[应用]2012_企业税种及税率介绍

[应用]2012_企业税种及税率介绍 我国的税种分类主要有: (一)按课税对象分类 1、 流转税类。流转税是以商品生产流转额和非生产流转额为课税对象征收的一类税。流转税的基本特点就是在生产经营及销售环节征收，收入不受成本费用变化的影响，而对价格变化较为敏感。 流转税是我国税制结构中的主体税类，目前包括增值税、消费税、营业税和关税等税种。 2、 收益税，亦称所得税，是指以各种所得额为课税对象的一类税。 所得税也是我国税制结构中的主体税类，目前包括企业所得税、个人所得税等税种。目前内外资企业所得税率统一为25%。(《企业所得税法》自2008年1月1日起施行。1991年4月9日第七届全国人民代表大会第四次会议通过的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》和1993年12月13日国务院发布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》同时废止。)。另外，国家给予了两档优惠税率:一是符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收;二是国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收。 3、财产税 。财产税是指以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象的一类税。 包括遗产税、房产税、契税、车辆购置税和车船使用税等 4、行为税 。行为税是指以纳税人的某些特定行为为课税对象的一类税。 我国现行税制中的城市维护建设税、固定资产投资方向调节税、印花税、屠宰税和筵席税都属于行为税。 5、资源税。资源税是指对在我国境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税。我国现行税制中资源税、土地增值税、耕地占用税和城镇土地使用税都属于资源税。 (二)按税收的管理和使用权限为标准分类 1、中央税。中央税是指由中央政府征收和管理使用或由地方政府征收后全部划解中央政府所有并支配使用的一类税。如我国现行的关税和消费税等。这类税一般收入较大，征收范围广泛。 2、地方税。地方税是指由地方政府征收和管理使用的一类税。如我国现行的个人所得税、屠宰税和筵席税等(严格来讲，我国的地方税目前只有屠宰税和筵席税)。这类税一般收入稳定，并与地方经济利益关系密切。 3、中央与地方共享税。中央与地方共享税是指税收的管理权和使用权属中央政府和地方政府共同拥有的一类税。如我国现行的增值税和资源税等。这类税直接涉及到中央与地方的共同利益。 这种分类 方法 快递客服问题件处理详细方法山木方法pdf计算方法pdf华与华方法下载八字理论方法下载 是实行分税制财政体制的基础。 (三)按税收的计算依据为标准分类 1、从量税 。从量税是指以课税对象的数量(重量、面积、件数)为依据，按固定税额计征的一类税。 从量税实行定额税率，具有计算简便等优点。如我国现行的资源税、车船使用税和土地使用税等。 2、从价税 。从价税是指以课税对象的价格为依据，按一定比例计征的一类税。 从价税实行比例税率和累进税率，税收负担比较合理。如我国现行的增值税、营业税、关税和各种所得税等税种。 四、税法 税法即税收法律 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 ，是调整税收关系的法律 规范 编程规范下载gsp规范下载钢格栅规范下载警徽规范下载建设厅规范下载 的总称，是国家法律的重要组成部分。它是以宪法为依据，调整国家与社会成员在征纳税上的权利与义务关系，维护社会经济秩序和税收秩序，保障国家利益和纳税人合法权益的一种法律规范，是国家税务 机关及一切纳税单位和个人依法征税的行为规则。 按各税法的立法目的、征税对象、权益划分、适用范围、职能作用的不同，可作不同的分类。一般采用按照税法的功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法两大类。 税收法律关系体现为国家征税与纳税人的利益分配关系。在总体上税收法律关系与其他法律关系一样也是由主体、客体和内容三方面构成。 税法构成要素是税收课征制度构成的基本因素，具体体现在国家制定的各种基本法中。主要包括纳税人、课税对象、税目、税率、减税免税、纳税环节、纳税期限 、违章处理等。其中纳税人、课税对象、税率三项是一种税收课征制度或一种税收基本构成的基本因素。 税法具有多样性、规范性、统一性、技术性、经济性的特征。 《中华人民共和国税收征收管理法》规定，纳税人必须在规定的申报期限内到税务机关办理纳税申报。税务机关凭借国家政权赋予的权力，以国家政权的名义，向纳税人征收税款。如果纳税人偷税、欠税、骗税、抗税，税务机关就要追缴税款、滞纳金，依法处以罚款，触犯刑法的还要由司法机关予以刑事处罚。 