工业会计成本核算步骤及成本费用审查方法

工业会计成本核算步骤及成本费用审查方法 2010-1-7 22:56 佚名 【大 中 小】【打印】【纠错】 工业企业生产经营活动分为供应、生产、销售三大环节，其中生产环节为组织产品生产所发生的直接材料、直接人工和制造费用，按产品对象形成产品生产成本，即为制造成本。产品制造成本核算的准确与否，直接影响到产品销售成本结转的正确性，进而影响当期的会计利润和应纳税所得额。因此，对制造成 本的审查应作为企业所得税纳税审查的重点。 一、制造成本的会计核算 制造成本通过“生产成本”、“制造费用”科目进行核算。“生产成本”科目核算企业进行工业性生产所发生的各项生产费用，包括生产各种产成品、自制半成品、自制材料、自制工具以及自制设备等所发生的各项费用;该科目设置“基本生产成本”和“辅助生产成本”两个二级科目。“基本生产成本”二级科目核算企业为完成主要生产目的而进行的产品生产发生的费用，用于计算基本生产的产品成本;“辅助生产成本”二级科目核算企业为基本生产及其他服务而进行的产品生产和劳务供应发生的费用，用于计算辅助生产产品和劳务成本。该科目按成本核算对象设明细账，明细账用多栏式账页按成本项目设专栏进行明细核算。 “制造费用”科目核算企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。按不同的车间、部门设置明 细账，明细账用多栏式按费用项目内容设专栏进行明细核算。 基本生产发生的直接材料和直接人工费用，按成本项目借记“生产成本—基本生产成本”，贷记有关科 目。账务处理: 借:生产成本—基本生产成本 贷:原材料—直接材料 应付职工薪酬 辅助生产发生直接材料和直接人工费用，按成本项目借记“生产成本—辅助生产成本”贷记有关科目。 账务处理: 借:生产成本—辅助生产成本 贷:原材料—直接材料 应付职工薪酬 发生的各项间接费用，借记“制造费用”，贷记有关科目。账务处理: 借:制造费用 贷:原材料(银行存款、累计折旧等) 1 月终，制造费用分配给成本核算对象时，账务处理: 借:生产成本—基本生产成本 生产成本—辅助生产成本 贷:制造费用 “制造费用”科目月末无余额。 二、制造成本的审查要点 审查制造成本，应通过“生产成本”、“制造费用”明细账归集的内容、分配的方法，获取经济业务中的 原始 记录 混凝土 养护记录下载土方回填监理旁站记录免费下载集备记录下载集备记录下载集备记录下载 、单据、记账凭证，采用核对法、审阅法、复算法进行审查。审查要点如下: ?审查费用发生内容的真实性、合法性。有无虚假成本，有无非生产性费用和扩大成本列支范围等挤 占成本的现象; ?跨期摊销费用，是否按权责发生制原则记入当期成本，有无人为调节利润的情况; ?费用归集和分配的方式是否正确。有无未按规定将制造费用在不同产品之间分配的情况; ?在产品成本计算方法是否准确。有无任意改变方法少记或多记产成品成本及利用保留在产品成本， 人为多计算或少计算产品成本，从而调节利润的情况; ?会计处理是否恰当，有无影响当期成本情况。 三、制造成本审查方法 由于工业企业产品成本计算方法复杂，会计核算工作量大。因此，注册税务师在进行纳税审查时，应当借助企业内部控制制度的效用，通过了解企业内部控制制度是否存在及对遵守性的测试，分析找出企业存在的薄弱环节和可能存在的问题，进而有选择、有目的、有重点地审查，这样既能降低审查工作量，又 能确保审查质量。 企业的内部控制是指企业的内部管理控制系统，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。内部控制的职能不仅包括企业最高管理当局用来授权或指挥进行购货、生产、销售等经营活动的各种方式方法，也包括核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序与步骤，还包括为对企业经营活动进行综合计划，控制和 评价 LEC评价法下载LEC评价法下载评价量规免费下载学院评价表文档下载学院评价表文档下载 而制定或设置的各种规章制度。因此，内部控制的作用能够提高会计核算的正确性 和可靠性。 企业的内部控制制度主要包括下列内容: ?可靠的内部凭证制度。 企业有完善的内部控制凭证，以种类全、内容完整、连续编号的一些处理经济业务的凭证，作为会计 处理依据。 2 ?完善的簿记制度。在可靠的凭证制度基础上，建立完整的账簿和报表制度，确保会计记录的严密性。 ?严格核对制度。包括凭证之间的核对，凭证和账簿之间的核对，账簿和报表之间的核对等。企业建 立严格的核对制度，有利于及时改正会计记录中错误，做到证、账、表三相符。 ?合理的会计政策和会计程序。企业在遵守国家制定的会计准则的基础上，还从本单位会计工作实际 出发，建立自己的合理会计政策和会计程序，以书面文字形式，作为会计处理方法的依据。 ?定期资产盘点制度。 对上述内部控制制度会计体系可靠程度进行遵守性的调查: 第一、采用询问法。询问企业是否具有健全的内部控制制度。可以采取问卷的形式设计调查表格，将你想要询问的项目按其重要性依次排列。对想要问的内容及企业回答，要逐项进行并做好记录，使你在很 短的时间内对企业生产环节的业务流程、控制程序、核算方法有所认识。 第二、采用抽查法。验证内部控制是否一直在运行，是否取得了预期效果，在多大程度上确保核算的正确性。我们可以对上述的询问内容，选择对成本影响最大的项目，抽取样本—原始单据、凭证进行查看， 并对企业回答进行核对，判断其内部控制的有效性。 通过询问和抽查，对被查企业的内部控制制度，我们可得出这几种结论: 第一、依赖程度高。被查企业具有健全、完善的内部控制制度，并且均能有效发挥作用。因此，经济业务和会计核算发生差错的可能性很小，可以相应对该环节减少审查的工作量，甚至于可以不查。 第二、依赖程序一般。企业内部控制制度较为良好，但存在一定缺陷或薄弱环节，在某种程度上可能 影响会计核算的准确性与可靠性，可以对薄弱环节项目进行较为深度的审查。 第三、依赖程度低。企业内部控制制度明显失效，大部分经济业务和会计记录失控，各项资料和数据 经常出错，从而导致无法依赖。在这种情况下，必须开展制造成本详细审查。 审查时应从以下几个方面进行操作: 一按成本项目进行审查 产品制造成本构成项目为直接材料、直接人工和制造费用。 ?直接材料成本 ?采用实际成本方法核算 获取成本计算单、材料成本分配汇总表、材料发出汇总表、材料明细账中各直接材料的单位成本等资 料。 ?审查成本计算单中直接材料与材料成本分配汇总表中相关的直接材料是否相符，分配的 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 是否合 理。审查时注意两个方面的问题: 3 第一、非生产耗用材料记入产品成本。如果成本计算单直接材料金额大于材料成本分配汇总表的分配金额，应进一步查明原因，审查材料使用对象有无将非产品耗用材料记入产品成本。但企业会计人员如果有意识地挤占产品成本，在耗用材料进行分配时，就会将非生产耗用材料直接分配到产品成本，使得成本计算单和材料分配汇总表金额相等。核对材料分配表若不能暴露问题，可采取通过非生产性项目的审查，即采用“反查法”的方法进行审查，查明问题后，按照谁耗用谁负担的原则，进行纳税调整。账务处理: 借:在建工程 应付福利费 贷:本年利润(或以前年度损益调整) 第二、混淆不同产品成本。通过材料分配率混淆不同产品的成本，相应降低本期畅销产品成本，以调节跨年度的利润。审查注意那些不能确指产品耗用的共同混合使用原材料，分配时应科学地选择分配标志、 计算方法及会计记录。 正确方法:在消耗定额比例法下，通常采用按产品的材料定额消耗量或材料定额成本的比例分配。计 算处理: 分配率= 材料实际总消耗量(或实际成本)?各种产品材料定额消耗量(或定额成本)之和 某种产品应分配=该种产品的材料定额?消耗量(或定额成本)×分配率 也可以采用其他分配方法。如:产品产量或重量比例分配法。 ?抽取材料发出汇总表，选主要材料品种，统计直接材料的发出数量，将其与实际单位成本相乘，计 算金额数，并与材料成本分配汇总表中该种材料成本比较，看其是否相等。审查注意下列问题: 第一、企业是否采取提高成材料单位成本，多计产品成本。 第二、审查领料单授批准及领料人是否签字，防止虚假领料多计成本。 第三，材料单位成本计价方法是否恰当，有无变更、人为调节成本或利润。如果企业年度内改变计价 方法，应按原计价方法计算发出材料结转成本，其差额调整材料成本或当期利润。 审查方法参见“材料成本的审查要点”。 ?采用定额成本法 抽查某种产品的生产通知单若产量统计记录及其直接材料单位消耗定额，根据材料明细账中各该项直接材料的实际单位成本，计算直接材料总消耗量和总成本，与有关成本计算单中耗用直接材料成本核对， 看其是否相等。并注意两个问题: 第一、生产通知单是否经过授权批准，防止虚假业务产量增加材料耗用; 第二、单位消耗定额和材料成本计价是否恰当，有无变更、人为改变方法而影响成本。 4 ?采用标准成本法 抽取生产通知单或产量统计记录，直接材料单位标准用量，直接材料标准单价及发出材料汇总表。 根据产量、标准用量及标准单价计算出标准成本，与成本计算单价中的直接材料成本核对是否相符， 有无利用直接材料成本差异计算以及会计处理是否正确，前后期是否一致。 除此之外，还应审查废料及多料的返库是否及时，是否办理“假退库”手续。通过查看“生产成本”账红 字冲减成本金额，判断其正确性。 ?直接人工成本 ?对于采用计时工资制的，抽取实际工时统计记录、人员工资分类表及人工费用分配汇总等，运用核 对法开展审查。 ?从成本计算单中选择核对直接人工成本与人工费用分配汇总表相应的实际工资费用是否相符，查明 有无将非生产人员工资计入成本。 ?选 取某月资料核对实际工时记录与人工费用分配汇总表中相应的实际工时是否相符，查明有无虚报 工时、多列工资扩大成本，减少利润。 ?抽取并核对生产部门若干期间的工时台账与实际工时统计是否相符，追溯原始工时记录，确保工资 核算真实性。 ?当没有实际工时统计记录时，根据人员工资分类表，计算复核人工费用分配汇总表中的直接人工工 资费用是否合理正确，有无出现与生产量偏离太大的数据，如有，应进一步查明原因。 ?对采用计件工资制的，抽取产量统计报告、个人(小组)产量记录和经批准的单位工资标准或计件 工资制度，运用核对法开展审查。 ?核对按统计产量和单位工资标准计算的人工费用与成本计算单中直接人工成本是否相符。 ?抽取若干直接人工(小组)产量记录，审查是否被汇总计入产量统计报表中。 ?对于采用标准成本法，抽取生产通知单或产量统计报表、工时统计报表和经批准的工时、标准工时 工资率、直接人工的工资汇总表等资料，运用核对法进行审查。 ?根据产量和单位标准工时计算标准工时总量，再乘以标准工时工资率，以审查其是否与成本计算单 中的直接人工成本相符。 ?直接人工成本差异的计算与账务处理是否正确，直接人工的标准成本的年度内有无重大变更。 ?制造费用成本 抽取制造费用分配汇总表、按项目分列的制造费用明细账、与制造费用分配标准有关的统计资料及其 相关原始记录。 5 ?审查“制造费用”账户借方发生额归集的制造费用内容是否正常，开支的标准、发生的费用是否是应归属于本期的生产费，不符合规定的应剔除计税处理。制造费用成本项目中，固定资产折旧为其中的主要 内容，其审查方法在第五节中讲解。 ?在制造费用分配汇总表中选择一个产品，核对其分摊的制造费用与相应的成本计算单的制造费用是 否相符。 ?制造费用的分配、计算选择的标准和计算结果是否正确，分配的方法有无变更，防止采用不同的计算方法多分配应税产品成本，相应少分配免税产品成本。审查发现此类问题应重新正确计算，作出会计调 整。 二审查“生产成本—辅助生产成本”账户 辅助生产成本核算内容是为企业生产车间、管理部门、在建工程及辅助生产车间提供产品和劳务的车间所发生的费用。从服务的对象上看，部门多、非生产性占有一定的比例，正确分配辅助生产成本关系到 正确计算产品成本。 抽取辅助生产费用分配表、生产统计表等原始记录资料，从分配标准、费用分配方法、费用分配金额 三个环节查证辅助生产成本分配是否真实、正确。 ?审查各车间的费用分配标准。审查有无将为基本建设、专项工程、福利部门提供的水、汽、机械加工、修理修配等劳务费用计入辅助生产;审查是否按实际受益对象进行分配，分配率是否正确，采用复算 方法重新计算，对少分配或非生产性费用挤入生产成本的情况 ，调增计税利润。 ?审查分配方法。辅助生产分配方法较为复杂，审查进注意有无年度内任意改变分配方法，使各部门分配金额发生不正常波动的情况。如果存在这样情况，应按原方法进行计算，其差额调增(调减)计税利 润。 ?审查费用分配金额。用辅助生产费用分配表与辅助生产车间统计表对照，当费用分配表中的分配金额大于生产统计表中的费用额时，应进一步查明辅助生产费用归集有无虚假，抑或统计有差错。如证实生 产统计表正确的情况下，即为多转生产成本的费用，应调增利润。 三审查费用确认的原则 会计制度规定，确认费用应遵守权责发生制原则。 按照权责发生制原则，凡是属于本期的收入和费用，不论其款项是否已收到或支付，均作为本期收入和费用处理;反之，凡不属于本期的收入和费用，即使其款项已在本期收到或付出，也不应作为本期的收 入或费处理。由此可见权责发生制才能真正按会计期间来正确反映各期的盈亏情况。 工业企业生产经营活动分为供应、生产、销售三大环节，其中生产环节为组织产品生产所发生的直接材料、直接人工和制造费用，按产品对象形成产品生产成本，即为制造成本。产品制造成本核算的准确与否，直接影响到产品销售成本结转的正确性，进而影响当期的会计利润和应纳税所得额。因此，对制造成本的审查应作为企业所得税纳税审查的重点。 一、制造成本的会计核算 6 制造成本通过“生产成本”、“制造费用”科目进行核算。“生产成本”科目核算企业进行工业性生产所发生的各项生产费用，包括生产各种产成品、自制半成品、自制材料、自制工具以及自制设备等所发生的各项费用;该科目设置“基本生产成本”和“辅助生产成本”两个二级科目。“基本生产成本”二级科目核算企业为完成主要生产目的而进行的产品生产发生的费用，用于计算基本生产的产品成本;“辅助生产成本”二级科目核算企业为基本生产及其他服务而进行的产品生产和劳务供应发生的费用，用于计算辅助生产产品和劳务成本。该科目按成本核算对象设明细账，明细账用多栏式账页按成本项目设专栏进行明细核算。 “制造费用”科目核算企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。按不同的车间、部门设置明细账，明细账用多栏式按费用项目内容设专栏进行明细核算。 基本生产发生的直接材料和直接人工费用，按成本项目借记“生产成本—基本生产成本”，贷记有关科目。账务处理: 借:生产成本—基本生产成本 贷:原材料—直接材料 应付工资 辅助生产发生直接材料和直接人工费用，按成本项目借记“生产成本—辅助生产成本”贷记有关科目。账务处理: 借:生产成本—辅助生产成本 贷:原材料—直接材料 应付工资 发生的各项间接费用，借记“制造费用”，贷记有关科目。