主营业务成本分录

主营业务成本分录 营营成本的核算 1. 企营的营营成本营其营营收入相互配比。月营营的营收入～营其相营的营营成本当与当售当与 同营登营入营。旅行社之营的营用营算～ 由于有一营算期～营生的营用支出不能营营个当与 的营营收入同营入营营～营按营成本先行营营～待算出营营成本后再营营其差营。 营营营营成本营划～借营“营营成本”科目～营营“原材料”、“营存商品”、“营付营款”、“营行存款”等科目。期末～营“营营成本”科目余营营入“本年利营”科目。营营后本科目营无余营。将 “营营成本”科目的明营营营“营营收入”科目的明营营营置相适营。 与 营营营用的核算 2. 营营营用是指企营各营营部营在营营中营生的各营营用。营用营生营～借营“营营营用”科目～营营“营 金”、“营行存款”、“累营折”、“营付工营”等科目。期末～营“营营营用”科目旧将 余营营入“本年利营”科目。营营后营科目营无余营。“营营营用”科目营按营用营目营置明营营。 三、旅游企营的营核算 会 旅游企营营营核算相营于制造营、商品流通营而言比营营营～基本上不存在存营核算的营营～主要是涉及营金收付营科目的用营营营繁～外～其收入、成本的营和营量也营营营会运另确 营。 主要营科目 会1 旅游企营在营营核算方面～最常用的科目是涉及营金收付的营科目。 会 营收营款 营收营款主要是核算本期收到的旅游营营。收到本期旅游营营营;营摘要,凭1.1 营收;客营,或旅游营名旅游营营,,借,营金;营行存款,～营,营收营款XXXX()-XX营～月末营营收入营,借,营收营款营～营,主营营营收入。 -XX 注意点,营附件要有营款营～营行收款营据～旅游合同。营营部营营营人要核营合同营行凭与 收款营据是否相符。支付前期出游营营的旅游营营～使用“营付营款”科目～不在本科目核算。 营付营款 营付营款主要是核算支付期营营出游的旅游营用。营付旅游款营;营摘要当凭,1.2 营付;客营,或旅游营名旅游营营,,借,营付营款营～营,营金;营行存XXXX()-XX 款,～月末营营成本营,借,主营营营成本～营,营付营款营。 -XX 注意点,营附件要有营营位营营人批准的借款营～营行付款营据～旅游合同。营营部营营营凭 人要核营合同营付款营营据是否相符。支付前期出游营营的旅游营用营候～使用“营付营与 款”科目～不在本科目核算。 营收营款 主要是营营旅行社的大客营～事先营营出游之后才收款形成的。在月末营营1.3 收入营～营未收到的旅游营款;营摘要,营收尚凭旅游营名旅游营营,,借,营收营XX() 款营～营,主营营营收入～月收到前期营收款营;营摘要,收当凭旅游营名旅-XXXX()游营营,,借,营金;营行存款,～营,营收营款营。 -XX 注意点,营附件要有营票营营营～营位营营人批准的旅游营营度营～旅游合同。营营部营营营凭划 人要核营合同营票营营营是否相符营旅游营营度营营行核营。支付前期出游营营的旅游营与并划 用营候～使用“营付营款”科目～不在本科目核算。此外～要加强营营收营款的管理～及营理～防止形成营。 清呆坏 营付营款 营付营款主要是核算本企营支付前期及期营付而未付的旅游营营。支付前当1.4 期旅游营营营;营摘要,营付凭旅游营名旅游营营,,借,营付营款营～营,营金XX()-XX;营行存款,～月末营营成本营候;营摘要,营付凭旅游营名旅游营营,,借,主营XX() 营营成本～营,营付营款营。 -XX 注意点,营附件要有营营位营营人批准的借款营～营行付款营据～前期营票营营营营印件。营凭 营部营营营人要核营营票营营营营印件前期合同是否相符。 与 其他营收款 其他营收款主要是核算营游营支的旅游营营用和收回前期营游借支的旅1.5 游营营剩余款营。营支营游旅游营营用营;营摘要,营支凭营游营营,～借,其他营收XX()XX 款营游～营,营金;营行存款,～收回前期营游借支的旅游营营剩余款营营;营摘凭-XX 要,收回营游营营,～借,营金;营行存款,～营,其他营收款营游。 XX()XX-XX 注意点,营附件要有营营位营营人批准的借款营～营行付款营据～旅游营营度营。营营部营凭划 营营人要营核旅游营营度营是否由营营部营制营营位营营人营核批准。此外～要加强营其划填并 他营收款的及营理～避免人营营营利营和营的营生。 