内部稽核手册

内部稽核 手册 华为质量管理手册 下载焊接手册下载团建手册下载团建手册下载ld手册下载 一. 内部稽核简介 二. 组织架构 三. 职位需求及说明 四. 职掌及其说明 五. 内部稽核范围 六. 内部稽核实施方式 七. 内部稽核 方法 快递客服问题件处理详细方法山木方法pdf计算方法pdf华与华方法下载八字理论方法下载 八. 内部稽核执行程序 九. 工作底稿之编制 十. 稽核报告之撰写 十一. 内部稽核查核重点 十二. Tiptop系统使用说明 十三. 内部稽核人员职业道德 规范 编程规范下载gsp规范下载钢格栅规范下载警徽规范下载建设厅规范下载 十四. 内部稽核人员应行注意事项 十五. 使用窗体明细 十六. 教育训练 内部稽核系企业内部一种独立、客观的评核工作，用以增加价值及改善组织的营运。它协助组 织透过一个系统化的方法，评估及改善一个组织在风险管理、控制及监理过程的整体效果，以 达成组织的目标。 内部稽核之目的在于改善或促进企业以合理之成本达到有效之控制。一方面积极参与企业经营 政策及其制度之维护，另一方面则发掘经营缺失，提出改善建议，以协助各单位解决问题，增 进作业整合效率及企业资源之充分利用。 内部稽核的工作范围包括检查及评估组织内部控制制度的妥当性及有效性，以及营运活动的绩 效质量。而内部稽核的职责在于确认: A. 信息之可靠性与完整性 B. 组织政策、方针、计划、程序、法律及规章之遵循程度 C. 组织资产之保全及资源之经济及有效使用 D. 营运或项目计划目标之达成 總經理室 台北稽核室 課長 稽稽 核核 員員 工作名称 稽核课长 所属部门 稽核室 编制人数 1 人 年龄 25岁以上 性别 不拘 学历要求 大专以上 工作专长 流程规划,系统整合,信息分析 工作经验 五年以上 工作内容 综理部门事务,拟定查核计划,督导计划之执行,部门沟 通 上级长官 总经理室,台北稽核室管 未来升迁稽核室主管 方向 细项说明: 1. 立场超然独立,自主且公正客观的执行稽核工作 2. 具备执行稽核作业所需之专业知识或技能,诸如会计,财务, 生管,企管„..等. 3. 熟悉内部控制流程及计算机操作系统 4. 具敏锐之观察力,专业之判断能力,逻辑思考推理能力 5. 人际关系良好,擅于沟通协调 6. 责任心强,对问题追根究底,乐于协助他人解决问题 7. 督导下属执行稽核工作 8. 审阅稽核工作底稿及稽核报告 9. 确保稽核报告之正确,清晰,简明,客观,具建设性及适时性 三. 稽核室职位需求及说明 工作名称 稽核员 所属部门 稽核室 编制人数 2 人 年龄 22岁以上 性别 不拘 学历要求 中专以上 工作专长 系统观念强,擅于查核分析 工作经验 三年以上 工作内容 执行查核工作及问题改善之追踪,沟通协调 上级长官 稽核室课长 未来升迁稽核室课长 方向 细项说明: 1. 立场超然独立,自主且公正客观的执行稽核工作 2. 具备执行稽核作业所需之专业知识或技能,诸如会计,财务, 生管,企管„..等. 3. 熟悉内部控制流程及计算机操作系统 4. 具敏锐之观察力,专业之判断能力,逻辑思考推理能力 5. 人际关系良好,擅于沟通协调 6. 责任心强,对问题追根究底,乐于协助他人解决问题 1. 综理部门事务,对上级负责. 2. 设立稽核政策,督导职能之推展部门行政. 3. 拟定整体稽核计划并责成所属实施. 4. 核准稽核报告之提出. 5. 在规定程序稽核水平要求下,督导计划之执行. 6. 维持与其它部门之公共关系. 7. 改进稽核技术、方法、程序,以增进效能. 8. 与受查单位保持良好关系. 9. 改进作业效率,拟定作业手册(Manual)及人员培训方针(Guides). 1. 执行上级主管分配之任务. 2. 依分配之程序实地详细查核 3. 收集、分析、分析稽核资料,提出建议. 4. 编制工作底稿. 5. 就其工作范围,草拟报告. 6. 就稽核之发现报告上级,并作建议. 7. 负责建议事项之追踪考察. 8. 部门档档案整理. 1. 检查财务及营运信息的可靠性与忠实性,及用以辩识、衡量、分类及报导此等信息 的方法. 2. 检查现有制度,以确保重大政策、计划、程序、契约及法令之遵循. 3. 检查保障资产之方法,必要时验证此等资产是否存在. 4. 评估资源之使用是否经济有效. 5. 检查营运或项目计划,以确定其结果是否与既定目的及目标一致,及照原订计划进 行. 6. 帐务查务:凡有关帐务管理及会计制度等,查核帐薄单据等属之. 7. 财物之稽核:有关公司现金、有价证券、票据、存货 、固定资产等财物之盘点、 抽点等事务之查核. 8. 经营检核:有关公司材料、工程、生产、营业、人事、文书等经营管理及法令规章 执行检核. 9. 采购稽核:各项资产之购入、出售、报损、比价、议价、验收过程之会同或调查与 评. 10. 预算稽核:年度营业计划执行之调查与评估. 11. 其它事项;各种悬记帐项的追踪处理.各部门工作 绩效、其它有关内部管理、内部 控制制度之调查与评估、及奉上级命令就特定事项或特定案件之稽查. 1. 