账务处理: 借:制造费用 贷:原材料(银行存款、累计折旧等) 月终，制造费用分配给成本核算对象时，账务处理: 借:生产成本—基本生产成本 生产成本—辅助生产成本 贷:制造费用 “制造费用”科目月末无余额。 二、制造成本的审查要点 审查制造成本，应通过“生产成本”、“制造费用”明细账归集的内容、分配的方法，获取经济业务中的原始记录、单据、记账凭证，采用核对法、审阅法、复算法进行审查。审查要点如下: ?审查费用发生内容的真实性、合法性。有无虚假成本，有无非生产性费用和扩大成本列支范围等挤占成本的现象; ?跨期摊销费用，是否按权责发生制原则记入当期成本，有无人为调节利润的情况; ?费用归集和分配的方式是否正确。有无未按规定将制造费用在不同产品之间分配的情况; ?在产品成本计算方法是否准确。有无任意改变方法少记或多记产成品成本及利用保留在产品成本，人为多计算或少计算产品成本，从而调节利润的情况; ?会计处理是否恰当，有无影响当期成本情况。 三、制造成本审查方法 由于工业企业产品成本计算方法复杂，会计核算工作量大。因此，注册税务师在进行纳税审查时，应当借助企业内部控制制度的效用，通过了解企业内部控制制度是否存在及对遵守性 7 的测试，分析找出企业存在的薄弱环节和可能存在的问题，进而有选择、有目的、有重点地审查，这样既能降低审查工作量，又能确保审查质量。 企业的内部控制是指企业的内部管理控制系统，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。内部控制的职能不仅包括企业最高管理当局用来授权或指挥进行购货、生产、销售等经营活动的各种方式方法，也包括核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序与步骤，还包括为对企业经营活动进行综合计划，控制和评价而制定或设置的各种规章制度。因此，内部控制的作用能够提高会计核算的正确性和可靠性。 企业的内部控制制度主要包括下列内容: ?可靠的内部凭证制度。 企业有完善的内部控制凭证，以种类全、内容完整、连续编号的一些处理经济业务的凭证，作为会计处理依据。 ?完善的簿记制度。在可靠的凭证制度基础上，建立完整的账簿和报表制度，确保会计记录的严密性。 ?严格核对制度。包括凭证之间的核对，凭证和账簿之间的核对，账簿和报表之间的核对等。企业建立严格的核对制度，有利于及时改正会计记录中错误，做到证、账、表三相符。 ?合理的会计政策和会计程序。企业在遵守国家制定的会计准则的基础上，还从本单位会计工作实际出发，建立自己的合理会计政策和会计程序，以书面文字形式，作为会计处理方法的依据。 ?定期资产盘点制度。 对上述内部控制制度会计体系可靠程度进行遵守性的调查: 第一、采用询问法。询问企业是否具有健全的内部控制制度。可以采取问卷的形式设计调查表格，将你想要询问的项目按其重要性依次排列。对想要问的内容及企业回答，要逐项进行并做好记录，使你在很短的时间内对企业生产环节的业务流程、控制程序、核算方法有所认识。 第二、采用抽查法。验证内部控制是否一直在运行，是否取得了预期效果，在多大程度上确保核算的正确性。我们可以对上述的询问内容，选择对成本影响最大的项目，抽取样本—原始单据、凭证进行查看，并对企业回答进行核对，判断其内部控制的有效性。 通过询问和抽查，对被查企业的内部控制制度，我们可得出这几种结论: 第一、依赖程度高。被查企业具有健全、完善的内部控制制度，并且均能有效发挥作用。因此，经济业务和会计核算发生差错的可能性很小，可以相应对该环节减少审查的工作量，甚至于可以不查。 第二、依赖程序一般。企业内部控制制度较为良好，但存在一定缺陷或薄弱环节，在某种程度上可能影响会计核算的准确性与可靠性，可以对薄弱环节项目进行较为深度的审查。 第三、依赖程度低。企业内部控制制度明显失效，大部分经济业务和会计记录失控，各项资料和数据经常出错，从而导致无法依赖。在这种情况下，必须开展制造成本详细审查。 审查时应从以下几个方面进行操作: 一按成本项目进行审查 产品制造成本构成项目为直接材料、直接人工和制造费用。 ?直接材料成本 ?采用实际成本方法核算 获取成本计算单、材料成本分配汇总表、材料发出汇总表、材料明细账中各直接材料的单位成本等资料。 8 ?审查成本计算单中直接材料与材料成本分配汇总表中相关的直接材料是否相符，分配的标准是否合理。审查时注意两个方面的问题: 第一、非生产耗用材料记入产品成本。如果成本计算单直接材料金额大于材料成本分配汇总表的分配金额，应进一步查明原因，审查材料使用对象有无将非产品耗用材料记入产品成本。但企业会计人员如果有意识地挤占产品成本，在耗用材料进行分配时，就会将非生产耗用材料直接分配到产品成本，使得成本计算单和材料分配汇总表金额相等。核对材料分配表若不能暴露问题，可采取通过非生产性项目的审查，即采用“反查法”的方法进行审查，查明问题后，按照谁耗用谁负担的原则，进行纳税调整。账务处理: 借:在建工程 应付福利费 贷:本年利润(或以前年度损益调整) 第二、混淆不同产品成本。通过材料分配率混淆不同产品的成本，相应降低本期畅销产品成本，以调节跨年度的利润。审查注意那些不能确指产品耗用的共同混合使用原材料，分配时应科学地选择分配标志、计算方法及会计记录。 正确方法:在消耗定额比例法下，通常采用按产品的材料定额消耗量或材料定额成本的比例分配。计算处理: 分配率= 材料实际总消耗量(或实际成本)?各种产品材料定额消耗量(或定额成本)之和 某种产品应分配=该种产品的材料定额?消耗量(或定额成本)×分配率 也可以采用其他分配方法。如:产品产量或重量比例分配法。 ?抽取材料发出汇总表，选主要材料品种，统计直接材料的发出数量，将其与实际单位成本相乘，计算金额数，并与材料成本分配汇总表中该种材料成本比较，看其是否相等。审查注意下列问题: 第一、企业是否采取提高成材料单位成本，多计产品成本。 第二、审查领料单授批准及领料人是否签字，防止虚假领料多计成本。 第三，材料单位成本计价方法是否恰当，有无变更、人为调节成本或利润。如果企业年度内改变计价方法，应按原计价方法计算发出材料结转成本，其差额调整材料成本或当期利润。 审查方法参见“材料成本的审查要点”。 ?采用定额成本法 抽查某种产品的生产通知单若产量统计记录及其直接材料单位消耗定额，根据材料明细账中各该项直接材料的实际单位成本，计算直接材料总消耗量和总成本，与有关成本计算单中耗用直接材料成本核对，看其是否相等。并注意两个问题: 第一、生产通知单是否经过授权批准，防止虚假业务产量增加材料耗用; 第二、单位消耗定额和材料成本计价是否恰当，有无变更、人为改变方法而影响成本。 ?采用标准成本法 抽取生产通知单或产量统计记录，直接材料单位标准用量，直接材料标准单价及发出材料汇总表。 根据产量、标准用量及标准单价计算出标准成本，与成本计算单价中的直接材料成本核对是否相符，有无利用直接材料成本差异计算以及会计处理是否正确，前后期是否一致。 除此之外，还应审查废料及多料的返库是否及时，是否办理“假退库”手续。通过查看“生产成本”账红字冲减成本金额，判断其正确性。 ?直接人工成本 ?对于采用计时工资制的，抽取实际工时统计记录、人员工资分类表及人工费用分配汇总等，运用核对法开展审查。 9 ?从成本计算单中选择核对直接人工成本与人工费用分配汇总表相应的实际工资费用是否相符，查明 有无将非生产人员工资计入成本。 ?选 取某月资料核对实际工时记录与人工费用分配汇总表中相应的实际工时是否相符，查明有无虚报工时、多列工资扩大成本，减少利润。 ?抽取并核对生产部门若干期间的工时台账与实际工时统计是否相符，追溯原始工时记录，确保工资核算真实性。 ?当没有实际工时统计记录时，根据人员工资分类表，计算复核人工费用分配汇总表中的直接人工工资费用是否合理正确，有无出现与生产量偏离太大的数据，如有，应进一步查明原因。 ?对采用计件工资制的，抽取产量统计报告、个人(小组)产量记录和经批准的单位工资标准或计件工资制度，运用核对法开展审查。 ?核对按统计产量和单位工资标准计算的人工费用与成本计算单中直接人工成本是否相符。 ?抽取若干直接人工(小组)产量记录，审查是否被汇总计入产量统计报表中。 ?对于采用标准成本法，抽取生产通知单或产量统计报表、工时统计报表和经批准的工时、标准工时工资率、直接人工的工资汇总表等资料，运用核对法进行审查。 ?根据产量和单位标准工时计算标准工时总量，再乘以标准工时工资率，以审查其是否与成本计算单中的直接人工成本相符。 ?直接人工成本差异的计算与账务处理是否正确，直接人工的标准成本的年度内有无重大变更。 ?制造费用成本 抽取制造费用分配汇总表、按项目分列的制造费用明细账、与制造费用分配标准有关的统计资料及其相关原始记录。 ?审查“制造费用”账户借方发生额归集的制造费用内容是否正常，开支的标准、发生的费用是否是应归属于本期的生产费，不符合规定的应剔除计税处理。制造费用成本项目中，固定资产折旧为其中的主要内容，其审查方法在第五节中讲解。 ?在制造费用分配汇总表中选择一个产品，核对其分摊的制造费用与相应的成本计算单的制造费用是否相符。 ?制造费用的分配、计算选择的标准和计算结果是否正确，分配的方法有无变更，防止采用不同的计算方法多分配应税产品成本，相应少分配免税产品成本。审查发现此类问题应重新正确计算，作出会计调整。 二审查“生产成本—辅助生产成本”账户 辅助生产成本核算内容是为企业生产车间、管理部门、在建工程及辅助生产车间提供产品和劳务的车间所发生的费用。从服务的对象上看，部门多、非生产性占有一定的比例，正确分配辅助生产成本关系到正确计算产品成本。 抽取辅助生产费用分配表、生产统计表等原始记录资料，从分配标准、费用分配方法、费用分配金额三个环节查证辅助生产成本分配是否真实、正确。 ?审查各车间的费用分配标准。审查有无将为基本建设、专项工程、福利部门提供的水、汽、机械加工、修理修配等劳务费用计入辅助生产;审查是否按实际受益对象进行分配，分配率是否正确，采用复算方法重新计算，对少分配或非生产性费用挤入生产成本的情况 ，调增计税利润。 10 ?审查分配方法。辅助生产分配方法较为复杂，审查进注意有无年度内任意改变分配方法，使各部门分配金额发生不正常波动的情况。如果存在这样情况，应按原方法进行计算，其差额调增(调减)计税利润。 ?审查费用分配金额。用辅助生产费用分配表与辅助生产车间统计表对照，当费用分配表中的分配金额大于生产统计表中的费用额时，应进一步查明辅助生产费用归集有无虚假，抑或统计有差错。如证实生产统计表正确的情况下，即为多转生产成本的费用，应调增利润。 三审查费用确认的原则 会计制度规定，确认费用应遵守权责发生制原则。 按照权责发生制原则，凡是属于本期的收入和费用，不论其款项是否已收到或支付，均作为本期收入和费用处理;反之，凡不属于本期的收入和费用，即使其款项已在本期收到或付出，也不应作为本期的收入或费处理。由此可见权责发生制才能真正按会计期间来正确反映各期的盈亏情况 。 主要审查发生的费用是否归属于本期产品负担，影响当期利润。企业生产经营过程中发生的跨期费用，在“预提费用”、“待摊费用”科目进行核算，审查该科目发生的费用是否应由本期产品成本来负担。应从费用真实性、合法性、计入成本时间和方法加以审查，审查时应注意两点: ?待摊费用应严格划清资本性与收益性支出的界限。 ?审查预提费用计入当期成本的真实性、合法性，是否符合成本的列支范围、标准，计提金额是否正确，支付对象是否合理。 ?“待摊费用”科目的审查 待摊费用是指企业本期已经支付或已经发生，但应由本期和以后各期分期按照费用支付或发生的受益期限平均摊入生产成本，且摊销期在一年以内的各项费用。为了正确贯彻权责发生制 会计核算原则，分行业的会计核算制度都相应地设置了“待摊费用”会计科目，便于企业准确核算应分期摊销的各项费用和费用摊销的具体结果。 ?“待摊费用”科目会计核算方法 该科目主要核算企业已经发生或已经支付的应由本期及以后各期分别负担的且分摊期在一年以内的各项费用。如低值易耗品摊销、出租、出借包装物摊销、预付保险费、预付的固定资金资产租金、固定资产修理费用，一次购买印花税票和一次交纳印花税税额较大需分摊的数额，以及预付报刊订阅费用等(若数额小，也可一次性列入支付期相关费用)。“待摊费用”账户的借方反映企业已经发生或支付的费用，贷方反映已经摊入相应期间生产成本、费用的金额，该科目的余额一般在借方，表示一定期间内尚未摊销完毕的各项费用。为了便于准确划分各项费用受益期限和摊销期限，“待摊费用”除设置总账外，还应按各项费用的发生时间和种类设置“待摊费用”明细分类账。 账务处理: 发生时:借:待摊费用—XXX 贷:银行存款(现金、现金、低值易耗品....) 摊销时。 借:制造费用(生产成本、营业成本、管理费用等) 贷:待摊费用—XXX ?“待摊费用”的审查重点及审查的思路 在日常税收审查工作中，由于“待摊费用”贷方发生额反映企业分期摊入生产经营成本的实际摊销金额，因此其金额摊销的正确与否，关键是确认受益期或使用期限与摊销期限是否一致， 11 因而产生纳税审查的重点;但切不可忽视对该科目借方发生额的审查，因为，通过该科目借方发生额的审查，能够便于审查人员及时 、准确的掌握和了解需摊销费用的形成或来源是否真实以及费用的性质。因此在日常的税收审查中，对“待摊费用”科目的审查，其借方发生额和贷方发生额都应作为审查的重点，不能有所侧重，更不能有主次之分。 ?审查“待摊费用”账户借方发生额 企业发生待摊费用时，在正常情况下，“待摊费用”账户的借方与“银行存款”、“低值易耗品”、“包装物”等账户贷方发生额对应。如果与“在建工程”、“其他应收款”等账户的贷方发生对应关系，则属于异常现象，应从以下几个方面审查。 ?区别生产性费用和非生产性费用的界限 重点审查企业“待摊费用”科目借方发生额中是否有人为混淆成本界限的行为，是否存在将固定资产的购建支出项目列入待摊费用，从而分期摊入生产经营成本。常采取的手段的: a.企业人为地将本期固定资产购建支出项目金额化整为零，分期、分批列入“待摊费用”账户进行摊销; b.企业将本期固定资产购建支出金额的部分项目有意识地列入“待摊费用”账户实现摊销。如有规律地将基建人员的工资列入“待摊费用”、基建项目领用的材料、基建项目的借款利息等等。 ?严格划清资本性与收益性支出的界限。 a.审查企业在原有固定资产基础上进行改建、扩建的资本性支出 有无假借固定资产大修理的名义 ，将从事固定的购建支出费用列入“待摊费用”科目的借方，实现摊销。 b.审查企业是否有将应列入“递延资产”核算的开办费用，以经营租赁方式租入的固定资产的改良支出以及摊销期限不能单独归属于一个会计期间的固定资产修理费用支出列入“待摊费用”核算的行为; c.审查企业有无将应记入“无形资产”科目核算的无形资产受让及开发性支出费用一次性直接记入 “待摊费用”科目。 通过对“待摊费用”科目借方发生额的审查，从中发现企业是否有人为调节期间生产经营成本的现象。 对企业将“待摊费用”科目作为“蓄水池”人为地调节生产经营利润的审查重点应放在实行“工效挂钩”的企业和实行利润承包企业，审查企业是否有采用调节手段达到承包目标的实现和多计提效益工资的目的。 对“待摊费用”科目借方发生额实施纳税审查，应遵循“追本求源、刨根问底”的原理. 