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2012年中级会计职称考试《经济法》考试重点.doc

2012年中级会计职称考试《经济法》考试重点.doc

上传者: 张丹萱 2017-09-19 评分 4.5 0 71 10 321 暂无简介 简介 举报

简介:本文档为《2012年中级会计职称考试《经济法》考试重点doc》,可适用于考试题库领域,主题内容包含年中级会计职称考试《经济法》考试重点年中级会计职称考试《经济法》考试重点第一章经济法总论基本要求(一)掌握经济法主体的权利与义务、经济法主体的法律责符等。

年中级会计职称考试《经济法》考试重点年中级会计职称考试《经济法》考试重点第一章经济法总论基本要求(一)掌握经济法主体的权利与义务、经济法主体的法律责任(二)熟悉经济法的渊源、经济法主体的界定和分类(三)了解经济法主体的行为考试内容第一节经济法主要内容经济法是调整宏观调控关系和市场规制关系的法律规范的总称。一、经济法的体系经济法的体系是各类经济法规范所构成的和谐统一的整体。由于经济法主要调整宏观调控关系和市场规制关系因而经济法体系也包括两大部分即宏观调控法和市场规制法。二、经济法的渊源经济法的渊源是指经济法规范的表现形式。(一)宪法(二)法律(三)行政法规(四)部门规章(五)地方性法规第二节经济法的主体一、经济法主体的界定经济法主体是依据经济法而享有权力或权利并承担相应义务的组织体或个体。二、经济法主体的分类对于经济法主体可以从多种不同的角度作出不同的分类。三、经济法主体资格的取得经济法主体资格的取得具有其特殊性各类经济法主体资格的取得是不尽相同的。(一)主体资格取得的法律依据的差异性(二)经济法主体资格取得的特殊性第三节经济法主体的行为一、经济法主体行为的属性经济法主体的行为属于法律行为。即在广义上包括一切有法律意义和法律属性的行为具有法律行为的一般属性。二、经济法主体行为的基本分类各类经济法主体的行为可以在总体上分为两大类即调制行为和对策行为。三、对经济法主体行为的其他分类第四节经济法主体的权利与义务一、经济法主体的权利与义务的界定经济法主体的职权与权利、职责与义务分别规定在具体的宏观调控法和市场规制法中并且与经济法主体的行为存在着直接的对应关系。二、调控主体与规制主体的职权调控主体与规制主体的职权可以总称为“调制权”分为宏观调控权和市场规制权两大类。三、调控主体和规制主体的主要职责贯彻法定原则、依法调控和规制不滥用或超越调制权、不得弃权等等核心是依法调控和规制。四、接受调控和规制的主体的权利接受调控和规制的主体依法享有法律规定的一切基本权利。其权利可以统称为“市场对策权”。五、接受调控和规制的主体的义务接受调控和规制的义务依法竞争的义务。第五节经济法主体的法律责任经济法主体的法律责任是经济法主体因实施了违反经济法规定的行为而应承担的法律后果。一、经济法责任的分类经济法主体的法律责任可以依据不同的标准作出不同的分类。二、经济法责任的独立性与特殊性(一)经济法责任机动船舶和非机动驳船。三、车船税的计税依据、税率和应纳税额的计算(一)车船税的计税依据载客汽车、电车、摩托车以每辆为计税依据。载货汽车、三轮汽车、低速货车按自重每吨为计税依据。船舶按净吨位每吨为计税依据。(二)车船税的税率车船税采用定额税率。(三)车船税应纳税额的计算载客汽车、电车、摩托车的应纳税额,辆数适用年税率载货汽车、三轮汽车、低速货车的应纳税额,自重吨位数适用年税额船舶的应纳税额,净吨位数适用年税额拖船和非机动驳船的应纳税额,净吨位数适用年税额四、车船税税收减免下列车船免征车船税:非机动车船(不包括非机动驳船)。拖拉机。捕捞、养殖渔船。军队、武警专用的车船。警用车船。按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶。依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船。五、车船税纳税义务发生时同、纳税地点和纳税期限(一)纳税义务发生时间车船税的纳税义务发生时间为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间。(二)纳税地点车船税由地方税务机关负责征收。纳税地点由省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况确定。跨省、自治区、直辖市使用的车船纳税地点为车船的登记地。(三)纳税期限车船税按年申报缴纳。纳税年度自公历月日起至月日止。具体申报纳税期限由省级人民政府确定。第四节城镇土地使用税法律制度一、城镇土地使用税城镇土地使用税是国家存城市、县城、建制镇和工矿区范围内对使用土地的单位和个人以其实际占用的土地面积为计税依据按照规定的税额计算征收的一种税。二、城镇土地使用税的纳税人和征税范围(一)城镇土地使用税的纳税人城镇土地使用税的纳税人是在税怯规定的征税范围内使用土地的单位和个人。城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的由代管人或实际使用人缴纳。土地使用权未确定或权属纠纷未解决的由实际使用人纳税。土地使用权共有的共有各方均为纳税人由共有各方分别纳税。(二)城镇土地使用税的征税范围凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地不论是属于国家所有的土地还是集体所有的土地都属于城镇土地使用税的征税范围。建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业则不需缴纳城镇土地使用税。三、城镇土地使用税的计税依据、税率和应纳税额的计算(一)城镇土地使用税的计税依据城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积。土地面积以平方米为计量标准。(二)城镇土地使用税税率城镇土地使用税采用定额税率即采用有幅度的差别税额。按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米城镇土地使用税年应纳税额。城镇土地使用税每平方米年税额标准具体规定如下大城市l,元中等城市,元小城市,元县城、建制镇、工矿区,元。(三)城镇土地使用税应纳税额的计算城镇土地使用税年应纳税额,实际占用应税土地面积(平万米)适用税额四、城镇土地使用税税收减免(一)城镇土地使用税税收减免的一般规定国家机关、人民团体、军队自用的土地由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地市政街道、广场、绿化地带等公共用地直接用于农、林、牧、渔业的生产用地经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地从使用的月份起免缴土地使用税,年由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。