预算)管理为中心，以经济对比启发 和社会事业发展为目的，以预算收支核算为重点，用于核算社会再生产过程中属于分配领 域中的各级政府部门、行政单位、非营利组织预算资金运动过程和结果的会计体系。 (二)、政府与非营利组织会计特点 1、组织目标不同 (1)提供公共物品 (2)非营利性 2 2、核算内容不同 3、核算原则不同 4、会计处理基础不同 第二节 政府与非营利组织会计主体、目标、原则、会计要素 一、会计主体 会计主体是指会计工作为之服务的特定单位。作为一个会计主体，必须拥有资产，承10分钟 担义务，独立进行财务活动，实行独立的经济核算。 讲授 政府与非营利组织会计的主体是各级政府、行政机关以及各类非营利组织。 二、会计目标 会计目标是会计所要达到的目的或者要得到的结果。会计目标的内容:向谁提供信息;15分钟 提供那些信息;如何提供这些信息。 讲授 政府与非与营利组织主要提供以下几方面的会计信息: 讨论 (1)提供单位预算和各单位财务收支情况的信息 (2)提供资金使用效益与信息 (3)提供非营利组织服务能力的信息 (4)提供经济资源、债权债务、净资产及其变动的信息 三、会计原则 (一)会计信息质量要求的原则 20分钟 1、真实性原则 讲授 2、相关性原则 3、可比性原则 4、一贯性原则 5、及时性原则 6、重要性原则 7、明晰性原则 (二)对经济业务确认、计量、报告要求的原则 1、收付实现制和权责发生制 2、历史成本原则 3、配比原则 4、专款专用原则 1、 简述会计两大体系 课 2、简述政府财政部门、行政单位和非赢利组织职能 外 作 业 本次课主要介绍了企业会计和政府与非营利组织会计两大体系的对象和范围、政府与非教 营利组织会计的会计主体、目标和会计原则，通过教学，使学生对政府与非营利组织会计的学 对象内容有了初步的了解，并与企业会计区别开来，为后面各章的学习打下基础。 后 记 3 教 学 程 序 时间安排 教学的基本内容 教学方法 第一章 总论、财政总预算会计 第二节 政府与非营利组织会计主体、目标、原则、会计要素 第3、4课时 四、会计要素 (一)政府与非营利组织会计的一般对象 政府与非营利组织会计的一般对象:是指各级政府财政部门、行政单位和非营利组织实25分钟 际发生的各项经济业务，即预算资金收支活动过程和结果。 讲授 会计要素划分为:资产、负债、净资产、收入、支出 举例 (二)政府与非营利组织会计要素的含义 演示 1、资产----是政府与非营利组织占有或者使用的能以货币计量的经济资源，包括各种财 产，债权和其他权力。 2、负债----是政府与非营利组织所承担的能以货币计量的，需要以资产或劳务偿付的债 务，包括借入款项、应付账款、其他应负款、各种应缴款项等。 3、净资产---=是政府与非营利组织所拥有的资产净值，从数量上等到于会计主体资产减 去负债后的差额。 4、收入----政府与非营利组织在业务活动中依法取得的非偿还性资金。 5、支出----是政府与非营利组织单位按照批准的预算发生的各种资产耗费和损失。 (三)政府与非营利组织会计等到式 资产=负债，净资产地 (1) 收入,支出=结余 (2) 资产=负债，净资产，(收入,支出) 资产，支出=负债，净资产，收入 (3) 第三节 政府与非营利组织的会计组成体系 一、政府与非营利组织会计的组织体系20分钟 (一)纵向体系 讲授 中央预算------中央演示 省(自治区、直辖市) 政府预算 市(设区的市、自治州) 地方预算 县(自治县、不设区的市、市辖区) 乡(民族乡、镇) (二)横向体系 按各级政府所属各部门划分建立的，由各级政府总预算会计、行政单位会计、非营利组织会计、税收征解会计、专业银行拨款会计共同组成。 P10 二、政府与非营利组织会计分级 (一)财政总预算会计分级 财政总预算会计的分级与政府预算的分级是一致的。分为中央、省、市、县、乡五级 (二)行政与非营利组织会计分级 共分三级 (1)主管会计单位(简称“主管单位”) (2)二级会计单位(简称“二级单位”) 4 (3)三级会计单位(简称“基层会计单位”) 如P11图1---2 1、 政府与非营利组织会计等式有哪些, 课 2、 简述政府与非营利组织会计的分级。 外 作 业 教 本次课主要介绍了政府与非营利组织会计的会计要素和组成要素，通过教学，使学生对学 政府与非营利组织会计的对象内容有了初步的了解，并与企业会计区别开来，为后面各章的后学习打下基础。 记 5 《政府与非营利组织会计》教案 授课内容 第二章 财政资产、负债 所需课时 4学时 授课班级 会计1005-6-7班 主要教材或 《政府与非营利组织会计》 参考资料 知识目标: (1)财政总预算会计的概念、核算对象和会计科目; (2)财政资产的含义及其账务处理; 教学目标 (3)财政负债的含义、内容及其账务处理。 能力目标: 能够进行财政资产各项业务的处理 德育目标: 培养认真细致的工作作风和诚实守信、不做假账的职业道德风范 第一、 会计科目的设置，要注意与非营利组织会计科目的区别。 第二、 “与上级往来”和“与下级往来”科目具有资产负债双重性质。 教学重点 第三、 财政性存款的核算。 第四、 有价证券入账价值的确认，按实际支付的价款记账。 教学难点 预拨款的核算 1. 讲授法 教学方法 2. 练习法 第一节 财政总预算会计概述 0.5学时 教学内容及 第二节 财政资产 1.5学时 时间安排第三节 财政负债 2学时 6 教 学 程 序 时间安排 教学的基本内容 教学方法 第二章 财政资产、负债 第一节 财政总预算会计概述 第1、2课时 一、财政总预算会计的概念及核算对象 20分钟 1、概念: 讲授 又称财政会计，是各级政府财政部门核算和监督政府财政预算执行和财政周转金等各 项资金活动的会计。 2、 核算对象: 各级政府总预算执行过程中的总预算收入、总预算支出、收支结余，以及在执行过程 中所形成的各类资产、负债、净资产。 3、财政总预算会计的基本职责: 是进行财政资金的日常预算执行过程和结果;积极参预算管理，实行必要的会计监督。 二、财政总预算会计科目 (一)会计科目 共34个 P 14--15 (二)会计科目使用要求 提示:财政会计是用来核算资金的集中、分配和执行结果，所以不设置“现金”、“固定资 产”、“无形资产”、“库存材料”等会计科目。 第二节 财政资产 10分钟 一、财政资产的含义 讲授 财政资产-----P16 (一)财政性存款 1、 财政性存款的概念及其管理的原则 (1)集中资金统一调度 (2)严格控制存款开户 (3)执行预算，计划支拨 (4)转账结算不提现金 (5)在存款余额内支付。不得透支 2、 科目设置 设置“国库存款”和“其他财政存款”科目 3、 实例: P17例1 (二)有价证券 10分钟 有价证券----P17 讲授 提示:“有价证券”科目内反映本金，有价证券的利息收藏应按购买时的资金性质，分 别是记入一般预算收入、基金预算收入或专用基金收入。 实例:P17例2 7 (三)暂付及应收款 10分钟1、 设置科目 讲授 “暂付款”科目，资产类科目 2、实例P18例3 20分钟(四)预拨款项 讲授 预拨款项---是财政部门按规定预拨给用款单位的待结算资金。 举例 包括预拨经费和基建拨款。 启发 1、 科目的设置。 “预拨经费”资产类科目:增加计入借方，减少计入贷方，余额反映尚未转列支出或尚 未收回的预拨经费数 “基建拨款”资产类科目:增加计入借方，减少计入贷方，余额反映尚未转列支出或尚 未收回的拨款数 2、实例P19例4 提示:如果财政部门拨出的经费属于拨出本期支出，不通过“预拨经费”核算，而是列作 当期有关支出。 (五)财政周转金 20分钟 1、概念:讲授 演示 财政周转金是财政部门设置并管理的有偿占用、周转使用的财政资金 2、管理原则:控制规模 限定投向 健全制度 加强监督 3、科目设置: “财政周转金放款”:核算财政对用款单位的有偿资金的拨出、贷付和收回情况。本科目按贷付款对象设置明细帐 “借出财政周转金”:核算上级财政部门借给下级财政部门的周转金的借出和收回情况。本科目按借款对象设置明细帐 “待处理财政周转金”:核算经审核已经成为呆账，但尚未按规定程序报批核销的逾期财政周转金转入和核销情况。本科目按欠款单位设置明细帐 4、 举例:见课本 5、 熟记财政资产各个会计科目的核算程序 课 练习财政资产各个会计科目的业务 外 作 业 本次课主要介绍了财政总预算会计的概念和核算对象，并且着重讲授了各个会计财政总教 预算会计的会计科目，详细讲解了科目的运用，并在课堂上多举例、多练习，学生能够及时学 掌握，通过教学，使学生有了深刻的了解，为后面各章的学习打下基础。 后 记 8 教 学 程 序 时间安排 教学的基本内容 教学方法 第二章 财政资产、负债 第二节 财政负债 第3、4课时 一、财政负债的含义及内容 15分钟 1、概念: 讲授 财政负债----是以级财政所承担的能以货币计量、需要以资产偿付的债务。 2、内容: 按法定程序及核定的预算局借的债务形成的借入款。 因财政体制结算和向上级借入调度资金形成的预上级往来 财政周转金业务中下级财政向上级财政借款形成的借入财政周转金 财政部门和预算单位之间因某些特殊原因而发生的应付、暂收款项 二、财政负债的会计处理 20分钟 (一)应付及预收款项 讲授 应付及预收款项是财政部门和预算单位之间因某些特殊原因而发生的待结算款举例 项，以及本财政部门与上级财政部门的往来待结算款项 练习 1、科目的设置:“与上级往来”、“暂存款” “与上级往来”负债类科目 :借方登记偿还数、转作补助收入数、体制结算中的应 由上级的补给数，贷方登记借入数，贷方余额反映本级财政欠上级财政的借款数额，借 方余额反映上级财政欠本级财政的数额或本级财政多缴上级财政的数额 具有双重性质。 2、 实例P22例6 20分钟 (二)借入款 借入款是中央财政举借的国内国外债务，以及地方财政按规定举借的债务。 讲授 科目设置:设置“借入款”科目，属负债类科目 举例 贷方登记债务的发生数，借方登记债务本金的偿还数，贷方余额反映尚未偿还的债务。 练习 本科目按债券种类或债权人名称设置明细账。 1、 实例P23 例7 (三)借入财政周转金 借入财政周转金-----财政周转金业务中下级财政向上级财政借款形成的借入财20分钟 政周转金 讲授 科目设置: 设置“借入财政周转金”负债类科目 举例 贷方登记借入数，借方登记偿还数，贷方余额反映尚未偿还的借入财政周转金的数练习 额。 本科目按上级财政部门名称设置明细账 实例P23例8 9 (四) 随堂练习:题目见课本 15分钟 练习 讲评 P26 习题一 课 外 作 业 本次课主要介绍了财政负债的各个会计科目，详细讲解了科目的运用，并在课堂上多举例、教 多练习，学生能够及时掌握。 学 后 记 10 《政府与非营利组织会计》教案 授课内容 第三章 财政收入、支出、净资产 所需课时 4学时 授课班级 会计1005-6-7班 主要教材或 《政府与非营利组织会计》 参考资料 知识目标:通过本章教学，使学生掌握各项财政收入的概念及其账务处理;掌握总 预算收入的收纳、划分和报解;掌握财政支出的基本规定和列报口径及 其账务处理;掌握财政净资产的含义及其账务处理。引导学生关注国家教学目标 国库支付制度改革的新内容，及时掌握新知识。 能力目标:能够进行财政收入支出及净资产实务处理 德育目标: 培养认真细致的工作作风和诚实守信、不做假账的职业道德风范 1、一般预算收入的账务处理 教学重点 2、一般预算支出的账务处理 3、一般预算结余的账务处理 1、一般预算收入退库的账务处理 2、资金调拨收支的会计核算 教学难点 3、结余的结转 1. 讲授法 教学方法 2. 练习法 第一节 财政收入 2学时 教学内容及 第二节 财政支出 1学时 时间安排 第三节 财政净资产 1学时 11 教 学 程 序 时间安排 教学的基本内容 教学方法 第三章 财政收入、支出、净资产 第1、2课时 第一节 财政收入 30分钟 一、财政收入的含义 讲授 (一)财政收入的含义 财政收入是国家为实现其职能，根据法令和法规所取得的非偿还性资金来源。包 括一般预算收入、基金预算收入、专用基金收入、资金调拨收入和财政周转金收入等。 (二)预算收入的征收机关 1、财政机关:征收国有企业上缴利润、农牧业税以及其他收入等 2、税务机关:征收工商税收及按规定应由税务机关负责征收的其他预算收入 3、海关:征收关税、行李和邮递物品进口税、进口环节的增值税和消费税 (三)总预算收入的收纳、划分和解报 1、预算收入收纳 (1)就地缴库 (2)集中缴库 (3)自收汇缴 2、预算收入级次划分 (1)中央固定收入:消费税、关税、对储蓄存款利息的个人所得税和中央企业所得 税等 (2)地方固定收入:个人所得税(不含对储蓄存款利息征收的个人所得税)、城镇土 地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市维护建设税、营业税、车船使用税、 车船牌照使用税、契税、屠宰税、筵席税、农业税、牧业税及其地方附加和地方企业所 得税等。 (3)中央和地方共享收入:国内增值税、资源税和证券交易税。 3、预算收入解报的含义和列报的基础 (1)“解报”的含义: “解”即各级国库在对各级预算收入进行划分之后，要将库款按其所属关系逐级 上解到所属财政机关在银行的国库存款账户上。“报”即国库要向各级财政机关报送预 算收入的情况，以便各级财政机关掌握预算收入的进度和情况。 (2)列报基础 各级预算收入款项，以缴入支库为正式入库。 二、财政收入的会计处理 25分钟 (一)一般预算收入 讲授 练习 1、内容:见p31页 2、科目设置——“一般预算收入”(收入类) 3、账务处理: 借:国库存款 贷:一般预算收入 12 4、核算举例:见p31页 5、预算收入的退库: (1)退库的范围 a、由于工作上的疏忽，发生技术性差错而需要退库的 b、企业单位改变隶属关系，在办理财务结算时需要退库的 c、企业按计划缴库的税利，如果超过实际应缴数额过多需要办理退库的 d、根据批准的企业亏损计划，通过退库方式弥补企业单位的亏损 e、财政部明文规定或专项批准的其他退库项目 (2)账务处理: a、当日的缴款数与退库数相抵后，如果入库数大于退库数，则“预算收入日报 表”内各项收入合计用蓝字填列，总预算会计仍按规定的分成比例，根据收入数和退库 数相抵后的余额进行核算，对退库部分不单独做账务处理。 B、如果入库数小于退库数，则应做相应的账务处理:属于本级预算的固定收 入退库的，以红字入账，冲减本级预算收入和国库存款;属于分成收入退库的，应根据 “分成收入计算日报表”，按原定分成比例作相应的账务处理。 (3)举例:见p32页 6、预算收入错误的更正 (1)预算级次的更正:凡将上级预算收入更正为本级预算收入的，应补作记账凭证， 据以登账;凡将本级预算收入更正为上级预算收入的，应作一红字记账凭证，冲销错记 本级的预算收入。 (2)预算科目错位的更正 (3)举例:见p33页 (二)基金预算收入 15分钟 (1)概念及内容:见p33——34页 讲授 (2)科目设置——“基金预算收入”(收入类) 练习 (3)核算举例:见p35页 (三)专用基金收入的核算 10分钟 专用基金收入是财政总预算会计管理的各项专用基金。 讲授 1、科目设置——“专用基金收入”(收入类 2、核算举例:见p35页 10分钟 (四)资金调拨收入的核算 讲授 预算资金调拨收入是中央财政与地方财政等不同级财政之间以及同级财政不同资金项目之间调拨资金所形成的收入。包括补助收入、上解收入、调入资金。 课后练习题(填空、选择、判断、业务) 课 外 作 业 详细介绍、解释了财政收入的有关基础概念性内容，重点介绍财政收入各科目的会计处理，教 并辅以课堂练习，强调抓住课堂效率，使学生能及时掌握知识，及时补漏补缺，教学效果较好。学 后 记 13 教 学 程 序 时间安排 教学方法 教学的基本内容 第三章 财政收入、支出、净资产 第3、4课时 第二节 财政支出 15分钟 一、财政支出的基本规定和列报口径 讲授 财政支出是各级政府为实现其职能，对筹集的财政资金进行有计划的再分配，以 满足经济建设、文教科学事业、社会保障和军政费用等方面的资金需要。包括一般 预算支出、基金预算支出、专用基金支出、资金调拨支出和财政周转支出等。 (一)财政支出的基本规定:见p39页 (二)预算支出的列报口径 1、以银行支出数为核算基础 银行支出数是指用款单位从开户银行提取支用的数额。按现行制度规定，实 行限额管理的基本建设支出按用款单位银行支出数列报支出;而不实行限额管理的 基本建设支出按拨付用款单位的拨款数列报支出。 2、以财政拨款为核算基础 它是以财政部门拨付给用款单位的数额作为预算支出列报，主要适用于不实行 限额管理的基本建设支出，行政事业单位的各种经费支出和专项支出。 二、财政支出的会计处理 (一)一般预算支出的核算 10分钟 1、概念和内容:见p40页 讲授 2、科目设置——“一般预算支出”(支出类) 举例 3、核算举例:见p40页 (二)基金预算支出的核算 基金预算支出是用基金预算收入安排的支出，其支出内容与基金预算收入相10分钟 对应。 讲授 1、科目设置——“基金预算支出”(支出类) 举例 2、账务处理 借:基金预算支出 贷:国库存款 3、核算举例:见p41页 (三)专用基金支出的核算 10分钟 专用基金支出是指专用基金收入安排的支出。 讲授 1、科目设置——“专用基金支出“(支出类) 举例 2、账务处理: 借:专用基金支出 贷:其他财政存款 14 2、 核算举例:见p41页 第三节 财政净资产 一、财政净资产的含义 财政净资产是财政资产减去负债后的差额。包括预算结余、基金预算结余、专5分钟 用基金结余等。 讲授 二、财政净资产的会计处理 20分钟 (一)结余 讲授 结余是财政收支的执行结果。包括一般预算结余、基金预算结余和专用基演示 金结余。 预算结余=一般预算收入+一般预算补助收入+上解收入+调入资金-一般预 算支出 -一般预算补助支出-上解支出 基金预算结余=基金预算收入+基金预算补助收入-基金预算支出 -基金预算补助支出-调出资金 专用基金结余=专用基金收入-专用基金支出 20分钟 1、科目设置 (1)“预算结余” 讲授 (2)“基金预算结余” 演示 (3)“专用基金结余” 举例 2、核算举例:见p45——47页 课后客观题 课 外 作 业 详细介绍、解释了财政支出的有关基础概念性内容，重点介绍财政支出各科目的会计处理，教 并辅以课堂练习，强调抓住课堂效率，使学生能及时掌握知识，及时补漏补缺，教学效果较好。学 在学生掌握了财政收入和财政支出的基础上讲授财政净资产，学生的学习思路得到延伸，学习这后 块内容比较轻松，效果较好。 记 15 《政府与非营利组织会计》教案 授课内容 第四章 财政总预算会计报表 所需课时 2学时 授课班级 会计1005-6-7班 主要教材或 《政府与非营利组织会计》 参考资料 知识目标:通过本章教学，使学生了解年报编制的两项基础工作;掌握资产负债表、 预算执行情况表和财政周转金报表的意义;掌握资产负债表的含义和编制;了解会 计报表的审核、汇总与分析方法。 教学目标 能力目标:掌握资产负债表的编制;了解会计报表的审核、汇总与分析方法。 德育目标: 培养坚持准则、诚实守信的良好职业道德。 1、年终清理结算事项和年终结帐 教学重点 2、资产负债表的编制 教学难点 年终结算的会计事项 1、引导学生为学习本章内容建立一个学习目标 教学方法 2、指导学生认真阅读教材 3、要求学生利用课余时间查找一些相关资料 第一节 财政总预算会计报表概述 0.5学时 教学内容及 第二节 资产负债表 1学时 时间安排 第三节 预算执行情况表 0.5时 16 教 学 程 序 时间安排 教学的基本内容 教学方法 第四章 财政总预算会计报表 第一节 财政总预算会计报表概述 一、年终清理结算 20分钟 1、核对年度预算 讲授 2、清理本年预算收支 3、组织征收机关和国库进行年度对账 4、清理核对当年拨款支出 5、清理往来款项 6、清理财政周转金收支 7、年终结算:见p54——55页 二、年终结帐 1、年终转帐 各个收入、支出科目余额分别转入“预算结余”、“基金预算结余”、“专用基金结 余”科目。 2、结清旧账 3、记入新账 第二节 资产负债表 一、资产负债表的含义 资产负债表是反映各级人民政府资金状况的会计报表，它提供某一特定日期各级5分钟 讲授 政府所控制的资产、承担的负债以及拥有的净资产情况。 二、资产负债表的编制 (一)理论依据:资产+支出=负债+净资产+收入 20分钟 (二)结构 讲授 左方为资产部类，右方为负债部类。 演示 (三)编制方法 年终时，首先应在年终结帐前，根据各科目余额编制年终结帐前的资产负债表，该 表的支出类和收入类项目应有数字反映，结帐前的资产负债表可起试算平衡作用。 试算平衡无误后，应按年终转帐规定，将有关支出类和收入类科目余额分别转入有 关结余科目，结帐后再编制年终结帐后的资产负债表，此时该表的支出类和收入类 项目一般无数字反映。 (四)随堂练习:课后练习题 20分钟 练习 讲评 17 第三节 预算执行情况表 一、预算执行情况表的含义 预算执行情况表-----P59 二、月报的编制 20分钟 1、 一般预算收入月报 讲授 2、 一般预算支出月报 3、 基金预算收、支月报 三、年报的编制 年报----P61 (一) 财政收支决算表 财政收支决算总表是反映各级财政总决算收入、支出和结余情况的总体报表，是年度财政决(二)算的主体报表。 (三)财政支出决算明细表 (四)财政收入决算明细表 第四节 财政周转金报表(了解) 课 外 作 业 详细介绍财政总预算会计报表，让学生通过动手编表，掌握财政总预算报表的内容尤其是资教 产负债表是反映各级人民政府资金状况的会计报表，它提供某一特定日期各级政府所控制的资学 产、承担的负债以及拥有的净资产情况，重点掌握编制资产负债表的要领。 后 记 18 教 学 程 序 时间安排 教学的基本内容 教学方法 第一~四章 实训一 第1、2课时 一、介绍实训内容: 10分钟 财政总预算会计的资产、负债、收入、支出、净资产及财政总预算会计报表的讲授 编制 二、实训用品准备: (1)记账凭证一本(通用或收、付、转证均可) (2)总分类账一本(三栏、订本式) (3)现金日记账、银行存款日记账各一本(三栏式) (4)总账科目汇总表 (5)资产负债表、收入支出表 (6)工具:红、蓝钢笔、直尺。 三、操作要求。 1、将学生分成两人一组，各自独立完成账务处理，并交差核对 10分钟 2、指导教师在学生操作前必须做好一切准备工作。包括复习与实习有关的内容，明讲述 确自己在实习中的工作和责任。学生必须严格遵守纪律，不得迟到、早退和无故旷 课。 四、实训资料: (一)某市财政局2003年10月31日各账户余额 15分钟 资 产 部 类 负 债 部 类 讲解 科目名称 金额 科目名称 金额 资产 负债 国库存款 22,000,000 暂存款 160,000 其他财政存款 8,600,000 与上级往来 0 有价证券 5,000,000 借入财政周转金 2,000,000 在途款 60,000 负债合计 2,160,000 暂付款 40,000 净资产 与下级往来 0 预算结余 21,500,000 基建拨款 9,400,000 基金预算结余 13,500,000 预拨经费 5,000,000 专用基金结余 5,840,000 资产合计 57,100,000 预算周转金 8,000,000 支出 财政周转金 8,000,000 一般预算支出 68,000,000 净资产合计 56,840,000 基金预算支出 8,900,000 收入 专用基金支出 8,000,000 一般预算收入 69,000,000 补助支出 6,000,000 基金预算收入 8,000,000 上解支出 3,000,000 专用预算收入 6,500,000 19 调出基金 3,000,000 补助收入 5,600,000 财政周转金支出 500,000 上解收入 2,400,000 支出合计 97,400,000 调入资金 1,200,000 财政周转金收入 2,800,000 收入合计 95,500,000 资产部类合计 154,500,000 负债部类合计 154,500,000 五、实训操作程序 开设账户,审核整理原始凭证 10分钟 1、演示 演示 45分钟 2、学生实践 练习 课 外 作 业 给出资料，并且演示，让学生动手实践，初步学会财政总预算会计作帐的第一步——开立帐教 户、审核原始凭证，教学效果良好。 学 后 记 20 教 学 程 序 时间安排 教学的基本内容 教学方法 第一~四章 实训 第3、4课时 一、检查上次课的完成情况，给予点评 20分钟 讲授二、提出本节实训课的资料。 