陕西煤炭建设公司财务内部管理制度汇编(修改后)

陕西煤炭建设公司财务内部 管理制度 档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载 汇编(修改后) [键入文字] 陕西煤炭建设公司财务管理办法 为加强财务管理与会计核算工作～规范企业会计行为～依据《会计法》、《企业会计准则》及集团公司《主要会计政策和会计估计的规定》和《陕西煤业化工集团有限责任公司会计核算办法》～结合公司实际～特制定本办法。 第一章 财务核算及管理体系 第一条 公司是陕西煤业化工集团公司的全资子公司～授权经营国有资产～接受集团公司的全面管理和业务指导。按照集团要求管理、核算本单位所有资产和经营活动～确保真实、准确、完整、及时报送会计报表和相关会计信息。 第二条 公司作为独立法人单位和利润中心～对全部资产和经营活动实行一级核算和管理～各基层单位、子公司作为成本控制中心在授权范围内实施二级管理和三级核算。 第三条 按照集团公司管理要求～建立以资本为纽带的产权管理制度～优化资源配臵～完善治理结构～实施资本运营。 第四条 完善以财务为中心的经营管理体系～细化核算～强化管理～为企业经营预测、分析、决策提供准确的会计信息。 第五条 进一步加强经营预算管理～扩展预算范围～细化预算指标。构建全面预算管理框架～逐步建立资金预算、投资预算和重大专项事务预算体系。通过实施预算管理～提高企业管理水平～实现企业由经验管理向科学管理的转变。 第二章 成本、费用管理与核算 第六条 按照公司经营预算管理要求～结合本单位实际情况～分解落实公司下达的各项经营指标～确保实现经营目标。 第七条 建立成本费用管理控制体系～做好各项基础工作～制定各种消耗定额～分解成本费用控制指标～做到事前预测、事中控制和事后分析～通过技术和管理创新～降低成本费用～提高经济效益。 1、公司资产财务部、人力资源部、生产技术部、企业管理部、机电动力部、运销处、物资管理中心等部门必须进行定期的综合经营调研分析活动～及时掌握公司经济运行情况～发挥宏观调控和监督作用。 2、经营性单位巩固完善以生产技术部门为中心～财务部门配合、监督、控制的生产成本管理体系～落实成本管理责任。 3、财务部门会同有关部门制定各种消耗定额～将分项成本指标横向分解到各业务管理部门～纵向落实到生产矿,厂,、区队,车间,、班组和个人～实施全员目标成本管理。 4、健全成本费用管理制度～做好目标成本的预测、计划编制～实施控制监督～开展分析考核～做到奖罚分明。 5、健全巩固月度、季度成本费用通报分析和经营分析制度～实行领导与部门、与基层、与群众相结合～经济与技术相结合～调动生产、动力、供应、劳资、财务管理职能部门和劳动生产者的积极性～把生产成本控制在合理范围之内～最大限度提高经济效益。 6、严格遵守成本、费用开支范围～准确划分各种成本费用界限～不得少计、多列成本费用～费用分配方法一经确定～不得随意更改。 7、从严控制会议费、办公费、运输费、培训费、差旅费、业务招待费等非生产性支出～努力降低管理费用～对业务招待费严格按公司下达控制指标进行控制。 第八条 生产矿井按产量计提安全费用、水土流失费、维简及井巷工程费、造育林费, 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 分别为20元/吨、5元/吨、10.5元/吨、0.15元/吨,～分别在制造成本中核算。 排污费、水资源费,标准分别为1元/吨、1元/吨,分别在管理费用中核算。 维简及井巷工程费、造育林费由公司统一专项管理。 安全奖励基金提取标准:原煤生产单位按产量4元/吨计提～其他生产单位按产值的1%计提～建设单位按建安投资完成额的1%计提～上交公司70%～自用30%。生产单位计提的安全奖励基金在制造成本中核算～建设单位计提的安全奖励基金在待摊投资中核算。 第九条 严格执行劳动工资管理办法～按照经济效益完成情况合理提取职工工资～计入相关成本费用。企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出都纳入职工薪酬管理范畴。 第十条 按规定提取和使用工资附加费。职工福利费按工资总额的14%控制据实列支～计入相关成本和费用～同时计入“应付职工薪酬—福利费”。职工教育经费按工资总额的2.5%计提～计入相关成本费用—职工薪酬项下～同时计入“应付职工薪酬—职工教育经费”。各单位提取的教育经费上交公司80%统一管理～自留20%按规定用途使用～年度内未使用完仍有余额的～可以结转下年滚动使用,工会经费按工资总额的2%计提～计入相关成本费用—职工薪酬项下～同时计入“应付职工薪酬—工会经费”。 第十一条 按规定使用科技资金。科技资金的筹集和使用严格执行公司《科技资金管理办法》。凡企业当年实际发生的科技方面 - 3 - 的支出～都应作为科技支出填报在报表相应项下。 第十二条 按规定提取、核算社会保险费用。 1、养老统筹金:单位负担部分由公司按上年工资总额的20%计算下达缴费金额～各单位按月计提～计入相应成本费用—职工薪酬项下～同时计入“应付职工薪酬—社会保险-养老保险”～个人交纳部分按本人上年工资总额的8%由单位从其工资中代扣。 2、医疗保险基金:在职职工医疗保险基金按上年度工资总额的8%,基本医疗保险基金6%～工伤医疗保险基金2%,计提～计入相应成本费用—职工薪酬项下～同时分别计入“应付职工薪酬—社会保险-医疗保险”和“应付职工薪酬—社会保险-工伤保险”。 3、失业保险金:单位负担部分由公司根据上年度工资总额2%下达交费金额～按月计提～计入相关成本费用—职工薪酬项下～同时计入“应付职工薪酬—社会保险-失业保险”～个人负担部分按职工个人上年工资总额的1%由单位从其工资中代扣。 4、企业年金按照上年工资总额的5%计提～按月计入相关成本费用—职工薪酬项下～同时计入“应付职工薪酬—企业年金”～个人负担部分按规定比例从工资中代扣～上交集团公司～并计入个人账户。 5、住房公积金:在职职工住房公积金单位交纳部分～按职工本人上一年度月平均工资的25%上交～计入相关成本费用—职工薪酬项下～同时计入“应付职工薪酬—住房公积金”～个人交纳部分按职工本人上一年度月平均工资的5%～从其工资中代扣～并计入个人账户。 第十三条 各单位应按上年工资总额的1%计提劳动竞赛奖。计提的劳动竞赛奖计入“管理费用—其他”～同时计入“应付职工薪 酬—其他-劳动竞赛奖。各单位提取的劳动竞赛奖上交公司80%统一管理～自留20%按规定用途使用。 第十四条 材料成本差异率采用累计加权平均法计算,煤炭产品发出时按实际成本核算～采用累计加权平均法确定其实际成本,低值易耗品采用一次摊销法核算。 第十五条 所有固定资产,除土地和已提足折旧的固定资金,均按规定计提折旧～包括井巷建筑物以及未使用固定资产,固定资产折旧方法采用平均年限法,对已计提减值准备的固定资产按账面价值重新测算计提折旧。 第十六条 无形资产自取得当月起～在预计使用期限内按规定有效期限或受益年限平均摊销,未规定法定有效期限和受益年限的～按不超过10年的期限摊销,土地使用权按土地使用证标识使用年限摊销。摊销时计入“管理费用----无形资产摊销”。 第十七条 大修理费用按实际列支。控制标准:一般固定资产按其原值的2.5%～普采设备按原值的5%～综采设备按原值的8%。 第十八条 各单位每年年末对应收款项、存货、短期投资、长期投资、固定资产、在建工程、无形资产进行全面检查～并根据谨慎性原则要求～合理预计各项资产可能发生的损失～对可能发生的各项资产损失按集团公司规定比例计提资产减值准备～经中介机构审计确认后进行账务处理。 第十九条 采用账龄分析法和个别认定法相结合计提坏账准备。各单位年终对应收款项进行全面检查～按照规定标准计提坏账准备:1年以内账龄按5%计提,1-2年账龄按10%计提,2-3年账龄按30%计提,3-4年账龄按50%计提,4-5年账龄按80%计提,5年以上账龄按100%计提。公司内部单位间交易形成的应收款项经核对 - 5 - 相符的不得计提坏账准备。 第二十条 按规定发放的通信补贴计入相关成本费用—办公费项下。 第二十一条 销售产品、自制半成品和提供劳务服务等过程中发生的各项费用以及专设销售机构发生的各项费用在销售费用中列支。在加大销售力度的同时～加强销售费用的管理～从严控制费用支出。 第二十二条 为筹集资金而发生的费用和生产经营期间发生的利息支出、利息收入计入财务费用。 第二十三条 除通过境内非营利的社会团体、国家机关向民政等公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠支出计入“营业外支出-公益救济捐赠支出”～其余捐赠一律计入“营业外支出-非公益救济捐赠支出”。 第三章 资金管理 第二十四条 结算中心是公司的资金管理中心～负责公司各单位资金的协调及网上银行资金日常运作和监督管理～保障公司资金安全运行。对资金运行的合规性、安全性、效益性进行分析考核与监督。 第二十五条 实行以公司结算中心为核心的资金管理体系～生产经营单位货币资金通过网上银行实行收支两条线集中统管～预算管理～有偿占用～构建高效快捷的网络资金运作平台。 第二十六条 强化货币资金预算管理。各单位和部门每月1日前将资金预算报送资产财务部～经公司资金平衡会批准后～由资产财务部安排资金拨付并汇总上报集团公司。 第二十七条 货币资金收入必须及时入账～不得私设“小金 库”～一经发现全部收缴～并按财经纪律追究相关人员的责任～杜绝账外资金循环。 第二十八条 建立银行账户管理制度～严禁各单位在商业银行私自开户～确需开设其它账户的必须报公司资产财务部审批备案登记。各单位不得出借银行账户～为外单位代收、代付款项。 第二十九条 任何单位未经批准不得随意对外投资联营、购买有价证券或期货交易。 第三十条 由公司结算中心统一向集团公司办理信贷事项～严禁各单位提供一切形式的担保和抵押～不得向职工和社会进行任何形式的集资。 第三十一条 各单位内部借款由结算中心按规定程序办理。借款须提出借款申请～公司按规定程序审批发放。贷款到期后应主动归还～否则结算中心将直接从网上银行的收入户中扣划。 第三十二条 公司控股或参股单位计提的维简及井巷工程费、折旧资金等专项资金除按有关规定应上交公司以外的～应专户分别核算～按规定的范围使用。 第三十三条 各单位应加强对应收账款的管理～合理划分客户信用等级～规范抵抹帐交易管理～制定本单位有效收款政策～及时清收欠款～减少坏账损失～煤炭产品销售要实行银货两清～严禁赊销。应收账款、应收票据年末余额较上年末必须合理下降。 第三十四条 各单位应积极清理内部单位和个人欠款～催收资金～核对账目～不得单方挂账或潜亏挂账。 第三十五条 各单位应严格执行公司《内部网上银行管理办法》～对开户单位的存贷款实行存贷计息～资金拨付实行预算管理。 第三十六条 各单位要加强网上银行资金的安全管理～明确责 - 7 - 任～建立网上银行岗位责任制度。 第四章 资产管理 第三十七条 各单位取得的各项资产～应当严格按照《企业会计准则》的规定～准确地进行计价～合理的确定其入账价值。 第三十八条 加强应收账款的管理～及时足额回收款项～健全完善应收款项账龄分析制度和逾期应收款项催收制度～对可能成为坏账的应收款项报经批准后确认为坏账～并查明坏账原因～明确责任。 第三十九条 各单位无权与银行等金融机构之间从事应收债权融资、控制应收票据结算等有关业务。各单位以应收债权进行抵抹账必须先上报应收债权、拟抵进物资及作价等～经公司抵抹账领导小组批准后方可进行。 第四十条 各单位每年及时核对与个人、经营性单位、非经营性单位间的业务往来挂账～对存在差异的～要查清原因及时处理～避免单方挂账长期不予清理形成损失。 第四十一条 各子公司无论公司股权比例高低均采用成本法核算～合并报表时按权益法合并。 