本公司稽核人员办理稽核,工作分为四种方式,兹分述如下: : 由稽核人员依计划执行. : 凡对于正在进行之案件,就其单据清理、收发处理时效、工作积 压、数据整理、工作进行项目之抽查.着重于基本事务处理、工 作计划与安排、时效控制、流程递送及内部联击等之查核.管理 部份着重《帐》《物》一致. 查核各部门之作业是否遵照公司之规定办理 如发现任一部门有重大违规,舞弊事件.于查有实据或嫌疑者,呈 请最高主管议处失职人员,对于该部门之任何作业必须由稽核单 位之会签,会签之期限由层峰核示. 1. 凭证核验: A..审核原始凭证是否合法,金额及抬头是否正确,核决权限有无依规定办理. B. 核对原始凭证与合约或相关档是否相符. 2. 帐簿核对: A. 核对总帐与明细帐是否相符. B. 银行调节表之审核,并与帐簿核对. 3. 复核验算: A.复核各项数字之计算过程,并重行验算是否正确.. 4. 过帐核对: A.核对传票过入分类帐是否正确. 5. 流程核对: A.凭以收付之各项传票、单据、收支程序、递送流程及核决权限是否相符,各部门之 作业程序是否符合内部规定办理. 6. 异常分析: A.就各会计科目余额及其数字之异动进行查核,对于异常帐项予以追查分析. 7. 比较观察: A.以不同时期之同业间相关事项作比较分析,就其差异较大或异常者分析其变动 原因及发展趋势. 8. 确认: A.向外界或内部以书面或口头方式向有关部门指证以查核数据之确实性,提出之 查核报告应经被查检部门之确认. 9. 实地盘点: A.为确定《帐》《物》是否相符,以 点或盘点实物之方式,可得良好管理之效. 10. 合约履行: A.依有关买卖或借贷合约就约定事项予以复核,对于逾期或违约事项,应依约履 行罚扣或求偿之权. 11. 营运稽核: A.查核预算与实际执行之差异,就异常部份,深入了解并作成报告及建议事项. 12. 稽核人员操守: A.稽核人员于执行职务时应保持良好之风度,注意操守,严守机密,并不得有违背 职务之行为. 稽核目的、稽核項目、 稽核范圍、稽核單位、 稽 核 計 劃 稽核期間 否 核准 是 熟悉作業程序並 擬定稽核問卷及 稽核表單 執 行 稽 核 發掘問題及 撰寫稽核報告 彙總工作底稿 呈 報 復 核 召開查核終結 執行效果評估 改善情形追蹤 會議, 確認改善 對策及時間 1. 工作底稿的概念: 稽核人员于执行稽核工作时,应就有关查核询问事项作成备忘性之记录及对各项查核资料的搜 集作适切的整理分析,作为评核、改善意见提出稽核报告之参考依据. 2. 工作底稿内容与应行记载事项如下: A. 一般准备事项之记载;如作业项目、作业程序及稽核重点之提示 及稽核日期之注明等. B. 特别项目之记载;如受查单位改善对策与特别交易事项查核程序及评核意见之记载.. C. 高阶层稽核事项之检讨;即政策或指令,如有疑问须作进一步查证或检讨者. D. 其它如: a. 受查单位所说明事项,其发生时间均须记载以备引证. b. 已查核事项应予注记,以免遗漏或重复. c. 透过调查将查核意见摘要注记. 3. 稽核工作底稿为撰写稽核报告之依据,应依其查核执行结果作适当之 分类保管;为便于保管, 一般可将工作底稿区分为下列三类: A.永久档案:执行工作时所有可供持续参考不易变更之数据,其与各作业循环间均有连带关系 者. B.未定案仍待查证档案:即凡经稽核事项无法立即获得证实,仍待查证之工作底稿. C.已结案仅供参考档案:即已查证结案,由于时效须留待参考之各项工作底稿. 1. 稽核报告所代表之意义: A. 对公司各部门、单位作业情形与作业制度 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 之检讨. B. 代表稽核人员本身的工作绩效. 2. 稽核报告之型式: A..分为书面或口头,正式或非正式提出. 依稽核报告提出之时机可分为期中报告及终结报告. 依稽核报告之内容可分为完整报告及摘要报告. B.期中报告可用以沟通需要立即注意之信息或传达所检查活动项目之稽核范围改变,或当稽核 工作已经展开一段时间后,告知管理阶层有关稽核工作之进展情形 C. 稽核工作结束时,应以书面提出终结报告.对于受查者之上级主管,得提出摘要报告.摘要报 告得单独提出或连同终结报告一并提出. 3. 撰写稽核报告应注意要点: 稽核报告应力求客观,明确,简洁及具建设性,并重视时效 A. 客观的稽核报告应有事实根据,公正,对稽核发现,结论及建议应毫无偏见的加以表达. B. 明确的报告要求容易了解及合乎逻辑,提供充份之支持性数据,避免不必要的专业术语 C. 简洁的报告要求把握重点,扼要,注意稽核目的,切合主题,不作无关的冗长叙述. D. 建设性的报告应能使受查单位乐于接受并采取改善措施,报告内容及语气应作适当斟酌 E. 时效性的报告要求实时发出报告,以便适时采取有效措施 F. 引用资料须详细说明注释. 我们可将一个组织之整体营运过程划分为各大作业循环及作业程序,大体上涵盖下列内容: 1. 销售及收款循环 2. 采购及付款循环 3. 生产循环 4. 薪工循环 5. 融资循环 6. 