10分钟 2003年11月某市财政局发生下列经济业务 讲解 1、 4日收到国库报解来的“预算收入日报表”当日预算收入1,000,000元。根据预 算收入日报表编制收款凭证。 2、 4日收到上级财政部门拨付粮食风险基金500,000元，根据银行收款通知编制收 款凭证。 3、 5日向市卫生局预拨二季度卫生经费100,000元，根据拨款凭证回单编制付款凭 证。 4、 6日动用预算结余资金购买国库券100,000元，根据预算拨款凭证和国库券收据 编制付款凭证。 5、 7日用以前年度基金预算结余购买的国库券到期，收回本金300,000元，利息 15000元，编制收款凭证。 6、 8日向市教育局发放紧急借款200,000元，用于修建危险校舍。填制付款凭证。 7、 9日同意所属某县财政局申请，借给临时周转金50,000元。填制付款凭证。 8、 10日拨付给市建设银行基本建设资金250000元，填制付款凭证。 9、 10日为了保证城市生活用煤供应，研究决定向明阳煤矿有偿贷放财政周转金 800000元，期限为一年，年利率6% 。填制付款凭证。 10、10日收到性质不明的预算缴款7,000元，列作暂存款。填制收款凭证。 11、12日上述不明的罚款为公安局交警队交来的罚没收入，转作一般预算收入，填 制转账凭证。 12、15日经批准，同意将市教育局借款转作对该局的预拨经费。填制转账作证。 三、实训操作程序 编制记帐凭证、登记总帐 1、演示 15分钟 演示 2、学生实践 45分钟 练习 课外 作业 承接上次课的实训作业，开始第二阶段的实践，通过动手操作，学生及时弥补自身的不教 足，教学效果良好。 学 后 记 21 教 学 程 序 时间安排 教学的基本内容 教学方法 第一~四章 实训一 第5、6课时 一、检查上次课的完成情况，给予点评，解决学生的难题 25分钟 讲授 二、提出本节实训课的资料。 2003年11月某市财政局发生下列经济业 10分钟 13、15日经批准，同意将所属某县财政局借款中的40,000元转作对该县的补助支出。讲解 填制转账凭证。 14、16日拨给市建行基本建设资金2,000,000元。填制付款凭证。 15、16日，收到农牧业税附加收入25,000元，养路费收入55,000元，教育附加费 收入50000元。填制收款凭证。 16、20日收到建行报来支出月报，列示上月基本建设资金银行支出数为500,000元。 填制转账凭证。 17、20日向省财政厅借款500,000元，存在国库存款户。填制收款凭证。 18、21日归还向省财政厅借入的款项200,000元，另外300,000元经省财政厅同意 转达作本市的预算补助款。填制付款凭证及转账凭证。 19、21日按规定上解省财政500,000元预算上解款。填制付款凭证。 20、22日收到省财政退回的上解款100,000元。填制收款凭证。 21、23日收到上级财政部门拨来的专项补助款70,000元。填制收款凭证。 22、25日将预算外资金10万元调入预算内。填制收款和付款凭证。 23、26日用专用基金收入安排绿色蔬菜开发基金200,000元，款项拨付市农业局。 填制付款凭证。 24、28日，用养路费收入安排养路费支出40,000元。填制付款凭证。 三、实训操作程序 10分钟编制记帐凭证、登记总帐、对帐、编制试算平衡表 1、演示 演示 45分钟 2、学生实践 练习 课 外 作 业 承接上次课的实训作业，开始第三阶段的实践，通过动手操作，学生及时弥补自身的不足，教 教学效果良好。 学 后 记 22 教 学 程 序 时间安排 教学的基本内容 教学方法 第一~四章 实训 第7、8课时 一、检查上次课的完成情况，给予点评， 10分钟 讲授 二、讲评本节实训课的资料的会计分录。 2003年11月某市财政局发生下列经济业 35分钟 1、 4日收到国库报解来的“预算收入日报表”当日预算收入1,000,000元。根据预讲解 算收入日报表编制收款凭证。 2、 4日收到上级财政部门拨付粮食风险基金500,000元，根据银行收款通知编制收 款凭证。 3、 5日向市卫生局预拨二季度卫生经费100,000元，根据拨款凭证回单编制付款凭 证。 4、 6日动用预算结余资金购买国库券100,000元，根据预算拨款凭证和国库券收据 编制付款凭证。 5、 7日用以前年度基金预算结余购买的国库券到期，收回本金300,000元，利息 15000元，编制收款凭证。 6、 8日向市教育局发放紧急借款200,000元，用于修建危险校舍。填制付款凭证。 7、 9日同意所属某县财政局申请，借给临时周转金50,000元。填制付款凭证。 8、 10日拨付给市建设银行基本建设资金250000元，填制付款凭证。 9、 10日为了保证城市生活用煤供应，研究决定向明阳煤矿有偿贷放财政周转金 800000元，期限为一年，年利率6% 。填制付款凭证。 10、10日收到性质不明的预算缴款7,000元，列作暂存款。填制收款凭证。 11、12日上述不明的罚款为公安局交警队交来的罚没收入，转作一般预算收入，填 制转账凭证。 12、15日经批准，同意将市教育局借款转作对该局的预拨经费。填制转账作证 13、15日经批准，同意将所属某县财政局借款中的40,000元转作对该县的补助支出。 填制转账凭证。 14、16日拨给市建行基本建设资金2,000,000元。填制付款凭证。 15、16日，收到农牧业税附加收入25,000元，养路费收入55,000元，教育附加费 收入50000元。填制收款凭证。 16、20日收到建行报来支出月报，列示上月基本建设资金银行支出数为500,000元。 填制转账凭证。 17、20日向省财政厅借款500,000元，存在国库存款户。填制收款凭证。 18、21日归还向省财政厅借入的款项200,000元，另外300,000元经省财政厅同意 转达作本市的预算补助款。填制付款凭证及转账凭证。 19、21日按规定上解省财政500,000元预算上解款。填制付款凭证。 20、22日收到省财政退回的上解款100,000元。填制收款凭证。 21、23日收到上级财政部门拨来的专项补助款70,000元。填制收款凭证。 22、25日将预算外资金10万元调入预算内。填制收款和付款凭证。 23、26日用专用基金收入安排绿色蔬菜开发基金200,000元，款项拨付市农业局。 填制付款凭证。 23 24、28日，用养路费收入安排养路费支出40,000元。填制付款凭证。 三、实训操作程序 编制资产负债表 1、演示 15分钟 2、学生实践 演示 40分钟 练习 课 外 作 业 承接上次课的实训作业，开始第四阶段的实践，通过动手操作，学生及时弥补自身的不足，教 教学效果良好。 学 后 记 24 《政府与非营利组织会计》教案 授课内容 第五章 行政单位资产、负债 所需课时 4学时 授课班级 会计1005 -6-7班 主要教材或 《政府与非营利组织会计》 参考资料 知识目标:通过本章教学，使学生理解行政单位会计的概念及其会计科目;了解 行政单位资产的分类、负债的主要内容;掌握行政单位资产和负债业务的账务处理。 教学目标 能力目标:掌握行政单位资产和负债业务的账务处理。 德育目标: 培养坚持准则、提高技能的职业道德精神 1、行政单位会计的特点 2、固定资产核算 教学重点 3、应缴预算款核算 4、应缴财政专户款1、 教学难点 应缴预算款和应缴财政专户款的核算 1、指导学生课前预习 教学方法 2、对比法:与企业会计核算对比，引起学生注意。 3、指导学生进行课后复习。 第一节 行政单位概述 0.5课时 教学内容及 第二节 行政单位资产 2.5课时 时间安排 第三节 行政单位负债 1课时 25 教 学 程 序 时间安排 教学的基本内容 教学方法 第五章 行政单位资产、负债 第一节 行政单位概述 一、行政单位会计的概念:见p71页 20分钟二、行政单位的分类: 讲授 1、国家权力机关 2、国家行政机关 3、司法、检察机关 三、行政单位会计的特点:见p72页 四、行政单位会计组织系统: 1、主管会计单位: 2、二级会计单位: 3、基层会计单位: 五、行政单位的会计科目:见p72页表5——1 第二节 行政单位资产 行政单位资产是指行政单位占有或使用的，能以货币计量的经济资源。包括流动资20分钟 产和固定资产。 讲授 一、行政单位的流动资产 举例 包括现金、银行存款、有价证券、暂付款、库存材料等。 (一)行政单位的现金 1、现金管理要求 (1)明确规定现金的使用范围 (2)严格执行规定的库存现金限额 (3)严格执行不得坐支现金的规定 (4)向银行支取现金，必须如实写明来源和用途 (5)不得以“白条”抵库 (6)单位之间不得相互借用现金 (7)不得将单位收入的现金办理储蓄 (8) 规范 编程规范下载gsp规范下载钢格栅规范下载警徽规范下载建设厅规范下载 现金收付手续 (9)执行“钱账分管”的制度 2、现金核算的帐户设置——“现金”(资产类) 收入现金时: 10分钟 借:现金 讲授 贷:有关科目 举例 支出现金时: 练习 借:有关科目 贷:现金 3、举例:见p76页 (二)行政单位的银行存款 1、行政单位银行存款帐户的开立与使用:见p77页 2、科目设置——“银行存款”(资产类) 10分钟 存款时: 讲授 26 借:银行存款 举例 贷:有关科目 练习 取款时: 借:有关科目 贷:银行存款 3、银行存款的核对 (1)银行存款日记账定期与“银行存款”总账核对 (2)银行存款日记账定期与银行对账单核对 (三)行政单位的有价证券的核算 15分钟 1、有价证券的内容和管理要求 讲授 有价证券一般包括:国库券、国家重点建设债券、重点企业债券、其他债券等。 举例 行政单位购买有价证券应按以下要求管理: 练习 (1)资金来源只能是有权自行支配的结余资金 (2)只能购买国债，不能购买其他债券 (3)购入的国债不能作支出报销，应视同货币资金保管 (4)兑付时，作恢复银行存款处理 2、科目设置——“有价证券”(资产类) 3、账务处理: 购入有价证券时: 借:有价证券 贷:银行存款 兑付本息时: 借:银行存款 贷:有价证券 其他收入 (四)行政单位暂付款的核算 暂付款是指行政单位在业务活动中与其他单位、所属单位或本单位职工发生的临15分钟 时性待结算款项。 讲授 1、科目设置——“暂付款”(资产类) 举例 2、举例:见p80页 练习 课后习题 课外 作业 介绍了行政单位的基本知识，使学生了解其与政府的区别，树立起区分会计主体的意识，为教 以后的学习奠定基础。另外，重点讲授了行政单位会计各科目的应用，辅以大量例题、习题，学 使学生及时掌握。 后 记 27 教 学 程 序 时间安排 教学的基本内容 教学方法 第五章 行政单位资产、负债 (五)行政单位库存材料的核算 20分钟 1、库存材料的概念、内容与计价 讲授 行政单位的库存材料是指大宗购入存入仓库，并陆续耗用的行政用材料。可分为材料、举例 燃料、零配件等。 练习 行政单位对各类材料，一般以材料的实际价格计价核算，即发票上的购买价格。对材 料采购、运输过程中发生的差旅费、运杂费等不计入材料价格中，而直接列入有关支出 科目核算。 2、科目设置——“库存材料”(资产类) 3、账务处理 (1)购入材料时 借:库存材料 经费支出 (运杂费) 贷:银行存款 (2)领用材料时: 借:经费支出 贷:库存材料 (3)材料盘盈时: 借:库存材料 贷:经费支出 (4)材料盘亏时: 借:经费支出 贷:库存材料 二、行政单位的固定资产 (一)行政单位固定资产的概念与分类 25分钟 (二)行政单位固定资产的计价 讲授 行政单位固定资产计价包括原始价值、重置价值和净值。固定资产入账后，不得随举例 意变动。 练习 (三)行政单位固定资产的核算 1、课目设置 (1)“固定资产”(资产类) (2)“固定基金)”(净资产类) 2、核算举例:见p83——85页 第三节 行政单位负债 第三节 行政单位负债 一、行政单位负债的含义 28 负债是行政单位承担的能以货币计量，需要以资产偿付的债务。包括应缴预算款、5分钟 应缴财政专户款、暂存款等。 讲授 二、应缴预算款 (一)概念 应缴预算款是指行政单位在业务活动中按规定取得的应上缴国家财政预算的各种15分钟 款项。 