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普通发票风险分析.doc

普通发票风险分析

你笑的慌了我骄傲
2017-09-28 0人阅读 举报 0 0 暂无简介

简介:本文档为《普通发票风险分析doc》,可适用于经济金融领域

普通发票风险分析连云港市国家税务局征收管理处连国税征便函号关于印发《年度全市代开普通发票管理状况风险分析》的通知各县国家税务局~开发区国家税务局~市区各税务分局~各直属单位:为加强对代开普通发票的管理~有效降低税收风险~堵塞税收征管漏洞~进一步提高征管质效~根据省局、市局的代开发票管理办法~市局对年度全市代开普通发票管理状况进行了专题分析~形成了《年度全市代开普通发票管理状况风险分析》~现印发给你们~请各单位结合实际~切实加强代开普通发票管理。二〇一一年六月二十日年度全市代开普通发票管理情况风险分析为进一步推进全市税收风险管理工作~不断提升税源管理质量和效率~市局借鉴风险管理理念和方法~依托征管信息系统~深度挖掘CTAIS征管数据~对全市国税系统代开发票管理情况进行全面深入分析~以降低纳税人利用税务机关代开发票逃避税务管理和偷逃税款的风险~提高税收遵从度。现将有关情况通报如下:一、全市国税系统代开发票概况,一,年度全市国税系统代开发票概况年度~全市国税系统代开发票纳税人共有户~代开发票份~开具金额亿元~预收税款万元~其中代开增值税专用发票户~代开发票份~代开金额万元~预收税款万元,代开普通发票户~代开发票份~代开金额万元~预收税款万元。如图所示。图:年代开发票对比情况(单位:份数),,代开普通发票代开专用发票年度~全市国税系统代开发票与上年同期增减比较情况详见表一。表一:年度全市代开发票情况统计表单位:户、份、万元:分类年度年度增减增减率普票代开户数专票小计普票代开份数专票小计普票代开金额专票小计普票代开税额专票小计二、年度全市国税系统代开普通发票情况年度~全市申请代开普通发票纳税人共有户,含免税开票户,~占全市代开纳税人户数的~代开普通发票份~占全市代开发票份数的~代开金额万元~占全市代开发票金额的~预收税款万元~占全市代开预收税款的。按地区统计~县局申请代开普通发票份~占全市代开普通发票份数的~代开金额万元~占全市代开普通发票金额的~代开税额万元~占代开普通发票预收税款的,市区分局申请代开普通发票份~占全市代开普通发票份数的~代开金额万元~占全市代开普通发票金额的~代开税额万元~占代开普通发票预收税款的,具体情况如表二所示。表二:年全市代开普通发票(含免税)预收税款按地区统计表位:万元、户、份份数金额税额所属单位年年年年年年全市合计县局合计东海县局灌南县局赣榆县局灌云县局分局合计一分局二分局三分局四分局开发区按免税发票代开类型统计~年度~全市共有户纳税人申请代开免税普通发票~占代开普通发票户数的~开票份数份~占代开普通发票份数的~开票金额万元~占代开普通发票金额的。其中:不达起征点代开户~占免税代开户的~代开免税发票份数份~占免税代开发票份数的~代开金额万元~占免税代开金额的,免税货物代开户~占免税代开户的~代开免税发票份数份~占免税代开发票份数的~代开金额万元~占免税代开金额的。按经营状态统计:年度~代开普通发票的纳税人~正常开业户~占代开普通发票户数的~代开发票份~占代开普通发票份数的~代开金额万元~占代开普通发票金额的~预收税款万元~占代开普通发票预收税款的,非正常户户~占代开普通发票户数的~代开发票份~占代开普通发票份数的~代开金额万元~占代开普通发票金额的~预收税款万元~占代开普通发票预收税款的,注销户户~占代开普通发票户数的~代开发票份~占代开普通发票份数的~代开金额万元~占代开普通发票金额的~预收税款万元~占代开普通发票预收税款的,临时纳税人户~占代开普通发票户数的~代开发票份~占代开普通发票份数的~代开金额万元~占代开普通发票金额的~预收税款万元~占代开普通发票预收税款的。