自考《审计准则》测试题五套及答案

自考《审计准则》测试 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 （一） 一、选择题 1.下列各项中，属于注册会计师鉴证业务的有（　）。 A.验证企业资本    　B.预测性财务信息审核      　C.代编财务信息          D.简要财务报表审计    2.A会计师事务所在承接2003年度会计报表审计业务时遇到以下问题，请根据独立审计准则和职业道德规范的相关规定，代为做出正确的专业判断。 （1）A会计师事务所洽谈的以下审计业务中，必须在接受业务委托前与B会计师事务所进行沟通的有（　）。 A.甲公司拟聘请A会计师事务所审计其2003年度会计报表。B会计师事务所审计了甲公司2003年半年度会计报表，出具了标准无保留意见的审计报告。 B.乙公司拟聘请A会计师事务所重新审计其2003年度会计报表。此前，B会计师事务所审计了乙公司2003年度会计报表，出具了标准无保留意见的审计报告。 C.丙公司拟聘请A会计师事务所审计其2003年度会计报表，此前曾有意委托B会计师事务所审计，但B会计师事务所在初步了解情况后未接受委托。C会计师事务所审计了丙公司2002年度会计报表，出具了保留意见的审计报告。 D.丁公司拟聘请A会计师事务所审计其2003年度的会计报表。丁公司于2003年初设立，B会计师事务所承办了其设立验资业务。  （2）戊公司拟聘请A会计师事务所审计其2003年度的会计报表。B会计师事务所审计了戊公司2002年度的会计报表，出具了保留意见的审计报告，以下涉及与B会计师事务所沟通相关的事项中，正确的有（　）。 A.在与B会计师事务所沟通前，应事先征得戊公司管理当局的书面同意 B.如果戊公司不允许与B会计师事务所沟通，应询问其原因.并考虑是否接受委托 C.如果戊公司允许与B会计师事务所沟通，应提请B会计师事务所提供与2003年度会计报表审计有关的重要审计工作底稿 D.如果B会计师事务所未予答复，应考虑是否接受委托  （3）A会计师事务所接受戊公司委托，审计其2003年度会计报表。B会计师事务所审计了戊公司2002年度会计报表，出具了标准无保留意见的审计工作 报告。在实施必要的审计程序后，A会计师事务所发现戊公司2002年度会计报表可能存在重大错报，以下各项措施中， A会计师事务所应当采取的有（　）。 A.提请戊公司管理当局告知B会计师事务所 B.在戊公司管理当局拒绝告知B会计师事务所时，直接告知B会计师事务所 C.在审计报告中指明，期初余额可能存在重大错报，由于不专门对期初余额发表意见，相关责任由B会计师事务所负责 D.在戊公司管理当局拒绝告知B会计师事务所时，考虑对审计报告的影响或解除业务约定  3.请根据《中国注册会计师鉴证业务基本准则》对下列问题做出正确的判断。 （1）下列各项中，属于鉴证业务要素的是（　）。 A.鉴证业务的三方关系　    B.鉴证业务的目标      　C.鉴证对象            D.鉴证报告  （2）下列有关鉴证业务三方关系的表述中，不正确的是（　）。 A.鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者    B.责任方与预期使用者不可能是同一方 C.责任方可能是鉴证业务的委托人                                　D.责任方不可能是预期使用者  4.为了保证业务质量，会计师事务所应当制定业务质量控制政策和程序。请根据《业务质量控制准则》的规定，对以下问题作出正确的判断。 （1）下列关于业务质量控制的说法中，正确的是（　）。 A.会计师事务所只有执行鉴证业务时才适用该准则 B.会计师事务所的项目负责人对质量控制 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 承担最终领导责任 C.会计师事务所的主任会计师对质量控制制度承担最终领导责任 D.质量控制准则是每个注册会计师都必须遵守的技术标准  （2）会计师事务所决定设立客户的接受和续约的控制政策和程序。其主要目的在于（　）。 A.使注册会计师能对客户是否正直和可靠进行验证          B.遵守协会制订的质量控制准则 C.最大限度减少与缺乏正直客户的交往    　D.减少由于未能发现客户会计报表中的异常业务而导致被诉讼的可能  5.A注册会计师负责对生产型企业甲公司2005年度会计报表进行审计。在实施分析性复核时，A注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。 （1）在分析资产负债表项目之间的关系时，最常用的分析性复核方法是（C　）。 A.趋势分析法        　B.回归分析法        　C.比率分析法              D.绝对额比较法  （2）以下审计程序中，不属于分析性复核的是（B　）。 A.根据增值税申报表估算全年主营业务收入 B.分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差 C.将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较 D.将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性 (3)在审计结束或临近结束时，使用分析性复核对会计报表进行总体复核的目的是（C　）。 A.针对自上年以来尚未发生变化的账户余额收集证据  B.再次测试认为有效的内部控制，评估控制风险 C.确定以前尚未识别的异常或未预期到的关系        D.确定实质性分析程序对特定认定的适用性    6注册会计师在对会计报表进行审计时，必须正确运用重要性原则，请根据《审计重要性》具体准则的要求，代注册会计师对有关重要性问题作出正确的判断。 （1）注册会计师在确定财务报表层次重要性水平时，下列有关说法中，正确的是（A C）。 A.注册会计师在制定总体审计策略时，应当确定财务报表层次的重要性水平 B.注册会计师在制定具体审计计划时，应当确定财务报表层次的重要性水平 C.注册会计师通常选择一个相对稳定、可预测且能够反映被审计单位正常规模的指标作为确定财务报表层次的基准 D.注册会计师在确定重要性水平时，应当考虑与具体项目计量相关的固有不确定性        （2）在 评价 LEC评价法下载LEC评价法下载评价量规免费下载学院评价表文档下载学院评价表文档下载 审计结果时，注册会计师决定接受更低的重要性水平，则下列做法中恰当的是（AD　）。 A.修改计划实质性测试程序，以降低检查风险 B.将已评价为中等的重大错报风险改为低 C.将可接受的审计风险适当调整为更高水平 D.进一步执行控制测试，以期将重大错报风险的评价水平能有所降低　 （3）如果尚未调整错报的汇总数超过重要性水平，为降低审计风险，注册会计师应当采取的必要措施包括（BCD　）。 A.修改审计计划，将重要性水平调整至更高的水平 B.扩大实质性测试范围，进一步确认汇总数是否重要 C.提请管理层调整财务报表，以使汇总数低于重要性水平 D.如果该汇总数重大，且管理层拒绝调整财务报表，则注册会计师发表保留意见或否定意见 7.请根据《了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》审计准则对下列问题作出正确的判断。 （1）注册会计师实施的下列审计程序中，属于风险评估程序的是（ABC　）。 A.询问被审计单位管理层和内部其他相关人员        　B.分析程序 C.观察和检查                                    　D.重新计算  　 （2）注册会计师应从被审计单位内部和外部了解被审计单位及其环境。下列各项中，涉及了解被审计单位外部因素的是（AC　）。 A.了解被审计单位的行业状况　                B.了解被审计单位的目标、战略以及经营风险 C.了解被审计单位财务业绩的衡量和评价　      D.了解被审计单位的内部控制  8.ABC会计师事务所的D注册会计师作为甲股份有限公司（以下简称甲公司）2006年度财务报表审计的项目负责人，通过对甲公司实施的风险评估程序，已对甲公司2006年度财务报表层次的重大错报风险做出评估。请根据《针对评估的重大错报风险设计和实施的程序》准则，对下列问题做出正确的判断。 （1）D注册会计师对甲公司2006年度财务报表的重大错报风险评估为较高水平，则下列措施中，恰当的总体应对措施是（ABD　）。 A.向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性 B.分派更有经验的审计人员，或利用专家的工作 C.在选择进一步程序时，更多地使用常规程序 D.通过更多的督导　 （2）D注册会计师认为甲公司的控制环境存在严重缺陷，在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时，下列做法中不恰当的是（AC　）。 A.在期中实施更多的审计程序            B.主要依赖实质性程序获取审计证据 C.主要依赖控制测试程序获取审计证据　  　D.增加实质性测试的样本量  （3）为了应对财务报表层次较高的重大错报风险，注册会计师可以通过提高审计程序不可预见性。下列各项程序中，能够提高审计程序不可预见性的是（ABCD　）。 A.向以前审计过程中接触不多的员工询问 B.延长截止测试的期间 C.在不预先通知被审计单位的情况下，选择一些以前未曾到过的盘点地点进行存货监盘 D.函证确认销售的条款  9.ABC会计师事务所正在对甲公司2006年度财务报表进行审计，在确定控制测试性质、时间和范围时，遇到下列问题，请根据《针对评估的重大错报风险实施的审计程序》准则，作出正确的判断。 （1）甲公司下列情况中，注册会计师应当实施控制测试的是（AD　）。 A.注册会计师预期甲公司内部控制的运行是有效的 B.注册会计师预期甲公司内部控制未能有效运行 C.甲公司属于小规模企业 D.注册会计师仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据　 （2）注册会计师在测试控制运行的有效性时，下列各项中，属于注册会计师应当获取关于控制是否有效运行的审计证据的是（BCD　）。 A.控制是否合理 　                        B.控制在审计期间是如何运行的 C.控制由谁执行　                        D.是人工控制还是自动化控制  （3）注册会计师在确定控制测试的时间时，下列提法中正确的有（BCD　）。 A.注册会计师如果测试特定时点的控制，则可获取控制在该期间有效运行的审计证据 B.如果要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，注册会计师仅获取与时点相关的审计证据是不够的 C.注册会计师即使已获取控制在期中运行有效性的审计证据，仍需将控制运行有效性的审计证据合理延伸至期末 D.对于旨在减轻特别风险的控制，即使在本期未发生变化，注册会计师也不应依赖以前审计获取的证据  二、判断题 1.