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审计1.doc

审计1

Reginald文军
2019-05-19 0人阅读 举报 0 0 暂无简介

简介:本文档为《审计1doc》,可适用于财会税务领域

第一章概论审计的两个基本特征:独立性和权威性。独立性:组织机构独立、业务工作独立、经济来源独立【独立性的经济监督活动是审计的根本属性】权威性:审计组织的独立性,决定了它的权威性。处于确定经营者或管理者是否履行经济责任的需要,就产生了审计。【所有者委托独立的审计人员对经营者或管理者的经济责任进行审计】审计产生和发展的客观依据:维系受托经济责任关系是审计产生和发展的基础、加强经济管理和控制是审计发展的动力、现代科学管理为审计的发展提供了方法和手段。审计的基本目标:审查和评价审计对象的真实性和公允性、合法性和合规性、合理性和效益性。审计对象:审计监督的课题,即审计监督的内容和范围的概况。审计的主体:审计机构和审计人员,即实施审计监督的执行者。审计的范围:审计监督客体的外延,是审计对象的组成部分,具体地说就是被审计单位。审计的主要内容:构成审计对象的内涵,即财务收支及经营管理活动。审计所依据的信息来源:指形成审计证据的各种文字、数据等。审计对象被审计单位的财务收支及经营管理活动以及作为提供这些经济活动信息载体的会计报表和其他有关资料。具体包括:被审计单位的财务收支及有关的经营管理活动、被审计单位的各种作为提供财务收支及经营管理活动信息载体的会计报表和其他有关资料。审计的职能:经济监督【指有制约力的组织检查和督促被审计单位的全部经济活动或某一特定方面,确保其符合一定的标准和要求,在正常的轨道上进行。经济监督室审计最基本的职能】、经济评价【评价是指对一事物的价值或品级做出评定】、经济鉴证【鉴证是指鉴定和证明,经济鉴证是指通过对被审计单位的会计报表及有关经济资料所反映的财务收支和有关的经济活动的公允性、合法性、合理性的审核检查,确定其可信赖的程度,并做出书面证明,以取得审计委托人或其他有关方面的信任】审计的作用:审计制约性作用【解释差错和弊端、维护财经法纪】、审计促进性作用【促进被审计单位更有效地接入社会经济活动、促进被审计单位加强管理和提高经济效益】、调控作用【主要是指宏观经济调控】第二章审计的种类、方法和程序第一节审计的种类审计的基本分类按审计主体分类:政府审计(国家审计)民间审计(社会审计、独立审计)【受托审计】内部审计【包括部门审计和单位内部审计两大类。目的是纠错防弊,促使改善经营管理,提高经济效益】按审计内容和目的分类政府审计:财政财务审计(传统审计、常规审计):审计机构对被审计单位的会计报表及其有关资料的公允性及其所反映的财政收支、财务收支的合法性和合规性所进行的审计。主要内容,一是检查会计处理上的技术差错,这是形式上的审计二是验证被审计单位受托经济责任的履行状况,这是实质上的审计。财经法纪审计:审计机构对被审计单位和个人严重侵占国家资财、严重损失浪费以及其他严重损害国家经济利益等违反财经法纪行为所进行的专案审计。经济效益审计:审计机构对被审计单位的财务收支及经营管理活动的经济性和效益性所实施的审计。主要内容:一是对被审计单位预算、计划和预测、决策方案的效益性进行审查和分析二十对被审计单位预算或计划执行情况的效益性进行审查和分析。经济责任审计,目的是已发评价有关经济责任人在其任职期间经济责任的履行情况。民间审计:会计报表审计:验资:是对企业注册资本或所有者权益进行的审验。其他审计业务内部审计:部门审计:国家审计机关未设立排除机构的政府部门对本部门或下属单位的经济活动所进行的审计监督。单位内部审计:大中型企业、大型基建项目的建设单位和财务收支金额较大的事业单位内部设立的审计机构对本单位的财务收支及经济效益所进行的审计。