证券发行人财务报告编制准则部分条文修正条文

证券发行人财务报告编制准则部分条文修正条文 證券發行人財務報告編製準則部分條文修正條文 第六條 財務報告為期詳盡 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf 達財務狀況、經營結果及現金流量之資訊,對下列事項應加註釋, 一、公司沿革及業務範圍說明。 二、聲明財務報表依照本準則、有關法令,法令名稱,及一般公認會計原則編製。 三、重要會計政策之彙總說明及衡量基礎。 四、會計處理因特殊原因變更而影響前後各期財務資料之比較者,應註明變更之理由與對財務報表之 影響。 五、財務報告所列金額,有註明評價基礎之必要者,應予註明。 六、財務報告所列各科目,如受有法令、契約或其他約束之限制者,應註明其情形與時效及有關事項。 七、資產與負債區分流動與非流動之分類標準。 八、重大之承諾事項及或有負債。 九、資本結構之變動。 十、長短期債款之舉借。 十一、主要資產之添置、擴充、營建、租賃、廢棄、閒置、出售、轉讓或長期出租。 十二、對其他事業之主要投資。 十三、與關係人之重大交易事項。 十四、重大災害損失。 十五、接受他人資助之研究發展計畫及其金額。 十六、重要訴訟案件之進行或終結。 十七、重要契約之簽訂、完成、撤銷或失效。 十八、員工退休金相關資訊。 第一頁 十九、部門別財務資訊。 二?、大陸投資資訊。 二一、投資衍生性商品相關資訊。 二二、私募有價證券者,應揭露其種類、發行時間及金額。 二三、重要組織之調整及管理制度之重大改革。 二四、因政府法令變更而發生之重大影響。 二五、其他為避免使用者之誤解,或有助於財務報告之公正表達所必須說明之事項。 第八條 資產 資產應作適當之分類。流動資產與非流動資產應予以劃分。但特殊行業不宜按流動性質劃分者,不在此限。 資產預期於資產負債表日後十二個月內回收之總金額,及超過十二個月後回收之總金額,應分別在財務報表表達或附註揭露。 資產負債表之資產科目分類及其帳項內涵與應加註明事項如下, 一、 流動資產 用途未受限制之現金或約當現金,為交易目的而持有,或短期間持有且預期於資產 負債表日後十二個月內將變現,在企業營業週期之正常營業過程中,預期將變現或備供出售或 消耗之資產。 (一)現金及約當現金 庫存現金、銀行存款及零星支出之週轉金,暨隨時可轉換成定額現金且即 將到期而其利率變動對其價值影響甚少之短期投資。 非活期之銀行存款,應分項列報,其到期日在一年以後者,應加註明,已指定用途或支用 受有約束者,如擴充設備及償債基金等,不得列入現金之內。 定期存款(含可轉讓定存單)提供債務作質者,若所擔保之債務為長期負債,應改列為其他資 產,若所擔保者為流動負債則改列為其他流動資產,並附註說明擔保之事實。作為存出保 證金者,應依其長短期之性質,分別列為流動資產或其他資產。 補償性存款如因短期借款而發生者,仍列為流動資產,但應於附註中說明,若係因長期負 第二頁 債而發生者,則應列為其他資產或長期投資,不得列為流動資產。 (二)短期投資 購入發行人本公司以外有公開市場、隨時可以出售變現,且不以控制被投資公司或與其建立密切業務關係為目的之證券。短期投資應採成本與市價孰低法評價,並註明成本計算方法。市價係指會計期間最末一個月之平均收盤價。但開放型基金,其市價係指資產負債表日該基金淨資產價值。 因持有短期投資而取得股票股利或資本公積轉增資所配發之股票者,應依短期投資之種類,分別註記所增加之股數,並按加權平均法計算每股平均單位成本。 如供債務作質者,若所擔保之債務為長期負債,應改列為長期投資,若為流動負債,仍列為短期投資,但應附註說明擔保之事實。