风险导向审计就是注册会计师通过对被审计单位内部控制进行测试，将审计资源分配到可能导致报表可能存在重大错报的领域。（×）《风险导向审计应为制度基础审计》　　 2.注册会计师在执行鉴证业务时，应遵循鉴证业务基本准则。请根据该准则的规定判断注册会计师在执业过程中的下列做法是否恰当。 （1）在（合理保证的）鉴证业务中，注册会计师应当将鉴证业务风险降至具体业务环境下可接受的低水平（×）。  （2）注册会计师在对某上市公司的2006年度财务报表进行审计时，发现个别重要的文件记录可能是伪造的，注册会计师应当采取直接向第三方询证或利用专家的工作等进一步调查程序，以评价这些文件记录的真伪（√）。　 3.为了保证审计质量，会计师事务所应当制定审计质量控制政策和程序。请根据《中国注册会计师审计质量控制准则》的规定，对以下问题作出正确的判断。 （1）签字注册会计师应当对质量控制制度承担最终责任。（　×）  （2）项目质量控制复核人与项目负责人共同对该项目承担法律责任。（×　）  　 （3）出具审计报告之前，会计师事务所可根据需要委派未直接参与审计的人员进行复核，以保证审计质量。（　）  4.如果注册会计师通过对财务报表的审计，未能查出被审单位财务报表中存在的错报，则表明注册会计师没有履行好审计责任。（　）  5.ABC会计师事务所正准备接受委托审计甲股份有限公司2006年度的财务报表，  尽管是首次接受委托，但由于甲股份有限公司已同意前任注册会计师对ABC会计师事务所的询问作出及时充分的答复，所以ABC会计师事务所决定在约定书中不再约定与前任注册会计师沟通的事项。（×　） 6.审计证据是注册会计师发表审计意见的基础。注册会计师在执行对A公司2006年度会计报表审计时，遇到与审计证据有关的问题，请根据《审计证据》具体准则的要求，代注册会计师作出正确的判断。 （1）由于风险评估程序能够识别出所有的重大错报风险，所以注册会计师应当实施风险评估程序，以此作为评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础（　×）。  （2）在风险导向审计下，注册会计师必须实施相应的控制测试和实质性程序（×　）。 7.审计工作底稿时审计证据的载体，是注册会计师形成审计意见基础。注册会计师在执行对A公司2006年度会计报表审计时，遇到与审计工作底稿有关的问题，请根据审计准则的规定，代注册会计师作出正确的判断。 （1）注册会计师通过执行分析程序判断A公司的存货计价可能存在重大错报，但在随后的抽样计价测试中却没有发现重大错报，则注册会计师只需在审计工作底稿中记录形成的存货计价的最终结论（×　）。 （2）注册会计师在归整审计工作底稿时，发现两份内容一致的来自B公司应收账款函证的回函，一为传真件，一为原件，则注册会计师决定将传真件予以删除（　）。 8.A注册会计师作为甲股份有限公司（以下简称甲公司）2006年度财务报表审计的项目负责人，正在计划对甲公司财务报表的审计工作，对下列问题请根据《计划审计工作》准则代为做出正确的判断。 （1）为保证计划审计工作的效果，审计计划应有项目负责人独立完成（　）。　 （2）初步业务活动的目的是确定财务报表的重大错报风险较高的领域（　）。　 （3）具体审计计划包括注册会计师计划进一步实施的总体审计 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 和拟实施的具体审计程序（　）。  9.注册会计师就会计报表审计中如何了解内部控制提出以下观点，请代为做出正确的专业判断。 （1）如果不拟信赖内部控制，注册会计师就无需对内部控制进行了解。 （　）  （2）无论内部控制设计多么合理、运行多么有效，注册会计师都应对会计报表的重要账户余额和交易类别实施实质性测试程序。 （　）  （3） 如果被审计单位已聘请其他会计师事务所对其内部控制进行专项审核，并获得了“内部控制是有效的”审核结论，注册会计师可以据此相应减少会计报表审计的实质性测试程序。 （　） 10.A注册会计师作为甲股份有限公司2006年度财务报表审计的项目负责人，在对甲股份有限公司财务报表的重大错报风险进行评估时，遇到有关问题，请根据《了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》审计具体准则，代为作出正确的判断。 （1）注册会计师识别出的重大错报风险均应与特定的交易、账户余额、列报的认定相对应，以便注册会计师设计并实施进一步的审计程序。（　）  （2）由于注册会计师通过对甲股份有限公司内部控制的了解，发现管理层的诚信存在严重问题，并由此对财务报表整体的可审计性产生疑问，对此，注册会计师考虑对甲股份有限公司2006年度的财务报表发表无法表示意见的审计报告。（　）　 11.ABC会计师事务所正在对甲公司2006年度财务报表进行审计，在确定实质性程序性质、时间和范围时，遇到下列问题，请根据《针对评估的重大错报风险实施的审计程序》准则，作出正确的判断。 （1）实质性程序包括细节测试和实质性分析两类。注册会计师在对各类交易、账户余额、列报的存在或发生、计价认定进行测试时，选用实质性分析程序更为适当（　）。　 （2）如果在期中实施了实质性程序，注册会计师只需针对剩余期间实施进一步实质性程序，以将期中测试得出的结论延伸至期末（　）。  12.注册会计师在对财务报表进行审计的过程中，应当考虑由于舞弊导致的财务报表重大错报风险。请根据《财务报表审计中对舞弊的考虑》准则，对下列问题作出正确的判断。 （1）如果在完成审计工作后发现由于被审计单位串通舞弊导致的财务报表重大错报，则表明注册会计师没有遵守审计准则。（　）  （2）注册会计师在评估舞弊导致的重大错报风险时，应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险，并考虑可能导致舞弊风险的收入类别及与收入有关的交易或认定。（　）    （3）注册会计师如果发现被审计单位舞弊涉及管理层或在内部控制中承担重要职责的员工，注册会计师应当尽早将此类事项与管理层沟通。（　）　 13.请根据《针对评估的重大错报风险实施的程序》准则，对下列问题做出正确的判断。 （1）注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系，但其中进一步审计程序的时间是最重要的（　）。                    （2）注册会计师应当根据评估的认定层次的重大错报风险，确定具体设计并实施实质性程序的重大交易、账户余额和列报（　）。  三、简答题 1.被审计单位管理层和治理层责任与注册会计师责任及其关系？ 2.评估舞弊导致的重大错报风险时应考虑的因素? 四、论述题 结合审计实践，谈谈在年度财务报表审计中如何通过风险评估程序从六个方面了解被审单位及其环境并评估重大错报风险？ 五、综合题 1..L注册会计师在对F公司2005年度会计报表进行审计时，收集到以下六组审计证据： （1）收料单与购货发票　                （2）销货发票副本与产品出库单 （3）领料单与材料成本计算表            （4）工资计算单与工资发放单 （5）存货盘点表与存货监盘记录          （6）银行询证函回函与银行对账单 要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。　 2.ABC会计师事务所接受X股份有限责任公司（以下简称X公司）董事会委托，对X公司2006年6月30日与会计报表相关的内部控制的有效性的认定进行审核。A和B注册会计师接受指派实施该项审核，于2006年8月15日完成审核工作，出具内部控制审核报告。 X公司采用手工会计系统。在审核过程中，A和B注册会计师了解了X公司内部控制的设计，评价了内部控制设计的合理性，测试和评价了内部控制执行的有效性，并编制了相关审核工作底稿。审核工作底稿中记载的有关X公司内部控制设计和运行的部分内容摘录如下： 要求：假定X公司的其他内部控制不存在缺陷，请指出X公司上述内部控制在设计与运行方面的缺陷，并简要说明理由。 （1）为加强货币资金支付管理，货币资金支付审批实行分级管理办法；单笔付款金额在10万元以下的，由财务部经理审批；单笔付款金额在10万元以上、50万元以下的，由财务总监审核；单笔付款金额在50万元以上的，由总经理审批。 （2）为统一财务管理、提高会计核算水平，设置内部审计部，与财务部一并由财务总监分管。内部审计的主要职责是对公司内部控制的键全、有效、会计及相关信息的真实、合法、完整，资产的安全、完整，经营绩效以及经营合规性进行检查、监督和评价。 （3）为保证公司投资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，投资业务分由不同部门或不同职员负责。其中：投资部的甲职员负责对外投资预算的编制；投资部门的乙职员负责对外投资项目的分析论证及评估；财务部负责对外投资业务的相关会计记录。 （4）在发出原材料过程中，仓库部门根据生产部门开出的领料单发出原材料。领料单必须列明所需原材料的数量和种类，以及领料部门的名称。领料单可以一料一单，也可以多料一单，通常需一式两联，仓库部门发出原材料后，其中一联连同原材料交还领料部门，一联留仓库部门据以登记原材料明细账。　 （5）为加强在建工程项目的管理，要求审批人根据工程项目相关业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超过审批权限。经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理工程项目业务。对于审批人超越授权范围审批的工程项目业务，经办人虽无权拒绝办理，但在办理后，应及时向审批人的上级授权部门报告。 （6）丙职员在核对商品装运凭证和相应的经批准的销售单后，开具销售发票。具体程序为：根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的金额，根据商品装运凭证上的数量填写销售发票的数量；销售发票的其中一联交财务部丁职员据以登记与销售业务相关的总账和明细账。 自考《审计准则》测试题（二） 一、单项选择题（20×1’=20’） 1.财务报表审计目标是注册会计师通过执行审计工作对（    ）发表审计意见。 A.会计资料及其他有关资料的真实性、合法性        B.经济活动 C.财务报表的合法性、公允性                      D.财务状况、经营成果及现金流量 2.下列相关业务中，需要注册会计师执行审计性质的程序的是（  ）。 A.代编财务信息      B.税务服务        C.管理咨询      D.财务信息执行商定程序 3. 注册会计师提供的相关服务不包括（  ）。 A.管理咨询        B.税务服务        C.会计咨询与会计服务          D.验资 4. 注册会计师执行下列业务中，对保证程度描述不正确的是（    ）。 A．代编财务信息不需要任何程度的保证          B．财务信息执行商定程序仅需要有限保证 C．内部控制审核业务有可能是有限保证也有可能是合理保证            D．验资要合理保证 5. 注册会计师接受委托对2007年ABC股份有限公司财务报表进行了审计，下列选项中属于“鉴证对象”的是（  ）。 