关于成本核算方法、步骤、成本分析 收藏 关于成本核算方法、步骤、成本分析 问:楼主,有个问题请教一下,租入的营业楼及宿舍(服务业)的装修费用是记入开办费还是在建工程后转固定资产(租期为12年)?固定资产有没有租入固定资产装修这一明细科目?请多指教,谢谢!!拜托了 答:首先:计入开办费显然不妥，因为金额一般都比较大，而且装修支出与开办毕竟关联不是很大; 12 其次:经营租入的固定资产的后续支出有一个科目 固定资产,经营租入固定资产改良支出 来核算，并可按照合理的期限来摊销(租赁期和国家规定的期限)。但对于房屋的装修与改良支出的定义只能挂一点边:产生经济效益的能力增强了。其它如产量的提高、性能改善、寿命延长等都不沾边。(实务中极少人采用此法) 第三:厂房的装修一般计入长期待摊费用,装修费，按照租赁期和预计使用寿命孰短来摊销。按照12年摊销显然太长，可以以5年作为摊销期。 问:另外有个问题请教一下: 公司的注塑车间，生产时投入1000kG塑胶粒子，产出材料10K，同时产生模架(废料，有价值，可回收再次利用)200kg，此200kg可以在其他产品上使用(即使用回料)。而使用回料生产的产品，又将产生新的回料。根据产品的要求不同，投放回料的比例又比较难以确定和控制。 我的处理方法是，产生的回料，全部作入库处理(或者说退库)。但退库的价值比较难以合理的确定，我想请教楼主，以您看来，这个回料该以什么价值入账较好, 另外，模具费用的分摊您是以怎么样的标准来分摊的, 答:尾料的投入和结存问题，我建议只计算耗用的差额，而尾料的成本只计算材料成本就行了，可以不分摊人工和制费。 我公司也有压铸和注塑，都是根据产品得实际重量来定BOM用量，不考虑在线，月末根据完工入库得成品来做自动扣料。 我公司模具费的摊销是作为低值易耗品管理，两年内摊销。 问:你的意思是把尾料作为退料处理吗(按照原来领料的价格),还有模具摊销的问题，你觉得这么做合理吗,我们的处理方法也是大同小异，但我觉得不合适，但想不出更好的办法„ 还有非开票销售的部分的处理，楼主能给出更好的建议吗, 答:耗用尾料,(投入尾料-结余尾料)，成本只计算材料成本; 模具费摊销也没有非常合理的做法，有些模具一旦报废或不再使用(极少使用)我们都申请报废处理;另外，如果模具按照产量来分摊也可以，但工作量较大，而且，有些试产的模具可能投入大，但实际生产的量又少，而后续的生产计划有拿不准，这样就比较难处理了，但是，我们只要注意到这些问题，就肯定能跟踪并及时处理，力求合理吧; 无票销售我们也是同样报税，报税的时候我们根据实际销售而定，与是否开票无关。 问:请教一下，我们公司生产胶合板，经常会把生产的产成品在出货的时候用来作包装物用，就是把一种产成品放在要出货的产成品的上面做包装用，请问如果是这样的话，那当作包装用的产成品是应当放在当月算当月生产产成品的生产成本，还是做营业费用-包装物来枋算。较急，盼复，谢谢 答:钻研精神可嘉。 产成品当作包装物来用，将其成本直接计入费用即可。计入费用的金额以该产成品的成本为准。 按照会计教材的说法，包装物的成本计入产成品的成本，但你的实际情况并不适合这样处理。成品本身又可以当作包装物，如果计算到成品成本，会陷入一个循环(这是成本会计经常会遇到的问题:领用当月生产的半成品需要计入制造费用，而制造费用没有分摊的时候，半成品的成本是不准确的，成本计算完后，半成品的成本会有所增加，那领用半成品计入制费的金额也增加，如此循环下去，只有将其计入期间费用或者成本计算完后直接转成本才可避免 13 循环)。 问:谢谢指教～就我公司成本我还想向您请教一下。我公司生产胶合板，我们简称贴面板。生产工艺大概是这样的:买回单板，中板自己生产成坯板，坯板再贴上单板就成了多层板。根据客户的需求，贴面板可用坯板直接贴上黑胡桃之类的面板就成了贴面板。也可用多层板贴上面板成为贴面板。但是贴面板又分单面和双面之分。我们生产的坯或多层板也可直接向外销售。订单多的时候也会直接从外面买回多层板直接贴面加工成为贴面板销售。但是我感觉公司自己生产多层板或坯用来做贴面板会造成会循环，而且做的品种较多，做法也较多。有时候还会拿贴单面的成品再贴一面成为双面，这样制造费用不断的分摊，我感觉成本已有所循环。 目前我公司用的是品种法，而且月未不计在制品，这也是顺延以前会计成本核算方法，如果月未有在制品，因为一张板有好多层，没有办法准确核算在制品，请问象我司这种情况采用什么成本核算方法能更好一点呢～谢谢 答:对于有既可能被领用再加工又有可能销售的产品，计算成本并做入库为上，因为自制的坯板有可能销售，如不入库，会出现将人工制费全分摊给完工入库的成品，造成费用承担不配比。 如果每月在制部分材料都差不多(可以保证以后成本无大出入)，在制部分可以不分摊人工制费(老板一般都喜欢这种做法:谨慎)。 你需要将实际成本和企业内部得标准作业工时结合起来，因为你在任何状态下都可能销售，如坯板的销售，如果只是占产量的30,以下，而你核算成本的时候，坯板的人工制费由领用坯板的成品来承担，那你销售部分坯板的成本如何结转，再生产中很难找到相关的数据，一般只能将当月坯板相关的人工制费按照销售部分占成品领用坯板和销售坯板的总数: 坯板分摊人工制费,销售部分坯板数量/(成品领用坯板+销售坯板)*坯板投入的人工制费 理论上这可不用标准作业工时，但有时候，坯板的人工制费也需要用内部定的作业工时去从总的人工制费中分摊得来。 如果有销售的就核算成本工作量太大，可以将销售占到50,以上的做入库管理，人工制费的分摊如上，至于拿贴单面的再贴双面的，这只需要内部定一个贴单面的增加投入的料工费确定就可以了。分录如下: 借:库存商品,贴双面 贷:库存商品,贴单面 贷:生产成本,直接材料 ,直接人工 ,制造费用 如果要成本还原就复杂一点: 借:生产成本,直接材料 ,直接人工 ,制造费用 贷:库存商品,贴单面 投入: 借:生产成本,直接材料 ,直接人工 ,制造费用 贷:原材料 应付工资 14 制造费用 入库: 借:库存商品,贴双面 贷:生产成本,直接材料 ,直接人工 ,制造费用 方法一经选定，核算结果最后不会有太大出入。建议从简。 此外，我觉得可以根据当月销售+库存(成品)增加来分摊当月投入人工制费，因为工序先后衔接，用EXCEL表格就完成了全月的人工制费分摊。 问:我公司新建一车间,要生产新的产品, 现在新车间用的电风扇,电开水壶,电线开关等等低值品, 如果开始试产是否可以记入"制造费用". 没有试产又应记入什么科目? 答:低值易耗品的摊销有一次摊销、五五摊销和分期摊销，首先要将这些归类看是否符合你公司低值易耗品的定义，符合的话，按照原来的处理方式; 我认为，车间必备的供水、供电、消防可归于车间的基础装修，如果费用金额小，一次计入装修费，如果费用金额大，计入长期待摊费用,装修费，可在租期内(如果是租赁厂房)或者5年摊销。 没有试产，相关费用的摊销/入账可以计入管理费用，因为没有费用承担的对象，只有直接计入当期损益;如果有试产，则计入制造费用。 问:我觉得，如果车间不会再在装修， 是否可以把有关的供水，供电，消防等设施费用归于固定资产啦, 答:厂房已入固定资产，但是后面的后续支出如果金额不大，可以作为装修费列支，不用增加固定资产的原值。 我实务中常遇到的是:每年都有几百万的装修支出，厂房是租赁的，我一般计入长期待摊费用,装修费，金额小(以前是5千，现在是1万为界)的直接计入当期装修费。 低值易耗品的处理，我实务的处理是，200,2000元的属于低值易耗品，还有模具不管价值高低都属于低值易耗品，一般两年摊销，工具辅助设施类3年摊销。对于200元以上的消防器材我一般列入装修费，宿舍的风扇计入装修费，车间的排气扇200元以上的也计入装修费，因为这些东西年终盘点的时候太累人了 问:我刚接触酒店会计，能回答一下成本怎样计算吗,实际的账务处理和企业 的差别大不大呢, 答:酒店的成本核算我应该有简单介绍过。 我认为: 1、所有的进货金额较大的需要通过存货科目来管理，偶尔发生的一些购入，如果没有入仓库帐务，可以直接计入费用(材料入库) 2、当月的领用，如油、菜、米、调料等可以按照发出计入成本，可以不考虑厨房的结存部分，领用多少就计入多少;鲜活类食品没有卖出的，在池中也算为在库;烟酒饮料等一般领用在吧台，相当一个在线仓或者说中转仓，按照中转仓的销售结转成本，吧台的库存需要记帐，也需要盘点，做到帐实相符。 3、仓库的材料的盘点，如果变质、处理的材料(存货)需要调整库存帐并计入当月费用。 4、早点之类的如果需要单独核算损益，可以让领料按照耗用来，不要留太多的余料在厨房。 15 其余呢，你了解情况，根据实际情况办吧，这方面我没有实际经验，姑妄言之了。 问:这周开始下现场收集相关信息，可是我还真不太明白如何进行呢，我们公司用的是SAP系统，很多数据都是由生产、物流部门收集后输入系统中的，所以以前一直没去车间过，jinwa，你们是如何收集信息的,能不能给详细说说，俺是菜鸟级成本会计，呵呵 答:至于物流本身在采购、存货、成本系统都会以数量金额反映，最终汇总的信息集中在存货管理子系统内，所有业务可能不会全在存货系统录入单据，但最终会在这个模块集中。 了解物流相关各模块的业务，在看这些业务在贵司都是录入的什么单据。从采购PO,入库验收(退货),应付确认,材料(包含辅料)领用/退料,人工制费分摊,成品入库,成品销售(退货)，此外还有成品的改修改制，材料的报废处理。 坚持一个原则:物流的每一比业务在物流的单据录入是否 规范 编程规范下载gsp规范下载钢格栅规范下载警徽规范下载建设厅规范下载 、正确、合理;再看总账是如何将这些业务入账。 了解了这些，你对整个成本核算应该都了解得差不多了。还得努力呀。 另外，我对SAP也很想了解，如果能将系统“帮助”文件给我一份那就太好了。 问:只是要了解数据的录入么,我觉得在我们公司这个环节做得还可以，制度定得很死，谁要录错数据，轻者降工资，重者直接开除，我们老板让我要去监控生产、仓库实际操作情况，掌握生产、物流所有关于成本的现场信息，没个头绪，头都大了，呵呵 答:监控生产、仓库实际操作情况 得先了解他们的日常业务和异常业务都是怎么处理的，首先你从贵司SAP相关模块的单据设置入手，输出单据设置清单，再将各类单据的业务内容列表，通过检查系统的单据，就可以“足不出户”就了解这些部门的业务。 这叫从信息开始。 然后你再去了解各种业务类型(正常的和非正常的)的实际内容，然后回头来结合系统，结合专业知识，这些业务都该怎么在总账反映、对成本、库存、费用、在制都有什么影响。 监控:是审计,是审查,还是要对流程提出质疑,或者将制度做优化, 所有公司在生产一块都会有一些变通的做法，比如退生产损坏肯定是推到以后的工单;生产线不够料的时候先开新的工单领料满足实际生产再说而不去查少料的原因(有事是因为损坏料件造成，这是正常的);领用材料之后包装内出现的增量是如何处理(是否登账,还是放在线上以方便以后丢失材料地时候补充,)。 至于仓库管理，我今天先不赘述 问:楼主，你真的好厉害哟，在我心目中简直是无所不能呀，佩服～我现在初学会计，只懂皮毛而已呀。现也有个问题，想请教楼主，问题是:我公司是生产医疗器械的，产品材料(线路主板)有外来加工，然后拿回公司组装，公司自己销售国内及国外。由今公司不断扩大生产，且材料不断上涨，故公司想有个人专门控制材料这一块，以及核算公司每月的产品总成本，因公司成立几年来一直未做成本这块，而且我又是新手，对于那些乱成一片的成本真的是无从下手，而且很多材料不认识，连价格也不清楚，所以很着急，不知怎么办呀,诚请楼主帮我解难，谢谢～ 答:“产品材料(线路主板)有外来加工”应该为“产品材料(线路主板)有发外加工”吧。 从来没有成本核算，应该是产品的生产成本核算部分，销售成本肯定是根据采购或者领用来结转或者是设定一个产品定额成本来结转，要一步到位就比较困难。 规范的做法: 1、材料的采购必须有订单，并经过相关部门审核，总经理批准; 2、材料入库必须对应订单，有供应商的送货单并经过仓库验收签字，经过质检之后才做入 16 库，月底汇总挂应付账款; 3、生产技术部门制订产品的BOM(产品的物料清单:组成材料*用量) 4、生产部门根据销售计划或者生产计划来下达生产的指令(工单:包含产品的数量及预计开工时间，需领用各种材料的数量)，根据BOM用量*工单数量来决定领料的数量，发生损坏和来料不良退返仓库，再补料; 5、生产部门统计直接工人工时的投入情况，并按照需要填写辅料、消耗品、厂内用品等领料单，财务根据费用性领料及总账计入的其他计入制费的情况，讲人工制费按一定标准分摊到产品中去; 6、生产线填写产品入库单，经过质量检验、仓库验收，成品仓根据市场部的销货单(必须有相关部门、总经理签字)发货，财务根据销售单价*数量来确认当月销售，并结转销售成本。 设专人控制材料的办法是不可取的，只有将整个流程规范起来了，工作才能做得顺利。至于材料不认识，这个没有关系的，成本会计是不可能能认识所有材料和产品的。关键是日常物流的业务是如何转化为信息，这些单据(信息的载体)是否规范，就成为了会计能否将成本核算准确的关键。 建议:成本不能短时间内规范，就先规范单据和流程。 问:想请教楼主一个的简单关于暂估料的问题: 我公司材料采用先报价,然后按报价开入库单和领料单,当月就得按领料单结转成本,我公司的账务处理是这样的 按报价暂估时; 借:原材料 贷:应付账款-暂估料 当月结转成本 借:成本 贷:原材料 等 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 和发票到时; 借:应付账款,,暂估料 借:应交税金-进项税 贷:应付账款-公司 您认为我公司以上的账务处理在实际操作中能行得通吗?如果按书本上的先红冲,但是材料已经在报价的当月结转成本了,而且材料品种有上千种呢,难道也要红冲吗? 答:关于暂估进项税处理技巧 原材料购进确认的应付可能包含进项税，而进项税票什么时候收到并扫描与确认的月份可能大多不一致。现在介绍一种简单的处理办法。 1、 采购入库 Cr:原材料 10000 Cr:待摊费用,暂估进项税 1700 分供应商核算 Dr:应付账款 11700 2、 收到发票并扫描当月 Cr:应交税金,应交增值税,进项税 1700 Dr:待摊费用,暂估进项税 1700 分供应商核算 3、技巧:无论发票是在应付确认的前月收到、当月收到还是之后收到，两笔分录可以照做，如果暂估进项在借方，证明应付已确认，而税票未收到或未扫描，暂估进项在贷方，证明发 17 票已经扫描，但是应付还未确认(材料采购一般不会出现，有些运输费发票和零星采购没有入库存账的，发票一般都扫描较早，而财务收到付款资料较晚)。对于当月收到当月扫描的也分开分录做，不直接做进项税科目，因为这样处理，可以减少对账。 帖子里还有这方面的讨论，有些公司是采用月底暂估材料入账，下月冲红，发票到的时候再挂账。你可以选择其中一种。 问:我单位因当月开票的情况很少，最快要到下个月才能收到进项票，有的甚至几个月后才收到，由于暂估的业务特多，且价格能够准确确认， 所以每月购进的时候我做的分录是: 借:材料 贷:应付账款,,-XX 等到票到的时候，直接做分录: 借:应交税金,,应交增值税(进项) 贷:应付账款,,-XX 因为暂估的业务太多，所以如果每次都是冲红的话，太麻烦了，所以简化了一下，楼主认为我这样做可行吗,谢谢～ 答:你将一笔应付分作两条分录确认了，这样对帐可能麻烦一点，这也是一种方法。 