按审计实施时间分类按照审计及其与被审计单位经济业务发生的时间分类:事前审计(预防性审计):对预算或计划的编制和随经济事项的预测及决策进行的审计。事中审计:便于及时发现并纠正偏差,保证经济活动的合法性、合理性和有效性。事后审计:会计报表审计等大部分审计均属于此类。按审计时间是否确定分类:定期审计、不定期审计按所审计的会计报告期分类:期中审计(主要是民间审计机构对上市公司中期报告的审计)、期末审计按审计范围分类按业务范围分类:全部审计(全面审计):试用规模小、业务简单、会计资料少的单位,或内控及会计核算工作质量差的企业。局部审计(部分审计):部分的、有目的、重点的审计。如现金审计、银行存款审计、利税审计等。按审计项目(具体审计对象)范围分类:综合审计:若干审计项目综合起来同时进行的审计。专项审计:比局部审计范围小,如自筹募建设自建来源审计按审计执行地点分类报送审计(送达审计):一般适用于政府审计就地审计:广泛。按审计是否通知被审计单位分类通知审计、突击审计第二节审计的方法审计方法的选用,应当符合:适应审计的目的、适合审计方式、联系被审计单位的实际情况。审计的基本方法按审查书面资料的顺序分:顺查法:按照会计业务处理程序进行审查。首先审查原始凭证,其次是审查和分析记账凭证,再次审查各类会计账簿的记账和过账是否正确,最后审查和分析会计报表各项。优点:简便易行、详细,结果可靠缺点:费时费力。逆查法:按照会计核算程序相反的顺序进行审查。首先,审查会计报表其次按照所确定的重点和可疑账项追溯审查会计账簿最后通过审查凭证来确定被审计单位事项的事宜。优点:省时省力,提高效率降低成本缺点:不全面,工作人员要有丰富的经验。按审查书面资料的数量分:详查法、抽查法审计的技术方法检查会计记录和书面文件的审阅、会计凭证的审阅(原始凭证和记账凭证)、账簿的审阅(总账、明细账、日记账、各种辅助账项)、报表的审阅、其他记录的审阅会计记录的核对帐表核对(报表项目和有关账簿记录)、账账核对(有关账簿记录)、账证核对(明细账日记账和记账凭证)、账实核对(明细账记录与实物,如不符合,以实存数为准)监盘:审计人员现场监督被审计单位各种实物资产及现金、有价证券等的盘点,并进行适当的抽查。突击盘点(现金、有价证券和贵重物品的盘点)和通知盘点。观察:审计人员对被审计单位的经营场所、实物资产和有关业务活动及其内部控制的执行情况等进行实地察看来获得审计证据的一种方法。主要用于内部控制制度的遵循测试和财产物资管理的调查。查询及函证:查询时审计人员对有关人员进行的书面或口头询问函证是审计人员为印证被审计单位会计记录所载事项而向第三方发函询证。计算:对被审计单位原始凭证及会计记录的数据进行的验算或另行计算。分析性复核:审计人员对被审计单位重要的比率或趋势进行的的分析,包括调查异常变动以及这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异。对于异常变动项目,审计人员应重新考虑其所采用的审计程序是否恰当,必要时应追加审计程序,以获得必要的审计证据。第三节审计程序民间审计程序审计的准备阶段:、了解被审计单位的基本情况、与被审计单位签订审计业务约定书(基本内容:被审计单位名称,审计目的,审计范围,双方的责任和义务,审计费用及付费方式,其他有关事项)、初步评价被审计单位内部控制制度:初步评价的目的在于判断被审计单位内部的控制制度能否作为在实质性测试的时候进行抽样的基础,并对那些内部控制确定执行符合性测试的形式时间和范围。、确定重要性水平、分析审计风险:审计风险是指审计人员通过审计工作未能发现会计报表中存在重大错报而发表不恰当审计意见的可能性。审计风险=固有风险*控制风险*检查风险。严格执行审计计划以减少检查风险寻找最佳的成本效益点。