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我国税收征管制度的不足与完善

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我国税收征管制度的不足与完善我国税收征管制度的不足与完善 毕业设计(论文) 我国税收征管制度的不足与完善 THE LACK OF CHINESE TAXATION SYSTEM AND PERFECTION 学生姓名 班级 财税 学号 学院名称经济学院 专业名称财政与税收 指导教师 徐州工程学院毕业设计(论文) 摘要 税收是国家为实现其职能,凭借政治权力,按照法律规定,通过征收工具强制地、无偿地征收参与国民收入和社会产品的分配和再分配取得财政收入的一种形式。税收有政府征收,取之于民,用之于民。税收是我国财政收入的重要来源,在我国...

我国税收征管制度的不足与完善
我国税收征管 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 的不足与完善 毕业设计(论文) 我国税收征管制度的不足与完善 THE LACK OF CHINESE TAXATION SYSTEM AND PERFECTION 学生姓名 班级 财税 学号 学院名称经济学院 专业名称财政与税收 指导教师 徐州工程学院毕业设计(论文) 摘要 税收是国家为实现其职能,凭借政治权力,按照法律规定,通过征收工具强制地、无偿地征收参与国民收入和社会产品的分配和再分配取得财政收入的一种形式。税收有政府征收,取之于民,用之于民。税收是我国财政收入的重要来源,在我国财政总收入中,税收占很大的比例。税收 管理制度 档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载 是税收征收制度的基础,没有有效的税收管理制度,就不可能有效地进行税款的征收。因此健全我国的税收征管制度就显得尤为重要。本论文通过分析我国改革开放三十多年税收征管制度历史沿革,并对各时期的税收征管模式作了简要的评述,分析其利弊。并在此基础上,再借鉴发达国家成功经验,对我国当前税收征管制度的现状进行反思再结合我国国情来完善我国的税收征管制度,进而在此基础上提出了完善我国税收征管制度的措施。税收征管制度应该与当时的财政经济改革紧密相关的,且与之相适应的。 关键词 改革开放;税收征管制度;财政经济改革 I 徐州工程学院毕业设计(论文) Abstract Taxation is a country to realize its function, with political power, in accordance with the law, the tax levied tool to compel, participate in national income and social product distribution and redistribution of income in a formThe tax is levied by the governmentfrom the people,be used 。, for the people,Chinese tax is an important source of revenue,tax revenue accounted for a large proportion of our country’s finance gross income.The tax administration system is the basis of the tax collection system,there is no effective tax administration system,it’s unlikely to be effective tax levy.Therefore,a sound Chinese tax collection system is particularly important. This paper through the analysis of tax collection institution in the past thirty years,and make some comment on the period of the mode of tax collection institution.On the basis of these,and attach our country's actual situation,put forward the idea to perfect our country's tax collection institution by borrow idea from developed country like America. Tax collection system must related to the recent fiscal policyand adapt it. Reform and Opening-up Tax collection institution Fiscal finance reform Key words II 徐州工程学院毕业设计(论文) 目录 ........................................................................................................................................ 