2008年国际注册内部审计考试辅导

2008年国际注册内部审计考试辅导 2008年国际注册内部审计师考试辅导 实施内部审计业务 典型试题 【例题1】审计小组制定出一份初步调查表，含有以下选择项: ?.极可能不是问题 ?.可能是问题 ?.极可能是问题 该调查表的用途是: A.趋势分析 B.比率分析 C.不显著的测定或观察 D.对规模分级 [答疑编号831020101] 【答案】D 【解析】 D.题中所选择明显有程度区别，由此是用于对规模分级。 【例题2】某内部审计师正在对以前12个月采纳的销售佣金 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 的有效性进行评价，为此项计划的有效性提供强有力审计证据的审计程序应该是 A.按生产线计算三年来每月销售的变动百分比 B.比较本年和前两年的每月的产品销售成本 C.回归分析过去两年每月外部经济情况指数对销售的影响，并与销售预测报告进行比较 D.与同行业比较以前年度每月销售成本与销售收入的比率 [答疑编号831020102] 【答案】C 【解析】 A.不正确。单纯将各月份销售数据进行比较没有考虑到外界经济因素的变化。 B.不正确。销售佣金计划的有效性应以其带来的销售收入而不是相关费用来衡量。 C.正确。内部审计师需要的审计证据是关于增加的销售是否高于外部经济环境变化预计带来的销售.回归分析是一个统计工具，能够根据当前经济条件的变化反映来产生预测值.它提供了一个当前的销售与预期的销售进行比较的工具，从而可以评估销售佣金量对销售收入的有效影响。 D.不正确。销售佣金计划的有效性应以带来的销售收入而不是费用来衡量。 【例题3】某内部审计主管在检查内部审计师的审计工作底稿时，认为“被审计单位正在无效经营”这项表述没有充分的证据支持。主管应该指导内部审计师采取哪种行动, A.从审计底稿文件档案中把这个论述剔除 B.取得被审计单位对这项陈述的意见 C.研究和确认衡量经营效率的 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 D.解释说明这是内部审计师的意见 [答疑编号831020103] 【答案】C 【解析】 A.不正确。不应剔除。 B.不正确。没有必要这样做。 C.正确。在审计工作底稿中，经营效率的标准必须被确认，以符合<实务公告>关于工作底稿完整性的要求。有关有效经营的标准必须在表达意见以前加以描述，用以衡量经营是怎样的低效率。 第1页 实施内部审计业务 2008年国际注册内部审计师考试辅导 另外，一个结论是否可靠，关键是看其是否有充分的证据支持，故本题应首先研究和确认标准，以衡量该单位是否无效经营。 D.不正确。检查审计工作底稿是首席审计执行官的责任，一旦发现问题，就要采取措施加以纠正。 【例题4】为审计上年已付款的发票，内部审计师选择了占发票额60%的最忙的两个月。从一个随机起点开始，每十张发票抽取一张，得到了包括116张发票的一个样本。这个样本可能无效。因为它不是 A.代表性样本 B.随机样本 C.足够大的样本 D.都不对，样本是有效的 [答疑编号831020104] 【答案】A 【解析】A正确。业务最繁忙的两个月不代表全年。 B不正确。样本是随机的。 C不正确。没有充分的信息来判断样本大小的适合程度。 D不正确。因为选项A是正确的，所以这一项是错误的。 【例题5】在内部审计的初始阶段，当进行面谈时，比较有效的是 A.要求给出特别的可以量化的回答 B.询问他们的工作 C.问一些日常过程中令他们吃惊的问题 D.利用惧怕审计这一事实 [答疑编号831020105] 【答案】B 【解析】A不正确。后面的外勤工作会涉及可以被量化的信息。在初次见面中，建立良好的关系是非常重要的。 B正确。当问到人性化的问题时，能使面谈对象感觉到亲切，容易接受内部审计师，便于进一步相互沟通。 C不正确。除非发现了舞弊或者审计涉及的是现金或可商榷的安全问题，否则通过在事前提供一些解释审计程序和如何准备审计工作的信息来消除对审计的不安情绪是非常有用的。 第2页 实施内部审计业务 2008年国际注册内部审计师考试辅导 D不正确。惧怕可能是被审计单位在审计中的一个自然现象，但是内部审计师应该通过利用良好的人与人之间沟通的技巧与被审计单位建立一种积极的参与关系，以进行后续审计工作。 【例题6】内部审计师的大量工作是为了积累审计业务信息。合同复印件而非原件是哪种证据, A.依情况而定的证据; B.次要证据; C.传闻证据; D.意见证据。 [答疑编号831020106] 【答案】B 【解析】合同复印件是次要证据. 【例题7】在与库存管理人员的面谈中，内部审计师了解到，销售人员经常未经销售副总经理批准就订货。而且，详细测试也表明备品配件的采购订单没有书面批准。详细测试是获取以下哪种证据的一个好例子, A.间接证据; B.依情况而定的证据; C.强化证据; D.主观证据。 [答疑编号831020107] 【答案】C 【解析】详细测试是获取强化证据的一个好例子. 【例题8】应用几个独立数据库，而不是只应用一个大型数据库的风险是 A.数据库光盘空间的使用情况可能无法预料; B.各数据库的综合也许难以实现; C.机器资源对问询的答复难以估计; D.数据完整性难以 设计 领导形象设计圆作业设计ao工艺污水处理厂设计附属工程施工组织设计清扫机器人结构设计 并实施。 [答疑编号831020108] 【答案】D 【解析】不只应用一个大型数据库的风险是数据完整性难以设计并实施。 【例题9】在终端用户开发的系统中，以下哪项可能成为最难发现的缺陷, A.版权违法行为 B.缺乏备分文件 C.数据的不一致性 D.缺乏叙述 [答疑编号831020109] 【答案】C 【解析】在终端用户开发的系统中，最难发现的缺陷是数据的不一致性。 【例题10】某内部审计师担心，公司内部某部门的管理人员可能通过装运劣质商品来虚增销售额，并由此提高部门经理的奖金。而且，审计师怀疑，在瑕疵得到全面纠正之前，该部门又将退回的商品作为新产品运给其他顾客。以下哪种审计程序在确定是否发生这样的运货方面效果最差, A.检查年末以后发布的、针对年前运送的商品的内部备忘录; B.实地观察运货和收货地点，寻找退货证据; C.就反常的顾客投诉数量与顾客服务代表进行面谈; D.要求该部门在年末进行全面实地盘点，并观察盘点工作的开展。 第3页 实施内部审计业务 2008年国际注册内部审计师考试辅导 [答疑编号831020110] 【答案】C 【解析】就反常的顾客投诉数量与顾客服务代表进行面谈审计程序在确定是否发生这样的运货方面效果最差， 【例题11】下列那一方法可以用来预防错误地将字母输入数字区域, A.存在检查 B.检查数字 C.依靠检查 D.格式检查 [答疑编号831020111] 【答案】D 【解析】预防错误地将字母输入数字区域的方法是格式检查。 【例题12】以下哪项内容属于控制自我评估(CSA)优越于传统审计技术的强项, A.CSA评估控制活动和人力资源实务; B.CSA就公司是否实现经营目标提供保证; C.CSA有利于以高效方式从各领域专家那里获取意见投入; D.CSA保证采取行动，改善薄弱环节。 [答疑编号831020112] 【答案】D 【解析】CSA保证采取行动，改善薄弱环节属于控制自我评估优越于传统审计技术的强项。 【例题13】实施控制自我评估的关键长期目标是什么, A.将传统上由CSA小组开展的评价工作移交给各工作单位的员工开展; B.应用投票技术，从工作单位快速收集关于控制薄弱环节的大量数据; C.提高工作单位人员的控制意识和管理风险的能力; D.通过确认提高效率的机会来降低成本。 [答疑编号831020113] 【答案】C 【解析】实施控制自我评估的关键长期目标是提高工作单位人员的控制意识和管理风险的能力。 【例题14】哪些比率的组合能够被用来计算权益回报率, A.市值,账面值以及负债,资产。 第4页 实施内部审计业务 2008年国际注册内部审计师考试辅导 B.价格,盈余，每股盈余和销售净利润率。 C.股价,盈余，资产回报率。 D.销售净利润率，资产周转率，权益乘数。 [答疑编号831020114] 【答案】D 【解析】 A.不正确。市值,账面值也等于流通在外的普通股的每股价值除以平均每股账面值，这个比率和资产回报率无法提供计算权益回报率的信息。 B.不正确。价格,盈余也等于每股价格除以每股盈余，每股盈余等于净利润除以平均的流通股数，销售净利润率是净利润除以销售额，这些比率仍无法提供有关权益账面值的信息来计算权益回报率，虽然它们都涉及到了股东权益。 C.不正确。价格,盈余也等于每股价格除以每股盈余，资产回报率等于净利润除以资产，它们没有提供有关权益账面值的信息来计算权益回报率。 D.正确。这些比率就是简单的杜邦分析法:权益回报率=销售净利润率X资产周转率x权益乘数，其中，销售净利润率等于净利润除以销售额，资产周转率是销售额,总资产，权益乘数是总资产,权益账面值，通过相应地抵消掉资产和销售额，我们就可以得到权益回报率=净利润,权益账面值。 【例题15】在对某分部的销售费用的有效性和合理性进行评价时，内部审计师确认了以下信息: 1)分析比较广告支出以及购物方式和商品销售的变化; 2)直接观察所使用的各种广告媒介; 3)审核一般公众对营销计划反应的市场调研。 以下哪项信息标准有可能被违反: A.充分性; B.可靠性; C.相关性; D.没有违反标准。 [答疑编号831020115] 【答案】A 【解析】在对某分部的销售费用的有效性和合理性进行评价时，内部审计师确认的信息应该包括:分析比较广告支出以及购物方式和商品销售的变化(相关性\可靠性);直接观察所使用的各种广告媒介(相关性);审核一般公众对营销计划反应的市场调研。(相关性) 【例题16】国际标准组织制定了关于环形网络的标准，包括故障管理，结构管理，会计管理，安全管理和性能监测。