营改增影响

营改增影响 优点: (一)避免重复征税 增值税是一个比较“中性”的税种，它是以商品流转的增值额为计税依据的，只就对商品销售额中增值的部分进行征税，能够有效地避免重复征税的问题。这是增值税最本质的特性，同时也是增值税区别于其他类型流转税的最显著的特性。这表明了增值税的征收，对于任何缴纳增值税的单位或者个人来说，只是就本纳税人在生产经营过程中新创造的价值进行纳税。增值税在对本环节的征税过程中，实际上已扣除掉了上道环节中生产经营者已经缴纳过的税的那部分转移的价值，只是就对本环节中生产经营者实际上并没有缴纳过税的新增的价值进行征收。因此，增值税在征税的过程中，实际上有效的避免了按照流转额全值课税的重叠性。同时，这也能够从总体上使相关的市场主体避免了承受被重复征税的负担，进而进一步的进一大部分市场主体放开手脚发挥潜力，推进自身业务的提升，加强企业服务水平的改进，最终促进各企业能够公平的竞争，使税收效率原则发挥最大的功用。 (二)降低税负 增值税拥有税收抵扣的优势，在现行的实行增值税征收的行业，企业可以凭借税收抵扣的优惠政策进而达到降低税负的效果。增值税的税率能够反映出一件商品的总体税负，就一件商品而言，它的总税负是由各个经营环节的税负负担积累相加而成的，由于增值税是对增值部分征税，因此，对商品各环节征收的增值税税额之和与同该商品销售环节的最后一环的销售总值乘以增值税率得出的税额是相一致的。由此可知增值税的实际税率就能够充分的体现出该商品的整体税负。如此就不会存在重复征税的问题，也就相应的降低了税负。 (三)有利于经济结构的调整 科学技术在生产中的广泛应用，使得生产的分工更加细致，工艺更加复杂，技术要求也更高，这就需要努力促进生产的科学化、专业化，进而实现专业化、科学化协作生产模式。采用增值税可以排除按销售商品的全额进行计税带来的重复征税的问题，这样税负就不能够因经营方式变化而产生波动。所以增值税既有助于生产向朝着专业化、科学化协作方向前进，又能够在不影响企业在专业化基础上实现联合经营，进而有助于各种生产要素实现优化配置，推动经济结构的调整。从商品的流通方面来看，增值税负担不受商品流转环节多少的影响，有利于疏通商品流通的渠道，实现深购远销，进而搞活商品流通。 当前，我国正处于加快转变经济发展方式的重要时期，大力发展第三产业，尤其是现代服务行业，对于推进经济结构调整具有重要意义。 (四)促进对外贸易发展以及实现与国际接轨 在传统税制体系下，出口商品的价格包含的税金因该商品的生产结构、经营环节不同而各异，因而给出口退税带来了很大的不便。增值税能够解决这个弊端，原因在于商品在出口前所缴纳的全部增值税与该商品在最终销售环节或出口环节的整体税负是相符的，其实也是该商品在出口前的每一个环节实际缴纳的增值税额，同时还是该商品出口以前各环节已经实际缴纳的增值税的总和。假如能够把 这些税额全都退给该商品的出口商，就能够实现出口退税的科学、准确，让其以全部不含税的价格进入世界市场。从出口商品方面看，由于是根据增值额进行设计的税率，要比全值征税要高，并且根据进口商品价格进行计税，进而让进口商品在出口国因退税或者不征税给进口企业带来的经济利益转化为国家所有，这样不仅有益于平衡进口商品和国内生产商品的税负，而且有益于根据国家的外贸政策，推动对外贸易的健康发展。在市场经济发达的国家中，增值税是一种非常成熟的税种，是已经得到普遍的认可的一个税种，在我国推行营业税改征增值税能够推动我国的税制结构渐渐与国际接轨。 营业税改征增值税给中小企业带来的问题主要有以下两点(弊端): (一)实际税负下降有限 增值税能够消除重复征税问题是由于它能够进行税额抵扣，从而实现税负的下降。