如果当月先要求付款了，而进项税还未挂应付，这样会出现找票的问题。 冲红的方法我也没有采用过，我的意思是暂估入帐的时候就将应付一次确认，发票扫描的时候冲预提就可以了。实务操作起来确实能减少工作量。 问:谢谢楼主的回答，我会尽力去做好的。在此还有个问题想请教:如果是9月份购买的材料，但是10月份入库单才随付款通知书一起上交，这个采购日期发生在9月份，费用本也应计入9月份，可是9月份的报表已经算好了，请问这些费用我应该怎么样去处理, 答:你表述的有点乱，你的意思应该是:9月材料9月份耗用了，单据10月份才到。9月份耗用的材料成本如何处理, 如果是原材料，实物进入仓库没有单据是严重的错误，更何况还有生产线的领用也没有单据, 如果是直接材料，那你当月将原材料的入库、领用、成品入库、销售成本结转全走一遍就算是补做账了。 1、借:原材料;进项税，贷:应付账款;2、借:生产成本,直接材料，贷:原材料;3、借:库存商品，贷:生产成本,直接材料，4、按照已经销售的比例结转销售成本。 问:请教关于暂估商品的成本问题:楼已前面已解答过这样的问题,但我想知道详细的操作. 例:某商业企业2月份发生暂估商品A1000元,商品B1000元,商品C1000元,3月取得发票商品A1100元,商品B700元,商品C900元. (1)借:库存商品 A 1000 B 1000 C 1000 贷:应付帐款_暂估入库 3000 (2)借:库存商品 A 1100 B 700 C 900 应交税金 459 贷:应付帐款 3159 18 (3)借:库存商品 A -1000 B -1000 C -1000 贷:应付帐款_暂估入库 -3000 该笔业务是暂估总成本比实际成本高了300元,但个别暂估商品成本则是有高有低. 现在有2种处理不知那种正确,请楼主帮忙分析. 第1种:该商品在2月份入库时将各商品明细记在库存明细帐上,而3月份收到发票时的那两笔分录就不再记入库存明细帐上,只登在总帐上,差额300元调减成本. 借:库存商品 300 贷:主营业务成本 300 第2种:该商品在2月份入库时将各商品明细记在库存明细帐上,而3月份收到发票时的那两笔分录再登记到库存明细帐上,即商品A库存明细帐上反映两次入库,一次红字冲帐.这种方法就不再调整成本了. 答:如果你采用暂估材料入账来计算成本，而实际材料成本又又差异调整主营业务成本也可以。 实际操作中，我暂估材料和进项税同时进行，一般很少有差异，如有差异调账方法同1，直接调整主营业务成本，但不走材料科目了。 如果觉得你愿意接受新事物，不妨试试我的暂估方法。有些同志理解后都觉得行得通，可以大大减少工作量。 问:你好，有一家纸厂，就从外面购买回纸浆，经过搅碎、加药，然后生产出机纸 就是一棍棍卫生纸 其中一部门拿到加工车间切割、包装成我们用的卫生纸，一部分机纸直接就出售了 请问这样的企业该怎么进行成本核算 谢谢 答:如果包装后才算成品的话，那机纸的销售就是一个半成品的销售问题。 纸浆(原材料)，经过搅碎、加药(制费、人工费的投入)，就生产处理机纸(半成品)，到这里可以作一次成本核算，作为成品或者半成品入库都可以。 机纸(半成品或说成品)在经过切割包装(制费、人工的投入)生产出来成品，需要再核算一次成本。 成本核算方式有两种选择:1、按照当月机纸和卫生纸的入库数量，选择一定(工时)标准来分摊人工制费。(卫生纸的工时在机纸的基础上加后工序的投入工时即可)这样可以一次将人工制费分摊完。 2、先核算机纸成本，机纸的领用按照料工费再平行结转到成品纸。 问:纸厂要经历打浆、漂白、洗涤、等过程，在其中的某一过程把配好的药液通过管子输进去、请问这里的药液是记入制造费用还是记如生产成本呀，配置和输入药液的人工费该怎么记，一些修理维修机器的费用又该怎么记呢， 生产车间、加工车间是分开的，因为生产车间的机纸有一大部分要按重量卖，是要在这个车间就要把成本算清楚吧，在加工车间领用的时候直接加入这个成本吧, 另外，表面上成品纸是成卷或打成大包的卖的、也就是按一大包多少钱出售，实际上还是按重量换算出来卖的，成品纸中也有一小部分次品，当然是按令一种价格销售的，在加工期间也会有一些产生一些无用的小纸头，当然这些纸头是要拉回生产车间重新作为原料来加工机纸的 还有加工车间和生产车间的人员是分开的 包装是直接从仓库领的 我不知道是否说清楚了，请问这个纸厂该怎么具体的成本核算 答:药液是记入制造费用，配置和输入药液的人工费计入生产成本直接人工;领用机纸按照 19 半成品的成本结转(半成品核算成本的情况下);次品的销售按照正常的销售处理即可;余料(小纸头)可以不用单独核算，做无值领用和无值转入下一次的生产就可(简化处理)。包装车间领用机纸做成品，简化的处理方法是:按照机纸结转成本，包装用的材料和投入的人工费直接作为制费处理，也可将投入的材料和人工结转到成品中处理。 问:还有，卖出去的产品有时后会票额和实际款项不符，该怎么入帐, 答:这样的情况如果不是重新开票，就只能作为销售之后的折扣处理，计入财务费用即可。如果多收，需要确认为销售收入。 问:前任会计的成本结转一直按照销售收入的一定比例结转的,(工业企业)没有进行成本核算的,这样也可以啊?如果要规范的话该怎么做呢?谢谢! 答:按照销售的一定比例倒扣成本是商业企业的做法，工业企业不核算成本，我觉得是不可思议的事情。 需要从头开始规范，如果一步不能到位，可以先采用适合企业实际情况的简单的成本核算，之后再一步一步规范 问:服装行业的成本核算流程, 答:流程简述: 材料成本较好的办法:生产同一类产品(包含不同规格)的领料作一份领料单，这样可以比较容易将投料分摊到成衣中，回收的碎布可以当作无值处理，销售取得收入计入其他业务收入(需要交税)。 人工费用的核算:与制衣直接相关人员的工资计入生产成本,直接人工，间接相关人员的工资费用计入制费、管理费用。 制造费用的分摊:按照成衣的工时或者机器工时分摊。 以上投入转入生产成本科目，按照入库转入库存商品，按销售结转销售成本 问: 各位同仁，我所在的是一个服装工厂，基本上来料加工的业务，客供的原料和辅料只有数量，没有金额。但是涉及到客户要开总票的(大家应该知道总票就是开给客户的增值税发票里包括了自己工厂的加工费，以及需要我方转付出去的原料和辅料款)。原料和辅料都设有仓库，主要是反映数量的收入和领用耗用。由于前期财务成本的基础不好，现在需要完善订单运行表的编制，这个是从总公司推下来的管理模式，既每个订单接到后，按照合同的实际情况，以及预算的成本，编制订单的预算部分;再根据订单的完成情况，编制实际成本部分，最后产生预算成本和实际成本的对比。在这张报表中，明确反映了原料、辅料、人工、制造费用、运费、商检费等等同本订单相关的直接成本和间接成本的发生情况。在这种情况下，就不需要按照每个不同的订单在帐内反映单个订单甚至货号的成本，每月总体结转成本，也就是账面简化，报表细化。 至于库存帐，我公司也基本上每月进每月出，至多两个月。没有设置半成品科目，直接挂在生产成本的借方，完工既出货的商品当月结转库存商品，并转入发出商品科目，待开票时，做主营业务成本和收入。楼主说风险已转移，但由于增值税发票相对沿后(尚要等待结帐的确认，或者还有扣款的可能，由于是外销订单，如果交期晚了，就会有空运费的负担)，这种情况下如何做收入,请赐教。 答:我有几点看法如下: 1、如果你开的总票包括了进来的辅料和原材料(主料)，这样的话就是实质是来料加工，核算方式是进料加工。 20 2、如果原材料和辅料是转付出去，而实际操作中应该是当作你公司采购材料，而且可以取得可以抵扣的进项，如果进项不能抵扣，销项又需负担则造成公司税负过重。建议采用进料加工的核算方式:进项的抬头全开给你公司，便可抵扣。 3、既然需要代付出去材料和辅料款，仓库只是管理数量，使得领用的成本需要另外查单据，使得成本核算的基础资料获得需要增大工作量:找单价算成本还要按收货单管理应付款。建议:库存帐数量和单价一起录入，便于计算成本，并且应付的管理也可同时完成。 4、由于制衣行业有自己的特殊性(非常适合用标准成本)，所以你不需要材料的库存也可以根据成品的完工情况来结转完工产品的成本，但你所说的标准成本和实际成本都可以算出来，我认为，实际成本并不能准确。 5、产品发出，有订单，客户签收就可以确认为销售，发票并非销售实现的必要条件。如果销售之后有退回或者销售折扣，按照业务的实质处理就可以。 你公司目前在仓库管理方面比较薄弱(对于成本而言是库存模块)，生产强而辅助部门管理弱(提供成本核算基础资料的规范和准确度需改进);应付管理和仓库的入库没有很好衔接，容易出现漏洞(可能出现往来款的管理混乱及成本基础数据的不全)。 问:有时候生产成本-A产品，可是这产品有很多规格或样式，材料发出时要细分到A以下的产品吗, 答:同样是A产品，不同规格和样式之间的材料成本的差异应该是可以区分的，如果用不同的工单来管理会加大工作量，我建议:将不同规格之间的材料差异单独做管理表;或者在产品没有区分规格之前的成本还是一起核算，有规格区分在分开计算成本。 如果材料成本的差异只是1,2%之间，建议放在一起核算成本。 问:想问下如果有些材料当时没有价格，月底才拿来，但生产又领用了，要怎样知道当时发出去的材料成本, 答:企业生产的理想化流程是: 有客户订单或者公司预计市场需求——根据产品生产计划和库存、在线的材料计算应该采购的材料数量——向供应商发出采购订单(PO)_——供应商按照PO送货——仓库入库，记录数量和单价确认应付账款和暂估税金——生产线领用库存材料生产——完工入库——销售并结转销售成本。 月末入库的材料首先需要确认应付，通过一定的计价方式(先进先出或者月加权、移动加权)核算发出材料的成本。所以你所说的情况，还是需要找到材料的单价信息，以便确定领用材料的成本。 问:可以，但不利于对账，月中点库存怎么办, 答:我们现行的做法是按照PO的进货在月底确认应付，当月采购入库和当月确认的应付与供应商的送货一致，可方便对账(对账是对送货而不是发票)。 月中点的库存成本可以不考虑，因为要月底才计算领用材料的成本，所以月中不知道准确的材料成本也没有关系。 问: 不同规格的产品如果区分开计算成本，人工费及制造费该怎样分配, 如果是同一种产品(品名一样)，但因技术含量不同，有的售价特别高，约达10倍，像这样的情况该怎样做成本核算, 答:人工制费选择一定标准来分摊(如投入工时、完成工时等)。 技术含量不同的费用的分摊可以参考售价法，按照预计的售价来分摊某些具体费用，人工费用可以采用工时分摊。 21 问:我们企业是生产摩托车及汽车齿轮，并且生产汽车变速器。外购的半成品和成品都是进入“原材料-半成品库”，只是我们平时在核对库房帐时，习惯称为半成品库和成品库。外扩外协件，我们有大部份采用的是“材料调拨”方式，也就是直接销售材料给委外厂家。我这里所说的一级库房主要是指原材料库房。在制品帐与财务帐对不上，是指”生产成本-直接材料“的金额与各生产车间上报的盘存报表汇总金额不一致。s楼主不知道我说清楚了没, 答:在线部分料、工、费与总账结存的生产成本科目不一致，问题可能在领料环节，也有可能出现在生产现场的管理环节。 一般生产线多料的情况:A、没有经过入库，从供应商处拿的样品，B、供应商供料包装内有增量(小零件多会出现);C、物料出入仓库不规范，没有填单D、设计变更用量出现变更，没有及时修订BOM。 少料的情况:A、生产线生产中掉落，因元件小而造成的在线短缺，B、报废材料管理不善，退仓没有填单，C、物料出入仓库不规范，没有填单，D、设计变更用量出现变更，没有及时修订BOM，E、生产线用于替代别的物料，一种出现盘盈，一种出现盘亏;F、各公司自己有不同的其它可能 建议:规范物料的转移，物料转移必须有单据支持，象出纳管钱一样管理物料就能将物料管理改善。 问:人工制费选择一定标准来分摊(如投入工时、完成工时等)。 技术含量不同的费用的分摊可以参考售价法，按照预计的售价来分摊某些具体费用，人工费用可以采用工时分摊。[/quot 楼主的意思是说技术含量不同的同一种产品，固定资产折旧费、物料消耗等制造费用可以按售价分摊，而人工费同时可以按工时分摊，两种分配方式同行。对吧。 还有一点:生产部门提供给财务部门的有关不同规格产品所耗工时的资料应该是什么格式才符合规定,谢谢～ 答:同一类产品因为技术含量不一样，造成售价差异很大，就需要将专属的费用单独计入售价高的产品成本，如果没法严格区分开来，采用售价*数量按比例分摊费用也是一种不得已的做法。人工费按照工时是没错的做法; 生产管理部门提供给财务的工时效率统计应该包括 线号、机种、投入工时、完成工时、完成产量、其它借出入工时，投入工时是工作中心真实的投入，是一个分摊工人成本的依据。 问:我公司是接受外公司产品进行加工处理,然后收取加工费,我现在的处理是把发生的成本直接计入成本项目或制造费用,月末再由生产成品直接转入主营业务成本,收取加工费时计入主营业务收入.这样处理妥当吗?没有核算产成品. 答:我们也做类似的业务，客供料我们作为采购有值入帐，挂应付帐款，销售的时候客供料部分的成本金额确认收入,客供料收入，此部分收入与客供料的成本配比，销售实现后客供料部分的应收与采购的应付进行对冲处理。这种处理是来料加工的实质，处理形式是进料加工。 你发生的成本部分如果不包含客供料部分，收入可只作加工费部分，销售成本也是你司应该支付的代价,不能包括客供料的成本，这样收入和成本才会配比。这种处理方式就是纯粹的来料加工。来料加工的进项税不能抵扣，计算缴纳印花税的时候，按照加工承揽处理。 不核算产成品，那加工费收入配比的成本应该是你司自主采购的辅料和发生的相关人工和制费。 22 问:今晚我从头浏览到尾，确实不错，工作中有许多问题想向你探讨。我单位是一个中型机械加工国有企业，实行定额逐步结转法已多年，差异平行结转，保露出许多问题。1、原材料、库存产品以计划价格，差异单独列示，每步结转成本也以计划价格，当月购进材料差异按耗用比例摊入生产成本差异，产品每生产步骤产生的与计划价格的差异也归入生产成本差异，月底按比例摊入库存产品差异，单位不少人反映没有实际成本。差异没有分产品明细。请楼主谈谈看法 答:首先要看差异率有多大，如果差异超过一定的比例就需要及时调整标准成本，人工制费差异如果分摊到每个步骤，就比实际成本还麻烦，如果只分摊给产成品，差异较大会让人觉得标准成本不准确。 每月统计价格变动的材料的变动情况，就知道需不需要调整标准成本;标准成本准确，给企业内部半成品的转移提供了一些控制的依据，如果用ERP软件或者其它财务软件，实行实际成本也比较方便，只是会有不同仓库之间材料单价可能因为不同月份的加权单价有差异而导致结存的数量金额不正常，需要及时调整。大企业用ERP软件也有很多采用标准成本，成本核算可以避免因为加权造成的一些异常情况。ERP软件采用标准成本，差异同样也需要分摊，不断调整标准成本以保证差异率保持在一个比较低的水平。 