下面哪一项控制能够包括在性能监测标准中, A.报告网络光纤线路故障 B.记录未经授权的进入破坏 C.统计应用软件使用的次数 D.将网络成本分配给系统用户 [答疑编号831020116] 【答案】C 【解析】答案A不正确，因为报告网络光纤线路故障是故障管理。 答案B不正确，因为记录为经授权的进入破坏属于安全管理。 答案C正确，国际标准组织包括了75个国家的标准组织。性能监测:标准包含在管理者对质量不断的评价中。记录软件的使用情况是关于网络软件使用范围和效率的性能监测。 答案D不正确，因为将网络成本分配给系统用户是会计管理控制。 第5页 实施内部审计业务 2008年国际注册内部审计师考试辅导 【例题17】通过应用以下哪种技术可以防止未经授权对在线记录进行篡改, A.关键字核对 B.电脑连续性检查 C.电脑匹配 D.数据库访问控制 [答疑编号831020117] 【答案】D 【解析】A.不正确。关键字核对通过由另外一人对选定的数据项重新输入其关键字，以保证这些数据项的正确性。 B.不正确。连续性检查是通过检查预分配文档序号的使用，来保证输入和更新数据的完整性。 C.不正确。电脑匹配是将输入数据的选定字段与暂记文件或主文件中的信息对照检查。 D.正确。用户只有通过确定的识别和认证程序才能从终端访问数据库，因而可以防止未经授权。 【例题18】对专家系统最恰当的应用是: A.授权批准赊销行为 B.处理账单之开具 C.编撰招聘广告 D.编制财务报表 [答疑编号831020118] 【答案】A 【例题19】在审计实物资产是否得到恰当记录和会计处理时，采取以下哪种审计措施最为合适, ?.对所有在公司财产清单上的资产进行实物检查; ?.抽样选取公司某个部门，并对实物资产进行实物检查; ?.从公司实物资产记录中选取样本，对记录所反映的每项资产进行实物确定; ?.抽样选取一些地点，对这些地点的资产进行确认，并追踪至公司的书面记录。 A.只有?是对的 B.只有?和?是对的 C.只有?和?是对的 D.只有?和?是对的 [答疑编号831020119] 【答案】D 【解析】在审计实物资产是否得到恰当记录和会计处理时，采取抽样选取一些地点，对这些地点的资产进行确认，并追踪至公司的书面记录.从公司实物资产记录中选取样本，对记录所反映的每项资产进行实物确定;抽样选取一些地点，对这些地点的资产进行确认，并追踪至公司的书面记录审计措施最为合适. 【例题20】为了避免非法数据的输入，某银行在每个账号结尾新加一个数字并对新加的数字进行一种计算，此种技术被称为 A.光学字符识别(optiCAl ChArACter reCognition)。 B.校验数位(CheCk Digit)。 C.相关检查(DepenDenCy CheCk)。 D.格式检查(formAt CheCk)。 [答疑编号831020120] 【答案】B 【解析】A.不正确。光学字符识别将印刷字符转换成计算机可以识别的内部代码。 第6页 实施内部审计业务 2008年国际注册内部审计师考试辅导 B.正确。校验数位是对某字段进行某种计算后得出，并附口在该字段之后的校验位。通过重新计算校验位并和原校验位进行比较，可以发现该字段内容是否已发生变化。 C.不正确。相关检查用于检查多个字段之司是否存在某种关联，来判断字段内容的正确性。 D.不正确。格式检查用于检查字段内容是否遵循某种特定的格式，如日期字段应该具有如下格式:YYYY:MM:DD。 【例题21】为了降低通过通讯线路来传送专用数据时带来的安全风险，公司应该应用: A.异步调制解调器 B.鉴别技术 C.回叫程序 D.密码设备 [答疑编号831020121] 【答案】D 【解析】A.不正确。异步调制解调器将数据流从外部设备输送到中心处理机。 B.不正确。鉴别技术确定只有合法用户才能访问系统。 C.不正确。回叫程序是用来保证拨入的呼叫来自授权的位置。 D.正确。密码设备对通讯线路上传送的数据进行保护。 【例题22】以下哪种计算机控制措施对于从个人电脑向主机上载(uploAD，上传)数据完整，而且没有其他数据被添加最为有效: A.自校验数位，保证只有有效的部分数字被添加到数据库中 B.批处理总数控制，包括控制总数和杂项总和 C.有效限制进入的密码，保证只有合法用户可以把数据上载到主机结构 D.字段层次编辑控制，检查每个字段的完整性 [答疑编号831020122] 【答案】B 【解析】答案B正确。传输数据的批处理总数控制可以与实际文件批处理总数控制相比较。这种比较可以提供数据传输完整性的信息。批处理总数可以包括记录计数、关键值总数或者杂项总和。杂项总和是一种没有明确定义的总数，例如员工总数或者发票总数，这可以用来确保数据的完整性。因此，人事部门有关员工人数的杂项总和，可以与发放工资过程中涉及的员工总数相比较。自校验数位可以查出不准确的确认号码。