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企业预算管理制度.doc

企业预算管理制度.doc

上传者: yu燕玲 2017-10-15 评分 5 0 153 21 697 暂无简介 简介 举报

简介:本文档为《企业预算管理制度doc》,可适用于综合领域,主题内容包含企业预算管理制度第一章总则第一条为加强公司的预算管理强化内部控制防范经营风险提高公司管理水平和经济效益实现公司经营目标特制定本办法。第二条本办法所称符等。

企业预算管理制度第一章总则第一条为加强公司的预算管理强化内部控制防范经营风险提高公司管理水平和经济效益实现公司经营目标特制定本办法。第二条本办法所称预算是指以价值形式对公司生产经营和财务活动所作的具体安排。预算管理是指对预算的编制、审批、执行、控制、调整、考核及监督等管理方式的总称。第三条公司预算年度与会计年度一致。第四条公司预算管理的基本任务:(一)确定公司的经营目标并组织实施(二)明确公司内部各部门预算管理的职责和权限(三)对公司经营活动进行控制、监督和分析。第五条预算管理的基本原则:(一)量入为出综合平衡(二)效益优先确保重点(三)全面预算过程控制(四)权责明确分级实施(五)规范运作防范风险。第二章预算管理的组织机构第六条公司建立由各预算责任部门、预算管理委员会、董事会构成的三级预算管理体系。第七条公司董事会是预算管理的最高决策机构负责确定公司年度经营目标审批公司年度预算方案及其调整方案。第八条公司成立预算管理委员会由总经理及公司有关部门的主要负责人组成。预算管理委员会主任由总经理担任。预算管理委员会负责审查预算草案、预算调整草案及预算执行情况报告向董事会提交预算草案和预算调整草案组织预算考核与监督。第九条预算管理委员会的办事机构设在公司财务部财务部负责预算的编制、初审、平衡、调整和考核等具体工作并跟踪监督预算执行情况分析预算与实际执行的差异提出改进措施和建议。目的为配合集团总体战略规划以及年度经营计划的实现同时为加强对下属子公司经营的控制和指导通过对预算的编制和执行来评价各下属子公司的经营业绩改进下属子公司经营过程中的不足特指定本预算管理制度。适用范围集团下属各控股子公司职责下属各子公司负责财务预算的初拟下属子公司财务部为财务预算编制的执行部门。财务中心负责下属各子公司的财务预算的收集及审核并出具审核意见并对财务预算执行情况进行监控。集团董事会负责制定总体经营规划和年度经营计划分配各下属公司的经营任务并负责下属子公司财务预算的审批和下达内容预算编制原则和方法预算编制原则:()按照财政年度进行预算管理()当年费用率不能超过上年实际费用率()利润的增长必须高于费用的增长()要考虑人工成本占利润的合适比例保证具有竞争力的人均创利水平。编报方法编制预算采用上下结合、综合平衡的办法。自上而下分解目标明确任务自上而下层层填报逐级审核把关、汇总最终进行综合平衡预算有效、适用地得到控制和约束。预算层次及期间各下属子公司应该根据本公司组织架构、业务特点等分层次进行预算安排预算的层次可以分为公司年度预算、部门预算、产品预算、项目预算等。上报总部的预算为公司年度总预算。子公司根据经批准的年度总预算来重新分解各部门或项目的预算。公司年度预算的期间为自然年度。预算内容下属子公司年度预算应该包括:()长期投资和短期投资预算()固定资产购置预算()现金流量预算()成本预算()管理费用、财务费用、营业费用预算()销售收入和利润预算()其他预算以上各项预算的填制可根据附表项目进行填列。根据上述内容编制预算之后各子公司应该形成下一年度的预计财务报表。预算管理的流程每年末集团公司董事会根据集团年度总体目标提出下一财年总预算指标并将总预算指标分解。下属子公司根据集团公司分解的指标、预算编制原则和方法以及工作计划安排编制公司当年的财务预算。财务中心审查下属子公司编制提交的预算汇总出集团总预算并将总预算提交总经理室进行审议。总经理室将总预算提交集团公司董事会审议根据集团董事会意见调整财务预算后由总经理室将预算下达到各下属子公司执行。预算控制和评价财务中心根据董事会批准、总经理室下达的财务预算进行监控每月下属子公司除根据《集团财务会计报告管理制度》报送相关财务资料外还需向财务中心报送财务预算执行情况说明。