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内部稽核手册.doc

内部稽核手册

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2017-11-01 0人阅读 举报 0 0 暂无简介

简介:本文档为《内部稽核手册doc》,可适用于职业岗位领域

内部稽核手册一内部稽核简介二组织架构三职位需求及说明四职掌及其说明五内部稽核范围六内部稽核实施方式七内部稽核方法八内部稽核执行程序九工作底稿之编制十稽核报告之撰写十一内部稽核查核重点十二Tiptop系统使用说明十三内部稽核人员职业道德规范十四内部稽核人员应行注意事项十五使用窗体明细十六教育训练内部稽核系企业内部一种独立、客观的评核工作用以增加价值及改善组织的营运。它协助组织透过一个系统化的方法评估及改善一个组织在风险管理、控制及监理过程的整体效果以达成组织的目标。内部稽核之目的在于改善或促进企业以合理之成本达到有效之控制。一方面积极参与企业经营政策及其制度之维护另一方面则发掘经营缺失提出改善建议以协助各单位解决问题增进作业整合效率及企业资源之充分利用。内部稽核的工作范围包括检查及评估组织内部控制制度的妥当性及有效性以及营运活动的绩效质量。而内部稽核的职责在于确认:A信息之可靠性与完整性B组织政策、方针、计划、程序、法律及规章之遵循程度C组织资产之保全及资源之经济及有效使用D营运或项目计划目标之达成總經理室台北稽核室課長稽稽核核員員工作名称稽核课长所属部门稽核室编制人数人年龄岁以上性别不拘学历要求大专以上工作专长流程规划,系统整合,信息分析工作经验五年以上工作内容综理部门事务,拟定查核计划,督导计划之执行,部门沟通上级长官总经理室,台北稽核室管未来升迁稽核室主管方向细项说明:立场超然独立,自主且公正客观的执行稽核工作具备执行稽核作业所需之专业知识或技能,诸如会计,财务,生管,企管„等熟悉内部控制流程及计算机操作系统具敏锐之观察力,专业之判断能力,逻辑思考推理能力人际关系良好,擅于沟通协调责任心强,对问题追根究底,乐于协助他人解决问题督导下属执行稽核工作审阅稽核工作底稿及稽核报告确保稽核报告之正确,清晰,简明,客观,具建设性及适时性三稽核室职位需求及说明工作名称稽核员所属部门稽核室编制人数人年龄岁以上性别不拘学历要求中专以上工作专长系统观念强,擅于查核分析工作经验三年以上工作内容执行查核工作及问题改善之追踪,沟通协调上级长官稽核室课长未来升迁稽核室课长方向细项说明:立场超然独立,自主且公正客观的执行稽核工作具备执行稽核作业所需之专业知识或技能,诸如会计,财务,生管,企管„等熟悉内部控制流程及计算机操作系统具敏锐之观察力,专业之判断能力,逻辑思考推理能力人际关系良好,擅于沟通协调责任心强,对问题追根究底,乐于协助他人解决问题综理部门事务,对上级负责设立稽核政策,督导职能之推展部门行政拟定整体稽核计划并责成所属实施核准稽核报告之提出在规定程序稽核水平要求下,督导计划之执行维持与其它部门之公共关系改进稽核技术、方法、程序,以增进效能与受查单位保持良好关系改进作业效率,拟定作业手册(Manual)及人员培训方针(Guides)执行上级主管分配之任务依分配之程序实地详细查核收集、分析、分析稽核资料,提出建议编制工作底稿就其工作范围,草拟报告就稽核之发现报告上级,并作建议负责建议事项之追踪考察部门档档案整理检查财务及营运信息的可靠性与忠实性,及用以辩识、衡量、分类及报导此等信息的方法检查现有制度,以确保重大政策、计划、程序、契约及法令之遵循检查保障资产之方法,必要时验证此等资产是否存在评估资源之使用是否经济有效检查营运或项目计划,以确定其结果是否与既定目的及目标一致,及照原订计划进行帐务查务:凡有关帐务管理及会计制度等,查核帐薄单据等属之财物之稽核:有关公司现金、有价证券、票据、存货、固定资产等财物之盘点、抽点等事务之查核经营检核:有关公司材料、工程、生产、营业、人事、文书等经营管理及法令规章执行检核采购稽核:各项资产之购入、出售、报损、比价、议价、验收过程之会同或调查与评预算稽核:年度营业计划执行之调查与评估其它事项各种悬记帐项的追踪处理各部门工作绩效、其它有关内部管理、内部控制制度之调查与评估、及奉上级命令就特定事项或特定案件之稽查本公司稽核人员