它们是保证合理定位的有效措施然而控制的目标是保证传输数据的完整性;密码保证只有有效的用户可以传输数据，而不是数据的完整性;字段检查是有效的输入 第7页 实施内部审计业务 2008年国际注册内部审计师考试辅导 控制，但它们不能保证数据传输的完整性。 【例题23】内部审计师可以通过确定何种事项来评估管理当局的计划职能, A.管理者的责任对象和授权范围 B.员工薪金是否与以员工分数确定的薪金档次表一致 C.是否每个管理计划均包括用来衡量计划完成与否的方法 D.当旧的业绩评价标准不合适或无效率时，是否建立和推行新的业绩评价标准 [答疑编号831020123] 【答案】C 【解析】本题考察管理职能的知识。决定是否每小管理计划均包括用来衡量计划完成与否的方法是内部审计师促进管理层计划职能的一个方法，故选C。A选项所述内容与管理的组织职能相关选项与管理的组织职能相关，D选项与管理的控制职能相关，故A、 B、D均不对。 【例题24】ERP系统既集成了组织内的计算机子系统，又可提供与外部团体的链接。ERP的优势之一是 A.实施ERP所需的企业流程再造工程将改善其业务流程 B.为满足企业特定需求而进行的软件定制将促进其系统的升级 C.它可以被各种规模的组织所采用 D.系统的全面性可减小变动的阻力 [答疑编号831020124] 【答案】A 【解析】A.正确。ERP系统的好处在很大程度上来自于系统实施时必须进行的业务流程再造。优秀的ERP软件的实施不仅要重新设计和改进组织内各子部门的业务流程，而且要使它们遵循共同的标准。 B.不正确。ERP系统的广度和复杂性使得对软件的定制工作变得十分复杂且成本高昂，这是ERP系统的不足之处。 C.不正确。ERP软件复杂而且成本很高，通常仅适用于大型企业。 D.不正确。恰恰相反，ERP系统的全面性注定其实施将遭遇到重大的阻力。 【例题25】下列有关使用内部用户数据存取控制程序保护实时处理计算机系统的数据安全性的叙述中，哪项最为准确: A.数据的进入被特定应用程序控制在特定的文件中 B.安全性用来对用户名的发放和用户身份的鉴定的控制措施 C.数据的进入被特定终端用户控制在特定的应用程序中 D.使用这种存取控制软件将减少任何大的控制缺点 [答疑编号831020125] 【答案】C 【解析】A.不正确。在一个用户数据存取控制系统中，存取控制以确认和鉴定程序为基础。确认是指将一个用户与他人区分开来的过程，鉴定是指确定一个人是否如他宣称的那样。 B.不正确。鉴定可以通过知识、财物和特征来完成。知识包括密码和确认号码，财物包括安全卡片或者徽章，特征包括生理和行为特点。数据的进入被特定应用程序控制在特定的文件中，是工作数据授权的技术; C.正确。数据的进入被特定终端用户控制在特定的应用程序中，是终端数据授权的技术; D.不正确。使用进入软件不能说明所有的安全性风险。 【例题26】与应用软件有关的数据进入的安全性，不能通过以下哪项实现: A.内置于软件的用户身份和鉴定功能 第8页 实施内部审计业务 2008年国际注册内部审计师考试辅导 B.应用软件职能 C.进入控制软件中的用户身份和鉴定功能 D.数据库管理系统提供的安全职能 [答疑编号831020201] 【答案】B 【解析】答案:A、C、D均不正确。见题解B。 答案B正确。应用软件处理日常功能(例如排序和复制)，对于所有用户都可用，立刻可以用于许多不同的应用程序。应用软件是数据存取控制的一个严重的弱点，因为有的人可以利用它规避正常的存取控制措施。虽然这种控制已经开始从应用程序转移到其他软件，但是大量的这种控制仍然内置于应用程序;进入控制软件的一个主要目标就是提高系统中所有数据的进入安全性;大多数数据库管理系统在运行的时候，可以提高数据进入的安全性。 【例题27】某委员会在同意问题的原因之后应在其创造性解决问题的过程中采取以下哪项步骤, A.选择解决 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 。 B.生成不同的解决方案。 C.确认理想的情形。 D.考虑高层管理人员的反应 [答疑编号831020202] 【答案】B 【解析】解决问题的过程中定义问题之后就应该生成不同的解决方案。 【例题28】就成功举办控制自我评估研讨会而言，以下哪项内容意义最不突出, A.投票技术。 B.协调培训。 C.事先计划。 D.小组活动。 [答疑编号831020203] 【答案】A 【解析】就成功举办控制自我评估研讨会而言，投票技术内容意义最不突出。 【例题29】政策及程序给管理层和员工提供了行动指南。某跨国公司的内部审计师打算对一项高级管理职能开展业务审查。在这个管理层次上审计师是否应当期望找到相关的政策和程序, 第9页 实施内部审计业务 2008年国际注册内部审计师考试辅导 A.是，所有的政策及程序均由高级管理层制定。 B.否，高级管理层只为下级人员制定政策及程序。 C.是，政策及程序适用于组织的所有等级。 D.否，只有中层管理人员及其下级制定、使用政策和程序。 [答疑编号831020204] 【答案】C 【解析】A.不正确。见题解C。 B.不正确。见题解C。 C.正确。为了保证实现组织的各种各样的目标，组织中各个管理层次的活动都必须服从于组织所建立的政策、标准和程序(内部控制)。这些政策、标准和程序通常由组织的各个管理层次共同或分别制定，但一经制定执行就贯穿于组织(或组织内单元)管理的全过程，适用于组织(或组织内单元)的各个管理层次或等级。 D.不正确。见题解C。 【例题30】在某电子数据互换系统中，以下哪种控制能够最好地保证所支付价格与协议价格保持一致, ?.将订购数量与发票上显示的数量进行电子匹配; ?.保证只有经过授权的公司和员工才能访问系统中的价格文件; ?.实施系统控制，就系统中进行的所有价格变化生成相关报告; ?.要求在输入价格变化之前，必须就此类价格变化获得卖方和公司采购经理的授权。 A.只有?是对的; B.只有?和?是对的; C.只有?、?和?是对的; D.?、?、?、?都对。 [答疑编号831020205] 【答案】B 【解析】答案:B正确。保证只有经授权的公司和员工才能访问系统中的价格文件;要求在输入价格变化之前，必须就此类价格变化获得卖方和公司采购经理的授权。这样的控制能够最好地保证所支付价格与协议价格保持一致。 【例题31】以下所有工具都可以被用于控制大型项目，但哪项内容除外, A.计划的评估和审查技术(PERT) B.关键路径法 C.统计程序控制 D.甘特图表 [答疑编号831020206] 【答案】C 【解析】计划的评估和审查技术、关键路径法、甘特图表都是项目管理技术。 【例题32】在进行投资决策时分行业信息对评估以下哪项内容有用, A.只对评估潜在的未来投资回报有用 B.只对评估潜在的投资回报风险有用 C.对评估潜在的未来投资回报和投资回报风险都有用 D.对评估投资组合的理想风险程度以及潜在的未来投资回报和回报风险都有用 [答疑编号831020207] 【答案】D 第10页 实施内部审计业务 2008年国际注册内部审计师考试辅导 【解析】在进行投资决策时分行业信息对评估投资组合的理想风险程度以及潜在的未来投资回报和回报风险都有用。 【例题33】在审计公司的应付账款时以下哪种对个人电脑的应用是不恰当的, A.对明细账进行加总，然后将合计金额与总账的余额相比较。 B.为应付账款周期中应用的信息系统编制流程图。 C.将已付款供应商的姓名和地址与授权主文件的内容进行比较，并比较供应商的地址，确定是否存在重复现象。 D.根据所有发票价格与授权价格清单进行比较所发现的错误，调整公司的应付账款总账。 [答疑编号831020208] 【答案】C 【解析】将已付款供应商的姓名和地址与授权主文件的内容进行比较,并比较供应商的地址,确定是否存在重复现象对个人电脑的应用是不恰当的. 【例题34】应付账款审计发现负责保管供货商主文件的人也可以将供货发票登记到应付账款系统，在退出会议上，管理层同意纠正这一问题，在实施应付账款后续审计时，该内部审计师应该期望发现，管理层已经 A.将保管供货商主文件的人调到另一部门，以确保责任的适当分离 B.将供货商和雇员的主文件进行比较，以确保是否将未经授权的供货商增加到供货商原始文件中 C.修改访问控制系统，以防止雇员们既录入发票，又批准支付货款 D.修改应付账款系统，以防止保管供货商主文件的人录入发票 [答疑编号831020209] 【答案】D 【解析】 A.不正确。没有必要调离雇员，这样不能解决控制问题。 B.不正确。这可以帮助发现以前的问题，但是不能产生一种控制制度以解决未来出现的问题。 C.不正确。这不能解决问题，因为它没有涉及到供货商文件。 D.正确。这是惟一可以纠正该缺陷的选项。 【例题35】.作为一种审计技术，实地观察具有哪些特点: ?.实地观察有局限性，因为人们在被别人观察时的表现可能有别于正常表现; ?.在测试财务报表余额时，应用实地观察方法证明完整性假设比应用实地观察方法证明存在性假设更具说服力; ?.能够有效提供证据，证明公司程序如何有别于书面政策规定。 A.只有?是对的 B.只有?是对的 C.只有?和?是对的 D.?、?和?都对 [答疑编号831020210] 【答案】C 【解析】在测试财务报表余额时，不能应用实地观察方法判断完整性。 【例题36】应用计算机辅助软件工程技术的一大好处是它可以保证; A.文件中不会出现过期的数据区域; B.用户坚定地使用新系统; C.所有程序的效率得到优化; 第11页 实施内部审计业务 2008年国际注册内部审计师考试辅导 D.数据一致性规则得到连贯应用。 [答疑编号831020211] 【答案】D 【解析】答案D正确。应用计算机辅助软件工程技术的一大好处是它可以保证数据一致性规则得到连贯应用。 【例题37】针对以上哪项审计程序开展时间序列分析比较合适, A.分析工资费用和工作时间之间的关系。 B.根据上一年的每月开支预测本年度的月度支出。 C.