(二)城镇土地使用税税收减免的特殊规定城镇土地使用税法律制度对其他税收减免做了一些特殊规定。五、城镇土地使用税纳税义务发生时间、纳税地点和纳税期限(一)纳税义务发生时间纳税人购置新建商品房自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税。纳税人购置存量房自办理房屋权属转移、变更登记手续房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳城镇土地使用税。纳税人出租、出借房产自交付出租、出借房产之次月起缴纳城镇土地使用税。以出让或转让方式有偿取得土地使用权的应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税合同未约定交付土地时间的由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。纳税人新征用的耕地自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地使用税。纳税人新征用的非耕地自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。自年月日起纳税人因土地权利发生变化而依法终止城镇土地使用税纳税义务的其应纳税额的计算应截止到土地权利发生变化的当月末。(二)纳税地点城镇土地使用税在土地所在地缴纳。(三)纳税期限城镇土地使用税按年计算、分期缴纳。第五节印花税法律制度一、印花税印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证征收的一种税。印花税的特点主要有:兼有凭证税和行为税性质征税范围广泛税率低纳税人自行完税。二、印花税的纳税人和征税范围(一)印花税的纳税人印花税的纳税人是在中国境内书立、领受、使用税法所列举凭证的单位和个人。主要包括:立合同人、立账簿人、立据人、领受人、使用人、各类电子应税凭证的签订人。(二)印花税的征税范围印花税的征税范围包括:经济合同产权转移书据营业账簿权利、许可证照经财政部门确定征税的其他凭证。三、印花税的计税依据、税率和应纳税额的计算(一)印花税的计税依据合同或具有合同性质的凭证以凭证所载金额作为计税依据。营业账簿中记载资金的账簿以“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额为其计税依据。不记载金额的营业账簿、政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、专利证等权利许可证照以及日记账簿和各种明细账簿等辅助性账簿以凭证或账簿的件数作为计税依据。(二)印花税的税率印花税的税率有比例税率和定额税率两种形式。比例税率。()借款合同适用税率为‰。()购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同等适用税率为‰。()加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据合同、记载资金数额的营业账簿等适用税率为。。()财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同等适用税率为l‰。()因股票买卖、继承、赠与而书立“股权转让书据”(包括A股和B股)适用税率为o。定额税率。对无法计算金额的凭证或虽载有金额但作为计税依据不合理的凭证采用定额税率以件为单位缴纳一定数额的税款。权利、许可证照、营业账簿中的其他账簿均为按件贴花单位税额为每件元。(三)印花税应纳税额的计算实行比例税率的凭证印花税应纳税额的计算公式为:应纳税额,应税凭证计税金额比例税率实行定额税率的凭证印花税应纳税额的计算公式为应纳税额,应税凭证件数定额税率营业账簿中记载资金的账簿印花税应纳税额的计算公式为应纳税额,(实收资本资本公积)‰其他账簿按件贴花每件元。四、印花税税收减免税法对免征印花税的凭证和印花税免税额均作了规定。五、印花税纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限和缴纳方法(一)纳税义务发生时间印花税应当有书立或领受时贴花。具体是指在合同签订时、账簿启用时和证照领受时贴花。(二)纳税地点印花税一般实行就地纳税。(三)纳税期限印花税应税凭证应在书电、领受时即行贴花完税不得延至凭证生效日期贴花。同一种类应纳印花税凭证若需要频繁贴花的纳税人可向当地税务机关申请近期汇总缴纳印花税经税务机关核准发给许可证后按税务机关确定的限期(最长不超过个月)汇总计算纳税。(四)缴纳方法根据税额大小应税项目纳税次数多少以及税源控管的需要印花税分别采用自行贴花、汇贴汇缴和委托代征三种缴纳方法。第六节资源税法律制度一、资源税资源税是对在我国境内从事应税矿产品开采或生产盐的单位和个人征收的一种税。资源税的特点主要有()只对特定自然资源征税()调节资源的级差收益()实行从量定额征收。二、资源税的纳税人资源税的纳税人是在中华人民共和国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。单位是指国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人是指个体经营者和其他个人。收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。三、资源税的征税范围我国目前资源税的征税范围仅涉及矿产品和盐两大类具体包括:原油天然气煤炭其他非金属矿原矿黑色金属矿原矿有色金属矿原矿盐。四、资源税的税目与税额(一)资源税税目及幅度税额资源税采用定额税率即按照固定税额从量征收。现行资源税税目、税额主要根据资源税应税产品类别和纳税人开采资源的行业特点设置。(二)几种主要应税矿产品适用单位税额的调整资源税税目、税额幅度的调整由国务院确定。资源税适用单位税额的调整由财政部、国家税务总局或由省、自治区、直辖市人民政府确定。(三)资源税适用税额确定的特殊规定纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品凡未单独规定适用税额的一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税。纳税人开采或者生产不同税目应税产品的应当分别核算不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的从高适用税额。未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿由省、自治区、直辖市人民政府决定征收或暂缓征收资源税并报财政部和国家税务总局备案。五、资源税的课税数量(一)资源税课税数量确定的一般规定纳税人开采或者生产应税产品销售的以销售数量为课税数量。纳税人开采或者生产应税产品自用的以自用(非生产用)数量为课税数量。