、编制审计计划审计的实施阶段(中心环节)实施阶段的主要工作是审计测试,包括符合性测试和实质性测试。进驻被审计单位,进行深入调查评审内部控制制度,确定审计重点(是否健全、合理、有效)收集审计证据建立审计工作底稿。审计的终结阶段整理、评价审计证据复核审计工作底稿编写审计报告提出管理建议书。第三章审计抽样(略)第四章我国审计的组织形式第一节政府审计机关政府审计的特征审计监督的强制性审计机构设置的系统性:我国政府审计的最高机构为隶属于国务院的国家审计署我国各级政府的政府审计机构实行本级政府与上级政府审计机构的双重管理体制,审计业务以上一级审计机构领导为主。审计工作的独立性:在机构设置、经费使用、工作安排、处理与处罚等方面具有独立性。这种独立性主要是针对被审计单位而言的,是一种单项的独立性。审计范围的广泛性:国有资产的财政、财务收支活动。政府审计机关及其人员国务院设立审计署,由总理领导,审计署设审计长一名,由国务院总理提名,全国人大决定,国家主席任命设副审计长若干,有国务院任命。县级及以上各级人民政府设立审计机关,对上级审计机关和本级人民政府负责。审计署对地方各级审计机关实行业务上的领导。政府审计机关的职责权限【P】政府审计机关审计监督活动的原则:合法性、独立性、强制性。政府审计是高层次的经济监督第二节内部审计机构内部审计的特征:服务上的内向性审查范围的广泛性作用的稳定性微观监督与宏观监督的统一性内部审计机构的职责和权限【P】第三节民间审计组织民间审计的特征:受托有偿审计审计内容以审计业务约定书而定审计结论为审计报告:发表独立、公正、客观的审计证明民间审计组织:民间审计组织:根据国家法律或条例规定,经政府有关部门审核、注册登记的会计师事务所。会计师事务所依法独立承办审计业务和会计咨询业务。注册会计师必须加入会计师事务所才能承办业务。类型:有限责任会计师事务所、合伙会计师事务所中国注册会计师协会:在财政部领导下,经政府批准成立的注册会计师的职业组织。最高权力机构是全国会员代表大会。民间审计人员:主要由注册会计师组成。民间审计的业务范围:【P】审计业务会计咨询业务股份制试点企业有关业务民间审计的职权:民间审计人员在执行业务中取得和了解的资料、情况,应当严格保守秘密。第四节民间审计人员的职业道德和法律责任民间审计职业道德的基本要求:独立原则:民间审计人员在执行审计业务时,应当在实质上和形式上独立于外部组织和他所服务的对象。客观原则:基于客观的立场,以客观事实为依据,实事求是,一切从实际出发,注重调查研究。公正原则:正直、诚实。廉洁原则:民间审计人员的法律责任:过失:专业人员在履行法定义务时未能恪尽职守,未能保持职业上应有的认真与谨慎,一直给他人造成损失。只要没有造成重大损失,一般仅处于罚款或予以行政处分。欺诈:是以欺骗和坑害他人为目的的一种故意的错误行为。作案人有不良动机是欺诈的重要特征。民间审计人员法律责任的预防:遵循独立审计准则和职业道德要求谨慎选择委托单位招收合格的民间审计助理人员严格签订审计业务约定书深入了解委托单位的业务聘请懂行的律师第五章审计准则和审计依据第一节审计准则审计准则:又称审计标准,是专业审计人员在实施审计工作时,必须恪守的最高行为准则,他是审计工作质量的权威性判断。审计准则的作用:实施审计准则,可以赢得社会公众的信任可以提高审计工作质量可以维护审计组织和人员的合法权益可以促进国际审计经验交流。我国的独立审计基本准则:【P】一般准则外勤准则报告准则第二节审计依据审计依据:对所查明的事实进行评价和判断,据以提出审计意见和建议,作出审计结论的客观标准。审计依据的种类按照审计目标进行分类:评价经济活动合法合规性的审计依据

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