问:我刚接手了一家小企业的账,但老板告诉我存货的账实不符,账上的原材料比实有的原材料多将近15万,并且解释说是因为那批原材料生产出来的产品由于客户不需要了(定点客户)，后来就全部作为报废产品处理给个体户了，当时的收入也没入账，也没开发票(我想请问的是这种情况该如何下原材料的账，是否还涉及增值税的补交，该开什么销售发票,急盼～ 答:将报废材料列出清单，经过总经理审批后可以将报废材料从仓库帐面出掉，报废材料的收入计入其他业务收入，按照收入/1.17*0.17计算销项税。 问:请问,次品与成品之间的分配，次品只分配材料部分好，还是根成品一样分配 答:应该一样分配吧，不然会得出次品比正品赚钱的错误结论的 问:我刚接手一个新企业的会计无老资料参照，工业会计又不熟，我想请教学长一个很菜的问题: 成本核算过程中料\工\费的归集、分配和结转要求每一步都要有相应的原始凭证作依据。请问各步骤的原始凭证什么样才算符合规定, 答:材料的领用:生产线从仓库领料的单据明细表，包括材料品号，数量单价金额信息， 人工费的预提和分摊:预提按照工资报表，分摊选择一定标准(投入工时或者其它); 制费的分摊标准:根据谁受益谁承担的原则，可以选择多重标准，如水电费可按抄表计算分摊，租金可按照使用面积，其它制费可以按照投入工时或者其它标准。 转账类的凭证一般都是从库存系统里打印相关的库存交易统计表，如果没有，需要制作相关的表并附附件，有制作和确认的人员签字一般就可以作为入账的原始凭据。(最初最好是有关的资料都先附在后边，以免时间长了，需要的时候找不到) 问:想问个问题，我公司是工业制造企业，现在会计(手工帐)原材料总帐和明细帐余额对不上，请问这种情况如何处理,材料品种有两三千个品种，如果逐个相对实在是太麻烦并且也没那么多时间。 23 答:年底大盘点后，调整盘盈盘亏之后账实做到相符，以后需要规范所有材料出入库的业务。请参考以下表格。 一、库存物流与总账信息流的对应关系表 物流(材料/人工/费用 状态) 信息流(总账) 材料采购入库/退货 应付账款、原材料 增加/减少 材料的报废申请/退港或者作为废品出售 费用预提，材料转入报废仓，不涉及材料/原材料 减少 冲 预提 直接材料的领用 原材料 减少，生产成本,直接材料 增加 辅料的领用(产品上不直接体现，价值低) 制造费用 增加，原材料 减少 生产线材料损坏退损坏仓/来料不良仓 生产成本,直接材料 减少，原材料 增加 来料不良退返供应商(退货/换货) 原材料 减少，应付账款 减少/从来料不良仓调拨到换货仓 直接工人劳动的消耗 应付工资，生产成本,直接人工 增加 制费的归集、分摊 制造费用 转出，生产成本,制造费用 增加 成品半成品完工入库 半成品、库存商品增加，生产成本的三个明细科目转出 成品销售收入/销售成本结转 应收账款、主营业务收入/主营业务成本增加、库存商品减少 全年销售成本结转金额的核实 与总账主营业务成本勾稽(成本倒扎表) 工单在制明细表(ERP系统可提供) 生产成本,直接材料、直接人工、制造费用 二、库存账与总账对账:库存材料/辅料于总账原材料科目一致;半成品仓半成品于总账半成品一致;成品仓成品与库存商品科目一致;在线的材料及工单(生产任务书)投入未结转部分的人工制费与总账生产成本科目余额一致。 *物流与信息流的对应，如出纳的现金与现金日记账必须对应同理，故所有物流的转移、领用、报废、入库、退货、销售、处置都需要在总账做相关的分录。 三、材料盘点注意事项:1、时机选择在月末，所有工单必须完工、成品入库，2、静态盘点:所有在线物料分门别类摆放，禁止物料移动;3、点数员先填写盘点副卡，核数员核实无误后填写正式盘点卡(一式三联:盘点部门、财务、税务);4、盘点卡领用时登记，收卡的时候保证所有发出的卡收齐，领用份数,使用份数+作废份数+空白份数(严禁将作废、空白盘点卡撕碎丢掉)。 四、财务对公司物料的控制:1、采购入库、发料等所有业务必须有规范的操作，保证有单据支持;2、按照生产计划发料，禁止超工单需领用量领料;3、定期盘点;4、呆滞存货的检查(连续3个月、半年、1年没有领用的材料)及对策;5、采购量合理性的判定(当月采购的量/实际耗用，一般超过2就需查明原因) 问:楼主你好，我公司仓库不完善，没有出入库纪录，我们会计都是根据销售成品来推算当月耗用原材料。以前按20%的损耗计算，现在才发现，实际材料损耗率达40%以上。结果是以往作帐中少转了成本，数额挺大。急盼楼主能给个好办法。 答:用销售的数据按照一定的毛利率倒推成本一般只有商品批发和零售偶尔会采用,生产企业必须登记领料的单据,根据实际耗用结转成本. 现在发现差异当作材料差异直接转入主营业务成本. 问::“将报废材料列出清单，经过总经理审批后可以将报废材料从仓库帐面出掉，报废材料的收入计入其他业务收入，按照收入/1.17*0.17计算销项税。”咨询: 1、以上将废材料从帐面出掉，是否不通过待处理财产损失科目过渡,最终记入什么科目较为合适,能否直接记入主营业务成本, 24 2、其收入记入了其他业务收入，但没有其他业务支出与之匹配, 答:报废材料接到报废清单的时候，借:制造费用,材料损耗费，贷:预提费用,材料损耗; 报废材料出库:借:预提费用,材料损耗，贷:原材料，报废材料如果能有变卖收入，计入其它业务收入科目，对应的其它业务支出已经再制费,材料损耗费里反映，不必追求非得有其它业务支出对应。 如果是以前几个月的报废材料，直接转入主营业务成本更合理，而不必通过制费科目。 问:我现在的公司只生产一种产品， 一、因为生产管理比较混乱，仓库只有入库的数量，生产车间的在产品的数量很难统计，可不可以用当初要生产的数量-已入库的数量=在产品的数量, 二、委托加工物资需要明细账吗,我是按加工商来设的，没有按材料设 借:委托加工物资(按加工商设置明细) 贷:原材料(这是明细账) 三、因为只生产一种产品，生产工人的工资是不是全部计入直接人工,如果这一个月都没有生产新的产品，而上一批产品已入库，那这一个月的工人的工资计入什么科目, 四、为某产品的某部分零件加工商特制的模具费用(几千元至二万余元左右)这部分的费用是放在固定资产还是放入制造费用, 五、看了您上面的贴子，您说有一些支出不放入成本，直接入入费用，是指“制造费用”吧，而不是“当期损益”吧, 六、请问生产车间、仓库与财务关于成本核算这一块，工作流程是怎样的,我一直搞不太清楚。 给您添麻烦了。 答:我现在的公司只生产一种产品， 一、因为生产管理比较混乱，仓库只有入库的数量，生产车间的在产品的数量很难统计，可不可以用当初要生产的数量-已入库的数量=在产品的数量, 二、委托加工物资需要明细账吗,我是按加工商来设的，没有按材料设 借:委托加工物资(按加工商设置明细) 贷:原材料(这是明细账) 三、因为只生产一种产品，生产工人的工资是不是全部计入直接人工,如果这一个月都没有生产新的产品，而上一批产品已入库，那这一个月的工人的工资计入什么科目, 四、为某产品的某部分零件加工商特制的模具费用(几千元至二万余元左右)这部分的费用是放在固定资产还是放入制造费用, 五、看了您上面的贴子，您说有一些支出不放入成本，直接入入费用，是指“制造费用”吧，而不是“当期损益”吧, 六、请问生产车间、仓库与财务关于成本核算这一块，工作流程是怎样的,我一直搞不太清楚。 给您添麻烦了。 问:上来进销存软件，还有实行计划成本的必要吗、我公司实行计划成本10多年了，财务人员觉得不错，但是销售供应仓库以及领导觉得差强人意，现正在上进销存软件，正处于两难之中，供应部门反映实行计划成本，车间用料只用贵的，销售人员反映不知道实际成本。我公司从材料到产成品都是计划价格，计划成本，每步骤按计划价格结转。年销售额2亿元左右。总之，用微机了，还有实行计划成本的必要吗、盼复 25 答:用了财务软件仍可采用计划成本，但可以充分利用软件的有利条件，将材料成本差异调整到最小并进行合理的分摊，有计划成本操作经验，借助软件就可以做得更好了。用实际成本也未见得就一定能准确核算成本。成品入库如果已经调整了材料成本差异，销售成本应该就基本上接近实际成本了。我认为没有必要改实际成本。 问:电子加工类如何核算成本: 比方说要组装一台电视机,可以以定额的形式来核算成本吗?或者还有什么其他的办法?对其组装过程中的元件损耗如何核算好?是归入什么科目呢? 谢谢! 答:电子加工行业一般都采用实际成本核算，每一个产品都有自己的物料清单(BOM)，根据计划产量*BOM用量就得到需领用材料的数量，如果生产中发生损坏/损耗，损坏的零件可以退报废仓，报废材料作为材料损耗费计入制造费用，生产中丢失(损耗)的零件，需要调整生产的需领用数量，计入产品的材料成本。 问:购置如u盘,工具等非一次损耗,而需要跟踪控制的物品,如何管理好些呢? 答:有两种处理方法:计入低值易耗品按照你公司的低值易耗品那摊销方法摊销; 一次性计入办公用品费用。电脑部负责发放和建立台帐进行管理。 问:车间领料(包括低值易耗、机物料)应做到按产品吗，是否增加了车间核算的难度 答:不需要按照产品，按照领用部门归集费用即可。作为费用处理不会增加核算难度。 问:我作为成本会计是一个新手，从何处着手都不知道，现在是让我负责“原材料数量金额明细帐”及月末成本费用的结转，还有登记总帐。这个原材料数量金额明细账应该怎样登记呢,公司的材料很多、很杂，应该从何处着手好，请指点迷津～这个账我应该怎样初始化呢,公司以前没有进行过成本核算～ 答:如果材料的明细帐都登的话，那就是一种历史的倒退:即使没有库存软件，用EXCEL登记材料的出入库就可以了，最终只要有进耗存报表就可以了。 你的工作应该就是材料会计的工作内容:检查仓库的出入库单据是否有误，按照期初结存加本期采购计算领用材料的成本。其它人工制费分摊和完工产品成本结转你也做吗, 问:视同销售和作为赠品在帐务处理方面有什么区别, 答:成品的赠品和视同销售处理是一样的，零件的赠品(也叫备品)可以计入产品的材料成本。 问:我们公司是机械制造企业，每月生产车间都有一些产品因质量问题需要返修，有些是客户退换来的，有些是下线时质检查出的，请问对这部分返修所发生的人工费和材料费应怎样核算,还是全部计入当期生产完工产品的成本里, 答:我目前的处理方法是:客返品单独设立品号管理，生产线领用仓库的材料，之后将报废的损坏的材料退返生产损坏仓，领退料都是作为费用领料处理:按照退仓的材料成本计算“营业费用,维修费”。所以并不会增加很多的材料成本。差异都计入了营业费用，客返品入库和改修之后的成本都是零，人工制费由当月的完工产品承担——这是一个变通的简化处理方式，你可以参考一下。 问:公司财务以前一直没有较精确的成本核算，情况是:公司生产一个产品分5个车间流程，主要是根据订单来进行生产，产品可能常有变动(是否以分批法来进行成本的核算呢,); 26 统计员统计根据生产日排程对各车间生产材料领用量，工时，人工费用，产量按批次产品来进行汇总(这种作法是不是很精确,);同时制造费用至月末进行统一汇总并以统计出来的各批次产品总工时(各车间耗用的工时总计)进行分配，如此计算是不是可以啊,盼教导～可以告知下该以怎样的步骤呢,急„„分批法有必要用到计划成本吗, 答:5个车间流程，如果前加工的产品没有外卖的情况存在的话，可以采用品种法结合分批法，不需要采用分步法，这样成本核算比较简单，不用核算各个车间结存的在制品，按照完工入库的成品来结转材料成本，按照成品的累计投入公式分摊人工制费，没有必要采用计划成本法。在制品不分摊人工制费，但前提是在制品的投入工时比较少，而且比较稳定。很多企业采用这种核算方式的。 如果有好的财务软件核算成本，可以按照工序来结转成本，每结转一步都计算人工制费。按照每道工序被下一道工序领用的数量来结转人工制费，这样虽然说成本比较真实，但核算的工作量比较大，必须有比较成熟的成本核算软件支持才能从繁重的核算工作中解放出来。 我觉得你现在的成本核算思路没有问题。只要基础数据能准确，成本还是比较准确的。 问:你好楼主，我们是个小的油漆公司，我们既生产油漆，也进行油漆的喷涂加工业务，成本的核算主要是根据每月25号以后仓库报来的原材料收发存汇总表、两个喷涂车间的领用产品汇总表、产成品的收发存汇总表来填“产销存成本计算表”，制造费用主要是电费、折旧和修理费，老会计说大概分分，就好了。好像很随意，我印象中的成本核算好像要填很多表格。这样简单的核算看起来用处不大。不知道你有什么好的办法真正的成本控制的作用/?成本核算的流程是什么,要填哪些表格呢, 答:我认为贵司老会计所说的随便分摊可能实际上还是有一定的标准的，成本核算分摊制费讲究谁受益谁承担，有工时等基础数据就有一个分摊人工制费的准绳了。 问:请问:仓库设立根据发料单登记的生产过程帐，作用是什么,应如何设立, 答:财务收一联是为了核对、检查数据，并备份供查验;生产直接领用和费用性领料由财务制作汇总表入账。 仓库的所有业务需要都会涉及到原材料的增减变动，或者材料状态的变化，所以，这些业务都需要录入系统，财务根据这些业务的单据进行成本、费用的归集、分摊。设立按照业务的性质来分类。 问:有疑难问题，望您赐教不胜感激～ 1。我公司注册为一新成立的小型生产型外资企业，但公司购进原料后只是进行简单的装配就将产品卖出，本次购进原料按不同品种。规格划分足有五百多种，每种单位价值都较低，这些原料只用来生产一种产品，我的原材料明细帐应该怎样登记, 2。关于运费? 我公司还没有销售产品,却发生一相700元的运费(非购买材料)我如何入帐? 答:材料的购进无论价值大小，都要建立物资收付卡，登记库存帐，购进需要确认相应的债务; 内外购料要分开库位管理，如果没有内销，内购和外购的材料可以同仓库管理，但是需要再品号上予以区分;进口材料是属于保税材料，进料进行加工复出口，需要核销海关的手册，产品的物料清单需要报关员报海关备案; 没有销售，发生的运费，可以先计入管理费用。如果是购买设备支付的需要计入资产的价值，如果是购买低值易耗品可以计算进项，计入应教税金的借方。 27 问:在产品统计的问题公司的生产分为三个阶段，第一阶段从仓库领用主要材料进行生产，期末有已经出库但没有投入生产的原材料，同时，还有已经生产完毕但没有入库也没有转移到下道工序的半成品，当期有转移到下道工序的半成品，注:此阶段有部分产品入库;第二阶段，从上工序转过来的半成品有投入生产的，也有没有加工的，其产出有还没有入库的也有转下到工序的，此阶段大部分要入库。第三阶段与前面两个阶段的情况类似。每个阶段都有多种产品。 会计需要建立在产品统计台帐吗,如何建立在产品统计,我查了好多书与网上的资料，有收入、转出、在产三栏统计格式，可是在产中有 没有投入生产、未完工、已经完工三种状态，而生产成本中怎么反映清楚各自的价值呢,是不是要有些辅助帐呢,如何设置啊,急啊，这月的成本还耽误着呢～ 答:在制如何才能管理好呢,用最好的ERP软件也许能做到，因为ERP软件需要按照工序来设计好各步骤地半成品的品号。这样才能够从系统中找出在制工单的料工费的金额。如果没有用ERP软件，我们怎么控制在产品呢, 成本会计能够做到的是:抓好投入和产出，监控中间环节。投入是直接材料的投入。产出是成品的完工入库。中间环节是生产部门的损坏/不良要及时退仓和补料。完工产品的成本，可以按照BOM的用量来结转材料成本。至于在制品一块，可以倒挤，一般情况，在制最好不要分摊人工制费，让完工成品全部承担。年终将在制材料全部退仓，再看生产成本-直接材料科目是否有余额。