讲授 (二)内容 举例 1、纳入预算管理的政府性基金收入 练习 2、行政性收费收入 3、罚没收入 4、应上交国库的无主财物变价款 5、执法机关和单位追回应上缴国库的赃款和赃物变价款 6、其他按照预算管理规定应上缴国库的各项资金 (三)科目设置——“应缴预算款”(负债类) (四)核算举例:见p86页 三、应缴财政专户款 15分钟 (一)概念 讲授 应缴财政专户款是行政单位按规定代收的应缴财政专户的预算外资金。 举例 (二)内容 练习 1、法律法规规定的行政性收费 2、国务院或省级人民政府及其财政、计划(物价)部门审批的行政性收费 3、国务院以及财政部门审批建立的基金 4、主管部门从所属单位集中的上缴资金 5、用于乡政府开支的乡自筹和乡统筹资金 6、其他未纳入预算管理的财政性资金 (三)科目设置——“应缴财政专户款”(负债类) (四)核算举例:见p86页 四、暂存款 暂存款是行政单位在业务活动中发生的与其他单位或个人的待结算款项，包括临时10分钟 性暂存和应付未付款。 讲授 (一)科目设置——“暂存款”(负债类) 举例 (二)核算举例:见p87页 练习 课外 p91页习题一、二、三、四 作业 主要学习了行政单位负债这部分内容。通过系统的学习，能使学生对行政单位会计有一教 全面的了解，掌握了行政单位负债会计核算的方法和行政单位会计的特点 学 后 记 29 《政府与非营利组织会计》教案 第六章 行政单位收入、支出和净资产 授课内容 第七章 行政单位会计报表 所需课时 4学时 授课班级 会计1005 -6-7班 主要教材或 《政府与非营利组织会计》 参考资料 知识目标:通过本章教学，使学生了解行政单位收入和支出的主要内容，掌握行 政单位收入基本业务及其账务处理;掌握行政单位经费支出的分类及其账务处理; 掌握行政单位净资产核算的账务处理。 教学目标 能力目标: 能够进行收入、支出及净资产的业务处理 德育目标: 培养认真细致的工作作风和脚踏实地的精神 1、拨入经费的管理及核算 2、经费支出核算教学重点 3、结余核算 4、资产负债表的编制 1、经费支出核算 教学难点 2、预算外资金收入核算 1、引导学生建立一个学习目标 2、指导学生进行课前预习 教学方法 3、讲授时主要采用图示法 4、指导学生进行课后复习 第六章: 第一节 行政单位收入 1学时 第二节 行政单位支出 1学时 教学内容及 第三节 行政单位净资产 1学时 时间安排 第七章: 1学时 30 教 学 程 序 时间安排 教学的基本内容 教学方法 第六章 行政单位收入、支出和净资产 1、2学时 第一节 行政单位收入 第一节 行政单位收入 行政单位收入是指行政单位为开展业务活动，依法取得的非偿还性资金。包括拨入经5分钟 费、预算外资金收入和其他收入。 讲授 一、拨入经费 (一)拨入经费的概念 拨入经费就是行政单位按照经费领拨关系，由财政部门或上级单位拨入的预算经费， 是行政单位完成行政任务的财力保证。 (二)拨入经费的管理要求 1、按计划拨款 2、按用途使用 3、按预算级次拨款 10分钟 (三)拨入经费的核算 讲授 1、科目设置——“拨入经费”(收入类) 2、核算举例:p94页 二、预算外资金收入 (一)预算外资金的概念15分钟 预算外资金资金是指国家机关、事业单位、社会团体履行或代行政府职能，依据法讲授 律、法规收取、提取和安排使用的，未纳入财政预算管理的财政性资金。 练习 (二)预算外资金收入的概念 预算外资金收入是指财政部门按规定从预算外资金财政专户核拨给行政单位的预 算外资金和部分经财政部门核准不上缴预算外资金财政专户，而直接由行单位按计划使 用的预算。 (三)预算外资金收入的核算 1、科目设置——“预算外资金收入”(收入类) 2、核算举例:见p95——96页 三、其他收入 (一)其他收入的概念 其他收入指行政单位按规定收取的各种收入以及其他来源形成的收入。包括行政单15分钟 位在业务活动中取得的不必上交财政的零星杂项收入、有偿服务收入、有价证券及银行讲授 存款的利息收入等。 31 (二)其他收入的核算 1、科目设置——“其他收入”(收入类) 核算举例——见p97页 第二节 行政单位支出 5分钟 行政单位支出是行政单位为了开展业务活动所发生的各项资金耗费及损失。包括经费支讲授 出和拨出经费以及结转自筹基建等。 一、经费支出 经费支出是行政单位在开展业务活动中发生的各项支出。 15分钟 讲授 (一)经费支出的分类 练习 1、按资金管理要求分类:可分为经常性支出和专项支出 2、按经费支出的用途分类:分为基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会 保障费、助学金、公务费、设备购置费、修缮费、业务费、其他费用等。 3、按经费支出对象分类:分为人员经费和公用经费 (二)经费支出的列报口径:见p98页 (三)经费支出收回的处理:见p98页 (四)经费支出的核算 1、科目设置——“经费支出”(支出类) 2、核算举例:见p98——101页 二、拨出经费 拨出经费是指行政单位根据核定的预算将财政或上级单位拨入的经费，按预算级次拨10分钟 给所属单位的经费。 讲授 (一)科目设置——“拨出经费”(支出类) 练习 (二)核算举例:见p101页 三、结转自筹基建 15分钟 结转自筹基建是指行政单位经批准用拨入经费以外的资金安排基本建设，而筹集并转讲授 存建设银行的资金。 (一)科目设置——“结转自筹基建”(支出类) (二)核算举例:见p102页 课后练习题 课外 作业 通过本节的学习，使学生掌握行政单位收入、支出各科目的会计核算方法。 教 学 后 记 32 教 学 程 序 时间安排 教学的基本内容 教学方法 第六章 行政单位收入、支出和净资产 第三节 行政单位净资产 行政单位净资产是指资产减负债的差额，它反映国家对行政单位资产的所有权。包括固5分钟 定基金和结余等。 讲授 一、固定基金 18分钟 固定基金是指行政单位固定资产所占用的基金。 讲授 举例 举例 练习 练习 讲评 二、结余 结余是行政单位各项收入与支出相抵后的余额。 22分钟 (一)科目设置——“结余”(净资产) 讲授 (二)核算举例——见p103——104页 举例 随堂练习 练习 讲评 第七章 行政单位会计报表 第一节 行政单位会计报表的种类和编制 一、月报 月报是反映行政单位截止报告月度资金活动和经费收支情况的报表。月报要求编制10分钟 资产负债表、经费支出明细表。 讲授 二、季报 季报是分析、检查行政单位季度预算资金活动情况和经费收支情况的报表。季报除 了编制资产负债表、经费支出明细表外，还要加报基本数字表。 三、年报 行政单位的年报即年度会计报表，是全面反映行政单位年度预算资金活动和经费收支 结果的报表。 35分钟(一)年终清理结算和结帐 讲授 1、年终清理结算 演示 (1)清理预算收支、领拨经费、上缴下拨款项 凡属本年度的应拨款项，应在12月31日前汇达对方。主管会计单位对所属各单位预算拨款和预算外资金拨款，截止到12月25日，逾期一般不再下拨。 (2)清理各项收支 凡属本年度的各项收入，都要及时入帐。本年的各项应缴预算款和应缴财政专户款，要在年终前全部上缴。属于本年度的各项支出，要按规定的支出渠道如实列报。 (3)清理往来款项 (4)清查货币资金和财产物资 33 2、年终结帐 (1)年终转帐 年终转帐是在年终情理结束、账目核对无误后，将应对冲结转的各个收入、支出帐户的余额转入结余帐户内。其步骤如下: 第一步:计算出各帐户的借方或贷方的12月合计数和全年累计数，结出12月末的余额。 第二步:根据总账12月末余额编制年终结账前的“资产负债表”进行试算平衡。 第三步:试算平衡后，将应对冲结转的各个收入、支出账户的余额结转到结余账户，按年终转账办法，填制12月31日的记账凭证，办理结账冲转。 (二)编制年报 年报中的资产负债表中的“年初数”按去年决算中的资产负债表的“年末数”填列;表中的“期末数”则依据年终结账后的各总账账户的余额填列。 p107页习题一、习题二、习题三 课 外 作 业 本章学习了行政单位的收入、支出和净资产。通过本章的教学，使学生掌握了行政单位收入、支教 出和净资产的核算以及三个要素的关系，第二课时介绍了行政单位会计报表的基本知识，要求学学 生熟悉，教学效果较好 后 记 34 教 学 程 序 时间 安排 教学的基本内容 教学 方法 第五~七章 实训二 第1、2课时 一、介绍实训内容: 10分 行政单位会计的资产、负债、收入、支出、净资产及行政单位会计报表的编制 钟 讲授 二、实训用品准备: (1)记账凭证一本(通用或收、付、转证均可) (2)总分类账一本(三栏、订本式) (3)现金日记账、银行存款日记账各一本(三栏式) (4)总账科目汇总表 (5)资产负债表、收入支出表 (6)工具:红、蓝钢笔、直尺。 三、操作要求。 10分1、将学生分成两人一组，各自独立完成账务处理，并交差核对 钟 2、指导教师在学生操作前必须做好一切准备工作。包括复习与实习有关的内容，明确自己在讲述 实习中的工作和责任。学生必须严格遵守纪律，不得迟到、早退和无故旷课。 四、实训资料: ((一)、某行政单位2003年11月份科目余额如下: 15分资产部类 负债部类 钟 科科 讲解 科目名目目科目名称 年初数 期末数 年初数 期末数 称 编 编 号 号 二、负债 一、资产类 类 应缴预 现金 算款 101 840 400 201 应缴财 银行存款 政专户 102 42,000 85,000202 有价证券 暂存款 103 10,000 10,000 203 3,200 1,200 暂付款 104 800 600 库存材料 105 6,760 7, 381 固定资产 106 2,037,130 2,237,130 35 负债合 资产合计 计 2,097,530 2,340,511 3,200 1,200 三、净资 产类 固定基 金 301 2,037,130 2,237,130 303 结余 57,200 57,200 其中经 常性结 余 57,20057,200 专项结 余 净资产 合计 2,094,3302,294,330 五、支出类 四、收入 类 经费支出 拨入经 费 501 897,819 401 1,170,000 预算外502 资金收 拨出经费 入 239,800 404 9,200 结转自筹其他收505 基建 入 407 3,400 支出合计 收入合 计 1,137,619 1,182,600 资产部类负债部 合计 类合计 2,097,530 3,478,130 2,097,530 3,478,130 10分 钟 五、实训操作程序 演示 开设账户,审核整理原始凭证 45分1、演示 钟 练习 2、学生实践 课外 作业 给出资料，并且演示，让学生动手实践，初步学会行政单位会计作帐的第一步——开立教 帐户、审核原始凭证，教学效果良好。 学 后 记 36 教 学 程 序 时间安排 教学的基本内容 教学方法 第五~七章 实训二 第3、4课时 一、检查上次课的完成情况，给予点评 20分钟 讲授 二、提出本节实训课的资料。 10分钟 某行政单位12月份发生以下业务: 讲解 1、 1日，从银行提取现金4,000元备用。 2、 1日，办公室购买办公用品报销办公费200元。 3、 1日，职工李奕因公出差，借现金2,000元作差旅费。 4、 2日，职工李奕出差归来，报销差旅费1,840元，退回现金160元。 5、 2日，出售废旧图书获现金360元，将现金360元存入银行。 6、 2日，盘点库存现金时发现长款10元，原因待查。 7、 3日，经反复核对账证，确认长款不属于本单位所有，已找不到失主，经领 导同意作上缴财政预算处理。 8、 3日，某行政单位按规定对违规者进行当场罚款，罚款数额为200元，并将 罚金存入银行。 9、 4日，通过收费收到应缴财政专户的预算外资金8,000元。 10、 4日，购买办公用品并入库,价值3,000元。 11、 5日，购买办公用品价值1,000元直接投入使用。 12、 5日，购买国库券20,000元。 三、实训操作程序 编制记帐凭证、登记总帐 15分钟 1、演示 演示 45分钟 2、学生实践 练习 课 外 作 业 承接上次课的实训作业，开始第二阶段的实践，通过动手操作，学生及时弥补自身的不足，教 教学效果良好。 学 后 记 37 教 学 程 序 时间安排 教学的基本内容 教学方法 第五~七四章 实训二 第5、6课时 一、检查上次课的完成情况，给予点评，解决学生的难题 25分钟 二、提出本节实训课的资料。 讲授 12月某市行政单位发生下列经济业 13、 15日，因维修房屋预付给某装修队60,000元，完工后结算装修费为65,00010分钟 元，余款通过银行支付。 