会计分录总结

现金清查 a.现金短缺 借:待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷:库存现金 借:其他应收款-XX 贷:待处理财产损益-待处理流动资产损益 无法查明原因 借:管理费用 贷:待处理财产损益-待处理流动资产损益 b.现金溢余 借:库存现金 贷:待处理财产损益-待处理流动资产损益 借:待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷:其他应付款 无法查明原因 借:待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷:营业外收入交易性金融资产 a.取得时: 借:交易性金融资产-成本 应收股利(应收利息) 投资收益 贷:银行存款(其它货币资金-存出投资款) b.持有时――现金股利和利息 (1)收到买价中包含的股利和利息 借:银行存款(其它货币资金-存出投资款)贷:应收股利(应收利息) (2)持有期间享有的股利和利息 借:应收股利(应收利息) 贷:投资收益 借:银行存款 贷:应收股利(应收利息) c.期末计量 (1)公允价值>帐面余额 借:交易性金融资产-公允价值变动 贷:公允价值变动损益 (2)允价值借:公允价值变动损益 贷:交易性金融资产-公允价值变动 d.处置 投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额 (1)按售价与帐面余额之差确认投资收益 借:银行存款 贷:交易性金融资产-成本 交易性金融资产-公允价值变动 投资收益 (2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失 借:(贷)公允价值变动损益 贷:(借)投资收益 应收票据 a.取得 借:应收票据(面值) 贷:主营业务收入等 应交税费-应交增值税(销项税额) b.到期收回 借:银行存款 贷:应收票据 c.到期未收回 借:应收帐款 贷:应收票据 d.未到期背书转让 借:原材料、材料采购、库存商品 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷:应收票据 如有差额“借”或“贷”银行存款 应收帐款 a.赊销 借:应收帐款 贷:主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额) b.代垫运费 借:应收帐款 贷:银行存款 c.收回货款 借:银行存款 贷:应收帐款 发生现金折扣时 借:银行存款 财务费用 贷:应收帐款 d.改用商业汇票结算 借:应收票据 贷:应收帐款 初级会计实务不能不会的194个会计分录 一、实收资本及资本公积 (一)实收资本 1.收到投资者投入的货币资金 借:现金(或银行存款) 贷:实收资本 2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物,按评估确认价值 借:固定资产 贷:实收资本 3.收到投资者投入无形资产等,按评估确认价值 借:无形资产等 贷:实收资本 4.将资本公积、盈余公积转增资本 借:资本公积(或盈余公积) 贷:实收资本 (二)资本公积 1.捐赠公积 (1)接受捐赠的货币资金,按实际收到的捐赠款入帐 借:现金(或银行存款) 贷:资本公积 (2)接受捐赠的固定资产 借:固定资产(根据同类资产的市场价格或有关凭据) 贷:资本公积(固定资产净值) 贷:累计折旧 (3)接受捐赠的商品等,根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐(库存商品采用售价核算的,还应结转进销差价) 借:库存商品 贷:资本公积等 2.资本折算差额 企业实际收到外币投资时,由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合 记帐本位币的差额: 借:银行存款 借:固定资产 贷:实收资本 借或贷:资本公积 3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积 借:银行存款等 贷:实收资本 贷:资本公积 4.