2017年终奖个人所得税计算方法【详解】
2017年终奖个人所得税计算方法【详解】
马上就要到年终了～又到了发年终奖的时候～年终奖拿到手大家乐开怀～不过年终奖也会要像发工资一样。 要交税费的哦。很多人不知道年终奖个人所得税怎么计算!这里小编就来为大家分享年终奖个人所得税的计算方法。 仅供参考!!
年终奖个人所得税计算方法
国税发[2016]9号文件基本规定是:“纳税人取得全年一次性奖金～应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税”。纳
年终奖个人所得税计算方式:得
1、发放年终奖的当月工资高于放35003元时～年终奖扣税税方式为:年终奖*税率--速算扣除数～税率是按年终奖年/12作为“应纳税所得额”对应的税率。税
2、当月工资低于35000元时～年终奖个人所得税得=(年终奖-(3500-0月工资))*税率--速算扣除数～税率是按年年终奖-(3500-月工资工)除以12作为“应纳税所得额”对应的税率纳。。
这里我们以一个示例进行计算演示:进
小王在20162年12月工资60000元～同时领到20161年的年终奖200000元～当月所需缴纳的个人所得税如下:人
1)当月月工资个人所得税=(6000-3500)*100%-105=1450元
2)年终奖个人所得税=20000*10%-1205=18950元
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当月个人所得税总额个=145+1895=2040+元
由于单位发放给员工的年终奖形式不同～个人所得终税计税算方法也不尽相同。
一、员工当月的工资薪金超过「金3500」元～再发放的年再终奖单独作为一个月的工资计算缴纳个一人所得税。人
全年一次性奖金～单独作为一个月计奖算时～除以算12找税率～但计算税额时～速算扣除但数只允许扣除一次。数
例一:赵某一2016年1月工资工5000～年终奖240004～无其它收入。
赵某工资部分应缴纳个人所得税:所(5000-3500)*3%=455元
赵某年终奖(24000))部分应缴纳个人所得税计算:计
先将雇员当月内取得的全年一次性奖金～取除以除12个月～即:24000/12=20000元元～
再按其商数确定适用税率为用10%～速算扣除数为除105.
赵某年终奖终24000应缴纳个人所得税:人
24000*10%-105=22*959元。
赵某2016年年1月份应缴纳个人所得税税2340元。
二、员工当月的工资薪金不超过工35003元～再发放的年终终奖单独作为一个月的工资计算缴纳个人所得税。资
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但可以将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金金所得金与费用扣除额的差额”后的余额～作为应纳额税所得额。其中税
“雇员当月工资薪金所得”以收入月额扣除规定
标准
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的免税所额得得(如按规定缴纳的社会保险和住房公积金等保)后的数额。的
例二:钱某20160年1月工资20000～年终奖24000～无无其它收入。
钱某当月工资工2000元～未超过费用扣除标准费3500元～～不需要缴纳个人所得税。。
钱某2016年1月当月工资薪金所得与费用当扣除额的差扣额为3500-2000=1500-元。。
钱某年终奖240000元～先减除“当月工资薪金所得与费薪用扣除额的差额差(1500元)”～225002元为应纳税所得额。得
22500除以121个月～即:22500/12=18750元～
再按其商数确定适用税率为率10%～速算扣除数为为105.
钱某年终奖240002应缴纳个人所得税:得
(24000-1500)*10%-1105=21450元。
钱某某2016年1月份应缴纳个人所得税纳2145元。。
三、员工一个年度在两个以上单位工作过～只两能能按照国税发[2016]9]号文件规定～在一个纳税年度内～对每一个纳纳税税人年终奖计税办法只允许采用一次～纳税人可以许自由选择采自用该计税办法的时间和发放单位计算。的
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该条款的要点是:
1～一个员工～2016年1月发放的年终奖适用了除月以以12找税率的优惠计算政策～政2016年其它月份就不能再适用了。份
2～一个员工一年一次～在～两处以上取得年终奖～也两只只能适用一次。
3～员工即使工作时间不足工12个月～也可以适用一次。个
例三:孙某2016年1-3-月在石油企业工作～20162年4-8月跳槽到电信企业～到2016年99月至今跳槽到房地产企业工作～业
如果孙某20161年12月在房地产企业取得工资业5000～年终终奖24000～其它无收入～虽然钱某只收20166年在房地产企业工作4个月～但其应缴纳个人所个得税与例一赵某相同～即得当当月工资部分应缴纳个人所得税所45～年终奖部分也是除也12找税率～应缴纳个税纳2295元。
房地产企业计提年终奖时～地计提、发放会计处理同例计一。一
四、员工同一月份在两个以上单位取得年终在奖～可以选奖择一个单位的一次性奖金按照国税发一[2016]92号文件优惠办办法计算～从另一单位取得的年终奖合并到当月工得资薪金项目资缴税。
国税发发[2016]9号文件规定:“在一个纳税年度规内～对内每一个纳税人～该计税办法只允许采用一次计”。如果同一个”
人同月在两个企业都取得了年终一两次性奖金～纳税人在自行次申
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申报时～不可以将这两项奖金合并计算缴纳个人所奖得税～享得受一次性奖金的政策政;对该个人按规定只能享受一次全年一能
次性奖金的优惠算法。金
例四:李某李2016年1月工资50005～取得本企业发放的放年终奖24000元～另取得兼职单位发放的～年终奖年6000元～无其它收入。它
李某本企业年终终奖(24000)部分应应缴纳个人所得税计算:先将雇员当月内取得的全先年一次性奖金～除以年12个月～个即:24000/12=20001元～
再按其商数确定适用税率为按10%1～速算扣除数为105. 0
李某本企业年终奖奖24000应缴纳个人所得税:所
24000*10%-105=229155元。
李某取得的兼职单位发放单6000元年终奖应合并到李某奖
当月工资薪金中计算缴纳。如果兼薪职单位按发放年终奖计算职个个人所得税～代扣代缴了个人所得税个6000*3%=180%元。
李某在本本企业取得工资5000元元～本企业代扣代缴(5000-3500)*30%-=45%元个人所得税。。
年终汇算清缴～李某工资部分应缴纳个人所得工税:税(5000 6000-3500)*20%0-555=945-元。
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