每个财年结束后个工作日内每个子公司报送上一年度的财务决算情况并说明差异原因。财务中心综合各子公司执行情况向总经理室报告上一年度整体财务预算分析报告提出整改建议。下属子公司应严格控制费用支出各项费用应该按专项进行使用和控制各项目费用当月有节余的可以在结转下月使用未经财务中心审批严禁各项目费用之间相互替代使用。下属子公司在当月经营过程中如果发生了超预算情况先用上月节余弥补如果节余不足弥补的按超预算金额不同报不同部门审批如果当月超预算金额在预算金额以内的由下属子公司总经理审批超过的需交财务中心报总经理室审财务预算管理制度总则为了全面提高公司管理水平支持公司灵活高效的分权管理体系加强公司成本费用管理和监控并为业绩考核提供科学的依据和支持特制定本财务预算制度。公司财务部汇总各业务单元及各部门的预算综合平衡并提出调整方案建议根据预算委员会决议拟定公司整体预算。公司的年度预算主要由公司预算、业务单元分支机构职能部门预算和项目预算三级预算构成初期以弹性预算和滚动预算方式结合方式进行逐步完善和细化。每月度辅以较详细的各部门的资金和成本支出计划。施行初期(,年内)考虑到预算的合理性和预算核算的准确性不足建议不作为考核的主要指标和直接依据。本预算制度的解释权和修改权属公司预算管理委员会公司财务部是预算管理委员会的常设机构。第一章预算的组织形式和相应职责、某公司预算委员会为保证公司计划预算管理权威性、科学性、规范化和有效实施特设立公司预算委员会。预算委员会在某公司预算组织体系中居于核心地位在决策委员会授权下处理和决定计划预算管理的重大事宜。公司财务部是预算管理委员会的常设机构。产品中心提出产品发展和工作年度计划和成本费用预算项目中心工程中心业务计划营业收入预算成本预算现金流量预算营销中心业务计划营业收入预算合同额预测销售费用预算现金流量预算资源中心资源发展计划和相关管理费用预算行政部固定资产和低值易耗品购置维护计划能源费用宿舍楼和办公楼物业管理费预算广告费预算样品宣传费预算车辆使用费预算车辆大修费预算易耗品及零星固定资产人力资源部人力资源发展计划和培训计划工资福利预算招聘职工培训预算财务中心财务费用预算所得税预算融资预算短期投资预算营销中心、项目中心、工程中心、产品中心为主要业务单元部门直接承担公司总体经营目标的分解业务目标行政部、资源中心、人力资源部和财务中心为公司职能服务部门业务计划和目标要来自与各业务单元部门。第二章财务预算的编制与修订、财务预算的内容:公司的财务预算在方式上由预算损益表、预算资产负债表、预算现金流量表(企业内部掌握用)及所含主要指标组成。包括资金预算、管理费用及财务费用预算、资产购置预算、拖欠款回收预算、投资收益预算等。为完成财务预算的编制各公司需根据与总公司签定的目标及各种经济因素的预测具体确定经营预算、财务预算和专门决策预算的内容。预算现金流量表是现金(指库存现金及银行存款)收支及投资与筹资活动信息的财务报表。为加强企业内部资金管理合理、安排与运筹资金各公司应编制每月的预算现金流量表。各部门、业务单元、项目预算由业务计划、收入预算(业务部门和项目)、成本预算和费以下内容从原文随机摘录并转为纯文本不代表完整内容仅供参考。二、各事业部(子公司)根据分解目标指标、责任指标编制分项预算。、各事业部(子公司)销售部门负责编制销售(营业)收入、费用预算、各事业部(子公司)成本管理岗位负责编制生产成本预算、各事业部(子公司)财务部负责编制管理费用预算、各事业部(子公司)财务部负责编制财务费用预算、各事业部(子公司)财务部负责编制现金收支预算、各事业部(子公司)财务部负责编制事业部(子公司)预计损益表、预计资产负债表、总部企业管理部及各事业部(子公司)资产管理人员负责编制资本支出预算由企业管理部牵头负责三、总部职能部门根据分解指标负责编制本部门管理费用及资本性支出的预算,负责本部门管辖范围内的专项费用预算的分解及编制。第十四条编制(经营目标)预算所需相关部门提供的资料一、董事局决定的年度经营目标二、企业管理部编制的年度经营计划三、销售部门编制的年度产品销售计划四、人力资源部工资计划五、企业管理部编制的投资计划六、财务部折旧计划七、事业部(子公司)财务收支计划。