固定资产循环 7. 投资循环 8. 会计帐务处理作业 9. 使用计算机化信息作业 内部稽核人员进行查核时,应就组织内部所规定之各项作业程序,拟订查核重点,据以执行相关查核工作,以避免查核方向的错误. 兹以制造业为例,将其各作业循环的一般性查核重点列述如下,供稽核人员执行稽核工作之参考,但实务上应就组织现况,加以增减选用,灵活运作,以收举一反三之效果. 是 否 其它 底稿索引 一、订单处理作业 (一) 了解公司之订单处理流程，客户下单方式可能包括 电传、电话、下订购单等等，公司业务人员受订后 之处理是否适当，并经主管核准。 (二) 须订立契约书者，其处理是否符合公司相关规定， 适当处理。 (三) 有无将导致重大损失之销售产品承诺约定。 (四) 接受订单核章手续是否齐全。 (五) 订单涂改应有盖章或注记。 (六) 营业人员与客户谈妥交易经客户确认后，如何与生 管单位连系，其处理有无瑕疵。 (七) 订单变更时处理是否适当。 (八) 是否经营登记范围以外之业务。 二、授信作业 (一) 公司是否订立征信作办法，并取具客观之征信依据。 (二) 客户征信资料是否建卡，是否填注财务及信用状况。 (三) 是否设卡登记有关赊销情形，是否有超过授信额度 情事。 (四) 客户授信总额之拟定，是否考虑信用、保证与抵押 额度。 (五) 对于信用不良或曾遭退票不良记录客户或保证人， 是否变更交易型态。 (六) 抵押权设定，是否取得他项权利证明书。 三、发货运送作业 (一) 生管部门是否确实根据业务部与客户洽妥之合约或 受订单所列出货日或装船日为交期管理之基准，并 将收到之所有订单，依出货日期顺序排列，并注明 内销或外销。 (二) 生管部主管另应与各生产单位协调，依各生产单位 现行生产能量，拟定预计生产排程，并依核决权限 呈报核准。 四、开立发票作业 是 否 其它 底稿索引 (一) 发票的开立及其申报有无依照税法规定的时限办 理? (二) 发票内容与出货单是否相符? (三) 发票作废时是否填写销货发票更改作废申请单并经 主管核准? (四) 作废之原发票取回后若为当月发票是否直接订于存 根联上并加盖作废章? (五) 是否于作废发票上注明新开立发票之发票编号? (六) 申请单是否归档处理? (七) 处理已申报营业税之发票是否按规定处理? 五、应收帐款作业 (一) 会计人员根据「出货单」会计联、发票、制作传票 登入客户别应收帐款明细帐。「出货单」客户联经客 户签收后，交由营业人员按时收款。 (二) 是否每月结帐一次，由会计人员提供营业员－客户 别应收帐款明细表，营业部主管再核对尚未收款之 客户签收联与应收帐款明细表 。不符窗体应立即追查原因。 (三) 营业人员收到客户款项，是否填写「收款 通知 关于发布提成方案的通知关于xx通知关于成立公司筹建组的通知关于红头文件的使用公开通知关于计发全勤奖的通知 单」， 经出纳人员签收无误后交由会计人员冲帐。是否每 月编制「应收帐款帐龄分析表」，并将超过六十天尚 未收现者，列表注明债务人、金额及原因加以查明 之。 (四) 是否不定期向债务人函证应收帐款余额。 (五) 确定备抵呆帐之提列是否适当足够，已确定之坏帐 是否已列损失。 (六) 呆帐冲销应收帐款，是否经主管核准。 (七) 因销货退回及折让所发生之应收帐款减少，是否经 主管核准。 六、收款作业 (一) 「出货单」经客户签收传回后，由营业部门按时收 款。收到客户款项时，是否由收款人员填写「收款 通知单」，于收款当日连同收取之款项一并送交出纳 课。 (二) 会计部门每月结帐后，是否编制客户别应收帐款明 细表，由业务部门主管核对尚未收款之「出货单」 签收联两者是否相符；另编制每月对账单与客户核 对本月销货金额是否正确，如有不符应立即追查原 因。 是 否 其它 底稿索引 (三) 会计部门有无每月编制「应收帐款帐龄分析表」，将 超过规定期限尚未收现者，列表通知业务部催收， 及通知征信部门采取必要措施，并依核决权限呈报。 (四) 出纳收到款项及票据时，是否立即缴存银行，每日 并应编制「现金及银行存透日报表」，连同银行存款 送金簿存根联或存折呈送财务部主管审核。 (五) 如收到远期票据，是否送请银行托收，托收后将托 收簿呈单位主管审核。送存票据到期时，应查核是 否已入帐。 (六) 每月底是否由不担任出纳或应收帐款帐务工作的人 员编制「银行存款调节表」，注明帐载与银行记录不 符理由，呈报单位主管复核。 (七) 票据更换或延兑时有无控制措施，是否填写票据延 兑报告，注明理由，报经核准后始可行之，并记录 其延后兑现情形，通知征信单位，如有蓄意拖延或 换票之情形，应特别列入记录。 (八) 经退票之票据先转入催收帐款，再予追收，另填写 退票处理报告，并将处理情形记入处理报告中。 七、客诉处理作业 (一) 客诉案件发生时，营业部门是否有填写「客诉问题 处理报告」，告知会相关部门办理会勘工作，以确定 责任之归属。 (二) 客诉案件是否按规定期限处理完毕。 (三) 客诉责任确定后，是否依规定作行政处分或罚扣奖 金。 (四) 对客户申诉案件，是否迅速处理答复，客户所提意 见，是否分类统计并分析检讨，以作为今后改进之 参考。 (五) 有无诉讼案件及后续之处理程序。 是 否 其它 底稿索引 一、请购作业 (一) 是否订定请购核决权限表。 (二) 请购单是否由适当权责部门填写。 (三) 请购所依据之库存资料是否与实物 吻合。 (四) 核对请购单是否连续编号，并依序号 使用。 (五) 请购单是否均经权限主管核准。 (六) 请购单上品名、数量、交期的变更是 否经相关单位及主管同意。 (七) 请购单各联是否由相关部门依序完 整保存。 (八) 请购作业经核准后，是否有适当之跟 催。 二、采购作业 (一) 是否订定采购单核决权限表。 (二) 抽查若干请购单为样本，追查至采购 单、核对品名、数量是否一致(逆查 亦可)。 (三) 核对采购单是否序号，并追查遗漏原 因是否能合理解释。 (四) 采购单是否包括品名、数量、价格、 交期、付款条件及运送方式，并确实 填写。 (五) 采购作业是否经询、比、议价动作， 并备齐书面数据。 (六) 采购单是否均经权限主管核准。 (七) 采购人员是否建立完整之厂商数据。 (八) 采购单上品名、数量、交期的变更是 否经相关单位及主管同意。 (九) 依合约采购者，采购单之品名、规格、 数量、金额是否与合约内容相符。 (十) 查核久悬未决的订单及紧急采购之 处理方式。 (十一)采购单各联是否由相关部门依序号 完整保存。 (十二)订购作业经核准后，是否有适当之跟 是 否 其它 底稿索引 催。 三、验收作业 (一) 将采购单追查至验收(入库)单，并核 对品名、数量(逆查亦可)。 (二) 核对验收(入库)单是否连续编号，并 追查遗漏原因是否能合理解释。 (三) 查核进出公司之原物料及车辆是否 经守卫登记。 (四) 原物料之验收是否经品管人员会验。 (五) 查核发票开立收量、金额、日期与验 收(入库)单是否相符。 (六) 不合格之原物料是否退回或扣款(依 适当之单据)。 (七) 延期交货之购料，应查明是否依约定 之合约(订购单)规定罚款。 (八) 验收(入库)数量不得超过订购数量、 延迟交货或提前交货应追查原因是 否合适。 (九) 注意罚款是否适时入帐，有否变相抵 销。 (十) 验收(入库)单是否经核准。 (十一)验收(入库)单之变更修改是否经相 关单位及主管同意。 四、退货处理作业 (一) 所有进货是否均经适当验收手续? (二) 退货是否由仓管人员填写进货退出 单后，办理退货手续? (三) 进货退出前是否经主管确认? (四) 进货退出单是否掷回财务会计部以 为「销货退回折让单」开立及入帐扣 款之依据? 五、付款作业 (一) 检查现金支出传票是否均经核准。 (二) 核对传票上受款人与收据或发票上 金额、厂商是否相符。 (三) 检查凭证以确定是否依付款条件为 之(如现金折扣是否考虑、付款条件 是否与订购单上约定之条件)。 (四) 检查支出传票所附凭证是否完备(如 是 否 其它 底稿索引 验收(入库)单、发票、折让单)。 注：国外采购所附凭证包括进口报单 等。 (五) 核对支出传票至支票登记簿及所开 立之支票，检查金额是否相符。 (六) 检查已开支票之编号顺序是否连续。 (七) 查核有关作废支票处理是否权限主 管核准。 (八) 款项付讫后，是否在凭证上盖「付讫」 章，并核对银行往来明细帐是否扣 帐；支票是否加盖「禁止背书转让」 戳记。 生产循环查核重点 是 否 其它它 底稿索引 一、年度生产计划之查核 (一) 年度生产计划内容是否包含原物料 之需求、直接人工之需求、资本支出 预算及年度费用之预算。 (二) 年度生产计划是否由生管、物管及生 产作业部门与销售业务部门会商并 经适当核准而得。 (三) 原物料管理是否定有管理办法并订 有安全存量标准。 (四) 原物料管理是否定期或不定期分析 存货周转情形以评估其存货管理之 绩效。 (五) 是否订有适当之品管作业标准手册。 (六) 品管人员查核是否汇总品管作业报 告。 (七) 生产部门及业务部门是否定期召开 产销协调会议并记录会议内容交由 双方追踪执行并经适当核准。 (八) 生产部门是否依产销协调会议记录 (或书面资料)排定内制之生产排程或外包作业。 (九) 外包作业办法是否订有对外包厂商 资格之限制(含财务状况、技术能力 等)。 (十) 委外作业是否与外包厂商订有合约， 规范对存货之管理、质量要求及罚 则。 (十一)工程单位元元是否就年度生产计划 决定各主要产品制程之人力负荷量、 机器负荷量。 (十二)生产作业各部门是否依工程部门所 提人力负荷量、机器设备负荷量决定 年度人力需求计划及年度资本支出 计划。 (十三)是否订定固定资产管理办法对有关 固定资产之维修、盘点、保管等订有 适当规范。 是 否 其它它 底稿索引 (十四)对有关厂区之安全卫生是否订有适 当之管理办法，诸如厂区人员、货物 进出的管制、安全帽之配带，消防措 施设备之配置及保全系统之建立等。 是 否 其它 底稿索引 二、销货成本之查核程序 (一) 领料单之查核作业： 1.领料单是否序号使用。 2.领料单日期与序号是否一致。 3.领料单是否于当日记入存货明细帐， 并于当日扣帐。 