11绪论 ...................................................................................................... 22税收征管制度的发展历史 ....................................................................................... 22.1改革开放初期的税收征管模式 ....................................................................................................... 22.1.1专管员职责分明 ............................................................................................... 22.1.2有效防止了偷税逃税 .............................................................................................. 32.2过渡时期的税收征管模式 ............................................................................... 32.2.1 建立了征管查相互制约的机制 ...................................................................................................................... 32.2.2局限性 .......................................................................................................................... 42.2.3意义 ............................................................................... 53现行的税收征管制度及存在的主要问题 ...................................................................................................... 53.1现行的税收征管制度 ............................................................... 53.1.1 明确了税收征纳双方的权利和义务关系 ............................................................................... 53.1.2 加快了税收管理手段的现代化 ...................................................................................................................... 53.2存在的问题 ........................................................................................... 63.2.1税务机关内部协调问题 .......................................................................................................... 63.3.2税源监控方面 ............................................................................ 73.3.3税收信息化总体水平还比较落后 ....................................................................................................... 73.3.4服务体系不完善 ................................................................................................................. 84国外税收征管制度 .......................................................................................................... 84.1美国税收征管制度 ...................................................................................................... 84.2英国的税收征管制度 ....................................................................................................... 84.2.1各部门分工合理 ............................................................................................... 94.2.2纳税人自行估税体系 .................................................................................................... 104.3法国的税收征管制度 ........................................................................................................ 104.3.1严格的分税制 ............................................................................................................ 104.3.2扶持小企业 ............................................................................................ 115完善我国税收征管制度的措施 .................................................................................................................... 115.1信息化水平 ............................................................................. 115.2建立适应新的征管机制的组织体系 ................................................................................. 115.3建立健全严密的社会化监控体系 .................................................................................................... 125.4社会公平与法制纳税 ...................................................................................................................................... 136结论 ......................................................................................................................................... 14致谢 ................................................................................................................................. 15参考文献 I 徐州工程学院毕业设计(论文) 1绪论 税收是国家为了实现其职能,凭借政治权力2,按照法律规定,通过税收工具强制地、无偿地征收参与国民收入和社会产品的分配和再分配取得财政收入的一种形式。取得财政收入的形式有多种多样,如税收、发行货币、发行国债、收费、罚款收入等等,而税收则由政府征收,取之于民、用之于民。税收具有无偿性、强制性和固定性的形式特征。税收三性是一个完整的统一体,它们相辅相成、缺一不可。税收的重要地位在以下内容中可以得到一定的体现:2011年全国财政收入103740亿元,比2010年增加20639亿元,增长24.8%。其中在财政收入中税收收入是89720亿元,增长了22.6%;非税收入是14020亿元,增长了41.7%。