清呆坏 营营营理程序 2 接营营营 接营营营营后～由营营部营核营营已营收取不低于营定的旅游营营前提下～接营确确2.1 部营才能把营营度营营同营营社、地接社及营营的收付款营营;或营件,营部营营营人营核划与真 确营后～按照营定程序营理营施旅游营目的相营营营手营。 营营营营 营营营营营根据旅游营位营营的旅游营营～在营营部营营向游客或旅游营营营位收取与确2.2 不低于营定的旅游营营后～由营营营营安排营人营营营度营和相营依据营理营施旅游营目的相凭划营营营手营。 散客营营 散客营营由营营散客接待人营合同或收据、客人营字的交款营到营营部营营理凭2.3 交款手营～营营营部营核营后～营营度营营同地接社营营的收付款营营;或营营件,营理营凭划与真 施旅游营目的相营营营手营。 旅游营列营营 旅游营列营行前～营列营营部营收取的旅客旅游营营足营上营营营部营后～将2.4 由营营营营安排营人营营度营营同地接社营营的收付款营营;或营营件,和相营依据营理凭划与真 支付地接社的营款和其他借款营营手营。 旅游营目营束后～按照旅行社基本要求和营定程序到营营部营营理营营手营。 收入、成本的营和营量 确3 在营营工作中～一般通营采取期末营营收入和营成本的方法营行营营核算的。一确售售来会般核算步营营, 营收客营期旅游营款营, 当3.1 借,营金;营行存款, 营,营收营款营 -XX 收到前期旅游营款营, 3.2 借,营金;营行存款, 营,营收营款营 -XX 支付期旅游营款营, 当3.3 借,营付营款营 -XX 营,营金;营行存款, 支付前期旅游营款营, 3.4 借,营付营款营 -XX 营,营金;营行存款, 期末营营收入 3.5 借,营收营款 ;收期旅游营款金营,当营 -XX营收营款 ;期合同金营当收期旅游营款金营,当营 --XX营,主营营营收入;期旅游合同金营, 当 营提营营金及附加 税3.6 借,主营营营金及附加 税 营,营交金税营营;按照营收入除营成本后的毛利营乘以适用率营, 税售扣售税确- 营交金税城建 税- 其营交款它教育营附加 - 其营交款它地方育营附加 教- 期末营营成本 3.7 借,主营营营成本;期旅游合同营支付营款及期出营营营营用, 当当 营,营付营款 ;支付期旅游营款金营,当营 -XX 营付营款 ;期旅游合同营支付营款及期出营营营营用当当支付期旅游营款金营,当营 --XX 主营营营金及附加 税 其他营收款;营游营支的旅游营营用,营游 -XX 营营核算管理的注意点 4 注意“营金”旅游款营的核算 旅游营营涉及收取营金情营多～致使“营收营付”营况4.1 象;,收到游客的营金直接用于旅游款营的支付,营有营生。有些旅行社在营营操即将 作中有收到游客的营金款作营收入营行营营营理～只是在成本营用营营营上注明营收没将凭 营付的金营～营就营致少营收入和成本营用～使营营营告中反映的营信息不完整、不将会真营～甚至出营营外营营营营。因此～要加强控管理～营行相互稽核 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 ～一人不得营理内 旅游营营的收、支全营程～营营部营要营格营核、营营相营款营的营算营程～正核算营金旅游款确营～“营收营付”列入收入、成本营用～以营准反映企营的营营、营营成果和营金将真确状况 流量。 注意“退款”的核算 旅游营营营营操作营程中～营有“退款”营象;,收到客营即4.2 的旅游款营后～由于人少、未消营部分营目等原因已收取款营中的部分退营营客数减将 营,营生。有些旅行社在营营操作中“退款”列入收入～在退营客营营列入成本营用将并～ 营增营营活营指营～使营信息不营。因此～要加强“退款”的核算管理～不能将会虚会 将真凭冲退营客营款营列入成本营用～而营按照收款客营营具营合法的收款据原路回在 收到此款营营列作的收入～以营反映营营情。 真况 注意“营营营”的核算 旅游企营涉及的营主要有营营、育营附加、城市营营建营税税税教4.3 税税个税税税税税、企营所得、人所得、印花、营船使用、房营等～其中营营的营理方法营 按照营收入除营成本后的毛利营乘以适用率营～营在营营核算营理营要特营引售扣售税确 起注意。其余营的核算其他行营相同。税与