加强行政事业单位内部控制制度建设

加强行政事业单位内部控制 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 建设 摘 要 目前行政事业单位内部控制制度建设相对于企业而言比较薄弱～但随着经济形势的发展～行政事业单位的内部控制不容忽视～为了保证会计信息的真实可靠～资产的安全完整等～必须加强行政事业单位的内部控制制度建设。 关键词 加强,内部控制,制度,建设 内部控制贯穿于各个单位活动的方方面面～尤其在当前严峻的经济形势下～内部控制越来越凸现出它的作用来。而笔者在从事县核算中心实际工作中～发现部分行政事业单位在内部控制制度建设上比较滞后～这不仅制约了行政事业单位的工作效率和效果,也影响了会计信息的真实性。随着行政事业单位改革的不断深化～只有建立起完善的内部控制制度～才能更好发挥各单位在经济建设中的作用～下面笔者就县级行政事业单位的内部控制建设略作分析和探讨。 一、行政事业单位内部控制存在的主要问 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 1.单位管理层及财务人员对内部控制认识不足～意识比较淡薄 良好的内控意识是内控制度得以合理有效实施的重要保证。在实际工作中发现～有的单位主要领导对内部控制的重要性和现实意义认识不够～对内部控制的概念非常模糊～不理解内部控制的意义所在～认为内部控制只是一种程序～ 1 缺乏内部控制制度建设的概念。另外由于行政事业单位财务人员素质参差不齐～有的甚至是办公室其他人员兼职～几乎没有内控意识～没有明确的岗位责任约束～日常监督与控制工作做得很不够。比如在日常核算工作中～有的单位为收费方便～将收费票据分派给一部分有工作联系的人收取～由于各种原因～这部分人长期与财会人员不结账～而当在工作中发现一些重要问题需要询问会计人员时～会计人员对事情的过程竟一无所知。 2. 内部控制制度不够完善 从控制环境来看～有的单位只注重制度的制定～却忽略其执行情况和执行效果～导致内部控制制度的制定走过场～内部控制制度也只成为装裱在镜框里的装饰品了～未能发挥其应有的作用,有的单位根本就没有内控制度～财务人员对此也是一问三不知,有的单位只是以一般财经 规章制度 食品安全规章制度下载关于安全生产规章制度关于行政管理规章制度保证食品安全的规章制度范本关于公司规章制度 代替内控制度～对业务流程控制过于简单～对一些问题处理凭经验、靠惯例～认为行政事业单位经济业务简单～运转环节少～只要财务人员可信～什么事就好办～致使财务监督与控制流于形式。其实～内部控制制度的出发点是通过专门办法建立一套防范机制～而不是单纯靠会计人员的个人经验、素质或职业道德来保证会计资料和单位资产的安全完整。 3. 对资产的管理比较松懈 行政事业单位实行会计集中核算后～由于会计主体单位 2 与核算部门不一致～双方沟通衔接不够～极易形成账物分离的资产管理现状～造成核算中心管账不管物、核算单位管物不管账、账物不符的“两张皮”现象严重～在一定程度上影响了单位财务管理的有效实施。会计核算中心主要是凭单据核算、付款～对业务的来龙去脉～对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解～固定资产是否在用～是否核销也不清楚～对行政事业单位债权、债务等往来款是否发生坏账、呆账等了解很少。核查中还发现, 大多数的行政事业单位没有建立起定期财产盘点制度, 账外资产或资产短缺现象时有发生。? 4. 对财务收支预算控制情况不合理想 行政事业单位每年年初都制定年度财务收支计划～但执行的效果差强人意。实际工作中单位负责人对预算约束的刚性认识不足～认为有钱就可以花～思想上根本没有预算控制的意识。核查中发现～有的单位虽然入不敷出～却也在借钱超预算发放奖金～津贴等。更有甚者～将预算外收入挂在往来款～直接在往来款中列支奖金福利。对于象业务招待费、办公费、差旅费等费用项目超标支出严重～费用支出没有进行事前的范围和标准预算～事后也没有进行总量控制。而财务人员对报销凭据也是来者不拒～例如～有个别单位现在每月都有寻呼机的支出～而经询问～寻呼机早已弃之不用～只是没有人去办理注销手续～虽说每月金额不是很大～却从而 3 可见单位对内部控制的随意性很大。 5.