月末损益类科目结转分录： 9 E# S9 ?9 H3 Y
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1）结转各项收入：
& X K3 _, X; o7 J( H b) M借：主营业务收入
. v* {$ d2 ]% F, Q0 t借：其他业务收入
- S! y7 }* ^8 K u2 L* L: `4 S借：投资收益
- `! ?0 y( e/ g/ e- G借：补贴收入
1 N2 t V v( M- J# n' k# U借：营业外收入
% Q2 W [/ | {, v# T' q/ M- O. f贷：本年利润 ! S4 M) W5 s: r% y& O3 Q# v- B
. t3 q1 N) w" a( m
2）结转各项成本费用： . W9 w6 u& F3 A* n
借：本年利润 ) J' m4 M, v3 h8 y
贷：主营业务成本
) H# O4 e7 b u" d贷：主营业务税金及附加
& p _: v8 C8 q4 @6 P0 R: @贷：其他业务支出 ' k4 L( W! ?( R$ d' K
贷：营业费用 " ^' w, A$ I9 C
贷：管理费用
9 F' g' ~+ ^* W贷：财务费用 # F& h3 f S2 N' @- r6 V0 x
贷：营业外支出 ' w3 X4 A5 [) F! Q
贷：所得税 4 y8 S- B* T t3 K
- D* J) w* o; b. E+ v j上述分录，根据实际情况选用借记的收入科目和贷记的成本费用科目。
本年利润
# K5 e3 L F( v8 B8 I) F 利润是指企业在一定会计期间的经营成果，它是企业在一定会计期间内实现的收入减去费用后的余额。会计制度
规定
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各种费用的结转在期末进行，期末结转费用的方法有两种，一是表结法、二是账结法。账结法的优点是各月均可通过“本年利润”科目提供其当期利润额，记账业务程序完整，但增加了编制结转损益分录的工作量。
) D/ a0 S! L* M6 F+ I* q 为了使“本年利润”科目能准确、及时地提供当期利润额又不增加编制分录的工作量，单位在实际工作中“本年利润”账页采用多栏式（见附表）。
% E5 y3 F" U9 j 把“主营业务收入”、“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”等项科目，由一级科目转变为“本年利润”下的二级科目使用，减少了结转时的工作量。但“收入”、“成本”下设的产品明细账仍需按数量和金额登记。- q" Z" ^, ^+ i" H- z' ^
按“附表”账页中期末结出发生额，在编制损益表时不用查看多本账簿，只通过“本年利润”就能满足编制损益表的需要。+ e3 k7 `: A4 d
“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”等项费用，每月的发生额不大或业务笔数不多，也可直接作为“本年利润”的二级科目使用，以减少结转的工作量。如果上述费用较大或发生的业务笔数较多，仍需根据实际情况设置明细账，期末结转“本年利润”科目中。 4 T! O3 b7 `' M
本年利润的会计处理 : H& D. |) H Y. b
一、本科目核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。
% @, N) g$ f; e8 {1 _" v9 R 二、企业期（月）末结转利润时，应将各损益类科目的金额转入本科目，结平各损益类科目。结转后本科目的贷方余额为当期实现的净利润；借方余额为当期发生的净亏损。' @- n+ r5 z% ~6 t8 P, E- o2 b: L
三、年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”科目，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为净亏损做相反的会计分录。结转后本科目应无余额。
7 v5 m6 b9 l) m8 J& S 本年利润账户的余额表示年度内累计实现的净利润或净亏损，该账户平时不结转，年终一次性地转至利润分配一未分配利润账户，借：本年利润，贷：利润分配——未分配利润。如为亏损则作相反分录。年终利润分配各明细账只有未分配利润有余额，需将其他明细账转平，借：利润分配一未分配利润，贷；利润分配— 提取盈余公积、向投资者分配利润等。至此，所有结转分录可以划上一个圆满的句号。 # U; v) U; u# m, n( z& ^0 J7 X
本年利润的会计分录四步做： / P& _8 N$ e0 s' |! y O& ^7 _
一、先结转收入：
4 \0 n! T3 F# y' h6 Q8 O: z 借：主营业务收入 . T6 i: K' D2 a2 r/ V+ J
借：其他业务收入 8 E/ _/ F2 @9 o) G% e1 U- D
借：营业外收入
4 v' _+ E$ T W" b) G# i. N 贷：本年利润
: Q" s9 c8 k. k+ o( y% }+ u/ H% p 二、结转成本、费用和税金： 4 b4 Y8 R2 I( T
借：本年利润
/ r; n4 c8 y z/ y* g 贷：主营业务成本
. ~/ S& h6 e$ K' Q/ h9 y& v; C 贷：主营业务税金及附加
! E% W* z: w( x6 p- W 贷：其他业务支出
* S0 l0 q4 e, q% T, X" U3 Z 贷：营业费用 5 O! E9 v) ? u# A2 V( h! j& N, q5 _
贷：管理费用 % T A% u6 L( L4 f$ J& E* l
贷：财务费用 ( R4 H* X+ n$ X8 i% S7 H& ]
贷：营业外支出 - ^- D8 q Q# ~
贷：所得税 ' V$ E5 i. S S7 p* G% l6 J6 W* W. j
三、结转投资收益： / [1 R: {8 g9 n/ ^
净收益的：
: `4 L$ P$ R( l( E! D# ]0 l 借：投资收益 2 {* a; X$ ?8 L
贷：本年利润
/ ~* O& f) P5 z8 W$ w 净损失的：
' E# Z4 G( m! I1 E9 ^9 |1 ] 借：本年利润 ; R; H1 M2 U: U+ ^+ c: a4 n
贷：投资收益
K/ b9 e @' p3 g- U 四、年度结转利润分配： 0 p k9 `2 c. k* ~7 A
将本年的收入和支出相抵后的结出的本年实现的净利润： & C/ j! l; Y4 v v
借：本年利润 1 E& T: V% `% m7 A# \
贷：利润分配——未分配利润 6 l7 I0 L6 H3 C' l+ b. F& ]6 z
如果是亏损： , M9 k1 l$ m/ J# _4 c. E" L/ D$ B" p
借：利润分配——未分配利润 2 i6 U; [+ q6 w7 d
贷：本年利润
浙公网安备 33021202002483