(见下图: 2011年我国财政收入比例。单位:亿元)由此可见,税收是财政收入的主要源泉。国家的税收活动在实际上反映为税务机关具体的征管活动,税收征管过程是国家征税权的落实和税收收入实现的过程。近年来,我国经济发展迅速,税收收入不断增加,但税收征管制度的发展却相对落后,这导致了税收目标的实现进程不是特别顺利。而要使当前我国税收征管问题得到完善需要解决的一系列的突出问题是税源监控手段落后,征管内部监控弱化,税法层次比较低,税制结构的不合理以及税务人员的综合素质比较低,导致了税收征管一系列的环节信息不对称,从而造成大量税收流失,税收体制不够灵活,增加了征管的成本。从而降低了征管的效率。因此,我国的税收征管制度迫切需要优化。 图1-1:2011年中国财政收入 1 徐州工程学院毕业设计(论文) 2税收征管制度的发展历史 税收征管制度是国家及其税务机关按照税收法律、法规的规定行使征税权力,对税收征收活动进行的组织、管理、监督、检查,促使纳税人正确履行纳税义务等一系列制度的总称,税收征收管理包括税务管理、税款征收、税务稽查等内容,是由征管机构、人员、法规、方式、手段、目标、监控机制等要素构成的一个整体系统,这些征管要素借助于一定时期所实行的税收征管模式来进行整合。改革开放三十多年,我国税收征管制度的发展, 是紧紧围绕征管模式的改革来进行的。 2.1改革开放初期的税收征管模式 改革开放初期,我国仍处于 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 经济时期,鉴于当时企业为主体的纳税人结构,我国 “实行专户管理模式,即一个员工进入到了工厂,他就要负责各种税收的管理,即征收管理 ”稽查的统一。国家根据纳税户的规模大小、所有制形式等等因素派遣税务专管员到点到户进行各种税务征收工作,这是与当时计划经济体制相匹配的税收征管模式,因为当时的税 收种类相对简单,纳税人相对集中。这种模式有如下特点: 2.1.1专管员职责分明 在传统的税收专户管理征管模式下,实习专管员负责制,即安排专管员去每个企业进行纳税申报、纳税鉴定、税款上缴等活动,由于专管员具有专业的知识且了解国家相关的法令政策,可以很好的进行各项纳税活动,避免了自行上报的一些麻烦,节约了纳税成本;并且专管员负责制由于专管员常年与企业交涉,有助于建立和谐的征纳关系,增进征纳双 方的感情关系,有助于提高税收征管效率。 这种模式下,专管员负责税收的各个工作,税收部门只需要管理好专管员,那么整个 税收工作都会变得有条不紊,避免了很多不可预见的问题。 2.1.2有效防止了偷税逃税 改革开放初期,国有企业占市场的绝大部分,国家对于企业的掌握程度比较完善,当时企业所有的财务活动都由国家统一安排,在这种完全且完美信息的情况下,专员负责的征管制度无疑比较优势。因为只要税收机构明确了企业的企业销售收入总额,就可以有效 的进行税收征管活动,从而有效的防止了偷税漏税活动。 这种模式主要适用于在税收种类比较简单、纳税人相对集中的情况,这适应了当时的 税制模式和以企业为主体的纳税人结构。 但是这种模式下,专管员权利过于集中,且缺少必要的制约机制,专管员容易产生违法违纪的行动;同时专管员的工作能力对税收征管也有一定的影响,这不容易把握和理解 2 徐州工程学院毕业设计(论文) 税收政策,统一规范税收征管工作也变得困难。 统包统办的税务管理,并不有助于提高纳税人自主纳税的意识,这一模式致使税款征 纳中权利与义务关系不对等,最终在一定程度上降低征管效率。 2.2过渡时期的税收征管模式 2080世纪年代初期,我国进行了经济体制改革,把原有的计划经济体制变革为有计 19831984划的商品经济体制。在这样的新形式下,我国分别于年和年进行了两次税制改革,改革了工商税制。在此情况下,企业与国家的分配关系由此确定了下来,企业有了自 己的利益,这一政策极大地调动了企业和员工生产的积极性。 “”自从我国实行了第一和第二步利改税以后,我国实行了征收管理检查相互分离的模式。其主要内容是,它改变了原有的专户管理模式,形成了税款征收、纳税管理、纳税检查相对分离的税收征管模式,省级以下的税务机关设置多种税款征收、纳税管理和纳税检查处分别形成了征收系列、管理系列、检查系列,将传统征管模式中的由税务人员主动上门收税、督促纳税人交税的包办纳税事宜,逐步改变为由纳税人自己有意识的主动通过邮件等一系列方法办理纳税手续,并依法主动申报纳税,养成良好的纳税习惯。这种模式有 如下特点: 2.2.1建立了征管查相互制约的机制 鉴于传统模式中权利过于集中的弊端,征管查三分有助于从内在上约束税收人员,以避免专管员产生违法违纪之类的行为。相互约束、相互制衡的三权分离模式促进了竞争, 同时也促进了税务机关的廉政建设,减少了税收行业的不正之风。 并且由于专业化的分工,实行专业化的管理,工作关系明确,使得征管工作各环节的 工作都更专业,更具体,这也使得税收征管的效率得到提高。 2.2.2局限性 必须指出的是,三分离模式一定程度上显得形式化,由于没有明确纳税人和税务机关分别相对应的职责,没有从根本上改变对纳税人的统包统办式的管理,权利与义务也没有得到充分的体现;而由于过分强调要分离,因此对于一些需要彼此共同承担的项目往往容易出现互相推卸责任的问题;除此之外,对于一些是我国重点税源的纳税人来说,由于他们缺乏专户人员的管理,他们缺乏相应的税收征管知识。