作為存出保證金者,應依其長短期之性質,分別列為短期投資或長期投資。 (三)應收票據 應收之各種票據。 應收票據應按設算利率計算其公平價值。但一年期以內之應收票據,其公平價值與到期值差異不大且其交易量頻繁者,得不以公平價值評價。 應收票據業經貼現或轉讓者,應予扣除並加註明。 因營業而發生之應收票據,應與非因營業而發生之其他應收票據分別列示。 金額重大之應收關係人票據,應單獨列示。 提供擔保之票據,應於附註中說明。 應收票據業已確定無法收回者,應予轉銷。 結算時應評估應收票據無法收現之金額,提列適當之備抵壞帳。 (四)應收帳款 因出售商品或勞務而發生之債權。 應收帳款應按設算利率計算其公平價值。但一年期以內之應收帳款,其公平價值與到期值差異不大 且其交易量頻繁者,得不以公平價值評價。 金額重大之應收關係人帳款,應單獨列示。 應收帳款業已確定無法收回者,應予轉銷。 第三頁 結算時應評估應收帳款無法收現之金額,提列適當之備抵壞帳。 分期付款銷貨之未實現利息收入,應列為應收帳款之減項。款項收回期間超過一年部分,並應附註說明各年度預期收回之金額。 「設定擔保應收帳款」應單獨列示,作為副擔保品之應付票據應列為「設定擔保應收帳款」之減項。 應收帳款包括長期工程合約金額者,應於資產負債表中或財務報表附註列示已開立帳單之應收帳款中屬於工程保留款部分。該保留款之預期收回期間如超過一年者,並應附註說明各年預期收回之金額。 (五)其他應收款 不屬於應收票據、應收帳款之其他應收款項。 結算時應評估其他應收款無法收回之金額,提列適當之備抵壞帳。 其他應收款中超過流動資產合計金額百分之五者,應按其性質或對象分別列示。 備抵壞帳應分別列為應收票據、應收帳款及其他應收款之減項。各該科目如為更明細之劃分者,備抵壞帳亦比照分別列示。 (六)其他金融資產-流動 金融資產未於資產負債表單獨列示者,應列為其他金融資產,並依其流動性區分為流動與非流動,非流動者應改列其他金融資產-非流動。 ,七,存貨 備供正常營業出售之製成品或商品,或正在生產中之在製品,將於加工完成後出售者,或將直接、間接用於生產供出售之商品(或勞務)之材料或物料。 存貨之評價及表達,應依財務會計準則公報第十號規定辦理。 存貨若有瑕疵、損壞或陳廢等,致其價值顯著減低者,應以淨變現價值為評價基礎。 存貨有提供作質、擔保或由債權人監視使用等情事,應予註明。 建設公司委託他人建屋預售,若符合下列所有條件者,得適用完工比例法認列售屋利益, ,工程之進行已逾籌劃階段,亦即工程之設計、規劃、承包、整地均已完成,工程之建造 可隨時進行。 ,預售契約總額已達估計工程總成本。 第四頁 ,買方支付之價款已達契約總價款百分之十五。 ,應收契約款之收現性可合理估計。 ,履行合約所須投入工程總成本與期末完工程度均可合理估計。 ,歸屬於售屋契約之成本可合理辨認。 建設公司如係購買他人之在建房地,接續投入建造出售者,應採用全部完工法認列售屋利 益。 建設公司委託他人興建之在建工程,因承攬人具有法定抵押權,建設公司不得將此工程與 預收工程款互相抵銷。 (八)在建工程 企業承建之長期工程合約在建造期間所發生之工程成本及所認列之損益。 長期工程合約損益之認列及表達,應依財務會計準則公報第十一號規定辦理。 (九)預付款項 包括預付費用及預付購料款等。 因購置固定資產而依約預付之款項及備供營業使用之未完工程營造款,應列入固定資產項 下,不得列為預付款項。 (十)其他流動資產 不能歸屬於以上各類之流動資產。以上各類流動資產,除現金及其他金融 資產-流動外,其金額未超過流動資產合計金額百分之五者,得併入其他流動資產內。 