办理稽核,工作分为四种方式,兹分述如下::由稽核人员依计划执行:凡对于正在进行之案件,就其单据清理、收发处理时效、工作积压、数据整理、工作进行项目之抽查着重于基本事务处理、工作计划与安排、时效控制、流程递送及内部联击等之查核管理部份着重《帐》《物》一致查核各部门之作业是否遵照公司之规定办理如发现任一部门有重大违规,舞弊事件于查有实据或嫌疑者,呈请最高主管议处失职人员,对于该部门之任何作业必须由稽核单位之会签,会签之期限由层峰核示凭证核验:A审核原始凭证是否合法,金额及抬头是否正确,核决权限有无依规定办理B核对原始凭证与合约或相关档是否相符帐簿核对:A核对总帐与明细帐是否相符B银行调节表之审核,并与帐簿核对复核验算:A复核各项数字之计算过程,并重行验算是否正确过帐核对:A核对传票过入分类帐是否正确流程核对:A凭以收付之各项传票、单据、收支程序、递送流程及核决权限是否相符,各部门之作业程序是否符合内部规定办理异常分析:A就各会计科目余额及其数字之异动进行查核,对于异常帐项予以追查分析比较观察:A以不同时期之同业间相关事项作比较分析,就其差异较大或异常者分析其变动原因及发展趋势确认:A向外界或内部以书面或口头方式向有关部门指证以查核数据之确实性,提出之查核报告应经被查检部门之确认实地盘点:A为确定《帐》《物》是否相符,以点或盘点实物之方式,可得良好管理之效合约履行:A依有关买卖或借贷合约就约定事项予以复核,对于逾期或违约事项,应依约履行罚扣或求偿之权营运稽核:A查核预算与实际执行之差异,就异常部份,深入了解并作成报告及建议事项稽核人员操守:A稽核人员于执行职务时应保持良好之风度,注意操守,严守机密,并不得有违背职务之行为稽核目的、稽核項目、稽核范圍、稽核單位、稽核計劃稽核期間否核准是熟悉作業程序並擬定稽核問卷及稽核表單執行稽核發掘問題及撰寫稽核報告彙總工作底稿呈報復核召開查核終結執行效果評估改善情形追蹤會議,確認改善對策及時間工作底稿的概念:稽核人员于执行稽核工作时,应就有关查核询问事项作成备忘性之记录及对各项查核资料的搜集作适切的整理分析,作为评核、改善意见提出稽核报告之参考依据工作底稿内容与应行记载事项如下:A一般准备事项之记载如作业项目、作业程序及稽核重点之提示及稽核日期之注明等B特别项目之记载如受查单位改善对策与特别交易事项查核程序及评核意见之记载C高阶层稽核事项之检讨即政策或指令,如有疑问须作进一步查证或检讨者D其它如:a受查单位所说明事项,其发生时间均须记载以备引证b已查核事项应予注记,以免遗漏或重复c透过调查将查核意见摘要注记稽核工作底稿为撰写稽核报告之依据,应依其查核执行结果作适当之分类保管为便于保管,一般可将工作底稿区分为下列三类:A永久档案:执行工作时所有可供持续参考不易变更之数据,其与各作业循环间均有连带关系者B未定案仍待查证档案:即凡经稽核事项无法立即获得证实,仍待查证之工作底稿C已结案仅供参考档案:即已查证结案,由于时效须留待参考之各项工作底稿稽核报告所代表之意义:A对公司各部门、单位作业情形与作业制度标准之检讨B代表稽核人员本身的工作绩效稽核报告之型式:A分为书面或口头,正式或非正式提出依稽核报告提出之时机可分为期中报告及终结报告依稽核报告之内容可分为完整报告及摘要报告B期中报告可用以沟通需要立即注意之信息或传达所检查活动项目之稽核范围改变,或当稽核工作已经展开一段时间后,告知管理阶层有关稽核工作之进展情形C稽核工作结束时,应以书面提出终结报告对于受查者之上级主管,得提出摘要报告摘要报告得单独提出或连同终结报告一并提出撰写稽核报告应注意要点:稽核报告应力求客观,明确,简洁及具建设性,并重视时效A客观的稽核报告应有事实根据,公正,对稽核发现,结论及建议应毫无偏见的加以表达B明确的报告要求容易了解及合乎逻辑,提供充份之支持性数据,避免不必要的专业术语C简洁的报告要求把握重点,扼要,注意稽核目的,切合主题,不作无关的冗长叙述D建设性的报告应能使受查单位乐于接受并采取改善措施,报告内容及语气应作适当斟酌E时效性的报告要求实时发出报告,以便适时采取有效措施F引用资料须详细说明注释我们可将一个组织之整体营运过程划分为各大作业循环及作业程序,大体上涵盖下列内容:销售及收款循环采购及付款循环生产循环薪工循环融资循环固定资产循环投资循环会计帐务处理作业使用计算机化信息作业内部稽核人员进行查核时,应就组织内部所规定之各项作业程序,拟订查核重点,据以执行相关查核工作,以避免查核方向的错误兹以制造业为例,将其各作业循环的一般性查核重点列述如下,供稽核人员执行稽核工作之参考,但实务上应就组织现况,加以增减选用,灵活运作,以收举一反三之效果是否其它底稿索引一、订单处理作业(一)了解公司之订单处理流程客户下单方式可能包括电传、电话、下订购单等等公司业务人员受订后之处理是否适当并经主管核准。