第十五条财务预算的编制方法详见附件各预算表格。第五章财务预算的编制程序第十六条集团采取自下而上、上下结合的财务预算编制程序。第十七条在编制每年的财务预算之前总部财务部和各事业部(子公司)要做好各项准备工作包括组织调查研究检查总结报告期内财务预算的执行情况测算有关指标数据研究预算期发展的趋势等。第十八条各事业部(子公司)在全面分析以前年度及报告期预计各项财务收支情况的基础上结合预算年度经营环境的变化和提高内部经营管理水平的要求按照务实的原则合理测算预算年度各项财务收支编制预算年度的各项财务预算草案。每年月之前各事业部(子公司)财务部将编制好的财务预算草案(•包括编制说明)上报总部财务部。总部财务部负责汇总平衡对预算目标的制定进行沟通后编制出集团的年度财务预算包括预计资产负债表、预计损益表、现金预算表及其他有关资料提交计划、预算与考核委员会、董事局审议批准。经批准的财务预算于每年的月份正式下达各事业部(子公司)。各事业部(子公司)对下达的经营计划指标要认真组织落实并及时分解到各部门并将分解方案上报总部财务部备案。第十九条各事业部(子公司)要严格执行下达的财务预算企业财务预算管理制度【财务管理制度范本】::来源:中华会计网校作者:i企业财务预算管理制度第一章总则第一条为促进企业建立、健全内部约束机制进一步规范企业财务管理行为推动企业加强预算管理根据财政部颁发的《关于企业实行财务预算管理的指导意见》和集团公司实施全面预算管理的要求结合集团企业实际情况制定本制度。第二条本办法适用于公司本部及所属公司、控股公司及其所属单位。第二章财务预算基本内容第三条预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制以便有效地组织和协调企业的生产经营活动完成既定的经营目标。第四条企业财务预算是企业全面预算的重要组成部分是企业全面预算的中心。企业财务预算是在预测和决策的基础上围绕企业战略目标对一定时期内企业资金取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。财务预算与业务预算、资本预算、筹资预算共同构成企业的全面预算。第五条企业财务预算应当围绕企业的战略要求和发展规划以业务预算、资本预算为基础以经营利润为目标以现金流为核心进行编制并主要以财务预算报表形式予以充分反映。第六条企业财务预算一般按年度编制业务预算、资本预算、筹资预算分季度、月份落实。第三章预算组织分工第七条企业法定代表人对企业财务预算的管理工作负总责各企业应设立财务预算委员会或指定企业财务管理部门负责财务预算管理事宜并对企业法定代表人负责。第八条财务预算委员会主要拟订财务预算的目标、政策制定财务预算管理的具体措施和办法审议、平衡财务预算方案组织下达财务预算协调解决财务预算编制和执行中的问题组织审计、考核财务预算的执行情况督促企业完成财务预算目标。第九条财务预算编制在企业财务预算管理委员会领导下进行企业财务管理部门具体负责组织编制、审查、汇总、上报、下达负责预算执行和日常流程控制负责预算执行情况的分析和报告负责预算执行情况考核等。第十条企业内部生产、投资、物资、人力资源、市场营销等职能部门具体负责本部门业务涉及的财务预算的编制、执行、分析、控制等工作并配合财务预算委员会做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制、考核等工作。其主要负责人参与企业财务预算委员会的工作并对本部门财务预算执行结果承担责任。第十一条企业是财务预算执行单位在公司董事会或公司经营层的指导下负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作接受企业董事会的检查、考核。其企业主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。公司对公司所属企业实施财务预算管理各企业财务预算方案必须上报公司总部审核批准。第四章财务预算的编制第十二条预算编制是实现全面预算管理的关键环节编制质量的高低直接影响预算执行结果。财务预算编制要在企业全面预算管理委员会制定的编制方针指引下进行。