讲解 14、 8日，将预算外资金8,000元上缴财政专户。 15、 8日，以转账支票分别支付水电费400元、1200元。 16、 9日，该单位兑付三年期到期国库券10,000元,取得利息2,700元。 17、 9日，单位为购买办公设备，通过银行向销货单位方正公司预付10,000元。 18、 10日，购买的办公设备到货,设备价款连同运杂费10,200元，款项不足部 分通过银行转账支付。 19、 11日，维修设备领用甲材料1,600元。 20、 11日，用转帐支票2,000元购买办公用品，以现金支付差旅费120元。 21、 12日，修建办公用房屋一幢，造价2,000,000元，经验收合格，交付使用。 分别做拨付款项时、竣工验收入库时的会计分录。 22、 15日，经批准购进计算机10台，价款65,000元，用银行存款支付。另用 现金支付运杂费100元。 23、 15日，接受某外商捐赠的专用设备一台，按国内市场价格估价15,000元， 并以现金支付运杂费150元。 24、 16日，经上级批准，出售旧汽车一辆，取得价款10,000元,该车账面价值 25,000元。 25、 16日，经批准清理报废锅炉一台，原价9,000元，收到残料收入900元， 存入银行。用现金支付清理费用200元。 26、 17日，该行政单位由于某种原因发生图书毁损，损失价值400元，报经领 导批准后核销。 三、实训操作程序 编制记帐凭证、登记总帐、对帐、编制试算平衡表 1、演示 10分钟 演示 2、学生实践 45分钟 练习 课外 作业 承接上次课的实训作业，开始第三阶段的实践，通过动手操作，学生及时弥补自身的不教 足，教学效果良好。 学 后 记 38 教 学 程 序 时间安排 教学的基本内容 教学方法 第五~七章 实训二 第7、8课时 一、检查上次课的完成情况，给予点评， 10分钟 讲授 二、讲评本节实训课的资料的会计分录。 12月某行政单位发生下列经济业 35分钟 27、 18日，收到罚款1,500元，追回赃物变价出售1,200元，存入银行。 讲解 28、 18日，收到应上缴财政专户的预算外资金收入10,000元，存入银行，同日 上缴财政专户。 29、 18日，收到某单位寄来的不明性质款项3,200元。 30、 19日，收到上级主管部门通过银行拨来的预算经费250万，办公楼维修款 50万元。 31、 19日，收到从财政专户核拨的预算外资金100,000元，其中经常性收入 70,000元，专项经费30,000元。 32、 19日，将应缴部分64,000元上缴预算外资金财政专户。 33、 22日，收到银行结算的利息收入4,500元。 34、 22日，用银行存款支付上月市内电话费6,700元。 35、 22日，以现金购买零星办公用品价值300元。 36、 25日，本单位本月工资发放资料如下: (1) 应付工资96,000元，其中应付基本工资85,000元，应付补助工资3400 元，应付其他工资7,600元; (2) 应付离退休人员费用12,000元; 以上两项的合计为108,000元。 (3)代扣的项目有:在职人员房租980元，离退休人员房租220元，在职人 员所得税340元，在职人员住房公积金3720元，代扣款合计为5260元。 根据以上工资发放资料,编制提取现金、发放工资、将房租转给房管部门将所得税转给税局、将住房公积金转到建设银行时的会计分录。 37、 25日，按工资总额96,000元的8%计提职工福利费、按2%计提工会经费。 38、 25日，将自筹基建的3,000,000元转存建设银行。 39、 31日，将本月应缴预算款收入5,700元缴入国库。 40、 年末将各收支科目进行年终结转。 三、实训操作程序 编制资产负债表 15分钟 1、演示 演示 40分钟 2、学生实践 练习 39 课 外 作 业 承接上次课的实训作业，开始第四阶段的实践，通过动手操作，学生及时弥补自身的不足，教 教学效果良好。 学 后 记 40 《政府与非营利组织会计》教案 授课内容 第八章 非营利组织会计资产 所需课时 6学时 授课班级 会计1005-6-7班 主要教材或 《政府与非营利组织会计》 参考资料 知识目标:通过本章的学习要求同学了常并掌握以下几个问题: 1、 理解非营利组织的含义及特点，熟悉非营利组织通用会计科目的内容。 2、 理解非营利组织会计的分类。 3、 掌握非营利组织各种流动资产、固定资产和无形资产的特点及账务处教学目标 理。 4、 了解非营利组织对外投资的概念及核算。 能力目标: 能够进行非营利组织会计资产的业务处理 德育目标: 培养坚持准则，提高技能的职业道德。 5、 非营利组织42个通用会计科目，它是非营利组织会计核算的依据。 6、 非营利组织会计货币资金由于业务数量大、发生范围广，容易产生差错和 弊端，非营利组织货币资金的管理和核算。 教学重点 7、 固定资产是非营利组织生存和发展的物资基础，对固定资产的分类、计价、 会计核算。 教学难点 教学难点:应收票据的计息、贴现 教学方法 讲练结合 第一节 非营利组织会计资产概述 第二节 非营利组织会计货币资金 第三节 非营利组织会计应收及预付款项 教学内容及 第四节 非营利组织会计存货 时间安排 第五节非营利组织对外投资 第六节 非营利组织固定资产、无形资产 41 教 学 程 序 时间安排 教学的基本内容 教学方法 第八章 非营利组织会计资产 第一节 非营利组织会计资产概述 10分钟 一、 资产 讲授资产------P125 图示 货币资产 现金 银行存款 应收账款 流动资产 结算资产 其他应收账 预付账款 存货资产 材料 产成品 对外投资 证券投资 资 其他投资 房屋和建筑物 专用设备 固定资产 一般设备 产 文物和陈列品 图书 其他固定资产 土地使用权 专利权 非专利技术 无形资产 著作权 商标 商誉 二、 营利组织会计科目 会计科目------ P126 会计科目的分类:资产、负债、净资产、收入、和支出。 P126表8--1 10分钟 问题:非营利组织“资产”所包含的内容与企业单位“资产”包含内容有何区别 讨论讲授 答案:第一:非营利组织中不设“长期待摊费用”科目。 第二:非营利组织的对外投资，不区分长期投资和短期投资，在流动资产科目 中不设置“短期投资”科目，只设置对外投资“科目。 第二节 非营利组织会计货币资金 现金----是指非营利组织的库存现金。P126 15分钟 (一)现金管理 参见第五章 行政单位会计资产内容 讲授 (二)现金的核算 42 1、现金的总分类核算 例1---4 2、现金的明细核算 二、银行存款 银行存款----P127 (一)银行转账结算方式 适合于同城结算的有:支票、银行本票 10分钟 适合于异地结算的有:汇兑、银行汇票、托收承付 讲授 适合于同城异地结算的有:委托收款、商业汇票、信用卡 (二)银行存款的核算 1、银行存款的总分核算 设置“银行存款”账户 银行存款增加记借方;减少记贷方;余额在借方表示银行存款实有数。 例5 2、银行存款明细分类核算 登记“银行存款日记账”，由出纳按照每日业务发生的先后顺序逐笔登记。 例:P130 (三)银行存款余额调节表 方法: 1、 将银行存款日记账与银行对账单逐笔勾对，查清未达账项; 2、 编制银行存款余额调节表。 例:6 第三节 非营利组织会计应收及预付款项 发生应收及预付款的原因:商品的经营、产品的生产、提供劳务等活动发生赊销业务 10分钟 一、应收票据 讲授 (一)应收票据的概念及种类 应收票据-----P131 应收票据的种类: 带息票据 按是否计息分 不带息票据 银行承兑汇票 按承兑人分 商业承兑汇票 (二)应收票据的会计处理 1、 不带息的应收票据 20分钟 2、 (1)设置的科目“应收票据” 讲授 科目性质:资产类 练习 借方:登记增加 贷方:登记减少 43 余额:借方 表示应收票据未到期数额 (2)设置“应收票据备查登记簿” 例7---9 2、带息的应收票据 应收票据利息=应收票据票面金额×利率×时间 应收票据到期值=应收票据票面金额，应收票据利息 例:10、11 问题:应收票据的时间如何确定:从出票日算起到期日止，算头不算尾。 例:出票日为5月9日，3 个月到期，则到期日为8月9日(对月对日计算) 出票日为12月31日，2个月到期，则到期日为2月28日(下月无对日，以月末日 为到期日) 出票日为7月18日，60天到期，则到期日为9月16日(按实际天数，算头不算尾) 3、 应收票据贴现 票据到期值=票据票面金额，票据利息 贴现息=票据面值×贴现率×贴现期 贴现净额=票据到期值,贴现息 例:8 二、应收账款 (一) 应收账款的概念及确认 15分钟 应收账款-----P133 讲授 1、 按照收付款双方成效价款入账。 练习 2、 有商业折扣的，按照已扣减商业折扣的实际发票价格确认应收账款。 3、 有现金折扣的: (1) 净价法 (2) 净价法 (二) 应收账款的账务处理 1、 设置“应收账款”账户 性质:资产 借方:登记应收账款增加 贷方:登记应收账款减少 余额:借方，反映待结算应收账款累计数 按债务人设置明细账 2、 实例13----17 三、预付账款 预付账款------P134 预付账款不多的单位也可以将预付款项直接记入“应收账款”科目借方，不设“预付账款”科目 例:18 四、其他应收款 其他应收款------P135 例:19—20 44 P151习题一 课 外 作 业 进入到最后一个会计主体——非营利组织的学习。首先介绍非营利组织的一些概念性知识，教 并与财务会计做联系，消除学生的厌烦感;举多个生活中的例子进行讲授，让学生掌握相关知识。学 本节内容中，应收帐款中的现金折扣问题、应收票据贴现问题是重点内容，对此详细讲解，并要后 求学生在课堂上实践，及时提出疑惑之处，及时解决，及时掌握。 记 45 教 学 程 序 时间安排 教学的基本内容 教学方法 第八章 非营利组织会计资产 第四节 非营利组织会计存货 存货----P135 10分钟一、材料 讲授 (一) 材料的概念 材料----P135 (二) 材料的计价 1、材料的计价 买价 材料的入账价格 运杂费 注:单位购入自用的材料、按实际支付的含税价格计价;非营利组织属于小规模纳税人 的，其购进的材料按实际支付含税价格计价;属于一般纳税人的，其购进的材料非自用 部份按不含税价格计价。 30分钟 3、 发出材料的计价 讲授 (1) 先进先出法 练习 (2) 加权平均法 讲评 (3) 确认的 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 :P136 (1)、(2)、(3) (三) 材料的核算 1、 设置“材料”账户 性质:资产 借方:登记材料增加 贷方:登记材料减少 余额:借方，表示材料期末实际结存数 按材料的种类和规格设明细账 例:21---24 二、产成品 产成品-----是指非营利组织生产并已验收入库产品的实际成本。 15分钟 设置“产成品”科目 讲授 性质:资产 核算的内容:产成品的收入、发出和结存情况。 例:26—28 P138 第五节 非营利组织对外投资 一、 对外投资的概念及种类 (一)对外投资-----指非营利组织利用货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位进行15分钟 46 的投资。 讲授 (二)对外投资的目的:为了取得投资回报。 (三)对外投资的分类: 1、按投资对象分:债券投资和其他投资 债券投资:购买国库券、企业债券和金融债券等。 其他投资:联营投资 2、按投资性质分:债权性投资和权益性投资 债权性投资:如购买各种债券 权益性投资:通过 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 、协议等方式向合资联营单位进行投资 二、对外投资的计价 非营利组织对外投资计价，应按下列原则确定:。 (1)以货币资金对外投资，按照实际支付的款项计价。 (2)以实物或无形资产对外投资，按照评估价格或合同、协议确定的价值入账。 (3)认购债券、按照实际支付的款项入账，其投资成本包括买价、经纪佣金、手续费用 等。 