A．ABC公司2007年财务报表          B．ABC公司2007年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量 C．ABC公司2007年度的财务状况、经营成果和现金流量            D．ABC公司2007年利润表 6. 注册会计师执行的下列业务中，保证程度最高的是（  ）。 A．财务报表审计        B．预测性财务信息审核      C．内部控制审核        D．对财务信息执行的商定程序 7. 会计师事务所应当要求对业务执行实施指导、监督与复核的人员是（  ）。 A．项目负责人          B．主任会计师            C．项目组          D．部门经理 8. 注册会计师对财务报表的责任不包括（  ）。 A．相信已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础 B．评价管理层选用会计政策的恰当性和会计估计的合理性 C．计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取有限保证 D．对出具的审计报告负责 9..注册会计师实施的下列审计程序中，能够证明固定资产存在认定的审计程序是（  ）。 A．结合固定资产清理科目，抽查固定资产账面转销额是否正确 B．实地检查固定资产 C．获取已提足折旧继续使用固定资产的相关证明文件，并作相应记录 D．检查借款费用资本化的计算方法和资本化金额，以及会计处理是否正确 10.下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（    ）。 A．从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性  B．实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权  C．对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性  D．复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性  11. 在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（   ）。 A．甲公司连续编号的采购订单         B．甲公司编制的成本分配计算表  C．甲公司提供的银行对账单           D．甲公司管理层提供的声明书  12. 下列关于审计程序的说法中，不正确的是（ ）。 A．检查有形资产可提供权利和义务的全部审计证据 B．观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点 C．对于询问的答复，注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证 D．分析程序包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系 13. 以下审计程序中，不属于分析程序的是（  ）。 A．根据增值税申报表估算全年主营业务收入 B．分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差 C．将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较 D．将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性 14. 在审计结束或临近结束时，使用分析程序对财务报表进行总体复核的目的是（  ）。 A．针对自上年以来尚未发生变化的账户余额收集证据        B．再次测试认为有效的内部控制，评估控制风险 C．确定以前尚未识别的异常或未预期到的关系              D．确定实质性分析程序对特定认定的适用性 15. 根据审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时，下列做法正确的是（  ）。 A．对乙公司生成的订购单进行测试，将供货商作为主要识别特征 B．对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上的所有项目作为主要识别特征 C．对运用系统抽样的审计程序，将样本来源作为主要识别特征 D．对询问程序，将询问时间作为主要识别特征 16. 下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是（ ）。 A．如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内 B．如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内 C．如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内 D．如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后三十天内 17. 总体审计策略的详略程度取决于（　）。 A．初步业务活动的结果                            B．审计业务的特征 C．为被审计单位提供其他服务时所获得的经验        D．被审计单位规模及该项审计业务的复杂程度 18.注册会计师在制定总体审计策略和具体审计计划中，与治理层和管理层沟通的说法正确的是（　）。 A．注册会计师可以就总体审计策略的全部内容与被审计单位治理层和管理层沟通 B．注册会计师可以就具体审计计划的全部内容与被审计单位治理层和管理层沟通 C．注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层和管理层沟通 D．注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层而非管理层沟通 19. 下列有关审计重要性的表述中，错误的是（   ）。 A．在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质  B．如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的  C．如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整  D．重要性的确定离不开职业判断  20. 在确定计划实施的审计程序后，如果C注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。下列做法正确的是（  ）。 A．如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加控制测试，降低评估的检查风险 B．通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险 C．如有可能，通过扩大实质性程序范围或实施追加的实质性程序，降低评估的重大错报风险 D．通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围，降低评估的审计风险 二、多项选择题（10×2’=20’） 1. 下列与控制测试有关的表述中，正确的有（  　）。 A.如果控制设计不合理，则不必实施控制测试 B.如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，则应当实施控制测试 C.如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的证据，则应当实施控制测试 D.对特别风险，即使拟信赖的相关控制没有发生变化，也应当在本次审计中实施控制测试 2. 在识别和评估庚公司因舞弊导致的财务报表重大错报风险时，下列做法正确的有（　  ）。 A. 考虑是否存在舞弊风险因素 B. 考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系 C. 考虑客户承接或续约过程中获取的信息 D. 询问管理层针对舞弊风险设计的内部控制 3.计师应对舞弊导致的认定层次的重大错报风险的基本思路，在于通过适当调整或改变拟实施审计程序的性质、时间和范围，提高审计程序的效果和审计证据的说服力。下列属于注册会计师对审计程序性质进行有意调整的有（    ）。 A．原先只准备针对某项实物的账面记录实施程序，现在更加重视实地观察和检查 B．原先仅对期末发生的某类交易实施测试，现在决定增加对所审计期间的期初发生的该类交易进行测试 C．原先主要检查凭证记录，现在决定实施函证 D．原先对某财务指标采用各年度汇总数据的趋势分析，现在决定增加各月份数据的趋势分析 4. 在对舞弊风险进行评估后，G 注册会计师认为庚公司管理层凌驾于内部控制之上的风险很高。对此，G 注册会计师通常实施的审计程序有（　  ）。（2007年） A. 测试会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当 B. 复核会计估计是否合理 C. 对于注意到的、超出正常经营过程或基于对庚公司及其环境的了解显得异常的重大交易，了解其商业理由的合理性 D. 对相关控制活动的运行有效性进行测试 5.注册会计师在定义抽样单元时，下列表述恰当的有（    ）。 A．在控制测试中，抽样单元通常指控制活动流程 B．抽样单元可能是一个账户余额、一笔交易或交易中的一项记录 C．为每个货币单位 D．在细节测试中，抽样单元是指认定层次的错报金额 6.会计师事务所应当制定下列政策和程序，以防范同一高级人员由于长期执行某一客户的鉴证业务可能对独立性造成的威胁（  ）。 A．对所有的上市公司财务报表审计，按照法律法规的规定定期轮换项目负责人 B．高级管理人员提供该项鉴证业务的服务年限 C．鉴证业务的性质，包括涉及公众利益的范围 D．建立适当的标准，以便确定是否需要采取防护措施，将由于关系密切造成的威胁降至可接受的水平 7.管理层对财务报表的责任段应当说明按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是管理层的责任，这种责任包括(  )。 A. 设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报 B. 财务报表真实反映了经济活动内容 C. 选择和运用恰当的会计政策 D. 作出合理的会计估计 8. 审计报告中，注册会计师的责任段应当说明下列内容(  )。 A. 注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见 B. 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据 C. 