而对于中小企业特别是微型企业而言，进项税额抵扣很小或者没有，所以就所带来的税负就会下降有限甚至会不降反升。 (二)开具增值税专用发票困难加重了税收抵扣的难度 税收抵扣是需要用到增值税专用发票的。开具增值税专用发票对于大企业而言是很轻而易举的，但是对于中小企业尤其是微型企业来说，是根本拿不到增值税专用发票用来抵扣，也就无法开具增值税专用发票，因此很可能其税负是不减反增的。同时，会计成本高。进行增值税抵扣需要设立较为完整的会计账册，如果没有完整会计账册和独立的会计 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 ，小微型薄利企业会仍将按照营业额的3%缴纳增值税，也就无法享受到增值税抵扣带来的税负减轻，因为这些小微型企业的小规模纳税人是不愿意承担较高的会计成本的。 (一)对交通运输行业的影响 从整体上来看，营业税改征增值税将会有利于交通运输行业的长久发展，这样会产生两种完全不同的结果:一种是，对于那些早已经完成投资建设的企业而言，因为这类企业大部分固定资产的进项税是不能够进行抵扣的，那么，这次营业税改征增值税对这类企业的影响可能会增加其实际税负负担;另一种是新开办的交通运输业中的企业，这类企业因为新购置的大量交通运输设备是可以享受到税收抵扣优惠的，可以直接抵扣扣除，这样就会大大降低其运营的成本，实实在在享受到这次税改带来的实惠。这种类型的企业主要集中在资本密集程度高、技术非常先进的新兴航空运输行业以及铁路运输行业，尤其是对与高铁相关企业而言会受益更多。营业税改征增值税后，交通运输业能够进行抵扣的项目主要是购置运输工具的费用、修理费以及燃油费等所含的进项税，然而运输工具的购置成本非常高，使用的年限比较长，而大多数老牌的运输企业近期内不会有大额资产的购置 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 ，实际上能够享受到的抵扣优惠就非常小了。 (二)对建筑行业的影响 这次税改中，建筑业改征增值税后，建筑业内的企业也存在两种情况，一类是项目增值额比较小的企业，其税收负担将减少，利润也随之增加。这类企业会实实在在的享受到税改带来的利益，有益于促进这类企业的发展。这也是税改的目的之所在。另一类是项目增值额比较 大的企业，其税收负担将增大，利润相应的会减少。技术含量高、增值额大的建筑类高新技术产业类的项目会因为这次税改承受更大的税收负担和利润下降的 不利后果。这样的后果可能进一步致使有些建筑企业会一些违法措施，例如偷工减料，弄虚作假来实现其利润的增加，不仅损害了消费者的利益，也会对这些企业的长远发展带来大的伤害，从而不利于整个建筑行业的良性发展，给这次税改带来冲击，影响改革的进程，进而不利于经济结构的调整和市场经济的健康发展。 (三)对租赁业的影响(优点) 租赁业务一旦被适用增值税后，租赁公司提供的租赁业务就能够开具增值税专用发票，可以享受增值税税收抵扣，能够有效的减轻企业的税收负担，推动整个租赁行业的健康发展。 营业税改征增值税对物价的影响 从理论上而言，增值税的采用对物价而言更多的是利好的消息，不会导致通货膨胀。如果以保持总税负不变为目标，采用增值税代替传统的全值流转税，那么专业化分工企业的税负就会大大降低，全能厂的税负则会有所上升。全能厂的税负上升对价格产生影响与否，需要考量该企业产品的需求弹性，需求弹性小，就说明税负容易通过提高价格转嫁给普通消费者，推动价格水平的上升。如果税制改革的目标是增加税收收入，也即提高税负的总水平，那么物价就有可能受其影响，很可能会上升，但还不至于引起物价水平的持续上涨，即通货膨胀。