第十八章 税务咨询和税务筹划
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第十八章 税务咨询和税务筹划
刘颖老师提示:本章是2009年注册会计师考试
制度
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改革增加的一章，内容涉及注册会计师最具普遍性的涉税业务——税务咨询的业务流程和
规范
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，也简单介绍了全新涉税咨询业——税收筹划的基本方法，同时分析了税务咨询和税务筹划的执业风险和风险控制。
【本章重点与难点】:
第一节 税务咨询
一、税务咨询的概念
(一)税务咨询的概念
税务咨询是指具有税务代理从业资质的人员运用税收相关知识，通过电话、信函、晤谈、网络等方式，对纳税人、扣缴义务人以及其他单位和个人的税务专业请求提供帮助的行为。帮助得内容主要有税收政策、办税程序以及有关涉税事项等。税务咨询是税务代理业务中最具普遍性的服务内容。
税务咨询是一项智能和知识转让的服务行为。税务咨询机构分为税务机关和民间两种形式。
(二)税务咨询的形式和特点
税务咨询的形式一般有口头咨询、书面咨询、网络咨询、常年税务顾问等。
(三)税务咨询的内容
税务咨询的内容主要有:税收征纳咨询、办税程序咨询、涉税会计咨询、税务案件咨询、综合筹划咨询。结合咨询内容和现实业务范围，税务咨询的内容主要包括以下几个方面:
1(税收法律法规和政策规定方面的咨询
2(税收法律法规和政策运用方面的咨询
3(纳税操作规程方面的咨询
4(涉税会计处理的咨询
二、税务咨询的业务流程
签署
协议
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;委派专人;制定计划;调查研究;谨慎执业;以服务为宗旨。
第二节 税务筹划
一、税务筹划的概念
(一)税务筹划的概念
税务筹划指的是在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得“节税”的税收利益。它是税务代理机构可以从事的不具有鉴证性能的业务内容之一。
(二)税务筹划的特点
税务筹划具有“五性”特点:合法性、预期性、目的性、风险性、专业性。
(三)税务筹划的相关概念
行为性质
相关概念
含义
特点
合法
节税
节减税收。利用税法的政策导向性，纳税人采取合法手段减少应纳税款的行为。
实际上是税务筹划的委婉表述。
合法性、政策导向性、策划性、倡导性。
税法允许甚至鼓励。
非违法
避税
纳税人利用税法的漏洞、特例或不足之处，采取非违法手段减少应纳税款的行为。即:
使用一种在表面上遵守税收法律法规，但实质上与立法意图相悖的非违法形式来达到自己的
目的。
非违法性、策划性、权利性、规范性、非倡导性。
政府不倡导，并招致政府反避税措施。
违法
逃税、偷税
逃税与偷税的概念基本相同。
逃税是指纳税人违反税收法律法规，采取欺骗隐瞒的方式逃避纳税。
偷税是指纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记帐凭证;或多列支出、不列少列
收入;经税务机关通知申报拒不申报或进行虚假的纳税申报。
被政府禁止，要受到法律制裁。
行为性质
相关概念
含义
特点
合法
节税
节减税收。利用税法的政策导向性，纳税人采取合法手段减少应纳税款的行为。
实际上是税务筹划的委婉表述。
合法性、政策导向性、策划性、倡导性。
税法允许甚至鼓励。
非违法
避税
纳税人利用税法的漏洞、特例或不足之处，采取非违法手段减少应纳税款的行为。即:
使用一种在表面上遵守税收法律法规，但实质上与立法意图相悖的非违法形式来达到自己的
目的。
非违法性、策划性、权利性、规范性、非倡导性。
政府不倡导，并招致政府反避税措施。
违法
逃税、偷税
逃税与偷税的概念基本相同。
逃税是指纳税人违反税收法律法规，采取欺骗隐瞒的方式逃避纳税。
偷税是指纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记帐凭证;或多列支出、不列少列
收入;经税务机关通知申报拒不申报或进行虚假的纳税申报。
被政府禁止，要受到法律制裁。
二、税务筹划基本
步骤
新产品开发流程的步骤课题研究的五个步骤成本核算步骤微型课题研究步骤数控铣床操作步骤
(一)熟练掌握有关法律规定
1(理解法律规定的精神
2(了解税务机关对纳税活动的“合法和合理”的界定
(二)了解纳税人的情况和要求
(三)签订委托
合同
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(四)制定税务筹划计划并实施
(五)控制税务筹划计划的运行
第三节 税务咨询和税务筹划的风险控制
税务咨询和税务筹划是税务代理业务范围的一项主要服务内容，它属于代理机构业务范
围内不具有鉴证性能的业务。税务咨询和税务筹划的执业风险是指税务代理人因未能完成代
理事项和履行代理职责所要承担的法律责任。
产生风险的两方面因素:
产生风险的两方面因素:
产生执业风险的两方面
具体因素
委托人方面产生的风险因素
(1)委托人的纳税意识
(2)委托人的委托意向和合作态度
(3)委托人的财务核算基础
执业人员和机构方面产生的风险因素
(1)执业人员的职业道德水平
(2)执业人员的专业胜任能力
(3)受托代理机构执业质量控制程度
同步强化练习题
一、单项选择题
1(税务咨询最常见的咨询方法是( )
A(口头咨询 B(书面咨询 C(网络咨询 D(常年税务顾问
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2(以下税务咨询方法中，权威性强、内容更广泛、服务对象专一、服务时间比较连续的
咨询方法是( )
A(口头咨询 B(书面咨询 C(网络咨询 D(常年税务顾问
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3(以下关于常年税务顾问的表述正确的是( )
A(是税务咨询最常见的一种咨询方法
B(需制作规范文书，但不能采用电子信件形式
C(咨询服务规范化，责任明确
D(具有简便快捷的特点
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4(以下关于口头咨询的表述正确的是( )
A(口头咨询适用于简单明了的政策法规、办税程序的咨询
B(口头咨询是税务咨询最常见的一种咨询方法
C(口头咨询是服务内容最丰富的一种咨询形式
D(口头咨询服务时间比较连续
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