二、基金及長期投資 各類特種基金及因經常業務目的而為長期性之投資。 (一)基金 為特定用途所提存之資產,如償債基金、改良及擴充基金、意外損失準備基金等。 基金提存所根據之議案及辦法,應予註明。 依職工福利金條例所提撥之福利金,應列為費用。 (二)長期投資 為謀取控制權或其他財產權益,以達其營業目的所為之長期投資,如投資其他 企業之股票、購買長期債券、投資不動產等。 長期投資應註明評價基礎,並依其性質分別列示。 投資其他企業之股票,具有下列情形之一者,應列為長期股權投資, ,所持股票未在公開市場交易或無明確市價者。 第五頁 ,意圖控制被投資公司或與其建立密切業務關係者。 ,有積極意圖及能力長期持有被投資公司股權者。 長期股權投資之評價及表達與合併財務報表之編製,除下列事項外,應依財務會計準則公報第五號及第七號規定辦理, ,長期股權投資除另有規定外,應依持有被投資公司表決權比例,評估對被投資公司之影響力。 ,持有依財團法人中華民國證券櫃檯買賣中心證券商營業處所買賣興櫃股票審查準則第五條規定核准在證券商營業處所買賣之公開發行公司股票,即興櫃股票,,且未具重大影響力者,期末評價應採成本法處理。 ,個別子公司總資產或營業收入雖未達編入合併報表標準,惟其所有未達編入合併報表標準之子公司合計總資產或營業收入已達發行人各該項金額百分之三十以上者,仍應將總資產或營業收入達發行人各該項金額百分之三以上之子公司編入合併報表,嗣後除非所占比率降至百分之二十,否則仍應繼續編入合併報表。未編入合併報表之子公司,應附註揭露公司名稱、持有股權比例及未合併之原因。 ,持有普通股及有表決權之特別股,如其表決權總數超過被投資公司全部表決權百分之五十,或符合公司法第三百六十九條之二第二項規定,可直接或間接控制被投資公司之人事、財務或業務經營者,或符合下列所有條件者,其投資損益應於當期認列, ,,,該長期投資之期初帳面餘額達新台幣五千萬元以上,且達公司實收資本額百分之五以 上。 ,,,持有被投資公司股權達百分之三十以上或公司之持股與公司之董事、監察人、經理人 及公司直接或間接控制之事業對該被投資公司之綜合持股超過百分之五十。 (,)為被投資公司持股比率最高之前三名股東,或派任被投資公司之董事長或總經理。 長期股權投資採權益法評價者,被投資公司編製之財務報表若未符合我國一般公認會計原則,應先按一般公認會計原則調整後,再據以認列投資損益。若被投資公司有下列情形之一者,被投資公司之財務報表應經會計師依照「會計師查核簽證財務報表規則」與一般公認審計準則之 第六頁 規定辦理查核, ,實收資本額達新台幣三千萬元以上者。 ,營業收入達新台幣五千萬元以上,或達發行人營業收入百分之十以上者。 長期債券投資應按面額調整未攤銷溢、折價評價,其溢價或折價應按合理而有系統之方法攤銷。 長期投資有提供作質,或受有約束、限制等情事者,應予註明。 三、固定資產 為供營業上使用,且使用年限在一年以上,非以出售為目的之有形資產。 固定資產中土地、折舊性資產及折耗性資產,應分別列示。 固定資產應按照取得或建造時之成本入帳。但購買預售屋及以現金增資款購置固定資產之利息不得予以資本化。已無使用價值之固定資產,應按其淨變現價值或帳面價值之較低者轉列其他資產,無淨變現價值者,應將成本與累積折舊沖銷,如有差額認列為當期損失。若耐用年限屆滿仍繼續使用者,並應就殘值繼續提列折舊。 承租資產之認列及表達,應依財務會計準則公報第二號規定辦理。 承租之資產若屬營業租賃性質者,在租賃標的物上所為之改良,稱為租賃權益改良,應列於固定資產項下。 固定資產應註明評價基礎,如經過重估者,應列明重估價日期及增減金額,並在資產負債表上將取得成本及重估增值分別列示。