美国-会计操作美化帐面，合法不合理
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要不是花旗集团(Citigroup Inc.)和美林公司(Merrill Lynch & Co.)采取了不同的方式“解释”他们持有的各种证券，这两家公司上周公布的业绩可能还要更糟。 花旗计入了150亿美元的冲销及信贷支出，其第一财季由此亏损达51亿美元。不过另外23亿美元的冲销则未涵盖在公司损益
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中。 美林的情况也很类似。66亿美元的资产冲减使得该公司当季亏损19亿美元，但至少还有31亿美元的其他冲销未计入上述亏损。 那么，这些支出都去哪儿了,原来，它们都进入了“其他综合收入”这个股东权益中的特殊“提桶”。这个“提桶”的妙处就在于，相关支出会出现在资产负债表中，但不会损害公司的利润。 所有问
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都归结于公司对一类证券如何规类。它既可以说自己打算一直持有该证券直至到期，也可以称这种证券现在就可出售或是其目前交投活跃。若是第一种情况，那么该证券的价值等同于初始价值，只有在可能出现减值时，其价值才会缩水;而如果这些证券能够自由交易，价值将依据市场而定，由此产生的盈利或是亏损将直接影响证券持有者的利润。 而如果把证券划为待售一类，情况就另当别论了。依据市价的不同，这类证券的价值有升有降，但损益情况最终将反映在上文提到的“其他综合收入”中。在证券价值趋于稳定之前，它会一直待在这个“提桶”里。即便如此，有的公司最终仍不得不面对损失，而当这些损失从“提桶”中露出庐山真面目时，它们将不可避免地影响企业的利润。 不过有一点很清楚，花旗、美林等众多公司利用这种方式来计算亏损并不是什么错事，这一行为完全符合会计法则。 只是有许多投资者开始质疑，为什么不同公司在对待类似证券的损失时会有不同的冲销方式，它们是否应该递延这类亏损。美林和花旗均拒绝就此置评。 分析人士已经发出警告，虽然这些损失眼下被藏到了资产负债表中不为人注意的角落，但它们终将浮出水面，给投资者造成损失。瑞士信贷(Credit Suisse)分析师大卫•赞恩(David Zion)在最近一份研究报告中预测，截至去年底，
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普尔500指数成份股公司总共约有800亿美元此类损失。
(Richard X. Bove)对公司的真美林公布业绩后，Punk Ziegel & Co.分析师理查德•博夫
实业绩由于某些会计操作而被掩盖的做法感到失望，有些公司通过会计造作将损失记在了股东权益项上，未能如实反映公司的盈亏状况。 博夫在发给客户的报告中写道，如果我说通过美林的绩报我了解了它第一财季的表现，或者说对于美林今后的业绩我有了合理的预测，那我就是在自欺欺人。 考虑到另一原因，投资者也需要对“其他综合收入”可能导致的冲销额增加保持警惕:这些新增损失可能掩盖银行的财务实力。之所以会这样是因为，“其他综合收入”中的损失不包括在银行的第1级资本(衡量一家银行财务实力的重要监管指标)里，而这些损失却会在公司净值中占据相当大一部分。 还有一个风险:对于公司何时须认为“其他综合收入”中的损失已逐渐趋稳、从而对利润状况产生影响的问题，至今还没有一个严格规定，因此，管理层在决定何时将这些损失计入损益表时有一定的灵活性。
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