根据过去三年的工厂停工天数，预测间接费用。 D.估算过去两年中的控制离差率。 [答疑编号831020212] 【答案】B 【解析】根据上一年的每月开支预测本年度的月度支出开展时间序列分析比较合适。 【例题38】在公司内部开办舞弊热线的首要目的是 A.减少公司的总运营成本。 B.检测机构内部各单位实现其目标情况。 C.建立沟通渠道，方便人们报告不当行为嫌疑。 D.强调值得注意的地方，并减少对如期运做领域的关注。 [答疑编号831020213] 【答案】C 【解析】 A.不正确。这不是开办舞弊热线的首要目的。 B.不正确。这与开办舞弊热线无关。 C.正确。这是开办舞弊热线的首要目的，强调的是沟通(不当行为嫌疑)。 D.不正确。这属于例外管理的范畴。 【例题39】某审计经理希望开发数学模型来帮助确定可能在引起生产成本变化的因素，该模型应该承认，公司目前有三个独立的生产中心。对此，以下哪种方法能够以最佳方式提供所需的分析, A.对每个中心的生产成本进行经典变量抽样估算，在抽样时根据所生产的每个产品的价值进行分层 B.对三个中心都进行生产成本相对于原材料库存成本的三年比率分析 C.对生产成本(包括原材料库存成本、每个中心的雇员人数和加班报酬等变量)进行多元回归分析 D.进行线性回归分析，将生产成本与所售产品相联系 [答疑编号831020214] 【答案】C 【解析】答案A、B、D均不正确。见题解C。 答案C正确。对生产成本(包括原材料库存成本、每个中心的雇员人数和加班报酬等变量)进行多元回归分析确定可能在引起生产成本变化的因素。 第12页 实施内部审计业务 2008年国际注册内部审计师考试辅导 【例题40】以下哪项控制措施可以协助保证，联网应付款系统的个人用户将对其通过数据终端所进行的活动负责, ?.激活数据终端需要应用口令; ?.往来账数据在处理前得到系统的核实; ?.终端活动得到记录; ?.往来账失误得到记录。 正确答案应该是: A.只有?是对的; B.只有?和?是对的; C.只有?和?是对的; D.?、?、?、?都是对的。 [答疑编号831020215] 【答案】C 【解析】答案A、B、D均不正确。见题解C。 答案C正确。激活数据终端需要应用口令，终端活动得到记录，可以协助保证，联网应付款系统的个人用户将对其通过数据终端所进行的活动负责。 【例题41】在审查对新的应付账款系统的用户接收情况测试的文档编制时，审计师应该确定: A.系统测试在单元测试前进行; B.测试情况的结果由独立控制小组审批; C.单元测试包括对所有月末账目更新情况和相关明细账进行运行; D.终端用户开发了包括例外情形在内的测试案例情况。 第13页 实施内部审计业务 2008年国际注册内部审计师考试辅导 [答疑编号831020216] 【答案】B 【解析】答案A、C、D均不正确。见题解B。 答案B正确，在审查对新的应付账款系统的用户接收情况测试的文档编制时，审计师应该确定:测试情况的结果由独立控制小组审批才能保证对其控制。 【例题42】电子数据交换系统EDI可以为组织带来重大利益，但前提是必须清除某些主要障碍，要想成功实施电子数据交换，应从以下哪一项开始 A.画出为实现组织目标所开展的经营活动的流程图 B.为EDI系统购买新的硬件 C.选择可靠的翻译，通讯软件供应商 D.将交易格式，数据标准化 [答疑编号831020217] 【答案】A 【解析】实施EDI不能简单复制现有的作业流程，只有通过大力改进现有流程并与EDI相结合，才能获得显著的效果，一个低效的处理流程在实施EDI后仍然是低效的,只是速度较快而已。 【例题43】某制造公司百分之百地补偿销售代表的移动电话费，移动电话费在各个销售代表之间，月份之间变化很大，使预算和预测过程复杂化。管理层要求内部审计师制定一种控制该成本的方法，以下哪一项最适合被包括在该咨询项目的业务范围之内, A.涉及销售代表的控制自我评价 B.与其他移动电话用户进行基准比较 C.对采购和应付业务进行经营过程检查 第14页 实施内部审计业务 2008年国际注册内部审计师考试辅导 D.业绩测评以及预算和预测过程的设计 [答疑编号831020218] 【答案】C 【解析】A不正确。控制自我评价和业绩测评都不能解决管理层控制成本的目标 B不正确。尽管基准比较法有一定的适用性，但是它不是最适当的工具 C正确。经营过程检查(BPR)评估管理和财务过程的绩效水平，例如在采购和应付流程。BPR考虑的是有效性和效率性，包括适当控制的存在，目的是降低经营风险。因为目标是控制移动电话成本，所以BPR是在这一领域中采用的适当工具。 D不正确。见题解A 【例题44】许多调查问卷有一系列内容不同、但答复类型相同(比如:“完全同意”、“同意”、“两者均不”、“不同意”、“强烈反对”)的问题组成。有些设计是让不同的答复者群体回答同一问卷的不同版本，这些问卷按不同的顺序提出问题，并将答复类型按相反顺序排列(比如:把“同意”方到最右边，把“不同意”方到最左边)。