(二)须订立契约书者其处理是否符合公司相关规定适当处理。(三)有无将导致重大损失之销售产品承诺约定。(四)接受订单核章手续是否齐全。(五)订单涂改应有盖章或注记。(六)营业人员与客户谈妥交易经客户确认后如何与生管单位连系其处理有无瑕疵。(七)订单变更时处理是否适当。(八)是否经营登记范围以外之业务。二、授信作业(一)公司是否订立征信作办法并取具客观之征信依据。(二)客户征信资料是否建卡是否填注财务及信用状况。(三)是否设卡登记有关赊销情形是否有超过授信额度情事。(四)客户授信总额之拟定是否考虑信用、保证与抵押额度。(五)对于信用不良或曾遭退票不良记录客户或保证人是否变更交易型态。(六)抵押权设定是否取得他项权利证明书。三、发货运送作业(一)生管部门是否确实根据业务部与客户洽妥之合约或受订单所列出货日或装船日为交期管理之基准并将收到之所有订单依出货日期顺序排列并注明内销或外销。(二)生管部主管另应与各生产单位协调依各生产单位现行生产能量拟定预计生产排程并依核决权限呈报核准。四、开立发票作业是否其它底稿索引(一)发票的开立及其申报有无依照税法规定的时限办理(二)发票内容与出货单是否相符(三)发票作废时是否填写销货发票更改作废申请单并经主管核准(四)作废之原发票取回后若为当月发票是否直接订于存根联上并加盖作废章(五)是否于作废发票上注明新开立发票之发票编号(六)申请单是否归档处理(七)处理已申报营业税之发票是否按规定处理五、应收帐款作业(一)会计人员根据「出货单」会计联、发票、制作传票登入客户别应收帐款明细帐。「出货单」客户联经客户签收后交由营业人员按时收款。(二)是否每月结帐一次由会计人员提供营业员-客户别应收帐款明细表营业部主管再核对尚未收款之客户签收联与应收帐款明细表。不符窗体应立即追查原因。(三)营业人员收到客户款项是否填写「收款通知单」经出纳人员签收无误后交由会计人员冲帐。是否每月编制「应收帐款帐龄分析表」并将超过六十天尚未收现者列表注明债务人、金额及原因加以查明之。(四)是否不定期向债务人函证应收帐款余额。(五)确定备抵呆帐之提列是否适当足够已确定之坏帐是否已列损失。(六)呆帐冲销应收帐款是否经主管核准。(七)因销货退回及折让所发生之应收帐款减少是否经主管核准。六、收款作业(一)「出货单」经客户签收传回后由营业部门按时收款。收到客户款项时是否由收款人员填写「收款通知单」于收款当日连同收取之款项一并送交出纳课。(二)会计部门每月结帐后是否编制客户别应收帐款明细表由业务部门主管核对尚未收款之「出货单」签收联两者是否相符另编制每月对账单与客户核对本月销货金额是否正确如有不符应立即追查原因。是否其它底稿索引(三)会计部门有无每月编制「应收帐款帐龄分析表」将超过规定期限尚未收现者列表通知业务部催收及通知征信部门采取必要措施并依核决权限呈报。(四)出纳收到款项及票据时是否立即缴存银行每日并应编制「现金及银行存透日报表」连同银行存款送金簿存根联或存折呈送财务部主管审核。(五)如收到远期票据是否送请银行托收托收后将托收簿呈单位主管审核。送存票据到期时应查核是否已入帐。(六)每月底是否由不担任出纳或应收帐款帐务工作的人员编制「银行存款调节表」注明帐载与银行记录不符理由呈报单位主管复核。(七)票据更换或延兑时有无控制措施是否填写票据延兑报告注明理由报经核准后始可行之并记录其延后兑现情形通知征信单位如有蓄意拖延或换票之情形应特别列入记录。(八)经退票之票据先转入催收帐款再予追收另填写退票处理报告并将处理情形记入处理报告中。七、客诉处理作业(一)客诉案件发生时营业部门是否有填写「客诉问题处理报告」告知会相关部门办理会勘工作以确定责任之归属。(二)客诉案件是否按规定期限处理完毕。(三)客诉责任确定后是否依规定作行政处分或罚扣奖金。(四)对客户申诉案件是否迅速处理答复客户所提意见是否分类统计并分析检讨以作为今后改进之参考。