考虑到国家的宏观经济政策，当政府采取紧缩的财政货币政策时，居民手中的可支配收入就会受到影响，此时提高价格就会使商品滞销，这就限制了供应商提高物价的可能性。即使是增加加税负，也难以向前转嫁给消费者，税制改革对物价的影响从而受到限制。而此次营业税改征增值税的一个改革预期是不断高起的物价能够下降，这一预期是源自于此次税改会消除重复征税，减轻企业的税负。企业自然会降低生产成本，故而得出物价能够有所下降的预期。从短期来看，这种预期是有些乐观的，以进行营业税改征增值税试点的交通运输业为例，虽然此次税改会消除重复征税，减轻企业税负，但是由于油价等运输成本的攀升抵消了减轻税负的正面影响，物价能够保持现有水平已实属不易，更何谈下降。再以此次试点的咨询服务业等现代服务业为例，由于不能享受税收抵扣的优惠，非但不能减轻企业的税负，反而会有所增加，从而导致企业的成本会上升，最终会推动物价的上涨。 营业税改征增值税对分税制的冲击(弊端) 一、对中央和地方税收收入分配的冲击 此次营业税改征增值税过程中需要解决的一个重要问题，就是地方财政收入减少的问题。此次税改是对1994年分税制的进一步改革。在当前的分税制度下，营业税是地方第一大税种，而增值税是中央和地方共享的税种，其中中央政府要占75%，地方政府只占25%，一旦进行营业税改征增值税，就会对地方政府的税收收入带来巨大的冲击。基于此，国务院决定在试点期间原归属于试点地区的营业税税收收入，改征增值税后的收入仍然归属于试点地区，暂时搁置了在税收收入分配上的争议，而优先考虑的是增值税制度变革的目标，但是这并非是根本之计，一旦将来试点推向全国，或者要进行增值税的立法时，这一分享比例就必须进行变革，这是增值税扩围将不得不面临的最大问题。但是此时的地方政府则缺乏能够提供稳定税收收入的主体税种，虽然从理论上而言，房产税将担此大任，实际上我国的房产税也尚处 于试点阶段，短期内是难以解决这个问题的。同时，呼声甚高的资源税也无法在全国范围内承担这一重任。 对银行业的影响: 1、避免重复征税,降低银行业税负 我国目前以增值税为主体的流转税制在一定程度上己经不符合我国发展现代服务业和现代制造业的要求,对银行业进行“营改增”改革将会为我国银行业带来以下好处:第一,在一定程度上可以降低对银行业重复征税带来的负担和扭曲性影响。一方面,银行的重复征税将会大大减少,降低银行的成本;另一方面,取得银行金融服务的企业由于能够获得增值税抵扣,也会大大降低对负担;第二,如果改征增值税后,利息成本能够扣除,将会有利于不同类型银行金融机构之间税负的公平,尤其是实行利率市场化后,这一效应将会更加明显,体现了 “量能负税”的 并没考虑原则。现行营业税对贷款利息收入全额征收营业税的“一刀切”政策,到不同银行存款利息成本的差异。实行增值税后是对银行贷款业务的增值来收入,所有银行的税负都是均等的,有利于不同形式、不同盈利能力的银行金融机构进行公平竞争。 2.打通增值税抵扣链条,促进银行业与制造业及服务业的融合发展 对银行业实行“营改增”固然有降低银行税负的目的,但从目前我国经济的发展阶段来说,实行这一改革更多的目的是打通我国增值税抵扣链条,以增值税为突破口带动各方面的改革:首先,打通银行与制造业抵扣的链条。银行“营改增”后,一方面银行从其他制造企业中中购进的设备可以得到进项税抵扣,另一方面其他制造业从银行接受金融服务业会得到相应的进项税额抵扣。最终结果是增值税这一链条在银行这个环节上得以“顺畅”通行,使得整个增值税抵扣链条循环下去。 其次,打通银行业与其他服务业抵扣的链条。