第四十二条 固定资产是指生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的～使用年限超过一年～单位价值在2000元以上的有形资产～主要包括房屋、建筑物、机器设备、工具仪器等。 第四十三条 继续实行固定资产及时决算制度～对未决算已经达到可使用状态的在建工程～应及时估算转增固定资产～并从下月起计提折旧～上级主管部门每季度组织检查核实。新增加的固定资产净残值率为5%。 第四十四条 固定资产的调拨、变卖和有偿转让、报废以及残 体处理～必须经公司批准。各单位的闲臵资产经批准可内部调剂或对外出售～不能调剂或对外出售的～经审批予以封存～但折旧仍提取。 第四十五条 加强固定资产基础管理～明确固定资产管理部门和使用部门责任～健全卡片、台账等基础资料～加强资产跟踪管理～及时掌握资产使用状态～各单位固定资产核算尽可能使用会计电算化软件。 第四十六条 财务部门应强化对专项工程项目管理～对可行性研究、概预算、价款支付、实施过程、竣工验收实行全过程参与、监督～严格审核工程合同、概预算、价款支付方式。 第四十七条 各单位不得进行投融资、集资、为他人担保等行为。 第四十八条 强化存货财务管理。各单位要建立存货管理奖惩制度～合理确定库存结构～降低库存。财务部门要对生产实际需求调研～规范存货入、出库程序与核算～定期检查库存结构～提出合理化建议～加快存货周转速度。 第四十九条 各单位建立健全资产盘点制度～每年必须组织对 各项资产进行定期与不定期的清查～做到账、卡、物相符～及时查明盘盈、盘亏、毁损原因～分清责任～报经公司批准后按规定处理。 第五章 价格、税收管理 第五十条 公司资产财务部应及时研究价格政策和国家有关收费项目～收集最新市场价格信息～统一对外协调处理价格、收费方面的有关事宜～防范因内部价格不当而造成不必要的损失。 第五十一条 内部产品价格要与市场价格接轨～在价格和质量 - 9 - 同等条件下～优先使用公司内产品和劳务。 第五十二条 对各类社会性的摊派和收费项目～各单位未经公司批准不得支付。 第五十三条 公司资产财务部对全公司税收进行宏观管理～加强统管力度～进行税收筹划～负责税收政策的咨询和解答～指导基层单位提高税收筹划水平～照章纳税。负责税务部门对各基层单位税务检查的接洽工作～协调各单位与税务部门之间的有关事宜～充分利用国家的税收政策。 第五十四条 各单位应制定相应措施～在购买物资、接受劳务以及从事其它经营活动支付款项时～按规定取得增值税专用发票～提高进项税额抵扣率。 第五十五条 各单位在接到税务部门、社会审计部门的检查和稽查通知时～应先告知公司资产财务部～经协调、安排检查或稽查～对查出的问 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 应及时报送资产财务部～以便统一协调处理。 第五十六条 为规范罚款核算～对单位承担的罚款均从“营业外支出---各种罚款支出”列支。 第六章 经营成果核算与管理 第五十七条 会计核算必须按照《企业会计准则》合理确认和计量各项会计要素～真实反映企业的经营状况。 第五十八条 销售产品、提供劳务、服务等取得的收入必须按照权责发生制原则及时入账～不允许隐瞒和截留～更不允许预进和虚记销售收入。 第五十九条 不得在往来科目中进行实质性的收支核算～不得以往来科目转移收入和成本费用,不得随意调整利润的计算、分配方法～编造虚假利润或隐瞒利润,不得以不合理的关联交易项目、 价格转移、调整利润。 第六十条 各二级单位实现利润由公司统一分配～各子公司或参股公司利润分配按股权比例进行分配～确保实现利润的足额上缴。 第七章 会计机构和会计人员的管理 第六十一条 各单位应当根据会计业务的需要设臵会计机构～配备会计人员～从事会计工作的人员必须取得会计从业资格证书～并按期进行年检。会计机构负责人必须具备 会计师 总会计师汇报材料会计师培训协议范本会计师求职简历模板司法会计鉴定工作底稿高级会计师评审表模板 及以上专业技术职务资格。各基层单位的会计机构负责人的任免必须征得公司资产财务部同意。 第六十二条 根据会计业务需要合理设臵会计工作岗位～全面健全岗位责任制～明确责任与权利～有计划地进行轮换。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。 第六十三条 会计人员应热爱本职工作～努力钻研业务～按照会计法规和《企业会计准则》的程序和要求做好本职工作～保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。 第六十四条 会计人员应当熟悉本单位的生产经营和业务管理情况～运用掌握的会计信息和会计方法～为改善内部管理～提高经济效益服务。 第六十五条 会计机构、会计人员对违反《会计法》和《企业会计准则》规定的会计事项～有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。 第六十六条 遵守《会计人员工作规范》的规定～任何单位或个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、 - 11 - 变造会计凭证、会计账簿和其它会计资料～提供虚假财务会计报告,任何单位或个人不得对依法履行职责、抵制违规行为的会计人员进行打击报复。 第六十七条 持有会计从业资格证书的人员～应当接受继续教育～每年参加由财政厅、集团公司组织举办的各种继续教育培训班。会计人员应当遵守职业道德～努力钻研业务～严守工作纪律～依法办事～努力提高工作效率和工作质量。 第八章 内部会计控制与监督 第六十八条 不断完善内部会计控制制度。各单位要对岗位责任制度、账务处理程序制度、内部牵制和稽核制度、原始记录管理制度、定额管理制度、计量验收制度、财务收支审批制度、资金预算管理制度、成本核算制度、财产清查制度进行不断规范和更新。 第六十九条 加强预算编制、预算执行、预算分析等环节管理～规范预算的编制、审定、下达和执行程序～及时分析和控制预算差异～采取改进措施～确保预算的执行。 第七十条 建立健全资金内部控制制度和风险预警机制～确保资金安全有效运行。对货币资金收支和保管业务建立严格的授权批准程序～办理货币资金业务的不相容岗位必须分离～相互制约～确保货币资金的安全。严格按规定范围办理现金支付业务。 第七十一条 加强对成本费用预算控制～根据预算内容～考核成本费用指标完成情况～严格落实奖惩制措施～实行成本费用责任追究制度。 第七十二条 建立实物资产管理的岗位责任制度～对实物资产的验收入库、领用、发出、盘点、保管及处臵等环节进行控制～防止各种实物资产丢失、毁损和流失。 第七十三条 完善采购与付款的会计控制程序～加强计划、审批、合同订立、采购验收、付款等环节的管理～减少采购风险。 第七十四条 强化合同订立、商品发出和账款回收过程的会计控制～避免或减少坏账损失。 第九章 会计电算化管理 第七十五条 严格按公司《会计电算化岗位责任制度》要求～ 合理设臵电算化岗位～配备符合资格的会计人员～会计核算软件的初始化设臵～必须符合《企业会计准则》及集团公司会计核算办法的要求～按时做好账套数据备份工作。 第七十六条 各单位配备的系统管理员按电算化主管的分工合理分配操作权限～并按要求设臵操作人员口令～定期对网络系统进行病毒检测、清理～确保电算化软、硬件的正常运行～各单位电算化配备电脑不得上外部网～不得安装非工作软件。 第七十七条 电算化配臵的财务档案管理员要负责各类系统软盘、各种文档～备份软盘及输出打印的各种会计资料的管理及安全保密工作。 第十章 附则 第七十八条 各单位可根据本规定～结合本单位实际～制定具体实施细则～并报公司资产财务部备案。 第七十九条 本规定未涉及到的财务管理和会计事项～按企业会计准则和《陕西煤业化工集团有限责任公司会计核算办法》以及现行的财经法规政策执行。 - 13 - 陕西煤炭建设公司内部财务管理制度 为了强化会计基础管理～规范会计行为～提高财务管理和会计核算水平～依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《会计基础工作规范》及集团公司《主要会计政策和会计估计的规定》和《陕西煤业化工集团有限责任公司会计核算办法》～特制定本制度。 第一章 财务收支审批 第一条 财务收支审批权限及责任 ,一,企业财务部门负责人:负责企业各项收支业务的审核。要按照会计法律、法规、规章规定的程序和要求进行会计工作～对会计资料的合法性、真实性、准确性、及时性、完整性负责～为改善公司内部管理、提高资金使用效益服务。 ,二,企业、单位主管财务负责人:负责本单位本部门各项收支业务及所分管经费指标支出的审核。对所审核业务的真实性、合理性、合法性、效益性、经济性负责。 ,三,企业领导班子成员:负责所分管职能部门各项收支业务的审批。对所审批业务的真实性、合理性、合法性、效益性、经济性负责。 ,四,单位行政负责人:负责所有投资支出项目的审批。对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。 审批人员要认真履行审批权限和责任～出现问题按《中华人民 共和国会计法——法律责任》的有关规定处理。 第二条 财务收支审批程序 ,一,要求审批的原始凭证,应当符合以下条件: 1、从外单位取得的原始凭证～必须盖有填制单位的公章,从个人取得的原始凭证～必须有填制人员的签名或者盖章。原始凭证不得涂改、挖补～如果发现原始凭证有错误的～应当由开出单位重开或者更正～更正处应当加盖开出单位的公章。 2、自制的原始凭证～必须有经办部门的负责人或者由部门负责人指定的人员签批。 3、原始凭证必须有经办人员的签名。购买实物的原始凭证～必须有验收证明。需要入库的实物～必须填写入库验收单～由实物管理人员验收后在入库单上如实填写实收数额～并签名,不需要入库的实物～除经办人员在凭证上签章外～必须交给实物保管人员或者使用人员进行验收～由实物保管人员或者使用人员在凭证上签名。 4、支付款项的原始凭证～必须有收款单位和收款人的收款证明～有经办人员签名。 5、经上级有关部门批准的经济业务～应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的～应当在凭证上注明文 - 15 - 件的批准机关名称、日期和文号～以便确认经济业务的审批情况和查阅。 6、超年度预算开支的～须经单位行政办公会议集体研究决定。 7、各单位对办公费、会议费、差旅费、业务招待费、车辆使用费等可控费用要核定指标～制定措施～确定严格的审批程序进行管理。 8、重大经济事项、经济合同、承包协议和预,决,算等必须在公司的组织下～由企业管理、财务、审计和有关部门共同参与并进行可行性研究和决策～讲究投资效益～实行财务监督～否则不予审批。 9、公司的设备、大宗物资的采购都必须实行规范的招标采购～否则不予审批。 ,二,审批程序 1、费用的审批程序:由经办人将有关票据,含有关规定的批准文件,经部门主管签审后～交由财务部门初审～最后报经单位主管领导批准。 2、费用计划的审批程序:公司资产财务部对各单位部门上报的月份支出计划要认真审查、汇总～进行综合平衡后～向公司领导班子汇报～经领导班子批准后下发给各单位部门执行。 3、基本建设项目立项、专项工程计划、大宗物资采购、固定资产处臵等项目的审批～都必须按照公司相应的管理办法制度严格执行。 第三条 资金收支业务的程序执行公司资金管理办法。 所有财务收支业务由审批人员按照审批程序审批后～一律报经财务主管和主管会计复核后方可执行。 第二章 账务处理程序 第四条 账务系统初始化:各核算单位在初次建立会计电算化系统时,需要进行系统初始化工作,在公司资产财务部授权下按其业务归属选择合适的会计制度～按制度及公司核算的要求进行设臵会计科目、账本格式、凭证类型、期初余额等项内容的设定。 