初级会计实务专项练习
初级会计实务专项练习,计算题
1. 甲企业2007年1月1日外购一建筑物，含税售价500万元，该建筑用于出租，年租金20万，每年年初收取。该企业采用公允价值模式对其进行后续计量。2007年12月31日该建筑物的公允价值为520万元，2008年12月31
2009年1月1日甲企业出售该建筑物，售日该建筑物的公允价值为510万元;
价530万元。
要求
(1)根据以上经济业务编制相关会计分录;
(2)计算投资性房地产的处置损益。
2. 企业自行研制开发一项技术，经申请获得专利权。有关资料如下: (1)2008年5月1日以银行存款支付研发支出5 670元，其中符合资本化条件的是3 000元;
(2)2008年12月1日无形资产研发成功，并以银行存款支付律师费2 700元，注册费300元;
(3)企业按规定在5年内平均分摊，并于每月末摊销;
(4)2009年7月1日，企业为保持此专利权的先进性，进行后续研究，发生研究费用2 900元，以银行存款支付;
)2009年12月1日，企业以16 500元将此专利出售给A公司，款项已存银(5
行;出售该专利权按5,计算营业税。
要求:
(1)计算该专利权的入账价值，并编制研制过程与注册业务的相关付款业务分录。
(2)计算每月末的摊销额，并编制摊销分录。
(3)编制企业为保持专利权的先进性支付研制费的分录。
(4)计算该专利权的出售损益，并编制相应分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目)
3. 某企业2009年有关固定资产折旧的资料如下:
(1)该企业1月份各部门的折旧额为:生产经营部门8 321元(假定该生产部门只生产一种产品)，运输车队2 900元，管理部门4 150元。 (2)1月6日生产经营部门购进计算机一台，已投入使用，原值12 000元，预计净残值率为3%，预计使用5年，采用双倍余额递减法计提折旧。 (3)1月10日运输车队购入大货车一辆，主要用于生产车间的原料运输工作，原值84 000元，预计净残值率为5%，预计总行驶里程为200 000公里，2月份行驶800公里，采用工作量法计提折旧。
(4)1月17日生产经营部门报废机器设备一台，原值为42 000元，预计净残值率为4%，使用期限为10年，实际使用8年零9个月，该设备采用直线法提取折旧。
(5)1月25日管理部门购进设备一台，已经投入使用，原值19 200元，预计净残值率为4%，预计使用4年，采用年数总和法提取折旧。
要求
(1)计算该企业生产经营部门、运输车队、管理部门2月份应该计提的折旧额; (2)编制该企业2月份提取折旧的分录。
4. 巨人股份有限公司(以下简称巨人公司，为华东地区的一家上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。巨人公司2009年至2011
年与固定资产有关的业务资料如下:
(1)2009年12月6日，巨人公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为2 000万元，增值税额为340万元;发生保险费为5万元，款项均以银行存款支付;没有发生其他相关税费。生产线已投入安装，假定该设备的增值税可以抵扣。
(2)2009年12月11日，巨人公司安装领用生产用原材料实际成本和计税价格均为20万元，发生安装工入工资10万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。
(3)2009年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为12年，预计净残值为55万元，采用直线法计提折旧。 (4)2010年12月31日，巨人公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。该生产线可收回金额为1615(12万元。
(5)2011年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为25(12万元， 采用直线法计提折旧。
(6)2011年6月30日，巨人公司将生产线出售，取得价款为1 600万元，支付清理费用20万元。
要求:
)编制2009年12月1日购入该生产线的会计分录。 (1
(2)编制2009年12月安装该生产线的会计分录。
(3)编制2009年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。
)计算2010年度该生产线计提的折旧额。 (4
(5)计算2011年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。
(6)计算2011年度该生产线出售前计提的折旧额。
(7)编制2011年6月30日该生产线出售时的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
5. 甲公司发生下列与长期股权投资相关的业务:
(1)2008年1月7日，购入乙公司有表决权的股票100万股，占乙公司股份的10%。该股票每股买入价为8元，其中每股含已宣告分派但尚未领取的现金股利0(20元;另外，甲公司在购买股票时还支付相关税费10 000元，款项均由银行存款支付。
(2)2008年3月10日，收到乙公司宣告分派的现金股利。
(3)2008年度，乙公司实现净利润2 000 000元。
(4)2009年2月1日，乙公司宣告分派2008年度股利，每股分派现金股利0(10元(属于投资后产生)。
(5)2009年2月20日，甲公司收到乙公司分派的2008年度的现金股利(不考虑相关税费)。
(6)2009年度，乙公司发生亏损200 000元。
(7)2010年1月30日，甲公司出售所持有的乙公司的股票10万股，每股销售价格为10元。
要求:假定不考虑长期股权投资减值因素，根据上述业务，编制甲公司相关会计分录。
6. 甲公司2009年至2010年度发生如下与股票投资有关的业务: (1)2009年4月1日，用银行存款购入A上市公司(以下简称A公司)的股
票4 000股作为交易性金融资产，每股买入价为20元，其中0.5元为宣告但尚未分派的现金股利。另支付相关税费360元。
(2)2009年4月18日，收到A公司分派的现金股利2 000元。 (3)2009年4月30日，股票的公允价值为每股20元。
(4)2009年5月30日股票的公允价值为每股21元。
(5)2010年2月3日，出售持有的A公司股票3 000股，实得价款65 000元。 (6)2010年4月15日，A公司宣告分派现金股利，每股派发0.1元。 (7)2010年4月30日，收到派发的现金股利。
要求:编制甲公司上述业务的会计分录。
7. 根据以下事项做存货的有关会计处理，企业适用的增值税税率为17%。
(1) 某企业本月生产完工验收入库甲类产品1 500件，实际单位成本为200元。 (2) 月末已实现销售的有300件，每件售价300元，款项已收到并送存银行;本企业购建办公楼领用100件。
(3) 月末对存货进行清查，发现某种原材料盘盈50千克，单价为每千克20元;某包装物盘亏5个，每个成本为1 000元。原因待查。
(4) 经查，某种原材料的盘盈未查明原因;某包装物盘亏是保管员工作失误引起，损失应由责任人赔偿。
(5) 企业5月火灾烧毁一仓库，内有材料价值为6 000元，根据保险责任及保险
合同
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规定，保险公司赔偿3 000元，已收到赔款并存入银行。 要求:根据以上条件做出相关分录。
8. 甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17,。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。 2009年4月，与A材料相关的资料如下:
(1)1日，“原材料——A材料”科目余额20 000元(共2 000公斤，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2 000元暂估入账的A材料200公斤)。 (2)5日，收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单，货款1 800元，增值税额306元，对方代垫运输费400元，全部款项已用转账支票付讫。 (3)8日，以汇兑结算方式购入A材料3 000公斤，发票账单已收到，货款36 000元，增值税额6 120元，运输费用1 000元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。
(4)11日，收到8日采购的A材料，验收时发现只有2 950公斤。经检查，短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗，A材料验收入库。
(5)18日，持银行汇票80 000元购入A材料5 000公斤，增值税专用发票上注明的货款为49 500元，增值税额为8 415元，另支付运输费用2 000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。
(6)21日，基本生产车间自制A材料50公斤验收入库，总成本为600元。 (7)30日，根据“发料凭证汇总表”的记录，4月份基本生产车间为生产产品领用A材料6 000公斤，车间管理部门领用A材料1 000公斤，企业管理部门领用A材料1 000公斤。
要求:
(1)计算甲企业4月份 发出A材料的单位成本。
(2)根据上述资料，编制甲企业4月份与A材料有关的会计分录。 (“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用元表示)
9. 某工业企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每公斤10元。该企业2009年4月份有关资料如下: (1)“原材料”账户月初余额40 000元，“材料成本差异”账户月初贷方余额504.16元，“材料采购”账户月初借方余额10 600元，核算的是已经付款的甲材料1000公斤的实际成本(上述账户核算的均为甲材料)。
(2)4月5日，企业上月已付款的甲材料1 000公斤如数收到，已验收入库。 (3)4月15日，从外地A公司购入甲材料6 000公斤，增值税专用发票注明的材料价款为59 000元，增值税额10 030元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。
(4)4月20日，从A公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺40公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。
(5)4月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料7 000公斤，全部用于产品生产。
要求: 根据上述业务编制相关的会计分录，并计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。
10. 甲企业2007年末应收账款余额为600 000元;2008年发生坏账损失8 000元，其中:A公司6 000元，B公司2 000元，2008年末应收账款余额为650 000元;2009年，上年已冲销的A公司应收账款6 000元又收回，2009年末应收账款余额为760 000元。甲企业自2007年开始通过对近几年的应收款项进行分析，决定按期末应收账款的5%计提坏账准备。