如为正数则为在制材料盘亏。 另外一种比较繁琐但有效的管理办法就是，将每个工单(生产计划)做好一张表格，每个步骤地投入都有记载，工时也记录在表格上。月末财务根据这些表格来结转完工入库的成本。至于在制到底有多少料工费都有单有据。只是这种方法在产品种类多，而且工单比较多的情况下是非常难以操作下去的。很多老企业采用这种办法，操作了几十年，抵得上半个ERP。 ***"生产成本期初余额+本期发生额-半成品及在产品余额=完工产品成本"这个公式有点问题:公式平衡的条件是半成品没有做完工入库处理。总帐也不会有半成品科目的相关帐务处理。如果半成品有做入库管理，则半成品及在产品余额应该只是在产品余额(包括领用上阶的半成品)，完工产品成本因该为“成品+半成品成本” 只要统计的生产车间的投入和产出(成品及含半成品)，核算的成本应该是比较准确的。人工费用要看选择的标准是否合理了。因为多工序的生产容易造成吃大锅饭的分配方法。如果资产/费用的归集能准确，而且金额比较大的费用采用一些特殊的标准来分摊，成本会更加精确:如厂房占用方面的费用、电费动力的分摊可能就需要选择各自的分摊标准，有些费用可以采用机器工时分摊。具体情况具体对策就能将成本做得尽量切合实际。 销售按照发货来确认吧，现在绝大多数公司都是这样处理的;如果要开票再确认的话，通过发出存货过渡一下，这也是一些公司现行的做法。 问:楼主,请问退货的分录怎样做及成本如何核算啊? 答:借:应收账款(红字) 贷:主营业务收入(红字) 贷:销项税(红字) 借:主营业务成本(红字) 贷:库存商品(红字)。 实际业务中都是做换货处理，并不开具红字发票入账。因为减少收入，增加库存，会涉及到计价的问题，对销售成本结转的影响比较大(很多会计深受这个问题的困扰)。 28 问:感谢回复。我还想问一下，我单位很小，老板要知道工具仓库的实际库存，比如说他要知道他买回的扳子，借出去多少，还剩多少，应当怎样建库存保管帐，我不知道我表达清楚没有。 答:购入做了费用处理，实物就没有账可查，所以很多单位采用建立工具卡来管理(入生技和质量部门都有按工号建立的工具卡，卡上有领用归还的记录)。 至于库存的账是否还要管理起来，就看企业的要求了，我们目前是专设一个杂物仓来管理这些物品。财务不对这些入账。 浅谈多车间多产品的成本核算方法 摘要:多车间多工厂相互合作生产相互关联的产品对现有的成本核算方法提出了新的要求，本文在分析传统成本核算方法的基础上以成本核算的原则和要求为基准，提出了多车间多分厂生产互有联系的产品情况下的成本核算方法。 关键字:成本核算;核算方法;多车间多分厂;互有联系的产品 亚的生产也以此为导向，逐渐转移到生产多类型、多品种的产品上来，并且每种产品或者每类产品会出现很多细小的差异或者创新。这就给企业财务的成本核算增加了难度。现有的成本计算方法比较单一，不能很好的解决各种费用的分摊问题。 分厂或者多车间生产互有联系的产品成本核算上都存在不足，需要将多种成本核算方法相互结合使用。 品种法是以产品的品种作为成本计算的对象，并按照品种汇集成本费用，最终计算产品成本的一种基本成本计算方法，它主要适用于大量、大批单步骤生产型企业或者管理上不要求按步骤计算产品成本的多步骤生产企业。 分批法就是以产品的批别作为成本计算对象，归集生产费用、计算产品成本的一种成本计算方法，主要适用于以小批、单件组织生产，以及管理上不要求分步骤集散成本的多步骤生产企业，如造船、重型机械制造、飞机制造、印刷、服装加工等。很明显，这种方法对于多车间生产互有联系的产品成本核算也不适用。 产步骤进行，这种按照生产步骤和产品品种汇集生产费用并核算成本的方法被称为分步法。如果企业大量，大批生产的产品品种不只一种，则在每一步骤开设的成本计算单就需要分别计算各种产品在各步骤发生的半成品成本与最终完工产品成本，也就是不仅按照管理要求为需要计算成本的各步骤分别开设成本计算单，而且还要为各步骤的每种产品分别开设成本计算单计算半成品及最后步骤的完工产品，因而非常繁杂。 企业的成本核算要符合如下原则:实际成本原则，合理、合法性原则，受益性原则，成本分期核算原则，一致性原则，重要性原则和成本效益原则。为了更好地完成成本核算任务，在具体进行成本核算时应注意下面的问题:(1)要正确计算应记入成本与不应记入成本的费用界限;(2)正确封分应记入本期以及其他各期成本的费用界限;(3)正确划分各种产品的费用期限，记入本期产品成本的各项费用还应按不同产品分别进行计算，以便对各种产品进行成本考核分析。在费用发生时能够确定归属对象的应在发生时记入这种产品成本，尤其是在本文讨论的多车间或者多分厂生产互有联系的产品时，这个要求就显的更加重要;(4)正 29 确划分完工产品以在产品成本的费用界限，在一个会计期间一种产品既有完工产品又有未完工产品时，要求为该产品计算的总成本在两者之间进行分配。 互有联系产品的成本计算工作也不例外。然而在某些工业企业中生产的产品品种规格繁多，如果按照产品品种规格作为成本核算对象开设成本明细账、归集生产费用、计算产品成本，会使成本计算的工作量极为繁重，而且由于各车间或者各分厂生产的产品具有联系性，可就使得企业的成本核算在具有产品类别上的联系性又具有车间或者分厂之间的复杂性，因而仅仅依靠一种简单的成本核算方法是不能较好地解决间题的。对于这种生产企业的成本核算应该分三个步骤进行: 后，按产品令号进行费用的分摊。所谓产品令号在有的企业中也叫制令号，就是安排同一批进行生产的定单，一般可以通过销售定单生成产品令号。在这一步中由于各项生产费用是按照产品令号进行分配的，因而最重要的是怎样确定生产令号，这将决定了各令号产品的计算结果是否正确。如果有生产产品类似，并且销售订单或者销售计划时间相近的两批产品，那么为了简化生产以及成本核算工作可以进行一起生产，制定一个生产令号。 企业需要生成新的成本计算明细表。在各车间或者各分厂的费用归集完成以后就到了产品的令号内分配间题，根据企业的需要可以按照产品类别或者型号等分配。由于无论是企业的间接费用还是直接费用一般都采用选定的分配标准进行，因此在各车间或者各分厂间费用归集的基础上同一个生产令号内不同类别产品之间如何选用适当的分配标准也非常关键。 最后，需要按完工情况结转完工产品成本。在令号内产品按类别进行分配完成以后，剩下的问题就是每类产品在完下产品和在产品之间的成本划分问题，结合传统的划分方法，在此可以采用按固定成本计价的方法和按产品所耗原料成本计算的方法。 主要的成本核算方法，也使用了分类法、定额法等辅助方法的设计理念，而且它更好地处理了品种众多、成本核算工作量大的问题。 问:这周开始下现场收集相关信息，可是我还真不太明白如何进行呢，我们公司用的是SAP系统，很多数据都是由生产、物流部门收集后输入系统中的，所以以前一直没去车间过，jinwa，你们是如何收集信息的,能不能给详细说说，俺是菜鸟级成本会计，呵呵 答:至于物流本身在采购、存货、成本系统都会以数量金额反映，最终汇总的信息集中在存货管理子系统内，所有业务可能不会全在存货系统录入单据，但最终会在这个模块集中。 了解物流相关各模块的业务，在看这些业务在贵司都是录入的什么单据。从采购PO,入库验收(退货),应付确认,材料(包含辅料)领用/退料,人工制费分摊,成品入库,成品销售(退货)，此外还有成品的改修改制，材料的报废处理。 坚持一个原则:物流的每一比业务在物流的单据录入是否规范、正确、合理;再看总账是如何将这些业务入账。 了解了这些，你对整个成本核算应该都了解得差不多了。还得努力呀。 另外，我对SAP也很想了解，如果能将系统“帮助”文件给我一份那就太好了。 问:只是要了解数据的录入么,我觉得在我们公司这个环节做得还可以，制度定得很死，谁要录错数据，轻者降工资，重者直接开除，我们老板让我要去监控生产、仓库实际操作情况，掌握生产、物流所有关于成本的现场信息，没个头绪，头都大了，呵呵 答:监控生产、仓库实际操作情况 得先了解他们的日常业务和异常业务都是怎么处理的， 30 首先你从贵司SAP相关模块的单据设置入手，输出单据设置清单，再将各类单据的业务内容列表，通过检查系统的单据，就可以“足不出户”就了解这些部门的业务。 这叫从信息开始。 然后你再去了解各种业务类型(正常的和非正常的)的实际内容，然后回头来结合系统，结合专业知识，这些业务都该怎么在总账反映、对成本、库存、费用、在制都有什么影响。 监控:是审计,是审查,还是要对流程提出质疑,或者将制度做优化, 所有公司在生产一块都会有一些变通的做法，比如退生产损坏肯定是推到以后的工单;生产线不够料的时候先开新的工单领料满足实际生产再说而不去查少料的原因(有事是因为损坏料件造成，这是正常的);领用材料之后包装内出现的增量是如何处理(是否登账,还是放在线上以方便以后丢失材料地时候补充,)。 至于仓库管理，我今天先不赘述 问:楼主，你真的好厉害哟，在我心目中简直是无所不能呀，佩服～我现在初学会计，只懂皮毛而已呀。现也有个问题，想请教楼主，问题是:我公司是生产医疗器械的，产品材料(线路主板)有外来加工，然后拿回公司组装，公司自己销售国内及国外。由今公司不断扩大生产，且材料不断上涨，故公司想有个人专门控制材料这一块，以及核算公司每月的产品总成本，因公司成立几年来一直未做成本这块，而且我又是新手，对于那些乱成一片的成本真的是无从下手，而且很多材料不认识，连价格也不清楚，所以很着急，不知怎么办呀,诚请楼主帮我解难，谢谢～ 答:“产品材料(线路主板)有外来加工”应该为“产品材料(线路主板)有发外加工”吧。 从来没有成本核算，应该是产品的生产成本核算部分，销售成本肯定是根据采购或者领用来结转或者是设定一个产品定额成本来结转，要一步到位就比较困难。 规范的做法: 1、材料的采购必须有订单，并经过相关部门审核，总经理批准; 2、材料入库必须对应订单，有供应商的送货单并经过仓库验收签字，经过质检之后才做入库，月底汇总挂应付账款; 3、生产技术部门制订产品的BOM(产品的物料清单:组成材料*用量) 4、生产部门根据销售计划或者生产计划来下达生产的指令(工单:包含产品的数量及预计开工时间，需领用各种材料的数量)，根据BOM用量*工单数量来决定领料的数量，发生损坏和来料不良退返仓库，再补料; 5、生产部门统计直接工人工时的投入情况，并按照需要填写辅料、消耗品、厂内用品等领料单，财务根据费用性领料及总账计入的其他计入制费的情况，讲人工制费按一定标准分摊到产品中去; 6、生产线填写产品入库单，经过质量检验、仓库验收，成品仓根据市场部的销货单(必须有相关部门、总经理签字)发货，财务根据销售单价*数量来确认当月销售，并结转销售成本。 设专人控制材料的办法是不可取的，只有将整个流程规范起来了，工作才能做得顺利。至于材料不认识，这个没有关系的，成本会计是不可能能认识所有材料和产品的。关键是日常物流的业务是如何转化为信息，这些单据(信息的载体)是否规范，就成为了会计能否将成本核算准确的关键。 建议:成本不能短时间内规范，就先规范单据和流程。 问:想请教楼主一个的简单关于暂估料的问题: 我公司材料采用先报价,然后按报价开入库单和领料单,当月就得按领料单结转成本,我公司 31 的账务处理是这样的 按报价暂估时; 借:原材料 贷:应付账款-暂估料 当月结转成本 借:成本 贷:原材料 等合同和发票到时; 借:应付账款,,暂估料 借:应交税金-进项税 贷:应付账款-公司 您认为我公司以上的账务处理在实际操作中能行得通吗?如果按书本上的先红冲,但是材料已经在报价的当月结转成本了,而且材料品种有上千种呢,难道也要红冲吗? 答:关于暂估进项税处理技巧 原材料购进确认的应付可能包含进项税，而进项税票什么时候收到并扫描与确认的月份可能大多不一致。现在介绍一种简单的处理办法。 1、 采购入库 Cr:原材料 10000 Cr:待摊费用,暂估进项税 1700 分供应商核算 Dr:应付账款 11700 2、 收到发票并扫描当月 Cr:应交税金,应交增值税,进项税 1700 Dr:待摊费用,暂估进项税 1700 分供应商核算 3、技巧:无论发票是在应付确认的前月收到、当月收到还是之后收到，两笔分录可以照做，如果暂估进项在借方，证明应付已确认，而税票未收到或未扫描，暂估进项在贷方，证明发票已经扫描，但是应付还未确认(材料采购一般不会出现，有些运输费发票和零星采购没有入库存账的，发票一般都扫描较早，而财务收到付款资料较晚)。对于当月收到当月扫描的也分开分录做，不直接做进项税科目，因为这样处理，可以减少对账。 帖子里还有这方面的讨论，有些公司是采用月底暂估材料入账，下月冲红，发票到的时候再挂账。你可以选择其中一种。 问:我单位因当月开票的情况很少，最快要到下个月才能收到进项票，有的甚至几个月后才收到，由于暂估的业务特多，且价格能够准确确认， 所以每月购进的时候我做的分录是: 借:材料 贷:应付账款,,-XX 等到票到的时候，直接做分录: 借:应交税金,,应交增值税(进项) 贷:应付账款,,-XX 因为暂估的业务太多，所以如果每次都是冲红的话，太麻烦了，所以简化了一下，楼主认为我这样做可行吗,谢谢～ 答:你将一笔应付分作两条分录确认了，这样对帐可能麻烦一点，这也是一种方法。 如果当月先要求付款了，而进项税还未挂应付，这样会出现找票的问题。 冲红的方法我也没有采用过，我的意思是暂估入帐的时候就将应付一次确认，发票扫描的时候冲预提就可以了。实务操作起来确实能减少工作量。 32 问:谢谢楼主的回答，我会尽力去做好的。在此还有个问题想请教:如果是9月份购买的材料，但是10月份入库单才随付款通知书一起上交，这个采购日期发生在9月份，费用本也应计入9月份，可是9月份的报表已经算好了，请问这些费用我应该怎么样去处理, 答:你表述的有点乱，你的意思应该是:9月材料9月份耗用了，单据10月份才到。9月份耗用的材料成本如何处理, 如果是原材料，实物进入仓库没有单据是严重的错误，更何况还有生产线的领用也没有单据, 如果是直接材料，那你当月将原材料的入库、领用、成品入库、销售成本结转全走一遍就算是补做账了。 1、借:原材料;进项税，贷:应付账款;2、借:生产成本,直接材料，贷:原材料;3、借:库存商品，贷:生产成本,直接材料，4、按照已经销售的比例结转销售成本。 问:请教关于暂估商品的成本问题:楼已前面已解答过这样的问题,但我想知道详细的操作. 例:某商业企业2月份发生暂估商品A1000元,商品B1000元,商品C1000元,3月取得发票商品A1100元,商品B700元,商品C900元. (1)借:库存商品 A 1000 B 1000 C 1000 贷:应付帐款_暂估入库 3000 (2)借:库存商品 A 1100 B 700 C 900 应交税金 459 贷:应付帐款 3159 (3)借:库存商品 A -1000 B -1000 C -1000 贷:应付帐款_暂估入库 -3000 该笔业务是暂估总成本比实际成本高了300元,但个别暂估商品成本则是有高有低. 现在有2种处理不知那种正确,请楼主帮忙分析. 第1种:该商品在2月份入库时将各商品明细记在库存明细帐上,而3月份收到发票时的那两笔分录就不再记入库存明细帐上,只登在总帐上,差额300元调减成本. 