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生产型企业出口退税帐面处理.doc

生产型企业出口退税帐面处理

zhao影y
2018-01-09 0人阅读 举报 0 0 暂无简介

简介:本文档为《生产型企业出口退税帐面处理doc》,可适用于市场营销领域

生产型企业出口退税帐面处理生产型企业出口退税帐面处理(一)()货物出口并确认收入实现时的会计处理借:应收账款(或银行存款等)贷:主营业务收入(或其他业务收入等)()计算出“免抵退税不予免征和抵扣税额”时的会计处理借:主营业务成本贷:应交税金应交增值税(进项税额转出)()计算出“应退税额”时的会计处理借:应收补贴款出口退税贷:应交税金应交增值税(出口退税)()计算出“免抵税额”时的会计处理借:应交税金应交增值税(出口抵减内销应纳税额)贷:应交税金应交增值税(出口退税)()收到退税款时的会计处理借:银行存款贷:应收补贴款出口退税生产型企业出口退税帐面处理(二)对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金在实际结算时与原预估入帐金额有差额的可以在结算月份进行调整。对于企业已经申报的数据发现错误的不能够直接调整原申报数据而应在以后月份通过红蓝字调整法进行调整。对于出口退税申报与增值税纳税申报不一致产生差额的须在下期进行帐务调整相应的应同时调整增值税纳税申报表。由于以上原因需进行帐务调整的其会计处理为:(一)对本年度出口销售收入的调整()对于前期多报或少报出口或用错汇率导致出口销售收入错误的在本期发现时须在本期进行如下会计处理:根据销售收入调整额:借:应收账款(或银行存款等科目)(前期少报收入的为蓝字前期多报收入的为红字)贷:主营业务收入(前期少报收入的为蓝字前期多报收入的为红字)()对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金与原预估入帐金额有差额的须在本期进行如下会计处理:根据销售收入调整额:借:其他应付款(或银行存款等科目)(蓝字或红字)贷:主营业务收入(蓝字或红字)当上期的《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》第c栏“免抵退出口货物销售额(与增值税纳税申报表差额)”不等于时须在本期进行如下会计处理:根据免抵退出口货物销售额(与增值税纳税申报表差额):借:应收账款(或银行存款等科目)(差额大于时为蓝字小于时为红字)贷:主营业务收入(差额大于时为蓝字小于时为红字)注意事项:出现上述情况进行帐务调整的同时应在“出口退税申报系统”中进行调整调整的方法为在出口明细表中录入一条调整记录(正数或负数)。对于已在“出口退税申报系统”中调整过的销售收入由于申报系统在计算“免抵退税不予免征和抵扣税额”时已包含该调整数据所以在帐务处理上可以不对该笔销售收入乘以征退税率之差单独调整“主营业务成本”而是在月末将汇总计算的“免抵退税不予免征和抵扣税额”一次性结转至“主营业务成本”中。(二)对本年度出口货物征税税率、退税率的调整对于前期高报或低报征税税率、退税率在本期发现的应在“出口退税申报系统”中通过红蓝字调整法进行调整根据申报系统汇总计算的“免抵退税不予免征和抵扣税额”、“免抵退税额”、“应退税额”、“免抵税额”等在月末一次性入账无须对调整数据进行单独的会计处生产型企业出口退税帐面处理(三)(三)对上年度出口销售收入的调整()对于上年多报或少报出口或用错汇率导致出口销售收入错误的在本期发现时须在本期进行如下会计处理:根据销售收入调整额:借:应收账款(或银行存款等科目)(前期少报收入的为蓝字前期多报收入的为红字)贷:以前年度损益调整(前期少报收入的为蓝字前期多报收入的为红字)根据销售收入调整额乘以征退税率之差:借:以前年度损益调整(前期少报收入的为蓝字前期多报收入的为红字)贷:应交税金应交增值税(进项税额转出)(前期少报收入的为蓝字前期多报收入的为红字)根据销售收入调整额乘以退税率:借:应交税金应交增值税(出口抵减内销应纳税额)(前期少报收入的为蓝字前期多报收入的为红字)贷:应交税金应交增值税(出口退税)(前期少报收入的为蓝字前期多报收入的为红字)()对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金与原预估入帐(上年度)金额有差额的须在本期进行如下会计处理:根据销售收入调整额:借:其他应付款(或银行存款等科目)(