具体情况如表三所示。表三:年全市代开普通发票按纳税人状态统计表单位:万元、户、份正常户非正常户注销户临时户序单位号金额税额份数户数金额税额份数户数金额税额份数户数金额税额份数户数东海县局赣榆县局灌南县局灌云县局开发区局第二分局第三分局第四分局第一分局合计按开票类别分:年度~超出领购发票使用范围申请代开发票份~占代开普通发票份数的~代开金额万元~占代开普通发票金额的~预收税款万元~占代开普通发票预收税款的,超过领用发票开具限额申请代开发票份~占代开普通发票份数的~代开金额万元~占代开普通发票金额的~预收税款万元~占代开普通发票预收税款的,临时取得收入申请代开发票份~占代开普通发票份数的~代开金额万元~占代开普通发票金额的,预收税款万元,占代开普通发票预收税款的,收缴发票或者停止发售发票申请代开发票份~占代开普通发票份数的~代开金额万元~占代开普通发票金额的~预收税款万元~占代开普通发票预收税款的,外出经营申请代开发票份~占代开普通发票份数的~代开金额万元~占代开普通发票金额的~预收税款万元~占代开普通发票预收税款的,已申请未办理税务登记申请代开发票份~占代开普通发票份数的~代开金额万元~占代开普通发票金额的~预收税款万元~占代开普通发票预收税款的。应办未办理税务登记申请代开发票份~占代开普通发票份数的~代开金额万元~占代开普通发票金额的~预收税款万元~占代开普通发票预收税款的。如图所示。图:按开票类别分代开普通发票对比情况单位份数应办未办理超过领用发税务登记,收缴发票或票开具限额,者停止发售发票,已申请未办理税务登记,外出经营,超出领购发临时取得收票使用范围,入,三、全市代开发票管理风险点从代开发票纳税人地域分布、代开金额、代开份数、代开纳税人企业类型、纳税人经营状态等方面来看~全市代开普通发票管理有如下特点:、代开免税发票数量和金额较大。年度~全市共有户纳税人申请代开免税普通发票~占代开普通发票户数的~开票份数份~占代开普通发票份数的~开票金额万元~占代开普通发票金额的。、代开普通发票以临时性居多。年度~全市代开普通发票纳税人中临时纳税人户~占代开普通发票户数的~代开发票份~占代开普通发票份数的~代开金额万元~占代开普通发票金额的~预收税款万元~占代开普通发票预收税款的。、注销户代开发票金额较大。年度~全市代开普通发票纳税人中注销户户~占代开普通发票户数的~代开发票份~占代开普通发票份数的~代开金额万元~占代开普通发票金额的~预收税款万元~占代开普通发票预收税款的。、代开单笔大金额普通发票所占比重大。年度~全市申请代开单笔万元以上的普通发票共份~开票金额达万元~占全市代开普通发票金额的~税款万元~占全市代开普通发票税款的。申请代开单笔万元以上的普通发票共份~开票金额达万元~占全市代开普通发票金额的~税款万元~占全市代开普通发票税款的。单笔代开普通发票大于万元的有户,江苏泰和国际货运有限公司笔,金额为万元,税额为万元,灌云县海港建材贸易有限公司笔,金额分别为万元、万元、万元、万元~税额分别为万元、万元、万元、万元~连云港语蓉建材经营部笔~金额为万元,税额为万元。其中代开普通发票金额累计在万以上的纳税人有户~分别为灌云县海港建材贸易有限公司~金额为万元,税额为万元~连云港语蓉建材经营部~金额为万元,税额为万元~连云港宇图商贸有限公司~金额为万元,税额为万元~陈冲~金额为万元,税额为万元~东海县中山建材销售部~金额为万元,税额为万元~张秀荣~金额为万元,税额为万元~江苏泰和国际货运有限公司~金额为万元,税额为万元~东海县恒远医疗器械有限公司~金额为万元,税额为万元。、部分临时纳税人频繁代开普通发票且金额较大。