第十三条企业编制财务预算要按照内部经济活动的责任权限进行并遵循以下基本原则和要求:(一)坚持效益优先原则实行总量平衡进行全面预算管理(二)坚持积极稳健原则确保以收定支加强财务风险控制(三)坚持权责对等原则确保切实可行围绕经营战略实施。第十四条企业编制财务预算要按照先业务预算、资本预算、筹资预算后财务预算的流程进行并按照各预算执行单位所承担经济业务的类型及其责任权限编制不同形式的财务预算。第十五条业务预算是反映预算期内企业可能形成现金收付的生产经营活动(或营业活动)的预算一般包括销售或营业预算、生产预算、制造费用预算、产品成本预算、营业成本预算、采购预算、期间费用预算等企业可根据实际情况并参照公司具体要求编制。第十六条资本预算是企业在预算期内进行资本性投资活动的预算主要包括固定资产投资预算、权益性资本投资预算和债券投资预算。第十七条筹资预算是企业在预算期内需要新借人的长短期借款、经批准发行的债券以及对原有借款、债券还本付息的预算主要依据企业有关资金需求决策资料、发行债券审批文件、期初借款余额及利率等编制。企业经批准发行股票、配股和增发股票应当根据股票发行计划、配股计划和增发股票计划等资料单独编制预算。股票发行费用也应当在筹资预算中分项作出安排。第十八条财务预算主要以现金预算、预计资产负债表和预计损益表等形式反映。企业应当按照公司制定的财务预算编制基础表格和财务预算指标计算口径进行编制。第十九条企业财务预算可以根据不同的预算项目分别采用固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算、概率预算等方法进行编制。同时在编制时为确保预算的可执行性可设立一定的预备费作为预算外支出。第二十条编制企业财务预算应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。按照下达目标、编制上报、审查平衡、审议批准、下达执行等编制程序进行编制并制定详细的财务预算编制政策。财务预算编制结束后于当年月底前将财务预算方案上报集团公司经审查、汇总、平衡后批复各企业执行。第二十一条预算的编制日程:年度预算的编制自预算年度上一年的月日开始至月日全部编制完成并在次年月底前分解落实财务预算指标。各企业要依照企业全面预算管理要求编排预算并制订详细的编制日程和要求确保财务预算的顺利编制。第五章财务预算的执行、控制与差异分析第二十二条企业财务预算一经批复下达各预算执行单位必须认真组织实施并将财务预算指标层层分解从横向和纵向落实到内部各部门、各单位、各环节和各岗位形成全方位的财务预算执行责任体系。控制方法原则上依金额进行管理同时运用项目管理、数量管理等方法。第二十三条企业应当将财务预算作为预算期内组织、协调各项经营活动的基本依据将年度预算细分为月份和季度预算以分期预算控制确保年度财务预算目标的实现。第二十四条企业应强化现金流量的财务预算管理按时组织预算资金的收入严格控制预算资金的支付调节资金收付平衡控制支付风险。对于预算内的资金拨付按照授权审批程序执行。对于预算外的项目支出应当按财务预算管理制度规范支付程序。对于无合同、无凭证、无手续的项目支出不予支付。第二十五条企业应当严格执行销售或营业、生产和成本费用预算努力完成利润指标。一般情况下没有预算的要坚决控制其发生。对费用预算实行不可突破法节约奖励且预算项目之间原则上不得挪用。第二十六条在日常控制中企业应当健全凭证记录完善各项管理规章制度严格执行生产经营月度计划和成本费用的定额、定率标准加强适时的监控。各预算管理职能部门都要相应建立财务预算管理簿按预算的项目详细记录预算额、实际发生额、差异额、累计预算额、累计实际发生额、累计差异额。第二十七条在管理过程中对纳入预算范围的项目由预算执行部门负责人进行控制预算管理职能部门负责监督并逐步借助计算机系统进行管理。预算外的支出由企业财务预算管理委员会直接控制。第二十八条企业必须建立财务预算报告制度要求各预算执行部门定期报告财务预算的执行情况。对于财务预算执行中发生的新情况、新问题及出现偏差较大的重大项目财务预算管理委员会应当责成有关预算执行部门查找原因提出改进经营管理的措施和建议。