4.领料单是否经领用部门及仓管人员签 字核准。 5.领料单上之品名、规格、数量是否与 明细帐及BINCARD所载内容相符。 6.是否专人定期核对明细帐及领料单所 载内容。 (二) 直接人工及制造费用之查核作业： 1.直接人工及制造费用之分摊方式是否 与前期一致。 2.直接人工及制造费用之分摊方式是否 合理。 (三) 在制品存货成本之计算： 1.在制品是否设有存货明细帐。 2.在制品期末存货成本之决定是否合 理。 3.在制品存货盘盈亏发生原因是否合 理、金额是否重大。 (四) 生产日报表之查核作业： 1.生产线各站是否使用生产日报表记录 在制品之流程及产出数量。 2.生产线各点是否均有记载各站直接人 工小时之记录。 (五) 成品入库单之查核作业： 1.成品入库单是否序号使用。 2.成品入库单日期是否与序号一致。 3.成品入库单日期及入库数量是否与生 产日报表入库数及日期一致。 4.成品入库单是否经生产线及仓管人员 是 否 其它 底稿索引 签字核准。 5.成品入库单是否于当日记入存货明细 帐。 6.成品入库单之品名、数量、规格是否 与明细帐及BINCARD所载内容相符。 7.是否有专人定期核对明细帐及成品入 库单所载内容。 (六) 月结销货成本帐务查核： 1.核对成本结转之转帐传票与附件数据 相核对。 2.抽核原料领用、成品之入库之品名、 规格、数量并与明细帐数据相核对。 3.验算成本结转中所分摊直接人工及制 造费用数字是否与规定方式一致。 三、品管作业 (一) 验收人员对于材料进厂验收是否依相 关程序办理，并备有检查记录? (二) 制成品制程完工记录是否经检查人员 检验确认后入库? (三) 销货退回是否经有关人员确认，并依 据销货退回处理程序办理退回入库手 续? 四、存货管理作业 (一) 存货编号是否依内部编码原则分类予 以区别? (二) 进货验收之材料与采购单规格、数量 是否相符? (三) 生产单位是否确实依主管核准之领料 单领取原物料? (四) 原物料若有内部调拨，是否填写移转 单并及时更新材料帐数据? (五) 出货内容是否与订单数据相符? 是 否 其它 底稿索引 一、人事资料 (一) 所有人事及薪资变动是否经适当主 管核准? (索取核准人员名单)。 (二) 人事资料之内容是否包括下列各事 项： 1.任用资料? 2.人事变动? 3.薪资变动? 4.所属部门及工作? 5.代扣项目? (三) 所有人事方面之调动档是否立即通 知薪资部门? (四) 人事部门是否审查离职人员应补退 款项及移交事项? (五) 人事资料是否妥善保存? 二、训练作业 (一) 教育训练是否依公司实际需要，订定 年度计划? (二) 教育训练参加情形是否列入员工基 本资料表中? (三) 是否评估员工教育训练之学习成 果?(如心得报告或测验)? 三、考核作业 (一) 试用人员试用期满时，各部门主管是 否填写试用期满报告单并经权责主 管核准? (二) 各主管平时是否依员工不同工作性 质，分别予以考核？ (二) 年度考核是否确实依考核表内容逐 一评定，并列为绩效升迁参考? 四、升迁作业 (一) 公司是否订有明确之升迁办法或标 准? (二) 人员之晋升是否确因绩效优异，有具 是 否 其它 底稿索引 体事实证明其足以胜任? (三) 人员晋升及调迁是否依相关权责单 位核准发布? (四) 人员晋升或调迁后是否立即变更个 人相关资料(如薪资、职称„等) 五、薪资表之编制及科目分类 (一) 编表员是否未涉及聘雇及撤职之责? (二) 抽取其中一个月支付薪资资料(支付 定额伙食费者，可并入查核)。 1.抽核其印领情形是否完整。 2.加班费抽对其加班记录，检讨是否超 过劳动基准法所订标准，是否据此分 辨应否扣缴。 3.查对其支付薪资资金流程。 是 否 其它 底稿索引 一、预算作业 (一) 是否编制现金预测，并按与实际执行后 之情形作比较分析。 (二) 预算之资产负债表及损益表，并与实际 执行后之情形作比较分析。 二、借款之程序和控制 (一) 应经适当核准之借款，是否有核准之程 序。并取具所有借款契约，影印存档。 (二) 是否定期编制〞银行融汇总表〞以为 追踪之用。 (三) 借款若有质押或担保，应取得保管收据 或证明档(含保证本票)。 (四) 所有设定押或供作履约担保之资产，均 已于财务报表附注中说明，别无遗漏。 (五) 公司扩充生产备而增加固定资产，是否 以短期资金支应。 (六) 公司资金，是否有贷予股东或任何他 人。 三、现金收入和支出 (一) 是否确实执行职能分工、交易分割制 度。 (二) 支票之开立是否依授权程序办理，并核 至适当之凭证(如发票请款单)。 (三) 支票上是否有禁止书转让和划线，若是 作废支票，是否盖有作废章。 (四) 是否按月编制银行调节表。 (五) 现金之收入是否依缴款单据编制日报 表。 (六) 零用金是否有定期盘点并经专人保管。 (七) 现金之收入和支出是否可核至银行对 账单和传票。 四、背书保证查核(准上市(柜)公司适用) (一) 公司是否依规定执行印鉴管理作业。 (二) 公司是否依规定订定背书保证作业方 是 否 其它 底稿索引 式。 (三) 背书保证作业方式应经董事会订明额 度，经股东会同意据以实施。 (四) 是否依规定建立备查簿，就承诺担保事 项、担保企业名称、背书保证金额和解 除背书保证责任之条件与日期，详予登 载备查。 五、资金贷与他人作业程序(准上市(柜)公司适 用)。 (一) 是否编制资金贷与他人作业程序办法。 (二) 编制内容是否依规定载明〞资金贷与 总额个别对象之限额〞，〞资金融通期 限及计息方式〞，详细审查程序含征 信、保全、授权。 (三) 现有贷与资金余额之处理方式。 是 否 其它 底稿索引 一、取得及增添作业 1. 是否订定取得或处分资产处理程序规则， 并索取核准人员名单及核准标准。 2. 是否设立资本化之标准? (索取该项标 准) 3. 是否依据取得或处分资产处理程序规则 办理 4. 是否依一般公认会计原则认列利息资本 化? 二、处置、出售、报废作业 1. 是否设立正式?核准出售及报废手续(索 取核准人名单)? 2. 是否在处置前先行通知会计部门? 3. 出售资产是否签发运送指示及账单? 4. 与保险公司及稽征机关有关事项是否已 作适当处理? 三、保管及记录作业 1. 全部已入帐之资产均取得所有权，且无帐 外资产? 2. 是否设置财产管制记录? 3. 是否定期核对总帐与财产管制记录? 4. 是否指派专人保管资产? 5. 各项资产是否妥适编号? 6. 是否由经管人员以外之人员定期盘点机 器、设备? 7. 盘点差异是否报告管理当局并予以入帐? 8. 是否定期调整保险金额? 9. 闲置或投资性之资产是否备有详细记录? 10. 已出售、报废或无使用价值之资产、厂房、 设备均已转销。 是 否 其它 底稿索引 一、投资决策作业 1. 核阅章程或股东会记录是否有对外转投资 40%之限制。 2. 计算转投资总额是否有违章程或股东会会议 记录? 3. 依取得处分资产处理程序规定核对长、短期 投资是否有违反该项处理程序之事实? 4. 依投资循环所订标准，抽核各项投资行为是 否经适当核准? 5. 对长、短期投资是否定有投资效益之评估计 划书? 6. 核对投资项目、投资金额是否与主管机关(证管会、投审会)核准之项目、金额相符? 7. 核对资金付款记录(如支票、外汇水单等)与收款人是否为实质投资对象? 8. 核对转投资事业股东名册及持股数。 9. 验算最近一年度转投资事业之盈余分配情 形、原始投资金额及转投资事业获利情形是 否相符? 10. 核阅转投资事业财务报表是否有保留意见? 11. 核阅转投资事业财务报表主要财务比率是否 有重大变动或显著不合理之情事? 二、监督直、间接持股超过百分之五十以上被投资公 司之内部控制 (一) 被投资公司是否定期(每月或每季)将相关报表送交母公司以利分析? (二) 被投资公司召开之董事会，母公司是否均派 员前往参加? (三) 被投资公司是否每月将应收帐款帐龄分析、 应收款项及存货周转情形报告母公司，并对 异常变动提出分析? (四) 被投资公司年度预算编制是否依本公司订定 之营业目标，且经母公司核准? 是 否 其它 底稿索引 1. 核对年度电子表格数字与总帐数字是否相符? 2. 核阅一完整月份之转帐传票，并评估是否有异常 之交易情形? 3. 抽查明细帐中有关科目是否有异常情形? (1) 暂付款 (2) 预付款 (3) 股东往来 (4) 暂收款 (5) 预收款 4. 抽查上列科目中相对科目是否异常? 5. 抽查上列科目中是否有异常之分录? 6. 抽查上列科目中有关资金往来并与银行存折、银 行对账单核对是否相符? 7. 核阅一完整月份之支出传票，并评估是否有异常 交易情形? 8. 核阅支出传票所附单据内容是否有异常或特殊之 交易? 9. 核阅一完整月份之收入传票，并评估是否有异常 交易情形? 10. 抽核一完整月份之银行对账单及银行存折资料并 与银行存款明细帐相核对，并评估相对科目是否 有异常或特殊之交易? 是 否 其它 底稿索引 一、信息处理部门之功能及职责划分 (一) 计算机部门是否有制定年度计划与预算? (二) 计算机部门是否独立于其它部门，并且备 有附工作职责描述之部门组织图? (三) 下列工作是否由不同的人员担任? －应用程序的撰写 －系统程序的维护 －计算机操作 －数据安全防护之管理 －程序及数据文件之实体管理 －数据库之管理 (四) 下列工作是否由计算机部门以外之人员执 行? －数据异动之输入更正 －交易之授权 －保管有价值之资产 －更正资料主文件 (五) 计算机部门是否对数据安全防护之管理、 系统开发、设备安全订有政策标准与程序? (六) 公司对于微电脑(如PC)之使用是否有制 定相关之管理办法(采购、维修、细菌防护、 备份)? (七) 内部稽核人员是否定期复核计算机控制安 全? 二、系统开发及程序修改之控制。 (一) 新系统的开发与程序之修改是否制定标准 方法，并一致遵循? (二) 各阶段之系统开发是否经适当之复核与核 准? －系统开发申请 －系统设计 －程序撰写 －验收测试 －系统上线 是 否 其它 底稿索引 －并行操作 (三) 计算机使用者是否参与各阶段之系统开发 工作并作验收测试? (四) 程序修改是否遵循系统开发程序? 