第五条 账务系统更改:系统正常运行期间～任何对账务系统的修改变动～必须得到公司资产财务部的批准。 第六条 日常账务处理: 账务处理流程:原始凭证?原始凭证汇总表?编制记账凭证?登记日记账、明细账?登记总账?编制报表。 第七条 账务处理基本步骤: ,1,根据原始凭证编制汇总原始凭证, ,2,根据审核无误的原始凭证或者汇总原始凭证～编制记账凭 证(包括收款、付款和转账凭证三类), ,3,根据收、付款凭证逐日逐笔登记各种日记账(包括现金、银行存款日记账), ,4,根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记有关的明细分类账, ,5,根据记账凭证或记账凭证汇总表登记总分类账, ,6,月末～将各种明细账的余额合计数～分别与总账有关账户 - 17 - 的余额核对相符, ,7,月末～根据经核对无误的总账和有关明细账的记录～编制会计报表。 第八条 凭证处理: 会计电算化系统输入的记账凭证分三种～即:收款凭证、付款凭证和转账凭证。记账凭证要严格按照国家财会制度规定编制～对不真实、不合理的原始数据、凭证不予受理～对记载不确切、不完整的原始数据和凭证应予以退还～并要求更改和补充。 第九条 机制记账凭证的编制: 记账凭证是指各子系统输入原始凭证,如销售原始发票和银行收款凭单,由计算机按有关规定编制并打印的记账凭证。记账凭证直接通过机内程序转到账务处理系统进行记账、编制报表等业务处理。 机制记账凭证编制前～要认真审核原始凭证的合法性、正确性～输入计算机及打印出的记账凭证必须做到科目使用正确～数字准确 无误。打印出的机制记账凭证需加盖制单人、审核人、记账员及出纳章～连同所附原始凭证装订成册妥善保管。 第十条 手工记账凭证的编制: 手工编制记账凭证是指会计人员根据原始凭证采用手工办法编 制的记账凭证。手编记账凭证需通过账务处理系统用键盘输入。 手工编制记账凭证包括:现金收付款凭证、银行收付款凭证和 转账凭证。 第十一条 手工编制的记账凭证必须做到: ,1,原始凭证必须真实合法。经济业务内容、摘要应规范化～措词要确切～其中标准摘要按规范填写正确。 ,2,科目使用正确。 ,3,借贷方金额相等。 ,4,原始凭证同记账凭证金额一致。 ,5,转账凭证必须填写清楚借方和贷方科目代码。 ,6,记账凭证编号必须连续。编号间断时应在断号后第一张凭证上说明断号原因并签字盖章。 ,7,会计分录的摘要内容必须唯一～即:一种摘要内容～只能对应一个最细的明细科目～据此确定其隶属于那一个一级、二级、三级科目。 ,8,要求摘要内容简明扼要～用尽量少的字表达出该笔业务的内容。凡能归入标准摘要的业务内容～应尽量的使用标准摘要。对于新的业务内容可按上述原则编写新的标准摘要～并注明所对应 的科目名称及科目代码。 第十二条 现金日记账和银行日记账可以由计算机直接登记～出纳人员可不登记账簿。为工作方便～出纳人员必须自设备查辅助 账～并做到日清月结。 第十三条 记账凭证的审核与保管 ,1,记账凭证必须经凭证审核员和会计主管严格审核无误后 方可进行登账处理。 ,2,操作员每输入一张凭证～结束前要自审一次无误后再按结束键。 - 19 - ,3,输入计算机的凭证、单据应由制单人、审核员、记账员、财务部门负责人签字后方为有效凭证。 ,4,已输入的凭证应在输入操作完毕装订成册后～交会计档案资料保管员存档保管。 ,5,同一张凭证～制单和复核不能是同一个人。 第十四条 账表打印和结账: ,1,现金、银行存款日记账需要每天打印～并应与出纳库存现金核对无误。 ,2,银行余额调节表每月打印一次。 ,3,科目汇总表、总分类账和各种明细分类账每月打印一次。 ,4,在结账前按有关规定做好当月各类账务数据和报表的备份工作。 ,5,月底～以上工作正确完成后～由系统管理员进行结账～ 系统自动生成下月期初余额。 ,6,每年年末必须将全部账簿打印输出～装订成册～作为会计 档案保存。 第十五条 会计报表 ,1,各单位,部门,应根据账簿数据准确编制或由计算机自 动生成会计报表。账表之间的数据必须衔接一致。 ,2,会计报表及附表～按各核算子系统及管理要求和时间打印输出～经财会负责人审核无误后签字盖章方可生效。 ,3,各单位,部门,上报的会计报表格式与内容～按集团公司统一设臵的报表格式和要求编制。 ,4,各单位,部门,必须以纸质和电子版形式上报报表～纸质和电子版报表的数据必须一致～纸质报表必须有关人员签字盖章。 第三章 内部牵制 第十六条 会计人员岗位分工 财务会计岗位分为:会计机构负责人,出纳、费用报销、资金核算、审核、稽核、报表、电算化管理等。 第十七条 岗位的职责和限制条件 1、资产财务部和二级核算单位～必须指定专人担任出纳员～且出纳与会计分开～权责明确。 2、出纳员不得兼管收入、费用、债权、债务帐簿的登记工作 和稽核工作以及会计档案保管工作～实行钱账分管。 3、出纳员支付的原始凭证～必须先由会计人员审核签章,出纳员不得填制记帐凭证。 第十八条 其他岗位的职责和权限 1、预留开户银行的印章、印签～必须分开保管～不得一个人 同时保管。 2、出纳员临时离开岗位～不得随意将保险柜钥匙或者空白支票交给他人～必须经财务主管同意并指定人员代管。 3、会计人员编造各种付款凭证或自制付款凭证～必须经另一名会计人员复核,一般由稽核人员,后才能付款。 4、会计人员根据会计资料所做出各种计算～由另一名会计人员验算或复核。 - 21 - 第十九条 聘任会计人员应当实行回避制度 单位领导人的直系亲属不得担任本单位会计机构负责人～会计机构负责人～会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。 第四章 会计轮岗 第二十条 公司会计人员的轮岗期限定为三年进行一次～如有特殊情况可具体对待。 第二十一条 会计人员在轮岗时应将原分管单位的情况向接交人员详细介绍～必要时写出书面材料移交并存档。 第二十二条 公司财务部会计轮岗的对象是指在资金管理和费用管理岗位上所有的会计人员,公司所属各单位会计人员要根据本单位会计岗位的实际情况～决定轮岗的人员和岗位。 第二十三条 轮岗会计人员仍要对本人移交前的工作负责。 第二十四条 会计人员的轮岗本着管理和核算的要求～根据工作的实际～可在本单位会计部门会计岗位之间进行轮岗～也可在 公司内部各单位会计部门之间会计岗位轮换～实行交叉轮岗。 第五章 财务稽核 第二十五条 基本要求 1、本公司各部门及各下属企业单位的稽核工作～由公司随时指定适当人员执行。 2、本公司稽核业务范围为所有管理资产的单位部门的账务、业务和实物资产。 3、 稽核人员对于所审核的事项应负责任～必要时～应在有关账册簿据上签章。 4、稽核人员除依照规定审核各单位所送凭证账表外～应分赴各单位实地稽核～每年稽核次数视实际需要而定。 5、稽核人员前往各单位稽核之前～应先准备及收集有关资料～拟订计划及进度表～并应对各单位以往审核及检查报告详细研究以供参考。 6、稽核人员有保守稽核秘密的责任～除呈报外～不得泄漏或预先透露给被检查单位。 7、稽核事务如涉及其他部门时～应会同该部门一起办理～且应做会同报告。如遇有意见不一致时～须单独提出～与书面报告一并 呈核。 8、稽核人员对公司各单位执行稽核事务时～如有疑问～可 随时向有关单位详尽查询～并调阅账册、表格及有关档案～必要时还可要求其出具书面说明。 9、稽核人员在稽核事务完成后～应据实编写检查报告书呈核。 第二十六条 账务稽核 1、 在审核或检查凭证时～应该严格按照《企业会计准则》和《会计基础规范》逐一稽核～特别应注意下列事项。 ?、每一交易行为发生时～是否按规定填制记账凭证～如有积压或事后补制者～应查明原因。 ?、会计科目、子目有无误用～摘要是否适当～有无遗漏、错误以及各项数字的计算是否正确。 - 23 - ?、转账是否合理～借贷方数字是否相符。 ?、应加盖的戳记、编号等手续是否完备～有关人员的签章是否齐全。 ?、凭证所附原始凭证是否符合规定～是否齐全、确实及手续是否完备。 ,6,记账凭证编号是否连贯～有无重编、缺号现象～装订是否完整。 2、检查账簿时～应注意下列事项。 ,1,会计电算化账簿检查是否及时打印装订～记录是否完整～ 是否与帐套记录一致～是否按要求备份。 ,2,检查手工帐时～各种账簿的记载是否与凭证相符,应复 核者是否已复核,每日应记的账是否当日记载完毕。现金收付日记账收付总额～是否与库存表当日收付金额相符。各科目明细分类账各户或子目之和或未销讫各笔之和是否与总分类账各该科目之余额 相等～是否按时或定期核对。比较科目之余额是否相符～有无遗漏现象。是否按照规范要求进行账务的处理。 3、 库存检查时～须注意下列事项。 ,1,检查库存现金或随到随查～如在营业时间之前～应根据前一日库存中所载今日库存数目查点～如在营业时间之后～应根据现金账中今日库存数目现款、存款查点～如在营业时间之内～应根据前一日现金账中今日库存数目加减本日收支检点。支票签发数额与银行存款账卡是否相符～空白未使用支票是否齐全～作废部分有无办理注销手续。 ,2,现金是否存放库内～如有另存他处者～应立即查明原因。 ,3,有无库存现金以单据抵充的现象。 ,4,托收未到期票据等有关库存财物～应同时检查～并核对有关账表、凭证、单据。 ,5,检查库存除查点数目、核对账簿外～还应注意其处理方法及放臵区域是否妥善～币券种类是否分清。 ,6,保险柜钥匙、密码表的掌握是否安全～保险柜放臵位臵是 否适当。 ,7,汇出汇款寄回的收据是否妥为保存～有无汇出多日尚未解讫的汇款。 ,8,内部往来账是否按月填制未达账项明细表～查对账单是否依序保管。 ,9,内部往来或外部单位往来账是否经常核对。 ,10,营业日报表的记载是否与银行存款相符。 4、报表检查～应注意下列事项。 ,1,各种报表是否按规定期限及份数编送～有无缺漏。 ,2,各种报表内容是否与账簿上记载的相符。 ,3,数字计算是否正确～签章是否齐全。 ,4,报表编号、装订是否完整及符合规定。 ,5,报表保存方法及放臵地点是否妥善。 第二十七条 有价证券等稽核 检查有价证券、各种质押品、寄存品及其他有价值的凭证单据～各种房地产契约书及其收租情况～核对其真实性～合法性～有无遗 - 25 - 漏、误计等现象。 第二十八条 资产物资稽核 1、检查各项费用时～应注意下列事项。 ,1,各单位各项费用支付与物品领用是否已依规定呈核、准 许核销。 ,2,各单位的费用是否在预算范围内～或经核准的范围内列支～是否有浪费或业务上不合理的开支～各项费用的列支是否按照公司规定办理。 ,3,各种单据是否齐全及手续是否完备。 2、检查库存物资设备时～应注意下列事项。 ,1,库存物资设备的种类、数量、价格是否与账簿,册、卡,记载相符～有无遗漏或短少。 ,2,设备物资的保管是否妥善。质量、规格是否与购案相符。 ,3,领物凭证是否均经有关人员签章确认～已领物品未转账者是否与账面存量相符。 ,4,检查设备登记卡的设臵、登记及排列是否依照规定办理,各种登记卡的记载是否正确详细,有关的登记簿、备查簿是否有未设登记卡或漏编号、漏记账的财物,登记卡是否登记有关折旧、修理、添加及转移事项,有无损坏待报废物品～账簿是否注明～所存应报废物品数量是否与账簿记载相符。稽核人员如认为必要时～可依据登记卡或财物登记有的关账簿～实地盘点或抽查盘点～相互核对。 第六章 原始记录管理 第二十九条 原始凭证的填制必须符合下列要求: 1、原始凭证的各项内容～必须根据实际情况详尽地填写齐全～不得遗漏～以确保原始凭证所反映的经济业务真实可靠～符合实际。 原始凭证的基本内容包括:原始凭证的名称、填制凭证的日期、接 受凭证单位的名称、经济业务的主要内容、经济业务事项的计量单位、规格、数量、单价和金额、填制凭证单位和接受凭证单位的有关人员的签章、发票上应印有税务专用章、行政事业单位按规定收 取费用时～就使用财政部门统一印刷的收据。 