第三章 逐步结转分步法.doc

第三章 逐步结转分步法.doc 第三章 逐步结转分步法 [目的] 通过设置账户，编制记账凭证，登记账簿，运用综合结转分步法核算产品成本(不需进行成本还原)来达到计算产品在每一步骤的总成本和单位成本的目的。其中，生产成本二级账按生产步骤设置，各步骤下的三级明细科目按内容设置，分别为“半成品”，“直接材料”，“直接人工”，“燃料及动力”，“制造费用”。 【企业基本情况】 红孩子公司设有三个基本生产车间和一个辅助生产车间，生产一种儿童用自行车。产品由三个基本车间的连续加工形成为产成品，第一车间负责将管材等原材料加工为架叉配件，第二车间负责将架叉配件进行烤漆，第三车间负责将架叉及外购的其他配件组装成整车，半成品均通过半成品库收发。产品成本的计算采用综合结转分步法，各车间生产费用的分配均采用约当产量法。第一车间的原材料在生产开始时一次性投入;第二车间的自制半成品在生产开始时一次性投入，原材料陆续投入且与加工程度一致，第三车间的自制半成品在生产开始时一次性投入，各步骤外购件陆续投入且与加工程度一致。各车间月末在产品的完工程度均为50%。各自制半成品的发出均采用全月一次加权平均法。机修车间为基本生产和管理部门提供机修劳务，其费用均通过“辅助生产成本”账户核算，不设置“制造费用”账户，费用按提供的劳务量直接对外分配。 【本月资料】 (一)该企业2008年10月1日有关账户月初余额 表2-3-1 基本生产成本月初余额表 项目 成 本 项 目 直接材料 车间 自制半成品 直接人工 燃料及动力 制造费用 合计 (或外购件) 第一车间 1579.6 338.8 34.4 324 2276.8 第二车间 9126.26 2128 907.8 111.95 1480.5 13754.51 第三车间 4774.38 1260 246.19 12.7 335.16 6628.43 “辅助生产成本”、“制造费用”账户月初余额均为零。第一半成品库的月初半成品总成本为3795.8元，第二半成品库的月初半成品总成本为7066.28元。 (二)2008年10月产量统计表 表2-3-2 产量统计表 项目 月初在产品数量 本月投产量(或收入) 本月完工量(或发出) 月末在产品数量 第一车间 102 2518 2380 240 第一半成品库 130 2380 2450 60 第二车间 312 2450 2678 84 第二半成品库 124 2678 2750 52 第三车间 84 2750 2780 54 (三)2008年10月发生的与产品成本有关的经济业务见表2-3-3至2-3-9所示。 表2-3-3 材料费用分配汇总表 2008年10月 车间、部门 主要材料 辅助材料 其他材料 外购件 合计 第一车间 34659.49 4318.51 38978 基本生产车间第二车间 34891.2 34891.2 生产产品 第三车间 82950 82950 第一车间 2398.21 2398.21 基本生产车间第二车间 5235.51 5235.51 组织管理 第三车间 4517.7 4517.7 辅助生产车间 726.3 726.3 行政管理部门 695.23 695.23 在建工程 996.3 996.3 合 计 34659.49 39209.71 14569.25 82950 171388.45 表2-3-4 工资及福利费分配表 2008年10月 车间、部门 工资 其他职工 薪酬 合计 第一车间 11830 基本生产车间第二车间 13090 生产工人 第三车间 14311.5 第一车间 4326 基本生产车间第二车间 6123.5 管理人员 第三车间 5980 辅助生产车间 2315 行政管理部门 5689 销售部门 2693 在建工程 1963.5 合 计 68321.5 注:其他职工薪酬按工资的40%提取。 表2-3-5 折旧费用分配表 2008年10月 9月固定资产9月增加固定资产9月减少固定资产本月固定资产 车间、部门 折旧额 折旧额 折旧额 折旧额 第一车间 2250 基本生产 第二车间 5460 车间 第三车间 5056 辅助生产车间 753 行政管理部门 1869 销售部门 456 合 计 15844 注:9月，第一车间购进一台车床，原值30000元，月折旧率4‰;第三车间报废两台车床，原值共50000元，月折旧率4‰。 表2-3-6 水电费分配表 2008年10月 车间、部门 水费 电费 金额 第一车间 1256 1744 3000 基本生产车间 第二车间 1547 1869 3416 第三车间 1203 1801 3004 辅助生产车间 698 706 1404 行政管理部门 290 390 680 销售部门 298 354 652 在建工程 269 275 544 合 计 5561 7139 12700 表2-3-7 待摊费用摊销计算表 2008年10月 车间、部门 财产保险费 报刊杂志费 合计 第一车间 468 404.4 872.4 基本生产车间 第二车间 659 369 1028 第三车间 566 421 987 辅助生产车间 135 106 241 行政管理部门 922 1040 1962 销售部门 266 386 652 在建工程 156 210 366 合 计 3172 2936.4 6108.4 表2-3-8 其他费用表 2008年10月 车间、部门 办公费 差旅费 其他费 合计 第一车间 356 886 193 1435 基本生产车间 第二车间 463 966 286 1715 第三车间 435 790 429 1654 辅助生产车间 356.6 195.4 552 行政管理部门 1602.6 2501.3 502 4605.9 销售部门 450 115 565 在建工程 221 102 323 合 计 3884.2 5143.3 1822.4 10849.9 注:其他费用以银行存款支付，其结算凭证从略。 