偷税，是纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式(如伪造、变造、隐匿、擅自销毁张博和记账凭证，进行虚假的纳税申报等)，不缴或少缴应纳税款的行为。 欠税，是纳税人超过税务机关核定的纳税期限，没有按时纳税而拖欠税款的行为。 骗税，是纳税人或人员以假报出口或其他欺骗手段骗取国家出口退税款的行为。在我国，出口退税是对纳税人出口的货物退还或免征在国内各生产和流通环节已纳或应纳的增值税、消费税。出口退税是国际惯例。 抗税，是纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。聚众闹事，威胁、围攻税务机关和殴打税务干部，拒不缴纳税款的，就属于抗税。 五、关于税收的理论学说 六、国税与地税 国家税务总局为国务院主管税收工作的直属机构(正部级)。在发展社会主义市场经济的过程中，税收承担着组织财政收入、调控经济、调节社会分配的职能。目前，我国每年财政收入的90%以上来自税收，其地位和作用越来越重要。1994年税制改革，省级以下国、地税系统分设。 国税系统负责征收管理的税种 1、增值税;2、消费税;3、铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、企业所得税、城市维护建设税;4、中央企业企业所得税;5地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税;6、海洋石油企业企业所得税、资源税;7、印花税(证券交易部分);8、境内外商投资企业和外国企业企业所得税;9、中央税的滞补罚收入;10、车辆购置税。 地税系统负责征收管理的税种 1、营业税、2、个人所得税、3、土地增值税;4、城市维护建设税;5、车船使用税;6、房产税;7、烟叶税;8、资源税;9、城镇土地使用税;10、耕地占用税;11、企业所得税(除国税征管部分);12、印花税(除国税征管部分);13、筵席税;14、地方税的滞补罚收入;15、教育费附加。 按税收与价格的关系为标准分类 1、价内税。价内税是指税款在应税商品价格内，作为商品价格一个组成部分的一类税。如我国现行的消费税、营业税和关税等税种。 2、价外税。价外税是指税款不在商品价格之内，不作为商品价格的一个组成部分的一类税。如我国现行的增值税(目前商品的价税合一并不能否认增值税的价外税性质)。 按是否有单独的课税对象、独立征收分类 1、正税。指与其他税种没有连带关系，有特定的课税对象，并按照规定税率独立征 收的税。征收附加税或地方附加，要以正税为依据。我国现行各个税种，如增值税、营业税、农业税等都是正税。 2、附加税。是指随某种税收按一定比例加征的税。例如外商投资企业和外国企业所得税规定，企业在按照规定的企业所得税率缴纳企业所得税的同时，应当另按应纳税所得额的3%缴纳地方所得税。该项缴纳的地方所得税，就是附加税。 按税收的形态为标准分类 1、实物税。实物税是指纳税人以各种实物充当税款缴纳的一类税。如农业税。 2、货币税。货币税是指纳税人以货币形式缴纳的一类税。在现代社会里，几乎所有的税种都是货币税。 以管辖的对象为标准分类 1、国内税收。是对本国经济单位和公民个人征收的各税。 2、涉外税种。是具有涉外关系的税收。 按税率的形式为标准分类 1、比例税。即对同一课税对象，不论数额多少，均按同一比例征税的税种。 2、累进税。是随着课税对象数额的增加而逐级提高税率的税种。包括全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率。 3、定额税。是对每一单位的课税对象按固定税额征税的税种。 编辑本段税收的其他分类方法 一、按课税目的为标准分类 1、财政税。凡侧重于以取得财政收入为目的而课征的税，为财政税。 2、调控税。凡侧重于以实现经济和社会政策、加强宏观调控为目的而课征的税，为 调控税。这种分类体现了税收的主要职能。 二、按税收的侧重点或着眼点为标准分类 1、对人税。凡主要着眼于人身因素而课征的税为对人税。早期的对人税一般按人口或按户征收，如人头税、人丁税、户捐等。在现代国家，由于人已成为税收主体而非客体，因而人头税等多被废除。 2、对物税。凡着眼于物的因素而课征的税为对物税，如对商品、财产的征税。这是西方国家对税收的最早分类。 三、按税收负担能否转嫁为标准分类 1、直接税 。直接税是指纳税人本身承担税负，不发生税负转嫁关系的一类税。如所得税和财产税等。 2、间接税。间接税是指纳税人本身不是负税人，可将税负转嫁与他人的一类税。如流转税和资源税等。 四、其他 1、以征收的延续时间为标准: 可以分为经常税和临时税; 2、根据税收是否具有特定用途为标准: 可分为一般税和目的税; 3、根据税制的总体设计类型 :可分为单一税和复合税; 4、根据应纳税额的确定方法: 可分为定率税和配赋税; 5、根据征税是否构成独立税种: 可分为正税和附加税; 一、增值税 增值税是对生产、销售商品或提供劳务过程中实现的增值额征收的一个税种。