2、从外单位取得的原始凭必须盖有填制单位的公章。从个人取得的原始凭证～必须有填制人员的签名或盖章。自制原始凭证必须有经办单位负责人或其指定人员的签名或盖章。对外开出的原始 凭证～必须加盖本单位公章。 3、凡填有大写和小写金额的原始凭证～大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证必须有验收证明。支付款项的原始凭证必须有收款单位和收款人的收款证明。 4、一式几联的原始凭证～应当注明各联的用途～只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据～必须用双面复写纸,发票和收据本身具备复写纸功能的除外,套写～并连续编写。作废时应当加盖“作废”戳记～连同存根一起保存～不得撕毁。 5、二级核算单位中～发生销货退回时～除填制退货发票外～还必须有退货验收证明,退款的～必须取得对方的收款收据或者汇款 - 27 - 银行的凭证～不得以退货发票代替收据。 6、职工公出借款凭据～必须附在记帐凭证之后～收回借款时～应当另开收据或者退还借据副本～不得退还原借款收据。 7、经上级有关部门批准的经济业务～应当将批准文件作为原 始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的～应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。 8、原始凭证要用蓝色或黑色笔填写～文字、数字书写要规范。 9、原始凭证须根据经济业务执行情况或完成情况～按照规定 时间及时填制～避免事后回忆填制造成差错～贻误工作。 10、原始凭证不得随意涂改、刮擦、挖补。若填写错误需要更正时～须划线更正～即将写错的文字或数字～用红线划掉～再将正确的数字或文字写在划线部分的上方～并加盖经手人印章。 第三十条 原始凭证的审核要求 1、进行原始凭证的政策性审核。审查原始凭证所反映的经济业务是否合理合法～有无违反规章制度和不按规定办事的行为。 2、进行原始凭证的技术性审核。审核原始凭证的内容和填制手续是否符合规定的要求。 第三十一条 原始记录的管理 1、建立健全设备物资的采购、消耗、使用～新产品开发～劳动工资～财务成本～内部结算等方面的原始记录制度～统一各项记录格式。传递路线～汇总方法和保管方法。填制方法要符合会计制度及内部牵制制度的要求。原始凭证要能完整、准确反映经济活动。 2、健全财务核算资料体系～包括发票、收据、记帐凭证、工 资表、费用报销、借款单据以及各种财务报表。 3、计算机原始资料录入制度～包括人员管理～资料输入与复 核～资料备份等～确保计算机资料真实、准确、安全。 4、各原始记录的填制人、审核人应当对填制、审核的原始记录负责。 第七章 财产清查 第三十二条 财产清查的范围及期限 1、各种机器设备、房屋、建筑物等所有固定资产一年清查一次, 2、各种低质易耗品～帐销案存资产每年年末清查一次, 3、现金、银行存款每年不定期清查二次, 4、各项往来结算款项、缴拨款项每年清查一次。 第三十三条 财产清查的组织 由公司财产清查小组具体负责各项财产的清查工作。清查小组由公司主管领导牵头、公司设备物资管理、企业管理、审计、监察、财务、生产技术等部门组成。 第三十四条 财产清查的方法 1、清查前的准备工作 ,1,财务部门和会计人员在财产清查前将所有经济业务有关账簿整理齐全～结出余额～核对无误后提供正确的账簿资料, ,2,设备物资管理部门应将截止清查日止所保管的财产物资进行整理、排列清楚～以便清点核对, ,3,清查人员根据清查需要准备好必要的计量器具和有关清 - 29 - 查用的登记表册。 2、财产清查的方法 ,1,对固定资产、流动资产采用实地盘点法, ,2,盘点结果登记在财产清查表上～对于盘点时发现的问题～在备注栏上注明～并由盘点人和保管人员签字或盖章, ,3,货币资产的清查: a、库存现金的清查:现金实地盘点后将结果填列到“现金盘点报告表”内～并由盘点人员和出纳人员盖章, b 、银行存款的清查:主要是将银行的对账单与本单位的银行日记账和账面余额核对～查明账实是否相符～如有未达账项应检查未达账项是否正常, ,4,往来款项的清查:采取与对方核对账目的方法。具体为编制对账单寄发或专人送交对方单位核对～并将核对结果注明在回单上～如有不符根据实际情况进行更正。 第三十五条 财产清查结果处理和对财产管理人员的奖惩 1、将清查结果进行分析～明确经济责任～依据有关规定～个人造成的损失由个人赔偿, 2、对财产管理人员成绩突出的作为兑现考核的加分～反之要承担相应的经济赔偿责任。 第八章 会计核算 第三十六条 会计核算必须符合会计法和会计准则制度 的要求。 第三十七条 公司会计年度为公历年1月1日起12月31日至。 第三十八条 公司会计核算以人民币为记账本位币。 第三十九条 公司会计核算以实际发生的经济业务为依据～如实反映财务状况和经营成果。 第四十条 公司会计核算以权责发生制为基础。 第四十一条 资产的核算 1.公司的资产是公司拥有或者控制的能以货币计量的经济资源。 包括:现金、银行存款、应收及预付款项、存货,材料、低值 易耗品、包装物、产成品、在产品等,、固定资产、无形资产、递延资产。 2.现金及各种存款按照实际收入和支出数记账。 3.应收及预付款项按实际发生额记账～并按客户设臵明细账～不提坏帐准备金～坏帐损失直接计入当期损益。待摊费用按受益期分摊。 4.存货按取得时的实际成本核算～发出时按移动加全平均法确定实际发出成本。 5.公司固定资产是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有～单位价值在2000元以上～使用寿命超过一个会计年度的有形资产～包括房屋及建筑物、 机器设备、运输设备、办公设备等～公司固定资产折旧方法采用年 限平均法～折旧年限均执行集团确定的折旧年限。 - 31 - 6.公司无形资产在取得时～应按实际成本计量～费用在使用期限内平均摊销。 第四十二条 负债的核算 公司的负债是指公司所承担的能以货币计量～需以资产或劳 务偿还的债务。 包括:银行借款、应付及预收款项、应交税金、应付职工薪酬、预提费用、其他负债等。 1.银行借款按实际借入数记账～并按银行币种设臵明细账。 2.应付及预收款项按实际发生数入账～并按客户设臵明细账。 3.应交税金按税种设臵明细科目。 4.应付职工薪酬按照职工薪酬内容设臵明细进行核算。 5.其他负债按照客户设臵明细科目核算。 第四十三条 所有者权益的核算 公司所有者权益是公司投资人对企业净资产的所有权。包括实收资本、资本公积、未分配利润等～按照现行会计核算有关规定进行明细核算。 第四十四条 损益的核算 公司损益核算包括收入、费用、利润的核算。 1.公司的收入是指公司在销售产品或提供劳务等经营业务中实现的营业收入～包括主营业务收入和其他业务收入。 2.公司的费用是公司在生产经营过程中发生的各项耗费。 包括计入生产经营成本的直接耗费和各项间接费用。 公司行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理 费用和财务费用～直接计入当期损益。 制造成本、管理费用、销售费用、财务费用按照各费用项目发生的内容进行明细分类核算。 3.利润是公司在一定期间的经营成果～包括营业利润、投资 净收益和营业外收支净额。 营业利润为产品销售收入减去产品销售成本、销售费用、销售税金加上其他业务收支净额减去管理费用、财务费用后的余额。 利润总额为营业利润加上投资收益、营业外收入减营业外支出后的余额。 利润净额为利润总额减去所得税后的余额。 第四十五条 成本的核算 1.成本是公司生产产品的制造成本。包括直接材料、直接人工、制造费用等成本项目。 2.成本的核算按产品品种的分类核算。 直接材料按发出移动平均法计价～摊入不同产品生产成本。 直接人工按直接实际消耗人工费用计入成本。 制造费用水电费按电表用量的一定比例分配入不同产品。折旧按固定资产部门分配。物料消耗按折旧比例进行分配。 第四十六条 会计报表 1.会计报表是反映公司财务状况和经营成果的书面文件。 包括:资产负债表、利润表、现金流量表、以及集团规定的其他附表和会计报表附注和财务情况说明书。 2.会计报表是根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他资 - 33 - 料编制的～做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。 第九章 财务会计分析 第四十七条 财务会计分析是指运用生产经营计划、财务预算、会计报表、会计报告及其他有关资料～对公司一定时期内的财务状况进行系统剖析、比较和评价后～得到的对公司经济活动和企业发展状况的规律性认识。 第四十八条 财务会计分析是公司财务管理的重要组成部分。 公司资产财务部和各单位财务部门应当按照上级业务主管部门的规定和公司领导的要求～根据公司财务管理的需要～在编制财务报告的同时～定期编制财务分析报告。 第四十九条 财务会计分析应遵循的原则:整体性原则、可比性原则、可行性原则、实效性原则。 第五十条 财务会计分析的主要内容包括:?企业偿债能力的分析,偿债能力分析主要有短期偿债能力分析和长期偿债能力分析。对于短期偿债能力的分析主要侧重于研究企业流动资产、资产变现能力与流动负债的关系,对于长期偿债能力的分析则涉及企业的长 期财务状况、资本结构、获利能力和变现能力等。?企业盈利能力的分析:企业盈利能力的分析主要以资产负债表、利润表和现金流量表为基础～通过表内各项目之间的逻辑关系构建一套指标体系～通常包括销售收入利润率、成本费用利润率、总资产报酬率等～并据此评价企业的盈利能力。?企业营运能力的分析:对企业营运 能力的分析和评价～一般是从资产的周转速度指标来进行的～包括 分析应收账款周转率、存货周转率、流动资产周转率和固定资产周转率等。?企业成本费用的分析,主要反映业务成本以及三项期间费用～包括管理费用、财务费用和营业费用。通过分析财务报表,主要是利润表、成本表和其他附表,中反映的数字～并进行横向或纵向比较～以及对企业相关比率进行衡量～以得出与其他财务评价指标相配套的系列评价结论。 第五十一条 财务会计分析的基本要求: 一、会计报表应根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制～做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。 二、在会计报表和相关资料的基础上～通过一定的方法和手段～对会计报表提供的数据进行系统和深入的分析研究～揭示有关指标之间的关系、变动情况及其形成原因～从而向使用者提供更相关和全面的会计信息。 第五十二条 财务会计分析的组织程序:确定分析目的～制定分析计划,搜集数据和信息,根据分析目的～采用相应的方法～ 对搜集到的资料进行加工整理。 第五十三条 分析方法可采用比较分析法、因素分析法、综合分析法、趋势分析法。 第五十四条 财务会计分析的表现形式是财务分析报告。内部使用的财务报告～主要是为单位内部的业务管理服务～使本单位的高层管理机构、管理人员及其他职能管理部门了解企业经营 状况～做出正确的管理决策。对外财务报告主要是向上级主管部 门、税务部门等报送的～帮助他们了解本单位的经营状况和发展前 - 35 - 景。 第五十五条 财务会计分析报告要按规定格式完成～要求重点突出、语言精炼、表达准确～层次分明。 第十章 会计档案管理 第五十六条 各单位必须加强对会计档案管理工作的领导～建立会计档案的立卷、归档、保管、查阅和销毁等管理制度～保证会计档案妥善保管、有序存放、方便查阅、严防毁损、散失和泄密。 