(二)资源税课税数量确定的特殊规定纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量。原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的一律按原油的数量课税。对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭可按加工产品的综合回收率将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量以此作为课税数量。金属和非金属矿产品原矿因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的可将其精矿按选矿比折算成原矿数量以此作为课税数量。纳税人以自产的液体盐加工固体盐按固体盐税额征税以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。六、资源税应纳税额的计算(一)资源税应纳税额的计算公式应纳税额,课税数量适用的单位税额代扣代缴应纳税额,收购未税矿产品的数量适用的单位税额(二)资源税应纳税额的计算七、资源税的税收减免纳税人的减税、免税项目应当单独核算课税数量未单独核算或者不能准确提供课税数量的不予减税或者免税。八、资源税纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限(一)纳税义务发生时间纳税人销售应税产品采取分期收款结算方式的其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。纳税人销售应税产品采取预收货款结算方式的其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。纳税人销售应税产品采取其他结算方式的其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天。扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天。(二)纳税地点资源税的纳税人都应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳税款。扣缴义务人代扣代缴的资源税也应当向收购地主管税务机关缴纳。(三)纳税期限资源税的纳税期限为日、日、日、l日、l日或者个月。纳税人的纳税期限由主管税务机关根据实际情况具体核定。不能按固定期限计算纳税的可以按次计算纳税。纳税人以l个月为期纳税的自期满之日起日内申报纳税以l日、日、日、l日或者日为l期纳税的自期满之日起日内预缴税款于次月l日起l日内申报纳税并结清上月税款。第七节土地增值税法律制度一、土地增值税土地增值税是对转让国有上地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。土地增值税的特点主要有:()在房地产转让环节征收()以房地产转让实现的增值额为计税依据()征税面比较广()采用扣除法和评估法计算增值额()实行超率累进税率。二、土地增值税的纳税人土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑及其附着物(以下简称转让房地产)并取得收入的单位和个人。单位包括各类企业单位、事业单位、国家机关和社会团体及其他组织。个人包括个体经营者。此外还包括外商投资企业、外国企业、外国驻华机构及海外华侨、港澳台同胞和外国公民。三、土地增值税的征税范围(一)征税范围的一般规定土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税转让非国有土地和出让国有土地的行为均不征税。土地增值税既对转让国有土地使用权的行为征税也对转让地上建筑物及其他附着物产权的行为征税。土地增值税只对有偿转让的房地产征税对以继承、赠与等方式无偿转让的房地产不予征税。(二)征税范围的特殊规定以房地产进行投资、联营。房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途。房地产的交换。合作建房。房地产的出租。房地产的抵押。企业兼并转让房地产。房地产的代建行为。房地产的重新评估。上地使用者处置土地使用权。、土地增值税的计税依据四(一)应税收入的确定货币收入。货币收入是指纳税人转让房地产而取得的现金、银行存款和国库券、金融债券、企业债券、股票等有价证券。实物收入。实物收入是指纳税人转让房地产而取得的各种实物形态的收入。其他收入。其他收入是指纳税人转让房地产而取得的无形资产收入或具有财产价值的权利。(二)扣除项目及其金额准予纳税人从房地产转让收入额减除的扣除项目具体包括以下六项内容:取得土地使用权所支付的金额。()纳税人为取得土地使用权所支付的地价款。()纳税人在取得上地使用权时按国家统一规定缴纳的有关费用和税金。房地产开发成本。()土地征用及拆迁补偿费。()前期工程费。()建筑安装工程费。()基础设施费。()公共配套没施费。()开发间接费用。房地产开发费用。()财务费中的利息支出凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的允许据实扣除但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用按《实施细则》第七条(一)、(二)项规定(即取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本下同)计算的金额之和的以内计算扣除。计算公式为:允许扣除的房地产开发费用,利息(取得土地使用权所支付的金额房地产开发成本)()财务费用中的利息支出凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的房地产开发费用按《实施细则》第七条(一)、(二)项规定计算的金额之和的以内计算扣除。计算扣除的具体比例由各省、自治区、直辖市人民政府规定。计算公式为:允许扣除的房地产开发费用,(取得土地使用权所支付的金额房地产开发成本)与转让房地产有关的税金。与转让房地产有关的税金是指在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、印花税。因转让房地产缴纳的教育费附加也可视同税金予以扣除。财政部确定的其他扣除项目。对从事房地产开发的纳税人可按《实施细则》第七条(一)、(二)项规定计算的金额之和加计的扣除。此条优惠只适用于从事房地产开发的纳税人除此之外的其他纳税人不适用。旧房及建筑物的扣除金额。()按评估价格扣除。()按购房发票金额计算扣除。()核定征收。计税依据的特殊规定。隐瞒、虚报房地产成交价格的提供扣除项目金额不实的转让房地产的成交价格低于房地产评估价格又无正当理由的非直接销售和自用房地产收人等。五、土地增值税的税率与应纳税额的计算(一)土地增值税的税率土地增值税实行四级超率累进税率税率分别为、、、。