我国现行增值税制的主要内容:纳税人是指在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。分为一般纳税人和小规模纳税人两类。增值税标准税率是17%～低税率是13%～除国务院另有规定外的出口货物适用零税率外～小规模纳税人适用3%的征收率。 增值税税率表 税 目 税率 一、销售或进口货物除列举的以外 17% 二、加工、修理修配劳务 17% 三、农业产品 13% 四、粮食、食用植物油 13% 五、其他货物(包括自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气，天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、饲13% 料、化肥、农药、农机、农膜和国务院规定的其他货物) 六、出口货物 0 二、消费税 消费税是指对我国境内从事生产、委托加工或进口应税消费品的单位和个人～就其销售额或销 售数量～在特定环节征收的一种税。现行消费税税目数量为14个。应纳税额的计算分为从价定率、从量定额和从价定率从量定额复合计算三种方法。 消费税税目税率表 税 目 税 率 一、烟 1.卷烟 (1)甲类卷烟 45%加0.003元/支 (2)乙类卷烟 30%加0.003元/支 2.雪茄烟 25% 3.烟丝 30% 二、酒及酒精 1.白酒 20%加0.5元/500克(或者500毫升) 2.黄酒 240元/吨 3.啤酒 (1)甲类啤酒 250元/吨 (2)乙类啤酒 220元/吨 4.其他酒 10% 5.酒精 5% 税 目 税 率 三、化妆品 30% 四、贵重首饰及珠宝玉石 1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品 5% 2.其他贵重首饰和珠宝玉石 10% 五、鞭炮、焰火 15% 六、成品油 0.10元/升—0.28/升不等 七、汽车轮胎 3% 八、摩托车 1.气缸容量(排气量，下同)在250毫升(含250毫升)3% 以下的 2.气缸容量在250毫升以上的 10% 九、小汽车 1%--40%不等 十、高尔夫球及球具 10% 十一、高档手表 20% 十二、游艇 10% 十三、木制一次性筷子 5% 十四、实木地板 5% 三、营业税 营业税是以纳税人从事经营活动的营业额,销售额,为课税对象的一个税种。纳税人是在我国 境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。营业税规定了9个税目。 营业税税目税率表 税 目 税 率 一、交通运输业 3% 二、建筑业 3% 三、金融保险业 5% 四、邮电通信业 3% 五、文化体育业 3% 六、娱乐业 5%-20% 七、服务业 5% 八、转让无形资产 5% 九、销售不动产 5% 营业税征税范围按税目分共有9个: 1(交通运输业:陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运。打捞比照水路运输征税,通用航空和航空地面服务业务比照航空运输业务征税。 2(建筑业:建筑、安装、修缮、装饰业务～以及代办电信工程、水利工程、道路修建、疏浚、钻井,打井,、拆除建筑物、爆破等其他工程作业。 3(金融保险业:贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业、其他金融业务和保险业。 4(邮电通信业:传递函件及包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄及其他邮政业务,电报、电传、电话、电话机安装、电信物品销售及其他电信业务。 5(文化体育业:表演、播映、其他文化业、经营游览场所,体育比赛及为体育比赛提供场地的业务。 6(娱乐业:歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球场、保龄球场、游艺。 7(服务业:代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。 8(转让无形资产:转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、转让著作权、转让商誉。 9(销售不动产:销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物 四、企业所得税 企业所得税是指国家对企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税～是国家参与企业利润分配～处理国家与企业分配关系的一个重要税种。在中华人民共和国境内～企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。但不包括个人独资企业和合伙企业。课税对象是企业生产经营所得和其他所得～税率为25%。