(五)有无诉讼案件及后续之处理程序。是否其它底稿索引一、请购作业(一)是否订定请购核决权限表。(二)请购单是否由适当权责部门填写。(三)请购所依据之库存资料是否与实物吻合。(四)核对请购单是否连续编号并依序号使用。(五)请购单是否均经权限主管核准。(六)请购单上品名、数量、交期的变更是否经相关单位及主管同意。(七)请购单各联是否由相关部门依序完整保存。(八)请购作业经核准后是否有适当之跟催。二、采购作业(一)是否订定采购单核决权限表。(二)抽查若干请购单为样本追查至采购单、核对品名、数量是否一致(逆查亦可)。(三)核对采购单是否序号并追查遗漏原因是否能合理解释。(四)采购单是否包括品名、数量、价格、交期、付款条件及运送方式并确实填写。(五)采购作业是否经询、比、议价动作并备齐书面数据。(六)采购单是否均经权限主管核准。(七)采购人员是否建立完整之厂商数据。(八)采购单上品名、数量、交期的变更是否经相关单位及主管同意。(九)依合约采购者采购单之品名、规格、数量、金额是否与合约内容相符。(十)查核久悬未决的订单及紧急采购之处理方式。(十一)采购单各联是否由相关部门依序号完整保存。(十二)订购作业经核准后是否有适当之跟是否其它底稿索引催。三、验收作业(一)将采购单追查至验收(入库)单并核对品名、数量(逆查亦可)。(二)核对验收(入库)单是否连续编号并追查遗漏原因是否能合理解释。(三)查核进出公司之原物料及车辆是否经守卫登记。(四)原物料之验收是否经品管人员会验。(五)查核发票开立收量、金额、日期与验收(入库)单是否相符。(六)不合格之原物料是否退回或扣款(依适当之单据)。(七)延期交货之购料应查明是否依约定之合约(订购单)规定罚款。(八)验收(入库)数量不得超过订购数量、延迟交货或提前交货应追查原因是否合适。(九)注意罚款是否适时入帐有否变相抵销。(十)验收(入库)单是否经核准。(十一)验收(入库)单之变更修改是否经相关单位及主管同意。四、退货处理作业(一)所有进货是否均经适当验收手续(二)退货是否由仓管人员填写进货退出单后办理退货手续(三)进货退出前是否经主管确认(四)进货退出单是否掷回财务会计部以为「销货退回折让单」开立及入帐扣款之依据五、付款作业(一)检查现金支出传票是否均经核准。(二)核对传票上受款人与收据或发票上金额、厂商是否相符。(三)检查凭证以确定是否依付款条件为之(如现金折扣是否考虑、付款条件是否与订购单上约定之条件)。(四)检查支出传票所附凭证是否完备(如是否其它底稿索引验收(入库)单、发票、折让单)。注:国外采购所附凭证包括进口报单等。(五)核对支出传票至支票登记簿及所开立之支票检查金额是否相符。(六)检查已开支票之编号顺序是否连续。(七)查核有关作废支票处理是否权限主管核准。(八)款项付讫后是否在凭证上盖「付讫」章并核对银行往来明细帐是否扣帐支票是否加盖「禁止背书转让」戳记。生产循环查核重点是否其它它底稿索引一、年度生产计划之查核(一)年度生产计划内容是否包含原物料之需求、直接人工之需求、资本支出预算及年度费用之预算。(二)年度生产计划是否由生管、物管及生产作业部门与销售业务部门会商并经适当核准而得。(三)原物料管理是否定有管理办法并订有安全存量标准。(四)原物料管理是否定期或不定期分析存货周转情形以评估其存货管理之绩效。(五)是否订有适当之品管作业标准手册。(六)品管人员查核是否汇总品管作业报告。(七)生产部门及业务部门是否定期召开产销协调会议并记录会议内容交由双方追踪执行并经适当核准。(八)生产部门是否依产销协调会议记录(或书面资料)排定内制之生产排程或外包作业。(九)外包作业办法是否订有对外包厂商资格之限制(含财务状况、技术能力等)。(十)委外作业是否与外包厂商订有合约规范对存货之管理、质量要求及罚则。(十一)工程单位元元是否就年度生产计划决定各主要产品制程之人力负荷量、机器负荷量。(十二)生产作业各部门是否依工程部门所提人力负荷量、机器设备负荷量决定年度人力需求计划及年度资本支出计划。(十三)是否订定固定资产管理办法对有关固定资产之维修、盘点、保管等订有适当规范。是否其它它底稿索引(十四)对有关厂区之安全卫生是否订有适当之管理办法诸如厂区人员、货物进出的管制、安全帽之配带消防措施设备之配置及保全系统之建立等。是否其它底稿索引二、销货成本之查核程序(一)领料单之查核作业:领料单是否序号使用。