高校暂付款管理探析

高校暂付款管理探析 [摘要]高校暂付款在经过近几年的清理之后仍然存在金额大、账龄 长等特点，严重影响了高校资金的使用效益，造成高校资产不实，会计信息失真。本文通过对高校暂付款存在的问题及原因分析，提出加强高校暂付款管理的途径。 [关键词]高校;暂付款;管理;探析 [中图分类号]F810.6[文献标识码]A[文章编号]1005-6432(2014)5-0054-02 1高校暂付款管理探析的意义 近年来，随着我国高校办学规模的扩大，只有以大量资金做后盾，才能在激烈的竞争中处于不败之地。这就要求高校除了积极争取外部资金投入的同时，还必须重视内部潜力的挖掘，增收节支，尽可能提高资金使用效益，增强自我发展能力。而目前很多高校存在着暂付款所占资产比例过重、账龄过长的问题，这样势必会降低高校资金的使用效率，影响高校的正常运转，虚增资产，致使会计信息失真，甚至会影响高等学校教育事业的正常运行，所以对高校暂付款管理的研究有着现实而深远的意义。 2高校暂付款管理存在的问题及原因分析 《高等学校财务 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 》第三十一条 规定 关于下班后关闭电源的规定党章中关于入党时间的规定公务员考核规定下载规定办法文件下载宁波关于闷顶的规定 :高等学校应当建立、健全现金及各种存款的内部 管理制度 档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载 。对应收及暂付款项应当及时清理结算，不得长期挂账，对确实无法收回的应收及暂付款项，要查明原因，分清责任， 按规定程序批准后核销。而目前我国高校暂付款却普遍存在以下问题。 (1)暂付款管理观念淡薄，手段落后。虽然高校财务管理力求从“核算型”向“管理型”过渡，但其重视程度和改革力度还远远不够。受到管理信息化技术及财务人员偏少的限制，对暂付款管理只停留在对各业务部门的借款和日常核算工作，大多未设专人管理，催账手段落后，对于暂付款的催收重视不够，一般只是到年底才催还借款，没有形成按时定期催还，致使暂付款余额越来越大，时间跨度越来越长。 (2)高校暂付款数额偏大，不能及时核销现象长期存在，对财务管理产生诸多不良影响。暂付款科目虽然在财务报 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf 中反映为高校的资产，但暂付款占用的这部分资产实质上已不复存在，从而造成了资产虚增的现象;高校暂付款实质上已支出，只是因为未及时办理报销结算手续，无法在支出科目中列支，致使该笔支出不能通过支出科目反映其经济性质，造成当年报表中事业支出的账面数小于实际支出数，减少了当年事业支出合计数，在年终决算时会虚增结余，导致结余分配不实，造成多提职工福利费、专用基金、多转事业基金的后果，从而影响了会计信息的真实性和准确性，严重干扰了预算管理、决算管理和财务分析等财务管理工作的正常开展。 (3)暂付款形成情况复杂。“应收及暂付款”(以下简称“暂付款”)是指高校开展经济业务过程中暂时垫付、预付给有关单位或个人而形成的处于结算过程中的资金，体现了高校与有关单位或个人的债权关系。暂付款支出范围一般包括:基建和修缮过程中预付 工程 路基工程安全技术交底工程项目施工成本控制工程量增项单年度零星工程技术标正投影法基本原理 进度款、备料款、仪器设备采购的定金、一般物品购置和有偿服务的预付款、因公差旅费借款、 公费医疗住院费借款、零星采购和日常开支的备用金等。暂付款作为流动资产的一部分，应是可以在一年内变现或耗用的资产，具有周转快、变现能力强的特点。但是有些工程项目的暂付款涉及完工后审计等相关工作，大型固定资产的购置款涉及仪器验收、固定资产登记等一系列工作，客观上存在暂付款核销时间长的问题。除此之外，有部分借款由于借款人的工作岗位发生变化，甚至借款人已经退休或者死亡，或者单位负责人发生变化，责任不清等原因形成坏账。 (4)制度执行不力。各高校基本都制定了暂付款管理制度，虽然大多都规定了预算控制，专款专用，公款公用，及时清理结算，前账不清、后账不借等原则，规定了各个责任主体的经济责任，但由于制度没有与时俱进，缺乏现实的可操作性;或者管理手段落后等原因，致使没有严格按暂付款管理制度执行。 3加强高校暂付款管理的途径 (1)加强暂付款管理制度建设。财务制度建设是高校财务工作的重中之重，同时也是提高会计信息质量的重要保障。各高校应在充分研究本校教育事业发展现状的基础上，不断创新，与时俱进，勇于探索，制定并不断更新切实可行的暂付款管理制度，使会计人员在办理暂付款业务审核、催款和清理时有章可循，有则可依。在制定暂付款管理制度时应当遵循公款公用，预算控制，即清即结，前账不清、后账不借，动态管理和定期清理等原则。 (2)加强暂付款对象、借款范围及借款审核的管理，严格控制借款额度。借款人必须是学校在编在岗的教职工，学校不得对在读研究生、本 专科学生、临时工和非本校教职工及其教职工家属借款。