因此,难以进行有效的征收管理,其结果是给了企业更大的自由,这极不利于税款的征收,降低了我国的财政收入。 除此之外,三分离模式中因为权利三分,部门之间合作的不协调,容易出现各部门对企业的信息了解不完善,进而对企业检查过度、检查不足等问题,增加了企业纳税人负担,在一定程度上削弱了企业的生产经营积极性同时也降低了企业纳税人自主纳税服务的意 识,并且破坏了税务机关与企业纳税人之间的关系。 3 徐州工程学院毕业设计(论文) 2.2.3意义 需要肯定的是,三分离模式虽然有其局限性,且在一定程度上形式化了,但不可否认的是三分离模式是一次有着里程碑意义的改革,它打破了传统模式下的专管员负责制,开始与国际接轨,走专业化分工路线,对我国市场经济形势下的税收征管改革有着极其重要 的指导意义。 4 徐州工程学院毕业设计(论文) 3现行的税收征管制度及存在的主要问题 我国历次税收征管改革,都是以建立与当时税制相适应的税收征管模式为起点的。是 适合当时国情的,然而随着经济形势的变化,相应的问题也逐渐显现出来。3.1现行的税收征管制度 党的十四大以后,我国建设社会主义市场经济体制的目标模式得以确立,根据社会主 1994义市场经济体制的要求,对原来的财政与税收结构进行了翻天覆地的改革,在年施行了分税制体制,与此同时实行了新的税收制度。为了适应新的经济体制,保证新的税收制 “度得以顺利实施,我国开始实行新的税收征管模式,即以纳税申报为基础,以计算机网络 ”为辅助,集中征收,重点检查的模式。这是一次系统性的改革,将过去零散的、杂乱的税收形式统一为集中的、清晰的形式,计算机网络的应用,使得税收管理方式发生了彻底的变化;由税务机关主动上门向纳税人收税转变为由纳税人自行申报纳税;由传统低效的手工操作方式向高效的信息化科学管理方式转变;由专户人员管理的统包统办式管理向专业 化的管理转变。 “所谓新的税收征管模式,即以纳税申报和优化服务为基础,以计算机网络为依托,集 ” 中征收,重点稽查模式。这种税收征管模式的优点主要表现在以下几个方面。3.1.1 明确了税收征纳双方的权利和义务关系 “”新的税收征管模式实现了征纳分离,还纳税权力、义务、责任于纳税人,确立了纳 税人在纳税中的主体地位。 新的税收征管模式从法律上明确了纳税人不按时、不如实申报纳税均需要承担相应的法律责任,要求纳税人主动纳税,使征纳双方责任不清的问题得到根本解决,纳税人由过去的被动纳税变为主动纳税,促进了纳税人自觉纳税意识的形成。同时,取消了专管员制度,实行公开办税,既解决了税收寻租的问题,也为依法治税奠定了基础,使税收征管走 上良性循环的轨道。 3.1.2 加快了税收管理手段的现代化 信息化时代的到来,使得一切工作都面临着重大的变革。计算机的大范围运用无疑大大提高了税务活动的效率。计算机在信息采集、处理方面的优势无可取代,人机结合的税 务稽查系统,很好的提高了决策的科学性,使得整个税收活动更加规范。 然而,计算机的大范围使用也给我们带来了新的问题,即我们需要能够完全共享信息 的终端和与信息化水平匹配的业务素质。 3.2存在的问题 在实践中,这种税收征管模式仍存在一定的问题。主要表现在为: 5 徐州工程学院毕业设计(论文) 3.2.1税务机关内部协调问题 我国税务机关的信息化进程仍相对落后,在我国,稽查部门与纳税人直接接触,征管部门负责窗口的纳税申报材料,但由于两者没有形成一个统一的、信息对称的网络系统,使得稽查部门有价值的信息没有实现其价值,征管部门对自己从窗口所得的静态与动态资料的真实性、合理性、有效性无从核实。我们借鉴税收大国、税收强国的美国来看就可以知道,信息化的系统对机关管理有怎样的重要性。而在我国征管部门缺乏对纳税人客观情 “”况的主动监督,稽查部门忙于唱年初抓大户、年中抓收入、年底抓户数的三步曲,两者在处理税收问题的时候各自为政。所以,加快信息化建设已成为我国税务改革的一个重大问题,只有解决了信息化问题,才能将税务机关内部整合成一个有机的、协调的整体,从 而更好的提高税务机构的效率。 除此之外,多头重复税务检查现象也在不同程度地存在。税务机关部门之间重复检查,国税地税重复检查,互补认可,结论各异等等行为,使得税务机关疲于检查,纳税人穷于应付。多头重复检查不仅加重了纳税人的负担,而且降低了税务检查的效率,也影响了税 务机关的形象,影响了征纳双方的关系,使得矛盾凸显,严重不利于税收目标的实现。3.3.2税源监控方面 税源监控就是通过合法有效的方式或途径,及时、全面、客观、准确地获取纳税人有 关涉税信息,有效建立纳税信任档案和制定相应的奖惩措施,以促进税收征管目标的实现。 首先,部分纳税人对于纳税行为是非完全自愿的,甚至一部分纳税人处于投机侥幸心理会进行逃税漏税行为,这就要求税收机关有能力获取纳税人准确的、全面的、有关税收的信息。但是当前,对于个体、私营业主的经营状况,税务机关又难以进行有效监管,账 “”外经营已成为私营业主们的创收手段。法律规定,凡符合法定纳税条件的、产生纳税义务的经济行为,纳税人都应当交纳税收,税务机关也应当对其征税。