15分钟 三、对外投资的核算 讲授 (一)债券投资练习 设置“对外投资”并按投资对象设置明细账 例:29---31 (二)其他投资 其他投资----非营利组织以固定资产、无形资产、材料、库存商品等方式进与其他投资 通过“对外投资”科目核算 例:32—34 四、对外投资的管理 5分钟 (一)外对投资应按照规定的程序报批 讲授 (二)对外投资不影响事业计划完成 (三)投资的资产按规定评估 (四) 投资的资产所有权属性不变 (五) 关于投资对象的规定 1、 以一批面值为5000元的库存材料用于对外投资，双方协商作价4500元，根据材料出库 单记账。 课 2、 购入2000年5月10发行的债券100000元，年利率10%，每年支付一次利息，按面值外 购入。 作 3、 5月31日一批A产品验收入库共150件，每件单位成本300元。 业 通过详细讲授、练习，使学生较好的掌握行政单位对外投资的有关知识。教 学 后 记 47 第八章 非营利组织会计资产 第六节 非营利组织固定资产、无形资产 一、 固定资产 10分钟 (一)固定资产概念 讲授 固定资产----P143 (二)固定资产分类 1、 房屋建筑物 2、 专用设备 3、 一般设备 4、 文物陈列品 5、 图书 6、 其他固定资产 7、 (三)固定资产的计价 15分钟 固定资产的计价标准有三种: 1、原始价值:是指建造、购置或以其他方式取得固定资产时实际发生的全部支出。讲授 2、固定资产的原始价值包括: (1)买价、运杂费用、途中保险费等，购置车辆的购置附加税计入购价之内。 (2)改建、扩建发生的支出减变价收入。 (3)自制固定资产，按照建造发生的全部支出。 (4)接受捐赠的固定资产，按照同类市场价格或所提供的凭据记账，接受捐赠发生的 各项费用也应计入原值。 (5)融资租入的固定资产，按协议确定的设备价款、运输费、途中保险费、安装调试 费等支出记账。 (6)盘盈的固定资产，按重置完全价记账。 (7)已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估价入账，待确定实际价值 后，再进行调整。 注意:利息资本化 2、重置价 指在当前情况下，重新购建该项同样的固定资产所需要的全部支出。 3、净值 净值是固定资产的原始价值减去累计折旧后的净额。 (非营利组织不计提固定资产折旧，在此不详述) (四)固定资产增加减少的会计处理 20分钟 设置“固定资产”、“固定基金”科目 讲授 1、固定资产增加的会计处理 练习 (1)以经费拨款方式形成的固定资产，基投资支出以“事业支出-----设备购置费”列报; (2)以专项拨款方式形成的固定资产，其投资支出以“专款支出”列报; (3)以自有基金方式形成的固定资产，其投资支出以“专用基金----修购基金”列报; (4)以国家基本建设拨款形成的，应按照国家基本建设规模进行核算，财产交付使用 直接借记“固定资产”科目，贷记“固定基金”科目。 48 实例:P145 例35---38 2、固定资产减少的会计处理 固定资产的减少包括固定资产出售、报废、毁损、投资转出、盘亏等。 账务处理 实例P146 例39、40 (五)固定资产修理的会计处理 10分钟 方法一、对于经常性的、小数额的日常修理所发生的费用，随支随报，借记“事业支出”讲授 (或“经营支出”)科目。 练习 方法二、对于间隔时间长，数额较大的合理费用，采用先提后用方式，通过“专用基金 ----修购基金”科目，发生修理费用时，借记“专用基金---修购基金”。 二、无形资产 10分钟 (一)无形资产的概念及特征 讲授 无形资产-----P147 无形资产具有以下特征: 1、专用性 2、地域性 3、时间性 4、依赖性 5、不确定性 (二)无形资产的计价 1、购入无形资产的计价。按购入时实际成本计价，包括买价、支付的手续费、聘请律10分钟 师费用等相关费用。 讲授 2、自创的无形资产计价。按照自行开发过程中实际发生的成本计价。 练习 3、投资者投入的无形资产计价。按照评估确认价值或协议价值计价。 4、商誉只的从外部购入时才能计价入账，平时自己建立的商誉不计价入账。 (三)无形资产的会计处理 15分钟 设置“无形资产”账户 讲授 实例:P148 例:41---44 练习 P152习题(四)、(五) 课外 作业 通过本章的教学，使学生在学习中掌握了非营利组织资产作用，资产的计价、资产增减变化教 的账务处理以及固定资产与一般营利企业的区别。使学生进一步熟悉“应收票据”、“应收账款”、学 “材料”“固定资产”、“无形资产”的核算。 后 记 49 《政府与非营利组织会计》教案 授课内容 第九章 非营利组织的收入、支出 所需课时 2学时 授课班级 会计1005-6-7班 主要教材或 《政府与非营利组织会计》 参考资料 知识目标 1、 了解非营利组织收入及其分类;掌握收入的内容、确认及其账务处理。 2、 掌握财政补助收入的概念及管理要求。 3、 了解非营利组织支出及其分类;掌握支出的列报口径、核算与管理原则。 教学目标 4、 掌握业务支出、成本费用、拨款支出的账务处理。 能力目标: 能够进行收入支出的业务处理 德育目标: 培养职业判断能力、诚实守信的职业道德 1、收入的概念及确认。 2、财政补助收入、事业收入。 教学重点 3、事业支出、经费支出。 三、教学难点 教学难点 1、经营收入的含义及账务处理。 2、事业支出的含义及账务处理。 教学方法 讲、练、综合实验 教学内容及 第一节 非营利组织会计收入 1学时 时间安排 第二节 非营利组织会计支出 1学时 50 教 学 程 序 时间安排 教学方法 教学的基本内容 第九章 非营利组织的收入、支出 第一节 非营利组织会计收入 (一)收入的概念 10分钟 收入-----P153 讲授 (二)收入的分类: 财政补助收入 上级补助收入 事业收入 附属单位缴款 收入 投资收益 固定资产出租收入 其他收入 捐赠收入 其他单位补助收入 其他零星杂项收入 经营收入 (三)收入的基本条件 一是符合收入的定义，二是能够可靠地计量。同时具备以上两个条件的可确认为收入。 (四)收入的入账时间 业务活动及其辅助活动的收入，按收付实现制的原则在收到款项时确认收入实现;对于 生产经营活动取得的收入按照权责发生制的原则确认收入，可以在的供劳务或发出商品 时，同时收到价款或者取得索取价款的凭据时予以入账。 二、财政补助收入与上级补助收入 15分钟 (一)财政补助收入的概念 讲授 1、财政补助收入-----P154 练习 2、财政收入的管理要求 (1)按预算拨款 (2)按预算级次领拨 (3)按事业进度领拨 (4)按用途领拨 3、财政补助收入的核算 设置“财政补助收入”科目 性质:收入 收到拨款时记入贷方 实例:P154 例9—1 9---2 9—3 (二)上级补助收入 上级补助收入-----P155 设置“上级补助收入”科目 51 例:9---4 提问:上级补助收入和财政补助收入相同吗, 三、事业收入 (一)事业收入的概念 事业收入-----P155 15分钟 (二)事业收入的管理要求 讲授 (1)非营利组织事业收入活动，应在国家政策允许范围内、依法组织收入活动，既在练习 讲求经济效益，更要注重社会效益。 (2)非营利组织必须用财政部门和税务部门统一印制的发票，并建立健全各种专用收 款收据，门票等票据的管理制度，取得的收入应及时入账，防止流失。 (3)非营利组织必须按照国家批准的收费项目和收费标准照章收费，不得违反国家规 定，自设收费项目乱收费。 设置“事业收入”科目 实例:5---9 四、经营收入 经营收入----P156 提问:非营利组织经营收入有何特征, P157 答:(1) (2) 实例:10---12 议一议:如何区分事业收入和经营收入 五、附属单位缴款和其他收入 (一)附属单位缴款 设置“附属单位缴款”科目 实例:P17--19 第二节 非营利组织会计支出 (一、支出的概念及管理的要求 (一)支出的概念及分类 10分钟 支出----P159 讲授 支出包括:业务支出、成本费用及拨款支出。 事业支出 经营支出 业务支出 对附属单位补助 上缴上级支出 结转达自筹基建 支 成本费用 出 成本费用 销售税金 拨出经费 拨款支出 拨出专款 专款支出 (二)支出的管理要求 (1)严格执行国家财政财务制度和财经纪律。 52 (2)勤俭节约，提高资金使用效益。 (3)对支出实行分类管理。 (4)划清支出界限。 二、业务支出 1、事业支出的概念及内容 15分钟 (1)基本工资 讲授 (2)补助工资 练习 (3)其他工资 (4)职工福利费 (5)社会保障费 (6)助学金 (7)公务费 (8)设备购置费 (9)修缮费 (10)业务费 (11)其他费用 2、事业单位支出的列报的口径 (1)对于发给个人的工资，津贴、补贴和抚恤救济费等，应根据实有人数和实发金额， 取得本人签收的凭证后列报支出。 (2)购入办公用品可直接列报支出。 (3)社会保障费、职工福利费和管理部门支付的工会经费，按照规定的标准和实有人 数每月计算提取，直接列报支出。 (4)固定资产修购基金按核定的比例提取，直接列报支出。 (5)购入固定资产，经验收后列报支出，同时记 “固定资产”和“固定基金”科目。 (6)其他各项，均以实际报销数列报支出。 3、事业支出科目设置及账务处理 设置“事业支出”科目 性质:支出类 发生支出时贷记本科目 实例:P162 例20—24 (二)经营支出 经营支出-----P162 设置“经营支出”科目，并按项目设置明细科目 15分钟 性质:支出类 讲授 实例:P163 实例25--28 练习 (三)上缴上级支出 上缴上级支出----P163 设置“上缴上级支出” 性质:支出类 例:29 (四)对附属单位补助 对附属单位补助----P164 设置“对附属单位补助” 53 例:30 (五)结转自筹基建 例:31、32 P173 习题(一)(二) 课 外 作 业 通过本节的教学，使学生深刻了解到收付实现制与权责发生制的区别，在此基础上，掌教 握各个收入、支出科目的会计处理方法。 学 后 记 54 《政府与非营利组织会计》教案 授课内容 第十章 非营利组织会计负债、净资产 所需课时 2学时 授课班级 会计1005-6-7班 主要教材或 《政府与非营利组织会计》 参考资料 知识目标: 1、理解非营利组织负债的概念及其分类; 2、掌握借入款项、应付及预收款项和应缴款项的帐务处理 3、掌握非营利组织应交税金的主要税种及其帐务处理 教学目标 5、 掌握企业基金、固定基金和专用基金的特点及其帐务处理; 6、 掌握各项结余及其分配的帐务处理。 能力目标:能够进行负债及净资产类的核算 7、 德育目标:培养认真细致、诚实守信的职业道德 1、应缴预算款、应缴财政专户款、应交税金等各种应缴税款的帐务处理。 2、事业基金的含义及帐务处理。 教学重点 3、专用基金的含义及其帐务处理。 4、结余及其结语分配的帐务处理。 1、应缴预算款、应缴财政专户款的含义及帐务处理应缴预算款指非营利组织按规教学难点 定应缴国家预算的各种收入。 2、事业基金的含义及会计处理。 教学方法 讲、练、综合实验 教学内容及 第一节 非营利组织会计负债 1学时时间安排 第二节 非营利组织会计净资产 1学时 55 教 学 程 序 时间安排 教学的基本内容 教学方法 第十章 非营利组织会计负债、净资产 第一节 非营利组织会计负债 一、负债概述 (一)负债概念及分类 5分钟负债-----P175 讲授 负债的分类 从金融机构借入 借入款项 上级主管部门借入 从财政部门借入 应付账款 负 应付款 应付票据 债 应付账款 其他应付款 预收账款 应缴预算款 应缴款项 应缴财政专户款 应交税金 (二)负债的管理要求 非营利组织在负债管理上应注意以下两个方面的问题: 1、严格控制负债规模; 2、及时清理债权债务，按规定办理有关结算。 二、借入款项 借入款项------P176 设置“借入款项”科目并按债权单位设置明细账 性质:负债类 实例 P176 例1--2 提示: 非营利组织发生的借款利息应根据借款用途区别处理。借款用于政常业务活动补充经费 不足的，其利息支出记入“事业支出”科目借方，借款用于非营利组织从事产品生产或 商品经营等经营性业务补充经营资金周转不足的，其利息支出记入“经营支出”科目借 方。 