当今一些“大而全”的银行为在日常经营中,对金融咨询、法务、会计、信息科技方面投入了大量的资金和精力,实际效果却不佳,甚至亏损。在银行业实行“营改增”改革后如果把这些服务外包给其他专业类的咨询公司、会计法律事务所、科技公司,所产生的成本费用将会获得进项税额抵扣,这一方面会降低银行降低经营成本,集中精力发展主营业务,另一方面对也有利于其他现代服务业的发展。最后,打通国内银行业与国际金融服务业的链条。目前世界上很多国家都实现了对金融服务业进行征收增值税,如果我国继续对银行业实施营业税的政策,将会影响到外资银行进入我国以及内资银行国际金融业务的开展。 对现代服务业的影响: 营改增”的根本目标是为了更好地发挥增值税的中性作用，健全增值税制，减 少间接税的重复征税，从而尽可能抑制间接税对经济的扭曲效应。为了客观地验证营业税改征增值税后的经济效应，国家税务总局专题研究小组建立中国税收可计算一般均衡模型，以2009年为基期，运用T-CGE 模型就改革对经济社会的综合影响进行的模拟测算结果显示:营业税改征增值税后，将带动GDP增长0.5%左右,第三产业和生产性服务业增加值占比将分别提高0.3%和0.2%，高能耗行业增加值占比降低0.4%;直接带来新增就业岗位70万个左右，且第三产业就业占比将有所提升;税收收入预计净减少1000亿元以上，价格总水平也将有所下降 2.3.1 消除重复征税，减轻税收负担 营业税的全额征收必然导致重复征税，这一政策对于传统服务业和对新兴服务业 的影响和后果是不完全相同的。传统服务业由于服务业务比较单一，形成的产业链比较短，全额征税引起的重复征税矛盾并不突出，对于比较突出的问题也可以通过部分差额征税缓解。但现代服务业由于存在单一化转向多样化、产业链不断拉长等特征，这使得重复征税的矛盾发生了转化，既不利于服务业分工协作发展，也不利于服务业新型业态发展。营业税主要按营业额全额征税，货物生产需要消耗劳务和其他货物，劳务提供需要消耗货物和其他劳务，因此，货物销售和劳务提供实际都存在重复征税。当前现代服务业发展的一个重要趋势是由消费性服务业转向生产性是服务业。当主要是为消费者提供服务时，服务业外购产品和服务发生的增值税或营业税得不到抵扣会产生单一环节重复征税。而当主要是为生产者提供服务时，服务业的营业税重复征税扩大为服务业外购产品和服务发生的增值税或营业税得不到抵扣，以及服务业为生产企业提供服务发生的营业税在生产企业也得不到抵扣的双重环节重复征税，从而加重了服务业和制造业整体税负，不利于生产性服务业与生产企业之间协同发展。 根据潘文轩(2012)的测算，“营改增”可以消除重复征税，带来大部分现代服 务行业税负的下降(见表2-9)。借鉴白景明(2013)的观点，从统计规律看，物价上行期营业税收入增长率往往会远超增值税收入增长率。因此在物价上行期推进“营改增”可以减轻改革企业的税收负担，对改革产业总体上会产生对冲物价上涨压力效应。 2.3.2 完善税制体系，优化税制结构 据《中国统计年鉴》的相关统计，中国当前税制结构的主要问题是流转税所占比 重过高，所得税比重较低;直接税偏少，间接税偏重。以 2011 年为例(见图 2-3)， 直接税等税种收入不到 30%，税收收入的 60%以上都是间接税。而间接税作为价格的构成要素之一，通常可直接嵌入商品售价之中，属于可通过价格渠道而转嫁的税，这是我国现实税收运行格局的典型特征，也揭示了我国现行税制结构以及由此而形成的现实税收收入结构的失衡状况。间接税的过高比例使得中国的税收整体上成为广大消费者负担的“大众税”，淡化了以所得税和财产税为代表的直接税建设，阻碍了诸如调节收入分配、拉近贫富差距之类的现代税收功能的发挥。