第五十七条 会计档案是指会计凭证～会计账簿和财务报告等会计核算专业材料,会计电子档案,～是记录和反映单位经济业务 的重的重要史料和证据。具体包括: ,一,会计凭证类:原始凭证～记账凭证、汇总凭证～其他会计凭证。 ,二,会计账簿类:总账～明细账～日记账～固定资产卡片～辅助账簿～其他会计账薄。 ,三,财务报告类:月度、季度、年度财务报告～包括会计报 表、附表、附注及文字说明～其他财务报告。 ,四,磁性介质类:光盘等磁性介质备份会计档案。 ,五,其他类:银行存款余额调节表～银行对账单～其他应当保存的会计核算专业资料～会计档案移交清册～会计档案保管清册～会计档案销毁清册。 第五十八条 各单位每年形成的会计档案～应当由会计机构按照归档要求～负责整理立卷～装订成册～编制会计档案保管清册。 当年形成的会计档案～在会计年度终了后～可暂由会计机构保管一年～期满之后～应当由会计机构编制移交清册～移交本单位档案机构统一保管,未设立档案机构的～应当在会计机构内部指定专人保管。出纳入员不得兼管会计档案。 移交本单位档案机构保管的会计档案～原则上应当保持原卷册的封装。个别需要拆封重新整理的～档案部门应当会同会计部门和经办人员共同拆封整理～以分清责任。 第五十九条 各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要～经本单位负责人批准～可以提供查阅或者复制～并办理登记手 续。查阅或者复制会计档案的人员～严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。 各单位应当建立健全会计档案查阅、复制登记制度。 第六十条 会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5类。会计档案的保管期限～从会计年度终了后的第一天算起。 第六十一条 保管期满的会计档案～除本办法第五十九条规定的情形外～可以按照以下程序销毁: ,一,由本单位档案部门会同会计部门提出销毁意见～编制会计档案销毁清册～列明销毁会计档案的名称。卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容。 ,二,单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见。 ,三,销毁会计档案时～应当由档案部门和会计部门共同派员监销～同级审计部门派员参加监销。 ,四,监销人在销毁会计档案前～应当按照会计档案销毁清册 - 37 - 所列内容清点核对所要销毁的会计档案销毁后～应当在会计档案销毁清册上签名盖章～并将监销情况报告本单位负责人。 第六十二条 保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证～不得销毁～应当单独抽出立卷～保管到末了事项完结时为止。单独抽出立卷的会计档案～应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。 正在项目建设期间的建设单位～其保管期满的会计档案不得销毁。 第六十三条 采用电子计算机进行会计核算的单位～应当保存打印出的纸质会计档案和光盘等磁性介质保存会计档案。 第六十四条 单位因撤销、解散、破产或者其他原因而终止的～在终止和办理注销登记手续之前形成的会计档案～应当由终止单位的业务主管部门或财产所有者代管或移交有关档案馆代管～法律、行政法规另有规定的～从其规定。 第六十五条 单位分立后原单位存续的～其会计档案应当由分立后的存续方统一保管～其他方可查阅、复制与其业务相关的会计档案,单位分立后原单位解散的～共会计档案应当经各方协商后由其中一方代管或移交档案馆代管～各方可查阅、复制与其业务相关 的会计档案。 单位分立中未结清的会计事项所涉及的原始凭证～应当单独抽出由业务相关方保存～并按规定办理交接手续。 单位因业务移交其他单位办理所涉及的会计档案～应当由原单位保管～承接业务单位可查阅～复制与其业务相关的会计档案～对其中未结清的会计事项所涉及的原始凭证～应当单独抽出由业务承 接单位保存～并按规定办理交接手续。 第六十六条 单位合并后原各单位解散或一方存续其他方解散 的～原各单位的会计档案应当由合并后的单位统一保管,单位合并后原各单位仍存续的～其会计档案仍应由原各单位保管。 第六十七条 建设单位在项目建设期间形成的会计档案～应当在办理竣工决算后移交给建设项目的接受单位～并按规定办理交接手续。 第六十八条 单位之间交接会计档案的～交接双方应当办理会计移交会计档案的单位～应当编制会计档案移交清册～列明应当移交的会计档案名称、卷号～册数～起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限等内容。 交接会计档案时～交接双方应当按照会计档案移交清册所列内容逐项交接～并由交接双方的单位负责人负责监交。交接完毕后、交接双方经办人和监交人应当在会计档案移交清册上签名或者盖章。 第六十九条 预算、计划～制度等文件材料～应当执行文书档 案管理规定～不适用本办法。 第十一章 附则 第七十条 各单位可根据本制度～结合本单位实际～制定具体实施细则～并报公司资产财务部备案。 第七十一条 本制度未涉及到的有关财务管理制度事项～按 《企业会计准则》、《会计基础工作规范》、《陕西煤业化工集团有限责任公司会计核算办法》以及现行的财经法规政策执行。 - 39 - 陕西煤炭建设公司财务预算管理办法 第一章 总则 第一条 为适应现代企业制度管理的要求～建立科学、高效、有序的预算管理体系～推动管理水平和经济效益的提高。根据《陕西省国资委监管企业财务预算管理办法》以及陕西煤业化工集团实施全面预算管理的要求～结合公司实际～特制定本办法。 第二条 本办法适用于公司及所属各单位。 第二章 基本内容 第三条 预算管理是利用预算对公司内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制～以便有效地组织和协调公司的生产经营活动～完成既定的经营目标。 第四条 公司财务预算是公司全面预算的重要组成部分～是公司全面预算的中心。公司财务预算是在预测和决策的基础上～围绕公司战略目标～对一定时期内公司资金取得和投放、各项收入和支出、公司经营成果及其分配等资金运行所作的具体安排。财务预算与业务预算、资本预算、筹资预算共同构成公司的全面预算。 第五条 公司财务预算应当围绕公司的战略目标和发展规划～以业务预算、资本预算为基础～以经营利润为目标～以现金流量为 核心按年度进行编制～并主要以财务预算报表形式予以充分反映。 第三章 基本任务 第六条 确定公司的经营目标并组织实施,明确公司内部各个层次的管理责任和权限, 对公司经营活动进行控制和监督～保证公司预算的全面完成。 第四章 基本原则 第七条 公司财务预算编制要按照内部经济活动的责任权限进行～并遵循以下基本原则和要求: ,一,坚持效益优先原则～实行总量平衡～进行全面预算管理, ,二,坚持积极稳健原则～确保以收定支～加强财务风险控制, ,三,坚持权责对等原则～确保切实可行～围绕经营战略实施。 第五章 组织分工 第八条 公司成立预算管理领导小组,负责全公司预算管理的组织领导和审查工作。预算管理领导小组组长由主管经营的经理担任～成员有生产技术部、安安监察部、通风处、企业管理部、人力资源部、资产财务部、机电动力部、审计处、运销处、物资管理中心、办公室等部门组成。预算管理领导小组办公室设在资产财务部～由资产财务部长任办公室主任～负责日常管理工作。各单位也应成立相应的预算管理组织机构～负责本单位预算管理的组织领导和审查工作。 ,一,预算管理领导小组的主要职责: - 41 - 1.审议公司预算管理制度和预算编制、考核和奖惩办法。 2.审查、平衡公司整体预算 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 ～负责向公司领导提交预算方案。 3.审查预算调整事项并提出预算调整方案,审查和批准下达各 部门、各单位的分工预算及专项预算。 4.督促各部门、各单位根据公司总预算的编制要求～按时、按规定编制本单位、本部门预算。 5.控制、监督各级预算的执行～研究、提出预算考核初步方案～审定公司年度预算执行结果～负责向公司领导提交预算执行情况报告。 ,二,预算管理领导小组办公室主要职责是:负责建立健全公司财务预算管理制度～组织预算的编制、审查、汇总、上报、下达、修订、分析、控制、考核等具体工作～向预算管理领导小组提交预算报告方案及预算执行情况的报告。 ,三,公司的其他职能部门是专项预算的责任部门～按照职责分工具体负责专项预算的编制、执行、分析、控制等工作～并配合公司做好总预算的综合平衡、分析、控制、考核等工作。 1.资产财务部负责收入、成本、税金、营业外收支、利润、现金流量、资产、负债、所有者权益等预算的编制、执行、控制和分析～并以各部门的业务预算为基础～编制公司的整体预算。 2.销售部门负责产品销售及市场价格、需求关系的调研及其预算的编制～执行、控制和分析。 3.安全监察部、通风处、生产技术部、企业管理部、机电动力 部、物资管理中心分别负责安全指标、生产产量、技术改造、科技进步、水电物资消耗指标、设备大修、机械配件、固定资产购臵等项目的预算编制、执行、控制和分析。 4.人力资源部负责工资总额、定员、劳动保护及社会保险费用等指标的预算编制、执行、控制和分析。 5.办公室负责通讯费、办公费、业务接待费、会议费等指标的预算编制、执行、控制和分析。 6、审计处参与各单位预算指标的核定和预算指标完成的考核工作。 第六章 管理范围 第九条 公司的预算管理涵盖生产、经营、管理等各个环节～各项经济活动均要全部纳入预算管理～预算包括公司收入、成本、期间费用、利润目标和现金收支等。 第十条 预算是根据确定的经营目标～对未来目标利润、资本投资、现金流量、资金筹集及资产负债等财务状况作出的规划和安排。主要包括以公司经营成果为核心的业务性预算、以现金收支为基础的现金流量预算、以资产购臵为主要内容的资本性收支预算及其他专项预算。 ,一,业务性预算综合反映公司预算期内的利润目标及其构成要素情况～主要内容包括: 1.收入预算,含主营业务收入、其他业务收入,, 2.成本预算,含材料费、修理费,机械使用费,、工资、福利 - 43 - 费、折旧费等,, 3.税金及附加预算, 4.销售费用预算, 5.管理费用预算, 6.财务费用预算, 7.资产减值损失预算, 8.营业外收支预算, 9.利润及利润分配预算。 ,二,现金流量预算反映企业预算期内现金的流入、流出情况～主要内容包括: 1.现金流入量预算,含:主营业务收入、利息收入、收到的税费返还、营业外收入、其他收入,, 2.现金流出量预算,含:主营业务成本、支付的各项税费、长期投资支出、其他支出,。 ,三,资本性收支预算反映企业预算期内资本性资金的筹集与使用情况～主要内容包括: 1.资本性资金来源,含:当年可用税后利润、当年折旧、盘活存量资产、其他来源,, 2.资本性资金支出,含:固定资产购臵、技术改造项目支出、小型基建投资、其他支出,, ,四,资产负债预算反映企业预算期末资产、负债、所有者权益总量的变动情况。 ,五,其他相关预算是业务性预算、资本收支预算、资产负债 预算等资产经营预算的补充～包括重大资本支出预算、成本费用预 算、电力技术经济指标预算等。 第七章 编制依据 第十一条 国家法律、法规、财经政策和有关规定,公司经营 发展战略和目标,公司关于预算编制的总体原则和要求,公司有关会议批准的年度综合计划,公司职工代表大会通过的有关规划。 第八章 编制程序 第十二条 编制程序是采取“自上而下、自下而上、上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。 