P176例3 三、应付及预收款项 15分钟 应付及预收款------P177 讲授 (一)应付账款 练习 1、应付账款-----P177 2、设置“应付账款”科目，并按供应单位设置明细账 3、性质:负债类 实例 P177 例4--5 (二)应付票据 56 1、应付票据-----P177 2、设置“应付票据”科目 3、性质:负债类 实例 P178 例6 (三)预收款项 20分钟 1、预收款项----P178 讲授 2、设置“预收账款” 练习 3、性质:负债 实例 P178—179 例7--8 (四)其他应付款 1、其他应付款 2、设置“其他应付款”科目 3、性质:负债 四、应缴款项 应缴款项指非营利组织按照财政部门规定应当缴纳的各种款项。包括应缴财政预算款、 应缴财政专户款、以及应交税金。 (一)应缴预算款 1、应缴预算款----P179 2、设置“应缴预算款”科目，并按应缴预算款类别设置明细科目 3、性质:负债 实例 P 179 例9 (二)应缴财政专户款 应缴财政专户款-----P180 非营利组织应缴财政专户资金的上缴方式有三种: 1、全额上缴 2、按比例上缴 3、结余上缴 设置“应缴财政专户款”科目 实例P180例10—14 想一想:应缴预算款和应缴财政专户款有何区别, (三)应交税金 应交税金----P181 主要包括:增值税、营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加和所得税 实例 P182 例15 课堂练习: 第二节 非营利组织会计净资产 一、净资产概述 净资产----P182 包括事业基金、固定基金、专用基金和结余 5分钟 滚存结余资金 讲授 事业基金 投资产权 固定基金 基金 修购基金 57 职工福利费 专用基金 医疗基金 净资产 住房基金 其他基金 事业结余 结余 经营结余 结余分配 二、事业基金 事业基金----是非营利组织拥有的非限定用途的资产。包括滚存结余和投资产权。 10分钟 设置“事业基金”科目，并设置“一般基金”“投资基金”明细账。 讲授 实例 P183 例16---18 三、固定基金(前面以讲述) 四、专用基金 (一)专用基金概述 1、专用基金及特点 专用基金----是指非营利组织按规定比例提取、设置的有专门用途的资金，主要包括修购20分钟 基金、职工福利基金、医疗基金、住房基金等。 讲授 特点: (1)专用基金的取得一般都有专门的规定。 (2)各项专用基金，都规定有专门的用途和使用范围，除特殊规定外，专用基金一般不 得互相占用、不得挪作他用、也不准挤占其他开支。 (3)专用基金的使用，均属于一次性消耗，没有循环周转，不可能通过专用基金支出直 接取得补偿。 2、非营利组织设置专用基金的意义 (1)专用基金是非营利组织客观存在的一种资金形态。 (2)设置专用基金符合非营利组织的特点，符合改革和加强财务管理的要求。 (3)设置专用基金有利于正确处理国家、集体和个人三者利益关系，对非营利组织的发 展具有积极促进作用。 3、专用基金处理原则 (1)专款专用 (2)按比例提取，按规定支出原则 (3)先提后用、设置账户 (二)专用基金核算 设置“专用基金”总账科目，并按专用基金种类设置明细账。 1、修购基金的核算与管理 修购基金是按事业收入和经营收入的一定比例在事业支出和经营支出的设备购置费和修 膳费中列支(各列50%)后转入通讯按其他规定(按规定，固定资产变价收入应转入修 购基金)转入，用于事业单位固定资产维修和购置的资金。同时，按规定非营利组织固 定资产变价收入一般也要转入修购基金。修购基金的支出范围仅限于固定资产的维修物 购置，不得用于其他方面开支。 提示: 实际上，修购基金只是事业单位固定资产维修和购置资金来源之一。除基本建设 以外，事业单位在进行固定资产维修和购置时，一般有四种资金来源:一种是由国家财 政资金安排固定资产维修和购置;第二种是事业单位正常性固定资产维修和购置，这部 58 分支出较小，可直接在事业支出和经营支出的设备购置费和修膳费中列支。第三是由修 购基金的固定资产维修和购置;第四是由财政专项资金和修购基金等项资金合并安排使 用的资金。 实例 P186 例19、20 2、职工福利基金核算与管理 职工福利基金----是按照结余的一定比例提取，用于单位职工的集体福利设施，集体福利 待遇的资金。 例21 提示:非营利组织福利费资金来源有两个:一是按编制人数定额提取的国家工作人员福 利，包括拨缴的工会经费、按标准提取的工作人员福利，主动脉要用一单位职工基本的 福利支出。二是按结余一定比例提取的福利基金，主要用于职工集体福利方面的支出。 3、医疗基金的核算与管理 例 P187例22 4、住房基金的管理与核算 例:P187 例23 五、结余及其分配 (一)结余的核算 1、经余的概念及内容 10分钟 结余----是非营利组织在一定期间内各项收入与支出相抵后的余额，主要包括事业结余和经营结余。 讲授 事业结余----P187 经营结余---P188 2、结余的核算 例 P188 例24、25 (二)结余分配的核算 结余是指非营利组织当年结余分配的情况和结果。 设置“结余分配”科目 P189 例26 P192 习题(一)(二) 课 外 作 业 本章主要讲述了负债中的借入款、应付账款、应缴款项以及净资产的内容及核算;重点介教 绍了事业基金、专用基金和结余;在结分配中，讲解各种基金的提取以及与一般企业的区别。 学 后 记 59 《政府与非营利组织会计》教案 授课内容 第十一章 年终清理结算与结账 所需课时 2学时 授课班级 会计1005 -6-7班 主要教材或 《政府与非营利组织会计》参考资料 知识目标: 1、掌握年终清算和结账的方法及账务处理; 2、了解非营利组织会计报表的分类并掌握其编制要求; 3、掌握资产负债表、收入支出表以及各项附表、附注和收支情况说明书的编制方 教学目标 法; 4、掌握财务分析评价的主要指标及其计算方法。 能力目标: 能够编制资产负债表及收入支出等报表 德育目标: 培养不做假账的职业道德情操 第一、年终转账 第二、资产负债表 教学重点 第三、收入支出表 第四、非营利组织财务分析评价。 教学难点 非营利组织资产负债表的编制与分析 教学方法 讲、练、综合实验 第一节 年终清理结算与结账 第二节 资产负债表 教学内容及 第三节 收入支出表 时间安排 第四节 会计报表附表、附注与收支情况说明书 第五节 财务分析评价指标 60 教 学 程 序 时间安排 教学的基本内容 教学方法 第十一章 年终清理结算与结账 第一节 年终清理结算与结账 15分钟 年终清理----P193 讲授 一、年终清理结算 年终清理结算----是指非营利组织在年度终了前对单位全年的资金收支活动进行全面的 清查、核对、整理和结算工作。 1、清理、核对年度预算收支数字和各项缴拨款项、上交下拨款项数字; 2、清理核对各项收支款项 3、清理各项往来款项 4、清查货币资金 5、清查财产物资 二、年终结账 年终结账包括三个环节:年终转账、结清旧账和记入新账 15分钟 (一)年终转账 讲授 时间:12月31日 做法:账目核对无误后，首先计算出各账户借方或贷方的12月份合计数和全年累计数， 结出12月末余额。然后编制结账前的“资产负债表”试算平衡后，再将应对冲结转的 各个收支账户的余额按年终冲转办法，填制12月31日的记账凭证，办理结账冲转。 具体步骤: 1、事业性收支年终转账 (1)将收入转入“事业结余”账户贷方 (2)将支出转入“事业结余”账户借方 (3)将其差额转入“结余分配”的借方或贷方(如为借方、则为超支) 2、经营收支的年终转账 (1)将经营收入转入“经营结余”账户贷方 (2)将经营支出转入“经营结余”账户借方 (3)将其差额转入“结余分配”贷方，(如为借方，为经营亏损，则不结转) 3、专项资金年终转账 (1)有“拨入专款”的单位，根据专款支出已完项目的实际支出数交冲销“拨入专款” 账户。 (2)将按规定留归本单位已完项目的专项资金结余，由拨入专款转作“事业基金”。， (3)根据下属单位所列的专项资金已完项目的实际支出数，及按规定留归单位已完项 目的专项资金结余冲销“拨入专款”和“拨出专款”。 4、结余分配的年终结账 (1)计算应交所得税时，记入“结余分配”账户的借方和“应交税金”的贷方 (2)计算提取职工福利基金时，记入“结余分配”账户的借方和“专用基金”账户的 贷方。(3)将“结余分配”账户的贷方余额(未分配结余)转入“事业基金----一般基 金”账户。 结转后各收入支出账户年终无余额。 61 对资产、负债类账户年终转账后有余额的账户，应按规定程序结转下年。 想一想:所终转账后那些账户有余额，哪些账户没有余额，有余额的账户应如何处理, (二)结清旧账 将转账后的无余额账户结出全年总累计数，然后在下面划双红线，表示本账户全部结清。 对年终有余额的账户，在“全年累计数”下的“摘要”栏内注明“结转下年” 字样再 在下面划双红线，表示年终余额转入新账。 (三)记入新账 根据本年度各账户余额，编制年终决算的“资产负债”表和有关明细表。将报表列示的 各账户的年终余额数(不编制记账凭证)，直接记入新年度相应的各有关账户，并在“摘 要”栏注明“上年结转”字样，以区别新年度发生数。 实例: P197—200 例11 提示:年终结算应注意的几个问题: (1)成本费用如果有年末余额，表明年末车间的产品的价值，因此，年终不能在“事15分钟 业结余”科目中冲销。 讲授 (2)如果单位经营活动实行成本费用核算，则每月应进行经芝收支的结转和经营结余 的核算，这样就会出现年末余额;如果不实行成本费用核算，资产负债表(转账前)应 无期末数。 (3)销售税金应按性质分别转入事业结余和经营结余。 (4)留归本单位的专款结余，可直接转入事业基金。 (5)固定资产期末余额与固定基金期末余额一般应是一致的，但如果有融资租入固定 资产。则固定资产期末余额大于固定基金期末余额。 (6)“事业基金---投资基金”科目的期末余额，应与对外投资科目的期末余额相对应。 (7)“应缴预算款”和“应缴财政专户款”科目，年末应无余额。 (四)编制年终决算资产负债表 例P201 第二节 资产负债表 (一)资产负债表的格式 资产负债表按照“资产，支出=负债，净资产，收入”的平衡公式设置的 资产负债表采用账户的格式，分为左右两方如表11-1 (二)资产负债表的编制方法 1、资产负债表编制的依据:账簿记录和其他有关资料编制，做到数字准确、内容完整、25分钟 报送及时。 讲授 2、资产负债表编制前的准备工作 (1)清理本单位的材料、固定资产等财产; (2)核对应收应付款项; (3)核对盘点银行存款; (4)对各账户的期末余额进行试算平衡 3、资产负债表编制的方法 (1)资产负债表应根据总账各账户数字填列。 (2)资产负债表按“资产，支出=负债，净资产，收入”的平衡公式，进行试算平衡。 (3)对所属下级的资产负债表进行汇总，编成本部门汇总的资产负债表。 (4)单位月中结账，编制资产负债表前应检查以下几个方面: 62 A、当期已发生的收入，支出业务，账务是否已处理完毕，没处理完毕的，要首先将账 务处理完毕。 B、清理往来账款。 C、与上级单位(财政部门)和所属非营利组织核对财政补助收入、上级补助收入、拨 款收入等。 (5)单位月终结账，编制资产负债表后应检查以下几个方面: A、资产部类总计与负债部类总计数额是否一致。如不一致，必须查明原因，进行调整。 B、年初数是否与上年资产负债表期末数一致。如不一致，必须查明原因，进行调整。 例:P203 例2 提示:编制年终资产负债表(年终结账后)应注意以下几个问题: (1)各收入类科目，包括“财政补助收入”、“事业收入”“经营收入”“附属单位缴款” 和“其他收入”等到科目年末余额已全部转销，年终已无余额。 (2)各支出类科目，包括“拨出经费”“事业支出”“经营支出”“销售税金”“上缴上 级支出”“对附属单位补助”和“结转自筹基建”等科目年末余额已全部转销，年终已 无余额。 (3)“拨入专款”“专款支出”“拨出专款”科目，年终只能转销完工项目年末余额，不 能转销未完工项目的年末余额。 (4)“事业结余”“经营结余”和“结余分配”科目，年终转账后也无余额。 第三节 收入支出表 一、收入支出表的概念 20分钟 收入支出表-----P206 讲授 收藏支出表的作用: (1)利用收入支出表，可以分析非营利组织全部收支的规模及其结构，确定增收节支 的重点与方向。 (2)利用收入支出表及其他有关报表资料，可以分析评价事业单位的盈余能力、社会 效益与经济效益。 (3)利用收入支出表，可以掌握非营利组织的结余及其分配去向和关系，监督评价结 余分配效益的合理性。 (4)利用收入支出表，可以掌握非营利组织的结余及其分配的变动趋势。 二、收入支出表的格式与编制 (一)收入支出表的格式 P206表11--5 (二)收入支出表的编制方法 P207 课外 课后练习题 作业 非营利组织会计报表是反映非营利组织一定时期财务状况和经营成果的总结性文件，它教 包括资产负债表，收支情况表、有关附表以及财务状况说明书。编制和分析会计报表是非营学 利组织会计工作一项重要的内容。通过讲授和练习，使学生掌握相关知识后 记 63 教 学 程 序 时间安排 教学的基本内容 教学方法 第八~十一章 实训三 第1、2课时 一、介绍实训内容: 10分钟 非赢利组织会计的资产、负债、收入、支出、净资产及非赢利组织会计报表的讲授 编制 二、实训用品准备: (1)记账凭证一本(通用或收、付、转证均可) (2)总分类账一本(三栏、订本式) (3)现金日记账、银行存款日记账各一本(三栏式) (4)总账科目汇总表 (5)资产负债表、收入支出表 (6)工具:红、蓝钢笔、直尺。 三、操作要求。 1、将学生分成两人一组，各自独立完成账务处理，并交差核对 10分钟 2、指导教师在学生操作前必须做好一切准备工作。包括复习与实习有关的内容，明讲述 确自己在实习中的工作和责任。学生必须严格遵守纪律，不得迟到、早退和无故旷 课。 四、实训资料: (一)某非营利组织为一般纳税人，2003年11月末有关总账余额如下: 2001年11月30日 单位:元 15分钟 科目名称 年初数 期末数 科目名称 年初数 期末数 讲解 一、资产类 二、负债类 现金 800 800 应付票据 2,000 银行存款 58,000 92,000 应付账款 6,600 8,500 应收票据 20,000 其他应付 1,200 款 应收账款 7,600 15,600 应交税金 3,500 其他应收1,000 负债合计 8,600 13,200 款 材料 4,000 3,200 三、净资产 类 产成品 2,200 4,500 事业基金 45,000 100,000 固定资产 1,900,000 1,924,000 固定基金 1,900,000 1,924,000 资产合计 1,993,600 2,040,100 专用基金 40,000 57,987 五、支出类 净资产合 1,985,000 2,081,987 计 拨出经费 四、收入类 64 事业支出 1,206,087 财政补助 800,000 收入 经营支出 50,000 拨入专款 专款支出 事业收入 260,000 销售税金 经营收获 80,000 附属单位 60,000 缴款 其他收 入 1,000 支出合计 1,256,087 收入合计 1,201,000 资产类合1,993,600 3,296,187 负债类合 1,993,600 3,296,187 计 计 五、实训操作程序 开设账户,审核整理原始凭证 10分钟 1、演示 演示 45分钟 2、学生实践 练习 课 外 作 业 给出资料，并且演示，让学生动手实践，初步学会财政总预算会计作帐的第一步——开立帐教 户、审核原始凭证，教学效果良好。 学 后 记 65 教 学 程 序 时间安排 教学的基本内容 教学方法 第八~十一章 实训三 第3、4课时 一、检查上次课的完成情况，给予点评 20分钟 讲授 二、提出本节实训课的资料。 10分钟 (1)1日，收到财政部门拨来本月经费250,000元。根据预算拨款单记账。 讲解 (2)3日，购进非自用A材料一批，取得的增值税专用发票上注明，货款 10,000元，税款1,700元，开出转账支票支付。根据发票和支票存根记账。 (3)4日，职工张丽出差，预借差旅费500元。根据借款单记账。 (4)5日，开出现金支票，提现2,000元备用。根据现金支票存根记账 (5)6日，以支票购入图书80 000元，以充实图书馆藏书。根据支票存根和发票记 账。 (6)8日，职工张丽出差归来报销差旅费480元，收回多余现金20元。根据差旅费 报销单记账。 (7)9日，购入生产用设备一台，买价20,000元，增值税3,400元，以银行存款支 付。根据发发票和付款凭证记账。 (1) 10日，以一批账面价值为5,000元的库存材料用于对外投资，双方协商作价4,500 元。根据材料出库单记账。 (2) 11日，非独立核算的附属工厂销售产品一批，增值税专用发票上注明的货款为 40,000元，税款为6 800元，款项尚未收到。根据发票记账。 (3) 12日，发放本月份工资(都是非生产经营人员)工资汇总表列示:应付基本工 资48,600元、补助工资34,200元、奖金7,800元、离退休金9,000元，合计应 为99,600元，扣回水电费2,400元，其中在职人员水电费2,000元、离退人员 水电费400元。开出现金支票，提取现金并发放工资。根据支票存根、本人签 收的工资表记账。 (4) 12日、发放经营人员工资，应付基本工资5,600元、补助工资2,300元、奖金 760元，合计应发数为8,660元。扣回水电费410元。开出现金支票，提取现金 并发放工资。根据现金支票存根和本人签收的工资表记账。 (5) 12日，计提本月职工福利费2,910元，凭工资表及有关规定记账。 (6) 13日，收到银行转来的委托收款凭证及水电费收据，支付水电费12,000元。(其 中职工个人用2 810元，已扣回) (7) 15日，收到附属独立核算的公司，按规定缴来收入8,000元 ，根据进账单记账。 (8) 18日，粉刷、维修办公楼，共支付3,000元。根据支票存根记账。 三、实训操作程序 编制记帐凭证、登记总帐 1、演示 15分钟 2、学生实践 演示 45分钟 66 练习 课 外 作 业 承接上次课的实训作业，开始第二阶段的实践，通过动手操作，学生及时弥补自身的不足，教 教学效果良好。 学 后 记 67 教 学 程 序 时间安排 教学的基本内容 教学方法 第八~十一章 实训三 第5、6课时 一、检查上次课的完成情况，给予点评，解决学生的难题 25分钟 讲授 二、提出本节实训课的资料。 (9) 19日，收到上级单位拨入科研课题经费50,000元。根据银行存根记账。 10分钟 (10) 20日，购入课题实验用材料15,000元(含税价)款已支付。根据发票和支讲解 票存根记账。 (11) 21日，研究课题领用材料10,000元。根据领料单记账。 (12) 22日，经批准报废一台电脑，原价4,000元，残料变价收入100元。根据固 定资产报废单记账。 (13) 23日，转让一项专有技术的使用权，收入100,000元，存入银行。根据进账 单记账。 (14) 25日，计算并交纳本月应缴增值税5,865元。根据缴款凭单记账。 (15) 26日，计算本月应交营业税5,000元。(100 000×5%) (16) 27日，计算本月应交城市维护建设税761元及教育附加费326元。 (17) 28日，上交本月营业税，城建税和教育附加费6,087元。根据缴款凭单记账。 (18) 30日，将各项非经营收支进行年终结转。(财政补助收入1,050,000元、事 业收入360,000元，附属单位缴款68,000元、其他收入1,000元、事业支出 1,401,267元) (19) 30日，将各项经营收支进行年终结转。(经营收入120,000元、经营支出82,060 元、销售税金6,087元) (20) 30日，对结余进行分配，其中应缴税所得额为31,853元，按33%的税率计 算应缴所得税，缴所得税后按30%计算职工福利基金，余额结转事业基金。 (21) 31日，开出支票上缴本月所得税10,511.49元和以前欠交的所得税3,500元. 根据支票存根记账。 三、实训操作程序 编制记帐凭证、登记总帐、对帐、编制试算平衡表 1、演示 10分钟 2、学生实践 演示 45分钟 练习 课外 作业 承接上次课的实训作业，开始第三阶段的实践，通过动手操作，学生及时弥补自身的不教 足，教学效果良好。 学 后 记 68 教 学 程 序 时间安排 教学的基本内容 教学方法 第八~十一章 实训三 第7、8课时 一、检查上次课的完成情况，给予点评， 10分钟 讲授 二、讲评本节实训课的资料的会计分录。 某单位12月份发生如下经济业务: 35分钟 (1)1日，收到财政部门拨来本月经费250,000元。根据预算拨款单记账。 讲解 (2)3日，购进非自用A材料一批，取得的增值税专用发票上注明，货款 10,000元，税款1,700元，开出转账支票支付。根据发票和支票存根记账。 (3)4日，职工张丽出差，预借差旅费500元。根据借款单记账。 (4)5日，开出现金支票，提现2,000元备用。根据现金支票存根记账 (5)6日，以支票购入图书80 000元，以充实图书馆藏书。根据支票存根和发 票记账。 (6)8日，职工张丽出差归来报销差旅费480元，收回多余现金20元。根据差 旅费报销单记账。 (7)9日，购入生产用设备一台，买价20,000元，增值税3,400元，以银行存款 支付。根据发发票和付款凭证记账。 (22) 10日，以一批账面价值为5,000元的库存材料用于对外投资，双方协商作价 4,500元。根据材料出库单记账。 (23) 11日，非独立核算的附属工厂销售产品一批，增值税专用发票上注明的货 款为40,000元，税款为6 800元，款项尚未收到。根据发票记账。 (24) 12日，发放本月份工资(都是非生产经营人员)工资汇总表列示:应付基 本工资48,600元、补助工资34,200元、奖金7,800元、离退休金9,000元， 合计应为99,600元，扣回水电费2,400元，其中在职人员水电费2,000元、 离退人员水电费400元。开出现金支票，提取现金并发放工资。根据支票存 根、本人签收的工资表记账。 (25) 12日、发放经营人员工资，应付基本工资5,600元、补助工资2,300元、奖 金760元，合计应发数为8,660元。扣回水电费410元。开出现金支票，提 取现金并发放工资。根据现金支票存根和本人签收的工资表记账。 (26) 12日，计提本月职工福利费2,910元，凭工资表及有关规定记账。 (27) 13日，收到银行转来的委托收款凭证及水电费收据，支付水电费12,000元。 (其中职工个人用2 810元，已扣回) (28) 15日，收到附属独立核算的公司，按规定缴来收入8,000元 ，根据进账单 记账。 (29) 18日，粉刷、维修办公楼，共支付3,000元。根据支票存根记账。 (30) 19日，收到上级单位拨入科研课题经费50,000元。根据银行存根记账。 (31) 20日，购入课题实验用材料15,000元(含税价)款已支付。根据发票和支 票存根记账。 (32) 21日，研究课题领用材料10,000元。根据领料单记账。 (33) 22日，经批准报废一台电脑，原价4,000元，残料变价收入100元。根据固 69 定资产报废单记账。 (34) 23日，转让一项专有技术的使用权，收入100,000元，存入银行。根据进账 单记账。 (35) 25日，计算并交纳本月应缴增值税5,865元。根据缴款凭单记账。 (36) 26日，计算本月应交营业税5,000元。(100 000×5%) (37) 27日，计算本月应交城市维护建设税761元及教育附加费326元。 (38) 28日，上交本月营业税，城建税和教育附加费6,087元。根据缴款凭单记账。 (39) 30日，将各项非经营收支进行年终结转。(财政补助收入1,050,000元、事 业收入360,000元，附属单位缴款68,000元、其他收入1,000元、事业支出 1,401,267元) (40) 30日，将各项经营收支进行年终结转。(经营收入120,000元、经营支出82,060 元、销售税金6,087元) (41) 30日，对结余进行分配，其中应缴税所得额为31,853元，按33%的税率计 算应缴所得税，缴所得税后按30%计算职工福利基金，余额结转事业基金。 (42) 31日，开出支票上缴本月所得税10,511.49元和以前欠交的所得税3,500元. 根据支票存根记账。 (43) 31日，将现金1,620元送存银行。根据缴款凭单记账。 三、实训操作程序 编制资产负债表 1、演示 15分钟 演示 2、学生实践 40分钟 练习 课 外 作 业 承接上次课的实训作业，开始第四阶段的实践，通过动手操作，学生及时弥补自身的不足，教 教学效果良好。 学 后 记 70