土地因重估增值所提列之土地增值準備,應列為長期負債。經重估價之固定資產,自重估基準日翌日起,其折舊之計提,均以重估價值為基礎。 除土地外,固定資產應於估計使用或開採年限內,以合理而有系統之方法,按期提列折舊或折耗,並依其性質轉作各期費用或間接製造成本,不得間斷或減列。 固定資產之累計折舊或折耗,應列為固定資產之減項。 租賃權益改良應按其估計耐用年限或租賃期間之較短者,以合理而有系統之方法提列折舊,並依其性質轉作各期費用或間接製造成本,不得間斷或減列。 折舊性資產應註明折舊之計算方法。 固定資產有提供保證、抵押或設定典權等情形者,應予註明。 第七頁 四、無形資產 無實體存在而有經濟價值之資產,包括專利權、著作權、特許權、商標權及商譽等。 向外購買之無形資產,應按實際成本入帳。 自行發展之無形資產,其屬不能明確辨認者,如商譽,不得入帳,其屬能明確辨認者,如專利權,僅可將申請登記之費用,作為專利權成本。 研究發展支出應於發生時列為費用。但發展期間支出符合下列所有條件者,得予資本化, ,一,該產品或技術, 流程 快递问题件怎么处理流程河南自建厂房流程下载关于规范招聘需求审批流程制作流程表下载邮件下载流程设计 ,已達技術可行性。 ,二,公司意圖完成與使用或出售該產品或技術,流程,。 ,三,公司有能力使用或出售該產品或技術,流程,。 ,四,該產品或技術,流程,已有明確市場,若該產品或技術,流程,非供出售而係供作內部 使用,則應已具可用性。 ,五,具充足之技術、財務及其他資源以完成發展計劃並使用或出售該產品或技術,流程,。 ,六,於發展期間所投入該產品或技術,流程,之成本可以可靠衡量。 資本化之金額不得超過預計未來可回收淨收益之折現值,即未來預期之收入減除再發生之研究發展費用、生產成本及銷管費用後之折現值,。 購買或開發以供出售、出租、或以其他方式行銷之電腦軟體,在建立技術可行性以前所發生之成本一律作為研究發展費用。自建立技術可行性至完成產品母版所發生之成本均應資本化。自產品母版拷貝軟體、文件、訓練教材等成本均屬存貨成本。 所謂建立技術可行性是指完成詳細程式設計或操作模型而言。換言之,為確定產品能按設計之規格生產所必須之各項規劃、設計、編碼及測試工作均已完成時,技術可行性才算建立。資本化之電腦軟體成本應個別攤銷。每年之攤銷比率係以該產品 (軟體) 本期收益對該產品本期及以後各期總收益之比率,與按該產品之剩餘耐用年限採直線法計算之攤銷率,兩者之較大者為準。 電腦軟體成本應於資產負債表日按「未攤銷成本與淨變現價值孰低」評價。 創業期間資產評價及損益認列與表達,應依財務會計準則公報第十九號規定辦理。 第八頁 無形資產應註明評價基礎,且應以合理而有系統之方法攤銷,其攤銷年限最長不得超過二十 年。但有明確證據顯示其效益期限超過二十年者不在此限。 無形資產之攤銷方法,應予註明。 五、其他資產 不能歸屬於以上各類之資產,且收回或變現期限在一年或一個營業週期以上者,如 存出保證金、長期應收票據及其他什項資產等。 長期應收票據及其他長期應收款項應按設算利率計算其公平價值。 催收款項金額重大者,應單獨列示並註明催收情形及提列備抵呆帳數額。 其他資產金額超過資產總額百分之五,應按其性質分別列示。 發行人取得之土地如以他人名義為所有權登記者,應附註揭露其原因,並註明保全 措施 《全国民用建筑工程设计技术措施》规划•建筑•景观全国民用建筑工程设计技术措施》规划•建筑•景观软件质量保证措施下载工地伤害及预防措施下载关于贯彻落实的具体措施 。 第九條 負債 負債應作適當之分類。流動負債與非流動負債應予以劃分。