要求:
(1)编制2007年末计提坏账准备的会计分录;
(2)编制2008年发生坏账、及年末计算并提取坏账准备的会计分录; (3)编制2009年收回上年已核销坏账，及年末计算并提取坏账准备的会计分录。 11. 甲公司2009年3月1日向C公司销售商品一批，货款80 000元，增值税额为13 600元，该批商品的成本为50 000元。甲公司为了尽快收回货款而在合同中规定符合现金折扣的条件为:2/10、1/20、n/30，假设C公司分别于3月9日、3月17日和3月30日付清货款(在计算折扣时不考虑增值税因素)。 要求:根据上述资料，编制甲公司实现销售以及收回货款时的会计分录。 (“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称)
12. 某企业经批准从2009年1月1日起按面值发行2年期面值为100元的债券10000张，债券年利率为6%(实际利率与合同利率一致)，该债券每半年付息一次，每年7月1日和1月1日为付息日，该债券所筹资金全部用于新生产线的建设，该生产线于2010年6月底完工并交付使用，债券到期后一次支付本金。
要求:编制该企业从债券发行到债券到期的全部会计分录。 答案中的金额单位用万元表示。
13. 甲企业委托外单位加工材料一批，原材料价款30万元，加工费用8万元，由受托方代收代交的消费税0.5万元(假设不考虑增值税)，材料已经加工完毕并验收入库，加工费用已经支付。假定该企业材料采用实际成本核算。 (1)假设委托方收回加工材料后用于继续生产应税消费品。
(2)假设委托方收回加工后的材料直接用于销售。
要求:编制这两种情况下的会计分录。
14. 甲企业为增值税一般纳税工业企业，其适用的增值税税率为17%，
2009年6月发生如下经济业务:
(1)6月1日，购入一批工程用原材料(建造办公楼)，价款为25万元，增值税额为4.25万元，并开出一张3个月到期的商业承兑汇票，该票据为带息票据，票面利率8%，于月末计提利息。
)6月3日，企业收到乙公司预付货款20万元。 (2
(3)6月10日，企业转让专利所有权，取得转让收入5万元，存入银行，该专利权账面原值8万元，已摊销2万元，计提减值准备3万元，该企业适用的营业税税率为5%。
(4)6月15日，企业向乙公司发出60万元的货物，成本为50万元;乙公司已验收入库，并支付了剩余货款及增值税10.2万元。
(5)6月28日，经过核算，该月应付生产工人工资15万元，车间管理人员工资8万元，厂部管理人员工资2万元，工程人员工资1万元。企业先到银行提现，然后全部以现金支付工资。
(6)6月30日，计提票据利息。
要求:根据上述经济业务编制甲企业会计分录。
15. 新东方公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本进行日常核算。该公司2009年8月30日“应交税费——应交增
份值税”科目借方余额为4万元，该借方余额均可用下月的销项税的抵扣。9月发生如下涉及增值税的经济业务:
(1)购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60万元，增值税额为10.2万元，公司已开出承兑的商业汇票一张。该原材料已验收入库。 (2)用原材料对外进行长期投资，双方协议按成本作价。该批原材料的成本和计税价格均为41万元，应交纳的增值税额为6.97万元。
(3)销售产品一批，销售价格为20万元(不含增值税额)，实际成本为16万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。 (4)建造办公楼领用原材料一批，该批原材料实际成本为30万元，应由该批原材料负担的增值税额为5.1万元。
(5)因意外火灾毁损原材料一批，该批原材料的实际成本为10万元，增值税额为1.7万元。
(6)用银行存款交纳本月增值税1万元。
要求:
(1)编制上述经济业务相关的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)。
(2)计算甲公司9月份发生的销项税额和应交增值税额
16. 甲股份有限公司(以下简称甲公司)2008年12月31日的股本总额为30000万股，每股面值为1元，资本公积(股本溢价)5000万元，盈余公积3000万元，未分配利润2000万元。经股东大会批准，甲公司拟以现金回购本公司股票3000万股并注销。
要求
(1)假定每股回购价为0.9元，编制回购股票和注销股票的会计分录。 (2)假定每股回购价为3元，编制回购股票和注销股票的会计分录。 (3)假定每股回购价为4元，编制回购股票和注销股票的会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示)
17. 东方公司2008年和2009年有关资料如下:
(1)东方公司2008年税后利润为200万元，经股东大会批准，决定按10,提取法定盈余公积，分派现金股利80万元。
(2)东方公司现有股东情况如下:A公司占25,，8公司占30,，C公司占10,，D公司占5,，其他占30,。经公司股东大会决议，以盈余公积100万元转增资本，并已办妥转增手续。
(3)2009年东方公司尚有未弥补亏损280万元，该亏损系2001年产生，决议以盈余公积补亏100万元。
要求:根据以上资料，编制有关会计分录。
18. 20×2年1月10日，政府拨付甲公司450万元财政拨款(同日到账)，要求用于购买大型科研设备1台;并规定若有结余，留归企业自行支配。20×2年2月1日，甲公司购入不需要安装的大型设备。实际成本为360万元，使用寿命为10年。20×9年2月1日，甲公司以120万元出售了这台设备。 要求:编制与政府补助相关的会计分录(金额单位为万元)
19. 甲上市公司为增值税一般纳税人，库存商品采用实际成本核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。20×9年3月1日，W商品账面余额为230万元，对W商品期初存货跌价准备余额为0。20×9年3月发生的有关采购与销售业务如下:
)3月3日，从A公司采购W商品一批，收到的增值税专用发票上注明的货(1
款为80万元，增值税为13.6万元。W商品已验收入库，款项尚未支付。 (2)3月8日，向B公司销售W商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为150万元，增值税为25.5万元，该批W商品实际成本为120万元，款项尚未收到。
(3)销售给B公司的部分W商品由于存在质量问题，3月20日B公司要求退回3月8日所购W商品的50%，经过协商，甲上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票(红字)，发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的W商品已验收入库。
(4)3月31日，经过减值测试，W商品的可变现净值为230万元。 要求:
(1)编制甲上市公司上述(1)
(2)
(3)项业务的会计分录;
(2)计算甲上市公司20×9年3月31日W商品的账面余额; (3)计算甲上市公司20×9年3月31日W商品应确认的存货跌价准备并编制会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)
20. 华兴公司为增值税一般纳税企业，增值税税率为17%。销售商品的同时结转成本。2010年3月份发生下列销售业务:
(1)3日，向A公司销售商品1000件，每件商品的标价为80元。为了鼓励多购商品华兴公司同意给予A公司10%的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额72000元，增值税额为12240元。该商品成本为55元/件。商品已发出，货款已收存银行。
(2)5日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额60000元，增值税额为10200元，销售成本为40000元。华兴公司为了及早收回
货款，在合同中规定的现金折扣件为:2/10，1/20，n/30。
(3)13日，收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。
(4)20日，A公司发现所购商品不符合合同规定的质量
标准
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，要求华兴公司在价格上再给予5%的销售折让。华兴公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票(红字)。
要求:编制华兴公司上述销售业务的会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目)
21. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%，产品销售价格中均不含增值税金额。销售产品为公司的主营业务，2009年度，甲公司发生如下业务:
(1)2月5日向A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明售价为1000000元，增值税额为170000元。为了鼓励多购商品，甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。该批商品的实际成本是500000元，商品已经发出，货款尚未收到。 (2)3月1日收到本年2月5日销售商品的全部货款。
(3)5月20日向B公司销售应税消费品1000件，每件商品的标价为80元。开出的增值税专用发票上注明的售价为80000元，增值税为13600元。甲公司为了
1/20，n/30。每件商品及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为:2/10，
成本为60元。
(4)6月5日收到B公司扣除所享受现金折扣后的全部款项并存入银行。(假定计算现金折扣不用考虑增值税)
(5)期末，应收账款的账面余额为1000000，甲公司按照应收账款账面余额的5%计提坏账准备。假定期初坏账准备的余额为0。
(6)支付业务招待费200000元。
(7)计提并支付专设销售机构人员薪酬50000元。
(8)支付印花税10000元。
假定不考虑其他事项。
要求:
(1)根据上述(1),(8)业务编制甲公司的会计分录。
(2)计算甲公司2009年发生的费用总额。(应交税费科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用元表示)
22. 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17,。商品销售价格均不含增值税额。销售实现时结转销售成本。甲公司销售商品和提供劳务为主营业务。2010年3月，甲公司销售商品和提供劳务的资料如下:
(1)3月1日，对远大公司销售原材料一批，增值税专用发票上注明的销售价格为200万元，增值税额为34万元。提货单和增值税专用发票已交远大公司。为及时收回货款，给予远大公司的现金折扣条件如下:2/10，1/20，n/30(假设计算现金折扣时考虑增值税)。该批原材料的实际成本为170万元。3月9日，收到远大公司支付的货款并存入银行。
