企业筹建期间亏损的账务处理和纳税申报

企业筹建期间亏损的账务处理和纳税申报 ??????????????????公.??业??.筹??建??湖阉????4亏??损??伪??账务??????处级????和伪??税??中??级???孙??玉??莲?????摘??要:????新??准??则??规??定??企??业??筹??建??期??间??开??办??费??计??入??发??生当????期的????管??理费??用??O????这??样，????在??企??业??成??立??后??的??纯??筹??建??年??度??发??生亏????损?就??在??所??难??免??，????但??企??业??筹??建??期??间??的??亏??损??税??法??上??不??予??认可??。??企??业??所??得??税??年??度??申??报??时??应??作??调??增??处??理??，????而??在??税??收??上??允??许??扣除???开??办??费??时??，????再??作??调??减??处??理??。??这??样??引??发??了??会??计??上??和??税??收??上?????系??列??的??差??异??和??相??应??的??纳??税??调??整??和??账??务??处??理。????本??文以????新??会??计???准??则和??企??业??所??得??税??法??律??、????法??规的??规??定??为??依??据??，????介??绍??企??业涉??及??开??办??费??的??会??计??与??税??收??处??理??。?????关键??词??:????筹??建期??间??;????开??办费??;????亏??损;????会??计??处??理;????纳??税??调??整;????应??纳??税??所??得??额???-、????有??关??用??语??的??洒??义??和??财??税??处??理??的??相关??规??定????1????.??企??业??在??筹??建期??间??内??发??生??的??开??办??费??，??包??括??人??员工???(???一?)??用??语??涵??义???资、????办??公??费、????培??训??费、????差??旅??费、????印??刷??费、????注??册??登??记费??、????以??及???本文??中??的??"????税???????????????????????????????????????不??计入??固??定??资??产??、????无??形??资??产的??借??款??费??用??等??，????在??实??际??发生???本??文??中??的??"????开舟??办??、????费??又??称??筹??建??费??用，????是??指??企??业??在??筹??建期???时??，????借??记"????管??理??费??用??一开??办??费??"??科??目??，????贷记??"????银??行存??款??"????等???间??发生??的??、????除??了??能??够??记??入固??定??资??产??、????元??形??资??产??成??本以??外???科??目??。?????的费??用??支??出??;??本??文??中??所??述??的??"纯????筹??建??年度??"??\??，????是??指??自??企业????2.??在??纯??筹??建??年??度??年??终??，????应??按??当??年??支??出??的??开??办??费中????按???成立??后??至??生??产??经??营??(?含??试??生??产??、??试??经??营??，??下??同??)???开??始??的前???税????法?? 规定 关于下班后关闭电源的规定党章中关于入党时间的规定公务员考核规定下载规定办法文件下载宁波关于闷顶的规定 ??可????在生??产??经??营??期??间??税??前??扣??除??的??开??办??费??金??额??和?????一年??这??一??期??间??的??年??度??，??而??生??产??经??营??的??开??始??，????应??以??企??业取?????预计??税??前??扣??除??时??适??用??的??企??业??所??得??税??税??率??(?以????下??简??称??适用?????得生??产??经??营??的??收??入??为??标??志??。???税??率??)???计??算??的??所??得税??金??额??，????确??认??递延??所??得??税??资??产??，??借??记???(???二?)??相??关??规??范?"????递??延??所??得??税资??产??"????科??目，????贷??记??"??所??得??税??费??用??一??递??延??所得???1?????.税??法??的??规??定?税??费??用??"????科目??O??????国??家??税??务??总??局??国??税??函??[???2?01?町??]???9号??文??件??规??定??，???企??业??3.????企业??进??入??纯??生??产??经??营??年??度??以??后??，????每??年??应??按税??收??上?????开始??生??产??经??营??的??年??度??，????为??开始??计??算??损??益??的??年??度??，????企??业??从?允??许??扣??除??的??开??办??费??金??额??和??适??用??税??率??计??算??的??所??得??税??金??额??，?????事??生产??经??营??之??前??进??行??筹??办??活?? 动??发??生??筹??办??活??动??支??出??，????不得???转??回??递??延??所??得??税??资??产??，??借??记??"????所??得??税??费??用??一??递??延所??得??税?????计算??为??当??期??的??亏??损??，????应??当??按??照国??税??函??[?2???9?]?)?8?号??文??件??的???费??用??"????科目??，????贷??记"????递??延??所得??税??资??产??"??科??目??。???规??