但特殊行業不宜按流動性質劃分者,不在此限。 負債預期於資產負債表日後十二個月內償付之總金額,及超過十二個月後償付之總金額,應分別在財務報表表達或附註揭露。 資產負債表之負債科目分類及其帳項內涵與應加註明事項如左, 一、 流動負債 須於資產負債表日後十二個月內清償,或因營業而發生,預期將於企業營業週期之 正常營業過程中清償者。 (一)短期借款 包括向銀行短期借入之款項、透支及其他短期借款。 短期借款應依借款種類註明借款性質、保證情形及利率區間,如有提供擔保品者,應註明 擔保品名稱及帳面價值。 向金融機構、股東、員工、關係人及其他個人或機構之借入款項,應分別註明。 (二)應付短期票券 為自貨幣市場獲取資金,而委託金融機構發行之短期票券,包括應付商業本 票及銀行承兌匯票等。 應付短期票券應按現值評價,應付短期票券折價應列為應付短期票券之減項。 應付短期票券應註明保證、承兌機構及利率,如有提供擔保品者,應註明擔保品名稱及帳 第九頁 面價值。 (三)應付票據 應付之各種票據。 應付票據應按現值評價。但因營業而發生,且到期日在一年以內者,得按面值評價。 因營業而發生與非因營業而發生之應付票據,應分別列示。 金額重大之應付銀行、關係人票據,應單獨列示。 已提供擔保品之應付票據,應註明擔保品名稱及帳面價值。 存出保證用之票據,於保證之責任終止時可收回註銷者,得不列為流動負債,但應於財務 報表附註中說明保證之性質及金額。 (四)應付帳款 因賒購原物料、商品或勞務所發生之債務。 應付帳款應按現值評價。但到期日在一年以內者,得按帳載金額評價。 因營業而發生之應付帳款,應與非因營業而發生之其他應付款項分別列示。 金額重大之應付關係人款項,應單獨列示。 已提供擔保品之應付帳款,應註明擔保品名稱及帳面價值。 (五)其他應付款 不屬於應付票據、應付帳款之其他應付款項,如應付稅捐、薪工及股利等。 經股東會決議通過之應付股息紅利,如已確定分派辦法及預定支付日期者,應加以揭露。 每期結算損益時,根據課稅所得計算之預計應納所得稅,應列為流動負債。 其他應付款中超過流動負債合計金額百分之五者,應按其性質或對象分別列示。 (六)預收款項 預為收納之各種款項,如預收銷售產品或提供勞務之預收定金等。預收款項應按 主要類別分列,其有特別約定事項者並應註明。 (七)其他流動負債 不能歸屬於以上各類之流動負債。以上各類流動負債,金額未超過流動負債 合計金額百分之五者,得併入其他流動負債內。 二、長期負債 到期日在資產負債表日後十二個月以上者。包括應付公司債、長期借款、長期應付票據及長期應付款等。 (一)應付公司債(含海外公司債) 發行人發行之債券。 第一?頁 發行債券須於附註內註明核定總額、利率、到期日、擔保品名稱、帳面價值、發行地區及 其他有關約定限制條款等。如所發行之債券為轉換公司債者,並應註明轉換辦法及已轉換 金額。 應付公司債之溢價、折價為應付公司債之評價科目,應列為應付公司債之加項或減項,並 按合理而有系統之方法,於債券流通期間內加以攤銷,作為利息費用之調整項目。 (二)長期借款 包括長期銀行借款及其他長期借款或分期償付之借款等。長期借款應註明其內 容、到期日、利率、擔保品名稱、帳面價值及其他約定重要限制條款。 長期借款以外幣或按外幣兌換率折算償還者,應註明外幣名稱及金額。 向股東、員工及關係人借入之長期款項,應分別註明。 長期應付票據及其他長期應付款項應按現值評價。 三、其他負債 不能歸屬於以上各類之負債。如存入保證金及其他什項負債等。 其他負債金額超過負債總額百分之五者,應按其性質分別列示。 