(2)3月6日，收到东升公司来函，要求对当年1月2日所购商品在价格上给予10,的折让(甲公司在该批商品售出时，已确认销售收入400万元，并在销售实现时已经收到款项)。经查核，该批商品外观存在质量问题。甲公司同意了东升公司提出的折让要求。当日，收到东升公司交来的税务机关开具的索取折让
证明单，并出具红字增值税专用发票和支付折让款项。
(3)3月10日，向A公司发出商品一批。该批商品的销售价格为240万元，实际成本150万元，A公司收到商品并验收入库。该销售合同于2010年2月签订，签订时A公司已经预付货款100万元。3月10日A公司支付了剩余货款。
)3月20日，与B公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总(4
价款为120万元(不含增值税额)，于维修完成并验收合格后一次结清。3月31日，该设备维修任务完成并经B公司验收合格。甲公司实际发生的维修费用为80万元(均为维修人员工资)。当日B公司支付了全部价款。
(5)3月26日，与C公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，甲公司按售价的10%向C公司支付手续费。该批商品的协议价400万元(不含增值税额)，实际成本为360万元。商品已运往C公司。3月31日，甲公司收到C公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的40,，款项尚未收到。 (6)3月31日，与D公司签订一份特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为160万元(不含增值税额)，自合同签订日起3个月内交货。合同签订日，收到D公司预付的款项80万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。 (7)3月31日，收到远大公司退回的当月1日所购全部商品。经查核，该批商品系发货错误，甲公司同意了远大公司的退货要求。当日，收到远大公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。 要求:
(1)编制甲公司3月份发生的上述经济业务的会计分录。
)计算甲公司3月份主营业务成本和其他业务成本。(“应交税费”科目要求(2
写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)。
23. A企业为一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，提供劳务和销售商品均为主营业务，有关资料如下:
该企业2008年l2月发生如下经济业务:
(1)购进原材料一批。价款100000元，增值税率17%，款项以银行存款支付，材料已验收入库(原材料按实际成本计价核算);
(2)销售给B公司产品一批，增值税专用发票上的售价为300000元，收到B公司交来面值为351000元的银行承兑汇票一张，销售成本为200000元; (3)报废旧设备一台，原值为65000元，已提折旧为60000元，发生清理费用为1000元，取得残料变价收入为2000元，有关款项已通过银行结算完毕; (4)B公司来函提出本月购买的产品中，有100000元的甲产品质量不完全合格，要求在价格上给予40000元的折让，经查明，符合原合同约定，同意B公司的要求，并办理退款手续和开具红字增值税发票;
(5)2008年8月1日为客户研制一项产品，工期为6个月，合同收入330000元，到2008年l2月31日已发生成本220000元，已预收账款200000元，预计开发完成此项产品总成本为250000元。年未经专业测量师测量，产品的开发程度为85%;
(6)用银行存款支付本月管理费用18430元;
(7)转让一项交易性金融资产，成本为100000元，无公允价值变动，售价为101000元，收到款项存入银行。
(8)12月31日，购入C公司有表决权的股票100万股，占乙公司股份的25%，从而对C公司的财务和经营政策有重大影响。该股票每股买入价为8元，其中每股含已宣告分派但尚未领取的现金股利0.20元;另外，A公司在购买股票时
还支付相关税费10000元，款项均由银行存款支付(假定C公司2008年12月31日可辨认净资产的公允价值为3200万元)。
(9)假定A企业12月份的应纳税所得额为100000元。
要求:
(1)编制有关经济业务的会计分录;
(2)计算2008年12月份A企业利润表中以下项目的金额(要求列出计算过程)。 ?营业利润;
?利润总额;
?净利润。
24. 大海公司2008年度和2009年度的有关资料如下: (1)2008年年初未分配利润为400万元，本年利润总额为1200万元，适用的企业所得税税率为25%。按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为40万元，实际发生业务招待费60万元;国库券利息收入为40万元;企业债券利息收入50万元。除此之外，不存在其他纳税调整因素。
(2)2009年2月6日董事会提请股东大会2008年利润分配议案:按2008年税后利润的10%提取法定盈余公积;向投资者宣告分配现金股利80万元。 (3)2009年3月6日股东大会批准董事会提请股东大会2008年利润分配
方案
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:按2008年税后利润的10%提取法定盈余公积;向投资者宣告分配现金股利100万元。
要求:
(1)计算大海公司2008年度所得税费用，并编制相应的会计分录; (2)根据2009年2月6日董事会提请股东大会2008年利润分配议案，编制相应的会计分录;
(3)根据2009年3月6日股东大会批准董事会提请股东大会2008年利润分配方案，编制大海公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录;需要编制利润分配各明细结转入利润分配——未分配利润的会计处理。
(4)计算年末未分配利润。
(除“所得税费用”和“应付股利”科目外，其他科目均需要写出二级明细科目。金额单位用万元表示)
25. 甲公司为增值税一般纳税人，销售商品和提供安装劳务均为主营业务。增值税税率为17%，消费税税率为10%，企业所得税税率为25%。确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%，假定期初坏账准备的余额为0。2009年11月末实现会计利润总额1500万元，12月份发生如下业务: ?12月1日，向A公司销售一批应税消费品，开出的增值税专用发票上注明售价为60万元，增值税税额为10.2万元;商品已发出，货款尚未收到;该批商品成本为36万元。
?12月20日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额120万元，增值税额为20.4万元，货款尚未收到，该批商品销售成本为80万元。
?12月25日，B公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予5%的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票(红字)。
?12月31日，确认设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为200万元，预计合同总成本为140万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分
比法确认劳务收入。截至本年末，该劳务的累计完工进度为70%，前期已累计确认劳务收入50万元、劳务成本35万元。假定不考虑营业税。 ?12月31日，计提专设销售部门固定资产折旧费。该固定资产为2004年12月3日购入，原值为15万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0.24万元，按双倍余额递减法计提折旧，符合税法规定。假定甲公司按年计提折旧。 ?12月31日，计提并支付长期借款利息。该借款为2007年1月1日向银行借入专门用于建造厂房的，本金为200万元，期限4年，年利率6%，每年末计提并支付利息。至2009年末工程尚未达到预定可使用状态。
?12月31日，根据应收账款的余额400万元计提坏账准备。
已知甲公司在2009年1至11月份收到国库券利息收入47万元;假定税法规定的计税工资为400万元，企业全年实际支付的工资总额为550万元，递延所得税负债的年初数为80万元，年末数为70万元。递延所得税资产的年初数为50万元，年末数为75万元。对于计提的坏账准备，税法规定不允许在所得税前扣除。 除上述事项外，无其他纳税调整事项。
要求:
(1)编制甲公司12月份?至?项交易或事项的会计分录。
(2)计算甲公司2009年利润总额。
)计算甲公司2009年应纳税所得额和应交所得税额。 (3
(4)计算甲公司2009年所得税费用并编制会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)
26. A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2009年度，A公司相关经济业务和事项如下:
(1)2月5日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为60万元，增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税额为17万元。产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税17万元，对货款部分开具一张面值为100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。
(2)5月10日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600万元，增值税额为102万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。
(3)本年生产产品领用原材料300万元，生产车间管理领用原材料60万元，企业管理部门领用原材料20万元。
(4)10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18万元，增值税专用发票上注明的货款为20万元，增值税为3.4万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。
(5)分配本年度工资200万元，其中:生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，企业管理人员工资40万元，在建工程人员工资20万元。假定不考虑福利费。
(6)本年计提坏账准备13万元。
(7)本年计提固定资产折旧100万元，其中:计入制造费用70万元，计入管理费用30万元。
(8)本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元，销售商品过程中发生
的运输费14万元(不考虑增值税)，计入当期损益的利息费用及银行手续费4万元。
(9)计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整事项。 (10)将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。 要求:
(1)编制A公司上述业务和事项的会计分录。
(2)编制A公司2009年度的利润表。
(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)
利润表
编制单位:A公司 2009年 单位:万元
项目 本期金额
一、营业收入
减:营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
加:公允价值变动收益(损失以“-”号填列) 投资收益(损失以“-”号填列)
其中:对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润(亏损以“-”号填列)
加:营业外收入
减:营业外支出
其中:非流动资产处置损失
三、利润总额(亏损总额以“-”号填列) 减:所得税费用
四、净利润(净亏损以“-”号填列)
五、每股收益:
(一)基本每股收益
(二)稀释每股收益
27. 甲公司2009年有关损益类科目的年末余额如下(该公司采用表结法年末一次结转损益类科目，所得税税率为25%，金额单位为万元)。 科目名称 结账前余额(余额方向) 科目名称 结账前余额(余额方向)
主营业务收入 1000(贷) 主营业务成本 680(借) 其他业务收入 200(贷) 其他业务成本 140(借) 公允价值变动损益 20(贷) 营业税金及附加 8(借) 投资收益 100(贷) 销售费用 5(借) 营业外收入 30(贷) 管理费用 80(借)
财务费用 12(借)
资产减值损失 35(借)
营业外支出 40(借)
要求:对下列事项进行会计处理。
(1)将各损益类科目年末余额结转入“本年利润”科目。
(2)假设没有纳税调整事项，计算确认当期所得税费用，结转所得税费用。 (3)将“本年利润”科目的余额转入“利润分配”科目。
(4)企业按净利润的10%计提法定盈余公积，按净利润的50%宣告发放现金股利。
)结转利润分配。 (5
(金额单位为万元，分录中的“利润分配”科目要写出明细科目) 28. 甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%。原材料和库存商品均按实际成本核算，商品售价不含增值税，其销售成本随销售同时结转。20×8年12月3 1日
资产负债表
空白资产负债表下载资产负债表及利润表资产负债表损益表格式资产负债表的一般结构一般企业资产负债表
(简表)资料如下:
资产负债表(简表)
编制单位:甲上市公司 20×8年12月31日 金额单位:万元 资产 年初余额 负债和所有者权益 年初余额 货币资金 320.4 短期借款 200
交易性金融资产 0 应付账款 84应收票据 24 应付票据 40 应收账款 159.2 预收款项 60
预付款项 0.16 应付职工薪酬 4存货 368 应交税费 9.6
长期股权投资 480 应付利息 40 固定资产 1442 长期借款 1008 在建工程 100 实收资本 1600 无形资产 204 盈余公积 96 长期待摊费用 50 未分配利润 6.16 资产总计 3147.76 负债和所有者权益总计 3147.76
20×9年甲上市公司发生如下交易或事项:
(1)以商业承兑汇票支付方式购入材料一批，发票账单已经收到，增值税专用发票上注明的货款为30万元，增值税额为5.1万元。材料已验收入库。 (2)委托证券公司购入公允价值为100万元的股票，作为交易性金融资产核算。期末交易性金融资产公允价值仍为100万元。
(3)计算并确认短期贷款利息5万元。
(4)计算并确认坏账准备8万元。
(5)计提行政管理部门用固定资产折旧20万元;摊销管理用无形资产成本10万元。
(6)销售库存商品一批，该批商品售价为100万元，增值税为17万元，实际成本为65万元，商品已发出。甲公司已于上年预收货款60万元，其余款项尚未结清。
(7)分配工资费用，其中企业行政管理人员工资15万元，在建工程人员工资5万元。
(8)计提应计入在建工程成本的分期付息长期借款利息20万元。
(9)确认对联营企业的长期投资收益50万元。
(10)计算并确认应交城市维护建设税3万元(教育费附加略)。 (11)转销无法支付的应付账款30万元。
(12)本年度实现利润总额54万元，所得税费用和应交所得税均为13.5万元(不考虑其他因素);提取盈余公积3.6万元。
要求
(1)编制甲上市公司20×9年度上述交易或事项的会计分录(不需编制各损益类科目结转本年利润以及利润分配的有关会计分录)。
(2)填列甲上市公司20×9年12月31日的资产负债表(不需列出计算过程)。 (“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)。
资产负债表(简表)
编制单位:甲上市公司 20×9年12月31日 金额单位:万元 资产 年末余额 负债和所有者权益 年末余额 货币资金 短期借款 交易性金融资产 应付账款 应收票据 应付票据
应收账款 预收账款
预付款项 应付职工薪酬 存货 应交税费
应付利息 长期股权投资
固定资产 长期借款 在建工程 实收资本 无形资产 盈余公积 长期待摊费用 未分配利润 资产总计 负债和所有者权益总计 29. 甲有限责任公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。原材料等存货按实际成本进行日常核算。2009年1月1日有关账户余额如表所示:
金额单位:万元
科目名称 借方余额 贷方余额
银行存款 450
应收票据 32
应收账款 300
原材料 350
库存商品 300
周转材料 100
生产成本——A产品 110
长期股权投资——丁公司 550
坏账准备 30
存货跌价准备 76
长期股权投资减值准备 0
2009年甲公司发生的交易或事项如下:
(1)收到已作为坏账核销的应收乙公司账款50万元并存入银行。 (2)收到丙公司作为资本投入的原材料并验收入库。投资合同约定该批原材料价值840万元(不含允许抵扣的增值税进项税额142.8万元)，丙公司已开具增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。 (3)行政管理部门领用低值易耗品一批，实际成本2万元，采用一次转销法进行摊销。
(4)因某公司破产，应收该公司账款80万元不能收回，经批准确认为坏账并予以核销。
(5)因管理不善丢失原材料一批，其实际成本100万元，应负担的增值税进项税额17万元。该批材料未计提存货跌价准备，尚未经有关部门批准处理。 (6)甲公司采用权益法核算对丁公司的长期股权投资(该长期股权投资是于2008年1月1日取得)，其投资占丁公司有表决权股份的20%。丁公司宣告分派2008年度现金股利1 000万元。
(7)收到丁公司发放的2008年度现金股利并存入银行。
(8)丁公司2009年度实现净利润1 500万元，甲公司确认实现的投资收益。
)将持有的面值为32万元的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让，取得一(9
批材料并验收入库，增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税进项税额为5.1万元。其余款项以银行存款支付。
(10)年末，甲公司经减值测试，确认对丁公司的长期股权投资可收回金额为560万元;决定按年末应收账款余额的10%计提坏账准备。
假定除上述资料外，不考虑其他因素。
要求:
(1)编制甲公司上述(1)至(9)项交易或事项的会计分录。 (2)计提甲公司长期股权投资减值准备并编制会计分录。
(3)计算甲公司应收账款应计提或转回的坏账准备并编制会计分录。 (4)计算甲公司2009年年末资产负债表中下列项目的期末数; ?货币资金;?应收账款;?长期股权投资。
(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)
30. 某工业企业生产甲、乙两种产品的有关资料如下表: 项目 原材料(元) 定额(元) 工时(小时) 工资(元) 制造费用(元) 合计(元) 甲产品 28000 2400
乙产品 12000 1600
合计 44000 40000 4000 26000 31200
101200
甲产品本月完工100件，在产品100件，在产品完工程度30%;乙产品本月全部完工80件。假定原材料于生产开始时一次投入，工资和制造费用在生产过程中均衡发生，原材料按定额比例分配，工资和制造费用按工时比例分配。假定甲、乙产品均无在产品期初余额。
要求:根据上述资料计算甲、乙产品的完工成本(写出计算过程，列出产品成本计算单)，并编制结转产品成本的会计分录。
甲产品成本计算单
项目 原材料 工资 制造费用 合计 生产费用
完工产品成本
单位产品成本
月末在产品成本
乙产品成本计算单
项目 原材料 工资 制造费用 合计 生产费用
完工产品成本
单位产品成本
31.
摘要 直接材料 直接人工 制造费用 合计 月初在产品成本 3000 1000 500 4500
本月发生生产成本 9000 4000 2500 15500
本月生产成本合计 12000 5000 3000 20000
甲产品本月完工800件，月末在产品400件。
要求:假定原材料于生产开始时一次投入，其它成本在生产过程中均衡发展生，采用约当产量比例法计算完工产品和在产品成本。将计算结果填入下表中: 产品成本计算单
摘要 直接 材料 直接 人工 制造 费用 合计 月初在产品成本 本月发生生产成本 本月生产成本合计 月末在产品约当产量 完工产品产量
约当产量合计
费用分配率
完工产品成本
月末在产品成本
32. 某产品的生产分两道工序，有关资料如下:
(1)某产品2010年1月初在产品直接材料费用为15000元，直接人工为2100元，制造费用为1400元。
(2)某产品2010年2月份发生直接材料费用为11000元，直接人工为15000元，制造费用为10000元。
(3)该产品2月份完工175件。
(4)各工序在产品的数量和完工率如下:第一道工序的在产品为50件，完工程度为40,。第二道工序的在产品为100件，完工程度为90,。
(5)采用约当产量比例法，分配计算该产品的完工产品和月末在产品的费用，其中。材料在生产开始时一次投入。
要求:
(1)计算约当产量。
(2)分配直接材料费用。
(3)分配直接人工费用。
(4)分配直接制造费用。
(5)计算完工产品和月末在产品的成本。
33. 某机床厂第一生产车间生产A零件，需要甲乙两种原材料，12月份生产过程中领用甲材料17 000元，乙材料22 500元;需要支付给第一车间工人的工资共12 000元，车间管理人员工资4 500元;生产A零件的设备在当月计提的折旧为3 000元，假定A零件本月无其他耗费，均在12月完工并验收入库，并且无月初在产品成本和月末在产品成本。
要求:计算当月生产的产品成本。
34. A工业企业某车间全年制造费用计划为61 440元，全年各种产品的计划产量为:A产品2 800件，B产品1 300件;单件产品的工时定额为:A产品5小时，B产品4小时，假定该车间5月份的实际产量为:A产品250件，B
产品110件;该月实际制造费用为4 530元。
要求:
(1)计算制造费用年度计划分配率;
)计算A.B产品当月应负担的制造费用。 (2
35. 假设某基本生产车间甲产品生产工时为56 000小时，乙产品生产工时为32 000小时，本月发生制造费用36 080元。要求:按生产工时比例法，在甲、乙产品之间分配制造费用并编制会计分录。
