2010年度企业所属事业单位财务报表项目转换参考格式

2010年度企业所属事业单位财务报 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf 项目转换参考格式 附件3 2010年度企业所属事业单位财务报表项目转换参考格式 1 —— 国务院国有资产监督管理委员会监制 资产负债表项目转换对应表 行企业报表项目 事业单位会计报表项目科目 企业报表项目 行次 事业单位会计报表项目科目 次 流动资产: 1 流动资产: 流动负债: 55 流动负债: 货币资金 2 货币资金 短期借款 56 短期借款 ?交易性金融资产 3 对外投资 ?交易性金融负债 57 ,短期投资 4 应付权证 58 应收票据 5 应收票据 应付票据 59 应付票据 应收股利 6 其他应收款 应付账款 60 应付账款 应收利息 7 其他应收款 预收账款 61 预收账款、拨入科研费 应付工资、专项基金(福利、医疗、住房)、其 应收账款 8 应付职工薪酬 62 应收账款 他应付款 其他应收款 9 其他应收款 其中:应付工资 63 应付工资 预付账款 10 预付账款 应付福利费 64 专项基金(福利基金与医疗基金合计贷方余额) 存货 11 存货 应交税费 65 应交款 其中:原 材料 关于××同志的政审材料调查表环保先进个人材料国家普通话测试材料农民专业合作社注销四查四问剖析材料 12 其中:应交税金 66 应交款 库存商品(产成品) 13 应付利息 67 一年内到期的非流动资产 14 一年内到期的债券投资 应付股利(应付利润) 68 待摊费用(1年以内)、待处理财产损溢(流动 其他流动资产 15 其他应付款 69 其他应付款、应交款 资产) 流动资产合计 16 流动资产合计 一年内到期的长期负债 70 一年内到期的长期借款 非流动资产: 17 非流动资产: 其他流动负债 71 预提费用 ?可供出售金融资产 18 对外投资 流动负债合计 72 流动负债合计 ?持有至到期投资 19 对外投资 非流动负债: 73 非流动负债: ,长期债权投资 20 长期借款 74 长期借款 ?长期应收款 21 应付债券 75 长期股权投资 22 对外投资(长期股权投资) 长期应付款 76 ,股权分置流通权 23 专项应付款 77 拨入专款扣除专项支出的贷方余额、周转金 2 —— ?投资性房地产 24 固定资产、无形资产 递延收益 78 固定资产原价 25 固定资产原价 预计负债 79 减:累计折旧 26 累计折旧 ?递延所得税负债 80 固定资产净值 27 固定资产净值 ,递延税款贷项 81 减:固定资产减值准备 28 其他非流动负债 82 固定资产净额 29 固定资产净值 其中:特准储备基金 83 工程物资 30 非流动负债合计 84 非流动负债合计 在建工程 31 在建工程 负 债 合 计 85 负 债 合 计 固定资产清理 32 所有者权益(或股东权益): 86 ?生产性生物资产 33 实收资本(股本) 87 固定资产基金、周转金 ?油气资产 34 国家资本 88 固定资产基金、周转金 无形资产 35 无形资产 集体资本 89 其中:土地使用权 36 法人资本 90 ?开发支出 37 其中:国有法人资本 91 ?商誉 38 集体法人资本 92 ,*合并价差 39 个人资本 93 长期待摊费用(递延资产) 40 待摊费用(1年以上) 外商资本 94 ?递延所得税资产 41 资本公积 95 固定资产基金 ,递延税款借项 42 ?减:库存股 96 拨入专款扣除专项支出的借方余额、待处理财产损溢(固 其他非流动资产(其他长期资产) 43 盈余公积 97 定资产) 事业基金、专用基金 其中:特准储备物资 44 ?