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货币资金内部控制制度概念

再原谅WO一次 2017-10-18 评分 0 浏览量 0 0 0 0 暂无简介 简介 举报

简介:本文档为《货币资金内部控制制度概念doc》,可适用于综合领域,主题内容包含货币资金内部控制制度概念篇一:货币资金的内部控制龙源期刊网cn货币资金的内部控制作者:贾树强班丽平来源:《环球市场信息导报》年第期完善货币资金内部控符等。

货币资金内部控制制度概念篇一:货币资金的内部控制龙源期刊网cn货币资金的内部控制作者:贾树强班丽平来源:《环球市场信息导报》年第期完善货币资金内部控制制度对加强单位经营管理、财产安全、会计信息真实、完整等具有积极的促进作用。该文从货币资金内部控制的概念出发阐述了有关货币资金内部控制的环境、目标、必要性及货币资金内部控制存在的问题等内容着重论述了货币资金内部控制存在问题的原因和货币资金内部控制的对策最后对加强货币资金内部控制的关键点进行了分析并对如何完善货币资金的内部控制提出了一些相关建议。货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产包括库存现金、银行存款、和其他货币资金。内部会计控制是指单位为了保护资产的安全、完整提高会计信息质量确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针的贯彻质量避免和降低各种风险提高经营管理效率实现经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。一、货币资金内部控制的环境所谓货币资金内部控制环境是对企业货币资金内部控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。控制环境的好坏直接决定着企业内部控制能否实施或实施的效果影响着特定控制的有效性。主要包括以下因素:管理决策者、员工的职业道德和业务素质、内部审计。二、货币资金内部控制的目标内部控制目标是单位建立健全内部控制制度的根本出发点。货币资金内部控制应达到以下目标是货币资金的安全性、完整性、合法性、效益性。合理调度货币资金使其发挥最大的经济效益。三、企业加强货币资金内部控制的必要性企业内部会计控制是一种制度只要订好制度做到有章可依违章必究就能用制度控制员工减少许多人为因素的阻碍企业就能在制度的带动下正常运转而不必让每个领导时刻提高警惕事必躬亲。首先人们思想意识的多元化资金结算方式不断增加如果单位内部资金控制制度滞后将给一些违法现象的产生提供了机会在单位的各项经济活动中货币资金起着非常重要的作用单位的收支情况和日常业务等需要保证一定的货币资金存量另一方面货币资金的存量过多又意味着资金的闲置和潜在的效益损失。因此建立规范的货币资金控制制度并有效地执行是非常重要的。篇二:货币资金内部控制制度的内容及方法货币资金内部控制制度的内容及方法:周茵【大中小】【打印】【我要纠错】【摘要】货币资金是单位流动性最强、控制风险最高的资产是单位生存与发展的基础。完善而有效的货币资金内部控制制度对加强单位经营管理、保护单位财产安全、保证单位会计信息真实、完整等具有积极的促进作用。货币资金是单位流动资产的重要组成部分是进行生产经营活动不可缺少的条件其业务收支十分频繁流动性极大此外货币资金既是资本运动的起点又是资本运动的终点。货币资金具有高度的流动性和控制风险单位在组织会计核算的过程中加强货币资金的控制与核算对于保障单位资产安全完整提高资金周转速度和使用效益具有重要意义。一、货币资金的定义及特点货币资金是指单位在生产经营和组织经济业务中处于货币形态的资产具体表现为库存现金银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款和信用证保证金存款等。货币资金特点为:流动性强具有同其他经营业务的广泛联系性国家宏观管理要求严格。单位根据货币资金业务的特点结合单位自身的经营管理实际设计一套切实可行的货币资金控制制度和核算方法对货币资金实施严密的管理可防止不必要的损失从而更有利于单位货币资金的管理和控制。二、货币资金内部控制制度的内容(一)职责分工和职权分离制度货币资金收支应由出纳人员和会计人员分工负责、分别办理职责分明、职权分离。应设置专职出纳员负责货币资金的收支和保管、收支原始凭证的保管和签发、日记账的登记。会计不得兼任出纳出纳不得兼任稽核、会计档案保管不得兼管收入、费用、债券债务账目的登记工作。