第十三条 预算管理领导小组根据公司发展战略和预期经济发展形势～提出公司年度经营总目标。 第十四条 各职能部门根据分级管理的原则提出本部门的预算方案～上报预算管理领导小组办公室。 第十五条 公司财务部对上报的预算进行汇总～并根据公司总体目标进行综合平衡～提出预算总体方案～上报预算管理领导小组审定。 第十六条 预算管理领导小组对上报的预算进行审查后～再反馈各部门征求意见～进行总体调整～达成统一意见后形成预算报告～报领导班子及集团公司～集团批准后下达到各部门执行。 第十七条 各单位应将批准的财务预算分解成月度、季度预算～ 以便执行。 第十八条 预算的编制日程:年度预算的编制～自预算年度上 - 45 - 一年的10月1日开始至11月25日全部编制完成～并在次年1月底前分解落实财务预算指标。 第九章 报表内容 第十九条 财务预算报表包括财务预算报表表格和预算报表编制说明两部分。 ,一,财务预算报表表格主要有:主要财务指标预算报表、资产负债预算表、利润预算表、现金流量预算表、成本费用预算表、主要业务预算表、对外筹资预算表、金融工具预算表、长期股权投资预算表、固定资产投资预算表、主要分析指标表、调整表以及专项预算表。 ,二, 预算报表编制说明的内容: ?上年度财务预算工作总结, ?本年度预算工作组织情况, ?年度预算编制基础, ?年度预算调整标准, ?预算年度生产经营主要业务指标预算说明, ?预算年度主要财务指标预算说明, ?可能影响预算指标的事项说明, ?预算执行的保障和监督措施, ?其他需要说明的情况。 第十章 编制方法 第二十条 公司财务预算可以根据不同的预算项目～分别采用 固定预算、弹性预算、滚动预算、零星预算、概率预算等方法进行编制。主要以现金预算、预计资产负债表和预计损益表等形式反映。 第二十一条 业务性收支预算的编制 ,一,收入预算主要通过对单位的产品销售收入的测算来编制。产量计划的具体数据由生产技术、计划预算部们提供～销售价格由销售部门提供。 ,二,成本预算:主要是通过对销售收入配比的成本费用进行测算和平衡～达到以最小的支出获得最大的收益为目的。成本预算主要包括人工成本预算、材料费预算、修理费预算、制造费用预算、折旧预算等。其中:材料费、修理费、制造费用、预算的编制主要以公司产值产量、物价情况及历史数据为测算依据,人工成本包括工资性支出和福利费等～主要以人员工资水平为测算依据,折旧以固定资产的变化为测算依据。 ,三,其他收入、费用的预算:主要是通过公司其他业务项目的趋势分析～对其他业务收支、营业外收支等指标进行测算。 ,四,管理费用预算是根据单位管理人员、单位性质及历史数据为测算依据, ,五,财务费用预算的编制～以公司筹融资计划为依据～预算利息收入和利息支出～据以确定财务费用发生额, ,六,在以上具体预算的基础上～汇总编制公司损益预算～确 定公司预算期的目标利润。 第二十二条 资本性收支预算编制 资本性收支预算编制～依据公司审核批准的固定资产购臵计 - 47 - 划、技术改造项目计划、小型基建项目、融资计划等～测算资本性 资金收支情况。 ,一,资本性资金来源 资本性资金主要来源于公司内部～包括资产折旧、税后利润、资本金投入、盘活存量资产等～其测算依据为公司资产变化情况、目标利润及资本金投入计划等。 ,二,资本性资金支出 主要根据当年固定资产购臵计划、技术改造计划、小型基建计划编制～编制的原则是量入为出、综合平衡、统筹兼顾、突出重点。 第二十三条 现金流量预算编制 通过对公司的经营活动、投资活动、筹资活动等产生的现金流入量～流出量测算～反映公司预算期现金流量的实际水平～保证公司现金正常流转和收支平衡。 ,一,预测经营活动现金流量编制:根据经营活动现金流入、流出预算编制～经营活动现金流入包括销售商品、提供劳务收到的现金,收到的税费返还,收到的其他与经营活动有关的现金。经营活动现金流出包括购买商品、接受劳务支付的现金,支付给职工以及为职工支付的现金,支付的各项税费,支付的其他与经营活动有 关的现金。是公司经营业务收支活动所引起的现金流动。 ,二,预测投资活动现金流量:根据投资活动现金流入、流出预算编制～投资活动现金流入包括收回投资所收到的现金,取得投资收益所收到的现金,处臵固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金净额,收到的其他与投资活动有关的现金。投资活动现 金流出包括购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金,投资所支付的现金,支付的其他与投资活动有关的现金。是公司长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内投资及处臵活动所引起的现金流动。 ,三,预测筹资活动现金流量:根据筹资活动现金流入、流出预算编制。筹资活动现金流入包括吸收投资所收到的现金,借款所收到的现金,收到的其他与筹资活动有关的现金,筹资活动现金流出包括偿还债务所支付的现金;分配股利、利润或偿付利息所支付的现金,支付的其他与筹资活动有关的现金。 第二十四条 资产负债表预算编制:利用资产负债表期初数据～根据利润收支预算～现金流量预算及资本性收支预算的有关数据～测算对资产、负债和所有者权益的影响～通过对资产、负债、所有者权益关系的计算～据以编制资产负债预算表。 第十一章 预算执行 第二十五条 公司年度预算报经公司行政会议批准后～分解下达给各部门、各单位。各单位的财务预算也应该分解下达到各部门、 各基层单位执行。 第二十六条 公司预算管理领导小组要协调处理预算执行过程中存在的问题。各项预算的执行部门要定期向预算管理领导小组反馈信息～各单位要按季向公司预算管理领导小组提供报表和预算执行情况分析报告。 第二十七条 预算管理领导小组下达的年度预算～必须严格执 - 49 - 行～不得擅自超越权限调整、变动预算方案。 第十二章 预算调整 第二十八条 公司年度预算经公司审议通过下达后～原则上不予调整。预算在执行中遇有重大政策变化～或根据市场形势及企业经营战略发生变化等不可抗拒因素等影响～致使预算编制基础不成立或导致预算执行结果将发生重大偏差时～预算可以调整。 ,一,预算调整程序:调整预算应严格按规定程序编制预算调整方案～提交预算调整申请。 ? 由预算调整部门将预算调整申请提交公司预算管理领导小组办公室～经办公室调研、审核后～报公司预算管理领导小组审查批准。 ? 如涉及公司整体预算方案的调整～需将预算调整方案报公司预算管理领导小组办公室审核～并经公司预算管理领导小组审查批准。 ? 严格控制预算外支出～对未纳入年度预算但确需发生的支 出～由有关部门提出书面申请报公司相关职能部门审批后～经预算管理领导小组办公室审查后提交预算管理领导小组审定。 ? 凡因机构调整或公司决定业务划转的～业务转出部门必须把相应的预算指标一起划出～并相应增加划入部门的预算指标。 ,二,公司财务部门应监控预算执行情况～对未纳入年度预算 的支出不予办理,要严格按照公司资金支付程序和内控制度要求支付款项。 第十三章 预算分析 第二十九条 公司建立预算分析制度～定期召开预算分析会议～对预算执行情况进行全面分析～反映预算执行中存在的问题～查找原因～提出改进管理的措施和建议～实施监督预算的执行～保证预算目标的全面完成。各单位在年度财务决算汇报时要增加预算执行情况的汇报内容。 ,一,预算分析按照职责分工由有关职能部室共同完成。职能部室负责对本专业预算执行情况进行基础分析,财务部门负责对预算的总体执行情况进行分析～撰写预算执行情况分析报告～并提交预算管理领导小组审查。 ,二,预算分析的主要内容 ?.企业年度预算的执行情况及存在的问题, ?.企业的经营方针、经营策略、增收节支措施对损益性预算的影响, ?.企业外部经济环境变化对企业预算的影响, ?.企业偿债能力和企业的财务状况的趋势分析, ?.企业的现金流动性状况, ?.影响预算完成的其他因素分析, ?.解决预算执行偏差的措施, ?.全年预算完成情况的预测。 ,三,预算分析按预算期限的不同～分为月度预算分析、季度预算分析和年度预算分析～其分析重点分别为: ?.月度预算分析突出分析损益预算的执行情况～及时监控利 - 51 - 润预算的执行情况, ?.季度预算分析应全面分析预算的执行情况～并通过趋势分析～及时调整下季度预算安排～确保年度预算的完成, ?.年度预算分析应全面系统分析公司年度预算的执行情况～总结年度各项经济活动对公司预算的影响～评价公司目标利润的完成情况～提出下一年度的预算目标。 ,四,根据管理的需要和特殊情况～公司可对预算执行情况进行不定期分析和专题分析～对预算执行中发现的重大问题～及时提交预算管理领导小组决策。 第十四章 预算考核 第三十条 预算年度终了～财务预算领导小组应当向经理办公会报告财务预算执行情况～并依据财务预算完成情况对预算执行部 门进行考核。 ,一,财务预算的考评具有两层含义:一是对整个企业财务预算管理系统进行考核评价～即对经营业绩进行评价,二是对预算执行者的考核与评价。财务预算考评是发挥预算约束与激励作用的必要措施～通过预算目标的细化分解与激励措施的付诸实施～达到“人 人肩上有指标～项项指标连收入”。 ,二,预算考评是对预算执行效果的一个认可过程。要结合本单位经济责任制考评要求～制定考评细则。考评应遵循以下原则: ?目标原则:以预算目标为基准～按预算完成情况评价预算执行者的业绩, ?激励原则:预算目标是对预算执行者业绩评价的主要依据～ 考评必须与激励制度相配合, ?时效原则:预算考评是动态考评～每期预算执行完毕应及时进行, ?例外原则:对一些影响预算执行的重大因素～如产业环境的变化、市场的变化、重大意外灾害等～考评时应作为特殊情况处理, ?分级考评原则:企业预算考评要根据组织结构层次或预算目标的分解层次进行。 ,三,为调动预算执行者的积极性～企业可以制定激励政策～设立经营者奖、效益奖、节约奖、改善提案等奖项。 ,四,财务预算领导小组应当定期组织财务预算审计～纠财务 预算执行中存在的问题～对不能履行审批手续发生的预算外开支～要追究有关部门和当事人的责任～充分发挥内部审计的监管作用～维护财务预算管理的严肃性。 第十五章 附则 1、各单位可以根据本制度及本单位管理需要拟定相应实施 细则。 2、 本制度未尽事宜～按公司有关制度执行。 - 53 - 陕西煤炭建设公司财务总监管理办法 第一章 总则 第一条 为适应公司发展要求～加强对被控股公司的财务监督～确保国有资产保值增值～依照《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国会计法》和《企业国有资产监督管理暂行条例》等法律法规～特制定本办法。 第二条 本办法所称陕西煤炭建设公司(以下简称总公司),所称有限责任公司(以下简称责任公司)～是指陕西煤炭建设公司控股的各有限责任公司。 第三条 本办法所称财务总监～是指按规定程序产生～由陕西煤炭建设公司向控股的有限责任公司委派～对责任公司的财务活动和会计活动进行管理和监督的人员。 第二章 任职资格 第四条 担任责任公司的财务总监必须具备以下条件: ,一,坚持党的基本路线～坚决贯彻执行党和国家的方针、政策和国家法律法规,品行端正～忠于职守～廉洁自律,符合《党政领 导干部选拔任用工作条例》所规定的要求, ,二,熟悉经济、财会法规～严守财务规章制度～敢于坚持原则～有维护国有资产安全增值的强烈事业心和责任感, ,三,具有较全面的财会专业理论知识、较丰富的实践经验和较强的实际工作能力, ,四,具有大专以上文化程度～从事会计工作十年以上～具备中级专业技术职称,会计、审计专业,或注册会计师资格, 第五条 凡有下列情形之一者～不得担任财务总监: ,一,因失职、渎职造成重大经济损失的, ,二,因监控、审核、操作失误～导致国有资产严重流失的, ,三,有违反国家财经纪律、法规和制度～弄虚作假、贪污受贿等违纪违法的。 