年度~全市累计代开普通发票份以上的临时纳税人有户~代开发票份~代开发票金额万元~预收税款万元~其中累计代开金额万元以上的有户~代开金额万元~预收税款万元,万元以上有户~代开金额万元~预收税款万元。、受票方累计受票金额较大。年度~全市累计接受代开普通发票金额在万元以上的纳税人有户~占代开普通发票户数的~接受代开发票份~占代开普通发票份数的~接受代开发票金额万元~占代开普通发票金额的~涉及税款万元~占代开普通发票预收税款的。、购货单位、货物名称、计量单位等含糊不清。“购货单位”不确定~如“机关”、“民航”、“电视台”、“民政局”、“实小”等,“货物名称”不规范~如“树苗”、“水果”、“花卉”、“水产品”、“农药”、“办公用品”、“农副产品”等,“计量单位”不填写~大多计量单位为空白~有的为“批”、“份”、“车”、“皮”、“次”等。、存在应征未征、免征征收现象。临商户代开普通发票~按次低于起征点的应免税~按次高于起征点的应征税~年~全市代开普通发票存在按次低于起征点征税、高于起征点免税现象。如朱琴销售白纸元、许靖销售条把元、张井梅销售办公用品元、吴帆销售活动奖品元、吴玉美销售卫生纸元等免税~付强销售液化气元、刘友中销售拖把元征税。、作废发票金额大。年度~全市代开普通发票纳税人中作废户户~占代开普通发票户数的~代开发票作废份~占代开普通发票份数的~代开作废金额万元~占代开普通发票金额的~作废税款万元~占代开普通发票预收税款的。、特殊材料比重较大。年度~全市代开普通发票特殊材料比重较大~代开“煤、沙、石、矿、土”等矿产品发票份~占代开普通发票份数的~代开金额万元~占代开普通发票金额的~预缴税款万元~占代开普通发票预收税款的。代开“烟花、鞭炮、烟、酒”等消费税产品发票份~占代开普通发票份数的~代开金额万元~占代开普通发票金额的~预缴税款万元~占代开普通发票预收税款的。代开“钢、铁、铜、铝、建、材”等建材产品发票份~占代开普通发票份数的~代开金额万元~占代开普通发票金额的~预缴税款万元~占代开普通发票预收税款的。从上述分析中~可以确定全市代开普通发票控管风险点主要存在以下几点:、临时纳税人申请代开发票数量和金额巨大~存在风险。部分临时纳税人应办证而未办证~多次开具发票~有的甚至开具巨额发票~说明其经营行为已不再是“临时性收入”性质~而具有经常性的特征~这部分纳税人经营销售中需要开发票的就到税务机关代开~不需要开发票的就隐瞒~使税务管理机关处于被动地位~存在逃避税务管理~少缴、不缴或偷逃税收的风险。、小规模纳税人频繁代开普通发票存在风险。部分规模纳税人存在账外销售~代开发票使年度销售收入达不到一般纳税人标准~甚至还有部分小规模纳税人代开发票金额超过一般纳税人标准后注销或未进行一般纳税人资格认定~存在规避税务管理和少缴税款的风险。、部分纳税人利用代开普通发票虚开发票~多列、虚支成本。由于目前对代开发票所需提供的资料要求不是十分严格~一般只需要经办人身份证明和业务证明~对其他材料未作详细要求~特别是申请开具免税发票的无证临商户~从而容易导致部分纳税人在想方设法偷逃税款。、代开免税发票存在风险。单笔金额巨大~且主要填开内容如销货方和购货方电话、销货方和购货方地址、货物名称等项目填写不全或含糊~存在纳税人以免税货物为名销售其他应税货物~偷逃税款的风险。少数纳税人免税开票频繁~累计开票数额大~采取分次开具的方式~其业务的真实性难以界定~因其申请手续齐全~无法拒绝开票~但其疑点又真实存在~窗口处于服务与执法的两难境地~依然存在一定的税收风险。四、加强代开发票管理工作的建议代开发票中出现的上述风险~有些是纳税人因素造成的~有些是税收政策本身导致的~更有一部分是分税制条件下~相关工作机制不健全~组织协调不畅通导致出现的~这既反映了税收法制大环境不尽优化~更反映了税收征管上的漏洞~让纳税人有漏洞可钻~建议从税法宣传、制度执行、预警监控、监管措施和评估检查等方面实施有针对性的管理~积极进行风险应对~实现代开普通发票长效管理。