并且所有现金和银行存款的收付都必须通过经办会计在审核原始凭证无误后填制记账凭证然后由出纳员检查所附原始凭证是否完整后办理收付款并在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记。(二)授权和批准制度所有货币资金的经济活动必须按权限进行调查批准。单位各级工作人员必须经过授权和批准才能对有关的经济业务进行处理未经授权和批准不允许接触这些业务这一控制方式使某些事件在发生时就得到控制。要规定各级管理人员的职责范围和业务处理权限同时也要明确各级管理人员所承担的责任使他们对自己的业务处理行为负责。审批人应当在授权范围内进行审批不得超越审批权限办理货币资金支付的经办财务人员应当忠于职守、廉洁奉公、遵纪守法、客观公正按照审批人的批准意见办理货币资金业务对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务经办财务人员有权拒绝办理。(三)内部记录和核对制度所有货币资金的经济业务必须按会计制度规定进行记录并且各种收付款业务应集中到会计部门办理任何部门和个人不得擅自出具收款或付款凭证。经济业务进行记录时必须采取一系列措施和方法按照规定的程序办理货币资金支付业务把好支付申请、支付审批、支付符合三道关以保证会计记录的真实、及时和正确。出纳员要自觉进行经常性的对账工作包括每日货币资金的账面数字和实际数字应定期核对相符每月末都要向银行索要各存款户的对账单并编制银行存款余额调节表调节未达账项。如调节不符应查明原因及时处理。内审人员应负责收支凭证和账目的定期审计和现金的突击盘点及银行账的定期核对。(四)安全制度对货币资金须有健全的保护措施有专人负责保管有专人进行内部监督。货币资金(转载于:wWWxlTkWJCom小龙文档网:货币资金内部控制制度概念)收付和保管只能由出纳员负责其他任何人员(包括单位负责人)非经单位领导集体特别授权不得接触货币资金。出纳员应对购入票证及时登记、统一编号、妥善保管。开具时必须按编号顺序连续使用对已经使用和作废的支票要在登记簿上作详细记录作废票证应加盖“作废”章全份保存并详细登记由领用人员签名作证。银行预留印鉴分别由两人掌管财务专用章由出纳员保管公司总经理私章由财务部指定专人保管。建立复核制度定期审查有关凭证的填制、记账及算账工作。(五)严密的收支凭证和传递手续货币资金的收支事项均应有一定的收支凭证和传递手续使各项业务按正常渠道运行。每笔收款都要开票每笔支出都应有单位负责人审批、会计主管审核、会计人员复核尽可能使用转账结算现金结算的款项应及时送存银行。出纳员收妥每笔款项后应在收款凭证上加盖“收讫”章支付每一笔款项都应以健全的凭证和完备的审批手续为依据付款后须在付款凭证上加盖“付讫”章。(六)严格执行规章制度严格执行国务院颁布的《现金管理暂行条例》按国家规定的用途使用现金在允许的现金开支范围内进行现金支付取得的货币资金收入应按规定及时存入银行遵守关于库存现金限额的规定并不得坐支现金不得私设“小金库”不得账外设账严禁收款不入账严格执行《银行结算制度》不得开发空头支票和空白支票不得出借银行存款账户。建立对货币资金业务的监督检查制度明确监督检查机构或人员的职责权限定期和不定期地进行检查。三、货币资金内部控制制度的方法(一)不相容职务相互分离控制就是将某些职务分别由两个或一个以上的部门担任合理设计各工作岗位明确各岗位的职责权限形成相互制衡这样既可避免或减少发生差错和舞弊行为又能防止掩盖错误。单位应建立严格的组织分工和货币资金业务的岗位责任制即应确定哪些岗位和职务是不相容的明确规定各个机构和岗位的职责权限使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约形成有效的制衡机制。也就是说不能由一个人办理货币资金业务的全过程应该相互分离、相互制约不能一人多岗身兼数职。各业务的授权者、审核者、记录者、执行者应当分离财产、物资、现金、有价证券等资产的批准者、保管者、记录者、报告者应当分离。(二)依靠规范的操作程序和严格的控制手续控制任何货币资金的收付都应按其业务规律建立管理手续制度。内部财务控制就是要使这一审批手续规范化、制度化以减少某些不必要的开支并揭示出与货币资金业务有关的其它业务在内部控制方面的薄弱环节。货币资金的收付必须填制或取得合理合法的原始凭证并经审批、复核后方可作为编制记账凭证、登记账簿的依据。(三)对现金收支业务审批权限控制单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度明确规定涉及会计及相关工作的授权批准方式、范围、权限、程序、责任等相关控制措施规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。