包括 －申请单经主管核准。 －记录程序修改 －保留旧的程序版本 (五) 程序修改完成后是否由非程序设计员，将 程序置入运用链接库。 三、编制系统文书之控制。 (一) 系统完成后是否有完整的书面档? 包括： －系统功能描述 －程序说明文件 －使用者手册 －操作手册 (二) 所有系统文件是否经妥善的保管并及时更 新? 四、程序及数据之存取控制。 (一) 是否有适当的方法保护计算机设备及书面 文件? 包括 －计算机主机 －终端机 －程序、磁带、磁盘及其它数据储存媒体 －系统书面文件、手册 (二) 是否有适当的程序（例如：密码）以防止 未授权的取用及更改计算机数据 －会计资料 －系统程序 －应用程序 －公用程序 (三) 计算机使用者所能执行之程序是否根据其 工作职责需要而定，并经主管授权? (四) 计算机使用者及计算机中心操作人员所执 行之程序是否有完整的记录与监督? 五、数据输出入之控制。 是 否 其它 底稿索引 (一) 所有输入设备及终端机皆有实体及逻辑的 存取控制，以防止未被授权者擅作交易? (二) 输入计算机之原始凭证是否连续编号并经 授权始得输入? (三) 输入数据是否皆有适当的验证程序(例如， 项目计算等)以确保输入数据的正确、完整 性? (四) 计算机报表之分发是否具有一定之程序， 并检查输出、输入之控制总数及报表种类 以推定数据处理之正确与完整? 六、数据处理之控制。 (一) 是否设有计算机操作日志、记录窗体记载 数据处理之顺序、时间、错误更正与问题? (二) 管理阶层是否有适当的控制以确保计算机 系统故障时保存数据之完整及正确，使能 顺利处理? (三) 运用外界电子数据处理中心或雇用外界计 算机人员开发系统时，对于数据往返传输 是否有适当的控制，以确保数据之完整性、 安全性? (四) 是否备有计算机操作手册及使用者手册， 并分发给负责数据处理人员，该手册对输 入数据操作之错误及系统故障之应变程序 有详细说明? 七、档案及设备之安全控制。 (一) 计算机设备环境是否有适当的控制? 包 括： －进出门禁管制 －防火、防水、温度、湿度控制 －不断电系统 －定期检验 (二) 计算机数据是否定期予以备份? 包括： －资料 －应用程序 －系统程序 －系统文件 －操作手册 －灾害回复计划(DRP) (三) 备份资料是否经妥善的保管? 是 否 其它 底稿索引 (四) 所有计算机设备是否均有书面列管及投保 适额的保额，并订有维修契约? 八、硬件及系统软件之购置、使用及维护之控制。 (一) 系统软件(如操作系统、数据库管理系统、 通讯网络软件、系统安全软件)之采购及更 新是否经适当的评估及测试程序? (二) 系统软件是否有适当安全措施以防未授权 之更改? (三) 是否有特定的人员负责系统软件之维护? 九、系统复原计划制度及测试程序之控制。 (一) 公司是否制定全面性的灾害回复计划? 计 划内容包括： －回复程序 －硬件软件规格 －回复小组成员职责 －重要应用系统 TIPTOP操作系统使用说明 十二. TIPTOP操作系统使用说明 TIPTOP操作系统系本厂现行所使用之计算机操作系统,内部稽核人员有必要了解此 操作系统的各项控制点及权限设置是否合宜,以评估系统控制的健全性及有效性. 有关TIPTOP操作系统的操作使用方法及相关管理报表及检查报表内容,请参照各单位提供之标准作业手册(SOP)中之TIPTOP操作系统数据. 1. 诚正: A. 应秉持诚实、严谨及敬业这精神执行职务. B. 应依照相关法令规定及稽核专业要求做适当揭露. C. 应忠于服务机构,但不得涉入任何明知之不法或不当活动 . D. 不得有玷辱内部稽核专业或其服务机构之行为. 2. 客观: A. 不得参与任何可能损及公正评估之活动或关系. B. 不得接受任何可能损及专业判断之馈赠或招待. C. 应揭露所有知悉之重大事实,以免扭曲营运活动之报导. 3. 对稽核内容保密,非经适当授权不得揭露稽核活动所获得之信息. 4. 信息之使用不得谋取私利或违返法令,亦不得因不当使用而损及服务机构之权益. 5. 适任: 应仅在专业能力范围内提供服务.A. 应遵照内部稽核执业准则执行稽核工作.B. 应持续提升专业能力、服务效益及质量.C. 1. 稽核人员执行工作时,必须保持公正独立态度. 2. 稽核人员应充分了解有关现行法令,并熟谙公司现行内部控制制度、规章、透 彻了解被检查单位之执行办法及特殊情况. 3. 稽核人员应事前熟知被检查单位历史、重要数据及以往稽核报告内容. 4. 稽核人员从事公务查核之机密档案资料,应严格保密. 5. 稽核人员进行稽核工作,应拟定内部稽核作业年度计划,据以执行稽核工作. 6. 稽核人员应依据年度计划,查核及评估公司之预算、财务、业务、经营绩效与 内部控制制度,并检附工作底稿及抽查数据等,作成稽核报告备供查核. 内部稽核人员规划稽核计划到实际执行完成的过程中,所使用到之窗体如下: 1. 年度稽核计划表: 系依风险评估结果而编订,以决定稽核项目之优先级. 