上述有关问卷的不同设计是为了何种目的, A.消除故意做出的错误陈述。 B.减少花样答复倾向的影响。 C.测试答复者是否在阅读调查问卷。 D.使得应用同样的问题获得关于一个以上的总体参数的信息成为可能。 [答疑编号831020219] 【答案】C 【解析】让不同的答复者群体回答同一问卷的不同版本，这些问卷按不同的顺序提出问题，并将答复类型按相反顺序排列(比如:把 “同意”放到最右边，把“不同意”放到最左边)。问卷的不同设计是为了减少花样答复倾向的影响。 【例题45】如果审计师正在开展抽样工作，以测试被审计单位对特定公司政策的遵守情况，那么，以下哪项因素应该不会影响可允许的抽样风险水平, A.审计师的经验和知识 B.不合规的负面后果 C.得出不正确审计结论的可接受风险水平 D.针对抽样样本开展审计程序的成本 [答疑编号831020220] 【答案】A 【解析】统计抽样的风险与审计师的经验和知识无关 【例题46】如果某审计师应用统计抽样以外的其他抽样办法来估计存货的价值，那么，以下哪种说法是正确的, A.无法量化置信度水平。 B.精确度会更大。 C.存货的预期价值不那么可靠。 D.不正确收货的风险加大。 [答疑编号831020221] 【答案】A 【解析】非统计抽样无法量化置信度水平。 【例题47】以下哪一项关于发现抽样的说法是正确的, A.发现抽样用于确认至少一个怀疑发生的事件，其假设是总体中存在一定数量的此类事件。 B.发现抽样适用于初步抽样和调查审计测试。 第15页 实施内部审计业务 2008年国际注册内部审计师考试辅导 C.发现抽样以一定的科学可靠性，估计总体中的错误数量，因此适用于内部控制的各种测试系统。 D.发现抽样在一定的置信度水平上，在特定的精确度范围内，确认总体中具有特定特点的错误的数量。 [答疑编号831020301] 【答案】A 【解析】发现抽样用于确认至少一个怀疑发生的事件，其假设是总体中存在一定数量的此类事件。 【例题48】在一个系统或商业领域中显示数据的流动和转换的图形标志称为: A.活动图 B.程序结构图 C.概念数据模型 D.数据流程图 [答疑编号831020302] 【答案】D 【解析】 A.不正确。活动图是描述业务的操作流程。 B.不正确。程序结构图描述程序的结构化设计。 C.不正确。概念数据模型对现实数据进行抽象，使其更便于计算机表示和处理。 D.正确。数据流程图描述数据流入、流出一个系统和在系统内被转换的过程 【例题49】在抽样应用程序过程中，审计师希望对其估计一些特点的项目群体被称为: A.总体 B.利益属性 C.抽样 D.抽样单元 [答疑编号831020303] 【答案】A 【解析】具有同一些特点的项目群体被称为总体。 【例题50】 在内存中检查错误是以下哪项的职能: A.内存保护; B.奇偶校验; C.有效性测试; D.范围测试。 [答疑编号831020304] 【答案】B。 【解析】 A.不正确，内存保护禁止程序进入指定可以它们进入之外的区域;对于硬件，有效性测试确定机器指令是有效的指令; B.正确，奇偶校验在字符或者信息后面加入一位数字，加总数字总和，确定它是奇数还是偶数，这依赖于计算机是奇数还是偶数校验。这种检查可以确保所有数据没有丢失地被传送。例如，如果计算机具有偶数校验，所有用二进制表示的包含奇数位数字的字符和消息，就要加上一位数字。如果字符或者消息包含偶数位数字，就不需要再加额外的数字。 C.不正确，对于软件，有效性测试确定交易数据是完整的、有效的和合理的; D.不正确，范围测试确定输入数据的数值在事前确定的范围之内。 【例题51】以下哪种情形最有可能表示公司发生了管理舞弊, A.根据销售量的增加而支付的佣金。 B.管理层报告总是不能及时出具。 C.管理人员经常越俎代庖。 D.在本行业衰退时期公司成员收入减少。 [答疑编号831020305] 第16页 实施内部审计业务 2008年国际注册内部审计师考试辅导 【答案】A 【解析】根据销售量的增加而支付的佣金最有可能表示公司发生了管理舞弊。 【例题52】在有些情况下很难将示警红旗用做舞弊信号，但以下哪项内容不代表这种困难, A.许多常见的红旗同时也与不存在任何舞弊的情形相联系。 B.一些示警红旗很难以量化或评估。 C.示警红旗信息只能在非常情形下得到收集。 D.示警红旗文献尚未得到充分建立，无法对审计产生积极影响。 [答疑编号831020306] 【答案】D 【例题53】在检查工资单上与薪酬变化相关性列表时，最可能发现: A.未发现的新员工工资率错误 B.不正确的工资扣除项目 C.在成本报告系统中将劳动时间计入错误账户 D.无法为员工提供参加养老金计划的机会。 [答疑编号831020307] 【答案】A 【例题54】如果内部审计师怀疑工资单包括一些子虚乌有的员工，那么，审计师可以应用的最恰当的调查技术是: A.走-停抽样 B.属性抽样 C.可变抽样 D.