预算差异分析报告应包括以下内容:(一)本期预算额、本期实际发生额、本期差异额、累计预算额、累计实际发生额、累计差异额(二)对差异额进行的分析(三)产生不利差异的原因、责任归属、改进措施以及形成有利差异的原因和今后进行巩固、推广的建议。第二十九条企业财务管理部门应当利用财务报表监控财务预算的执行情况及时向预算执行部门、企业财务预算委员会乃至董事会或经理办公会提供财务预算的执行进度、执行差异及其对企业财务预算目标的影响等财务信息促进企业完成财务预算目标。第六章财务预算的调整第三十条下达执行的年度财务预算一般不予调整。财务预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化致使财务预算的编制基础不成立或者将导致财务预算执行结果产生重大偏差的可以调整财务预算。第三十一条提出预算修正的前提。当某一项或几项因素向着劣势方向变化影响财务预算目标的实现时应首先挖掘与预算目标相关的其他因素的潜力或采取其他措施来弥补只有在无法弥补的情况下才能提出财务预算修正申请。第三十二条确需调整的财务预算应当由预算执行部门逐级向企业财务预算委员会提出书面报告阐述财务预算执行的具体情况、客观因素变化情况及其对财务预算执行造成的影响程度提出财务预算的调整幅度。企业财务管理部门应对预算执行单位的财务预算调整报告进行审核分析集中编制企业年度财务预算调整方案提交财务预算委员会审报公司总部确认后方可下达执行。第七章财务预算的专评与激励第三十三条预算年度终了财务预算委员会应当向董事会或者经理办公会报告财务预算执行情况并依据财务预算完成情况和财务预算审计情况对预算执行部门进行考核。第三十四条财务预算的考评具有两层含义:一是对整个企业财务预算管理系统进行考核评价即对经营业绩进行评价二是对预算执行者的考核与评价。财务预算考评是发挥预算约束与激励作用的必要措施通过预算目标的细化分解与激励措施的付诸实施达到“人人肩上有指标项项指标连收入”。第三十五条预算考评是对预算执行效果的一个认可过程。要结合企本业济经责任制考评求要制定考评细则。考评应遵循以下原则:(一)目标原则:以预算目标为基准按预算完成情况评价预算执行者的业绩(二)激励原则:预算目标是对预算执行者业绩评价的主要依据考评必须与激励制度相配合(三)时效原则:预算考评是动态考评每期预算执行完毕应及时进行(四)例外原则:对一些影响预算执行的重大因素如产业环境的变化、市场的变化、重大意外灾害等考评时应作为特殊情况处理(五)分级考评原则:企业预算考评要根据组织结构层次或预算目标的分解层次进行。第三十六条为调动预算执行者的积极性企业可以制定激励政策设立经营者奖、效益奖、节约奖、改善提案奖等奖项。第三十七条财务预算委员会应当定期组织财务预算审计纠正议批准重大的调整应提交企业董事会或经理办公会审议批准并财务预算执行中存在的问题充分发挥内部审计的监督作用维护财务预算管理的严肃性。财务预算审计可以全面审计或者抽样审计在特殊情况下也可组织不定期的专项审计。审计工作结束后审计管理部门应当形成审计报告直接提交财务预算委员会乃至董事会或者经理办公会作为财务预算调整、改进内部经营管理和财务考评的一项重要参考。第八章附则第三十八条本制度自年月日起执行。以前制度与本制度相抵触的以本制度为准。第三十九条企业可以根据本制度及本企业管理需要拟订相应的实施细则并组织实施。第四十条本制度未尽事宜按公司有关制度执行。第四十一条本制度由公司财务部负责解释和修改。第章总则第条为构建有效的公司管理体系,合理贯彻、监控各企业战略目标的制订与实施,特制定本制度。第条全面预算是在预测与决策的基础上,将未来销售、成本、现金流入与流出等以计划的形式具体、系统地反映出来,以便有效地组织与协调公司各种经营活动,完成企业既定的目标。第条全面预算作为监控战略目标实施进度和绩效管理的基础和依据。第条本制度遵循公司战略预算有关规定。第条由财务部负责全面预算的编制、调整、监督执行及客观评价。第章组织与职能第条预算委员会职能。,,在学习与领会公司战略规划及预算管理方法的基础上,制定预算管理制度、政策和形式。,,对企业的各种预算具有审查、讨论和提出修正建议的权力。,,为其他部门年度工作目标及计划提供理论和技术支持。,,批准与下达经营预算,并对预算的执行情况进行监督和检查。,,根据环境变化,讨论并调整预算。