一般风险准备 98 非流动资产合计 45 非流动资产合计 *未确认投资损失 99 46 未分配利润 100 结余分配 47 其中:现金股利 101 48 外币报表折算差额 102 49 归属于母公司所有者权益合计 103 50 *少数股东权益 104 51 所有者权益合计 105 52 ,减:未处理资产损失 106 53 所有者权益合计(剔除未处理资产损失后的金额) 107 净资产 资 产 总 计 54 资 产 总 计 负债和所有者权益总计 108 负债和净资产总计 利润及利润分配表项目转换对应表 行企业报表项目 事业单位会计报表项目 次 一、营业收入 1 其中:主营业务收入 2 科研收入、技术收入、财政补助收入、产品销售收入、事业收入、经营收入 其他业务收入 3 其他业务收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入(不含财务费用、投资收益)、其他经营收入 减:营业成本 4 其中:主营业务成本 5 科研成本(扣除管理费用)、技术成本(扣除管理费用)、产品销售成本、事业支出、经营支出 其他业务成本 6 其他业务成本(扣除管理费用)、对附属单位补助支出、上缴上级支出、其他支出、其他经营成本 营业税金及附加 7 技术收入税金及附加、产品销售税金及附加 销售费用 8 经营费用 管理费用 9 科研成本、技术成本、其他业务成本中的管理费、管理费用、离退休费支出 其中:业务招待费 10 研究与开发费 11 财务费用 12 财务费用、其他收入中的财务费用 其中:利息支出 13 利息收入 14 汇兑净损失(汇兑净收益以“,”号填列) 15 ?资产减值损失 16 其他 17 3 —— ?加:公允价值变动收益(损失以“,”号填列) 18 投资收益(损失以“,”号填列) 19 其他收入中的投资收益 其中:对联营企业和合营企业的投资收益 20 二、营业利润(亏损以“,”号填列) 21 二、营业利润(亏损以“,”号填列) 加:营业外收入 22 其他收入中的捐赠收入、罚没收入等非经常性收入 其中:非流动资产处置利得 23 非货币性资产交换利得 24 政府补助(补贴收入) 25 ?债务重组利得 26 减:营业外支出 27 其他支出中的捐赠支出、赔偿金、违约金等非经常性损失;支付的税收滞纳金及罚款 其中:非流动资产处置损失 28 非货币性资产交换损失 29 ?债务重组损失 30 三、利润总额(亏损总额以“,”号填列) 31 减:所得税费用 32 应交所得税 加:未确认的投资损失 33 四、净利润(净亏损以“,”号填列) 34 净利润(净亏损以“-”号填列) 减:* 少数股东损益 35 五、归属于母公司所有者的净利润 36 六、每股收益: 37 基本每股收益 38 稀释每股收益 39 会计科目转换对应表 行行事业会计科目 企业会计科目 备 注 事业会计科目 企业会计科目 备 注 次 次 1 现金 库存现金 30 长期借款 长期借款 2 银行存款 银行存款 国家拨款形成的转入“实收资本”科目，31 固定资产基金 实收资本、资本公积 单位自筹的转入“资本公积”科目 3 银行存款 其他货币资金 4 应收票据 应收票据 32 周转金 专项应付款、实收资本 5 应收账款 应收账款 33 事业基金 盈余公积 应收股利 盈余公积 (1)职工福利基金按事业结余40%分配部分(2)职工福利基金按工资总额14%计提与医疗基金合计为借方余额的(3)住房基金的借方余额(4)6 其他应收款 34 专用基金 修购基金(5)科技成果转化基金 应收利息 应付职工薪酬 (1)职工福利基金按工资总额14%计提与医疗基金合计为贷方余额的(2)住房基金的贷方余额 7 预付账款 预付账款 35 事业结余 利润分配—未分配利润 8 其他应收款 其他应收款 36 经营结余 利润分配—未分配利润 9 拨出财政补助款 专项应付款 37 结余分配 利润分配—未分配利润 10 拨出科研费 专项应付款 38 财政补助收入 主营业务收入 包括财政社会保障费补助 11 拨出专款 专项应付款 39 上级补助收入 其他业务收入 材料采购 40 事业收入 主营业务收入 在途物资 41 科研收入 主营业务收入 原材料 42 技术收入 主营业务收入 