对应收账款明细表执行商定程序★[doc]★
1、对应收账款明细表执行商定程序
注册会计师执行商定程序的报告
沪审事业[ ] 号 ABC公司,
我们接受委托~对Y公司20×1年12月31日的应收账款明细表执行了与贵公司商定的程序。这些程序经贵公司同意~其充分性和适当性由贵公司负责。我们的责任是按照《中国注册会计师相关服务准则第4101号——对财务信息执行商定程序》和业务约定书的要求执行商定程序~并报告执行程序的结果。本业务的目的仅是为了协助贵公司
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Y公司应收账款记录的正确性。现将执行的程序及得出的结果报告如下:
一、执行的程序
1、取得Y公司编制的20×1年12月31日的应收账款明细表~验算合计数~并与总分类账核对是否相符。
2、从应收账款明细表中抽取50家客户~检查对应的销售发票与主营业务收入明细账是否相符。抽取方法是第10家客户开始~每隔20家抽取1家。
3、对应收账款明细表中余额较大的前200家客户进行函证。
4、对未回函的客户~检查销售发票、发运凭证和订货单是否相符。
5、对回函金额不符的客户~取得Y公司编制的差异调节表~并检查差异调节是否适当。
二、执行程序的结果
1、执行第1项程序~我们发现应收账款明细表合计数正确~并与总分类账核对相符。
2、执行第2项程序~我们发现销售发票与主营业务收入明细账相符~抽取余额占应收账款明细表合计数的10.5%。
3、执行第3项程序~我们对应收账款明细表中余额较大的前200家客户发出询证函~函证余额占应收账款明细表合计数的比例为80%。收到180家客户的回函~回函金额××元~差异××元~,其中正差××元~负差××元,~其余20家客户未回函。
4、执行第4项程序~我们发现未回函的20家客户的销售发票、发运凭证和订货单相符。
5、执行第5项程序~我们发现除以下回函金额不符外~其他差异通过差异调节表调节消失,列出回函金额不符的应收账款,。
上述已执行的商定程序并不构成审计或审阅~因此我们不对上述应收账款明细表发表审计或审阅意见。如果执行商定程序以外的程序、或执行审计或审阅~我们可能得出
其他应报告的结果。
本报告仅供贵公司用于第一段所述目的~不应用于其他目的及分发给其他单位或个人。本报告仅与上述特定财务数据有关~不应将其扩大到Y公司财务报表整体。
上海上审会计师事务所有限公司 主任会计师 潘久文
中国注册会计师
中国上海 二?×二年×月×日