36. 甲公司欲购置一台设备，卖方提出四种付款方案，具体如下: 方案1:第一年初付款10万元，从第二年开始，每年末付款28万元，连续支付5次;
方案2:第一年初付款5万元，从第二年开始，每年初付款25万元，连续支付6次;
方案3:第一年初付款10万元，以后每间隔半年付款一次，每次支付15万元，连续支付8次;
方案4:前三年不付款，后六年每年初付款30万元。
假设按年计算的折现率为10%，分别计算四个方案的付款现值，最终确定应该选择哪个方案,
37. 甲投资者现在打算购买一只股票，已知A股票过去四年的收益率分别为:,12,，8,，10,，20,;B股票为新发行的股票，预计未来收益率为12,的可能性为40,，未来收益率为4,的可能性为40,，未来收益率为,6,的可能性为20,。A股票的收益率与市场组合收益率的协方差为12,，市场组合收益率的方差为20,。假设市场是均衡的，政府短期债券的收益率为2.38,。 要求:
(1)计算A.B股票的预期收益率;
(2)计算A.B股票收益率的标准差;
(3)计算A.B股票收益率的标准离差率，并比较二者的风险大小; (4)如果甲是风险追求者，甲投资者会选择哪只股票,
2010年初级会计实务专项练习,计算题答案 1
[答案]
(1)相关账务处理如下:
取得时
借:投资性房地产——成本 500 贷:银行存款 500 2007年12月31日
借:投资性房地产——公允价值变动 20 贷:公允价值变动损益 20 2008年12月31日
借:公允价值变动损益 10 贷:投资性房地产——公允价值变动 10 2009年，处置时的处理
借:银行存款 530 贷:其他业务收入 530
借:其他业务成本 510贷:投资性房地产——成本 500 ——公允价值变动 10
借:公允价值变动损益 10 贷:其他业务成本 10 (2)处置时影响损益的金额,530,510,10，10,20(万元)。 [该题针对“投资性房地产的后续计量”
知识点
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进行考核] 2
[答案]
(1)计算该专利权的入账价值，并编制付款业务分录。 ?入账价值,3 000，2 700，300,6 000(元) ?支付研发支出的分录:
借:研发支出——费用化支出 2 670 ——资本化支出 3 000
贷:银行存款 5 670
借:管理费用 2 670
贷:研发支出——费用化支出 2 670 ?无形资产入账的处理:
借:无形资产 6 000
贷:银行存款 3 000
研发支出——资本化支出 3 000
(2)计算每月末的摊销额，并编制摊销分录。 每月末的摊销额,6 000/5/12,100(元)
借:管理费用 100
贷:累计摊销 100
(3)以银行存款支付后续研制费:
借:管理费用 2 900
贷:银行存款 2 900
(4)计算该专利权的出售损益，并编制相应分录。 出售净收益,16 500,16 500×5,,(6 000,100×12),10 875(元)
借:银行存款 16 500
累计摊销 1 200
贷:无形资产 6 000
应交税费——应交营业税 825
营业外收入——处置非流动资产利得 10 875 [该题针对“无形资产的核算”知识点进行考核] 3
[答案]
(1)上月增加固定资产折旧额(本月开始提取折旧，因此应增加折旧额)
则1月份各部门增加的固定资产应计提的折旧额分别为: 生产经营部门 12000×2?5?12,400(元)
运输车队800?200 000×84000×(1,5%),319.2(元) 管理部门19200×(1,4%)×4?(1，2，3，4)?12,614.4 (元) 上月减少的固定资产不应提折旧(本月停止提取折旧，应减少折旧额)
×(1,4%)?10?12,336(元) 生产经营部门: 42000
因此各个部门2月份应计提的折旧额为:
生产经营部门:8 321，400,336,8 385(元)
319.2,3 219.2(元) 运输车队:2 900，
管理部门:4 150，614.4,4 764.4(元)
(2)编制的分录为:
借:生产成本 8 385
制造费用 3 219.2
管理费用 4 764.4
贷:累计折旧 16 368.6
[解析]:固定资产计提折旧时，应以月初应计提折旧的固定资产的账面原价为基
础，各月计算提取折旧时，可以在上月计提折旧的基础上，对上月固定资产的增
减情况进行调整后计算当月应计提的折旧额。
[该题针对“折旧的核算”知识点进行考核]
4
[答案]
(1)编制2009年12月1日购入该生产线的会计分录。 借:在建工程 2 005
应交税费——应交增值税(进项税额) 340 贷:银行存款 2 345
(2)编制2009年12月安装该生产线的会计分录。 借:在建工程 30
贷:原材料 20
应付职工薪酬 10
(3)编制2009年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。
借:固定资产 2 035(2 005，30)
贷:在建工程 2 035
(4)计算2010年度该生产线计提的折旧额。
2010年折旧额,(2 035,55)/12,165(万元)
(5)计算2010年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制
相应的会
计分录。
应计提减值准备金额,(2 035,165), 1 615.12,254.88(万元) 借:资产减值损失 254.88
贷:固定资产减值准备 254.88
(6)计算2011年度该生产线出售前计提的折旧额。 2011年出售前计提的折旧额,(1 615.12,25.12)/10×1/2,79.5(万元) (7)编制2011年6月30日该生产线出售时的会计分录。 借:固定资产清理 1 535.62
累计折旧 244.5
固定资产减值准备 254.88
贷:固定资产 2 035
借:银行存款 1 600
贷:固定资产清理 1 600
借:固定资产清理 20
贷:银行存款 20
借:固定资产清理 44.38
贷:营业外收入 44.38
[该题针对“固定资产的核算”知识点进行考核]
5
[答案]
(1) 2008年1月7日购入股票成本,1 000 000×(8,0(20)，10 000,7 810
000(元)
应收股利,1 000 000×0(2,200 000(元)
借:长期股权投资——乙公司 7 810 000 应收股利 200 000
贷:银行存款 8 010 000
(2) 2008年3月10日，收到乙公司分派的现金股利: 借:银行存款 200 000
贷:应收股利 200 000
(3)2008年度，乙公司实现净利润，甲公司不进行账务处理。 (4)2009年2月1日，乙公司宣告分派现金股利: 甲公司应分得股利1 000 000×0(10,100 000(元) 借:应收股利 100 000
贷:投资收益 100 000
(5)2009年2月20日，甲公司收到乙公司分派的现金股利: 借:银行存款 100 000
贷:应收股利 100 000
(6)2009年度，乙公司发生亏损，甲公司不作处理。 (7)2010年1月30日，转让部分股票可获得价款100 000×10,1 000 000(元)
转让应分摊的投资成本为7 810 000/1 000 000×100 000,781 000(元)
借:银行存款 1 000 000
贷:长期股权投资——乙公司 781 000 投资收益 219 000
[该题针对“长期股权投资的核算”知识点进行考核] 6
[答案]
(1)借:交易性金融资产——成本 78 000 [4 000×(20,0.5)]
应收股利 2 000(4 000×0.5) 投资收益 360
贷:银行存款 80 360 (2)借:银行存款 2 000 贷:应收股利 2 000 (3)借:交易性金融资产——公允价值变动 2 000 贷:公允价值变动损益 2 000 (4)借:交易性金融资产——公允价值变动 4 000 贷:公允价值变动损益 4 000 (5)借:银行存款 65 000
500(78 000×3 000/4 000) 贷:交易性金融资产——成本 58
——公允价值变动 4 500(6 000×3 000/4 000) 投资收益 2 000 (6)借:应收股利 100
贷:投资收益 100
(7)借:银行存款 100
贷:应收股利 100
[该题针对“交易性金融资产的核算”知识点进行考核] 7
[答案]
(1) 产成品入库:
借:库存商品 300 000
贷:生产成本 300 000
(2) 销售商品:
借:银行存款 105 300
贷:主营业务收入 90 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 15 300 借:主营业务成本 60 000
贷:库存商品 60 000
领用商品:
借:在建工程 25 100
贷:库存商品 20 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 5 100 (3) 盘盈处理:
借:原材料 1 000
贷:待处理财产损溢 1 000
盘亏处理:
借:待处理财产损溢 5 000
贷:包装物 5 000
(4) 盘盈处理:
借:待处理财产损溢 1 000
贷:管理费用 1 000
盘亏处理:
借:其他应收款 5 850
贷:待处理财产损溢 5 000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 850 (5) 处理前:
借:待处理财产损溢 7 020
贷:原材料 6 000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)1 020 处理:
借:其他应收款 3 000
营业外支出 4 020
贷:待处理财产损溢 7 020
借:银行存款 3 000
贷:其他应收款 3 000
[该题针对“存货的核算”知识点进行考核]
8
[答案]
(1)发出A材料的单位成本,(20 000,2 000，2 200，37 000，51 500，600)
/(2 000，2 950，5 000，50),109 300/10 000,10.93(元/公斤) (2)
?借:应付账款 2 000
贷:原材料 2 000
?借:原材料 2 200
应交税费——应交增值税(进项税额) 306 贷:银行存款 2 506 ?借:在途物资 37 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 6 120 贷:银行存款 43 120 ?借:原材料 37 000
贷:在途物资 37 000
?借:原材料 51 500 应交税费——应交增值税(进项税额) 8 415 银行存款 20 085 贷:其他货币资金 80 000 或:
借:原材料 51 500 应交税费——应交增值税(进项税额) 8 415 贷:其他货币资金 59 915 借:银行存款 20 085
贷:其他货币资金 20 085 ?借:原材料 600
贷:生产成本 600
?借:生产成本 65 580
制造费用 10 930
管理费用 10 930
贷:原材料 87 440
[解析]:第一步中计算的发出材料的单位成本为10.93元，则基本生产车间领用
的材料为6 000×10.93,65 580(元)，应计入生产成本;车间管理部门领用的材
料为1 000×10.93,10 930(元)，应计入制造费用;管理部门领用材料为1 000
×10.93,10 930(元)，应计入管理费用。
[该题针对“存货的核算”知识点进行考核]