领料单日期与序号是否一致。领料单是否于当日记入存货明细帐并于当日扣帐。领料单是否经领用部门及仓管人员签字核准。领料单上之品名、规格、数量是否与明细帐及BINCARD所载内容相符。是否专人定期核对明细帐及领料单所载内容。(二)直接人工及制造费用之查核作业:直接人工及制造费用之分摊方式是否与前期一致。直接人工及制造费用之分摊方式是否合理。(三)在制品存货成本之计算:在制品是否设有存货明细帐。在制品期末存货成本之决定是否合理。在制品存货盘盈亏发生原因是否合理、金额是否重大。(四)生产日报表之查核作业:生产线各站是否使用生产日报表记录在制品之流程及产出数量。生产线各点是否均有记载各站直接人工小时之记录。(五)成品入库单之查核作业:成品入库单是否序号使用。成品入库单日期是否与序号一致。成品入库单日期及入库数量是否与生产日报表入库数及日期一致。成品入库单是否经生产线及仓管人员是否其它底稿索引签字核准。成品入库单是否于当日记入存货明细帐。成品入库单之品名、数量、规格是否与明细帐及BINCARD所载内容相符。是否有专人定期核对明细帐及成品入库单所载内容。(六)月结销货成本帐务查核:核对成本结转之转帐传票与附件数据相核对。抽核原料领用、成品之入库之品名、规格、数量并与明细帐数据相核对。验算成本结转中所分摊直接人工及制造费用数字是否与规定方式一致。三、品管作业(一)验收人员对于材料进厂验收是否依相关程序办理并备有检查记录(二)制成品制程完工记录是否经检查人员检验确认后入库(三)销货退回是否经有关人员确认并依据销货退回处理程序办理退回入库手续四、存货管理作业(一)存货编号是否依内部编码原则分类予以区别(二)进货验收之材料与采购单规格、数量是否相符(三)生产单位是否确实依主管核准之领料单领取原物料(四)原物料若有内部调拨是否填写移转单并及时更新材料帐数据(五)出货内容是否与订单数据相符是否其它底稿索引一、人事资料(一)所有人事及薪资变动是否经适当主管核准(索取核准人员名单)。(二)人事资料之内容是否包括下列各事项:任用资料人事变动薪资变动所属部门及工作代扣项目(三)所有人事方面之调动档是否立即通知薪资部门(四)人事部门是否审查离职人员应补退款项及移交事项(五)人事资料是否妥善保存二、训练作业(一)教育训练是否依公司实际需要订定年度计划(二)教育训练参加情形是否列入员工基本资料表中(三)是否评估员工教育训练之学习成果(如心得报告或测验)三、考核作业(一)试用人员试用期满时各部门主管是否填写试用期满报告单并经权责主管核准(二)各主管平时是否依员工不同工作性质分别予以考核?(二)年度考核是否确实依考核表内容逐一评定并列为绩效升迁参考四、升迁作业(一)公司是否订有明确之升迁办法或标准(二)人员之晋升是否确因绩效优异有具是否其它底稿索引体事实证明其足以胜任(三)人员晋升及调迁是否依相关权责单位核准发布(四)人员晋升或调迁后是否立即变更个人相关资料(如薪资、职称„等)五、薪资表之编制及科目分类(一)编表员是否未涉及聘雇及撤职之责(二)抽取其中一个月支付薪资资料(支付定额伙食费者可并入查核)。抽核其印领情形是否完整。加班费抽对其加班记录检讨是否超过劳动基准法所订标准是否据此分辨应否扣缴。查对其支付薪资资金流程。是否其它底稿索引一、预算作业(一)是否编制现金预测并按与实际执行后之情形作比较分析。(二)预算之资产负债表及损益表并与实际执行后之情形作比较分析。二、借款之程序和控制(一)应经适当核准之借款是否有核准之程序。并取具所有借款契约影印存档。(二)是否定期编制〞银行融汇总表〞以为追踪之用。(三)借款若有质押或担保应取得保管收据或证明档(含保证本票)。(四)所有设定押或供作履约担保之资产均已于财务报表附注中说明别无遗漏。(五)公司扩充生产备而增加固定资产是否以短期资金支应。(六)公司资金是否有贷予股东或任何他人。三、现金收入和支出(一)是否确实执行职能分工、交易分割制度。(二)支票之开立是否依授权程序办理并核至适当之凭证(如发票请款单)。(三)支票上是否有禁止书转让和划线若是作废支票是否盖有作废章。(四)是否按月编制银行调节表。(五)现金之收入是否依缴款单据编制日报表。(六)零用金是否有定期盘点并经专人保管。(七)现金之收入和支出是否可核至银行对账单和传票。四、背书保证查核(准上市(柜)公司适用)(一)公司是否依规定执行印鉴管理作业。