(二)土地增值税应纳税额的计算应纳税额的计算公式。土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收。土地增值税的计算公式是:应纳税额,(每级距的增值额适用税率)应纳税额的计算步骤。()计算增值额()计算增值率()确定适用税率()计算应纳税额。土地增值税应纳税额的计算。六、土地增值税的税收减免纳税人建造普通标准住宅出售增值额未超过扣除项目金额的予以免税超过的应按全部增值额缴纳土地增值税。对于纳税人既建普通标准住宅又搞其他房地产开发的应分别核算增值额。不分别核算增值额或不能准确核算增值额的其建造的普通标准住宅不适用这一免税规定。因国家建设需要依法征用、收回的房地产免征土地增值税。因国家建设需要依法征用、收回的房地产是指因城市实施规划、国家建设的需要而被政府批准征用的房产或收回的土地使用权。因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁由纳税人自行转让原房地产的比照本规定免征土地增值税。企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租住房、经济适用住房房源且增值额未超过扣除项目金额的免征土地增值税。自年月日起对居民个人转让住房一律免征土地增值税。七、土地增值税纳税申报程序、纳税清算、纳税地点(一)土地增值税的纳税申报程序纳税人应在转让房地产合同签订后日内到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报并向税务机关提交房屋及建筑物产权、土地使用权证书土地转让、房产买卖合同房地产评估报告及其他与转让房地产有关的资料然后在税务机关规定的期限内缴纳土地增值税。(二)土地增值税的纳税清算土地增值税的清算单位。土地增值税的清算条件。()符合下列情形之一的纳税人应进行土地增值税的清算:房地产开发项目全部竣工、完成销售的。整体转让未竣工决算房地产开发项目的。直接转让土地使用权的。()符合下列情形之一的主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算:已竣工验收的房地产开发项日已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在以上或该比例虽未超过但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的。取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的。纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的。省税务机关规定的其他情况。土地增值税清算应报送的资料。土地增值税清算后再转让房地产的处理。在土地增值税清算时未转让的房地产清算后销售或有偿转让的纳税人应按规定进行土地增值税的纳税申报扣除项目金额按清算时的单位建筑面积成本费用乘以销售或转让面积计算。单位建筑面积成本费用,清算时的扣除项目总金额,清算的总建筑面积土地增值税的核定征收。(三)纳税地点土地增值税纳税人发生应税行为应向房地产所在地主管税务机关缴纳税款。这里所说的“房地产所在地”是指房地产的坐落地。纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的应按房地产所在地分别申报纳税。第六章税收征收管理法律制度基本要求(一)掌握税务登记、账簿凭证管理、纳税申报(二)掌握税款征收措施(三)孰悉税务行政复议与行政诉讼(四)熟悉违反税收法律制度的法律责任(五)了解税收法律关系及我国税收征收管理体制(天)了解税款征收方式、税务检查考试内容第一节税收法律关系与税收征收管理体制一、税收法律关系及征纳双方的权利义务(一)税收法律关系税收法律关系是税法所确认和调整的税收征纳主体之间在税收分配过程中形成的权利和义务关系。与其他法律关系一样税收法律关系也由主体、客体和内容三部分组成。(二)征纳双方的权利和义务税务机关的权利和义务。税务机关作为国家税收征收管理的职能部门享有税务行政管理权。其主要权利有:法规起草拟定权税务管理权税款征收权税务检查权行政处罚权等。税收征收管理机关在行使职权时也要承担相应的义务。包括:宣传税法辅导纳税人依法纳税的义务保密义务为纳税人办理税务登记、升具完税凭证的义务受理税务行政复议的义务回避义务等。纳税人、扣缴义务人的权利和义务。在税收法律关系中纳税人处于行政管理相对人的地位须承担纳税义务但也仍然享有相应的法定权利。其主要权利有知情权要求保密权享受税法规定的减税免税和出口退税优待多缴税款申请退还权陈述权、申辩权要求税务机关承担赔偿责任权等。纳税人、扣缴义务人的义务包括:按期办理税务登记并按规定使用税务登记证件的义务。按规定设置账簿并正确使用、保管有关凭证的义务按期办理纳税申报的义务按期缴纳或解缴税款的义务接受税务检查的义务纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时必须先履行依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保的义务然后才可以申请行政复议和起诉等。二、税收征收管理体制目前我国的税收主要由税务、海关等系统负责征收管理。在省以下税务系统按税种征管分设国家税务局和地方税务局分别负责中央税、中央与地方共享税和地方税的征收管理工作。海关系统负责征收和管理的税种有:关税船舶吨税委托代征的进口环节增值税、消费税。第二节税务管理一、税务管理税务管理是税收征收管理机关为了贯彻、执行国家税收法律制度加强税收工作协调征税关系而对纳税人和扣缴义务人实施的基础性的管理制度和管理行为。税务管理主要包括税务登记管理、账簿和凭证管理、纳税申报等方面的内容。二、税务登记管理(一)税务登记的范围企业企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所个体工商户和从事生产、经营的事业单位都应当办理税务登记(统称从事生产、经营的纳税人)。前款规定以外的纳税人除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外也应当办理税务登记(统称非从事生产经营但依照规定负有纳税义务的单位和个人)。根据税收法律、行政法规的规定负有扣缴税款义务的扣缴义务人(国家机关除外)应当办理扣缴税款登记。纳税人应当按照国务院税务主管部门的规定使用税务登记证件。税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。(二)税务登记的内容我国现行税务登记制度包括设立(开业)税务登记、变更税务登记、注销税务登记、外出经营报验登记以及停业、复业登记等。(三)税务登记的管理包括证照管理、非正常户处理等。三、账簿、凭证管理(一)账簿的设置管理从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起日内按照国家有关规定没置账簿。