長期負債於資產負債表日後十二個月內到期者,如原始貸款合約期間超過十二個月,且企業意圖繼續長期性再融資,及在財務報表提出日前已完成再融資或展期,應繼續列為長期負債,並應於財務報表附註揭露其金額及事實。 長期負債如違反借款合約特定條件,致依約須即期予以清償,該負債應列為流動負債。但如於財務報表提出日前經債權人同意不予追究,且於資產負債表日後十二個月內,非很有可能再發生違約情況者,則仍列為長期負債。 第十條 股東權益 資產負債表之股東權益科目分類及其帳項內涵與應加註明事項如下, 一、股本 股東對發行人所投入之資本,並向公司登記主管機關申請登記者。 股本之種類、每股面額、額定股數、已發行股數及特別條件等,均應註明。 發行可轉換特別股及海外存託憑證者,應揭露發行地區、發行及轉換辦法、已轉換金額及特別條件。 庫藏股票應按成本法處理,列為股東權益減項,並註明股數。 二、資本公積 資本公積係指公司與股東間之股本交易所產生之溢價,通常包括超過票面金額發行股 第一一頁 票溢價、受領贈與之所得及其他依一般公認會計原則所產生者等。 資本公積應按其性質分別列示,其用途受限制者,應附註揭露受限制情形。 三、保留盈餘 (或累積虧損) 由營業結果所產生之權益,包括法定盈餘公積、特別盈餘公積及未分配 盈餘 (或待彌補虧損) 等。 (一)法定盈餘公積 依公司法之規定應提撥定額之公積。 (二)特別盈餘公積 因有關法令、契約、章程之規定或股東會決議由盈餘提撥之公積。 (三)未分配盈餘(或待彌補虧損) 尚未分配亦未經指撥之盈餘(未經彌補之虧損為待彌補虧損)。 盈餘分配或虧損彌補,應俟股東大會決議後方可列帳,但有盈餘分配或虧損彌補之議案者,應在 當期財務報表附註中註明。 四、股東權益其他項目 係指造成股東權益增加或減少之其他項目,通常包括長期股權投資未實現跌 價損失、未認列為退休金成本之淨損失、換算調整數及庫藏股票等。 第十一條 損益表之科目結構及其帳項內涵與應加註明事項如下, 一、營業收入 本期內因經常營業活動而銷售商品或提供勞務等所獲得之收入,包括銷貨收入、勞務 收入等。營業收入之認列應依財務會計準則公報第三十二號規定辦理。 銷售商品、加工收入、修造收入及勞務收入等,應分別註明。 銷貨退回及折讓,應列為銷貨收入之減項。 二、營業成本 本期內因經常營業活動而銷售商品或提供勞務等所應負擔之成本,包括銷貨成本、勞 務成本等。 進貨退回及折讓,應自進貨成本減除。 三、營業費用 本期內因銷售商品或提供勞務所應負擔之費用,包括研究發展支出、推銷費用、管理 及總務費用。但營業成本及營業費用不能分別列示者,得合併為營業費用。 四、營業外收入及利益、費用及損失 本期內非因經常營業活動所發生之收入及費用,包括利息收入、 利息費用、採用權益法認列之投資損益、兌換損益、處分固定資產損益及處分投資損益等。利息收 第一二頁 入及利息費用應分別列示,採用權益法認列之投資損益、兌換損益及處分投資損益得以其淨額列示。 五、繼續營業部門損益 前列四款之淨額,應分別列示稅前損益、所得稅費用(利益)與稅後損益。 六、停業部門損益 本期內處分或決定處分重要部門所發生之損益,包括當期停業前營業損益及處分 損益。處分損益應於決定處分日加以衡量,如有損失應立即認列,如有利益則應俟實現時始得 認列。 七、非常損益 性質特殊且非經常發生之項目。例如因新頒法規禁止營業或外國政府之沒收而發生之 損失。 非常損益應單獨列示,不得分年攤提。 八、會計原則變動之累積影響數應單獨列示於非常損益項目之後。 九、本期淨利(或淨損) 本會計期間之盈餘(或虧損),係前列四款之淨額。 十、每股盈餘之計算及表達,應依財務會計準則公報第二十四號規定辦理。 