但是,我国现行社会 “” 环境中,应收尽收甚至已经成为税务机关的一个工作目标。 其次,人作为社会人,同时一定意义上也是经济人,人在一定程度上会追求自己的利益最大化,包括名誉,薪酬等等,所以建立纳税信任档案和制定相应的奖惩措施是非常有必要的。同样借鉴发达国家美国,美国的诚信档案是世界上最成功的典型,人们自觉的遵守社会的规则,因为只有遵守社会规则,他们才能在社会中生存。而我国,可以再一定程 度上借鉴美国,设计出符合我国国情的奖惩机制。 除此之外,税源方面还存在一个重要问题,那就是现行税收征管机构的设置与税源分布不相称。我国税务机关是按照行政区划设置的,发达、发展中、欠发达地区的税务机关的设置是完全一样的,这样势必造成税源与税收机关之间分布的不相称,发达地区税源繁多,税务机关力不从心,无法在各方面做到尽善尽美;欠发达地区税务机关常年赋闲,严重浪费国家的各种资源。因此,有必要调整税务机关的结构,已适应税源的分布,这也是 6 徐州工程学院毕业设计(论文) 经济导向的表现之一。 3.3.3税收信息化总体水平还比较落后 前面已经提到提高信息化水平,以解决税收机关内部部门的协调问题。但除此之外,信息的搜集、处理、应用和反馈等也是我们需要考虑的部分。目前在税收机关中,虽然已经实现了计算机的大范围运用,但是信息化系统的开发与使用仍远远跟不上现实的要求。特别是,税收征管信息的准确性、可信度不高,各种税源信息共享程度不高,税源信息应 用水平较低,大部分征管业务还停留在手工操作,现有的信息技术没有充分使用。 主要表现为:一是系统不统一,存在多个不兼容系统,这样就导致了信息的共享程度 CTAISCTAIS低,信息应用水平低等问题,虽然目前全国国税系统正在推行,但没有解决与原征管软件的接口;二是信息的准确性和可靠性问题,为了对纳税人使用增值税专用发 1994“”“”票进行监控,年我国启动金税工程,有效的打击了投机分子,但是金税工程对普通发票的信息和其他涉税信息仍未涉及;三是税务干部的业务素质落后于信息化管理的步伐,这也限制了信息化手段的有效发挥。另外,我国税务稽查方面存在一定的问题。首先部分稽查人员本身的业务素质并不能适应自身的工作,业务水平较差,工作质量落后;其次,税收各部门各自为政,无法统筹规划,重复检查的现象也时有发生,企业忙于应付; 再有,在征管稽查过程中,各环节的工作无法协调一致,影响了整个稽查活动的规范。3.3.4服务体系不完善 税务人员本身业务素质的不专业与税务人员身处不同的部门导致税务部门给予纳税人的服务不一致,甚至相互冲突。当纳税人提出疑问时,不同税务人员给出的答案不一致,不同部门给出的说法不一致等等问题,归根结底是我们税务部门为纳税人提供的服务体系 .不够健全与完善有关 7 徐州工程学院毕业设计(论文) 4国外税收征管制度 4.1美国税收征管制度 美国是一个发达的经济大国,也是一个有着成熟机制的税收大国。其税收征管在世界上处于领先地位。研究并借鉴美国税收征管的经验,对于进一步完善我国税收征管制度,提高税收征管的效率具有重要意义。 1()征管手段现代化:计算机大规模的使用使美国的税收征管发生了飞跃般的变化, 纳税人的各项业务均由计算机处理,各个系统之间信息共享,由此工作效率大幅提高; 2()法律制度刚性化:作为一个法治的国家,美国的税收法严格规定了纳税人和税 “”收机关的权利义务关系,包括具体的征收 章程 公司章程范本下载项目章程下载公司章程下载公司章程下载公司章程下载 、起诉、仲裁、处罚等,做到了有法可依。并且,税法在执行的过程中一视同仁,任何人都必须遵守法律、依法办事,任意方的违法 行为都将受到法律的惩罚,美国法律的刚性化保证了税法得到切实的执行; 3()部门之间协作化:美国法律规定,银行、企业等都必须定期将本身及发生经济关系的纳税人的情况报送政府税收部门,只要检查到违反,就会受到税务机关的眼里处罚。 “”通过法律化方式,在信息化的条件下,美国税务机关有效的监控着税源,且在这种透明的情况下,审计部门能够获得及时的、准确的、全面的信息,可以有效的监督偷税纳税行 为,而纳税人由于投机成本的增加,也会减少投机的行为; 4()居民纳税自觉化:美国公民申报纳税的比例是全世界最高的国家,这并不是因为美国公民的素质全体优于别的国家,事实上,美国政府在税务设计上鼓励纳税人自觉纳税,建立了良好的诚信机制,鼓励诚信行为,严厉打击不诚信行为;另外,美国税务征管 过程中也竭尽为纳税人提供更优质的服务,以鼓励纳税人主动自觉纳税。4.2英国的税收征管制度 4.2.1各部门分工合理 英国税收管理部门由国内收入局和关税与消费税署组成。国内收入局负责直接税的管 理,关税与消费税署负责间接税的管理。国内收入局理事会的主要职责如下: 1 ()执行与直接税有关的法律法规; 2 ()向财政大臣提出对直接税管理的相关建议; 3 ()管理众多下属分支机构及办公部门。 国内收入局下设专门办公室,分别负责如津贴计划、原油税收等专项事务;而大多日 : 常税务工作是由地方税务办公网络实施。这些地方税务办公网络有三种不同的类型 1:)是咨询中心该中心负责处理纳税人的一般咨询和分发税务表格及税务宣传小册 子。 2: )是服务办公室这些部门负责日常评估和征收工作。 