(二)公司是否依规定订定背书保证作业方是否其它底稿索引式。(三)背书保证作业方式应经董事会订明额度经股东会同意据以实施。(四)是否依规定建立备查簿就承诺担保事项、担保企业名称、背书保证金额和解除背书保证责任之条件与日期详予登载备查。五、资金贷与他人作业程序(准上市(柜)公司适用)。(一)是否编制资金贷与他人作业程序办法。(二)编制内容是否依规定载明〞资金贷与总额个别对象之限额〞〞资金融通期限及计息方式〞详细审查程序含征信、保全、授权。(三)现有贷与资金余额之处理方式。是否其它底稿索引一、取得及增添作业是否订定取得或处分资产处理程序规则并索取核准人员名单及核准标准。是否设立资本化之标准(索取该项标准)是否依据取得或处分资产处理程序规则办理是否依一般公认会计原则认列利息资本化二、处置、出售、报废作业是否设立正式核准出售及报废手续(索取核准人名单)是否在处置前先行通知会计部门出售资产是否签发运送指示及账单与保险公司及稽征机关有关事项是否已作适当处理三、保管及记录作业全部已入帐之资产均取得所有权且无帐外资产是否设置财产管制记录是否定期核对总帐与财产管制记录是否指派专人保管资产各项资产是否妥适编号是否由经管人员以外之人员定期盘点机器、设备盘点差异是否报告管理当局并予以入帐是否定期调整保险金额闲置或投资性之资产是否备有详细记录已出售、报废或无使用价值之资产、厂房、设备均已转销。是否其它底稿索引一、投资决策作业核阅章程或股东会记录是否有对外转投资之限制。计算转投资总额是否有违章程或股东会会议记录依取得处分资产处理程序规定核对长、短期投资是否有违反该项处理程序之事实依投资循环所订标准抽核各项投资行为是否经适当核准对长、短期投资是否定有投资效益之评估计划书核对投资项目、投资金额是否与主管机关(证管会、投审会)核准之项目、金额相符核对资金付款记录(如支票、外汇水单等)与收款人是否为实质投资对象核对转投资事业股东名册及持股数。验算最近一年度转投资事业之盈余分配情形、原始投资金额及转投资事业获利情形是否相符核阅转投资事业财务报表是否有保留意见核阅转投资事业财务报表主要财务比率是否有重大变动或显著不合理之情事二、监督直、间接持股超过百分之五十以上被投资公司之内部控制(一)被投资公司是否定期(每月或每季)将相关报表送交母公司以利分析(二)被投资公司召开之董事会母公司是否均派员前往参加(三)被投资公司是否每月将应收帐款帐龄分析、应收款项及存货周转情形报告母公司并对异常变动提出分析(四)被投资公司年度预算编制是否依本公司订定之营业目标且经母公司核准是否其它底稿索引核对年度电子表格数字与总帐数字是否相符核阅一完整月份之转帐传票并评估是否有异常之交易情形抽查明细帐中有关科目是否有异常情形()暂付款()预付款()股东往来()暂收款()预收款抽查上列科目中相对科目是否异常抽查上列科目中是否有异常之分录抽查上列科目中有关资金往来并与银行存折、银行对账单核对是否相符核阅一完整月份之支出传票并评估是否有异常交易情形核阅支出传票所附单据内容是否有异常或特殊之交易核阅一完整月份之收入传票并评估是否有异常交易情形抽核一完整月份之银行对账单及银行存折资料并与银行存款明细帐相核对并评估相对科目是否有异常或特殊之交易是否其它底稿索引一、信息处理部门之功能及职责划分(一)计算机部门是否有制定年度计划与预算(二)计算机部门是否独立于其它部门并且备有附工作职责描述之部门组织图(三)下列工作是否由不同的人员担任-应用程序的撰写-系统程序的维护-计算机操作-数据安全防护之管理-程序及数据文件之实体管理-数据库之管理(四)下列工作是否由计算机部门以外之人员执行-数据异动之输入更正-交易之授权-保管有价值之资产-更正资料主文件(五)计算机部门是否对数据安全防护之管理、系统开发、设备安全订有政策标准与程序(六)公司对于微电脑(如PC)之使用是否有制定相关之管理办法(采购、维修、细菌防护、备份)(七)内部稽核人员是否定期复核计算机控制安全二、系统开发及程序修改之控制。(一)新系统的开发与程序之修改是否制定标准方法并一致遵循(二)各阶段之系统开发是否经适当之复核与核准-系统开发申请-系统设计-程序撰写-验收测试-系统上线是否其它底稿索引-并行操作(三)计算机使用者是否参与各阶段之系统开发工作并作验收测试(四)程序修改是否遵循系统开发程序包括-申请单经主管核准。