定??执??行??。???4?.??如??果????企业????在同??一????年度??既??有??筹????建活??动??和??开??办??费??支??????国??税??函???[2?0?09?]?)8?号??文??件??规??定??，??企??业??开??(?筹??)???办??费可?????出，????后??期??叉??开??始??生??产??经??营活??动??，????应??将??当??年??开??支??的开??办??费???以????在开??始??经??营??之??日??的??当??年??一??次??性??扣??除??，????也??可??以??按新??税??法???与????按税??收??规??定??当??年??应??摊??销??的??开??办??费??进??行??比??较??，??前??者??大??于???有??关??长??期??待??摊??费??用??的??处??理??规??定??处??理??(???指??不低??于??兰??年??分??期???后??者??的??，??应??按??其??差??额??和??适??用??税??率??计??算??的??所??得??税??金??额??，??比???摊??销??，????作者??注??)???，??但??一??经??选定??，????不得??改??变??。???照??以??上??分??录??确??认??递??延??所??得??税??资??产??;??前??者??小??于??后??者??的??，??则????2.??会??计??准??则??的??规??定???按??其??差??额??和??适??用??税??率??计??算??的??所??得??税??金??额??，??比??照??以??上??分??录??????新??准??则??《????会??计??科目??和??主??要??账??务??处??理??》??的??"????管理??费???转??回??递??延??所??得??税??资??产??。????企??业??在??成??立的??当????年就??开??始??进??行??生???用??"????科??目??使??用??说??明??规??定:????企??业??在??筹??建??期??间??发??生的??开??办??费???产??经??营??活??动??，????即当??年??成??立??、????当??年??投??产经??营??的??，????不??确??认和??转???????…，????在发??生??时??，??借??记??"??本??科??目(??开???办??费)??"?。?????回????递延??所??得??税??资??产????O????《????企??业??会??计??准??则第???18?号??一??所??得??税??》??规??定??:????除??准则??另???在??递??延??所??得??税??资??产??存??续??期??间??(???指??确??认??后??至??全部??转??回???有??规??定??外??，????企??业??应??当??以??很??可??能??取??得??用??来??抵扣??可??抵??扣??暂??时???前??)?，????如??果??发??生??适??用??税??率??变??动??等情??况??，????导??致??己??确??认??但尚??未???性??差??异??的??应??纳??税??所??得??额??为??限??，????确??认??可??抵??扣暂??时??性??差??异??产???转??回??的??递??延??所??得??税??资??产??需??要??重??新??进??行??计??量??时??，????应??对??其余???生??的??递??延??所??得??税??资??产??。???额??进??行??调??整??，????因??此??产??生的??利??得??或??损??失??，????计??入??调整??当??期??的???二??、????涉??及??开??办??费??的??账??务处??理???所??得??税??费??用??。???涉??及??开??办??费??的??账??务??处??理??，??有??两??个??方??面??，????一??是??开办??费???三??、????涉??及??开??办??费??的??纳??税??调??整和??纳??税??申??报???发??生??时??的??账??务??处??理??，????二??是??与??开??办??费??相??关的??递??延??所??得??税??资???(???一?)??纳??税??调整???产??的??确??认??和??转??回??:???l???纯??筹??建??年??度??的??纳??税??调??整??。??由??于??纯??筹??建??年??度??一??般??不??????????????45 存??在??收??入??，??因??此??会??计??上??必??然??因??支??出??开??办??费??而??发??生??亏??损??，????? 的金??额??(???即??主?? 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf 第??1?3?行??的??绝??对??值??)???，??第?15???、2?3?、??2??4、???25???、?27?均???但??税??收??上??规??定??支??出??开??办??费??不??得??计??算??为??当??期??亏??损??。??这??样??，???填???0。?????在纯??筹??建??年??度??纳??税??申??报??时??，????必??须??在??企??业??账面??亏??损??的??基??础???2?.??企??业??纯??生??产??经??营??年??度??纳??税??申??报??时??，????凡??按??税??收规??定?????上进??行??纳??税??调??增??，????使??调??整??后企??业??应??纳??税??所??得??额??(?以????下简???应??摊??销??开??办??费??的??:???(?1???)附??表??九??第1??4??行第???L??5?列??均??填??0???，??第2??称??应??税??所??得??额??或??所??得??额??)?为???0???列????填报????筹建??期??间??