12 材料 周转材料 43 其他业务收入 主营业务收入 产成品 库存商品 44 附属单位上缴收入 其他业务收入 委托加工物资 其他业务收入 发出商品 财务费用 利息收入 4 ——45 其他收入 其他流动资产 摊销期限在一年以内 投资收益 13 待摊费用 长期待摊费用 摊销期限超过一年 营业外收入 捐赠收入、罚没款收入 交易性金融资产 近期内出售而持有的投资项目 46 经营收入 主营业务收入 14 对外投资 持有至到期投资 到期日固定、回收金额固定或可确定，且有明确意图和能力持有至到期的 47 产品销售收入 主营业务收入 可供出售金融资产 没有划分到“交易性金融资产”与“持有至到期投资”的股票、债券和基金 48 其他经营收入 主营业务收入 长期股权投资 对子企业、合营企业与联营企业的权益性投资或者没有报价、公允价值不能49 事业支出 主营业务成本 可靠计量的权益性投资 15 固定资产 投资性房地产 出租建筑物，出租或准备增值后转让的土地使用权 50 科研成本 主营业务成本 固定资产 除转换至“投资性房地产”以外的固定资产 管理费用 16 累计折旧 投资性房地产 出租建筑物计提的折旧 51 技术成本 主营业务成本 累计折旧 除出租建筑物以外固定资产计提的折旧 17 在建工程 在建工程 管理费用 18 无形资产 投资性房地产 出租或准备增值后转让的土地使用权 52 其他业务成本 主营业务成本 无形资产 除转换至“投资性房地产”以外的无形资产 管理费用 19 待处理财产损溢 待处理财产损溢 53 对附属单位补助支出 其他业务成本 20 短期借款 短期借款 54 上缴上级支出 其他业务成本 21 应付票据 应付票据 55 其他支出 其他业务成本 22 应付账款 应付账款 营业外支出 捐赠支出、赔偿金、违约金、税收滞纳金及罚款 23 预收账款 预收账款 56 专款支出 专项应付款 抵减拨入专款 24 拨入科研费 预收账款 57 经营支出 主营业务成本 25 拨入专款 专项应付款 26 应付工资 应付职工薪酬 58 生产成本 生产成本/研发支出 27 其他应付款 其他应付款 59 研制费用 制造费用/研发支出 一般无余额 应付职工薪酬 五险一金、工会经费与职工教育经费 60 产品销售成本 主营业务成本 应交税费 应交增值税、未交增值税、应交营业税、应交城建税、应交资源税、应交房61 其他经营成本 其他业务成本 产税、应交车船使用税、应交土地使用税、应交所得税、应交教育费附加等 62 经营费用 销售费用 28 应交款 63 管理费用 管理费用 包括企业所有离退休费支出 其他应付款 应缴上级结余(收益) 64 财务费用 财务费用 29 预提费用 其他流动负债 65 税金及附加 业务税金及附加 中央企业所属事业单位财务报表转换说明 事业单位报表转换，应当本着简单易行的原则，对与企业会计核算内容基本相同的会计科目，直接进行转换，对其他会计科目可根据其核算内容和性质按照新准则报表格式进行分析转换。具体说明如下: 一、资产负债表项目转换说明 (一)事业单位会计报表中“货币资金”、“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”、“存货”、“在建工程”、“短期借款”、“应付票据”、“预收账款”、“长期借款”项目，其核算内容与新准则基本相同，可直接转换为企业会计报表有关项目。 (二)事业单位会计报表中的“待摊费用”，将摊销期超过一年的待摊费用转换为企业会计报表的“长期待摊费用”项目;将摊销期在一年以内的费用转换为企业会计报表的“其他流动资产”项目。 (三)事业单位会计报表中的“其他应收款”,将其中核算的“应收股利”、“应收利息”等内容转换为企业会计报表的“应收股利”、“应收利息”，将其他内容转换为企业会计报表的“其他应收款”。 (四)事业单位会计报表中的“待处理流动财产损溢”，转换为企业会计报表的“其他流动资产”项目。 (五)事业单位会计报表中的“对外投资”，应分析其构成，相应转换为企业会计报表的“交易性金融资产”， “持有至到期投资” ，“可供出售金融资产”和“长期股权投资”项目。 1.属于为了近期内出售而持有的投资项目，如以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等，列入“交易性金融资产”项目反映。 2.属于到期日固定、回收金额固定或可确定，且有明确意图和能力持有至到期的投资项目，如从二级市场上购入的固定利率国债、浮动利率公司债券等，列入“持有至到期投资”项目反映，其中属于一年内到期的，列入“一年内到期的非流动资产”项目反映。 3.属于购入的在活跃市场上有报价的股票、债券和基金等，但没有划分为“交易性金融资产”或者“持有至到期投资”的项目，列入“可供出售金融资产”项目反映。 4.其余部分列入“长期股权投资”项目反映。 (六)事业单位会计报表中的“固定资产原价”、“累计折旧”，应分析其构成，相应转换为企业会计报表的“投资性房地产”、“固定资产原价”和“累计折旧”项目。 1.属于已出租的建筑物、已出租或者持有并准备增值后转让的土地使用权，列入“投资性房地产”项目反映。若上述固定资产占固定资产总额比重较小，根据重要性原则，可直接转换为“固定资产原价”与“累计折旧”项目。 2.其余部分列入“固定资产原价”与“累计折旧”项目反映。 (七)事业单位会计报表中的“无形资产”，应分析其构成，相应转换为企业会计报表的“投资性房地产”和“无形资产”。 1.属于已出租或者持有并准备增值后转让的土地使用权，列入“投资性房地产”项目反 — 5 — 映。若上述无形资产占无形资产总额比重较小，根据重要性原则，可直接转换为“无形资产”项目。 2.其余部分列入“无形资产”项目反映。 (八)事业单位会计报表中的“待处理固定财产损溢”，转换为企业会计报表的“其他非流动资产”项目。 (九)事业单位会计报表中“应交款”科目，按其余额构成内容分别转换为企业会计报表的“应交税费”和“其他应付款”项目。 (十)事业单位会计报表中的“应付工资”，转换为企业会计报表中的“应付职工薪酬”项目。 (十一)事业单位会计报表中的“其他应付款”项目，应对其构成进行分析，将与人工成本有关的核算内容，如应付的养老保险、失业保险、医疗保险、工伤保险、生育保险、住房公积金、工会经费、职工教育经费等的余额转换为企业会计报表中的“应付职工薪酬”项目;将其余部分的余额转换为企业会计报表中的“其他应付款”项目。 (十二)事业单位会计报表中“预提费用”，转换为企业会计报表中“其他流动负债”项目。 (十三)事业单位会计报表中“拨入科研费”，转换为企业会计报表的“预收账款”项目。 (十四)事业单位会计报表中“拨入专款”扣除“专项支出”后的净额为贷方余额的，转换为企业会计报表的“专项应付款”项目;净额为借方余额的，转换为企业会计报表的“其他非流动资产”。 (十五)事业单位会计报表中“固定资产基金”，属于国家拨款形成的转换为企业会计报表的“实收资本”项目，属于各单位自筹的转换为企业会计报表的“资本公积”项目。 (十六)事业单位会计报表中“周转金”，属于无需偿还的部分转换为企业会计报表的“实收资本”，属于需偿还的部分转换为企业会计报表的“专项应付款”项目。 (十七)事业单位会计报表中的“事业基金”，转换为企业会计报表的“盈余公积”项目。 (十八)事业单位会计报表中的“专用基金”项目。 1.“职工福利基金”按事业结余40%分配部分的余额转换为“盈余公积”项目; 2.“职工福利基金”按工资总额14%计提部分与“医疗基金”的合计为贷方余额的，同时转换为“应付职工薪酬”的“应付福利费”;合计为借方余额的，同时转换为“盈余公积”项目; 3.“住房基金”的贷方余额转换为企业会计报表中的“应付职工薪酬”项目，借方余额转换为“盈余公积”项目; 4.“修购基金”及“科技成果转化基金”等其余部分转换为企业会计报表中的“盈余公积”项目。 (十九)事业单位会计报表中的“事业结余”、“经营结余”年末余额，转换为企业会计报表的“未分配利润”。 