9
[答案]
(1)4月5日收到材料时:
借:原材料 10 000
材料成本差异 600
贷:材料采购 10 600
(2)4月15日从外地购入材料时:
借:材料采购 59 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 10 030 贷:银行存款 69 030
(3)4月20日收到4月15日购入的材料时:
借:原材料 59 600
贷:材料采购 59 000
材料成本差异 600
(4)4月30日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额，编制
相关会计分录:
材料成本差异率,(,504.16，600,600)?(40 000，10 000，59 600),,
0(46,
发出材料应负担的材料成本差异,70 000×(,0(46,),,322 (元) 借:生产成本 70 000
贷:原材料 70 000
借:材料成本差异 322
贷:生产成本 322
(5)月末结存材料的实际成本,(40 000，10 000，59 600,70 000),(504.16
,322),39 417.84(元)。
[该题针对“材料成本差异的核算”知识点进行考核] 10
[答案]
(1)2007年末计提坏账准备
借:资产减值损失 30 000
贷:坏账准备 30 000(600 000×5%)
(2)2008年发生坏账
借:坏账准备 8 000
贷:应收账款——A公司 6 000
——B公司 2 000
2008年末计算并提取坏账准备:
计提坏账准备前，“坏账准备”科目余额为30 000,8 000,22 000(元)。 则2008年末应计提的坏账准备为:650 000×5%,22 000,10 500(元) 借:资产减值损失 10 500
贷:坏账准备 10 500
(3)2009年收回上年已冲销的坏账:
借:应收账款 6 000
贷:坏账准备 6 000
借:银行存款 6 000
贷:应收账款 6 000
或直接做分录:
借:银行存款 6 000
贷:坏账准备 6 000
2009年末计提坏账准备前，“坏账准备”科目余额为650 000×5%，6 000,38 500
(元)
2009年末应计提的坏账准备为760 000×5%,38 500,,500(元) 由此可以看出坏账准备余额应该为760 000×5%,38 000元，因此应冲销500元
坏账准备，会计处理为:
借:坏账准备 500
贷:资产减值损失 500
[该题针对“坏账准备的核算”知识点进行考核]
11
[答案]
(1) 3月1日销售实现时，应按总售价确认收入
借:应收账款——C公司 93 600
贷:主营业务收入 80 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 13 600 借:主营业务成本 50 000
贷:库存商品 50 000
(2)如果C公司3月9日付清货款，则按售价80 000元的2%享受1 600(80 000
×2%)元的现金折扣，实际付款92 000(93 600,1 600)元 。 借:银行存款 92 000
财务费用 1 600
贷:应收账款——C公司 93 600
(3)如果C公司3月17日付清货款，则按售价80 000元的1%享受800(80 000
×1%)元的现金折扣，实际付款92 800(93 600,800)元 。 借:银行存款 92 800
财务费用 800
贷:应收账款——C公司 93 600
(4)如果C公司在3月30日付款，则应按全额付款。 借:银行存款 93 600
贷:应收账款——C公司 93 600
[该题针对“应收账款的核算”知识点进行考核]
12
[答案]
(1)2009年1月1日发行债券: 借:银行存款 100
贷:应付债券—面值 100 (2)2009年6月30日、12月31日和2010年6月30日计提利息均做如下会计
处理:
借:在建工程 3
贷:应付利息 3 (3)2009年7月1日、2010年1月1日和7月1日支付利息均做如下会计处理:
借:应付利息 3
贷:银行存款 3 (4)2010年12月31日计提利息: 借:财务费用 3
贷:应付利息 3
)2011年1月1日支付利息: (5
借:应付利息 3
贷:银行存款 3
)2011年1月1日支付本金: (6
借:应付债券—面值 100 贷:银行存款 100 [该题针对“应付债券的会计处理”知识点进行考核]
13
[答案]
(1)委托方收回加工材料后用于继续生产应税消费品
?发出委托加工材料时:
借:委托加工物资 30
贷:原材料 30
?支付加工费用和消费税款: 借:委托加工物资 8
应交税费——应交消费税 0.5 贷:银行存款 8.5
?收回委托加工物资:
借:原材料 38
贷:委托加工物资 38 (2)委托方收回加工后的材料直接用于销售
?发出委托加工材料时:
借:委托加工物资 30
贷:原材料 30
?支付加工费用和消费税款: 借:委托加工物资 8.5
贷:银行存款 8.5
?收回委托加工物资:
借:原材料 38.5
贷:委托加工物资 38.5
[该题针对“消费税的核算”知识点进行考核] 14
[答案]
)6月1日，企业购入工程用原材料: (1
借:工程物资 29.25 贷:应付票据 29.25 (2)6月3日，收到乙公司预付货款: 借:银行存款 20
贷:预收账款 20
(3)6月10日，企业转让专利权时应交营业税,5×5%,0.25(万元)
借:银行存款 5
无形资产减值准备 3
累计摊销 2
贷:无形资产 8
0.25 应交税费——应交营业税 营业外收入 1.75
(4)6月15日，企业向乙公司发货: 借:预收账款 70.2
贷:主营业务收入 60
应交税费——应交增值税(销项税额) 10.2
结转成本时:
借:主营业务成本 50
贷:库存商品 50
收到乙公司支付的剩余货款及税金: 借:银行存款 50.2
贷:预收账款 50.2 (5)6月28日，分配工资:
借:生产成本 15
制造费用 8
管理费用 2
在建工程 1
贷:应付职工薪酬 26
从银行提现以备发放工资:
借:库存现金 26
贷:银行存款 26
用现金发放工资:
借:应付职工薪酬 26
贷:库存现金 26
(6)6月30日，计提的利息,29.25×8%×1/12,0.195(万元)
借:财务费用 0.195 贷:应付票据 0.195
[该题针对“应付票据的核算,应付职工薪酬的核算,应交税费的计算”知识点进行
考核]
15
[答案]
)编制相关的会计分录: (1
?借:原材料 60
应交税费——应交增值税(进项税额) 10.2 贷:应付票据 70.2 ?借:长期股权投资 47.97
贷:其他业务收入 41 应交税费——应交增值税(销项税额) 6.97 借:其他业务成本 41
贷:原材料 41
?借:应收账款 23.4 贷:主营业务收入 20 应交税费——应交增值税(销项税额) 3.4 借:主营业务成本 16
贷:库存商品 16
?借:在建工程 35.1
贷:原材料 30 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 5.1 ?借:待处理财产损溢 10
贷:原材料 10
?借:应交税费——应交增值税(已交税金) 1 贷:银行存款 1 (2)计算销项税额、应交增值税和应交未交增值税额 9月份发生的销项税额=6.97+3.4=10.37(万元); 9月份应交的增值税额=10.37+5.1-10.2-4=1.27(万元); 9月份应交未交的增值税额=1.27-1=0.27(万元)。 [该题针对“增值税的会计处理”知识点进行考核] 16
[答案]
(1)回购时
借:库存股 2700
贷:银行存款 2700
注销股本时
借:股本 3000
贷:库存股 2700
资本公积——股本溢价 300
(2)回购时
借:库存股 9000
贷:银行存款 000
注销股本时
借:股本 3000
资本公积——股本溢价 5000 盈余公积 1000
贷:库存股 9000
(3)回购时
借:库存股 12000
贷:银行存款 12000
注销股本时
借:股本 3000
资本公积——股本溢价 5000 盈余公积 3000
利润分配——未分配利润 1000 贷:库存股 12000
[该题针对“与股票相关的账务处理”知识点进行考核]
17
[答案]
(1)年末结转本年利润、提取盈余公积并分配现金股利:
借:本年利润 200
贷:利润分配——未分配利润 200借:利润分配——提取法定盈余公积 20 贷:盈余公积——法定盈余公积 20
借:利润分配——应付现金股利 80贷:应付股利 80
借:利润分配——未分配利润 100 贷:利润分配——提取法定盈余公积 20 ——应付现金股利 80
(2)以盈余公积转增资本，按股东比例转增: 借:盈余公积——法定盈余公积 100 贷:实收资本——A公司 25
——B公司 30
——C公司 10
——D公司 5
——其他 30
(3)盈余公积补亏:
借:盈余公积 100
贷:利润分配——盈余公积补亏 100 借:利润分配——盈余公积补亏 100 贷:利润分配——未分配利润 100 [该题针对“所有者权益的相关账务处理”知识点进行考核]
18
[答案]
(1)收到拨款时
借:银行存款 450
贷:递延收益 450
(2)购入设备时
借:固定资产 360
贷:银行存款 360
(3)在该固定资产的使用期间，每个月计提折旧和分配递延收益
借:研发支出 3
贷:累计折旧 3
借:递延收益 3.75(450?10?12)
贷:营业外收入 3.75
)出售设备时 (4
借:固定资产清理 108
累计折旧 252(每年36万元，7年共计提折旧252) 贷:固定资产 360
借:银行存款 120
贷:固定资产清理 120
借:固定资产清理 12
贷:营业外收入 12
借:递延收益 135
贷:营业外收入 135
7,315万元，出售时剩余(固定资产使用了7年，已经分配的递延收益为45×的递延收益为135万元，应该在出售时全部转入营业外收入) [该题针对“政府补助的核算”知识点进行考核] 19
[答案]
(1)借:库存商品 80 应交税费——应交增值税(进项税额)13.6 贷:应付账款 93.6 (2)借:应收账款 175.5 贷:主营业务收入 150 应交税费——应交增值税(销项税额) 25.5 借:主营业务成本 120
贷:库存商品 120
(3)借:主营业务收入 75
应交税费――应交增值税(销项税额)12.75 贷:应收账款 87.75
借:库存商品 60
贷:主营业务成本 60
(4),商品的实际成本,230，80,120，60,250(万元)，可变现净值为230
万元，期初存货跌价准备余额为0，因此期末应该计提跌价准备20万元:
借:资产减值损失 20
贷:存货跌价准备 20
[该题针对“收入的核算”知识点进行考核] 20
[答案]
(1)
借:银行存款 84240
贷:主营业务收入 72000 应交税费——应交增值税(销项税额) 12240 借:主营业务成本 55000
贷:库存商品 55000 (2)
借:应收账款 70200
贷:主营业务收入 60000
应交税费——应交增值税(销项税额) 10200借:主营业务成本 40000
贷:库存商品 40000 (3)
借:银行存款 69000
财务费用 1200
贷:应收账款 70200 (4)
借:主营业务收入 3600 应交税费——应交增值税(销项税额) 612
贷:银行存款 4212[该题针对“收入的核算”知识点进行考核] 21
[答案]
(1)?借:应收账款 1053000
贷:主营业务收入 900000