表2-3-9 辅助生产车间提供的劳务量 2008年10月 车间、部门 数量 第一车间 2524 基本生产车间第二车间 2757 生产产品 第三车间 1276 第一车间 875 基本生产车间第二车间 932 组织管理 第三车间 352 行政管理部门 432 销售部门 235 在建工程 333 合 计 9716 【实训步骤1】采用综合结转分步法核算产品成本(不需进行成本还原)。具体包括填制记账凭证和登记有关 明细账(注意:“基本生产成本”明细账应登记月初余额，各明细账应进行月结)。 格式 pdf格式笔记格式下载页码格式下载公文格式下载简报格式下载 如下。 1.根据材料费用分配汇总表(表2-3-3)，填制记账凭证，登记有关明细账。 分录1: 2.根据职工薪酬费用分配表(表2-3-4)，填制记账凭证，登记有关明细账。 分录2: 3.根据折旧费用分配表(表2-3-5)，填制记账凭证，登记有关明细账。 分录3: 4.根据水电费分配表(表2-3-6)，填制记账凭证，登记有关明细账。 分录4: 5.根据待摊费用摊销计算表(表2-3-7)，填制记账凭证，登记有关明细账。 分录5: 6.根据其他费用表(表2-3-8)，填制记账凭证，登记有关明细账。 分录6: 7.根据辅助生产费用分配表(表2-3-11)，填制记账凭证，登记有关明细账。 分录7: 8.结转第一车间制造费用，填制记账凭证，登记有关明细账。 分录8: 9.结转第一车间完工半成品成本，填制记账凭证，登记有关明细账。 分录9: 10(第二车领用半成品继续加工。 分录10: 11.结转第二车间制造费用，填制记账凭证，登记有关明细账。 分录11: 12.结转第二车间完工半产品成本，填制记账凭证，登记有关明细账。 分录12: 13(第三车间领用半成品继续加工。 分录13 14.结转第三车间制造费用，填制记账凭证，登记有关明细账。 分录14: 15.结转第三车间完工产成品成本，填制记账凭证，登记有关明细账。 分录15: 表2-3-10 辅助生产成本明细账 车间: 年 凭 证 摘 要 月 日 字 号 表2-3-11 辅助生产费用分配表 2008年10月 车间、部门 数量 单价 金额 第一车间 基本生产车间 第二车间 产品耗用 第三车间 第一车间 基本生产车间 第二车间 管理耗用 第三车间 行政管理部门 销售部门 在建工程 合 计 表2-3-12 制造费用明细账 车间: 年 凭 证 摘 要 月 日 字 号 表2-3-13 基本生产成本明细账 车间: 完工产品数量: 产品: 月末在产品数量: 年 凭 证 成 本 项 目 摘 要 月 日 字 号 半成直接材料 直接人工 燃料及动制造费用 合计 品 力 月初在产品成本 材料费用分配汇总表 工资及福利费分配表 辅助生产费用分配表 制造费用分配表 生产费用合计数 约当总产量 半成品单位成本 转出完工半成品总成本 月末在产品成本 表2-3-14 自制半成品明细账 车间: 产品: 月月初余额 本月增加 合 计 本月减少 份 数量(件) 总成本 数量(件) 总成本 数量(件) 总成本 单位成本 数量(件) 总成本 130 3795.8 表2-3-15 制造费用明细账 车间: 年 凭 证 摘 要 月 日 字 号 表2-3-13 基本生产成本明细账 车间: 完工产品数量: 产品: 月末在产品数量: 年 凭 证 成 本 项 目 摘 要 月 日 字 号 半成直接材料 直接人工 燃料及动制造费用 合计 品 力 月初在产品成本 材料费用分配汇总表 工资及福利费分配表 辅助生产费用分配表 制造费用分配表 生产费用合计数 约当总产量 半成品单位成本 转出完工半成品总成本 月末在产品成本 表2-3-14 自制半成品明细账 车间: 产品: 月月初余额 本月增加 合 计 本月减少 份 数量(件) 总成本 数量(件) 总成本 数量(件) 总成本 单位成本 数量(件) 总成本 124 7066(28 表2-3-15 制造费用明细账 车间: 年 凭 证 摘 要 月 日 字 号 表2-3-13 基本生产成本明细账 车间: 第三车间 完工产品数量: 产品:儿童自行车 月末在产品数量: 年 凭 证 成 本 项 目 摘 要 月 日 字 号 半成外购件 直接人工 燃料及动力 制造费用 合计 品 月初在产品成本 材料费用分配汇总表 工资及福利费分配表 辅助生产费用分配表 制造费用分配表 生产费用合计数 约当总产量 半成品单位成本 转出完工产品总成本 月末在产品成本