二、利润表项目转换说明 — 6 — (一)事业单位会计报表中“财政补助收入”、“科研收入”、“技术收入”、“产品销售收入”项目，转换为企业会计报表的“营业收入”中的“主营业务收入”项目。 (二)事业单位会计报表中的“其他业务收入”、“上级补助收入”、“其他经营收入”、“附属单位上缴收入”项目，转换为企业会计报表的“营业收入”中的“其他业务收入”项目。 (三)事业单位会计报表中的“其他收入”科目，属于投资收益的部分转换为企业会计报表的“投资收益”项目，属于利息收入的部分转换为企业会计报表的“财务费用”项目，属于捐赠收入、罚没款收入等非经营性收入转换为企业会计报表的“营业外收入”项目，其余部分转换为企业会计报表“营业收入”中的“其他业务收入”项目。 (四)事业单位会计报表(结余计算及分配表)中各项用完全成本法核算的成本，其中的管理费转换为企业会计报表的“管理费用”项目;成本中剔除管理费的其余部分，分析转换为企业会计报表的“营业成本”(“主营业务成本”、“其他业务成本”)项目。 (五)事业单位会计报表中“科研成本”、“技术成本”、“产品销售成本”，转换为企业会计报表的“营业成本”中的“主营业务成本”项目。 (六)事业单位会计报表中“其他业务成本”、“对附属单位补助支出”、“其他经营成本”、“上缴上级支出”，转换为企业会计报表的“营业成本”中的“其他业务成本”项目。 (七)事业单位会计报表中“其他支出”科目，属于捐赠支出、赔偿金、违约金、税收滞纳金及罚款等非经营性损失，转换为企业会计报表的“营业外支出”项目，其余部分转换为企业会计报表的“营业成本”中的“其他业务成本”项目。 三、现金流量表编制说明 事业单位会计科目中与企业会计科目含义相同的，按照新准则编制现金流量表;与企业会计科目含义不同，且涉及到现金流量的科目，按如下原则编制现金流量表: (一)科研收入、技术收入、财政补助收入、其他业务收入、其他经营收入、事业收入、经营收入、拨入科研费、拨入专款(扣除形成固定资产基金、事业基金和专用基金部分)，形成的现金流入，列入现金流量表的“销售商品、提供劳务收到的现金”项目。 (二)附属单位上交收入、其他收入(扣除形成固定资产基金、事业基金和专用基金部分)形成的现金流入，列入现金流量表的“收到的其他与经营活动有关的现金”项目。 (三)科研成本、技术成本、其他业务成本、其他经营成本、事业支出、经营支出中扣除货币性职工薪酬和购置固定资产支出后，以及拨出科研费和拨出专款形成的现金流出，列入现金流量表的“购买商品、接受劳务支付的现金”项目。 (四)对附属单位补助支出、其他支出、上缴上级支出形成的现金流出，列入现金流量表的“支付的其他与经营活动有关的现金”项目。 (五)科研成本、技术成本、事业支出、其他业务成本、其他经营成本、经营支出中货币性职工薪酬形成的现金流出，列入现金流量表的“支付给职工以及为职工支付的现金”项目。 (六)科研收入、技术收入、财政补助收入、事业收入、经营收入等收入中直接形成净资产的现金流入，列入现金流量表的“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目。 (七)事业单位在成本或费用中购建固定资产、在建工程支出或形成无形资产发生的现 — 7 — 金流出，列入现金流量表的“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目。 四、所有者权益变动表填列说明 所有者权益变动表，主要根据转换后净资产变动有关事项的经济性质和相应会计处理，按以下原则编制: (一)事业单位当年增加的固定资产基金中非修购基金购置的部分、以固定资产对外投资减少的固定资产基金、计提的固定资产大修理费增加的修购基金、修购基金及科技成果转化基金的支用(用修购基金购置固定资产除外)和新增的无需偿还的周转金填列所有者权益变动表时，作为“所有者投入和减少资本”项下的内容，对应资产负债表转换后的项目，除“实收资本”项目增加填在“所有者投入资本”中外，其余变动均在“其他”中填列。 (二)事业单位以修购基金购置固定资产、计提固定资产使用费和对外投资(收回投资)时，均是在净资产项目间发生增减变动，故填列所有者权益变动表时，作为“所有者权益内部结转”项下的内容，以修购基金购置固定资产(实收资本或资本公积增加，盈余公积减少)、计提固定资产使用费(盈余公积增加，实收资本或资本公积减少)均在“其他”项目中填列，不涉及固定资产业务的对外投资(收回投资)均是在盈余公积内部结转，在填表时不反映。 (三)事业单位固定资产出售、报废、损毁和盘亏时减少的固定资产基金以及收到价款或残值扣除清理费用后增加或减少的修购基金和计提固定资产大修理费增加的修购基金、修购基金及科技成果转化基金的支用(用修购基金购置固定资产除外)，作为“直接计入所有者权益的利得和损失”项下的内容，在“其他”中填列，其中:固定资产基金减少，对应资产负债表“实收资本”和“资本公积”项目，修购基金增加或减少，对应“盈余公积”项目。 (四)事业单位由于专用基金其他内容增减变化转表后造成的盈余公积的变化，作为“直接计入所有者权益的利得和损失”项下的内容，在“其他”中填列。 (五)事业单位结余计算及分配表中的“以前年度事业结余调整”和“以前年度经营结余调整”项目，应对其形成原因进行分析，分别转换为“上年年末余额”中的“会计政策变更”和“前期差错更正”项目(未分配利润增加或减少)。 (六)事业单位结余计算及分配表中的“提取科技成果转化基金”、“提取职工福利基金”和“转事业基金”项目转换为“利润分配”中的“提取盈余公积”项目(盈余公积增加，未分配利润减少)。 (七)事业单位结余计算及分配表中的“应缴上级经营结余”项目转换为“利润分配”中的“其他”项目(未分配利润减少)。 (八)事业单位结余计算及分配表中的“用事业基金弥补收支差额”项目转换为“所有者权益内部结转”中的“盈余公积弥补亏损”项目(盈余公积减少，未分配利润增加)。 五、国有资本保值增值情况表填列说明 由于事业单位所有者权益项目的特殊构成，其增减变动对国有资本及权益的影响应根据具体内容分析填列至相应的项目: (一)固定资产基金和周转金构成实收资本和资本公积，分析填列如下: 1.周转金增加额中，由国家或上级拨入的部分属于追加投资，应根据其来源分别填至“国家、国有单位直接或追加投资”和“无偿划入”项目; 2.由其他基金转入的部分属于所有者权益项目之间的变动，互抵后不影响所有者权益的 — 8 — 增减，无需在表中反映; 3.固定资产基金增加额中，由专项拨款购建完工转入的部分属于追加投资，应填至“国家、国有单位直接或追加投资”; 4.接受捐赠而增加的部分应填列至“接受捐赠”; 5.无偿调入而增加的部分应填列至“无偿划入”; 6.使用修购基金(盈余公积)购置增加的部分属于所有者权益项目之间的变动，应与盈余公积的减少互抵，无需在表中反映; 7.事业支出列支的部分属于经营积累的抵减项，应调整增加“经营积累”的数额; 8.周转金的减少应根据具体原因填至“无偿划出”或其他项目; 9.固定资产基金的减少中因计提折旧减少的同时增加专用基金(盈余公积)，属于所有者权益项目之间的变动，互抵后不影响所有者权益的增减，无需在表中反映; 10.因出售、报废毁损、盘亏等原因处置固定资产而减少的净值部分，分析固定资产的使用性质，属于非经营性的需报批的固定资产处置，可填至“经国家专项批准核销”项目，其他固定资产处置属于经营积累的抵减项，应调整减少“经营积累”的数额; 11.因对外投资减少固定资产基金的同时增加事业基金(盈余公积)，属于所有者权益项目之间的变动，互抵后不影响所有者权益的增减，无需在表中反映。 (二)盈余公积由事业基金、专用基金转换而来，其中因收到退税款而增加的部分应填列至“税收返还”;结余分配、以事业基金弥补亏损以及上述互抵项目，均不影响所有者权益的增减，无需在表中反映;除此之外盈余公积的净增加作为经营积累的抵减项，应调整增加“经营积累”的数额。 — 9 —