注册会计师相信已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础 D. 注册会计师审计的目的是内部控制的有效性发表意见 9.G注册会计师有可能针对期后事项实施的审计程序有（　）。 A.检查资产负债表日后发生企业合并的情况 B.重新计算资产负债表日后售出固定资产的处置损益 C.检查资产负债表日后诉讼案件的结案情况 D.检查资产负债表日后资本公积转增资本的情况  10.以下关于注册会计师对期后事项责任的表述中，正确的有（　）。 A.注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定截止审计报告日发生的、需要在会计报表中调整或披露的事项是否均已得到识别 B.在外勤审计工作完成后，注册会计师没有责任针对期后事项实施审计程序 C.在审计报告日至会计报表公布日之间获知可能影响会计报表的期后事项，注册会计师应当及时与被审计单位讨论，必要时实施适当的审计程序 D.在会计报表公布后，注册会计师没有义务专门对会计报表进行查询　 三、名词解释（4×3’=12’） 1. 鉴证业务；  2. 重大错报风险； 3. 实质性风险； 4. 抽样风险 四、简答题 1.被审计单位管理层和治理层责任与注册会计师责任及其关系？ 五、案例分析题(1×12’=12’） A 注册会计师接受甲公司的委托，对甲公司管理层编制的下属子公司乙公司IT系统运行有效性的评价报告进行鉴证。甲公司拟将该评价报告提交给其他预期使用者。 要求：（1）指出该项鉴证业务属于下表中何种业务类型，直接在答题卷第2页表格中相应位置打“√”。 分类序号 业务类型 请在相应位置打“√” （1） 基于责任方认定的业务   直接报告业务   （2） 历史财务信息鉴证业务   其他鉴证业务         （2）请指出该项鉴证业务的责任方，并简要说明甲公司管理层、乙公司管理层和A注册会计师各自的责任。 （3）在评价乙公司IT系统运行有效性时，甲公司使用的是其自行制定的标准。请简要说明A 注册会计师应当从哪些方面评价标准的适当性。 （4）在承接业务后，如果发现标准不适当，A 注册会计师应当出具何种类型的鉴证报告？ 六、综合题(1×18’=18’） A注册会计师作为ABC会计师事务所审计项目负责人，在审计以下单位2006年度会计报表时分别遇到以下情况： （1）甲公司拥有一项长期股权投资，账面价值500万元，持股比例30%。2006年12月31日，甲公司与K公司签署投资转让 协议 离婚协议模板下载合伙人协议 下载渠道分销协议免费下载敬业协议下载授课协议下载 ，拟以350万元的价格转让该项长期股权投资，已收到价款300万元，但尚未办理产权过户手续，甲公司以该项长期股权投资正在转让之中为由，不再计减值准备。 （2）乙公司于2005年5月为L公司1年期银行借款1000万元提供担保，因L公司不能及时偿还，银行于2006年11月向法院提起诉讼，要求乙公司承担连带清偿责任。2006年12月31日，乙公司在咨询律师后，根据L公司的财务状况，计提了500万元的预计负债。对上述预计负债，乙公司已在会计报表附注中进行了适当披露。截止审计工作完成日，法院未对该项诉讼做出判决。 （3）丙公司于2006年11月20日发现，2005年漏记固定资产折旧费用200万元。丙公司在编制2006年度会计报表时，对此项会计差错予以更正，追溯重述了相关会计报表项目，并在会计报表附注中进行了适当披露。 （4）丁公司于2006年末更换了大股东，并成立了新的董事会，继任法定代表人以刚上任不了解以前年度情况为由，拒绝签署2006年度已审会计报表和提供管理当局声明书。原法定代表人以不再继续履行职责为由，也拒绝签署2006年度已审计会计报表和提供的管理当局声明书。 要求： 假定上述情况对各被审计单位2006年度会计报表的影响都是重要的，且各被审计单位均拒绝接受A注册会计师提出的审计处理建议（如有）。在不考虑其他因素影响的前提下，请分别针对上述4种情况，判断A注册会计师应对2006年度会计报表出具何种类型的审计报告，并简要说明理由。 （1）甲公司拥有一项长期股权投资，账面价值500万元，持股比例30%。2006年12月31日，甲公司与K公司签署投资转让协议，拟以350万元的价格转让该项长期股权投资，已收到价款300万元，但尚未办理产权过户手续，甲公司以该项长期股权投资正在转让之中为由，不再计减值准备。 （2）乙公司于2005年5月为L公司1年期银行借款1000万元提供担保，因L公司不能及时偿还，银行于2006年11月向法院提起诉讼，要求乙公司承担连带清偿责任。2006年12月31日，乙公司在咨询律师后，根据L公司的财务状况，计提了500万元的预计负债。对上述预计负债，乙公司已在会计报表附注中进行了适当披露。截止审计工作完成日，法院未对该项诉讼做出判决。 （3）丙公司于2006年11月20日发现，2005年漏记固定资产折旧费用200万元。丙公司在编制2006年度会计报表时，对此项会计差错予以更正，追溯重述了相关会计报表项目，并在会计报表附注中进行了适当披露。 （4）丁公司于2006年末更换了大股东，并成立了新的董事会，继任法定代表人以刚上任不了解以前年度情况为由，拒绝签署2006年度已审会计报表和提供管理当局声明书。原法定代表人以不再继续履行职责为由，也拒绝签署2006年度已审计会计报表和提供的管理当局声明书。 自考《审计准则》测试题三 一、单项选择题 1.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的（  ）天内 A   30            B   60              C   90                  D   180 2.下列说法不正确的是（）。 A 内部控制只能对财务报告的可靠性提供合理的保证，而非绝对的保证。 B 在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计。 C 特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关。 D 在某些情况下，仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据。 3.了解被审计单位及其环境一般在下列哪段时间内进行 （）。 A 在承接客户和续约时  B 在进行审计计划时  C 在进行期中审计时  D 贯穿于整个审计过程的始终 4.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次的重大错报风险评估结果（）。 A 成反向关系    B 成正向关系    C 没有关系    D 根据具体情况确定 5.会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存（）。 A 10 年    B 8 年      C 5 年    D 永久保存 6.如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但两次测试的时间间隔不得超过（）。 A 1 年      B 2 年      C 3 年        D 4 年 7.在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，注册会计师应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。如在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可能以（ ）作为测试订购单的识别特征。 A 订购单中记录的采购项目    B 订购单中记录的采购金额    C 订购单的编号    D 订购单的供货商 8.了解被审计单位财务业绩衡量和评价的最重要的目的是 （）。 A 了解被审计单位的业绩趋势              B 确定被审计单位的业绩是否达到预算 C 将被审计单位的业绩与同行业作比较      D 考虑是否存在舞弊风险 9.下列关于三种审计程序的说法中不正确的是（）。 A 在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果。 B 仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据。 C 注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。 D 无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据。 10. 会计师事务所应当每（）年一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。 A  1        B  2        C  3        D  4 二、多项选择题 1.下列哪些关于特别风险的描述是正确的?（） A 注册会计师应当了解、评估并测试针对特别风险的控制。 B 无论如何，注册会计师均应当针对特别风险实施细节测试。 C 注册会计师应当对拟信赖的针对特别风险的控制在本审计期间的运行有效性实施测试。 D 如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序。 2.具体审计计划应当包括以下哪些内容?（） A 按照《中国注册会计师审计准则第1211 号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》的规定，为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围。 B 按照《中国注册会计师审计准则第1231 号——针对评估的 重大错报风险实施的程序））的规定，针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围。 C 根据中国注册会计师审计准则的规定，注册会计师针对审计业务需要实施的其他审计程序。 D 导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形。 3.注册会计师应对舞弊导致的认定层次的重大错报风险的基本思路，在于通过适当调整或改变拟实施审计程序的性质、时间和范围，提高审计程序的效果和审计证据的说服力。以下哪几项属于注册会计师对审计程序性质的有意调整?（） A 原先只准备针对某项实物的账面记录实施程序，现在更加重视实地观察和检查。 B 原先仅对期末发生的某类交易实施测试，现在决定增加对所审计期间的期初发生的该类交易进行测试。 C 原先主要检查凭证记录，现在决定实施函证。 D 原先对某财务指标采用各年度汇总数据的趋势分析，现在决定增加各月份数据的趋势分析。 4.下列哪些文件通常应作为审计工作底稿保存（）。 A 重大事项概要  B 财务报表草表  C 有关重大事项的往来信件  D 对被审计单位文件记录的复印件 5.就了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险来说，以下哪些内容应形成审计工作记录?