应交税费——应交增值税(销项税额) 153000 借:主营业务成本 500000
贷:库存商品 500000
?借:银行存款 1053000
贷:应收账款 1053000
?借:应收账款 93600
贷:主营业务收入 80000
应交税费——应交增值税(销项税额) 13600 借:营业税金及附加 8000
贷:应交税费——应交消费税 8000
借:主营业务成本 60000
贷:库存商品 60000
?借:银行存款 92800
财务费用 800
贷:应收账款 93600
?借:资产减值损失 50000
贷:坏账准备 50000
?借:管理费用 200000
贷:银行存款 200000
?借:销售费用 50000
贷:应付职工薪酬 50000
借:应付职工薪酬 50000
贷:银行存款 50000
?借:管理费用 10000
贷:银行存款 10000
(3)甲公司2009年费用总额
=500000+8000+60000+800+50000+200000+50000+10000=878800(元)
[该题针对“费用的内容”知识点进行考核] 22
[答案]
(1)?3月1日赊销时
借:应收账款 234
贷:其他业务收入 200 应交税费——应交增值税(销项税额) 34 借:其他业务成本 170
贷:原材料 170
3月9日收到货款时
借:银行存款 229.32
财务费用 4.68
贷:应收账款 234
?借:主营业务收入 40 应交税费——应交增值税(销项税额) 6.8 贷:银行存款 46.8 ?借:预收账款 280.8
贷:主营业务收入 240 应交税费——应交增值税(销项税额) 40.8 借:主营业务成本 150
贷:库存商品 150
借:银行存款 180.8
贷:预收账款 180.8
?借:银行存款 140.4
贷:主营业务收入 120
应交税费——应交增值税(销项税额)20.4(120×17,) 借:劳务成本 80
贷:应付职工薪酬 80
借:主营业务成本 80
贷:劳务成本 80
?借:委托代销商品 360
贷:库存商品 360
借:应收账款 187.2
贷:主营业务收入 160 应交税费—应交增值税(销项税额) 27.2 借:主营业务成本 144
贷:委托代销商品 144
借:销售费用 16
贷:应收账款 16
?借:银行存款 80
贷:预收账款 80
?借:其他业务收入 200
应交税费——应交增值税(销项税额) 34 贷:银行存款 229.32 财务费用 4.68 借:原材料 170
贷:其他业务成本 170
(2)主营业务成本,150，80，144,374(万元) 其他业务成本,170,170,0(万元) [该题针对“销售商品业务和企业日常费用支出业务的账务处理”知识点进行考
核]
23
[答案]
(1)会计分录
? 借:原材料 100000
应交税费——应交增值税(进项税额) 17000 贷:银行存款 117000
? 借:应收票据 351000
贷:主营业务收入 300000
应交税费——应交增值税(销项税额) 51000 借:主营业务成本 200000
贷:库存商品 200000
? 借:固定资产清理 5000
累计折旧 60000
贷:固定资产 65000
借:固定资产清理 1000
贷:银行存款 1000
借:银行存款 2000
贷:固定资产清理 2000
借:营业外支出 4000
贷:固定资产清理 4000
?借:主营业务收入 40000
应交税费——应交增值税(销项税额)6800 贷:银行存款 46800
?发生成本时
借:劳务成本 220000
贷:银行存款 220000
预收账款时
借:银行存款 200000
贷:预收账款 200000
确认本期收入和费用
借:预收账款 280500
贷:主营业务收入 280500
借:主营业务成本 212500
贷:劳务成本 212500
?借:管理费用 18430
贷:银行存款 18430
?借:银行存款 101000
贷:交易性金融资产——成本 100000 投资收益 1000
?2008年12月31日购入股票成本为=1000000×(8,0.20)+10000=7810000(元)
应收股利=1000000×0.2=200000(元)
借:长期股权投资——成本 7810000 应收股利 200000 贷:银行存款 8010000
投资成本小于被投资单位可辨认净资产公允价值的份额(3200×25%=800万元)，
应调整长期股权投资成本。
借:长期股权投资——成本 190000
贷:营业外收入 190000
?借:所得税费用 25000
贷:应交税费——应交所得税 25000
)计算利润表中有关项目金额。 (2
12月营业收入=(300000,40000)+280500=540500(元) 12月营业成本=200000+212500=412500(元) 营业利润=540500,412500,18430+1000=110570(元) 利润总额=110570,4000+190000=296570(元) 应交所得税=100000×25%=25000(元)
[该题针对“经济业务的处理及利润表项目的计算”知识点进行考核]
24
[答案]
(1)计算大海公司2008年度所得税费用，并编制相应的会计分录 大海公司所得税费用,应交所得税
,(1200，60,40,40)×25%,295(万元) 借:所得税费用295
贷:应交税费——应交所得税295
借:本年利润295
贷:所得税费用295
借:本年利润905 (1200,295)
贷:利润分配——未分配利润905
(2)根据2009年2月6日董事会提请股东大会2008年利润分配议案，编制大
海公司提取法定盈余公积的会计分录。
借:利润分配——提取法定盈余公积90.5(905×10%) 贷:盈余公积——法定盈余公积 90.5
借:利润分配——未分配利润90.5
贷:利润分配——提取法定盈余公积 90.5
(3)根据2009年3月6日股东大会批准董事会提请股东大会2008年利润分配
方案，编制大海公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录。
借:利润分配——应付现金股利100
贷:应付股利100
借:利润分配——未分配利润100
贷:利润分配——应付现金股利100
(4)年末未分配利润
,400，905,90.5,100,1114.5(万元) 注意:董事会提出的利润分配方案中，由于法定盈余公积的提取比例是公司法规
定的，所以利润分配方案中提取法定盈余公积在未经股东大会批准之前就可以做
相应的账务处理，而分配股利则不一样，分配现金股利只有经过股东大会批准之
后才可以做账务处理。所以本题(2)
中只做了提取法定盈余公积的分录，而(3)中才做宣告分配现金股利的分录。
[该题针对“经济业务的处理及利润表项目的计算”知识点进行考核]
25
[答案]
(1)
?借:应收账款 70.2
贷:主营业务收入 60
应交税费——应交增值税(销项税额) 10.2 借:营业税金及附加 6
贷:应交税费——应交消费税 6
借:主营业务成本 36
贷:库存商品 36
?借:应收账款 140.4
贷:主营业务收入 120
应交税费——应交增值税(销项税额) 20.4 借:主营业务成本 80
贷:库存商品 80
?借:主营业务收入 6
应交税费——应交增值税(销项税额) 1.02 贷:应收账款 7.02
?借:预收账款 90
贷:主营业务收入 90
借:主营业务成本 63
贷:劳务成本 63
?借:销售费用 1.5
贷:累计折旧 1.5
?借:在建工程 12
贷:应付利息 12
借:应付利息 12
贷:银行存款 12
?借:资产减值损失 20
贷:坏账准备 20
(2)利润总额=1500+60,6,36+120,80,6+90,63,1.5,20=1557.5(万元) (3)应纳税所得额=1557.5+(550,400),47+20=1680.5(万元) 应交所得税额=1680.5×25%=420.125(万元)
(4)递延所得税资产本期发生额=75,50=25(万元) 递延所得税负债本期发生额=70,80=,10(万元)
所得税费用=420.125,25,10=385.125(万元)
借:所得税费用 385.125
递延所得税资产 25
递延所得税负债 10
贷:应交税费——应交所得税 420.125
[解析]计提固定资产折旧金额的计算。由于固定资产是2004年12月购入的，当月增加的固定资产当月不提折旧，所以应该从2005年开始计提折旧，至2009
年初，已经计提了4年的折旧，而采用双倍余额递减法计提折旧应该在固定资产使用寿命到期前两年内，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的金额平均摊销。所以在2009年应该摊销的折旧金额为(15,6,3.6,2.16,0.24)/2=1.5(万元)。
[该题针对“经济业务的处理及利润表项目的计算”知识点进行考核] 26
[答案]
(1)? 借:银行存款 17
应收票据 100
贷:主营业务收入 100
应交税费——应交增值税(销项税额) 17
借:主营业务成本 60
贷:库存商品 60
? 借:银行存款 702
贷:主营业务收入 600 应交税费——应交增值税(销项税额) 102
借:主营业务成本 300
贷:库存商品 300
? 借:生产成本 300
制造费用 60
管理费用 20
贷:原材料 380
? 借:银行存款 23.4
贷:其他业务收入 20
应交税费——应交增值税(销项税额) 3.4
借:其他业务成本 18
贷:原材料 18
? 借:生产成本 100
制造费用 40
管理费用 40
在建工程 20
贷:应付职工薪酬 200
? 借:资产减值损失 13
贷:坏账准备 13
? 借:制造费用 70
管理费用 30
贷:累计折旧 100
? 借:销售费用 20
财务费用 4
贷:银行存款 24
?应交所得税,[(100,60)，(600,300)，(20,18),(20，40，30),20,4-13]×25%,215×25%,53.75(万元)
借:所得税费用 53.75
贷:应交税费——应交所得税 53.75
?借:主营业务收入 700
其他业务收入 20
贷:本年利润 720
借:本年利润 558.75
贷:主营业务成本 360
其他业务成本 18
管理费用 90
资产减值损失 13
销售费用 20
财务费用 4
所得税费用 53.75
(2)编制A公司2009年度的利润表。
利润表
编制单位:A公司 2009年 单位:万元
项目 本期金额
一、营业收入 720 减:营业成本 378 营业税金及附加 0 销售费用 20 管理费用 90 财务费用 4 资产减值损失 13 加:公允价值变动收益(损失以“—”号填列)
投资收益(损失以“—”号填列) 其中:对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润(亏损以“—”号填列) 215
加:营业外收入 减:营业外支出 其中:非流动资产处置损失 三、利润总额(亏损总额以“—”号填列) 215
减:所得税费用 53.75 四、净利润(净亏损以“—”号填列) 161.25
[该题针对“利润表的编制”知识点进行考核] 27
[答案]
(1)借:主营业务收入 1 000
其他业务收入 200
公允价值变动损益 20
投资收益 100
营业外收入 30
贷:本年利润 1 350
借:本年利润 1 000
贷:主营业务成本 680
其他业务成本 140
营业税金及附加 8
销售费用 5
管理费用 80
财务费用 12
资产减值损失 35
营业外支出 40
(2)企业的利润总额=1 350-1 000=350(万元) 应交所得税=350×25%=87.5(万元)