法定财产重估增值 借:材料物资 借:固定资产 贷:资本公积 二、借入款项 (一)短期借款 1.借入各种短期借款 借:银行存款 贷:短期借款 2.发生的短期借款利息 借:财务费用 贷:预提费用(或银行存款) 3.归还短期借款 借:短期借款 贷:银行存款 (二)长期借款 1.借入各种长期借款 借:银行存款(或在建工程、固定资产等) 贷:长期借款 2.发生的长期借款利息支出,在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚 未办理竣工决算之前发生的,计入固定资产的购建成本 借:在建工程(或固定资产) 贷:长期借款 3.长期借款的利息支出,在固定资产已办理竣工决算后发生的,计入当期损益 借:财务费用 贷:长期借款 4.归还长期借款 借:长期借款 贷:银行存款 (三)应付债券 1.按面值发行的债券,按实际收到的债券款 借:银行存款等 贷:应付债券(债券面值) 2.溢价发行的债券,收到债券款时 借:银行存款(实际收到的金额) 贷:应付债券(债券面值) 贷:应付债券(债券溢价) 3.折价发行的债券,收到债券款时 借:银行存款(实际收到的金额) 借:应付债券(债券折价) 贷:应付债券(债券面值) 4.企业按期提取应付债券利息 借:财务费用(或在建工程) 贷:应付债券(应计利息) 5.溢价发行的债券,按期摊销和计算应计利息时 借:应付债券(债券溢价) 借:财务费用(或在建工程)(应计利息与溢价摊销额的差额)贷:应付债券(应计利息) 6.折价发行的债券,按期摊销和计算应计利息时 借:财务费用(或在建工程)(应计利息与折价摊销额的合计数)贷:应付债券(债券折价)(应摊销的折价金额) 贷:应付债券(应计利息) 7.债券到期,支付债券本息 借:应付债券(债券面值、应计利息) 贷:银行存款等 五、货币资金及结算款项 (一)货币资金 1.现金、银行存款的收入 (1)收到投资者投入的货币资金 借:银行存款(或现金) 贷:实收资本 (2)借入款项 借:银行存款 贷:短期借款(或长期借款) (3)收到商品销售帐款 借:银行存款 贷:商品销售收入(或应收帐款等) (4)收到其他业务收入款项 借:银行存款(或现金) 贷:其他业务收入 (5)收到接受投资企业分回的投资利润 借:银行存款等 贷:投资收益 (6)收回其他应收暂付款项 借:银行存款(或现金) 贷:其他应收款 2.现金、银行存款的支出 (1)归还借款 借:短期借款(或长期借款) 贷:银行存款 (2)采购商品 借:商品采购 贷:银行存款 (3)购买材料物资、包装物、低值易耗品等 借:材料物资(或包装物、低值易耗品) 贷:银行存款 (4)交纳各种税金 借:应交税金 贷:银行存款 (5)支付投资人利润 贷:银行存款 (6)支付职工工资 借:应付工资 贷:现金 (7)支付有关费用 借:经营费用(或管理费用、财务费用) 贷:银行存款(或现金) 3.货币资金的划转 (1)现金存入银行 借:银行存款 贷:现金 (2)自银行提取现金 借:现金 贷:银行存款 (二)结算款项 1.应收票据 (1)收到购货方开出、承兑的商业汇票 借:应收票据 贷:商品销售收入 (2)企业的应收帐款改按应收票据结算方式,在收到购货方开出、承兑的商业汇票时 借:应收票据 贷:应收帐款 (3)企业持未到期的商业汇票向银行贴现 借:银行存款(实际收到的贴现金额) 借:财务费用(贴现息) 贷:应收票据(票面价值) (4)收回应收票据本息 借:银行存款(实际收到的金额) 贷:财务费用(利息部分) 贷:应收票据(票面价值) 2.应收帐款 (1)企业商品销售发生的应收帐款 借:应收帐款 贷:商品销售收入 (2)企业代购货单位垫付的包装费、运杂费 借:应收帐款 贷:银行存款 (3)企业的应收帐款改用商业汇票结算,在收到承兑的商业汇票时 借:应收票据 贷:应收帐款 (4)企业收到应收帐款时 借:银行存款等 (5)核销坏帐损失 借:坏帐准备(或管理费用) 贷:应收帐款 (6)已经确认并转销的坏帐损失,如果以后又收回 借:应收帐款 贷:坏帐准备(或管理费用) 同时,借:银行存款 贷:应收帐款 (7)贴现的商业汇票到期,因承兑人的银行帐户不足支付,申请贴现的企业收到银行退回的应收票据和支款通知或已转作逾期贷款处理的通知时借:应收帐款 贷:银行存款(或短期借款)