-记录程序修改-保留旧的程序版本(五)程序修改完成后是否由非程序设计员将程序置入运用链接库。三、编制系统文书之控制。(一)系统完成后是否有完整的书面档包括:-系统功能描述-程序说明文件-使用者手册-操作手册(二)所有系统文件是否经妥善的保管并及时更新四、程序及数据之存取控制。(一)是否有适当的方法保护计算机设备及书面文件包括-计算机主机-终端机-程序、磁带、磁盘及其它数据储存媒体-系统书面文件、手册(二)是否有适当的程序(例如:密码)以防止未授权的取用及更改计算机数据-会计资料-系统程序-应用程序-公用程序(三)计算机使用者所能执行之程序是否根据其工作职责需要而定并经主管授权(四)计算机使用者及计算机中心操作人员所执行之程序是否有完整的记录与监督五、数据输出入之控制。是否其它底稿索引(一)所有输入设备及终端机皆有实体及逻辑的存取控制以防止未被授权者擅作交易(二)输入计算机之原始凭证是否连续编号并经授权始得输入(三)输入数据是否皆有适当的验证程序(例如项目计算等)以确保输入数据的正确、完整性(四)计算机报表之分发是否具有一定之程序并检查输出、输入之控制总数及报表种类以推定数据处理之正确与完整六、数据处理之控制。(一)是否设有计算机操作日志、记录窗体记载数据处理之顺序、时间、错误更正与问题(二)管理阶层是否有适当的控制以确保计算机系统故障时保存数据之完整及正确使能顺利处理(三)运用外界电子数据处理中心或雇用外界计算机人员开发系统时对于数据往返传输是否有适当的控制以确保数据之完整性、安全性(四)是否备有计算机操作手册及使用者手册并分发给负责数据处理人员该手册对输入数据操作之错误及系统故障之应变程序有详细说明七、档案及设备之安全控制。(一)计算机设备环境是否有适当的控制包括:-进出门禁管制-防火、防水、温度、湿度控制-不断电系统-定期检验(二)计算机数据是否定期予以备份包括:-资料-应用程序-系统程序-系统文件-操作手册-灾害回复计划(DRP)(三)备份资料是否经妥善的保管是否其它底稿索引(四)所有计算机设备是否均有书面列管及投保适额的保额并订有维修契约八、硬件及系统软件之购置、使用及维护之控制。(一)系统软件(如操作系统、数据库管理系统、通讯网络软件、系统安全软件)之采购及更新是否经适当的评估及测试程序(二)系统软件是否有适当安全措施以防未授权之更改(三)是否有特定的人员负责系统软件之维护九、系统复原计划制度及测试程序之控制。(一)公司是否制定全面性的灾害回复计划计划内容包括:-回复程序-硬件软件规格-回复小组成员职责-重要应用系统TIPTOP操作系统使用说明十二TIPTOP操作系统使用说明TIPTOP操作系统系本厂现行所使用之计算机操作系统,内部稽核人员有必要了解此操作系统的各项控制点及权限设置是否合宜,以评估系统控制的健全性及有效性有关TIPTOP操作系统的操作使用方法及相关管理报表及检查报表内容,请参照各单位提供之标准作业手册(SOP)中之TIPTOP操作系统数据诚正:A应秉持诚实、严谨及敬业这精神执行职务B应依照相关法令规定及稽核专业要求做适当揭露C应忠于服务机构,但不得涉入任何明知之不法或不当活动D不得有玷辱内部稽核专业或其服务机构之行为客观:A不得参与任何可能损及公正评估之活动或关系B不得接受任何可能损及专业判断之馈赠或招待C应揭露所有知悉之重大事实,以免扭曲营运活动之报导对稽核内容保密,非经适当授权不得揭露稽核活动所获得之信息信息之使用不得谋取私利或违返法令,亦不得因不当使用而损及服务机构之权益适任:应仅在专业能力范围内提供服务A应遵照内部稽核执业准则执行稽核工作B应持续提升专业能力、服务效益及质量C稽核人员执行工作时,必须保持公正独立态度稽核人员应充分了解有关现行法令,并熟谙公司现行内部控制制度、规章、透彻了解被检查单位之执行办法及特殊情况稽核人员应事前熟知被检查单位历史、重要数据及以往稽核报告内容稽核人员从事公务查核之机密档案资料,应严格保密稽核人员进行稽核工作,应拟定内部稽核作业年度计划,据以执行稽核工作稽核人员应依据年度计划,查核及评估公司之预算、财务、业务、经营绩效与内部控制制度,并检附工作底稿及抽查数据等,作成稽核报告备供查核内部稽核人员规划稽核计划到实际执行完成的过程中,所使用到之窗体如下:年度稽核计划表:系依风险评估结果而编订,以决定稽核项目之优先级参考格式如下:今上电子厂年稽核计划填表日期:年月日第页编号稽核项目预定稽实际稽核稽核报告内控缺失应行处理措核时间起讫日期日期编号及异常事项施或改善计划厂最高主管:稽核主管:执行稽核人员:内部稽核通知单:最迟于每次执行查核前三天发出,以事先知会受查单位但可斟酌查核目的及风险高低决定是否通知受查单位通知型式可以书面或Email为之参考格式如下:内部稽核通知单致(TO)副本(CC)日期(DATE)年月日发文自(FROM)文号(REFNO)稽字第号最急件急件普通请查存请确认请答复请参考归还归档追踪稽核室预计于月日星期起进行“采购入库作业稽核”预计为期天烦请贵单位配合不便之处敬请见谅。