按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认损益
按权益法核算长期股权投资对初始投资成
本调整确认损益
一(填报:执行会计准则企业
二(会计准则:
长期股权投资会计成本按下列原则确定:
1.如果初始投资成本大于投资时应享有被投资方的净资产份额:
长期股权投资会计成本=初始投资成本
2.如果初始投资成本小于投资时应享有被投资方的净资产份额:
长期股权投资会计成本=应享有被投资方的净资产份额
【例】甲企业支付2000万元取得乙企业30%股权，取得投资时被投资企业可辨认净资产的公允价值6000万元。假设甲企业和乙企业属于同一控制下的企业。则: (1)甲企业的账务处理
甲企业应享有乙企业的净资产
=6000*30%=1800万元
初始投资成本=2000万元
借:长期股权投资2000
贷:银行存款2000
长期股权投资计税成本=2000万元 二者没有差异，不需要对该项成本进行调整。
(2)假设投资时乙企业可辨认净资产公允价值为7000万元。
甲企业应享有的乙企业的净资产
=7000*30%=2100万元
借:长期股权投资2100
贷:银行存款2000
营业外收入——捐赠利得100【申报在附表一第25行——主表第11行】 问题:会计上确认的捐赠收入100万元，甲企业是否缴纳企业所得税,
答:
国税函【2008】875号:收入的确认应当遵循实质重于形式原则。
甲企业实质上没有取得乙企业的100万元的收入。不需要缴纳企业所得税。应当纳税调减100万元。
附表三第6行第4列填报100万元——主表第15行纳税调减100万元。
注意:
后续管理:
长期股权投资的会计成本=2100万元 长期股权投资计税成本=2000万元 该调整转让时，必须纳税调增100万元。
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