借:库存商品 300 贷:主营业务成本 300 第2种:该商品在2月份入库时将各商品明细记在库存明细帐上,而3月份收到发票时的那两笔分录再登记到库存明细帐上,即商品A库存明细帐上反映两次入库,一次红字冲帐.这种方法就不再调整成本了. 答:如果你采用暂估材料入账来计算成本，而实际材料成本又又差异调整主营业务成本也可以。 实际操作中，我暂估材料和进项税同时进行，一般很少有差异，如有差异调账方法同1，直接调整主营业务成本，但不走材料科目了。 如果觉得你愿意接受新事物，不妨试试我的暂估方法。有些同志理解后都觉得行得通，可以大大减少工作量。 33 问:你好，有一家纸厂，就从外面购买回纸浆，经过搅碎、加药，然后生产出机纸 就是一棍棍卫生纸 其中一部门拿到加工车间切割、包装成我们用的卫生纸，一部分机纸直接就出售了 请问这样的企业该怎么进行成本核算 谢谢 答:如果包装后才算成品的话，那机纸的销售就是一个半成品的销售问题。 纸浆(原材料)，经过搅碎、加药(制费、人工费的投入)，就生产处理机纸(半成品)，到这里可以作一次成本核算，作为成品或者半成品入库都可以。 机纸(半成品或说成品)在经过切割包装(制费、人工的投入)生产出来成品，需要再核算一次成本。 成本核算方式有两种选择:1、按照当月机纸和卫生纸的入库数量，选择一定(工时)标准来分摊人工制费。(卫生纸的工时在机纸的基础上加后工序的投入工时即可)这样可以一次将人工制费分摊完。 2、先核算机纸成本，机纸的领用按照料工费再平行结转到成品纸。 问:纸厂要经历打浆、漂白、洗涤、等过程，在其中的某一过程把配好的药液通过管子输进去、请问这里的药液是记入制造费用还是记如生产成本呀，配置和输入药液的人工费该怎么记，一些修理维修机器的费用又该怎么记呢， 生产车间、加工车间是分开的，因为生产车间的机纸有一大部分要按重量卖，是要在这个车间就要把成本算清楚吧，在加工车间领用的时候直接加入这个成本吧, 另外，表面上成品纸是成卷或打成大包的卖的、也就是按一大包多少钱出售，实际上还是按重量换算出来卖的，成品纸中也有一小部分次品，当然是按令一种价格销售的，在加工期间也会有一些产生一些无用的小纸头，当然这些纸头是要拉回生产车间重新作为原料来加工机纸的 还有加工车间和生产车间的人员是分开的 包装是直接从仓库领的 我不知道是否说清楚了，请问这个纸厂该怎么具体的成本核算 答:药液是记入制造费用，配置和输入药液的人工费计入生产成本直接人工;领用机纸按照半成品的成本结转(半成品核算成本的情况下);次品的销售按照正常的销售处理即可;余料(小纸头)可以不用单独核算，做无值领用和无值转入下一次的生产就可(简化处理)。包装车间领用机纸做成品，简化的处理方法是:按照机纸结转成本，包装用的材料和投入的人工费直接作为制费处理，也可将投入的材料和人工结转到成品中处理。 问:还有，卖出去的产品有时后会票额和实际款项不符，该怎么入帐, 答:这样的情况如果不是重新开票，就只能作为销售之后的折扣处理，计入财务费用即可。如果多收，需要确认为销售收入。 问:前任会计的成本结转一直按照销售收入的一定比例结转的,(工业企业)没有进行成本核算的,这样也可以啊?如果要规范的话该怎么做呢?谢谢! 答:按照销售的一定比例倒扣成本是商业企业的做法，工业企业不核算成本，我觉得是不可思议的事情。 需要从头开始规范，如果一步不能到位，可以先采用适合企业实际情况的简单的成本核算，之后再一步一步规范 问:服装行业的成本核算流程, 答:流程简述: 材料成本较好的办法:生产同一类产品(包含不同规格)的领料作一份领料单，这样可以比 34 较容易将投料分摊到成衣中，回收的碎布可以当作无值处理，销售取得收入计入其他业务收入(需要交税)。 人工费用的核算:与制衣直接相关人员的工资计入生产成本,直接人工，间接相关人员的工资费用计入制费、管理费用。 制造费用的分摊:按照成衣的工时或者机器工时分摊。 以上投入转入生产成本科目，按照入库转入库存商品，按销售结转销售成本 问: 各位同仁，我所在的是一个服装工厂，基本上来料加工的业务，客供的原料和辅料只有数量，没有金额。但是涉及到客户要开总票的(大家应该知道总票就是开给客户的增值税发票里包括了自己工厂的加工费，以及需要我方转付出去的原料和辅料款)。原料和辅料都设有仓库，主要是反映数量的收入和领用耗用。由于前期财务成本的基础不好，现在需要完善订单运行表的编制，这个是从总公司推下来的管理模式，既每个订单接到后，按照合同的实际情况，以及预算的成本，编制订单的预算部分;再根据订单的完成情况，编制实际成本部分，最后产生预算成本和实际成本的对比。在这张报表中，明确反映了原料、辅料、人工、制造费用、运费、商检费等等同本订单相关的直接成本和间接成本的发生情况。在这种情况下，就不需要按照每个不同的订单在帐内反映单个订单甚至货号的成本，每月总体结转成本，也就是账面简化，报表细化。 至于库存帐，我公司也基本上每月进每月出，至多两个月。没有设置半成品科目，直接挂在生产成本的借方，完工既出货的商品当月结转库存商品，并转入发出商品科目，待开票时，做主营业务成本和收入。楼主说风险已转移，但由于增值税发票相对沿后(尚要等待结帐的确认，或者还有扣款的可能，由于是外销订单，如果交期晚了，就会有空运费的负担)，这种情况下如何做收入,请赐教。 答:我有几点看法如下: 1、如果你开的总票包括了进来的辅料和原材料(主料)，这样的话就是实质是来料加工，核算方式是进料加工。 2、如果原材料和辅料是转付出去，而实际操作中应该是当作你公司采购材料，而且可以取得可以抵扣的进项，如果进项不能抵扣，销项又需负担则造成公司税负过重。建议采用进料加工的核算方式:进项的抬头全开给你公司，便可抵扣。 3、既然需要代付出去材料和辅料款，仓库只是管理数量，使得领用的成本需要另外查单据，使得成本核算的基础资料获得需要增大工作量:找单价算成本还要按收货单管理应付款。建议:库存帐数量和单价一起录入，便于计算成本，并且应付的管理也可同时完成。 4、由于制衣行业有自己的特殊性(非常适合用标准成本)，所以你不需要材料的库存也可以根据成品的完工情况来结转完工产品的成本，但你所说的标准成本和实际成本都可以算出来，我认为，实际成本并不能准确。 5、产品发出，有订单，客户签收就可以确认为销售，发票并非销售实现的必要条件。如果销售之后有退回或者销售折扣，按照业务的实质处理就可以。 你公司目前在仓库管理方面比较薄弱(对于成本而言是库存模块)，生产强而辅助部门管理弱(提供成本核算基础资料的规范和准确度需改进);应付管理和仓库的入库没有很好衔接，容易出现漏洞(可能出现往来款的管理混乱及成本基础数据的不全)。 问:有时候生产成本-A产品，可是这产品有很多规格或样式，材料发出时要细分到A以下的产品吗, 答:同样是A产品，不同规格和样式之间的材料成本的差异应该是可以区分的，如果用不同的工单来管理会加大工作量，我建议:将不同规格之间的材料差异单独做管理表;或者在 35 产品没有区分规格之前的成本还是一起核算，有规格区分在分开计算成本。 如果材料成本的差异只是1,2%之间，建议放在一起核算成本。 问:想问下如果有些材料当时没有价格，月底才拿来，但生产又领用了，要怎样知道当时发出去的材料成本, 答:企业生产的理想化流程是: 有客户订单或者公司预计市场需求——根据产品生产计划和库存、在线的材料计算应该采购的材料数量——向供应商发出采购订单(PO)_——供应商按照PO送货——仓库入库，记录数量和单价确认应付账款和暂估税金——生产线领用库存材料生产——完工入库——销售并结转销售成本。 月末入库的材料首先需要确认应付，通过一定的计价方式(先进先出或者月加权、移动加权)核算发出材料的成本。所以你所说的情况，还是需要找到材料的单价信息，以便确定领用材料的成本。 问:可以，但不利于对账，月中点库存怎么办, 答:我们现行的做法是按照PO的进货在月底确认应付，当月采购入库和当月确认的应付与供应商的送货一致，可方便对账(对账是对送货而不是发票)。 月中点的库存成本可以不考虑，因为要月底才计算领用材料的成本，所以月中不知道准确的材料成本也没有关系。 问: 不同规格的产品如果区分开计算成本，人工费及制造费该怎样分配, 如果是同一种产品(品名一样)，但因技术含量不同，有的售价特别高，约达10倍，像这样的情况该怎样做成本核算, 答:人工制费选择一定标准来分摊(如投入工时、完成工时等)。 技术含量不同的费用的分摊可以参考售价法，按照预计的售价来分摊某些具体费用，人工费用可以采用工时分摊。 问:我们企业是生产摩托车及汽车齿轮，并且生产汽车变速器。外购的半成品和成品都是进入“原材料-半成品库”，只是我们平时在核对库房帐时，习惯称为半成品库和成品库。外扩外协件，我们有大部份采用的是“材料调拨”方式，也就是直接销售材料给委外厂家。我这里所说的一级库房主要是指原材料库房。在制品帐与财务帐对不上，是指”生产成本-直接材料“的金额与各生产车间上报的盘存报表汇总金额不一致。s楼主不知道我说清楚了没, 答:在线部分料、工、费与总账结存的生产成本科目不一致，问题可能在领料环节，也有可能出现在生产现场的管理环节。 一般生产线多料的情况:A、没有经过入库，从供应商处拿的样品，B、供应商供料包装内有增量(小零件多会出现);C、物料出入仓库不规范，没有填单D、设计变更用量出现变更，没有及时修订BOM。 少料的情况:A、生产线生产中掉落，因元件小而造成的在线短缺，B、报废材料管理不善，退仓没有填单，C、物料出入仓库不规范，没有填单，D、设计变更用量出现变更，没有及时修订BOM，E、生产线用于替代别的物料，一种出现盘盈，一种出现盘亏;F、各公司自己有不同的其它可能 建议:规范物料的转移，物料转移必须有单据支持，象出纳管钱一样管理物料就能将物料管理改善。 问:人工制费选择一定标准来分摊(如投入工时、完成工时等)。 36 技术含量不同的费用的分摊可以参考售价法，按照预计的售价来分摊某些具体费用，人工费用可以采用工时分摊。[/quot 楼主的意思是说技术含量不同的同一种产品，固定资产折旧费、物料消耗等制造费用可以按售价分摊，而人工费同时可以按工时分摊，两种分配方式同行。对吧。 还有一点:生产部门提供给财务部门的有关不同规格产品所耗工时的资料应该是什么格式才符合规定,谢谢～ 答:同一类产品因为技术含量不一样，造成售价差异很大，就需要将专属的费用单独计入售价高的产品成本，如果没法严格区分开来，采用售价*数量按比例分摊费用也是一种不得已的做法。人工费按照工时是没错的做法; 生产管理部门提供给财务的工时效率统计应该包括 线号、机种、投入工时、完成工时、完成产量、其它借出入工时，投入工时是工作中心真实的投入，是一个分摊工人成本的依据。 问:我公司是接受外公司产品进行加工处理,然后收取加工费,我现在的处理是把发生的成本直接计入成本项目或制造费用,月末再由生产成品直接转入主营业务成本,收取加工费时计入主营业务收入.这样处理妥当吗?没有核算产成品. 答:我们也做类似的业务，客供料我们作为采购有值入帐，挂应付帐款，销售的时候客供料部分的成本金额确认收入,客供料收入，此部分收入与客供料的成本配比，销售实现后客供料部分的应收与采购的应付进行对冲处理。这种处理是来料加工的实质，处理形式是进料加工。 你发生的成本部分如果不包含客供料部分，收入可只作加工费部分，销售成本也是你司应该支付的代价,不能包括客供料的成本，这样收入和成本才会配比。这种处理方式就是纯粹的来料加工。来料加工的进项税不能抵扣，计算缴纳印花税的时候，按照加工承揽处理。 不核算产成品，那加工费收入配比的成本应该是你司自主采购的辅料和发生的相关人工和制费。 问:今晚我从头浏览到尾，确实不错，工作中有许多问题想向你探讨。我单位是一个中型机械加工国有企业，实行定额逐步结转法已多年，差异平行结转，保露出许多问题。1、原材料、库存产品以计划价格，差异单独列示，每步结转成本也以计划价格，当月购进材料差异按耗用比例摊入生产成本差异，产品每生产步骤产生的与计划价格的差异也归入生产成本差异，月底按比例摊入库存产品差异，单位不少人反映没有实际成本。差异没有分产品明细。请楼主谈谈看法 答:首先要看差异率有多大，如果差异超过一定的比例就需要及时调整标准成本，人工制费差异如果分摊到每个步骤，就比实际成本还麻烦，如果只分摊给产成品，差异较大会让人觉得标准成本不准确。 每月统计价格变动的材料的变动情况，就知道需不需要调整标准成本;标准成本准确，给企业内部半成品的转移提供了一些控制的依据，如果用ERP软件或者其它财务软件，实行实际成本也比较方便，只是会有不同仓库之间材料单价可能因为不同月份的加权单价有差异而导致结存的数量金额不正常，需要及时调整。大企业用ERP软件也有很多采用标准成本，成本核算可以避免因为加权造成的一些异常情况。ERP软件采用标准成本，差异同样也需要分摊，不断调整标准成本以保证差异率保持在一个比较低的水平。 问:我刚接手了一家小企业的账,但老板告诉我存货的账实不符,账上的原材料比实有的原材 37 料多将近15万,并且解释说是因为那批原材料生产出来的产品由于客户不需要了(定点客户)，后来就全部作为报废产品处理给个体户了，当时的收入也没入账，也没开发票(我想请问的是这种情况该如何下原材料的账，是否还涉及增值税的补交，该开什么销售发票,急盼～ 答:将报废材料列出清单，经过总经理审批后可以将报废材料从仓库帐面出掉，报废材料的收入计入其他业务收入，按照收入/1.17*0.17计算销项税。 问:请问,次品与成品之间的分配，次品只分配材料部分好，还是根成品一样分配 答:应该一样分配吧，不然会得出次品比正品赚钱的错误结论的 问:我刚接手一个新企业的会计无老资料参照，工业会计又不熟，我想请教学长一个很菜的问题: 成本核算过程中料\工\费的归集、分配和结转要求每一步都要有相应的原始凭证作依据。请问各步骤的原始凭证什么样才算符合规定, 答:材料的领用:生产线从仓库领料的单据明细表，包括材料品号，数量单价金额信息， 人工费的预提和分摊:预提按照工资报表，分摊选择一定标准(投入工时或者其它); 制费的分摊标准:根据谁受益谁承担的原则，可以选择多重标准，如水电费可按抄表计算分摊，租金可按照使用面积，其它制费可以按照投入工时或者其它标准。 转账类的凭证一般都是从库存系统里打印相关的库存交易统计表，如果没有，需要制作相关的表并附附件，有制作和确认的人员签字一般就可以作为入账的原始凭据。(最初最好是有关的资料都先附在后边，以免时间长了，需要的时候找不到) 问:想问个问题，我公司是工业制造企业，现在会计(手工帐)原材料总帐和明细帐余额对不上，请问这种情况如何处理,材料品种有两三千个品种，如果逐个相对实在是太麻烦并且也没那么多时间。 答:年底大盘点后，调整盘盈盘亏之后账实做到相符，以后需要规范所有材料出入库的业务。请参考以下表格。 