不相容岗位不相分离 从控制活动来看～岗位分工不尽合理～内部控制体系不够完善。由于行政事业单位编制有限、人员紧张、岗位安排不到位～很多单位存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。出纳管钱又管账～会计管支票又管全部名章等～稽核制度形同虚设～极易造成舞弊行为。同时～有的单位授权审批的权限过于分散,各科室都有不同的审批权,～极易形成失控～所以授权审批制度急需改进～不然肯定会影响财务控制的实际效果, 并使单位内部的财务监督检查流于形式。 二、加强行政事业单位内部控制的措施 由于管理理念不到位～缺乏责任感,外部环境不到位～不协调,?相关政策不到位～会计监督乏力。因而现行授权机制容易造成内控制度失效～使内控不能正常发挥其作用 只有建立健全行政事业单位各项内部控制制度～才能真正保护好单位各类资产的安全～增强会计数据的真实性和可信性～真正提高资金使用效益。 1.增强内控意识, 强化单位负责人在单位内部控制体系中的主导地位 按照《会计法》和《内部会计控制基本 规范 编程规范下载gsp规范下载钢格栅规范下载警徽规范下载建设厅规范下载 》的规定, 单位负责人是单位财务与会计工作的第一责任主体, 对本单位财务会计 报告 软件系统测试报告下载sgs报告如何下载关于路面塌陷情况报告535n,sgs报告怎么下载竣工报告下载 的真实性、完整性以及内部控制制度的合理 4 性、有效性负主要责任。单位负责人要经常参加各类财务新法规新制度的培训学习～从思想上真正确立起对财务会计工作和内部控制制度建设的“第一责任主体”意识～重视内部会计控制制度建设～创造良好的内部控制环境～带动整个单位的内控意识。 2.增强会计基础工作, 强化会计工作在内部控制中的控制作用 会计基础工作薄弱严重制约了行政事业单位的内部控制制度建设的实施效果。因此, 要根据单位会计工作的特点设臵合理的会计岗位～提升行政事业单位内部控制水平,做到按事设岗、按岗设人～做到职责明确～相互制衡～实现岗位之间相互牵制作用～保证会计岗位设臵的合理性和有效性,加强对行政事业单位会计人员的会计基础工作规范的培训教育和后续教育～使行政事业单位的会计人员知识和技能得到不断更新、补充、拓展,建立完善的会计处理程序～严格的内部稽核制度～确保会计信息真实有效～保证会计工作控制的有效实施。 3.强化预算控制～提高预算管理水平 要进一步扩大行政事业单位财务收支计划编制的范围,将各单位的全部财务收支事项均纳入预算～并严格预算的调整和追加程序～未经批准～不得超年初预算。要将年初预算与单位内部的责任预算有机结合起来, 必须严格按照财政 5 下达的年初预算控制数, 结合本单位的实际～切实履行职责～完成工作任务, 认真编制内部的责任预算体系, 并严格责任预算的考核机制。对支出预算严重超标的～应相应追究相关责任人的责任～强化预算的严肃性。 4. 健全内部控制制度, 强化制度在内部控制中的重要作用 行政事业单位财务会计工作和内部控制工作的效果, 需要有一套科学合理的制度来支持和保证。要建立健全内部控制的制度体系, 并不定期地进行监督检查～规范单位内部行为。单位要加强对薄弱环节和重要岗位的控制～细化责任～做到制度管人～责任到人～形成一个在内部会计机构和岗位设臵合理、职责权限划分明确、不相容职务相互分离、各岗位之间相互牵制、相互监督等方面相对完整的内部会计控制制度。 5. 强化监督检查～发挥财政、审计部门和核算中心在内部控制中的职能作用 财政和审计部门作为会计工作的主要外部监督者～要创新工作思路～细化管理方式～开辟财政和审计部门与单位之间沟通与联系的多种渠道～把内部控制作为一个专题审计项目进行～将内部控制的各个环节作为审计对象进行单独审计～从根本上防范和遏制违法违规问题的发生。加强核算中心与单位的沟通衔接～核算中心应认真履行核算监督职责～ 6 努力提高会计信息的及时准确性～并着重反馈和控制预算的执行信息～要对年初预算指标实行即时控制～杜绝超预算用款。同时核算中心要定期与单位对债权债务进行清理核实～尤其对跨年度的应收款加大催收力度～及时回收陈欠款项和个人借款～避免和减少资产流失～杜绝由于单位的不合规收支行为而引起的往来款挂账。加强对行政事业单位内部控制制度建设的组织与指导,逐步完善行政事业单位的内部控制制度。 作者简介: 许美琴职称:会计师。 7