包括总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿。生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务。扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起l日内按照所代扣、代收的税种分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。(二)对纳税人财务会计制度及其处理办法的管理从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起日内将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。纳税人使用计算机记账的应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。(三)账簿、凭证等涉税资料的保存和管理从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料。账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存l年但是法律、行政法规另有规定的除外。(四)发票管理发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中开具、收取的收付款凭证。发票可以划分为不同的种类通常按照行业特点和纳税人的生产经营项目划分为普通发票、增值税专用发票和专业发票三种。税法对发票的印制、领购、开具、使用和保管等都作出了明确的规定。四、纳税申报(一)纳税申报纳税申报是纳税人按照税法规定定期就计算缴纳税款的有关事项向税务机关提交书面报告的法定手续。(二)纳税申报的内容纳税人、扣缴义务人的纳税申报或者代扣代缴、代收代缴税款报告表的主要内容包括:税种、税目应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目计税依据扣除项目及标准适用税率或者单位税额应退税项目及税额、应减免税项目及税额应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金等。(三)纳税申报的方式纳税申报主要有自行申报、邮寄申报、数据电文等方式。(四)纳税申报的其他要求税收法律制度还对按期纳税申报和延期纳税申报的特殊情形作出了规定。第三节税款征收一、税款征收税款征收是税务机关依照税收法律、法规的规定将纳税人应当缴纳的税款组织入库的一系列活动的总称。二、税款征收方式税款征收方式是指税务机关根据各税种的不同特点和纳税人的具体情况而确定的计算、征收税款的形式和方法。包括确定方式和缴纳方式。税款的确定(征收)方式主要有:查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收等。税款的缴纳方式有:纳税人直接向国库经收处缴纳税务机关自收税款并办理入库手续代扣代缴代收代缴委托代征等。三、税款征收措施(一)由税务机关核定、调整应纳税额纳税人有税法规定情形的税务机关有权依照税法规定的方法核定其应纳税额。纳税人与关联企业业务往来时应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用而减少其应纳税的收入或者所得额的税务机关有权进行合理调整。(二)责令缴纳加收滞纳金纳税人未按照规定期限缴纳税款的扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的税务机关可责令限期缴纳并从滞纳税款之日起按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人由税务机关核定其应纳税额责令缴纳。(三)责令提供纳税担保适用纳税担保的情形。()税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为在规定的纳税期之前经责令其限期缴纳应纳税款在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象责成纳税人提供纳税担保的。()欠缴税款、带纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的。()纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款需要申请行政复议的。()税收法律、行政法规规定可以提供纳税担保的其他情形。纳税担保的范围。纳税担保范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。(四)采取税收保全措施适用税收保全的情形及措施。税务机关责令具有税法规定情形的纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的经县以上税务局(分局)局长批准税务机关可以采取下列税收保全措施:()书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款。()扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。其他财产是指纳税人的房地产、现金、有价证券等不动产和动产。不适用税收保全的财产。个人及所所扶养家属维持生活必需的住房和用品不在税收保全措施的范围之内。(五)采取强制执行措施从事寸产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款由税务机关责令限期缴纳逾期仍未缴纳的经县以上税务局(分局)局长批准税务机关可以采取下列强制执行措施。书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款。扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产以拍卖或者变卖所得抵缴税款。税务机关采取强制执行措施时对上述纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不在强制执行措施的范围之内。税务机关对单价元以下的其他生活用品不采取强制执行措施。税务机关按照拍卖优先的原则确定抵税财物拍卖、变卖的顺序。(六)阻止出境欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。四、关于税款征收的其他法律规定(一)税收优先权除法律另有规定外税务机关征收税款税收优先于无担保债权。纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的税收应当先于抵押权、质权和留置权执行。