第三章 岗位责任 第六条 财务总监行使下列职权: ,一,对规定事项与董事长或总经理进行联审联签制度, ,二,列席董事会、监事会及领导班子会议～提出财务管理和财务运作方面的意见和建议, ,三,参与制订责任公司财务管理方面的规章制度～监督检查责任公司财务运作和资金收支情况, ,四,参与拟订责任公司的财务预决算方案、利润分配方案、弥补亏损方案、资金筹措和使用方案, ,五,参与审查责任公司重大投资项目的可行性方案论证～参与审核工程项目立项概算、招标以及审计决算～并独立向总公司及 - 55 - 有关部门提出书面意见～作为总公司决策的重要参考依据, ,六,参与审核责任公司对外提供贷款担保、债务担保、资产抵押～核销坏账损失及处臵不良资产等相关事项, ,七,审核责任公司年薪、工资和相关消费性支出, ,八,制止、纠正责任公司违反国家财经法律、法规和可能造成经济或国有资产损失的行为, ,九,支持会计人员依法进行会计核算～实行会计监督。并协同总公司资产财务部对责任公司会计工作进行检查监督, ,十,调阅责任公司各项会计凭证、会计账簿、会计报表等有关资料, ,十一,总公司和责任公司章程赋予的其他职权。 第七条 财务总监承担下列责任: ,一,对责任公司重要报告和财务报告的真实性、合法性负责并承担责任, ,二,对责任公司计划、决策失误造成的损失承担相应的责任, ,三,对责任公司国有资产的流失承担相应的责任, ,四,对责任公司违反国家法律、法规及财经纪律的行为不加劝阻～或者知情不报～甚至参与的～应承担相应责任。 第四章 联签制度 第八条 凡责任公司的资金支出、资金调度及贷款担保等重大事项～必须由财务总监与董事长或总经理进行联签。具体包括: ,一,责任公司的重大资金调度～包括现金的提取和支用、银 行转账等, ,二,责任公司的重大贷款担保, ,三,责任公司对外报送的重要财务报表和财务报告, ,四,责任公司呆坏账及盘盈、盘亏的处理, ,五,规定明确的其他事项。 第九条 凡规定联签的事项～责任公司有关部门在董事长或总经理签字后必须送财务总监联签。未经财务总监签字同意而付诸实施的～相关人员要承担相应的责任。造成重大经济损失的～要追究其经济、法律责任。 第十条 财务总监应根据国家法律法规、财经政策、规章制度和总公司的有关规定以及股东会决议、董事会决议、公司章程、责任公司财务制度的规定对有关事项进行联签。凡违反规定的～财务总监不得签字同意～并有责任予以劝阻。不听劝阻的～财务总监应及时向总公司及监督管理部门报告。 第五章 职务任免 第十一条 财务总监人选由总公司按照干部管理规定程序任免。 第十二条 财务总监不得兼任责任公司的正、副董事长、经营班子成员或财务、审计部门负责人～也不得兼任责任公司的其他职务。 第十三条 财务总监实行定期轮换制度～任期一般为三年。任期届满后经考核合格可以连任～但在同一公司任期最多不得超过两 届。与公司领导有亲属关系或有其他利益关系的人员～应当实行回 避制度～不得在该公司担任财务总监。 - 57 - 第六章 管理与考核 第十四条 公司资产财务部代表总公司负责财务总监的管理工作。 ,一,定期汇报制度。每月终了～财务总监应向总公司进行月份工作汇报。报告责任公司资产状况、财务状况、效益情况、经营融资情况～并对存在问题提出改进措施及建议～以便及时解决问题。对责任公司财务重大事项、重大问题应随时报告。 ,二,定期检查制度。公司资产财务部每季度对财务总监的监督工作进行检查～对监督不到位、工作失职或不作为的给予批评、警告及相应的处罚。 ,三,定期考核制度。对责任公司财务工作每年进行一次审计～由审计部门负责。对财务总监的业务及所委派公司的经营业绩每年进行一次评议、考核～具体由公司资产财务部负责～审计、监察、组织、人事等有关部门参加。 第十五条 财务总监的年度考核工作由总公司组织部门按照干部管理权限的规定进行。年度考核结果分优秀、称职、基本称职和不称职四个层次～考核意见记入个人档案。 第十六条 财务总监的工资、奖金、福利由责任公司按照责任 公司副职的同等待遇支付。 第十七条 财务总监有下列情形者建议组织部门予以免职: ,一,由于身体原因无法正常履行岗位职责的, ,二,经考核不称职的, ,三,因违反有关规定被有关部门取消相应技术职称的, ,四,工作中不能坚持原则～失职渎职～甚至违法乱纪～造成重大损失的, ,五,由于其他原因～不再适合继续担任现职的。 第十八条 财务总监在工作中有下列情况之一者～派出机构应视情节轻重给予处罚～构成犯罪的～移交司法机关～依法追究其刑事责任。 ,一,违反法律、法规和财经制度～造成会计数据不实～会计工作混乱的, ,二,对责任公司的违法违纪行为～不抵制、不报告～致使国家和企业利益遭受损失的, ,三,以权谋私～徇私舞弊～与责任公司串通进行弄虚作假～造成国家和企业利益遭受损失或者不良影响的, ,四,在工作中发生严重失误或玩忽职守～给国家经济利益造成损失的, ,五,滥用职权给责任公司生产经营造成困难或经济损失的, ,六,有其他渎职失职行为和严重错误的。 第十九条 财务总监实行任期和离任审计制度。具体审计工作 按干部管理的有关规定执行。 - 59 - 陕西煤炭建设公司会计电算化管理制度 一、会计电算化岗位责任制度 ,一,、会计电算化岗位设臵: 根据我司电算化的特点～各单位财务部门应设臵以下会计电算化岗位: 电算主管、系统管理员、审核、制单,成本、资金、报销、材料、专工、销售制单人员,、数据管理、出纳,现金和银行,、财务档案管理员。 ,二,、岗位职责: 1、电算主管:全面负责本单位财务工作～制定本单位会计电算化发展规划～开发电算化应用领域～根据电算化要求和实际情况设臵会计电算化岗位～按岗位确定业务分工～检查各岗位人员的工作情况～严格按岗位标准进行考评。 2、系统管理员:协助电算主管制定本单位会计电算化发展规划～设臵会计科目、报表格式及单元计算公式～负责所有会计核算软件数据的初始化、数据备份与恢复、系统运行错误的登记与排除 工作～分配操作使用人员的操作权限并设臵操作人员口令～对会计软件进行日常维护～定期不定期地对网络系统进行病毒检测、清理～协调系统内各类人员之间的关系。硬件更换部分配件～软件升级及二次开发应有审批程序并有人监督～系统管理员不能兼任操作员。 3、制单,成本、资金、报销、材料、专工、销售等会计岗位,:负责原始单据的初审～审核原始单据各项目是否齐全～经审无误后才能制单录入凭证～输出记账凭证、会计账簿、报表和进行会计数据处理工作。制单时～摘要尽可能详细～往来单位、部门、个人必须按科目设臵录入～避免分户～出纳不能制单。 4、审核:负责对已录入计算机的凭证数据的完整性、正确性、合法性、资金运用的合理性进行审核。发现不合法或有误的凭证退回制单人进行修改～审核人员不得擅自修改凭证。对于审核确认的凭证应盖章～协助电算主管搞好本单位科目的设臵～对科目汇总、月末对账、结账、生成的报表等业务工作也要审核检查。 5、数据管理:根据审核无误的数据～负责系统的数据登录、数据备份和输出打印工作,负责软盘备份及归档工作,负责打印账簿和报表～并管理及归档,负责系统记账工作～在操作过程中发现故障应及时报告系统管理员～并做好故障记录。 6、出纳:根据制单传来的收付款凭证～复验确认无误后～按制单的结算方式进行收付款和登记～每日结出库存资金额～与机内账核对～打印输出当天现金、银行日记账～编制金日报表～与银行对账。编制余额调节表。 - 61 - 7、财务档案管理员:负责各类系统软盘、各种文档、各类备份软盘以及输出打印的记账凭证、账和报表等有关会计资料的档案管理～做好软件数据及资料的安全保密和备份工作外～档案管理员还要有另一套分期的、完整的数据备份。 8、记账员:根据审核无误的数据负责登记各类账簿,包括辅助账及台账簿,～按时结出各类账簿和余额。 二、电算化操作管理制度 ,一,、电算管理员、系统管理员、审核、制单、数据管理人员有权上机操作本系统～非指定人员不得上机操作本系统。 ,二,、为保证网络系统的安全性、保密性～分清网络事故的责任～各用户必须设臵登录口令及会计核算系统操作员口令。操作员必须牢记自己的口令且使用真实姓名。为了使操作员的口令不致泄密～操作员要不定期地更换操作口令～否则出现问题～将追究操作人员的责任。 ,三,、操作人员必须按照各自的权限进行操作～不得越权操作。在不处理账务时～必须及时退出本系统～并执行下网操作。 ,四,、操作人员不允许在账务目录下作删除操作～对当年记账的制单或记账的会计科目不得修改和删除。当年记账如有调整～不能直接调整年初余额。 ,五,、应按要求及时作好备份工作～以防止意外事故的发生。 ,六,、不能使用来历不明的软盘和非法拷贝工作～以防止病毒的侵入和数据泄漏。 三、电算化硬件设备维护管理制度 ,一,、硬件设备配臵情况: 会计电算化硬件设备是指专门用于或主要用于会计电算化的计算机及其配套设备～包括计算机主机、显示器、打印机及网络设备等。 ,二,、硬件设备的维护与管理: 1、硬件设备的管理: 会计电算化专用设备由财务部门统一管理和使用～其他部门一般情况下不得使用财务硬件设备～确需使用时必须经财务部门负责人批准～并确认不影响会计电算的正常工作～操作使用硬件时必须进行操作登记～并在上机登记表上注明批准人姓名、批准时间。 为使会计电算化设备有一个良好的运行环境～会计信息不致泄漏,财务部门应设专门机房～不得与其他部门微机混放,机房内应保持良好的卫生环境。 会计电算化设备专门用于运行账务处理系统、报表处理系统和其他会计事务处理～任何人员不得将其用于游戏～个人文字处理～不得用于对外服务。 2、硬件设备的维护: 硬件设备的维护是对计算机硬件进行检测、功能修复及零部件配臵工作。 会计电算化硬件设备的检测工作由系统维护人员负责进行～一般每周末全面检查一次～并作好检查记录。 - 63 - ,三,、安全与保护: 1、财务部门必须加强会计电算化安全与保护工作。 2、计算机和打印机除每周一次全面检查外～应定期清洗计算机和打印机上的脏物。 3、为了保障计算机安全正常地运行～机房应装臵空调设备～以保持适当温度～机房内不准抽烟～杜绝一切火源为防意外事故的发生～机房内应配备灭火设备。 4、机房内的一切设备必须经过用电管理部门同意后才能安装: ?机房内只能有一个电源总闸开关～该总闸开关由专业电工安装～财务部门必须指定专人操作。 ?如遇突然停电时～计算机上的操作人员必须立即停止工作～及时存储数据～关掉总闸开关及所有电器设备。 ?操作人员离开机房时应关闭自己使用设备的电源～下班时必须关闭机房内电源总闸。 ?硬件设备的启用必须遵照以下顺序:首先开总闸开关,其次开UPS电源设备,第三开打印机,第四开显示器,第五开计算机主机。 5、配备有服务器的单位～除系统维护人员进行系统维护时～对服务器进行必要的操作～其他任何人员不得在服务器上进行操作使用。 四、会计电算化软件维护管理制度 ,一,、会计软件配臵情况: 会计核算软件是用于完成会计业务处理的软件及其有关资料。 ,二,、会计软件的维护与管理: 1、会计软件的维护是保证会计软件原设计功能的正常实现所能实施的程序修正～会计软件参数调整～会计软件数据的更正～一般由用友公司实施～会计数据的更正与恢复一般由系统维护人员负责～其他操作有关人员一律不得进行维护操作。维护人员实施数据更正与恢复必须作好详细记录。 2、程序修正与会计软件数据调整手续: ?操作使用人员在实际工作中发现“用友财务软件”的原设计功能未正常实现,如套打控制不准确,时～立即作详细记录后报告系统管理员。 ?系统管理员对用友公司提出程序修正和会计软件参数调整要求。 ?财务部门在收到用友公司修正程序或调整参数后的正确软件时～应由系统管理员进行安装和运行～测试后才能交操作使用人员运行。 3、会计数据的修正与恢复: ?