（） A 项目组对由于舞弊或错误导致财务报表发生重大错报的可能性进行的讨论，以及得出的重要结论。 B 注册会计师对被审计单位及其环境各个方面的了解要点、信息来源以及实施的风险评估程序。 C 注册会计师在财务报表层次和认定层次识别、评估出的重大错报风险。 D 注册会计师识别出的特别风险和仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险，以及对相关控制的评估。 6.控制测试的范围与下列哪些因素存在正相关的关系?（） A 控制执行的频率    B 对控制的拟信赖程度    C 控制累加程度    D 控制的复杂程度 7.下列事项哪些属于增加注册资本及实收资本时的审验范围（）。 A 增资后的出资者、出资金额和出资比例    B 出资时间    C 出资方式    D 出资币种 8.内部控制的要素包括（）。 A 控制环境、控制活动    B 风险评估过程    C 信息系统与沟通    D 对控制的监督 9.下列哪些属于针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施（）。 A 提供更多的督导          B 向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度 C 选择实质性方案实施进一步审计程序        D 只在期末实施实质性程序 三、判断题 1.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序（）。 2.在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师只须记录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响（）。 3.注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险，并应当考虑哪些收入类别以及与收入有关的交易或认定可能导致舞弊风险（）。 4.注册会计师应当关注财务报表的重大错报，但没有责任发现对财务报表整体不产生重大影响的错报（）。 5.注册会计师无需了解被审计单位的所有内部控制，而只需了解与审计相关的内部控制（）。 6.重大错报风险评估结果一旦确定，不应当再予以更新（）。 7.如果注册会计师不打算依赖被审计单位的内部控制，则无须对内部控制进行了解（）。 8.在对业务进行项目质量控制复核后，可以减轻项目负责人的责任（）。， 9.在确定哪些风险是特别风险时，注册会计师应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果后，根据风险的性质、潜在错报的重要程度和发生的可能性，判断风险是否属于特别风险（）。 10.如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论相矛盾或不一致，注册会计师应当记录形成最终结论时如何处理 该矛盾或不一致的情况（）。 四、简答题 1.简述舞弊发生的各项要素，并举例说明。 压力要素是舞弊者的行为动机。刺激个人为其自身利益而进行企业舞弊的压力大体上可分为四类：经济压力，恶癖的压力，与工作相关的压力和其他压力。一个企业或个人如果没有压力，一般不会发生舞弊行为。 机会要素是指可进行舞弊而又能掩盖起来不被发现或能逃避惩罚的时机，主要有六种情况：缺乏发现舞弊行为的内部控制，无法判断工作的质量，缺乏惩罚措施，信息不对称，能力不足和审计制度不健全。在面临压力时，且获得舞弊机会，其是否发生舞弊行为与其价值观密切相关，其价值观正向则不会发生舞弊行为，如果是负向的，则极有可能发生舞弊行为。 自我合理化是舞弊者总是能够找到某个理由，使舞弊行为与其本人的道德观念、行为准则相吻合，无论这一解释本身是否真正合理。舞弊者常用的自我合理化理由有：这是公司欠我的，我只是暂时借用这笔资金、肯定会归还的，我的目的是善意的，用途是正当的等等。自我合理化主要由企业或个人的价值观决定。 自考《审计准则》测试题四 一、单项选择题 1．下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是（）。 A 通常与控制环境有关                  B 与财务报表整体存在广泛联系 C 可能影响多项认定                    D 可以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定 2．下列关于审计证据的充分性和适当性的说法中不正确的是（ ）。 A 审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量 B 审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量 C 错报风险越大，需要的审计证据可能越多；审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少 D 注册会计师可以依靠获取更多的审计证据来弥补其质量上的缺陷 3．鉴证业务涉及的三方关系人是指（）。 A 注册会计师、委托人、被鉴证单位                B 注册会计师、委托人、责任方 C 注册会计师、责任方、预期使用者                D 注册会计师、委托人、预期使用者 4．下列关于计划审计工作的说法正确的是（   ） A 计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无需进行修改. B 计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成，项目负责人审核批准 C 小型被审计单位无需制定总体审计策略 D 项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作 5．下列关于控制测试的说法不正确的是（   ） A 控制测试与了解内部控制的目的不同，但两者采用审计程序的类型通常相同 B 控制测试与细节测试的目的不同，但注册会计师可考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的 C 如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险，并拟信赖旨在减轻特别风险的控制，注册会计师可以信赖以前审计获取的审计证据 D 注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性，以提高审计效率 6．下列关于注册会计师评价审计证据的充分性和适当性的说法中不正确的是（） A 审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性。 B 如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据。 C 如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序。 D 注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，因此可以减少某些不可替代的审计程序。 7．以下关于执业准则体系的说法中不正确的是（） A 对于审计业务，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论。 B 在提供审阅服务时，注册会计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供有限保证，并以积极方式提出结论。 C 对于其他鉴证业务，根据鉴证业务的性质和业务约定的要求，注册会计师提供有限保证或合理保证。 D 在提供相关服务时，注册会计师不提供任何程度的保证。 8．在鉴证业务中，适当的鉴证对象应当具备的条件不包括（）。 A 鉴证对象可以识别。 B 不同的组织或人员对鉴证对象按照不同标准进行评价或计量的结果合理一致。 C 不同的组织或人员对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果合理一致。 D 注册会计师能够收集与鉴证对象有关的信息，获取充分、适当的证据，以支持其提出适当的鉴证结论。 9．《中国注册会计师审计准则第1142 号——财务报表审计中对法律法规的考虑》中“违反法规行为”中的“法规”，是指（） A 会计准则和相关会计制度                          B 适用于被审计单位的所有法律法规 C 除会计准则和相关会计制度以外的法律法规          D 影响财务报表重大金额和披露的法律法规 10．管理层对持续经营能力进行评估时，所涵盖的期间应该是（） A 自管理层开始评估日起十二个月                    B 自资产负债表日起的十二个月 C 自资产负债表日起的一个生产经营周期              D 自当年财务报告批准报出日起十二个月 二、多项选择题 1．注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项，重大事项包括（ ） A 引起特别风险的事项 B 导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形 C 导致出具非标准审计报告的事项 D 实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施。 2．以下关于评估重大错报风险的说法中正确的是（ ）。 A 注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险 B 注册会计师在评估重大错报风险时，可以不考虑相关内部控制 C 注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关 D 在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系 3．在以下各项与对财务信息作出虚假报告相关的舞弊风险因素中，哪几项可能提供了管理层实施舞弊的便利机会（）。 A 被审计单位正在与外部独立第三方进行重大资产重组交易 B 被审计单位大量通过代理商开展市场销售 C 管理层拥有被审计单位5%的股权 D 被审计单位连续多年在所从事行业中占有重大份额 4．在确定项目质量控制复核人员时，会计师事务所可以考虑（ ）。 A 由项目负责人挑选                              B 由参与过该业务的人员担当 C 人选须具有履行职责所需的技术资格              D 可以由适当资格的外部人员担当 5．下列关于比较数据的说法正确的是（）。 A 比较数据是指作为本期财务报表组成部分的上期对应数和相关披露。 B 由于审计意见是针对包括比较数据在内的本期财务报表整体发表的，注册会计师应当在审计报告中提及比较数据。 C 比较数据本身不构成完整的财务报表，应当与本期相关的金额和披露联系起来阅读。 