8 徐州工程学院毕业设计(论文) 3: )是地区办公室这些部门负责检查纳税人是否遵守税收法规。 4.2.2纳税人自行估税体系 (PAYE) 如果纳税人的当期应纳税额通过源泉扣缴制或者随薪付税制仍不能被全额征收,其应纳税额必须经过正式的纳税评估。纳税人可自行计算年度内应纳税额,税务机关负责核查;纳税人也可选择由税务机关计算应纳税额。在任何一种情况下,第一步须进行 纳税申报。其具体程序如下: 1()每年四月初,税务机关向有关纳税人发放纳税申报表。申报表格包括八页基础表格和一系列辅助表格。每页基础表格可用于申报不同类型的收入和所得,辅助表格用于 申报特殊情况的收入。 2()税务机关还为那些有条件使用计算机系统申报的纳税人提供电子申报表式(磁 盘版)。个人纳税人也可以利用互联网进行电子申报。 3 ()纳税申报表上只须填报本年度的相关纳税信息。 4()纳税申报信息应完整。申报表不允许遗漏数字或者信息缺失。纳税人应保存相 关账目及证明资料,以备税务部门调查纳税申报信息的准确性。 5“”()纳税申报表中设有税额计算一栏,纳税人可选择填写或保持空白。在后一种情况下,税务部门将代之计算并将计算结果的复印件交给纳税人。这两种情况,均被称为自 行估税。 6 ()纳税申报表必须在下述日期以前交回税务部门备案: A. 1 31 由纳税人自行计算应纳税额的,为次年月日; B. 9 30 由税务部门计算纳税人的应纳税额的,为次年月日。 7 9 30 ()纳税人未能在月日前上交纳税申报表的,将失去由税务部门计算其应纳税 9 30 额的权利。同时,税务部门有权拒绝纳税人在月日之后报送的任何纳税申报表(除“”“”非税额计算栏填写完整)。在申报表被拒收的情况下,纳税人必须自行填写税额计算栏,且即便是项目填写齐全的纳税申报表,其最终申报也很有可能被延迟至年度备案日期之后并被处以罚款。因迟申报造成的延期缴纳税款仍不能免除被加收附加费及滞纳金利 息。 8 9 ()税务部门有权在纳税申报表备案后个月内对纳税人的自行估税结果予以调整。 9 12 ()纳税人有权在当年度纳税申报表备案后个月内就其自行估税的结果予以调整。如纳税人发现自行评估的税金出现错误导致其多缴税款,可在申报表备案之日起五年 内向税务机关提出。 1995-1996 在纳税年度以前,对个人纳税人的纳税义务评估完全是税务部门的职责。 1996-1997 自纳税年度以来,随着纳税人自行估税体系的引入,评估责任由税务部门转移 到了纳税人。这样在很大程度上保证了税额评估的准确性和上缴的及时性。 9 徐州工程学院毕业设计(论文) 4.3法国的税收征管制度 4.3.1严格的分税制 法国的税制将税收严格地划为中央税和地方税,中央税列入中央预算,地方税列入地方预算。只有在很少的情况下,政府将中央税的收入按比例划拨给地方预算。列入中央预 95% 算的税收总额中,以上来自增值税、自然人所得税、公司税和某些种类商品的消费税 (如石油产品、烟草和酒类等)。 1982自年起,政府积极推行分税制,扩大地方自治机构在经济和社会活动领域中的自主权。分税制改变了地方预算的资金筹措方法,为保证地区发展的自筹资金创造了条件。 40%在地方自治机构的各种资金来源中占主要地位的是地方税,它占地方预算收入的左右, 1/3 相当于列入中央预算的财税收入的。 法国地方税机制的作用就是使中央和地方的利益合理的结合。目前,地方自治机构有权自行确定所有地方税的税率,以及决定对某些具体纳税人的税收减免。但是,地方税的税基和每年税率的极限水平仍由国家制定。在保持预算平衡的原则条件下,这些政策措施 促进了地方机构积极挖掘提高国有经济收益率的潜力以及更灵活地执行税收政策。4.3.2扶持小企业 税收的调节作用主要包括抵制生产的垄断化、价格管理、工资管理、经济发展的战略计划等。法国政府十分注意对小企业的扶持。这些小企业有助于解决很多尖锐的问题,如就业、生产效益的提高、新技术的引进等。政府为了支持小企业的发展,给予税收优惠,其中包括免税,减税等等。通过税收来加强对工资的管理,是国家调节的一个特殊形式。 10 徐州工程学院毕业设计(论文) 5完善我国税收征管制度的措施 我国历次税收征管改革,都是以建立与当时税制相适应的税收征管模式为起点的。随19941997“着年新税制的实施,客观上需要建立与新税制相适应的税收征管模式。年,以 ”申报纳税和优化服务为基础,以计算机网络为依托,集中征收、重点稽查征管模式的提出,使税收征管改革由着眼于税务机关内部转向以纳税人行为方式为关注的焦点。这一税收征管模式借鉴了国际上特别是发达国家的普遍做法,即以建立纳税人自行申报制度为基点。 “”建立纳税人主动申报、税务代理、税务稽查相互制约的三位一体的税收征管体系,是社 “”“”会主义市场经济体制对税收管理体制的必然要求,它实现了征管手段由征向纳的转移,确立了纳税人的主体地位。事实上历次改革不同程度的借鉴了发达国家的经验,并结合我国国情提出相应的税收征管制度。但是,制度本身仍然是一个进步的过程,仍然存在一些缺陷,需要我们去改进以适应我国的现状。在考虑完善我国的税收征管制度时,为了少走弯路,可以借鉴其他国家的一些成功做法。