应该坚持一事一借、一事一清、专款专用的原则;不能一借多用，长期挂账;坚持前账不清、后账不借的原则。对各种差旅费、学生实践、实习借款，借款人返校后应在规定的日期办理报账核销结算，否则将扣发相应的出差补助，超过规定还款期限的，将按一定比例逐日计算罚款，从个人工资中扣缴，并列入不诚信者名单，限制以后再次借款。 (3)高等学校应全面推进暂付款管理信息化建设。应加大硬件的投入，充分利用现代网络技术及校园网平台，实现暂付款实时监控，建立借款、报账、催款、还款机制。利用目前的财务管理软件设置借款、核销日期、往来对冲、科目、部门、项目、借款人、审批人等具体管理信息，对暂付款进行全方位地核算管理，包括系统的自动核销、催款单的定期打印、借款人借款总额的控制，核销后的各类暂付款明细账的打印及汇总的各项信息。达到创新暂付款管理手段，提升暂付款管理水平的效果。 (4)建立暂付款管理经济责任制。暂付款的及时核销作为各部门、各处室、各学院负责人的一项工作任务，在其年度工作考核、在职经济责任审计时作为其中一项指标，进行绩效评价。尤其是在其离任的时候，必须完成其审批的暂付款的核销，确实不能结清的暂付款，要就其未尽事宜与下一任负责人作好移交与确认工作，并商议解决的办法，避免出现前、后任领导之间互相推卸责任。严格责任追究制度，借出的无法收回的暂付款，要追究审批人和借款人的相关经济和法律责任。财务部门应按财务制度的要求，将暂付款管理纳入会计人员岗位职责，由专人负责暂付款的日常管理工作。会计人员在审核暂付款业务时，必须按相关制度严格审查， 对无预算和超预算的暂付款均不予支付。暂付款支付必须坚持“一事一借，一借一清”，所借款项必须限期结算，做到“前账不清、后账不借”。财务部门在年终决算前，应对暂付款的进行彻底清理，避免形成坏账损失。财务部门应明确各部门审批人员的审批权限和暂付款支付的审批程序，根据各类业务，规定合理可行的报销结算期限。部门经费审批负责人对本部门暂付款的办理、使用、报销结算和追偿等工作负责。如发现有暂付款超过规定的期限未办理核销业务的，必须责任到人，及时催款。对将暂付款挪作他用的个人或单位进行惩处，如限制借款人或该部门继续办理其他暂付款业务，对相关责任人在年度考核评优、职称评审、职务晋升等方面进行限制，形成谁经办谁负责结算、谁审批谁负责督促催款的管理制度。 (5)财务部门应指定专人负责暂付款管理。负责暂付款管理的财务人员必须定期核对暂付款数据，打印并下发催款单，电话催缴，加强对未结清暂付款累计数较多的部门、个人的监控，对其停止其他暂付款的办理，实现暂付款动态管理的目标。对确实无法收回的暂付款项，应查明、分析未能清理原因，分清责任，并按规定程序报批核销。 (6)加强坏账的核销。对于确实无法收回或核销的暂付款不得长期挂账，学校应作坏账处理，由此给学校带来损失的审批人、经办人按其责任大小承担相应的损失。暂付款的核销由财务处集中清理、报批、核销。严格按照规定的坏账核销程序，避免学校资金的损失，任何单位、部门、个人都不得自行将暂付款视为坏账予以核销。此外，对于已核销的暂付款学校仍拥有追索权。 (7)全方位广泛宣传，提高核销还款意识。首先，要加强财务人员 的思想政治学习和工作责任心培养，提高财务人员的职业道德和个人综合素质，做好广泛宣传，为高校营造一个和谐的暂付款管理环境;其次，借款人必须树立及时清欠意识，认真领会学校关于暂付款的管理规定，在规定的时间内履行报销手续，杜绝长时间占用学校资金;最后，财务部门可以通过校园网、橱窗等在全校范围内，对暂付款管理实施细则进行宣讲，让全体教职员工了解暂付款及时核销对学校财务管理乃至学校健康发展的重要性，达到人人自觉及时核销暂付款的目的。 (8)相关管理部门相互配合，监督暂付款清理。暂付款的管理是一个系统工程，需要各部门之间的相互协调、相互配合、相互监督，形成一个对暂付款有效管理控制的组织体系，对暂付款进行事前、事中、事后管理和控制，力求将暂付款控制在较为合理的水平，保证学校资金的正常运转。高校应形成以财务处为中心，各部门、处室相配合的暂付款监督管理机制。如人事处要在职工离校、离职时配合暂付款的清理工作，没有清理暂付款的职工不能办理离校、离职手续。 总之，管理好高校暂付款，促进资金流动，提高资金使用效益，为高校的健康发展提供保障，任重而道远，需要全体教职工的共同努力，使有限的教育、科研经费发挥更好的作用。 参考文献: [1]高等学校财务制度讲座编写组.《高等学校会计制度》讲座[M].北京:中国人民大学出版社，1998:61. [2]顾岚敏，严先锋.多视角探讨高校暂付款管控[J].工作研究，2012(7). [3]高跃峰，徐传和.从会计信息质量视角探讨高校暂付款管理[J].中国总会计师，2009(7). [4]刘烨.从责任角度谈加强高校暂付款管理[J].经济研究导刊，2012(21):105-106. [5]王志成.提高高校暂付款清理效率的实证探讨[J].经济师，2013(6). [6]赵海桃.浅议高校“暂付款”的管理[J].雁北师范学院学报，2007(11).