这样的税制结构不利于发挥税收自动稳定器的作用。优化税制结构的中长期改革重点应放在进一步提高直接税比重，使直接税与货物和劳务税一起构成政府收入的主体。所以应当而且应该进入减税视野的，主要是那些走价格渠道转嫁的间接税或流转税。这其中增值税的块头儿最大，牵涉它的减税效应可能是最大化的。通过“营改增”将增值税“扩围”至现代服务业领域，原适用营业税的纳税人所承受的重复征税现象将得以减少，同时因增值税转型改革所带来的营业税税负相对上升现象将趋于减少，从而减轻税负，另外现代服务业适用新的较低税率，使得增值税的整体税负水平趋于下降。“营改增”可以满足“宽税基、低税率”的要求，也可以解决重复征税问题，从而减轻税收负担，优化我国的税收结构。 从全球范围内税制结构调整的角度看，最基本的趋势是以直接税为主体税种的发 达国家的税制结构调整中，不断引进增值税的同时适当降低所得税的比重。比如，世界金融危机以来，大多数国家采用减税的 办法 鲁班奖评选办法下载鲁班奖评选办法下载鲁班奖评选办法下载企业年金办法下载企业年金办法下载 刺激经济增长，但其减税主要体现在直接税的减免上，许多国家和地区实施了增值税并相应改革了消费税，完善增值税的步伐在不断加大。从已经实施增值税的国家来看，2009 年已有 140 多 个国家和地区实施了现代型增值税。 2.3.3 改变税收增长方式，带来结构性减税 我国自1994年分税制以来，税收收入增长较快。一是增长率高，税收收入由1995 年的6038亿元增加到2011年的89720亿元，年均增长18.37%;二是持续时间长，已长达16年之久;三是呈加速增长态势，“十五”时期年均增长15.84%，“十一五”时期年均增长20.73%。这种长期持续的税收收入增长不利于经济可持续发展和国民收入分配格局的概念。“营改增”通过消除重复征税所形成的结构性减税，有利于促进税收向稳健可持续增长转变。从这个意义上来讲，现代服务业的“营改增”可以改变中国的税收收入增长方式，使税收收入从超快速增长向稳健、可持续增长的转变。高培勇(2012)认为，如果“营改增”在全国推开，可以实现1000亿-2000亿元的减税。此外，更重要的是降低税率。比如增值税税率每降低一个百分点，可以减税2000亿。这样，如果增值税 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 税率下降两个百分点，再加上相关的附加税收，总体可以降低5000亿的税收。《中国证券报》报道称，除上海以外的试点省市年预计减收规模近800亿元:其中江苏预计减收近60亿元;北京预计减收165亿元;天津预计减收11亿元;广东(含深圳)最多可减税150亿元;福建(不含厦门)预计减税13亿元;厦门预计减税12亿元;安徽预计减收27亿元;湖北预计减税40亿元。因此实施“营改增”是更大范围内的结构性减税。迄今为止，“营改增”是一项既已得到包括决策 层、企业圈以及社会各界的高度认同，而且，已经大致铺就了前行之路的涉及规模最大、影响范围最大的结构性减税举措。继续推进“营改增”，是我们可以把结构性减税落到实处的基本路径。 2.3.4 深化产业分工，优化产业结构 对于服务行业来说，多数部门实施营业税，这种税制安排在供给和需求两方面都 有扭曲作用:一方面，虽然营业税的税率较低，但服务业部门的税负不一定比生产部门低，重复征税的存在会扭曲服务业企业的生产决策;另一方面，由于服务业部门的营业税不能在增值税链条中加以抵扣，因此相同的情况下，工业部门更愿意由内部提供服务而非从外部购买。这种税制安排对于服务外化产生抑制作用，由此也导致在中国经济整体服务化的同时，制造业反而减少了外部服务投入。