单位内部的各级管理者必须在授权范围内行使职权和承担责任经办人员也必须在授权范围内办理业务。授权批准有一般授权和特定授权两种形式。授权批准要求单位审批人应当严格按照授权批准权限的规定在授权范围内进行审批不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内按照审批人的批准意见办理业务对于审批人超越授权范围审批的事项经办人有权拒绝办理并及时向审批人的上级授权部门报告。(四)对货币资金的安全性控制对货币资金的安全性控制可通过库存现金限额控制。库存现金额不得超过规定的限额超过限额的货币资金应送存银行可降低货币资金被盗风险还能高度集中货币资金统筹使用会计主管人员应对库存现金进行定期或不定期检查及盘点以确保单位资产安全。如:银行存款余额调节表的编制就是实施账实定期盘点控制现金支出尽可能通过银行转账签发支票应有授权和批准手续对于重要资金支付业务应经领导集体决策和审批采取妥善措施确保除实物保管员外其他人员不得接触实物选择合格的保险箱、安全的场所等保障措施确保库存现金实物安全。(五)通过运用各种筹资、投资手段对货币资金效益进行控制货币资金效益性控制方法是通过对现金投资或现金使用的预算制定货币资金收支中、长期计划使单位获得最大的收益。如结合货币资金的预算编制在对货币资金的收支和一定时期货币资金存量进行合理预测的情况下可通过实施一些推延货币资金支付的采购政策和加速货币回笼的销售政策还可以通过收回投资如转让债券、股票或进行票据贴现等解决货币支出的缺口同样可以通过加快采购货币资金支付的采购政策降低采购成本、推行一定的赊销政策、提高售价或扩大销量或参与各种投资以降低货币资金的储存量。为有利于单位货币资金收支不断、保持平衡要从事前对货币资金的来源和使用加以控制使单位在预算期内保持一个合理的货币资金余额。为实现以上目的在进行筹资、投资决策时对各种方案要进行综合分析并对备选方案进行可行性研究。(六)对银行账户、票据控制对于银行账户管理应按《中华人民共和国票据法》、《票据管理实施办法》、《支付结算办法》等制度来执行。严格按规定开立银行账户、办理存款和结算不得出借账户应定期检查、清理银行账户的开立和使用情况及时发现问题并处理。指定专人定期核对银行存款余额对背书转让票据应有原始记录或复印件不准签发空头或远期支票。加强票据管理明确各种票据购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限并专设登记簿进行记录防止空白票据的遗失和被盗用并且备查簿需作会计档案管理。制度约束比个人的自觉性更可靠、更有效。(七)建立内部稽核制度的控制实行内部稽核制度以加强对货币资金的管理和监督及时发现和纠正货币资金在处理过程中出现的问题。每笔货币资金的收付都必须经会计人员认真审核审查其手续是否完备、数字是否准确、内容是否合理合法对一切现金、银行存款应及时入账加强稽核工作。在核算和管理货币资金的过程中认真审查货币资金的收付凭证以及货币资金授权批准制度的执行情况重点检查重大货币资金支出的授权批准手续是否健全、是否存在越权审批的行为、是否存在货币资金业务不相容岗位混岗的现象同时检查支付款项印章的保管以及有价证券和票据的保管情况。(八)内部报告制度的控制这种控制方法要求各单位要建立和完善内部报告制度全面反映单位的经济活动情况及时提供业务活动中的重要信息增强内部管理的实效性和针对性。在货币资金控制环节适时运用内部报告控制方法十分重要应切实发挥好内部报告控制方法的作用。其一货币资金经办人对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务有权拒绝办理并及时向审批人的上级授权部门报告其二单位通过定期或不定期地进行现金盘点能发现现金账面余额与实际库存不相符的情况其三通过报告单位货币资金收入、支出、结存情况并对下一阶段货币资金流入、流出量进行预计和推算可以帮助单位负责人全面了解单位现金流量为其做出正确的投资、筹资决策提供基础性资料。总之货币资金的管理是整个资金管理的重点货币资金收支业务的内部控制是建立整个内部控制制度的关键。建立健全货币资金内部控制制度对于保证会计资料的真实可靠减少工作差错加强工作人员责任心维护财经纪律、经营秩序防止或抑制营私舞弊行为发生以及事后审计工作具有重要作用。