纳税人欠缴税款同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的税收优先于罚款、没收违法所得。(二)税收代位权与撤销权欠缴税款的纳税人因怠于行使其到期债权或者放弃到期债权或者无偿转让财产或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形对国家税收造成损害的税务机关可以依照《合同法》的规定行使代位权、撤销权。税务机关行使代位权、撤销权的不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。(三)纳税人涉税事项的公告与报告对欠缴税款的纳税人税务机关予以定期公告。纳税人有合并、分立、解散、撤销、破产等情形的应当按有关规定向税务机关报告。欠缴税款的纳税人在处分其财产时也应按有关规定向税务机关予以报告或向相关人员说明情况。(四)税款的追缴与退还在一定期限内纳税人多缴的税款予以退还少缴的税款予以追缴。对偷税、抗税、骗税的税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款不受期限的限制即可以无限期追征。第四节税务检查一、税务检查的类型税务检查是税务机关根据税收法律、行政法规的规定对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务及其他有关税务事项进行审查、核实、监督活动的总称。税务检查按目的、对象、来源和检查内容的范围可分为重点检查、专项检查、分类检查、集中检查、临时检查五种类型。二、税务检查的形式与方法税务机关在进行税务检查时可以采取调账检查、现场检查或委托协查等形式。在对被查纳税人一定时期的会计凭证、账簿、报表等进行检查时税务机关检查人员可以根据具体情况及需要采取全查法、抽查法、顺查法、逆查法、比较分析法、控制计算法、审阅法、核对法、观察法、外调法、盘存法、交叉稽核法等不同的方法。三、税务检查的职责税务机关进行税务检查享有查账权、场地检查权、责成提供资料权、询问权、交通邮政检查权、存款账户检查权等。纳税人、扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的税务检查如实反映情况提供有关资料不得拒绝、隐瞒。税务机关调查税务违法案件时对与案件有关的情况和资料可以记录、录音、录像、照相和复制。税务机关派出的人员进行税务检查时应当出示税务检查证和税务检查通知书并有责任为被检查人保守秘密未出示税务检查证和税务检查通知书的被检查人有权拒绝检查。第五节税务行政复议与行政诉讼一、税务行政复议纳税人及其他当事人认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益可依法向税务行政复议机关申请行政复议。纳税人及其他当事人对税务机关作出的征税行为和不予审批减免税或者出口退税、不予抵扣税款、不予退还税款行为不服的应当先向复议机关申请行政复议对行政复议决定不服可以再向人民法院提起行政诉讼。对税务机关作出的其他具体行政行为不服的可以先申请行政复议对复议决定不服的再向人民法院提起诉讼也可以直接向人民法院提起诉讼。申请人申请行政复议可以书面申请也可以口头申请口头申请的复议机关应当当场记录申请人的基本情况、行政复议请求、申请行政复议的主要事实、理由和时间。复议机关对被申请人作出的具体行政行为所依据的事实证据、法律程序、法律依据及设定的权利义务内容之合法性、适当性进行全面审查根据不同情况作出行政复议决定。二、税务行政诉讼纳税当事人不服税务行政复议决定的可以在收到复议决定书之日起l日内向人民法院提起诉讼。复议机关逾期不作决定的申请人可以在复议期满之日起日内向人民法院提起诉讼。纳税当事人直接向人民法院提起诉讼的应当在知道作出具体行政行为之日起个月内提出。纳税当事人因不可抗力或者其他特殊情况耽误法定期限的在障碍消除后的日内可以申请延长期限由人民法院决定。人民法院经过审理根据不同情况分别作出不同判决。第六节税收法律责任税收法律责任是税收法律关系主体违反税收法律制度的行为所引起的不利法律后果。分为行政责任和刑事责任两种。第七章支付结算法律制度基本要求(一)掌握银行卡账户和交易、银行卡计息和收费(二)掌握汇兑、托收承付、委托收款结算万式(三)掌握票据权利与责任、票据行为(四)掌握银行汇票、商业汇票、银行本票和支票(五)熟悉银行结算账户的管理(六)孰悉银行卡的分类和票据追索(七)熟悉结算纪律与法律责任(八)了解办理支付结算的原则和基本要求(九)了解国内信用证考试内容第一节办理支付结算的工具、原则和基本要求一、支付结算支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用现金、票据、银行卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为。银行(含城乡信用社)是支付结算和资金清算的中介机构。二、办理支付结算使用的主要支付工具我国目前使用的人民币非现金支付工具主要包括票据(汇票、本票和支票)、银行卡和结算方式(汇兑、托收承付和委托收款)。三、办理支付结算的原则恪守信用履约付款谁的钱进谁的账由谁支配银行不垫款。四、办理支付结算的基本要求单位、个人和银行办理支付结算必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。单位、个人和银行应当按照账户管理的规定开立、使用账户。票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实不得伪造、变造。填写票据和结算凭证的收款人名称、出票日期、金额等应当规范。第二节银行结算账户管理一、银行结算账户的种类银行结算账户是存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的活期存款账户。银行结算账户按存款人不同分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。单位银行结算账户包括基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。预算单位零余额账户按基本存款账户或专用存款账户管理。二、银行结算账户的开立、变更和撤销(一)银行结算账户的开立存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户。符合异地(跨省、市、县)开户条件的也可以在异地开立银行结算账户。存款人中请开立银行结算账户时应填制开户申请书。银行应对存款人的开户申请书填写的事项和证明文件的真实性、完整性、合规性进行审查。审查后符合开立相应账户条件的应办理开户手续并履行向人民银行备案程序需要核准的应及时报送人民银行核准。开立银行结算账户时银行应与存款人签订银行结算账户管理协议明确双方的权利和义务。银行应建立存款人预留签章卡片并将签章式样和有关证明文件的原件或复印件留存归档。