蓝字或红字)贷:以前年度损益调整(蓝字或红字)根据销售收入调整额乘以征退税率之差:借:以前年度损益调整(前期少报收入的为蓝字前期多报收入的为红字)贷:应交税金应交增值税(进项税额转出)(前期少报收入的为蓝字前期多报收入的为红字)根据销售收入调整额乘以退税率:借:应交税金应交增值税(出口抵减内销应纳税额)(前期少报收入的为蓝字前期多报收入的为红字)贷:应交税金应交增值税(出口退税)(前期少报收入的为蓝字前期多报收入的为红字)生产型企业出口退税帐面处理(四)()当上年度月份的《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》第c栏“免抵退出口货物销售额(与增值税纳税申报表差额)”不等于时须在本年度月份进行如下会计处理:根据免抵退出口货物销售额(与增值税纳税申报表差额):借:应收账款(或银行存款等科目)(差额大于时为蓝字小于时为红字)贷:以前年度损益调整(差额大于时为蓝字小于时为红字)注意事项:出现上述情况时只进行帐务调整不对“出口退税申报系统”进行数据调整。注意在填报《增值税纳税人报表》(附表二)时不要将上年调整的“进项税额转出”与本年出口货物的“免抵退税不予免征和抵扣税额”混在一起应分别体现。在录入“出口退税申报系统”中的〈增值税申报表项目录入〉中的“不得抵扣税额”时只录入本年出口货物的“免抵退税不予免征和抵扣税额”不考虑上年调整的“进项税额转出”。生产型企业出口退税帐面处理(五)(四)对上年度出口货物征税税率、退税率的调整对于上年度出口货物高报或低报征税税率、退税率在本期发现的须在本期进行如下会计处理:根据销售收入乘以征退税率之差的调整额:借:以前年度损益调整(蓝字或红字)贷:应交税金应交增值税(进项税额转出)(蓝字或红字)根据销售收入乘以退税率的调整额:借:应交税金应交增值税(出口抵减内销应纳税额)(蓝字或红字)贷:应交税金应交增值税(出口退税)(蓝字或红字)注意事项:出现上述情况时只进行帐务调整不对“出口退税申报系统”进行数据调整。注意在填报《增值税纳税人报表》(附表二)时不要将上年调整的“进项税额转出”与本年出口货物的“免抵退税不予免征和抵扣税额”混在一起应分别体现。在录入“出口退税申报系统”中的〈增值税申报表项目录入〉中的“不得抵扣税额”时只录入本年出口货物的“免抵退税不予免征和抵扣税额”不考虑上年调整的“进项税额转出”。生产型企业出口退税帐面处理(六)实行”免、抵、退”税管理办法的生产型出口企业在货物报关出口后发生退关退运的应根据不同情况进行不同的会计处理。(一)本年度出口货物发生退关退运时根据退关退运货物的原出口销售额冲减当期出口销售收入:借:应收账款(或银行存款等科目)(红字)贷:主营业务收入(红字)根据退关退运货物调整已结转的成本:借:主营业务成本(红字)贷:库存商品(红字)注意事项:当出口货物发生部分退运时冲减的销售收入应按照该部分退运货物的原始出口销售额确定。对于货物出口时与退运时汇率发生变化的应以货物出口时的汇率为准。发生退关退运业务在帐务上冲减出口销售收入的同时应在“出口退税申报系统”中进行负数申报冲减出口销售收入。对于退关退运货物已在“出口退税申报系统”中进行负数申报的由于申报系统在计算“免抵退税不予免征和抵扣税额”时已包含退关退运货物所以在帐务处理上可以不对退关退运货物销售额乘以征退税率之差单独冲减“主营业务成本”而是在月末将汇总计算的“免抵退税不予免征和抵扣税额”一次性结转至“主营业务成本”中。(二)以前年度出口货物在当年发生退关退运时根据退关退运货物的原出口销售额记入“以前年度损益调整”:借:以前年度损益调整贷:应付账款(或银行存款等科目)调整已结转的退关退运货物销售成本:借:库存商品贷:以前年度损益调整根据退关退运货物的原出口销售额乘原出口退税率计算补交免抵退税款:借:应交税金应交增值税(已交税金)贷:银行存款注意事项:当出口货物发生部分退运时应按照该部分退运货物的原始出口销售额计算补税。对于货物出口时与退运时汇率发生变化的应以货物出口时的汇率为准。据以计算补税的税率应以货物出口时的出口退税率为准。与本年度出口货物发生退关退运不同对于以前年度出口货物在当年发生退关退运时不在“出口退税申报系统”中进行冲减。生产型企业出口退税帐面处理(七)生产企业出口货物逾期没有收齐相关单证的须视同内销征税。具体会计处理如下:(一)本年出口货物单证不齐在本年视同内销征税。冲减出口销售收入增加内销销售收入。借:主营业务收入出口收入贷:主营业务收入内销收入按照单证不齐出口销售额乘以征税税率计提销项税额。