累??计??支??出??的??按??规??定??可??在??税??前??扣??除??的??开0????2.??纯??生??产??经??营??年??度??涉??及??开??办??费??的??纳??税??调??整??。??在??纯??生?????办费??，????第3??列?不??填??，????第?4列??填??1?或??3???，??第6?、??7?列????填报??按??税??收??规???产??经??营??年??度??，??按??规??定??对??筹??建??期??间??的??开??办??费??进??行??摊??销??，??即?????定当??年??应??摊??销??的??开??办??费??，????其中??第??7?列??应??以??负??数??填??列??。??(??2)?"???? 进??行??税??前??扣??除??"??时??，??由??于??此??时??原??开??办??费??己??计??入??筹??建??期间???附??表??九??第???1?0行??按??该??表??第???11?至??第??1?4??行的??合??计??数??填??列??(???其中?????损益??，????这??样??不??论??是??一??次??性??摊销??或??者??是??分??期??摊??销??，??当????年??会???第3???A?列??不??填??)?0??(??3)???尔后??，????将??附??表九????第1?0?行??第??7?列??的??绝??对?????计利??润??总??额??中??都??不??反??映??税??收??上??的??摊??销??额??，????因??此纳????税申??报?????值填??写??到??附??表??三??第???4?5??行第??4?列??(?假??定??附??表??九??第???11???至????4行???时??应??按??摊??销??的??开??办??费??调??减??应??税??所??得??，????直??至??税收??上??将??可??扣???无??纳??税??调??增??事??项??)???，??最??后??将??附??表??三??各??个??项目????汇总????数填??写???除??的??开??办??费??全??部??摊??销??完??毕??为??止??。???到??第??5?5?行??的??第??3???、4?列??后??，????再??填??报??到??主??表第???1?4、???15???行。??主??表????3.??在??既??有??开??办??费??支??出??，????又??在??后??期??开??始??生产????经营??活???其??他??行??次??按??正??常??申??报??填??写??。???动??的??年??度??，????应??比??照??以??上??会??计处??理??时??的??方??法??，????按照??当??年???3?如????果??同??一??年??度??既??有??属??于??筹??建??的??期??间??，??后??期??叉??开??始???支??出??开????办费??与??当??年??应??摊??销??开??办??费??的??差??额??确??定??调??增??或???生??产??经??营??活??动??，则????:???(?1???)附??表??九??第?1?4行??第??L???5???列??填报??当??年?????调减??。????当??年??成??立、????当??年??技??产??经??营的??企??业??，????除??存??在??因??特??殊???实际??支??出??的??开??办??费??，??第??2?列??填??报??累????计??可在??税??前??扣??除??的??开???需??要??分??期??摊??销??开??办??费??的??情??况??外??，????无??须??因??开??办费????作纳??税?????办费??，????第?3列??填??报??1?，????第4???列填??报??1?或??3?，????第6?列??填??报??税??收??上??当???调??整??。?????年摊??销??的??开??办??费??，????第7?列??填??报??第???5??列??减??去第???6列??的??差??额??，????差?(???二?)??申??报??表??的??适??用??? 额为??负??数??时??，以????"??一??"??号??填??列??。???(2?)?附??表??九??第??1??0行??各??列??、??附?????税收??上??将??开??办??费??作??为??长??期??待??摊??费??用??处??理??。????纳税??申??报?????表三??第??4?5???、?55?行??及??主??表??，????比??照??以??上??方法??填??报??。????如??果??企业??当???时??，????要??分??别??填??报??《??企??业??所??得??税??年??度??纳??税申????报表??(??A)?(???简称???年??成??立??、????当??年??投??产??经??营??且??开办??费??一??次??性??摊??销??的??，????则以??上???主??表??)???及其??附??表??九??、??附??表??三??。???各??表??均??无??须??填??报??。?????另有??一??点??应??予??说??明??，????因??为??纯??筹??建??期??间??会??计??上表??现??为????4如????果??企??业??选??择??分??三??年??(?或??更??长??时??间??，??下??同??)???摊??销开???亏??损??，????而??按??税??收??上??规??定??亏损??年??度??应??填??报??附??表??四??《????企业??所???办??费??，????开??始??摊??销??的??时??间??应??为??生??产经??营??开??始??月??份??。????所??谓分??3??得??税??弥??补??亏??损??明??细??表??~??，????企??业??纯??筹??建??年度??既??然??有??亏??损??，??是???年??摊??销??，????是??指??分3???个??