(二)银行结算账户的变更存款人银行结算账户资料有下列变更的应于个工作日内向开户银行申请并办理变更手续开户银行日内向人民银行报告()存款人的账户名称()单位的法定代表人或主要负责人()地址、邮编、电话等其他开户资料。(三)银行结算账户的撤销被撤并、解散、宣告破产或关闭的注销、被吊销营业执照的因迁址需要变更开户银行的以及其他原因需要撤销银行结算账户的存款人应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。存款人撤销银行结算账户时应与开户银行核对银行结算账户存款余额交回各种重要空白票据及结算凭证和开户登记证银行核对无误后方可办理销户手续。存款人尚未清偿其开户银行债务的不得申请撤销银行结算账户。三、各类具体银行结算账户的开立和使用各类具体银行结算账户包括基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、预算单位零余额账户、临时存款账户、个人银行结算账户、异地银行结算账户等。四、银行结算账户的管理银行结算账户的实名制管理、变更事项的管理、对账管理和存款人预留银行签章的管理。第三节银行卡一、银行卡的分类银行卡是商业银行向社会发行的具有消费信用、转账结算、存取现金等全部或部分功能的信用支付工具。银行卡按是否具有透支功能分为信用卡和借记卡。前者可以透支后者不具备透支功能。信用卡按是否向发卡银行交存备用金分为贷记卡和准贷记卡。二、银行卡账户和交易(一)银行卡申领、注销和丧失凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位应当凭中国人民银行核发的开户许可证申领单位卡个人申领银行卡应当按规定向发卡银行提供本人有效身份证件经发卡银行审查合格后为其开立记名账户。银行卡及其账户只限持卡人本人使用不得出租和转借。持卡人在还清全部交易款项、透支本息和有关费用后可申请办理销户。持卡人丧失银行卡应立即持本人身份证件或其他有效证明并按规定提供有关情况向发卡银行或代办银行申请挂失。(二)银行卡交易的基本规定单位人民币卡可办理商品交易和劳务供应款项的结算但不得透支。单位卡不得支取现金。同一持卡人单笔透支发生额不得超过规定金额。准贷记卡的透支期限最长为天。贷记卡的首月最低还款额不得低于其当月透支余额的l。三、银行卡计息和收费发卡银行对准贷记卡及借记卡(不含储值卡)账户内的存款按照中国人民银行规定的同期同档次存款利率及计息办法计付利息。发卡银行对贷记卡账户的存款、储值卡内的币值不计付利息。贷记卡持卡人选择最低还款额方式或超过发卡银行批准的信用额度用卡时应当支付未偿还部分自银行记账日起按规定利率计算的透支利息。贷记卡持卡人支取现金、准贷记卡透支应当支付现金交易额或透支额自银行记账日起按规定利率计算的透支利息。贷记卡透支按月记收复利准贷记卡透支按月计收单利透支利率为日利率万分之五并根据中国人民银行的此项利率调整而调整。第四节结算方式一、汇兑汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。汇兑分为信汇和电汇两种由汇款人选择使用。单位和个人的各种款项的结算均可使用汇兑结算力式。支付结算法律制度对汇兑的办理程序、撤销和退汇等作出了具体规定。二、托收承付托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项由付款人向银行承认付款的结算方式。使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好、并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。托收承付结算每笔的金额起点为l万元新华书店系统每笔的金额起点为千元。支付结算法律制度对托收承付办理程序等作出了具体规定。三、委托收款委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项结算可以使用委托收款结算方式。委托收款在同城、异地均可以使用。支付结算法律制度对委托收款办理程序等作出了具体规定。四、国内信用证国内信用证是开证银行依照申请人(购货方)的申请向受益人(销货方)开出一定金额、并在一定期限内凭信用证规定的单据支付款项的书面承诺。我国信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证。信用证结算方式只适用于国内企业之间商品交易产生的货款结算并且只能用于转账结算不得支取现金。信用证与作为其依据的购销合同相互独立银行在处理信用证业务时不受购销合同的约束。信用证有效期为受益人向银行提交单据的最迟期限最长不得超过个月。支付结算法律制度对信用证办理程序等作出了具体规定。第五节票据的一般规定一、票据票据是由出票人签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券。包括汇票、银行本票和支票。票据当事人是指在票据法律关系中享有票据权利、承担票据义务的主体分为基本当事人和非基本当事人。基本当事人有出票人、收款人和付款人。非基本当事人有承兑人、背书人、被背书人与保证人。票据是完全有价证券、文义证券、无因证券、金钱债权证券、要式证券、流通证券。票据具有支付、汇兑、信用、结算和融资功能。二、票据权利与责任(一)票据权利的分类票据权利是指票据持票人向票据债务人请求支付票据金额的权利包括付款请求权和追索权。(二)票据权利的取得签发、取得和转让票据应当遵守诚实信用的原则具有真实的交易关系和债权债务关系。票据的取得必须给付对价。以欺诈、偷盗或者胁迫等手段取得票据的或者明知有前列情形出于恶意取得票据的或者因重大过失取得不符合《票据法》规定的票据的不享有票据权利。(三)票据权利的行使与保全持票人对票据债务人行使票据权利或者保全票据权利应当在票据当事人的营业场所和营业时间内进行票据当事人无营业场所的应当在其住所进行。(四)票据权利丧失补救票据丧失后票据权利有三种补救措施:挂失止付、公示催告和普通诉讼。(五)票据权利时效票据权利在下列期限内不行使而消灭:持票人对票据的出票人和承兑人的权利自票据到期日起年。见票即付的汇票、本票自出票日起年。持票人对支票出票人的权利自出票日起个月。持票人对前手的追索权在被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起个月。持票人对前手的再追索权自清偿日或者被提起诉讼之日起个月。(六)票据责任票据责任是票据债务人向持票人支付票据金额的义务。票据债务人可以对不履行约定义务的与自己有直接债权债务关系的持票人进行抗辩。票据付款人依法足额付款后全体票据债务人的责任解除。三、票据行为票据行为是票据当事人以发生票据债务为目的的、以在票据上签名或盖章为权利义务成立要件的法律行为。票据行为包括出票、承兑、背书和保证。(一)出票出票是出票人签发票据并将其交付给收款人的票据行为。出票人必须与付款人具有真实的委托付款关系并且具有支付票据金额的可靠资金来源。票据记载事项分为必须记载事项、相对记载事项、任意记载事项和记载不生票据法上的效力的事项等。