参考格式如下: 今上电子厂2001年稽核计划 填表日期： 年 月 日 第 1 页 编号 稽 核 项 目 预定稽 实际稽核 稽核报告 内控缺失 应行处理措 核时间 起讫日期 日期 编号 及异常事项 施或改善计划 厂最高主管： 稽核主管： 执行稽核人员： 2. 内部稽核通知单: 最迟于每次执行查核前三天发出,以事先知会受查单位. 但可斟酌查核目的及风 险高低决定是否通知受查单位.通知型式可以书面或E-mail为之. 参考格式如下: 内 部 稽 核 通 知 单 致 (TO) 副 本 (CC) 日 期 (DATE) 年 月 日 发文自(FROM) 文 号 (REF NO.) 稽字第 号 ?最急件?急件?普通 请查存?请确认?请答复?请参考?归还?归档?追踪 1.稽核室预计于 月 日星期 起，进行“采购入库作业稽核”， 预计为期 天，烦请 贵单位配合，不便之处，敬请见谅。 2.本次稽核系参照下列管理规章及标准作业程序执行。烦请事先备 妥相关窗体及数据,以利查核工作之进行. (1) 请购作业 (2) 采购作业 (3) 验收入库作业 (4) 进料检验作业 3. 若有任何问题,烦请尽速与稽核室连系. 谢谢!! 3. 内部稽核报告: 系于完成稽核作业后所出具之书面报告,以向上级主管呈报该次之查核发现及改 善措施.内容包括: A. 内部稽核报告 B. 内部稽核计划 C. 受查单位回复意见 D. 工作底稿,相关会议记录及E-mail. 格式如下: 内 部 稽 核 报 告 (2001)稽字第07号 依 内部稽核制度 AO-104委外加工作业 日 期 据 事 委外加工作业稽核 件 对 外制单位 象 原 1.良性稽核，以健全制度为手段，达杜绝弊端之目的。 则 2.行为面为辅，制度面为主。 主 管 核 示 稽 核 批 覆 核 示 监 察 人 稽 1.内部稽核计划。 核 报 2.稽核工作底稿。 告 内 3.不符事项、矫正措施及追踪查核。 容 内 部 稽 核 报 告 (2001)稽字第07号 一、 本次稽核事件之目的： 查核委外加工作业是否按公司规定办理。 二、 预定查核时间：自 年 月 日至 年 月 日止共 天 三、稽核重点： 四、结论: 委外加工作业稽核程序 (2001)稽字第07号 一、 查核项目：委外加工作业流程 二、 查核目的：查核委外加工作业是否依内部控制制度办理 三、 查核范围： 年 月至 年 月 四、 查核重点 项目 确 认 事 项 是 否 其它 稽 核 记 录 五、 查核结果 稽核建议/受查单位意见 (2001)稽字第07号 稽核建议事项 受查单位意见 结 论 签名: 签名: 签名: 签名: 试由下列状况,分析其内部控制上的可能缺失及潜在问题,并提出改善建议: A. 薪资作业程序之处理: 一. 企业实况. 今上塑料制造公司之工厂分为四个部门,每一部门各雇用工人约两百人,其流 动率颇大;每日开工八小时,必要时命一部份工人加班工作,工人上下班均需 打卡.该公司有关薪资处理程序,具有下列特点: 1.工人加班由部门主管核定,每月由该主管编列清单,径送计薪部门. 2.计薪人员根据上项清单计算加班费,列入薪资表,送交出纳部门. 3.出纳部门将各人应得薪资,以现金装入薪资封袋后,边同薪资表,交由各部 门主管分别发放,由工人在薪资表上签章. B. 存货管理作业之处理 一. 企业实况 今上公司是经营成衣加工的股份有限公司,设有仓库一座,储藏大量原物料及 成品,仓库管理赵君乃总经理之至亲,深获信任,对于存货设有永续盘存记录. 公司同仁中有孙.李二君,相互勾结,偷窃公司货品,事为赵君所发觉,赵恐上 级指责,先将存货记录更改,以与实际存量相符,并密责孙.李二人弥补.但事 实上.孙.李之亏空尚未弥足,新的盗案反而不断发生,漏洞愈来愈大,直至公 司发觉,数字已非常惊人 C. 购料相关作业之处理 一. 企业实况 今上公司为依订单专门制造特种机器的中型企业,其原料采购的内部控制程 序,描述如下: 原料请购单经制造部工头核准后,送交采购部主管,由其分发给经办职员.后都即据以编制预先编号的订货单一式三份,正本送给供货商,一份副本送验收部作为验收的参考,另一份副本在采购部存卷备查.原料验收后即直接移 送仓库,经工头口头请领后方予发出.验收部将验收报告急后附订货单副本)正本送往采购部,其余副本送仓库及会计部.收发室收到供货商发票后,即直接送交于采购部经管订购货品的职员.该职员将发票与采购部存档的订货单 副本核对单价与条件,并核对发票中所列数量与验收部所报收到,数量, 然后复核折扣,直加与乘积,在发票上签字核准付款.于是将发票送往会计部 应付凭单组,填列借方科目,编定凭单号码,然后记入应付凭单登记簿,并依付款到期日先后排列归档.迨至付款日,凭单组向出纳领取事先连续编号的 支票,缮开后退还给出纳签章.出纳查核连续号码,依序放进支票签名机签字 后,送交现金支出簿记帐员.后者在现金支出簿上作分录,旋即将支票还给凭单组,由其将付款日期填入应付账单登记簿,将支票放入信封后送收发室投 递.凭单依序排列,每届月底,凭单组职员即按应付凭单登记簿中未付项目编 造,将总数与总分类帐余额相比较,并调查由此发现的差异.