D 注册会计师针对比较数据实施的审计程序的范围明显小于针对本期数据实施的审计程序的范围，通常限于评价比较数据是否正确列报和适当分类。 6．注册会计师执行设立验资业务，除按不同出资方式实施相关审验程序外，还应当关注下列哪些事项（） A 被审验单位申请的注册资本是否达到国家规定的最低限额 B 出资者是否以自己的名义出资 C 一人有限责任公司的出资者是否为非一人有限责任公司 D 以货币、实物、知识产权、土地使用权以外的其他财产出资的，是否符合国家工商行政管理总局会同国务院有关部门制定的有关规定 7．下列关于强调事项段的说法正确的是（）。 A  当存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况、但不影响已发表的审计意见时，注册会计师应当在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调 B 当存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项（持续经营问题除外）、但不影响已发表的审计意见时，注册会计师应当考虑在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调 C 当以前针对上期财务报表出具的审计报告为非无保留意见的审计报告时，如果导致非无保留意见的事项虽已解决，但对本期仍很重要，注册会计师可在审计报告中增加强调事项段提及这一情况 D 注册会计师应当在强调事项段中指明，该段内容仅用于提醒财务报表使用者关注，并不影响已发表的审计意见 8．在评价财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制时，注册会计师应当考虑下列哪几项内容（ ）。 A 选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单位的具体情况 B 管理层作出的会计估计是否合理 C 财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性 D 财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响 9．如果控制环境存在缺陷，注册会计师应当对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改，修改时应考虑下列哪几项内容（ ）。 A 在期末而非期中实施更多的审计程序                    B 主要依赖实质性程序获取审计证据 C 修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证据        D 扩大审计程序的范围 10．历史财务报表审计业务属于（）。 A 合理保证的鉴证业务    B 有限保证的鉴证业务    C 基于责任方认定的业务    D 直接报告业务 三、判断题 1．对于出资者以非货币财产作价出资的，注册会计师应当在出资者已办理财产权转移手续承诺函后予以审验。（ ） 2. 对已承接的鉴证业务，注册会计师不可以将该项业务变更为非鉴证业务。（ ） 3．小型被审计单位拥有的员工通常较少，限制了其职责分离的程度，业主凌驾于内部控制之上的可能性较大，因而注册会计师无须了解小型被审计单位的内部控制。 （  ） 4．由于会计估计与预测性财务信息的审核均涉及估计与判断，因此，会计估计的审计程序全部适用于预测性财务信息的审核。（ ） 5．项目负责人实施复核一般在审计外勤工作临近完成时进行。（ ） 6．注册会计师应当确定与被审计单位治理结构中的哪些适当人员沟通。适当人员一经确定，就不必因沟通事项的不同而改变。（） 7．注册会计师对内部控制的了解可以代替对控制运行有效性的测试。（ ） 8．在对某类交易或账户余额使用审计抽样时，注册会计师可以使用统计抽样方法，也可以使用非统计抽样方法。（   ） 9．在实施实质性分析程序时，注册会计师通常使用审计抽样和其他选取测试项目的方法。（   ） 10．注册会计师执行设立验资业务，应当关注有限责任公司全体股东和发起设立的股份有限公司全体发起人的首次出资额是否不低于公司注册资本的百分之二十，且不低于法定的注册资本最低限额。（） 四、简答题 1．简述项目质量控制复核的内容和适用范围。 2．简要说明抽样风险与非抽样风险的区别。 五、论述题（答案不超过300 字） 结合审计风险模型，谈谈《中国注册会计师审计准则第1211 号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》与《中国注册会计师审计准则第 1231 号——针对评估的重大错报风险实施的程序》之间的联系 自考《审计准则》测试题（一）答案 一、选择题 1. [答案] ABD [解析] 代编财务信息属于相关服务业务，而其他各项均属于鉴证业务，其中验资和简要财务报表审计属于审计业务，预测性财务信息审核属于其他鉴证业务。 2.（1）【答案】AB【解析】前任注册会计师，是指对最近期间会计报表出具了审计报告或接受委托但未完成审计工作，已经或可能与委托人解除业务约定的会计师事务所。在接受 委托前，后任注册会计师应当与前任注册会计师进行必要沟通，并对沟通结果进行评价，了解公司更换事务所的原因、重大会计问题、内部控制的重大缺陷等，以确 定是否接受委托。所以AB是正确的，要注意的是本题题干中所指的是“必须”沟通，C和D注册会计师可考虑沟通，C中的B会计师事务所不属前任注册会计师， 而C会计师事务所才是前任注册会计师，A会计师事务所必须与C会计师事务所沟通；D中的B会计师事务所承接的是验资业务，不属前任注册会计师的范畴。 （2）【答案】ABD【解析】本题应选择ABD。 （3）【答案】AD【解析】如果发现前任注册会计师审计的会计报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师。如果被审计单位拒绝告知前任 注册会计师，或前任注册会计师拒绝参加三方会谈，或后任注册会计师对解决问题的方案不满意，后任注册会计师应当考虑对审计报告的影响或解除业务约定。所以 AD是正确的，B是错误的。虽然注册会计师不专门对期初余额发表意见，但期初余额仍是本期注册会计师审计的范围，应实施相应的审计程序，获取充分的审计证 据，所以不能免去其对期初余额审计的责任，即C也不正确。 3.（1）【答案】ACD【解析】鉴证业务要素包括：鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告。鉴证业务目标不属于鉴证业务要素。 （2）【答案】BD【解析】责任方与预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方；责任方可能是鉴证业务的委托人，也可能不是委托人；责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者。 4.（1）【答案】C【解析】鉴业务质量控制适用于会计师事务所执行鉴证业务和相关服务业务；会计师事务所的主任会计师对业务质量控制制度承担领导责任。 （2）【答案】C【解析】业务质量控制中的“业务承接”主要是会计师事务所应考虑其独立性，是否有能力完成审计委托，以及委托人是否正直、诚实等。 5.（1）【答案】C【解析】注册会计师在作资产负债表分析程序时，通过比率分析如流动比率分析等能够较好地反映报表项目之间的关系是否正常，但涉及到的资产负债表项目比较概括、有限。对资产负债表作绝对额比较法比较具体、全面，但其难以评价项目之间的关系是否正常。 （2）【答案】B　【解析】选项B属于抽样结果评价的内容，而非分析程序。 （3）)【答案】C【解析】在审计结束或临近结束时，使用分析性复核对会计报表进行总体复核的目的就是看还有没有未识别出的重大错报。 6.（1）【答案】AC【解析】选项D，注册会计师在确定重要性水平时，不需要考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。 （2）【答案】AD【解析】如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。注册会计师应当选用下列方法将审计风险降至可接受的低水平：1.如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大错报风险水平；2.通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险。 （3）【答案】BCD【解析】如果管理层拒绝调整财务报表，并且扩大审计程序范围的结果不能使注册会计师认为尚未更正错报的汇总数不重大，注册会计师应当考虑出具非无保留意见的审计报告。 7.（1）【答案】ABC【解析】重新计算是注册会计师执行进一步审计程序实施的。 （2）【答案】AC【解析】被审计单位财务业绩的衡量和评价既有外部因素，也有内部因素。 8.（1）【答案】ABD；（2）【答案】AC；（3）【答案】ABCD 9.（1）【答案】AD。  （2）〖答案】BCD【解析】控制是否合理是了解内部控制时应确定的。（3）〖答案】BCD 二、判断题 1.【答案】×【解析】注册会计师通过对被审计单位内部控制进行测试，将审计资源分配到可能导致报表可能存在重大错报的领域，属于制度基础审计。 2.（1）【答案】×【解析】在合理保证的鉴证业务中，注册会计师应当将鉴证业务风险降至具体业务环境下可接受的低水平。 （2）【答案】√【解析】如果在执行业务过程中识别出的情况使注册会计师认为文件记录可能是伪造的或文件记录中的某些条款已发生变动，注册会计师应当作出进一步调查，包括直接向第三方询证或考虑利用专家的工作，以评价这些文件记录的真伪。 3.（1）【答案】×【解析】主任会计师应当对质量控制制度承担最终责任。 （2）【答案】×【解析】项目质量控制复核并不减轻项目负责人的责任。 （3）【答案】√ 4.【答案】×【解析】注册会计师即使严格按照审计准则执业，保持合理怀疑，也只能做到合理保证。因此，审计后的财务报表有未查出的错报并不必然表明注册会计师有过失。 5.【答案】×【解析】在会计师事务所首次接受委托业务时应考虑在约定书约定与前任注册会计师沟通的有关事项和安排。 6.（1）【答案】×【解析】风险评估程序并不能识别出所有的重大错报风险。 （2）【答案】×【解析】控制测试是注册会计师有选择执行的，实质性程序是必须要实施的。 7.（1）【答案】×【解析】注册会计师还应当在审计工作底稿中记录如果处理分析程序结果与存货计价测试结果的矛盾。 （2）【答案】√【解析】应该说注册会计师最终形成的审计结论是依据原件形成的，所以可以将传真件予以删除。 8.（1）【答案】×【解析】项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作，利用其经验和见解，以提高计划过程的效率和效果。 （2）【答案】×【解析】确定财务报表重大错报风险较高的领域是注册会计师在制定总体审计策略时要完成的。 （3）【答案】×【解析】具体审计计划中应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序。