十一、所得稅分攤及表達方式,應依財務會計準則公報第二十二號規定辦理。 費用及損失除財務會計準則公報另有規定者外,應依功能別表達,但用人、折舊、折耗及攤銷等費用 應予以揭露。,格式二十四, 第十三條 現金流量表係以現金及約當現金流入與流出,彙總說明企業於特定期間之營業、投資及融資活動,其 編製應依財務會計準則公報第十七號規定辦理。 第十四條 財務報表及重要會計科目明細表之名稱如左,(格式附後) 一、資產負債表 格式一 二、資產、負債及股東權益科目明細表 ,一,現金及約當現金明細表 格式二-一 ,二,短期投資明細表 格式二-二 (三)應收票據明細表 格式二-三 (四)應收帳款明細表 格式二-四 (五)其他應收款明細表 格式二-五 第一三頁 (六)存貨明細表 格式二-六 (七)在建工程明細表 格式二-七 (八)預付款項明細表 格式二-八 (九)其他流動資產明細 格式二-九 (一?)基金變動明細表 格式二-一? (一一)長期股權投資變動明細表 格式二-一一 (一二)長期債券投資變動明細表 格式二-一二 (一三)其他長期投資變動明細表 格式二-一三 (一四)固定資產變動明細表 格式二-一四 (一五)固定資產累計折舊變動明細表 格式二-一五 (一六)無形資產變動明細表 格式二-一六 (一七)其他資產明細表 格式二-一七 (一八)短期借款明細表 格式三-一 (一九)應付短期票券明細表 格式三-二 (二?)應付票據明細表 格式三-三 (二一)應付帳款明細表 格式三-四 (二二)預收款項明細表 格式三-五 (二三)預收工程款明細表 格式三-六 (二四)其他應付款明細表 格式三-七 (二五)其他流動負債明細表 格式三-八 (二六)應付公司債明細表 格式三-九 (二七)長期借款明細表 式三-一? (二八)其他負債明細表 格式三-一一 三、損益表 格式四 第一四頁 四、損益科目明細表 ,一,營業收入明細表 格式五-一 ,二,營業成本明細表 格式五-二 ,三,推銷費用明細表 格式五-三 ,四,管理及總務費用明細表 格式五-四 (五)營業外收入及利益、費用及損失明細表 格式五-五 五、股東權益變動表 格式六 六、現金流量表 格式七 第二十一條 財務狀況及經營結果之檢討與分析 發行人應就其財務狀況、經營結果及現金流量之情形加以檢討,並就其變動原因加以分析。其內容至少包括左列各事項,並得視實際需要按部門別加以討論, 一、財務狀況,最近二年度資產、負債及股東權益發生重大變動之主要原因及其影響,若影響重大者 應說明未來因應計畫。,格式二十五, 二、重大資本支出及其資金來源 說明最近二年度已投資或承諾之重大資本支出及未來五年擬投資之資 本支出之性質、預期效益及其實際或預期之資金來源。若預期未來舉債及增資之相對資金成本或舉 債及增資政策將有重大變動時,應加以說明。(格式十八) 三、流動性 分析最近二年度之流動性及其增減變動之原因,並就營運趨勢、資金需求及其他重大承 諾、交易或非交易事項,說明未來營運資金需求變動之情況、由營業所能產生之營運資金數額,及 需由或可由外部取得之營運資金數額。如發現流動性已有或將有重大不足,應指明已採行或擬採行 之補救措施。(格式十九) 四、經營結果 分析最近二年度繼續營業部門損益之構成項目及影響其增減變動之重要交易、非交易 事項及經濟環境之變動。當收入或成本有重大增減變動時,並應說明此項變動係由於售價或成本 之調整、產銷組合及數量之增減或新舊產品之更替所造成。若營運政策、市場狀況或其他內外在 因素已發生或預期將發生重大之變動,致使繼續營業部門之收入或費用發生重大之增減變動者, 第一五頁 應說明其事實及影響。(格式二十) 第一六頁 17 第頁