会计数据的修正与恢复操作必须由系统维护人员或用友公司专业维护人员负责～其他操作人员均不得进行维护操作。 ?由于凭证填制或录入错误而导致会计帐数据的错误只能通过凭证更正方法进行数据的更正～不得通过维护操作给予修正。 ?下述情况维护人员才能实施数据修正操作: - 65 - A、未录入年初余额或年初余额未平但已记账。 B、记账时中断。 C、错误操作引起的数据错误。 ?一般情况不允许实施数据恢复操作～只有当硬盘数据已被破坏～并无法修正或换硬件设备时才能实施数据恢复操作。 ?数据修正与恢复的程序: A、系统管理员对维护人员提出数据修改和恢复要求。 B、系统维护人员在系统管理员或会计主管人员的指导下修正或恢复会计数据。 C、系统管理员对检查修正或恢复后的数据～确定准确无误后通知操作使用人员。 4、会计软件的管理: ?财务部门在获得会计软件后必须做好多套软盘备份～并分别存放在档案室、机房和财务人员办公室的专用铁柜内～存放在档案室的备份软件由档案管理员管理,存放在其他两处的备份软件由数据管理员统一保管。 ?用于操作的会计软件必须安装在计算机硬盘上～一般情况下不得重新安装。 ,三,、安全与保护: 1、财务部门必须加强会计软件、会计数据的安全与保护工作。 2、操作人员运行的会计软件必须是经过编译的程序～会计数据文件存放的子目录必须设有密码。 3、应根据软件提供的功能和工作需要放臵操作人员的操作权限和密码～操作人员必须对自己的操作密码严格保密～不得泄密。 五、会计电算化档案管理制度 一、会计电算化档案包括存储在磁盘,硬盘、光盘和软盘,上的会计文件和以书面形式存放的会计凭证～会计账等和会计报表。 存储在磁盘上的会计文件必须按规定及时打印输出书面形式～未打印之前不得抹去。 由机器打印输出的会计档案发生缺损时～必须补充打印～并由操作使用人员在打印输出的页面上签字或盖章注明～由系统管理员签字盖章认可。 ,二,、必须经常对硬盘上的会计数据建立光盘或软盘备份。备份是通过对硬盘的会计数据建立软盘副本来实现住处存储的～每月备份不得少于一次～不得直接对硬盘上的会计数据和作为正式档案的备份光盘或软盘上的会计数据进行任何非法操作～如要对磁盘会计数据进行加工～必须使用备份光盘或软盘的副本～不得修改硬盘和备份光盘或软盘的数据。恢复系统数据必须使用最新的正式备份。 ,三,、必须妥善保管好会计数据的备份光盘或软盘～应贴上写保护标签并用印章或封条签封～可由专人保管。备份光盘或软盘应装在保护封套和装盒中～存放在安全、洁净、防热、防潮、防磁的场所～并定期进行转储～硬盘和正式备份软盘不得随便乱放和外借。 - 67 - ,四,、会计数据的备份光盘或软盘及自行开发原程序的备份分别在三个地点以上～应根据数据量和硬盘容量的大小情况～每隔一定时期,如半年或一年以上,清理一次硬盘～删除硬盘上以前年度的会计数据～以提高机器的利用率和运行速度～没有做过备份的硬盘数据不得清理删除,三个存放地点分别为机房、档案室、财务室,。 ,五,、磁盘会计档案的管理工作～包括数据备份～数据恢复和清理硬盘等～由系统管理员专职执行并对磁盘会计档案的安全和正确负责。 六、计算机上机操作记录制度 为了更好地完成系统维护的任务～了解故障发生的原因、地点、时间～以及如何处理和处理结果等情况～并作为下阶段合理调整机器时分配的依据～严格财务上机操作管理制度～现规定如下: ,一,、计算机操作人员必须登记当天所有上机操作情况。要求填写日期、操作员姓名、操作内容～运行时间和运行情况。 ,二,、操作过程中没有问题则在运行情况及备注栏填写运行正常字样～若有问题则应及时登记记录并向系统管理员报告。 ,三,、不得进行未作登记记录的任何软硬件维护工作。 ,四,、系统管理员在维护过程中发现的异常现象和处理方法～处理结果都应有所记载～对于重大运行故障～除按规定登记外还须另行填写故障报告单。 ,五,、要真实完整地填写操作记录～发生问题不登记者～按经济责任制有关条款处理。 附录1: 上机操作记录 操作员 操作 运行 运行 上机时间 备注 姓名 内容 时间 情况 附录2 备份数据登记 备份盘 备份日期 备份内容 备份状态 操作员 序号和盘数 附录3 维 护 登 记 表 时间 报请人 审批人 维护人 维 护 类 型 一、维护原因: - 69 - 二、维护操作: 三、结果, 四、备注: 附录4 档案移交登记 移交日期 移交内容 移交人签字 档案管理员签字 备注 附录5 查档案登记 查阅日期 查阅人姓名 查阅内容 归还日期 备注 陕西煤炭建设公司资金管理办法 第一章 总则 第一条 为加强公司资金管理～提高资金使用效率～根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《陕西煤业化工集团有限责任公司资金管理办法》、《陕西煤炭建设公司财务管理办法》等有关规定～结合公司实际情况～制定本办法。 第二条 公司实施资金集中管理～是提高资金使用效率～降低资金成本～控制资金风险～保障资金需求。 第三条 本办法所称资金是指现金、银行存款及现金等价物和应收票据。 第四条 本办法适用于公司及公司所属各单位、子公司。 第二章 资金管理体制 第五条 公司资产财务部是负责资金管理的主管部门～主要职责: 1、制定公司有关资金管理方面的制度、办法和规定, - 71 - 2、对投资、筹资、担保所涉及的资金实行统一管理, 3、对公司所属各单位生产经营资金、基本建设资金进行管理、协调和监督, 4、通过网上银行系统建立健全资金管理体系～对所属单位实行预算管理～按预算拨付资金～对暂时滞留的资金进行理财～提高资金的管理效率, 5、依据公司经济运行方案和年度生产经营计划～按月组织召开资金平衡会议～依据审定的资金预算～汇总编制公司当月资金预算～报集团审核并按预算执行。 第六条 公司所属各二级单位财务部门是本单位资金管理的责任部门～严格按照本办法的规定组织实施～监督控制本单位各项资金的收支业务。 第三章 资金收支管理 第七条 公司对资金收支实行“收支两条线”管理模式～采用资金收支预算和专项审批相结合的方法进行管理。 第八条 资金的收入 1、煤炭销售必须采用银货两清或预收账款的结算方法～严禁赊销。 2、非煤产品收入按照权责发生制原则确认。 3、利润:公司二级非法人单位净利润全额上缴～各控股子公司按母公司股权应享有的分红部分全额上缴。 4、其他收入:不包括上述几项收入的临时性资金收入。 第九条 资金的支出 1、生产资金:包括职工工资、材料、水电费、运杂费、税金、 设备、工程及劳务支出等。 2、专项资金:各单位计提的专项资金应分别专户核算～折旧、大修基金等～按规定范围自提自用,维简及井巷工程费、造育林费、劳动竞赛奖、科技资金实行统一专项管理。 3、其他 ? 劳动竞赛奖:按上年工资总额1%计提～其中80%上缴公司, ?职工教育经费:按上年工资总额2.5%计提～其中80%上缴公司, ? 养老保险金、失业保险金、企业年金和工伤保险金:按月上缴公司, ? 住房公积金:按月上缴公司, ? 医疗保险金:按时上缴铜川市城镇职工医疗保险管理中心, ? 不包括上述内容的零星或特殊急需支出。 第四章 货币资金的管理 第十条 现金的管理 1、各单位必须按照《现金管理暂行条例》规定的现金使用范围及库存限额使用和管理现金。 - 73 - 2、各单位货币资金收入必须及时入账～不得私设“小金库”～一经发现全部收缴～并按财经纪律追究相关人员得责任～杜绝账外资金循环。 3、各单位发生的经济往来～除按照《现金管理暂行条例》规 定可以使用现金外～都必须通过银行转帐结算。 第十一条 银行存款的管理 ,一,银行账户的管理 1、建立银行账户管理制度～严格执行集团公司对各单位在银行开设账户限额的规定。因特殊原因～需新增银行账户～报公司资产财务部审核备案～经集团公司资产财务部批准。 2、所属生产经营单位应在公司规定的网上银行开设收入账户和支出账户～同时在公司资产财务部开设内部收入和内部支出专户。 3、所属单位不得为外单位出借本公司的银行账户～也不得为外单位或自然人代收、代付款项。 ,二,网上银行的管理 1、公司对所属生产经营单位通过网上银行实施收支两条线集中统管～有偿占用。 2、各单位产品销售收入,含预收款,、其他营业收入、内外部融资款等所有现金流入款项～必须纳入网上银行收入账户管理～不得截留、转移～更不得以任何方式对外拆借。 3、各单位资金支出全部通过网上银行支出账户进行。资金支付必须严格执行有关稽核制度及手续～确保资金使用安全。 第十二条 应收票据的管理 1、各单位应建立健全应收票据的收、存、背书统计和会计核 算管理制度。 2、各单位收取300万元以上的汇票必须报经公司批准。 3、各单位收到的应收票据到期解汇必须进入网上银行的收入户～对尚未到期的应收票据禁止自行办理贴现业务。 4、各单位每月1日向公司上报应收票据结存统计表。 第五章 资金支付审批管理 第十三条 借款审批 部门工作人员日常业务借款～金额在5万元以下～须经部门负责人、分管领导、主管经营领导签字批准、财务负责人审核后～方可办理借款,借款金额5万元以上～履行上述程序后～须经总经理审批。 第十四条 费用报销审批 机关部门报销费用～单笔费用金额一万元以下～须经部门负责人、分管领导、主管经营领导签字批准～财务部门负责人审核后～方可办理,单笔费用金额一万元以上～履行上述程序后～须经总经理审批。 第十五条 生产经营资金支付审批 - 75 - 公司及所属单位生产经营活动资金支付实行预算管理～各单位在每月1日前报送月度资金收支预算～经公司资金平衡会审定批准。资产财务部按照审定的资金收支预算及所属单位收入户限额安排资金拨付～凡是未纳入预算的支出应进行专项审批。 第十六条 专项工程资金支付审批 建设单位根据签订的工程施工合同、工程月度验收单及结算单、工程决算合格验收单及结算单、发票办理工程款,含预付款项,支付手续。设备购臵单位根据设备购臵合同、设备决算审批意见书及发票办理设备款,含预付款项,支付手续。 专项资金计划内支付工程及设备款,含预付款项,～需经建设单位负责人、工程监理、企业管理部负责人、审计处负责人、监察处负责人、分管领导、分管经营领导签字后～财务负责人审核后～方可办理,专项资金计划外支付工程及设备款,含预付款项,～履行上述程序后～须经总经理审批。 第十七条 棚户区改造资金支付审批 由项目实施单位根据工程月度验收单及结算单、工程决算合格验收单及结算单、发票办理工程款支付手续。 棚户区改造资金支付～需经企业管理部负责人、基建工程管理部负责人、分管领导、分管经营领导签字～财务负责人审核后～方可办理。 第十八条 其他未尽事宜～参照以上规定办理。 陕西煤炭建设公司资金平衡会议制度 为了强化资金管理～防范资金风险～规范资金运作～提高资金管理的使用效率～发挥规模效益～切实把握公司资金管理的自主权～公司决定成立资金管理领导小组～建立资金平衡会议制度～特作如下规定: 一、成立公司资金管理领导小组 资金管理领导小组组长由总经理担任～副组长由主管经营的副总经理担任～成员由公司其他领导及资产财务部、生产技术部、企业管理部、机电动力部、基建部部长担任。资金管理小组下设办公室～办公室设在资产财务部。 二、定期召开资金平衡会 资金平衡会每月召开一次～初定为每月5日召开～由公司资金管理领导小组组长主持～全体成员参加。公司下属各单位、部门须在每月1号前报送当月资金收支预算。资金平衡会根据上报 - 77 - 的资金收支预算～进行审核和平衡。通过后～由资产财务部根据资金平衡会的结果安排资金拨付并汇总上报集团。 三、资金平衡会的原则是:集中管理～综合平衡～统筹安排～讲求效益。 四、各单位、部门预算编制要科学预测、决策并实施有效的控制与监督～不断提高资金使用效益。做到收支有预算～项目有计划～消耗有控制～使用有监督。 五、各单位、部门要严格执行资金平衡会制度～及时反映情况～上下沟通～杜绝无计划、无预算事项开支。