篇三:浅析货币资金的内部控制编号南京航空航天大学毕题目学生姓名学号学院专业班级指导教师业论文浅析货币资金的内部控制罗文经济与管理学院会计学李宝宝讲师二〇〇九年四月南京航空航天大学本科毕业设计(论文)诚信承诺书本人郑重声明:所呈交的毕业设计(论文)(题目:浅析货币资金的内部控制)是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的成果。尽本人所知除了毕业设计(论文)中特别加以标注引用的内容外本毕业设计(论文)不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。作者签名:年月日(学号):浅析货币资金的内部控制摘要货币资金是企业资产的重要组成部分持有货币资金是进行生产经营活动的基本条件使企业生存和发展的基础任何企业要进行生产经营活动都必须持有货币资金。由于货币资金具有高流动性和控制风险加强货币资金的管理和控制就极其重要。内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物随着企业规模的不断扩大所有权和经营权的逐渐分离一套有效的内部控制机制是企业经营管理中一件至关重要的事情。本文围绕“货币资金的内部控制”的中心论题分析我国在这方面的研究现状阐述了货币资金的内涵和范围描述了内部控制的发展和框架。在立足于我国企业货币资金内部控制的现实基础上找出了存在的主要问题并其分析原因。文章根据我国法律法规和国际上相关规范结合我国国情提出了企业建立和完善货币资金内部控制制度的建议和对策。关键词:货币资金内部控制原则目标OntheInternalControlofCashAbstractCashisanimportantpartofassetsintheenterprisesCurrencyheldbyenterprisesisabasicconditionoftheproductionandmanagementactivities,andisthebaseofsurvivalanddevelopmentAnyenterprisemustholdcashtoengageinproductionandmanagementBecauseofthehighliquidityandrisk,itisveryimportanttostrengthenthemanagementandcontrolofcashInternalcontrolsystemistheproductofthedevelopmentofsocialeconomyWiththeevolutionofenterprises,andtheseparationofownershipfrommanagement,aneffectiveinternalcontrolsystemiscriticaltotheproductionandmanagementStandingbytheresearchofthisareainChina,thispaperelaboratedthemeaningandrangeofcash,anddepictedthedevelopmentandframeofinternalcontrolOnthebasisoftherealityoftheinternalcontrolsystemofcashinourcountry’senterprises,thepaperfoundtheproblemsandanalyzedthereasonsAccordingtothelawsofourcountryandsomerelativeinternationalstandards,thepaperpointedoutsomesuggestionsandmeasurestosetupandperfectthesystemofinternalcontrolovercashKeywords:CashInternalControlPrincipleAim目录摘要iAbstractii第一章引言研究背景研究意义研究思路和主要内容第二章货币资金和内部控制基本理论货币资金的定义货币资金的范围现金银行存款其他货币资金货币资金的特点内部控制的发展内部控制的概念和框架第三章我国企业货币资金内部控制的现状我国企业货币资金内部控制存在的问题单位领导不重视财会人员素质不高货币资金的筹集、使用不经济持有量缺乏合理的预算制度不严无章可循手续不全疏于防范银行存款余额调节表中藏“猫腻”货币资金内部控制存在问题的原因分析内部控制制度体系不完善单位领导或主管人员滥用职权具体业务经办人员素质不高iii

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