出票人签发票据后即承担该票据承兑或付款的责任。出票人在票据得不到承兑或者付款时应当向持票人清偿法定金额和费用。(二)背书背书是在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的行为。以背书目的为标准将背书分为转让背书和非转让背书。背书由背书人签章并记载背书日期。背书未记载日期的视为在票据到期日前背书。背书连续是在票据转让中转让票据的背书人与受让票据的被背书人在票据上的签章依次前后衔接。不得进行条件背书、部分背书、限制背书、期后背书。背书人以背书转让票据后即承担保证其后手所持票据承兑和付款的责任。(三)承兑承兑是汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额并签章的行为。承兑仅限于商业汇票。承兑程序包括提示承兑、受理承兑、记载承兑事项等。付款人承兑汇票后应当承担到期付款的责任。(四)保证保证是票据债务人以外的人为担保特定债务人履行票据债务而在票据上记载有关事项并签章的行为。保证的记载事项包括表明“保证”的字样、保证人名称和住所、被保证人的名称、保证日期、保证人签章。保证人对合法取得票据的持票人所享有的票据权利承担保证责任。四、票据追索票据追索适用于到期后追索和到期前追索两种情形。持票人可以不按照票据债务人的先后顺序对其中任何一人、数人或者全体行使追索权。持票人对票据债务人中的一人或者数人已经进行追索的对其他票据债务人仍可以行使追索权。持票人行使追索权时应当提供被拒绝承兑或者拒绝付款的有关证明否则丧失对前手的追索权。持票人行使追索权或再追索权可以请求被追索人支付法定的金额和费用。被迫索人依照规定清偿债务后其责任解除与持票人享有同一权利。第六节汇票、银行本票和支票一、银行汇票(一)银行正票的适用范围银行汇票是出票银行签发的由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。单位和个人的各种款项结算均可使用银行正票。(二)银行汇票的出票申请人使用银行汇票应向出票银行填写申请书记载有关事项并签章。出票银行受理银行汇票申请书收妥款项后签发银行汇票将银行汇票和解讫通知一并交给申请人。申请人应将银行汇票和解讫通知一并交付给汇票上记明的收款人。(三)填写实际结算金额收款人受理申请人交付的银行汇票时应在出票金额以内根据实际需要的款项办理结算并将实际结算金额和多余金额填入银行汇票和解讫通知的有关栏内。(四)银行汇票背书银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准。未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让。(五)银行汇票提示付款银行汇票的提示付款期限自出票日起l个月。持票人超过付款期限提示付款的代理付款人不予受理。持票人向银行提示付款时须同时提交银行汇票和解讫通知缺少任何一联银行不予受理。(六)银行汇票退款和丧失申请人因银行汇票超过付款提示期限或其他原因要求退款时应将银行汇票和解讫通知同时提交到出票银行。银行汇票丧失失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明向出票银行请求付款或退款。二、商业汇票(一)商业汇票的种类和适用范围商业汇票是出票人签发的委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票按照承兑人的不同分为商业承兑汇票和银行承兑忙票。在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间必须具有真实的交易关系或债权债务关系才能使用商业汇票。(二)商业汇票的出票商业承兑汇票的出票人为在银行开立存款账户的法人以及其他组织。银行承兑汇票的出票人为在承兑银行开立存款账户的法人以及其他组织。(三)商业汇票的承兑商业汇票可在出票时向付款人提示承兑后使用也可在出票后先使用再向付款人提示承兑。付款人拒绝承兑的须出具拒绝承兑证明。(四)商业汇票的付款商业汇票的提示付款期限自汇票到期日起l日。持票人应存提示付款期限内通过开户银行委托收款或直接向付款人提示付款。持票人依照规定提示付款的付款人必须在当日足额付款。商业汇票的付款期限最长不得超过个月。(五)商业汇票的贴现符合条件的商业汇票持票人可持未到期的商业汇票连同贴现凭证向银行申请贴现。贴现银行可持未到期商业汇票向其他银行转贴现也可向中国人民银行申请再贴现。、银行本票三(一)本票的适用范围本票是出票人签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。在我国本票仅限于银行本票。单位和个人存同一票据交换区域内支付的各种款项均可以使用银行本票。(二)银行本票的出票申请人使用银行本票应向银行填写申请书记载有关事项并签章。出票银行受理银行本票申请书收妥款项签发银行本票。签发银行本票必须记载相关事项。申请人应将银行本票交付给本票上记明的收款人。(三)银行本票的付款银行本票的提不付款期限自出票日起最长不得超过个月。银行本票见票即付。跨系统银行本票的兑付持票人开户银行可根据规定利率向出票银行收取利息。(四)银行本票的退款和丧失申请人因银行本票超过提示付款期限或其他原因要求退款时应将银行本票提交到出票银行。银行本票丧失失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明向出票银行请求付款或退款。四、支票(一)支票的种类和适用范围支票是出票人签发的委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。分为现金支票、转账支票和普通支票。单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算均可以使用支票。(二)支票的出票支票必须记载相关事项。禁止签发空头支票。出票人签发的支票金额超过其付款时在付款人处实有的存款金额的为空头支票。支票的出票人不得签发与其预留本名的签名式样或者印鉴不符的支票。(三)支票付款持票人应当自出票日起l日内提示付款。持票人可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付款。出票人在付款人处的存款足以支付支票金额时付款人应当在当日足额付款。付款人依法支付支票金额的对出票人不再承担受委托付款的责任对持票人不再承担付款的责任。但付款人以恶意或者有重大过失付款的除外。第七节结算纪律与法律责任一、结算纪律结算纪律是银行、单位和个人办理支付结算业务所应遵守的基本规定。单位、个人和银行办理支付结算应分别遵守各自的结算纪律。二、法律责任(一)签发空头支票等的法律责任(二)无理拒付占用他人资金行为的法律责任(三)违反账户规定的法律责任(四)票据欺诈等行为的法律责
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