,,接受各部门年度预算执行报告并进行评价。第条部门预算职能。,,制订年度工作目标及计划,并上报。,协调、解决编制预算中可能发生的矛盾和争执。,,,定期检查预算的执行情况,完成预算所规定的目标和任务。,,制订年度预算执行报告并上报。第章全面预算的内容与编审程序第条全面预算是由策略计划、目标设定、经营预算、资本支出预算、财务预算、预算说明书部分组成。,,策略计划,是以企业历年的经营业绩为基础,综合考虑目标市场的政治和经济环境,结合企业内部的具体情况,制订出未来一年的经营策略,这是企业经营预算的依据和基础。,,目标设定,是根据策略计划制订出的具体经营目标,是全面预算的总体概括,主要包括整体目标、财务工作、客户工作、内部营运流程、员工学习与成长等几方面的内容。,,经营预算,是各种与公司业务直接相关的基本预算,与公司损益表的计算有关。工作表格主要包括,销售数量预算表、销售金额预算表、销售成本预算表、期末存货预算表、营业费用预算表、管理费用预算表、财务费用预算表、制造费用预算表、人力资源预算表等。其中视具体情况,有的由其他部门完成。,,资本支出预算,是包括固定资产的购置、扩建、改建、更新等不常发生费用的预算,工作表格包括固定资产投资预算表和未完工项目进展投资预算表。,,财务预算,是指与公司现金收支、经营成果和财务状况有关的各项预算,工作表格主要包括,现金预算表、预计损益表、预计资产负债表、预计现金流量表、关键营运指标预算表。,,预算说明书,用于说明编制预算采用的会计政策以及与预算有关的重要事项,以便理解各预算报表,主要包括业务前提、主要业务交易量、产品毛利率水平、信用政策、折旧政策、税收政策、重要费用支出项目说明、预计已产生但账面未处理之呆坏账情况说明以及资金借贷及利息费用情况说明等。第条根据以前已经发生的各种财务数据,结合预算编制期至年末的预测数据,估计出的全年数据称为预估,完全根据合理的数学模型,估算出未来全年的数据称为预测。第条预算工作在每年度的月份开始执行,具体可以参考预算流程图。第章预算的执行、调整及评价第条预算执行分析,见预算执行流程图。第条年度预算调整,见预算调整流程图。第条预算执行评价,每年度次,先由各部门提交年度自我评价报告,预测委员会对提交报告做出审查并做出评审报告。第章附则第条本制度由预算执行委员会制定、解释,并组织实施、检查与考核,可根据实际情况予以修订。XXX集团XXX业务管理单元全面预算管理制度第一章、总则第二章、组织与职能第三章、全面预算的内容与编制办法一、全面预算内容二、预算编审程序第四章、预算调整与评价考核第五章、附则附:全面预算表单一、策略计划二、目标设定三、经营预算四、资本支出预算五、财务预算六、预算说明书第一章、总则第一条为构建XX业务管理单元的有效管理体系通过一种系统的方法来贯彻、监控各企业战略目标的制定和实施特制订本管理制度。第二条全面预算指在预测与决策的基础上将公司未来的销售、成本、现金流入与流出等以计划的形式具体、系统地反映出来以便有效地组织与协调企业全部的经营活动完成企业既定的目标。第三条企业通过全面预算来监控战略目标的实施进度同时也是整个绩效管理的基础和依据。企业战略、全面预算、经营绩效是一个密不可分的、高效互动的有机整体,全面预算在其中起着承前启后的重要作用。第四条此全面预算管理制度遵循集团总公司之战略预算管理框架及有关规定是其延伸和细化的具体体现。第五条XXX管理单元和各企业均成立预算委员会来负责全面预算的编制、调整、监督执行以及客观评价。第六条全面预算的执行评价将作为XXX业务管理单元对下属各企业的总经理及财务总监考核的重要依据。第二章、组织与职能第七条XXX业务管理单元成立XX业务单元预算委员会对XXX业务管理单元负责并领导、管理各企业预算委员会其组织形式与战略发展委员会相同即战略发展委员会的一项主要职责也是推行全面预算管理具体如下:主任:XXX管理单元总经理委员:XXX管理单元副总经理XXX企业总经理XXX企业总经理XXX企业总经理XXX管理单元财务经理执行委员:XXX管理单元财务经理第八条业务单元预算委员会职能:(一)学习和领会总公司之战略规划及预算管理方法并修正业务单元的预算管理形式(二)制定和发布有关业务单元预算管理的制度、政策(三)(四)协助业务单元决定各公司的年度工作目标及计划(五)(六)(七)监督、检查各企业全面经营预算的执行情况促使其完成预算目标(八)接受各企业年度预算执行报告并作出评价。