汪德华、李善同(2008)的研究证实在1992-2002年间，虽然中国服务业产值占GDP比重上升了近8个百分点，但是制造业的外需服务投入占总投入的比重却下降了约 1.3 个百分点，体现出与其他国家显著不同的发趋势。 对于工业部门来说，一个明显趋势就是工业的服务化。现在的工业部门不再是传 统的工业了，其内涵更多的是服务。从消费者来说，需要的不仅是产品， 而且是服务，是这个产品提供的效益。所以现在工业生产越来越变得服务化，以生产产品为中心的阶段已经过去了，现在的阶段就是服务化。工业强调的是服务不是一个受到服务的概念，而是整个工业在提供的一种服务，提供产品只是提供的一个要素，是一个载体而已。从这个意义上来理解，现代服务业表示了产业分工和整个社会分工的一种变化，这是一种新的趋势。工业变得越来越服务化，越来越个性化，从这个意义上讲，服务业不是简单的是一个行业的问题，不是简单的一个国民经济角度的问题， 是我们整个发展变化的趋势，所以促进服务业的发展，不仅促进现有的行业的发展，要促进整个经济的服务化，促进我们工业化的个性化，实际上也就是促进产业的分工促进我们产业阶段的调整和升级 税人在制度上的隔离，使增值税抵扣链条贯穿于各个产业领域，从而深化产业分工， 促进各类纳税人之间开展分工协作。同时，分工会加快生产和流通的专业化发展，实现规模拓展和质量提升，优化产业结构，推动技术进步与创新，增强经济增长的内生动力。“营改增”可以消除目前增值税纳税人与营业税纳 2.3.5 促进经济发展方式转变，带动经济增长 当前我国正处于加快转变经济发展方式的攻坚时期，大力发展第三产业尤其是现 代服务业对提高国家综合实力和推进经济结构优化调整具有重要意义。城镇化、工业化是我国经济增长的两大动力，现代服务业转型发展是我国经济发展方式转变的大趋势，发展现代服务业是促进我国经济发展方式转变、推进产业转型升级、化解劳动就业压力的必然选择。在扩大国内需求方面，对投资者而言，“营改增”消除了重复征税，将减轻其用于经营性或资本性投入的中间产品和劳务的税收负担，相当于降低投入成本，增加投资者剩余，有利于扩大投资需求;对生产者和消费者而言，在生产和流通环节消除重复征税因素后，商品和劳务价格中的税额减少，可以相应增加生产者和消费者剩余，有利于扩大有效供给和消费需求。在改善外贸出口方面，对出口服务贸易本身不但可免税，也可退税，还可以对为产品提供服务退税，将实现出口退税由货物贸易向服务贸易领域延伸，形成出口退税宽化效应，增强服务贸易的国际竞争力。笔者借鉴刘海庆、高凌江(2011)基于省级面板数据对税制结构与经济增长的关系做的实证研究，发现不同税种对经济增长的作用从大到小、从正到负的顺序分别是车船税(0.020)、增值税(0.008)、企业所得税(-0.002)、房产税(-0.007)、个人所得税(-0.015)、消费税(-0.018)、其他税(-0.023)、营业税(-0.027)和城建税(-0.067)。模型对数据的解释是， 可使经济增长率增加 0.008%，而 增值税每增加 1% 营业税对经济增长的作用为负，要减少营业税才能带动经济增长率的增加。这充分说明现代服务业“营改增”有利于带动经济增长，有助于现代服务业占 GDP 水平的提高。同时，从表 2-11 和表 2-12 可以看出，第三产业对国内生产总值的贡献率逐步上升，对国内生产总值的拉动作用越来越明显。将现代服务业“营改增”，消除了税制因素对现代服务业发展的阻碍，推动了第三产业的发展，有助于进一步提高第三产业的贡献率，充分发挥第三产业对国内生产总值的拉动作用，带动经济增长。