确认所得税费用
借:所得税费用 87.5
贷:应交税费——应交所得税 87.5 将所得税费用转入“本年利润”科目
借:本年利润 87.5
贷:所得税费用 87.5
(3)企业的净利润=350-87.5=262.5(万元) 将本年利润转入利润分配
借:本年利润 262.5
贷:利润分配——未分配利润 262.5 (4)借:利润分配——提取法定盈余公积 26.25 ——应付现金股利 131.25
贷:盈余公积——法定盈余公积 26.25 应付股利 131.25
(5)借:利润分配——未分配利润 157.5 贷:利润分配——提取法定盈余公积 26.25 ——应付现金股利 131.25
[该题针对“利润表项目的计算”知识点进行考核] 28
[答案]
(1)?借:原材料 30 应交税费——应交增值税(进项税额) 5.1 贷:应付票据 35.1 ?借:交易性金融资产 100
贷:银行存款 100
?借:财务费用 5
贷:应付利息 5
?借:资产减值损失 8
贷:坏账准备 8
?借:管理费用 30
贷:累计折旧 20
累计摊销 10
?借:预收账款 117
贷:主营业务收入 100
应交税费——应交增值税(销项税额) 17
借:主营业务成本 65
贷:库存商品 65
?借:管理费用 15
在建工程 5
贷:应付职工薪酬 20
?借:在建工程 20
贷:应付利息 20
?借:长期股权投资 50
贷:投资收益 50
?借:营业税金及附加 3
贷:应交税费——应交城市维护建设税 3
借:应付账款 30
贷:营业外收入 30
借:所得税费用 13.5
贷:应交税费——应交所得税 13.5 借:利润分配 3.6
贷:盈余公积 3.6 (注:结转损益后的本年利润是54，净利润是40.5)
(2)填列甲上市公司20×9年12月31日的资产负债表。
资产负债表(简表)
编制单位:甲上市公司 20×9年12月31日 金额单位:万元 资产 年末余额 负债和所有者权益 年末余额 货币资金 220.4(320.4,100) 短期借款 200 交易性金融资产 100(0+100) 应付账款 54(84,30) 应收票据 24 应付票据 75.1(40+35.1) 应收账款 208.2(159.2,8+57) 预收款项 0(60,60) 预付款项 0.16 应付职工薪酬 24(4+20) 存货 333(368+30,65) 应交税费 38(9.6,5.1+17+3+13.5)
长期股权投资 530(480+50) 应付利息 65(40+5+20) 固定资产 1 422(1 442,20)
在建工程 125(100+5+20) 实收资本 1 无形资产 194(204,10) 盈余公积 99.6(96+3.6)
长期待摊费用 50 未分配利润 43.06(6.16+54,13.5,
3.6)
资产总计 3 206.76 负债和所有者权益总计
[该题针对“资产负债表项目的计算”知识点进行考核] 29
[答案]
)编制甲公司上述(1)至(9)项交易或事项的会计分录: (1
?借:银行存款 50
贷:坏账准备 50
或者:借:应收账款 50
贷:坏账准备 50
借:银行存款 50
贷:应收账款 50
?借:原材料 840
应交税费——应交增值税(进项税额) 142.8 贷:实收资本 982.8
?借:管理费用 2
贷:周转材料——低值易耗品 2
?借:坏账准备 80
贷:应收账款 80
?借:待处理财产损溢 117
贷:原材料 100
应交税费——应交增值税(进项税额转出)17 ?借:应收股利 200
贷:长期股权投资——损益调整 200
?借:银行存款 200
贷:应收股利 200
?借:长期股权投资——损益调整 300
贷:投资收益 300
?借:原材料 30
应交税费——应交增值税(进项税额)5.1 贷:应收票据 32 银行存款 3.1 (2)计提减值前长期股权投资的账面余额,550,200，300,650(万元)
应该计提的减值金额,650,560,90(万元) 借:资产减值损失 90
贷:长期股权投资减值准备 90
(3)计提减值前应收账款的账面余额,300,80,220(万元) 坏账准备期末应有余额,220×10,,22(万元) 当期应该计提的坏账准备的金额,22,(30，50,80),22(万元)
借:资产减值损失 22
贷:坏账准备 22
(4)?货币资金,450，50，200,3.1,696.9(万元)
?应收账款,300,80,22,198(万元)
?长期股权投资,550,200，300,90,560(万元)
[该题针对“资产负债表项目的计算”知识点进行考核]
30
[答案]
(1)
原材料分配率,44000/40000,110%
甲产品应分摊的原材料费用,28000×110%,30800(元)
甲产品单位原材料费用,30800/200,154(元)
甲产品完工产品的原材料,100×154,15400(元)
乙产品应分摊的原材料费用,12000×110%,13200(元)
(2)
甲产品在产品约当产量,100×30%,30(件)
(3)
甲产品应分摊的工资费用,2400/4000×26000,15600(元)
甲产品完工产品应分摊的工资费用,100/(100，30)×15600,12000(元) 乙产品应分摊的工资费用,1600/4000×26000,10400(元)
) (4
甲产品应分摊的制造费用,2400/4000×31200,18720(元)
甲产品完工产品应分摊制造费用,100/(100，30)×18720,14400(元)
31200,12480(元) 乙产品应分摊的制造费用,1600/4000×
甲产品成本计算单
项目 原材料 工资 制造费用 合计 生产费用 30800 15600 18720 65120
完工产品成本 15400 12000 14400 41800
单位产品成本 154 120 144 418 月末在产品成本 15400 3600 4320 23320
乙产品成本计算单
项目 原材料 工资 制造费用 合计 生产费用 13200 10400 12480 36080 完工产品成本 13200 10400 12480 36080 单位产品成本 165 130 156 451
[该题针对“生产成本在完工产品与在产品之间分配”知识点进行考核] 31
[答案]:产品成本计算单
摘要 直接材料 直接人工 制造费用 合计 月初在产品成本 3000 1000 500 4500
本月发生生产成本 9000 4000 2500 15500
本月生产成本合计 12000 5000 3000 20000
月末在产品约当产量 400 200 200 完工产品产量 800 800 800
约当产量合计 1200 1000 1000
费用分配率 10 5 3 完工产品成本 8000 4000 2400 14400
月末在产品成本 4000 1000 600 5600
[该题针对“生产成本在完工产品与在产品之间分配”知识点进行考核]
32
[答案]
)计算约当产量 (1
第1工序在产品约当产量,50×40%,20(件) 第2工序在产品约当产量,100×90%,90(件) 在产品约当产量合计,20，90,110(件)
(2)分配直接材料费用
材料费用分配率,(15000，11000)/(175，150),80 完工产品直接材料,175×80,14000(元) 月末在产品直接材料,150×80,12000(元) (3)分配直接人工费用
直接人工分配率,(2100，15000)/(175，110),60
×60,10500(元) 完工产品直接人工,175
月末在产品直接人工,110×60,6600(元) (4)分配直接制造费用
10000)/(175，110),40 制造费用分配率,(1400，
完工产品直接人工制造费用,175×40,7000(元) 月末在产品直接人工制造费用,110×40,4400(元) (5)计算完工产品和月末在产品的成本
完工产品的成本,14000，10500，7000,31500(元) 月末在产品的成本,12000，6600，4400,23000(元) [该题针对“生产成本在完工产品与在产品之间分配”知识点进行考核]
33
[答案]
(1)将生产A零件的直接材料计入生产成本: 借:生产成本 39 500
贷:原材料——甲 17 000
——乙 22 500
(2)支付工人的工资:
借:生产成本 12 000
制造费用 4 500
贷:应付职工薪酬 16 500
(3)设备计提的折旧:
借:制造费用 3 000
贷:累计折旧 3 000
(4)将制造费用分配转入A零件生产成本: 制造费用4 500，3 000,7 500(元)
借:生产成本 7 500
贷:制造费用 7 500
(5)结转本月完工产品成本:
当月完工产品成本,39 500，12 000，7 500,59 000(元)。
借:库存商品 59 000
贷:生产成本 59 000
[该题针对“生产成本”知识点进行考核] 34
[答案]
)A产品年度计划产量的定额工时 (1
,2 800×5,14 000(小时)
B产品年度计划产量的定额工时
,1 300×4,5 200(小时)
制造费用年度计划分配率
,61 440/(14 000，5 200),3.2 (2)A产品该月实际产量的定额工时 ,250×5,1 250(小时)
B产品该月实际产量的定额工时
,110×4,440(小时)
该月A产品应负担的制造费用
,1 250×3.2,4 000(元)
该月B产品应负担的制造费用
,440×3.2,1 408(元)
[该题针对“制造费用的分配”知识点进行考核] 35
[答案]:制造费用分配率,36080/(56000，32000),0.41
甲产品制造费用,56000×0.41,22 960(元) 乙产品制造费用,32000×0.41,13 120(元) 编制分录如下:
借:生产成本——基本生产成本——甲产品 22 960
——乙产品 13 120
贷:制造费用 36 080 [该题针对“制造费用的分配”知识点进行考核] 36
[答案]:方案1的付款现值
,10，28×(P/A，10%，5)×(P/F，10%，1) ,10，28×3.7908×0.9091
,106.49(万元)
方案2的付款现值
,5，25×(P/A，10%，6)
,5，25×4.3553
,113.88(万元)
方案3的付款现值
,10，15×(P/A，5%，8)
,10，15×6.4632
,106.95(万元)
方案4的付款现值
,30×(P/A，10%，6)×(P/F，10%，2)
,30×4.3553×0.8264
,107.98(万元)
由于方案1的付款现值最小，所以应该选择方案1。
[该题针对“现值的计算”知识点进行考核]
37
[答案]
(1)A股票的预期收益率,(,12,，8,，10,，20,)/4,6.5, B股票的预期收益率,12,×40,，4,×40,,6,×20,,5.2, (2)A股票收益率的标准差,
,13.40,
B股票收益率的标准差,
,6.65,
(3)A股票收益率的标准离差率,13.40,/6.5,,2.06
,/5.2,,1.28 B股票收益率的标准离差率,6.65
结论:由于A股票的标准离差率比B股票大，所以A股票的风险大于B股票。 (4)对于风险追求者而言，如果预期收益率相同，则会选择风险大的，也就是说，如果A股票的预期收益率与B股票相同，则甲会选择A股票。本题中，A股票的风险大于B股票，且A股票的预期收益率高于B股票，所以，甲投资者会选择A股票。
[该题针对“资产收益率及风险衡量指标的计算”知识点进行考核
浙公网安备 33021202002483