在计划实施的进一步审计程序中又包括进一步实施的总体审计方案和拟实施的具体审计程序。　 9.（1）【答案】×【解析】注册会计师必须了解被审计单位的内部控制。 （2）【答案】√ 【解析】了解内部控制和控制测试不能取代实质性测试。 （3）【答案】× 【解析】内部控制专项审核只是对特定日期与会计报表相关的内部控制进行的审核，而财务报表审计中了解、测试内部控制是整个审计期间的。而且内部控制的专项审核是其他会计师事务所执行的，注册会计师也不能直接使用该审核结果。 10.（1）【答案】×【解析】有些识别的重大错报风险可能与财务报表整体相关。  （2）【答案】√ 11.（1）【答案】×【解析】此时，应选用细节测试。 （2）【答案】×【解析】如果拟将期中测试得出的结论延伸至期末，注册会计师应当考虑针对剩余期间仅实施实质性程序是否足够。如果认为实施实质性程序本身不充分，注册会计师还应测试剩余期间相关控制运行的有效性或针对期末实施实质性程序。 12.（1）【答案】×【解析】此时，并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则。 （2）【答案】√    （3）【答案】×【解析】此情况下，注册会计师应与治理层沟通。 13.（1）【答案】×【解析】在进一步审计程序的性质、时间和范围中，性质是最重要的。 （2）【答案】×　【解析】注册会计师应当对所有重大的交易、账户余额和列报设计和实施实质性程序。 三、简答题。 1. 【答案】见教材P26表3-2：“被审计单位管理层和治理层责任与注册会计师责任及其关系”。    2. 【答案】见教材P72表3-21。 四、论述题。  【答案要点】： 1. 了解的六个方面：（1）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；（2）被审计单位的性质；（3）被审计单位对会计政策的选择和运用；（4）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；（5）被审计单位财务业绩的衡量和评价；（6）被审计单位的内部控制。 2. 风险评估程序：（1）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；（2）分析程序；（3）观察和检查。 3. 注册会计师应当识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险。 在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施下列审计程序：（1）在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列报；（2）将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系；（3）考虑识别的风险是否重大；（4）考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。 五、综合题 1.【答案】（1）购货发票较为可靠。购货发票是注册会计师从被审计单位以外的单位获取的审计证据，比被审计单位提供的收料单的更可靠。（2）销货发票副本较为可靠。销货发票副本属于被审计单位在外部流转的证据，比仅在被审计单位内部流转的产品出库单更可靠。（3）领料单较为可靠。材料成本计算表所依据的原始凭证是领料单，因此，领料单较材料成本计算表更可靠。（4）工资发放单较为可靠。工资发放单上有受领人的签字，所以，工资发放单较工资计算单更可靠。（5）存货监盘记录较为可靠。存货盘点表是被审计单位对存货盘点的记录，而存货监盘记录是注册会计师实施存货监盘程序的记录。所以，存货监盘记录较存货盘点表更可靠。（6）银行询证函回函较为可靠。注册会计师直接获取的银行存款函证的回函较被审计单位提供的银行对账单更可靠。 2.（1）【答案】“单笔付款金额在50万元以上的，由总经理审批”不恰当。财政部《内部会计控制规范—货币资金（试行）》明确规定，单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批。因此，对公司总经理的货币资金支付审批，也应设定上限，超过设定审批权限的，应由公司经营班子集体决策和审批，甚至由公司董事会集体决策和审批。 （2）【答案】内部审计部与财务部一并由财务总监分管不恰当。财务总监分管内部审计部将削弱内部审计部工作的独立性。 （3）【答案】“投资部的乙职员负责对外投资项目的分析论证及其评估”不恰当。对外投资项目的分析论证及其评估属两个不相容岗位，不应由同一职员负责。 （4）【答案】财务部无领料单不恰当。财务部在原材料收发核算时应获得、审核领料单。 （5）【答案】允许经办人在明知越权审批的情况下仍然先办理报告，不恰当。这种设计将使得关键内部控制失去意义。 （6）【答案】丁职员一人登记与销售业务相关的总账和明细帐，不恰当。与销售业务相关的总账和明细帐的登记属于不相容职务，应当予以分离。 自考《审计准则》测试题（二）答案 一、单项选择题（20×1’=20’） 1.【答案】C 【解析】选项C是《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》第四条的规定。 2.【答案】D【解析】对财务信息执行商定程序，是注册会计师对特定财务数据、单一财务报表或整套财务报表等财务信息执行与特定主体商定的具有审计性质的程序，并就执行的商定程序及其结果出具报告；选项A、B、C中注册会计师运用的不是审计性质的程序。 3.【答案】D 【解析】验资是审计业务，属于鉴证业务。 4.【答案】B 【解析】选项A是相关服务，不需要任何程度的保证；对于选项C的内部控制审核业务，如果对某一期间内部控制进行审核是有限保证，对截止某一时间点的内部控制进行审核是合理保证；选项D验资的业务是审计业务，要提供合理保证；选项B是相关服务，不需要任何程度的保证。 5.【答案】B 【解析】ABC公司2007年财务报表是“鉴证对象信息”，财务报表反映的内容即“财务状况、经营成果和现金流量”是“鉴证对象”。 6.【答案】A 【解析】选项A是合理保证业务，选项B、C是有限保证的业务，选项D是相关服务，不需要任何保证。 7.【答案】A 【解析】会计师事务所应当要求项目负责人负责组织对业务执行实施指导、监督与复核，故选项A正确。 8.【答案】C 【解析】在选项C中，注册会计师对财务报表是否不存在重大错报应获取合理保证；选项A、B、D都是注册会计师对财务报表的责任。 9.【答案】B 【解析】选项B“实地检查固定资产”能够直接证明固定资产的“存在”认定；选项A、C、D均只能证明固定资产的“计价和分摊”认定。 10.【答案】D 【解析】在选项A中，注册会计师从销售发票存根追查至发货单与账簿记录，可以确定销售业务的完整性，仅查发货单不能证明销售业务的少计；在选项B中，注册会计师实地观察固定资产可以获取固定资产是否存在或是否漏记，不能证明固定资产的所有权；在选项C中，注册会计师对已盘点存货进行检查，可以确定存货的准确性或完整性，不能证明存货的入账金额是否正确；在选项D中，注册会计师复核银行存款余额调节表的目的是证实银行存款余额的存在以及余额是否正确。 11.【答案】C 【解析】审计证据的可靠性受其来源和性质影响，并取决于获取审计证据的具体环境。本小题中选项A、B、D都是内部证据，选项C是外部证据，显然，选项C的审计证据最可靠。 12.【答案】A 【解析】在选项A中，检查有形资产主要是证实该项资产是否存在，直接证明的是“存在”认定，不能直接证明“权利和义务”认定。 13.【答案】B 【解析】分析程序是注册会计师通过研究不同财务数据之间及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。 在选项A中，注册会计师通过增值税申报表内的“销项税额”和适用的增值税税率匡算出主营业务收入的“数据”，然后将匡算出来的“数据”与利润表内的主营业务收入“数据”进行比较，从而评价利润表内的主营业务收入“数据”的总体合理性； 在选项C中，存货的“收发存”三者之间有内在联动关系，注册会计师可以通过入库存货与出库存货的“数据”比较来分析期末存货和当期主营业务成本的总体合理性； 在选项D中，注册会计师往往通过比较销售价格和毛利率来发现显失公允的关联方交易，如果同一产品销售给一方的售价大大高于销售给其他各方的售价就很容易发现该公司存在关联方交易； 但在选项B中，以样本差异推断总体误差不存在“数据”之间有什么内在关系的分析比较，仅仅是一种推算，不属于分析程序。 14.【答案】C 【解析】注册会计师在审计报告阶段应对财务报表进行总体性复核，其目的在于发现是否存在异常或未预期关系，如果存在异常或未预期关系，注册会计师必须追加额外的审计程度，以将财务报表审计风险控制在其可接受的低水平。 15.【答案】B【解析】在选项A中，应以“订购单的日期或编号”作为测试订单的识别特征；在选项B中，应以“实施审计程序的范围”作为识别特征，即以“该金额以上的所有项目”作为识别特征；在选项C中，应以“样本的来源、抽样的起点及抽样间隔”作为主要识别特征；在选项D中，应以“询问的时间、被询问人的姓名及职位”作为识别特征。 16.【答案】A 【解析】审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内或审计业务中止日后的六十天内。 17.【答案】D【解析】注册会计师主要根据被审计单位规模和业务复杂程度来制定总体审计策略，故选项D正确。 18.【答案】C 【解析】注册会计师在设计审计程序时应当增加审计程序的不可预见性，因此不可能将已设计好的总体审计策略或具体审计计划的全部内容与管理层和治理层沟通，所以选项A、B、D都是错误的；注册会计师与被审计单位治理层和管理层沟通的可以是计划审计工作的基本情况，选项C都是正确的。 19.【答案】C 【解析】根据修订后的“重要性”审计准则，在任何情况下，注册会计师都应当要求管理层对已识别的错报调整财务报表，故选项C是错误的。 20.【答案】B【解析】在选项A中，降低的应该是“重大错报风险”，注册会计师根据评估的重大错报来确定需要控制的检查风险水平；在选项C中，能够降低的是检查风险，不是重大错报风险；在选项D中，应该通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低检查风险，从而使审计风险处在可接受的低水平；选项B正确。 二、多项选择题（10×2’=20’） 1.【答案】ABCD 【解析】在选项A中，注册会计师发现被审计单位内部控制设计不合理，则预期控制运行无效，从成本效益原则出发，不必进行控制测试；在选项D中，针对特别风险的控制，注册会计师为获取该控制运行有效的审计证据必须来自当年的控制测试，选项D也正确；选项B和C是注册会计师进行控制测试的两种典型的情形。 2.【答案】ABCD【解析】注册会计师通常应当采取下列程序评估舞弊风险：（1）询问被审计单位的管理层、治理层以及内部的其他相关人员，以了解管理层针对舞弊风险设计的内部控制，以及治理层如何监督管理层对舞弊风险的识别和应对过程；（2）考虑是否存在舞弊风险因素；（3）考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系；（4）考虑有助于识别舞弊导致的重大错报风险的其他信息。