同时对符合条件的小型微利企业应税所得减半按20%税率征收～对高新技术企业减按15%税率征收。 五、个人所得税 个人所得税是对个人,即自然人,取得的应税所得征收的一种税。个人所得税实行累进税率～工资薪金所得～适用5%-45%的超额累进税率。个体工商户的生产经营所得～对企事业单位的承包经营、承租经营所得～个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得～适用5%-35%的超额累进税率。稿酬所得税率20%～并按应纳税额减征30%。劳务报酬所得税率20%～对劳务报酬所得一次收入畸高的～可以实行加成征收。特许权使用费所得～利息、股息、红利所得～财产租赁所得～财产转让所得～偶然所得和其他所得～税率为20%。 六、资源税 资源税是对在中华人民共和国境内从事资源开采的单位和个人征收的一种税。目前～资源税的征收范围仅限于矿产品和盐。具体包括7个税目和若干子税目～实施定额税率～从量征收。 税目税额幅度表 税 目 税额幅度 一、原油 8-30元/吨 二、天然气 2-15元/千立方米 三、煤炭 0.3-5元/吨 四、其他非金属矿原矿 0.5-20/吨或者立方米 五、黑色金属矿原矿 2-30元/吨 六、有色金属矿原矿 0.4-30元/吨 七、盐 固体盐 10-60元/吨 液体盐 2-10元/吨 目前河北省主要资源税税额标准:原油每吨28元,华北油田分公司,和24元,冀东油田分公司、大港油田分公司,～天然气每千立方米9元～煤炭每吨3元。 七、城市维护建设税 城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额为计税依据所征收的一种税。纳税人是缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人～对外商投资企业和外国企业暂不征收。税率分为7%、5%和1%三档。纳税人所在地在市区的～税率为7%,纳税人所在地在县城、建制镇的～税率为5%,纳税人所在地不在市区、县城、建制镇的～税率为1%。 八、房产税 房产税是以房产为征税对象～按照房产的余值或出租房产取得的租金收入～向产权所有人征收的一种税。房产税的征收范围是城市、县城、建制镇和工矿区～以房产税的计税余值或租金收入为计税依据。按房产余值计征的税率为1.2%～按租金收入计征的～税率为12%。 九、印花税 印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受凭证征收的一种税。纳税人是在我国境内书立、 领受税法规定应税凭证的单位和个人。征收范围具体包括 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 性凭证～产权转移书据～营业账 簿～权利、许可证照和财政部批准的其他凭证。税率采用比例税率和定额税率两种。对载有金 额的凭证都采取比例税率～在13个税目中有11个采取比例税率。对无法计算金额的凭证～或 者虽载有金额但作为计税依据明显不合理的凭证～采用定额税率。 印花税税目税率表 纳税 税 目 范 围 税 率 义务人 包括供应、预购、采购、购销结 按购销金额万分之 1 购销合同 合及协作、调剂 、补偿、易货0.3‰ 立合同人 三贴花 等合同 包括加工、定作、修缮、修理、 按加工或承揽收入 2 加工承揽合同 印刷、广告 、测绘、测试等合0.5‰ 立合同人 万分之五贴花 同 建设工程勘察按收取费用万分之 3 包括勘察、设计合同 0.5‰ 立合同人 设计合同 五贴花 建筑安装工程按承包金额万分之 4 包括建筑、安装工程承包合同 0.3‰ 立合同人 承包合同 三贴花 包括租赁房屋、船舶、飞机、机按租赁金额千分之 5 财产 租赁合同 房屋租赁合同免费下载租赁合同范本下载上海市房屋租赁合同下载办公室租赁合同免费下载免费房屋租赁合同下载 1‰ 立合同人 动车辆、机械、器具、设备等 一贴花 包括民用航空、铁路运输、海上 按运输费用万分之 6 货物运输合同 运输、内河 运输、公路运输和0.5‰ 立合同人 五贴花 联运合同 纳税 税 目 范 围 税 率 义务人 按仓储保管费用千 7 仓储保管合同 包括仓储、保管合同 1‰ 立合同人 分之一贴花 银行及其他金融组织和借款人 按借款金额万分之 8 借款合同 (不包括银行同业拆借)所签订0.05‰ 立合同人 零点五贴花 的借款合同 包括财产、责任、保证、信用等按投保金额万分之 9 财产保险合同 0.03‰ 立合同人 保险合同 零点三贴花 包括技术开发、转让、咨询、服按所载金额万分之 10 技术合同 0.3‰ 立合同人 务等合同 三贴花 包括财产所有权和版权、商标专 按所载金额万分之 11 产权转移书据 用权、专 利权、专有技术使用0.5‰ 立据人 五贴花 权等转移书据 按固定资产原值与 营业帐簿生产自有流动资金总额 12 记载资金的帐簿 0.5‰ 立帐簿人 经营用帐册 万分之五贴花。