一、库存物流与总账信息流的对应关系表 物流(材料/人工/费用 状态) 信息流(总账) 材料采购入库/退货 应付账款、原材料 增加/减少 材料的报废申请/退港或者作为废品出售 费用预提，材料转入报废仓，不涉及材料/原材料 减少 冲 预提 直接材料的领用 原材料 减少，生产成本,直接材料 增加 辅料的领用(产品上不直接体现，价值低) 制造费用 增加，原材料 减少 生产线材料损坏退损坏仓/来料不良仓 生产成本,直接材料 减少，原材料 增加 来料不良退返供应商(退货/换货) 原材料 减少，应付账款 减少/从来料不良仓调拨到换货仓 直接工人劳动的消耗 应付工资，生产成本,直接人工 增加 制费的归集、分摊 制造费用 转出，生产成本,制造费用 增加 成品半成品完工入库 半成品、库存商品增加，生产成本的三个明细科目转出 成品销售收入/销售成本结转 应收账款、主营业务收入/主营业务成本增加、库存商品减少 全年销售成本结转金额的核实 与总账主营业务成本勾稽(成本倒扎表) 工单在制明细表(ERP系统可提供) 生产成本,直接材料、直接人工、制造费用 二、库存账与总账对账:库存材料/辅料于总账原材料科目一致;半成品仓半成品于总账半 38 成品一致;成品仓成品与库存商品科目一致;在线的材料及工单(生产任务书)投入未结转部分的人工制费与总账生产成本科目余额一致。 *物流与信息流的对应，如出纳的现金与现金日记账必须对应同理，故所有物流的转移、领用、报废、入库、退货、销售、处置都需要在总账做相关的分录。 三、材料盘点注意事项:1、时机选择在月末，所有工单必须完工、成品入库，2、静态盘点:所有在线物料分门别类摆放，禁止物料移动;3、点数员先填写盘点副卡，核数员核实无误后填写正式盘点卡(一式三联:盘点部门、财务、税务);4、盘点卡领用时登记，收卡的时候保证所有发出的卡收齐，领用份数,使用份数+作废份数+空白份数(严禁将作废、空白盘点卡撕碎丢掉)。 四、财务对公司物料的控制:1、采购入库、发料等所有业务必须有规范的操作，保证有单据支持;2、按照生产计划发料，禁止超工单需领用量领料;3、定期盘点;4、呆滞存货的检查(连续3个月、半年、1年没有领用的材料)及对策;5、采购量合理性的判定(当月采购的量/实际耗用，一般超过2就需查明原因) 问:楼主你好，我公司仓库不完善，没有出入库纪录，我们会计都是根据销售成品来推算当月耗用原材料。以前按20%的损耗计算，现在才发现，实际材料损耗率达40%以上。结果是以往作帐中少转了成本，数额挺大。急盼楼主能给个好办法。 答:用销售的数据按照一定的毛利率倒推成本一般只有商品批发和零售偶尔会采用,生产企业必须登记领料的单据,根据实际耗用结转成本. 现在发现差异当作材料差异直接转入主营业务成本. 问::“将报废材料列出清单，经过总经理审批后可以将报废材料从仓库帐面出掉，报废材料的收入计入其他业务收入，按照收入/1.17*0.17计算销项税。”咨询: 1、以上将废材料从帐面出掉，是否不通过待处理财产损失科目过渡,最终记入什么科目较为合适,能否直接记入主营业务成本, 2、其收入记入了其他业务收入，但没有其他业务支出与之匹配, 答:报废材料接到报废清单的时候，借:制造费用,材料损耗费，贷:预提费用,材料损耗; 报废材料出库:借:预提费用,材料损耗，贷:原材料，报废材料如果能有变卖收入，计入其它业务收入科目，对应的其它业务支出已经再制费,材料损耗费里反映，不必追求非得有其它业务支出对应。 如果是以前几个月的报废材料，直接转入主营业务成本更合理，而不必通过制费科目。 问:我现在的公司只生产一种产品， 一、因为生产管理比较混乱，仓库只有入库的数量，生产车间的在产品的数量很难统计，可不可以用当初要生产的数量-已入库的数量=在产品的数量, 二、委托加工物资需要明细账吗,我是按加工商来设的，没有按材料设 借:委托加工物资(按加工商设置明细) 贷:原材料(这是明细账) 三、因为只生产一种产品，生产工人的工资是不是全部计入直接人工,如果这一个月都没有生产新的产品，而上一批产品已入库，那这一个月的工人的工资计入什么科目, 四、为某产品的某部分零件加工商特制的模具费用(几千元至二万余元左右)这部分的费用是放在固定资产还是放入制造费用, 五、看了您上面的贴子，您说有一些支出不放入成本，直接入入费用，是指“制造费用”吧，而不是“当期损益”吧, 39 六、请问生产车间、仓库与财务关于成本核算这一块，工作流程是怎样的,我一直搞不太清楚。 给您添麻烦了。 答:我现在的公司只生产一种产品， 一、因为生产管理比较混乱，仓库只有入库的数量，生产车间的在产品的数量很难统计，可不可以用当初要生产的数量-已入库的数量=在产品的数量, 二、委托加工物资需要明细账吗,我是按加工商来设的，没有按材料设 借:委托加工物资(按加工商设置明细) 贷:原材料(这是明细账) 三、因为只生产一种产品，生产工人的工资是不是全部计入直接人工,如果这一个月都没有生产新的产品，而上一批产品已入库，那这一个月的工人的工资计入什么科目, 四、为某产品的某部分零件加工商特制的模具费用(几千元至二万余元左右)这部分的费用是放在固定资产还是放入制造费用, 五、看了您上面的贴子，您说有一些支出不放入成本，直接入入费用，是指“制造费用”吧，而不是“当期损益”吧, 六、请问生产车间、仓库与财务关于成本核算这一块，工作流程是怎样的,我一直搞不太清楚。 给您添麻烦了。 问:上来进销存软件，还有实行计划成本的必要吗、我公司实行计划成本10多年了，财务人员觉得不错，但是销售供应仓库以及领导觉得差强人意，现正在上进销存软件，正处于两难之中，供应部门反映实行计划成本，车间用料只用贵的，销售人员反映不知道实际成本。我公司从材料到产成品都是计划价格，计划成本，每步骤按计划价格结转。年销售额2亿元左右。总之，用微机了，还有实行计划成本的必要吗、盼复 答:用了财务软件仍可采用计划成本，但可以充分利用软件的有利条件，将材料成本差异调整到最小并进行合理的分摊，有计划成本操作经验，借助软件就可以做得更好了。用实际成本也未见得就一定能准确核算成本。成品入库如果已经调整了材料成本差异，销售成本应该就基本上接近实际成本了。我认为没有必要改实际成本。 问:电子加工类如何核算成本: 比方说要组装一台电视机,可以以定额的形式来核算成本吗?或者还有什么其他的办法?对其组装过程中的元件损耗如何核算好?是归入什么科目呢? 谢谢! 答:电子加工行业一般都采用实际成本核算，每一个产品都有自己的物料清单(BOM)，根据计划产量*BOM用量就得到需领用材料的数量，如果生产中发生损坏/损耗，损坏的零件可以退报废仓，报废材料作为材料损耗费计入制造费用，生产中丢失(损耗)的零件，需要调整生产的需领用数量，计入产品的材料成本。 问:购置如u盘,工具等非一次损耗,而需要跟踪控制的物品,如何管理好些呢? 答:有两种处理方法:计入低值易耗品按照你公司的低值易耗品那摊销方法摊销; 一次性计入办公用品费用。电脑部负责发放和建立台帐进行管理。 问:车间领料(包括低值易耗、机物料)应做到按产品吗，是否增加了车间核算的难度 答:不需要按照产品，按照领用部门归集费用即可。作为费用处理不会增加核算难度。 40 问:我作为成本会计是一个新手，从何处着手都不知道，现在是让我负责“原材料数量金额明细帐”及月末成本费用的结转，还有登记总帐。这个原材料数量金额明细账应该怎样登记呢,公司的材料很多、很杂，应该从何处着手好，请指点迷津～这个账我应该怎样初始化呢,公司以前没有进行过成本核算～ 答:如果材料的明细帐都登的话，那就是一种历史的倒退:即使没有库存软件，用EXCEL登记材料的出入库就可以了，最终只要有进耗存报表就可以了。 你的工作应该就是材料会计的工作内容:检查仓库的出入库单据是否有误，按照期初结存加本期采购计算领用材料的成本。其它人工制费分摊和完工产品成本结转你也做吗, 问:视同销售和作为赠品在帐务处理方面有什么区别, 答:成品的赠品和视同销售处理是一样的，零件的赠品(也叫备品)可以计入产品的材料成本。 问:我们公司是机械制造企业，每月生产车间都有一些产品因质量问题需要返修，有些是客户退换来的，有些是下线时质检查出的，请问对这部分返修所发生的人工费和材料费应怎样核算,还是全部计入当期生产完工产品的成本里, 答:我目前的处理方法是:客返品单独设立品号管理，生产线领用仓库的材料，之后将报废的损坏的材料退返生产损坏仓，领退料都是作为费用领料处理:按照退仓的材料成本计算“营业费用,维修费”。所以并不会增加很多的材料成本。差异都计入了营业费用，客返品入库和改修之后的成本都是零，人工制费由当月的完工产品承担——这是一个变通的简化处理方式，你可以参考一下。 问:公司财务以前一直没有较精确的成本核算，情况是:公司生产一个产品分5个车间流程，主要是根据订单来进行生产，产品可能常有变动(是否以分批法来进行成本的核算呢,);统计员统计根据生产日排程对各车间生产材料领用量，工时，人工费用，产量按批次产品来进行汇总(这种作法是不是很精确,);同时制造费用至月末进行统一汇总并以统计出来的各批次产品总工时(各车间耗用的工时总计)进行分配，如此计算是不是可以啊,盼教导～可以告知下该以怎样的步骤呢,急„„分批法有必要用到计划成本吗, 答:5个车间流程，如果前加工的产品没有外卖的情况存在的话，可以采用品种法结合分批法，不需要采用分步法，这样成本核算比较简单，不用核算各个车间结存的在制品，按照完工入库的成品来结转材料成本，按照成品的累计投入公式分摊人工制费，没有必要采用计划成本法。在制品不分摊人工制费，但前提是在制品的投入工时比较少，而且比较稳定。很多企业采用这种核算方式的。 如果有好的财务软件核算成本，可以按照工序来结转成本，每结转一步都计算人工制费。按照每道工序被下一道工序领用的数量来结转人工制费，这样虽然说成本比较真实，但核算的工作量比较大，必须有比较成熟的成本核算软件支持才能从繁重的核算工作中解放出来。 我觉得你现在的成本核算思路没有问题。只要基础数据能准确，成本还是比较准确的。 问:你好楼主，我们是个小的油漆公司，我们既生产油漆，也进行油漆的喷涂加工业务，成本的核算主要是根据每月25号以后仓库报来的原材料收发存汇总表、两个喷涂车间的领用产品汇总表、产成品的收发存汇总表来填“产销存成本计算表”，制造费用主要是电费、折旧和修理费，老会计说大概分分，就好了。好像很随意，我印象中的成本核算好像要填很多表格。这样简单的核算看起来用处不大。不知道你有什么好的办法真正的成本控制的作用/? 41 成本核算的流程是什么,要填哪些表格呢, 答:我认为贵司老会计所说的随便分摊可能实际上还是有一定的标准的，成本核算分摊制费讲究谁受益谁承担，有工时等基础数据就有一个分摊人工制费的准绳了。 问:请问:仓库设立根据发料单登记的生产过程帐，作用是什么,应如何设立, 答:财务收一联是为了核对、检查数据，并备份供查验;生产直接领用和费用性领料由财务制作汇总表入账。 仓库的所有业务需要都会涉及到原材料的增减变动，或者材料状态的变化，所以，这些业务都需要录入系统，财务根据这些业务的单据进行成本、费用的归集、分摊。设立按照业务的性质来分类。 问:有疑难问题，望您赐教不胜感激～ 1。我公司注册为一新成立的小型生产型外资企业，但公司购进原料后只是进行简单的装配就将产品卖出，本次购进原料按不同品种。规格划分足有五百多种，每种单位价值都较低，这些原料只用来生产一种产品，我的原材料明细帐应该怎样登记, 2。关于运费? 我公司还没有销售产品,却发生一相700元的运费(非购买材料)我如何入帐? 答:材料的购进无论价值大小，都要建立物资收付卡，登记库存帐，购进需要确认相应的债务; 内外购料要分开库位管理，如果没有内销，内购和外购的材料可以同仓库管理，但是需要再品号上予以区分;进口材料是属于保税材料，进料进行加工复出口，需要核销海关的手册，产品的物料清单需要报关员报海关备案; 没有销售，发生的运费，可以先计入管理费用。如果是购买设备支付的需要计入资产的价值，如果是购买低值易耗品可以计算进项，计入应教税金的借方。 问:在产品统计的问题公司的生产分为三个阶段，第一阶段从仓库领用主要材料进行生产，期末有已经出库但没有投入生产的原材料，同时，还有已经生产完毕但没有入库也没有转移到下道工序的半成品，当期有转移到下道工序的半成品，注:此阶段有部分产品入库;第二阶段，从上工序转过来的半成品有投入生产的，也有没有加工的，其产出有还没有入库的也有转下到工序的，此阶段大部分要入库。第三阶段与前面两个阶段的情况类似。每个阶段都有多种产品。 会计需要建立在产品统计台帐吗,如何建立在产品统计,我查了好多书与网上的资料，有收入、转出、在产三栏统计格式，可是在产中有 没有投入生产、未完工、已经完工三种状态，而生产成本中怎么反映清楚各自的价值呢,是不是要有些辅助帐呢,如何设置啊,急啊，这月的成本还耽误着呢～ 答:在制如何才能管理好呢,用最好的ERP软件也许能做到，因为ERP软件需要按照工序来设计好各步骤地半成品的品号。这样才能够从系统中找出在制工单的料工费的金额。如果没有用ERP软件，我们怎么控制在产品呢, 成本会计能够做到的是:抓好投入和产出，监控中间环节。投入是直接材料的投入。产出是成品的完工入库。中间环节是生产部门的损坏/不良要及时退仓和补料。完工产品的成本，可以按照BOM的用量来结转材料成本。至于在制品一块，可以倒挤，一般情况，在制最好不要分摊人工制费，让完工成品全部承担。年终将在制材料全部退仓，再看生产成本-直接材料科目是否有余额。如为正数则为在制材料盘亏。 另外一种比较繁琐但有效的管理办法就是，将每个工单(生产计划)做好一张表格，每个步 42 骤地投入都有记载，工时也记录在表格上。月末财务根据这些表格来结转完工入库的成本。至于在制到底有多少料工费都有单有据。只是这种方法在产品种类多，而且工单比较多的情况下是非常难以操作下去的。很多老企业采用这种办法，操作了几十年，抵得上半个ERP。 ***"生产成本期初余额+本期发生额-半成品及在产品余额=完工产品成本"这个公式有点问题:公式平衡的条件是半成品没有做完工入库处理。总帐也不会有半成品科目的相关帐务处理。如果半成品有做入库管理，则半成品及在产品余额应该只是在产品余额(包括领用上阶的半成品)，完工产品成本因该为“成品+半成品成本” 只要统计的生产车间的投入和产出(成品及含半成品)，核算的成本应该是比较准确的。人工费用要看选择的标准是否合理了。因为多工序的生产容易造成吃大锅饭的分配方法。如果资产/费用的归集能准确，而且金额比较大的费用采用一些特殊的标准来分摊，成本会更加精确:如厂房占用方面的费用、电费动力的分摊可能就需要选择各自的分摊标准，有些费用可以采用机器工时分摊。具体情况具体对策就能将成本做得尽量切合实际。 销售按照发货来确认吧，现在绝大多数公司都是这样处理的;如果要开票再确认的话，通过发出存货过渡一下，这也是一些公司现行的做法。 问:楼主,请问退货的分录怎样做及成本如何核算啊? 答:借:应收账款(红字) 贷:主营业务收入(红字) 贷:销项税(红字) 借:主营业务成本(红字) 贷:库存商品(红字)。 实际业务中都是做换货处理，并不开具红字发票入账。因为减少收入，增加库存，会涉及到计价的问题，对销售成本结转的影响比较大(很多会计深受这个问题的困扰)。 问:感谢回复。我还想问一下，我单位很小，老板要知道工具仓库的实际库存，比如说他要知道他买回的扳子，借出去多少，还剩多少，应当怎样建库存保管帐，我不知道我表达清楚没有。 答:购入做了费用处理，实物就没有账可查，所以很多单位采用建立工具卡来管理(入生技和质量部门都有按工号建立的工具卡，卡上有领用归还的记录)。 至于库存的账是否还要管理起来，就看企业的要求了，我们目前是专设一个杂物仓来管理这些物品。财务不对这些入账。 43