对代开发票代开情况进行一次自查~频繁代开和巨额代开进行重点检查~市局进行专项检查,一,加强宣传~提高全社会的税收意识。从税收管理的角度来看~当前税务机关代开发票是对零散税源进行税款征收的重要途径和手段~应该积极鼓励纳税人到税务机关申请代开发票。目前~社会上代开发票的企业很多~发票也存在许多假票、套票的现象。因此~必须加大宣传力度~普及相关知识~提高纳税人的税收意识。运用各种媒体和载体~使纳税人了解、掌握税务机关代开发票的受票群体、开票范围、所需的资料和程序~在方便纳税人办税的同时~使代开发票工作更加规范和透明。,二,加强制度管理~规范代开发票工作。、主管税务机关要严把资料审核关~对纳税人提供的证明资料不清、不全的~不予办理。、加大代开普通发票审查力度~提高审查级别~对申请代开单笔金额较大或累计代开金额较大的~除要求基本证明材料外~还应提供进货发票或当次经营活动相关的购销合同、运费发票或者与当次经营活动相关的运输单证等主管税务机关需要的其他资料~主管税务机关可至受票单位实地核查~加强真实性审核。、对付款方证明加以规范。申请代开发票的单位和个人提供的付款方(或接受劳务服务方)书面确认证明应包含以下内容:经营业务发生的时间、申请代开人的单位或个人名称、所购商品或接受劳务项目名称、单价、数量、金额、结算方式、付款方(或接受劳务服务方)单位名称(加盖公章)、证明材料出具时间。、进一步细化代开发票操作办法。如对临商户开票限额的处理及应对、超出一般纳税人认定标准的小规模纳税人的转认定处理、对超限额的转管理科调查核实、超过年度累计开票限额的强制要求其转认定、对于频繁代开的临时纳税人必须要求其办理税务登记。,三,实施预警监控~防范代开发票违法行为。就税务机关自身而言~税务人员要严格执行代开发票的相关规定~同时要加强监控~对于资料审核存在疑点的~要及时反馈到稽查部门或主管税务机关~经过实地核查后~再决定是否开具。依托《江苏国税税收监控决策系统》和《江苏国税普通发票管理系统》~对CTAIS征管数据进行深度挖掘~利用市局风险管理平台定期分析和发布代开发票各项预警数据~对频繁申请代开发票、单笔开票金额较大、代开专用发票金额超过一般纳税人标准的纳税人~要实施重点风险控管~防患于未然。,四,强化纳税评估和稽查~严厉打击利用发票偷逃骗税行为。一是加强发票管理。对所有符合领购发票资格的纳税人~均要保证发票供应~规定其所有业务均必须据实、规范开具和取得发票~严厉打击拒开发票行为~尽量减少税务机关代开发票业务,二是对一些付款方尤其对金额较大的企业进行重点检查~对企业进行所得税汇算清缴或日常检查中要注意检查涉税发票~对取得内容不实的虚假发票而帮助别人偷税的~不予税前列支~还要根据税法有关规定对涉案双方严格进行处罚和追缴有关税款~构成犯罪的~及时移送有关部门~依法追究刑事责任,三是严厉打击制售假发票、虚开发票等行为。积极推行税控装臵~形成有效的内外监控体系。从而在税务机关与纳税人、取得发票方,付款方,三者之间形成一个完整的代开发票税收征纳和控管体系~保证税款的真实、及时、足额入库。五,加强国、地税信息共享。,国税部门需要加大与地税部门的信息交流力度~及时把代开发票信息在国地税部门间进行传递~实现信息共享。同时~国地税要进一步加大双方委托代征力度~要在全市范围内统一委托代征~对于到国税机关代开发票的纳税人~国税部门要同时代征城市维护建设税、教育费附加和个人所得税等地方税收~避免地方税收的流失~建立良好的税收管理秩序。二〇一一年六月二十日

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