本次稽核系参照下列管理规章及标准作业程序执行。烦请事先备妥相关窗体及数据,以利查核工作之进行()请购作业()采购作业()验收入库作业()进料检验作业若有任何问题,烦请尽速与稽核室连系谢谢!!内部稽核报告:系于完成稽核作业后所出具之书面报告,以向上级主管呈报该次之查核发现及改善措施内容包括:A内部稽核报告B内部稽核计划C受查单位回复意见D工作底稿,相关会议记录及Email格式如下:内部稽核报告()稽字第号依内部稽核制度AO委外加工作业日期据事委外加工作业稽核件对外制单位象原良性稽核以健全制度为手段达杜绝弊端之目的。则行为面为辅制度面为主。主管核示稽核批覆核示监察人稽内部稽核计划。核报稽核工作底稿。告内不符事项、矫正措施及追踪查核。容内部稽核报告()稽字第号一、本次稽核事件之目的:查核委外加工作业是否按公司规定办理。二、预定查核时间:自年月日至年月日止共天三、稽核重点:四、结论:委外加工作业稽核程序()稽字第号一、查核项目:委外加工作业流程二、查核目的:查核委外加工作业是否依内部控制制度办理三、查核范围:年月至年月四、查核重点项目确认事项是否其它稽核记录五、查核结果稽核建议受查单位意见()稽字第号稽核建议事项受查单位意见结论签名:签名:签名:签名:试由下列状况,分析其内部控制上的可能缺失及潜在问题,并提出改善建议:A薪资作业程序之处理:一企业实况今上塑料制造公司之工厂分为四个部门,每一部门各雇用工人约两百人,其流动率颇大每日开工八小时,必要时命一部份工人加班工作,工人上下班均需打卡该公司有关薪资处理程序,具有下列特点:工人加班由部门主管核定,每月由该主管编列清单,径送计薪部门计薪人员根据上项清单计算加班费,列入薪资表,送交出纳部门出纳部门将各人应得薪资,以现金装入薪资封袋后,边同薪资表,交由各部门主管分别发放,由工人在薪资表上签章B存货管理作业之处理一企业实况今上公司是经营成衣加工的股份有限公司,设有仓库一座,储藏大量原物料及成品,仓库管理赵君乃总经理之至亲,深获信任,对于存货设有永续盘存记录公司同仁中有孙李二君,相互勾结,偷窃公司货品,事为赵君所发觉,赵恐上级指责,先将存货记录更改,以与实际存量相符,并密责孙李二人弥补但事实上孙李之亏空尚未弥足,新的盗案反而不断发生,漏洞愈来愈大,直至公司发觉,数字已非常惊人C购料相关作业之处理一企业实况今上公司为依订单专门制造特种机器的中型企业,其原料采购的内部控制程序,描述如下:原料请购单经制造部工头核准后,送交采购部主管,由其分发给经办职员后都即据以编制预先编号的订货单一式三份,正本送给供货商,一份副本送验收部作为验收的参考,另一份副本在采购部存卷备查原料验收后即直接移送仓库,经工头口头请领后方予发出验收部将验收报告急后附订货单副本)正本送往采购部,其余副本送仓库及会计部收发室收到供货商发票后,即直接送交于采购部经管订购货品的职员该职员将发票与采购部存档的订货单副本核对单价与条件,并核对发票中所列数量与验收部所报收到,数量,然后复核折扣,直加与乘积,在发票上签字核准付款于是将发票送往会计部应付凭单组,填列借方科目,编定凭单号码,然后记入应付凭单登记簿,并依付款到期日先后排列归档迨至付款日,凭单组向出纳领取事先连续编号的支票,缮开后退还给出纳签章出纳查核连续号码,依序放进支票签名机签字后,送交现金支出簿记帐员后者在现金支出簿上作分录,旋即将支票还给凭单组,由其将付款日期填入应付账单登记簿,将支票放入信封后送收发室投递凭单依序排列,每届月底,凭单组职员即按应付凭单登记簿中未付项目编造,将总数与总分类帐余额相比较,并调查由此发现的差异

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