故选项A、B、C和D均正确。 3.【答案】AC 【解析】注册会计师应对认定层次的舞弊风险采取的措施有改变审计程序的性质、时间和范围，选项A和C属于改变审计程序的性质，选项B属于改变审计程序的时间，选项D改变审计程序的范围。 4.【答案】ABC 【解析】管理层凌驾于之上的风险属于特别风险，注册会计师针对该特别风险应当实施的审计程序包括选项A、B、C的措施；选项D很显然不正确，因为管理层凌驾于内部控制之上，内部控制已失去了防止、发现并纠正财务报表重大错报的基本功能，注册会计师无需测试这些内部控制的运行是否有效。 5.【答案】BC 【解析】根据教材P261，在选项A中，抽样单元是能够提供控制运行证据的一份文件资料，一个记录或其中一行控制活动流程；在选项D中，抽样单元不是查出的错报金额‘而是需要测试的每一笔交易或每一笔余额；选项B和C是教材明确的关于抽样单元的定义。 6.【答案】AD【解析】选项B和C是会计师事务所建立适当的标准时应当考虑的事项。 7.【答案】ACD【解析】选项B不是管理层对财务报表责任段说明的内容，是注册会计师应当评价的内容。 8.【答案】ABC 【解析】选项D不正确，注册会计师审计的目的是对财务报表发表审计意见，在审计过程中要评价内部控制但不是对内部控制发表意见。 根据题干资料，请完成19-20题。G注册会计师负责对B公司2005年度会计报表进行审计。在审计期后事项过程中，G注册会计师需要考虑以下事项，请代为做出正确的专业判断。 9.【答案】ACD　【解析】选项B属于新年度的业务。 10.【答案】ACD 三、名词解释（4×3’=12’） 1. 鉴证业务：  见教材P12面            2. 审计范围：  见教材P27面 3. 实质性程序：见教材P148面            4. 抽样风险：  见教材P187面 四、简答题 1.被审计单位管理层和治理层责任与注册会计师责任及其关系？ 见教材P26表3-2：“被审计单位管理层和治理层责任与注册会计师责任及其关系”。 五、案例分析题(1×12’=12’） 【答案】 （1）该项鉴证业务的业务类型如下表所示： 分类序号 业务类型 请在相应位置打“√” （1） 基于责任方认定的业务 √ 直接报告业务   （2） 历史财务信息鉴证业务   其他鉴证业务 √       （2）责任方为甲公司管理层。 甲公司管理层对由其编制的乙公司IT系统运行有效性的评价报告负责； 乙公司管理层对其IT系统运行的有效性负责； A注册会计师对其出具的乙公司IT系统运行有效性的鉴证报告负责。 （3）A注册会计师应当从“相关性、完整性、可靠性、中立性和可理解性”五个方面评价标准的适当性。 （4）在承接业务后，如果发现标准不适当，可能误导预期使用者，A注册会计师应当视其重大与广泛程度，出具保留结论或否定结论的报告。 在承接业务后，如果发现标准不适当，造成工作范围受到限制，A注册会计师应当视受到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或无法提出结论的报告。 六、综合题(1×18’=18’） 【答案】 （1）【解析】保留意见或否定意见的审计报告。由于对该项长期股权投资转让交易尚未完成，甲公司应计提而未计提减值准备，不符合企业会计准则和相关制度的规定。 （2）【解析】带强调事项段的无保留意见的审计报告（或标准无保留意见）。因担保而产生的诉讼可能给乙公司带来损失，属于重大不确定事项，应当考虑在意见段之后增加强调事项段。（或对未决诉讼已经进行适当的会计处理，且已适当披露，基本上确定该事项带来的损失，无需增加强调事项段）。 （3）【解析】标准无保留意见的审计报告。丙公司对重大会计差错进行了追溯重述，并进行了适当披露，符合企业会计准则和相关制度的规定。 （4）【解析】无法表示意见的审计报告。由于管理当局对已审计会计报表未予认定，也未能提供管理当局声明书，注册会计师的审计范围受到极大限制。 自考《审计准则》测试题三答案 一、单项选择题 1. B，见教材P61页。 2. B，见教材P117页第二段。在了解被审计单位的内部控制时，不仅要关注控制的设计，还要确定其是否得到执行。 3. B，见教材P105页，具体审计计划包括风险评估程序、进一步审计程序。所以一般应在进行审计计划时，了解被审计单位及其环境。 4. A，见教材P30页。 5. A，见教材P61页倒数第三段。 6. B，见教材P148页第一段。 7. C，见教材P59页第七段。 8. D，见教材P116页第三点“了解的目标” 9. C ，见教材P146页倒数一、二自然段和教材P159页图5-3. 10. A ， 二、多项选择题 1. BCD 2. ABC，见教材P105页 3. AC ，选项B属于实质性程序时间的调整，选项D属于范围的调整。 4. ACD，见教材P53页倒数第五段。 5. ABCD，见教材P123页倒数第三段。 6. ABD，见教材P148页第三段。 7. ABCD，见教材P314页倒数二、三段。  8. ABCD，见教材P116页 9. ABCD，见教材P114-115页。 三、判断题 1.对，见教材P159页图5-3。 2.错，见教材P62页。 3.对，见教材P73页。 4.错，注册会计师应当关注财务报表的重大错报,但没有责任发现对财务报表整体不产生重大影响的错报。 5.对，见教材P117页第一段。。 6.错，见教材P150页倒数第二段，重大错报风险水平随着审计工作中获取新的信息而被修正。 7.对，如果并不打算依赖控制，注册会计师就没有必要进一步了解业务流程层面的控制。 8.错，项目质量控制复核并不减轻项目负责人的责任，更不能替代项目负责人的责任。 9.对。 10.对，如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论相矛盾或不一致，注册会计师视其为特殊风险，应当想办法处理该矛盾或不一致的情况，并形成最终结论时在记录如何处理该矛盾或不一致的情况。 四、简答题 1. 提示：见教材P67页。舞弊三因素：动机、机会、借口。 2. 针对比较数据实施的审计程序的范围通常包括哪些内容? 与针对本期数据实施的审计程序的范围相比，有何区别 ?请简单说明理由。 【答案要点】： 审计程序的范围：注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，以确定比较数据的编制是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定。注册会计师针对比较数据实施的审计程序的范围明显小于针对本期数据实施的审计程序的范围，通常限于评价比较数据是否正确列报和适当分类。 与针对本期数据实施的审计程序的范围相比，区别是：（一）比较数据采用的会计政策与本期数据采用的会计政策是否一致；如不一致，是否已经作出适当调整和充分披露；（二）比较数据与上期财务报表反映的金额和相关披露是否一致；如不一致，是否已经作出适当调整和充分披露。 自考《审计准则》测试题四答案 一、单项选择题 1． D，见教材P144页 2． D，见教材P157页第一段 3． C， 注册会计师、责任方、预期使用者 4． D， 5． C，见教材P148页第二段，如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师都不应信赖以前审计获取的审计证据 6． D，见教材P157页第2-6段 7． B，见教材P13页 8． B，选项ＡＣＤ属于鉴证对象的条件。 9． C，见教材P78页 10．B， 自资产负债表日起的十二个月 二、多项选择题 1． ABCD，见教材P59页倒数第三段。 2． ACD，见教材P122页第（十四）、（十五）条。 3． AB，见教材P122页。对于C 管理层拥有被审计单位股权的比例很小，舞弊的可能不大；对于D被审计单位连续多年在所从事行业中占有重大份额，经营稳定，舞弊的可能也不大。 4．CD，见教材P47页，在确定项目质量控制复核人员时，会计师事务所应委派未参与过该业务的人员担当。 5．ACD 6．ABD，见教材P309页第七段（设立验资的审验范围） 7． ABCD，见教材P276页表7-5。 8． ABCD 9． ABCD，见教材P145页，控制环境存在缺陷时对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时的要求：1．在期末而非期中实施更多的审计程序；2．主要依赖实质性程序获取审计证据；3．修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证据；4．扩大审计程序的范围。 10． ABC ，报表审计业务既是合理保证的鉴证业务，也是基于责任方认定的业务，审阅业务是有限保证的鉴证业务。 三、判断题 1．对，见教材P309页倒数第一段。 2. 错，见教材P37页 3．错，见教材P343页 4．错，尽管会计估计和预测性财务信息都建立在对不确定事项进行判断的基础上，都带有估计的成分，但前者属于历史财务信息，后者属于未来财务信息。因此，会计估计的审计程序适用于注册会计师执行财务报表审计业务，但不适用于预测性财务信息的审核。 5．错，一般在审计外勤工作完成后进行 6．错， 7．错，不能替代， 8．对 9．错，在实施实质性分析程序时,注册会计师不宜使用审计抽样和其他选取测试项目的方法. 10．对，见教材P310页倒数第五段。 四、简答题 1．见教材P47页表3-10“项目质量控制复核” 2．【答案要点】： 抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性，也就是抽出的样本不能代表总体的风险。 非抽样风险是指由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性。非抽样风险包括审计风险中不是由抽样所导致的所有风险。注册会计师即使对某类交易或账户余额的所有项目实施某种审计程序，也可能仍未能发现重大错报或控制失效。 五、论述题（答案不超过300 字） 【答案要点】： 首先，说明审计风险模型。 审计风险=检查风险*重大错报风险 从这个模型可以得知：要想把审计风险维持在低水平，那么就需要降低检查风险或重大错报风险；而重大错报风险是被审计单位性质、状态所决定的，客观的，那么唯一的办法是调整检查风险了。那么问题出现了，究竟维持什么样的检查风险呢？这就需要对重大错报风险进行评估。如果重大错报风险较高，那就需要把检查风险降到足够低；如果重大错报风险较低，检查风险可以适当高一些。 其次，说这两个准则。 理解了模型的原理后，这两个关系问题也就迎刃而解了。《第1211号准则》说的是“评估重大错报风险”； 《第1231号准则》说的是“针对重大错报风险而实施的程序”， 也就是“检查”的问题。分别对应模型中的“重大错报风险”和“检查风险”。如果评估的重大错报风险较高，那么针对其实施的程序在性质、时间和范围上更加强烈；如果评估的重大错报风险较低，那么针对其实施的程序在性质、时间和范围上会弱一些。《第1211号准则》是基础和前提，《第1231号准则》是目的。