会??计年??度???(?36?个??月??)???摊??销??而??不??是??分3?个???否??应??填??报??附??表??四??呢????答??案??是??无??须??填??报??。??理??由??是??按??照??《??企??业???纳??税??年??度??摊??销??。??因??此??，????分3?年????摊销??时??，????开??始??摊??销??年??度??应摊???所??得??税??法??实??施??条??例??》????第十??条??的??规??定??，????企??业??所??得??税??法所??称???销??金??额??=???累??计??可??在??税??前??扣??除??的开??办??费????+(?3??x??1?2?)?x??(1??2-???亏??损??，????是??指??按??税??法??规??定??将??每??一??纳??税??年??度??的??收??入??总额??减??除???开??始??摊??销??月??份??序??号??+?1?)???。??而??且????，这??些??摊??销??均??只??在??纳??税??申??报?不??征??税??收??入??、????免??税??收??入??和??各??项??扣??除??后??小??于??零的????数??额。??在?????时计??算??填??表??，??除??涉??及??递??延??所??得??税??资??产??的??确??认??和??转??回??外??，???具??体??纳??税??申??报??上??，????附??表??四??的??亏??损??是??指??按??企??业利??润??总??额??加???摊??销??时??不??作??账??务??处??理??。???上??各??项??纳??税??调??增??、????减??去??各项??纳??税??调??减??后??、????在??正??表第??2?3?行???5?.??对??于??开??办??费??中??包????含的??业????务招????待费??等??不??得??在??税??前?????"??纳??税??调??整??后??所??得"????项??目??反??映??的??金??额。????纯??筹??建??年??度??虽??然??会?扣??除??的??费??用??(???筹??建??期??间??元营??业??收??入??，????因??此??业??务??招??待费??全???计??上??表??现??为??亏??损??，????但经??过??纳??税??调??增??，??第??2?3?行??"????纳??税??调??整??后?部??不??得??在??税??前??扣??除??)?，????因??为??在??开??办费??发??生??年??度??已??全??额??作???所??得??"????已??为?0，????当??年??在??税??收??上??即??不??再亏??损??，????而??且??也??不??存在?????纳税??调??增??，????而??摊??销??时??作??纳税??调??减??的??，????则??均??为??可??在??税前??扣???以????前??年??度结??转??税??收??上??的??未??弥??补??亏??损??。??如??此??在??税??收??上??，??以???除??的??开??办??费??。??这??样??，????不??得??在??税??前??扣??除??的??业??务??招??待??费??等支???前??和??当??年??均??无??亏??损??需??要??弥?? 补??，????因??此??按??规??定??也??就??无??须??填??报?出??，????已??作??为??永??久??性??差??异调??增??应??税??所??得??。??所??以??，????进??行??涉??及??开?附??表??四??《????企??业所??得??税??弥??补??亏??损??明??细??表??》。???????办费??中??招??待??费??纳??税??调??整??时??，????元??须??再??在附??表??三??第??2??6行??"????业?(???三?)??纳??税??申??报??表??的??填??报?务??招??待??费??"??项??目??填??报??。????1????.??纯??筹??建年??度??纳??税??申??报??时??，??涉??及??开??办??费??纳??税??调??整?参??考??文??献??:???的??。??(?1??)??附??表??九??第1??0、??1?4行??的??第??L???5?、??7?列??均??填??报??当??年??支??出???[??1? ]????财??政??部??会??计??司??.??企??业??醿1?计??准??则??讲??解2?0?1??O?[?M]?.????~t京??:????人??民出???的????全??部??开??办费??，??第???2??列??填??报自????企??业成??立??至??当??年??末??累??计??支?????版 社??，???20?1?0?.????????????????????????????????????????????????????[?2]?顾??长??虹??，????赵灿??奇??，??丁??一??宁??.????新??企??业所??得??法??操??作??指??南[??町?，?????南?出的可在以后税前扣除的开办费，第3列填1，第4列 不???????????????????????????????????????????????????京??:????江??苏??人民??出??版??社??，???20?0?8?.???填，第6列填0;(2)附表兰第45行、55行的第3列，按附表?????????????????????????????????????????????????(???作??者??单??位??:??江??苏??洪??泽??县??洪??泽??湖??现??代??渔??业??发展??有??限???九第10行的第7列金额填报;(3)主表第13行，以负数填???????????????????????????????????????????????? 公??司??)?报当年支出的开办费，第14行填报附表三第55行第3列??4??6 ????