第九条(一)提供各企业编制预算所需的表单及进度表等培训和指导各企业正确编制预算(二)(三)汇总各企业的初步经营预算并提出建议事项提交预算委员会讨论(四)编制经预算委员会讨论通过后的业务单元的整体预算并准时上报至集团总公司(五)比较与分析实际执行结果与预算的差异情况督导各企业切实执行预算(六)根据年度预算执行情况编报预算执行情况及分析建议报告提交预算委员会(七)其他有关预算推行的策划与联络事项。第十条业务单元之下属控股企业成立对应之企业预算委员会企业预算委员会对业务单元预算委员会负责其组织形式推荐为:主任:总经理副主任委员:财务总监委员:主管营销副总经理或营销总监主管生产副总经理或生产总监主管人事副总经理或人力资源总监财务会计部经理企业管理部经理执行委员:财务会计部经理第十一条企业预算委员会职能:(一)学习和贯彻集团总公司及业务单元之战略规划和预算管理办法(二)研究决定本企业之年度工作目标及计划(三)组织本企业相关部门编制全面经营预算(四)审查、讨论本企业的全面预算并在通过后上报(五)协调、解决有关方面在编制预算时可能发生的矛盾和争执(六)(七)(八)定期检查预算的执行情况促使各有关方面协调一致地完成预算所规定的目标和任务(九)审查、讨论年度预算执行报告并上报。第十二条(一)提供各部门编制预算所需的表单培训和指导各部门正确编制预算(二)提供各部门所需的收入、成本、费用明细内容等资料供编制预算参考(三)督促各部门预算编制的进度(四)汇总各部门的初步预算提出建议事项和初步预算报表提交预算委员会讨论(五)编报经预算委员会审查通过后的各类预算报表并准时上报至业务单元预(六)定期比较与分析实际执行结果与预算的差异情况督导各部门切实执行预算(七)根据年度预算执行情况编报预算执行情况及分析建议报告提交预算委员会(八)其他有关预算推行的策划与联络事项。第三章、全面预算的内容与编审程序第一节、全面预算内容第十三条全面预算是由一系列预算按其经济内容及相互关系有序排列组成的有机体主要包括策略计划、目标设定、经营预算、资本支出预算、财务预算、预算说明书六部分。(一)策略计划策略计划是以企业历年的经营绩效为基础全面审视目标市场的政治、经济环境判断它们对于未来企业发展的影响并通过企业内部的优劣势分析制定出企业在未来一年中的经营策略主要包括地区环境信息、产品线分析、机会与威胁、策略计划。是企业经营预算的依据和基础。(二)目标设定目标设定是以上述策略计划为依托而制定出企业未来一年内的经营目标是全面预算的总体概括。本部分采用BSC(平衡记分卡)设定主要包括企业整体目标以及从财务方面、客户方面、内部营运流程、员工学习与成长四个方面体现的分目标其中指标的含义或计算方法说明参见《战略管理组织规划》之关键绩效指标表。(三)经营预算经营预算是指与公司日常业务直接相关、具有实质性的基本活动的预算与公司损益表的计算有关。主要包括:销售数量预算表、销售金额预算表、销售成本预算表、期末存货预算表、营业费用预算表、管理费用预算表、财务费用预算表、制造费用预算表、人力资源预算表等。这些预算以实物量指标和价值量指标分别反映公司收入与费用的构成情况。(四)资本支出预算资本支出预算是指公司不经常发生的一次性业务的预算如公司固定资产的购置、扩建、改建、更新等都必须在投资项目可行性研究的基础上编制预算具体反映投资的时间、规模、收益以及资金的筹措方式等。包括固定资产投资预算表和未完工项目进展投资预算表。(五)财务预算财务预算是指与公司现金收支、经营成果和财务状况有关的各项预算主要包括:现金预算、预计损益表、预计资产负债表、预计现金流量表、关键营运指标预算表。这些预算以价值量指标总括反映经营预算和资本支出预算的结果。(六)预算说明书主要说明编制预算采用的会计政策以及与预算有关的重要事项以便于阅读理解各预算报表。主要包括业务前提条件或基础、主要业务交易量、产品毛利率水平、信用政策、折旧政策、税收政策、重要费用支出项目说明、预计已产生但帐面未处理之呆坏帐情况说明、资金借贷及利息费用情况说明等。