其他 帐簿按件贴花五元 包括政府部门发给的房屋产权 权利、许可证 13 证、工商 营业执照、商标注册按件贴花五元 领受人 照 证、专利证、土地使用证 按交易金额的万分 14 股票交易 0.1‰ 之一 十、城镇土地使用税 城镇土地使用税是对使用应税土地的单位和个人～以其实际占用的土地面积为计税依据～按照 固定税额计算征收的一种税。纳税人是拥有土地使用权或实际使用土地的单位和个人。城镇土地使用税的税额按城镇规模大小分为四个档次～每平方米的年幅度税额分别为:大城市1.5-30元,中等城市1.2-24元,小城市0.9-18元,县城、建制镇、工矿区0.6-12元。按照河北省规定我市执行税额标准为市区5-15元,其他县区2-9元。 十一、土地增值税 土地增值税是对有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其他附着物～并取得增值收益的单位和个人征收的一种税。土地增值税实行四级超率累进税率～计算方法是:应纳税额=增值额×税率,扣除项目金额×速算扣除系数 土地增值税税目税率表 级数 土地增值额 税率% 速算扣除系数 1 增值额未超过扣除项目金额50%的部分 30 0 2 增值额超过扣除项目金额50%未超过100%的 40 5% 3 增值额超过扣除项目金额100%未超过200%的 50 15% 4 增值额超过扣除项目金额200%的部分 60 35% 十二、耕地占用税 耕地占用税是一种行为税～是国家对单位和个人占用耕地建房或者从事非农业建设的行为征收的一种税。税额标准分为四档: 1、人均耕地不超过1亩的地区,以县级行政区为单位,～每平方米为10-50元, 2、人均耕地超过1亩不超过2亩的地区～每平方米为8-40元, 3、人均耕地超过2亩不超过3亩的地区～每平方米为6-30元, 4、人均耕地在3亩以上的地区～每平方米为5-25元。 十三、车船税 车船税是对行驶于我国公共道路～航行于国内河流、湖泊或领海口岸的车船～按其种类实行定额征收的一种税。纳税人是在我国境内车辆、船舶的所有人或者管理人。课税对象是依法应当在车船管理部门登记的车船。车船税共分5个税目～具体税率是: 车船税税率表 税 目 计税单位 每年税额 备 注 载客汽车 每辆 60元至660元 包括电车 载货汽车 按自重每吨 16元至120元 包括半挂牵引车、挂车 三轮汽车低速货车 按自重每吨 24元至120元 摩托车 每辆 36元至180元 拖船和非机动驳船分别按船舶 按净吨位每吨 3元至6元 船舶税额的50%计算 十四、契税 契税是在土地、房屋权属转移时向权属承受人征收的一种税。征税范围包括国有土地使用权出让、土地使用权转让、房屋买卖、房屋赠与和房屋交换。税率为3%-5%。 十五、车辆购置税 车辆购置税是车辆购置附加费“费改税”转化来的～属中央财政收入。纳税人是指在中华人民共和国境内购置汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车的单位和个人。车辆购置税实行从价定率征收～按应税车辆的计税价格计算征收～税率为10%。 十六、关税 关税是对进出境的货物、物品征收的一种流转税～是中央财政收入。目前对进出境货物征收的关税分为进口税和出口税两类～其中:进口税是对进境的货物、物品征收的关税～按计税方法不同～可分为从价税、从量税、复合税和滑准税,出口税是对出境货物、物品征收的关税。截至2009年12月31日～共对373个税则号的商品征收出口税。 什么是初次分配和再分配, 初次分配指国民总收入直接与生产要素相联系的分配。再分配即在初次分配结果的基础上各收入主体之间通过各种渠道实现现金或实物转移的一种收入再次分配过程，也是政府对要素收入进行再次调节的过程。 具体讲初次分配和再分配具体指哪些内容:初次分配是指企业单位内部的分配，其依据主要是效率原则，即根据各生产要素在生产中发挥的效率带来的总收益多少进行分配，高效率获得高回报。再分配是指在初次分配的基础上，政府通过税收、政策、法律等措施，调节各收入主体之间现金或实物的分配过程，也是对要素收入再次调节的过程。初次分配注重效率、再分配注重公平。 初次分配注重效率，必将促进经济迅速发展。在社会主义初级阶段，适当拉开收入差距，有利于实现有限资源的合理配置，鼓励更多的人通过市场竞争走上富裕之路，激发不同生产要素所有者追求高效率的投资热情，创造更多的财富，从而提高整个经济运行的效率。改革实践证明，如果没有一部分地区、一部分人先富起来，就不可能有我国综合国力的迅速增强。 再分配注重公平，有利于保持社会稳定。在市场机制的作用下，由于人们所拥有的禀赋不同、对生产要素占有的差异，按生产要素分配必然带来社会成员收入上的差距，差距过大则有失社会公平。而且，收入结构的失衡会导致消费结构的失衡，最终影响经济总量的增长和经济结构的平衡，反过来又影响企业的效率。所以，再分配要充分发挥政府的调节功能，实现收入分配的相对公平，限制社会各类人员之间收入差距的过分悬殊，通过税收、财政转移支付等政策措 施，使高收入者个人、阶层、行业或机构收入的一部分再转化为社会的收入，并使低收入阶层 成为收入再分配的主要获益者。