在此基础上,结合我国的实际情况,提出完善 我国税收征管制度的措施: 5.1信息化水平 信息化对税收机关效率的提高已经不言而喻,信息化水平的提高也是我国税务改革的一个重要突破点,建立完善的信息系统是提高税收征管水平的关键之一。这要求我们开发 出操作功能齐全、安全可靠的税收征管系统软件。 在征管手段上,也应广泛的运用网络化管理技术,提高税收征管手段的科技含量,充分发挥计算机的作用。这要求我们必须拥有一批与信息化水平相适应的税务干部,充分发 挥人机合作的优势,实现决策的科学化。 5.2建立适应新的征管机制的组织体系 首先,政府应该效仿法国,建立严格的分税制。提高我国税法的权威性。其次在机构设置上,要考虑税源与税收机关的分布的相关性。可以考虑精简和调整各级税务机关,以 “”使税收机关适应税源的分布,以达到资源配置的最优。并且明确征、管、查三个部门的 职责,做到三个部门的相互配合,协调控制。 最后在人员配置上,应加强税务干部队伍建设,积极开展主要针对税收法规、征管制度及操作规程、税源监控体系和计算机应用等方面的业务培训,加强税务人员业务考核的 制度化管理,实行优上、劣下的动态用人机制,全面提高税务人员的素质。5.3建立健全严密的社会化监控体系 美国在信息化的条件下,通过刚性的法律要求企业、银行等相关机构必须定期将本身和与自身发生经济关系的纳税人的信息提交税收部门,一旦违反法律,将严厉惩处。以此 来保证了税收征管制度的有效性。而在我国,也必须建立这样的多层次管理网络。 11 徐州工程学院毕业设计(论文) 政府可以效法美国,通过法律保障税收,必须注意的是,法律必须具有其威严,任何人都不能游离于法律之外,必须严格维护法律的权威性。除此之外,计算机技术也应该是一个重点关注点,信息化时代,脱离了计算机的管理效率必定低下。 5.4社会公平与法制纳税 在这里,我们要充分发挥政府的宏观调控作用,政府部门应该着重于税收机制的设计和维护上,建立合理的税收征管制度和完善的税收监督制度,将诚信建设与税收制度统一起来。一方面,加强对税务人员执法的监督,规范执法过程,增加工作的透明度;另一方面,提高纳税人的纳税意识,事实上,虽然有部分投机分子知法犯法,但仍存在很大一部分群众由于没有得到相关的教育,而缺乏正确的观念,因此应该加强税法和税收政策的宣传,提高税收机关的形象,以改善税收机关和纳税人的关系,提高纳税人的纳税自觉性;除此之外,必须严厉打击偷税漏税者,加大惩罚力度,改变罚不当罪的现状,最终创造出 “” 一个有法可依,有法必依,执法必严,违法必究的公平的纳税环境。 12 徐州工程学院毕业设计(论文) 6结论 税收是我国财政收入的一个重要来源,健全完善我国的税收征管制度是一个迫切的任务。改革开放三十多年来,我国的税收征管制度改革的一系列演变是紧紧围绕征管模式的改革进行的,虽然取得了一定的成就,但是仍然显现出一系列局限性。本论文分析了在现有的制度基础上,分析过去三十多年的得失,再借鉴几个发达国家的成功经验,去完善和 健全我国的税收征管制度。 13 徐州工程学院毕业设计(论文) 致谢 历时两个多月的毕业论文已经告一段落。终于完成了毕业论文的写作工作,在这里我要感谢我的论文指导老师王老师,王老师治学严谨认真负责的态度给我留下了深刻的印象。无论是论文课题的确定,还是为我答疑解惑,王老师无不亲历亲为,不厌其烦的与我一起讨论、研究。王老师认真细致工作作风和求实的工作态度以及教书育人的优秀品德使我受益匪浅,他那种强烈的事业心和高度的责任心,将激励我在今后的工作学习中不断努 力进取。在此,谨向他致以最衷心的感谢~ 另外还要感谢徐州工程学院经济学院的其他各位老师,院里各位领导,他们在我的本 科学习期间自始至终给我以严谨的教授与指导。我在此,表示衷心的感谢~ 14 徐州工程学院毕业设计(论文) 参考文献 [1]武辉.当前税收征管制度及解决策略分析[J].财政研究,2009,(2). [2]胡海.改革和完善税收征管制度的基本设想[J].湖南行政学院学报.2009,(2). [3]丁晓兰,张纯.强化税收职能与优化税收管理[J].黑龙江科技信息.2011(06). [4]外国税制概览[M].北京:中国税务出版社.2009. [5]李汉文,莫尔学.税收征管新思路[J]:第三方信息利用.涉外税务,2010年第9期. [6]梁洪学.“看不见的引导”与“看得见的手”的行动[J].江汉论坛,2010(11):31. [7]邓文勇.《改革开放三十年我国税收征管制度改革与 评价 LEC评价法下载LEC评价法下载评价量规免费下载学院评价表文档下载学院评价表文档下载 》[J].《湖南社会科学》 2008年4期. [8]小型微利企业税收优惠继续[N].京华时报,2011--02--16(2). [9]宋云.民营企业融资的社会资本约束[J].云南师范大学学报(哲学社会科学版),2010(4):113. [10]康书生,李灵丽.增加居民财产性收入的金融支持[J].河北大学学报(哲学社会科学版),2010(2):30. [11]苗瑞.当前税收管理中存在的问题及解决措施[J].现代商业.2011(07). 15
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