借:主营业务成本贷:应交税金应交增值税(销项税额)注意事项:对于单证不齐视同内销征税的出口货物在帐务上冲减出口销售收入的同时应在“出口退税申报系统”中进行负数申报冲减出口销售收入。对于单证不齐视同内销征税的出口货物已在“出口退税申报系统”中进行负数申报的由于申报系统在计算“免抵退税不予免征和抵扣税额”时已包含该货物所以在帐务处理上可以不对该货物销售额乘以征退税率之差单独冲减“主营业务成本”而是在月末将汇总计算的“免抵退税不予免征和抵扣税额”一次性结转至“主营业务成本”中。(二)上年出口货物单证不齐在本年视同内销征税。按照单证不齐出口销售额乘以征税税率计提销项税额。借:以前年度损益调整贷:应交税金应交增值税(销项税额)按照单证不齐出口销售额乘以征退税率之差冲减进项税额转出。借:以前年度损益调整(红字)贷:应交税金应交增值税(进项税额转出)(红字)按照单证不齐出口销售额乘以退税率冲减免抵税额。借:应交税金应交增值税(出口抵减内销应纳税额)(红字)贷:应交税金应交增值税(出口退税)(红字)注意事项:对于上年出口货物单证不齐在本年视同内销征税的出口货物在帐务上不进行收入的调整在“出口退税申报系统”中也不进行调整。注意在填报《增值税纳税人报表》(附表二)时不要将上年单证不齐出口货物应冲减的“进项税额转出”与本年出口货物的“免抵退税不予免征和抵扣税额”混在一起应分别体现。在录入“出口退税申报系统”中的〈增值税申报表项目录入〉中的“不得抵扣税额”时只录入本年出口货物的“免抵退税不予免征和抵扣税额”不考虑上年单证不齐出口货物应冲减的“进项税额转出”。生产型出口企业退关、退运货物相关会计财务账务处理退关、退运货物相关账务处理实行”免、抵、退”税管理办法的生产型出口企业在货物报关出口后发生退关退运的应根据不同情况进行不同的会计处理。(一)本年度出口货物发生退关退运时根据退关退运货物的原出口销售额冲减当期出口销售收入:借:应收账款(或银行存款等科目)(红字)贷:主营业务收入(红字)根据退关退运货物调整已结转的成本:借:主营业务成本(红字)贷:库存商品(红字)(二)以前年度出口货物在当年发生退关退运时根据退关退运货物的原出口销售额记入“以前年度损益调整”:借:以前年度损益调整贷:应付账款(或银行存款等科目)调整已结转的退关退运货物销售成本:借:库存商品贷:以前年度损益调整根据退关退运货物的原出口销售额乘原出口退税率计算补交免抵退税款:借:应交税金应交增值税(已交税金)贷:银行存款下面黄颜色是赠送的简历模板不需要的可以下载后编辑删除简历智联招聘男|已婚|年月生|户口:湖南|现居住于广东深圳宝安区年工作经验|团员|广东省深圳市宝安区福永镇陈屋村巷Email:求职意向工作性质:全职期望职业:销售业务、销售管理、市场期望行业:专业服务咨询(财会法律人力资源等)、教育培训院校、通信电信运营、增值服务工作地区:深圳期望月薪:元月目前状况:我目前处于离职状态可立即上岗职业目标喜欢营销管理类工作喜欢有挑战的工作大学四年一直在挑战自己挑战自己的极限一直在做营销的兼职坚信“也精于勤而荒于嬉”一直严于律己在各方面都要从严要求自己。相信自己总有一天会成功的~只有自己不敢做的没有做不成的做销售分靠天九分靠人做市场是人做出来的。工作经历超越电脑专卖店|市场主管行业类别:计算机硬件|企业性质:民营|规模:人以下|职位月薪:元月工作描述:在各工业区和住宅小区做广告宣传为店铺销售做铺垫并且为各用户提供售后维护工作。衡阳市教育培训学校|销售主管行业类别:教育培训院校|企业性质:民营|规模:人|职位月薪:元月工作描述:为学校制定招生计划带领招生专员在各社区以及学校周围做广告(包括粘贴墙体广告入户拜访宣传)开展招生工作定期到中小学校门口驻点宣传联系各学校任课老师开展招生工作。教育经历在校学习情况曾获院校级三等奖在校实践经验大学生英语周刊衡阳市推销员到衡阳市区域经理*年推销员在学校新生开学期间向学生和家长推销《学生英语报》*年《学生英语报》衡阳地区区域经理负责在衡阳各高校组建团队销售《学生英语报》团队培训团队维护最后指导团队销售。*年。衡阳行动者文化传播有限公司招生代理负责公司在衡阳地区的自考、成人高考、家教培训的招生工作制订季度招生计划实行电话营销接待客户的来访、洽谈工作。到各医院和各事业单位接触式发放传单并且交谈留下有意向人的电话以后回访。并且做出了良好的业绩。语言能力英语:读写能力良好|听说能力良好

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