第十四条本预算表单编制中涉及到的预估和预测概念指:根据预算编制期以前的实际数据结合预算编制期至年末的预测数据估计得出的全年数据称之为预估在预算编制期对来年数据完全依靠推算或理想预期称之为预测。第二节、预算编审程序第十五条来年预算的编审工作在每年度的月份开始进行并尽量考虑执行中的易操作性具体程序如下:月上旬业务单元预算委员会主任(业务单元总经理)组织召开业务单元第一次预算会议传达总公司之战略预算规划讨论来年的总体工作目标框架确定来年的预算编审方法和程序下发预算编制通知并提供相关预算编制表单至各企业。【注:此会议也可以电话会议或书面文件形式召开】月中旬各企业预算委员会主任(企业总经理)组织召开企业第一次预算会议传达总部及业务单元的预算编制精神听取公司预算执行委员(财会部经理)关于本年度预算执行情况和分析建议报告财务总监作补充说明总经理提出来年的工作目标框架并布置各部门制订下年度工作目标和计划。【注:此会议也可以与企业的月度经营绩效检讨会结合】月下旬企业召开第二次预算委员会会议听取各部门的下年度工作目标和计划拟订公司经营管理总目标、分目标和经营计划并责成财会部按照规定之表单格式编制全面预算。【注:此会议也可以与企业年度工作安排会议结合】月上旬企业召开第三次预算委员会会议讨论通过公司下年度全面预算方案并上报至业务单元预算委员会。【注:此部分也可以传阅或审批方式进行】月中旬业务单元召开第二次预算会议听取业务单元预算执行委员(业务单元财务经理)关于本年度预算执行情况和分析建议报告对本年度之预算执行情况作出客观评价听取预算执行委员提报根据各企业预算汇总之业务单元预算草案,讨论各企业的策略计划、目标设定和财务预算并将修正意见反馈回企业责其调整。【注:此会可以与第三季度业务单元之企业联席会议合并召开】月下旬各企业根据业务单元预算委员会之修正意见调整企业之策略计划、目标设定和财务预算并再次提报。【注:此工作主要由预算执行委员负责进行】月上旬业务单元召开第三次预算会议审议并通过各企业之策略计划、目标设定和财务预算并形成业务单元的年度计划和财务预算上报至总公司战略预算委员会。【注:此与总公司之预算编制进度吻合】月中旬根据总公司战略预算委员会的审议意见直接由业务单元预算执行委员进行修正调整并于月下旬再次提报至总公司战略预算委员会。修正情况同步通报预算委员会各委员。月上旬待总公司批准后业务单元正式颁发业务单元的年度经营计划及财务预算书面批复各企业之年度经营计划及财务预算。第十六条每年的企业第一次预算会议之前业务单元第二次会议之前对应之预算执行委员应详尽作出本年度预算执行情况及分析建议报告同时进行预算会议筹备事项。第四章、预算的执行、调整及评价第十七条预算执行分析。每季度次月中旬结合业务单元之企业联席会议业务单元预算委员会召开季度预算执行情况会议听取业务单元预算执行委员关于本季度业务单元的整体预算执行情况、预算目标完成情况及分析意见的报告。必要时可直接质疑有关企业之总经理或财务总监。第十八条年度预算调整。年度预算经批复后原则上不作调整。如确系未预见市场因素或环境因素导致经营发生重大变动需进行调整的由企业提出书面申请在每季度的预算执行情况会议上讨论确定是否予以调整。如调整影响到业务单元整体预算经业务单元预算会议讨论通过后由预算执行委员提报总公司战略预算委员会批复后方可调整。第十九条预算执行评价。预算执行评价每年度一次企业预算执行的年度自我评价报告应在每年月中旬之企业第一次预算会议上作出并上报至业务单元预算委员会审议。业务单元预算委员会应在每年月中旬的业务单元第二次预算会议上讨论企业提交的自评报告形成业务单元的预算执行情况报告提交总公司战略预算委员会评选出预算执行最好企业和最差企业(可空缺)建议业务单元进行通报表彰和通报批评并将其作为企业之总经理和财务总监的考核依据之一。第五章、附则第二十条本制度由XXX业务单元制定、解释并组织实施、检查与考核同时可根据实际情况予以修订。第二十一条本制度适用于XXX业务单元管理之所有控股企业。第二十二条本制度施行后各企业与本制度有抵触的均以本制度为准。第二十三条本制度自年月日起执行。

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