发现抽样 [答疑编号831020308] 【答案】D 【解析】发现抽样对于舞弊的审计是有用的,发现一个即可. 【例题55】以下哪项内容(如果审计师观察到的话)不表明有必要在采购部门搜寻其他舞弊信号, A.其中一位采购代理的生活水平已有提高。 B.内部控制框架存在严重薄弱环节。 C.采购代理已说服管理层采纳更加及时地向供应商付款的政策，以避免发生滞纳金费用。 D.所采购货物的成本似乎高于以往年份。 [答疑编号831020309] 【答案】C 【解析】采购代理已说服管理层采纳更加及时地向供应商付款的政策，以避免发生滞纳金费用。不表明有必要在采购部门搜寻其他舞弊信号， 【例题56】随着公司员工增加，组织结构变得更加复杂，规章制度也更加正规化，为指导新增员工所聘用的监督人员也有所增加。组织规模和结构的关系是: A.线性关系; B.员工超过二百人，组织结构不变; C.凹性的; D.以上回答都不是。 [答疑编号831020310] 【答案】D 【解析】 答案A、B和C不正确，由于规模和结构的关系很可能是线性的，但仅仅在一个很小的范围内。 第17页 实施内部审计业务 2008年国际注册内部审计师考试辅导 答案D正确，随着组织在规模上的增大，其结构往往更为正规和机械，需要更多的政策和程序来协调这些增加的员工，并且要聘用更多的管理者。然而，规模和结构变化的关系仅在一定范围内是线性的。比如，对于只有100人的公司，增加100名员工很可能产生重大的结构变化，但在10000人的工厂增加100人很可能影响很小。当公司达到一定规模(1500-2000人)时，它通常是机械型结构。 【例题57】领导、管理层、外部审计师以及内部审计师在创建适当的控制过程中起着重要作用。高层管理者的首要职责是: A.建立和保持组织文化 B.审核财务和经营信息的可靠性和完整性 C.确保外部审计师和内部审计师监督风险管理和控制过程系统的管理 D.实施和监督由董事会设计的控制 [答疑编号831020311] 【答案】A 【解析】 A正确。管理层计划、组织和领导实施大量的活动以合理确保组织的目标和目的得以实现。为适应内外部环境的变化，管理层会定期检查组织的目标和目的并修订其程序。管理层也建立和保持组织的文化，包括倡导控制的道德氛围(实务公告2100—1)。 B不正确。内部审计师有责任评价控制的充分性和有效性，包括那些与财务和经营信息的可靠性和完整性有关的控制(标准2120.a1)。 C不正确。管理高层的作用是监督风险管理和控制过程系统的建立、管理和评估(实务公告2120.a1—1)。 D不正确。虽然董事会有监督职责，但通常不涉及业务的细节。 【例题58】以下哪项不是典型的输出控制, A.审查计算机处理记录，以确定所有正确的计算机作业都得到正确执行。 B.将输入数据与主文件上的信息进行匹配，并将不对应的项目放入暂记文件中。 C.定期对照输出报告，以确认有关总额、格式和关键细节的正确性以及与输入信息的一致性。 D.通过正式的程序和文件指明输出报告、支票或其他关键文件的合法接收者。 [答疑编号831020312] 【答案】B 【解析】 A.不正确。审查计算机处理记录是典型的输出控制。 B.正确。将输入数据与主文件上的信息进行匹配是一项输入控制。 C.不正确。定期对照输出报告是典型的输出控制。 D.不正确。通过正式的程序和文件指明输出报告、支票或其他关键文件的合法接收者是典型的输出控制。 【例题59】国际内部审计师协会的《道德守则》包括: ?.阐述人们期望内部审计师遵守的行为规范的行为规则 ?.与内部审计职业和实践相关的原则 ?.具体说明审计和报告要求的法律、法规和行为准则 A.只有?是对的 B.只有?和?是对的 C.只有?和?是对的 D.?，?和?都对 [答疑编号831020313] 【答案】B 第18页 实施内部审计业务 2008年国际注册内部审计师考试辅导 【解析】国际内部审计师协会的《道德守则》包括:阐述人们期望内部审计师遵守的行为规范的行为规则、与内部审计职业和实践相关的原则，不包括具体说明审计和报告要求的法律、法规和行为准则。 【例题60】某内部审计部门刚完成一项涉及公司总裁的舞弊调查。在审计报告公布之前，某大报刊登头版文章，指控公司总裁挪用公司资金谋取利益。审计执行主管(CAE)手头已有充分的信息可以证明这些指控。该报刊与审计执行主管联系，要求后者证实事实真相。面对此情况，审计执行主管的最佳应对方式应是以下哪种, A.既然审计执行主管处于能够证实真相的位置，他就应该以真实全面的方式应对该报的要求 B.将该报的要求提交审计委员会或董事会 C.以“不得公开发表”方式提供信息，这样一来，报刊刊登的文章就无法说明谁是信息提供者 D.告诉该报调查尚未结束 [答疑编号831020314] 【答案】B 【解析】审计委员会或董事会有权披露 【例题61】某大型零售商的审计执行主管(CAE)已聘请由信息安全专家组成的独立事务所，来开展专门的内部审计业务，审计执行主管只有在以下哪种情况下才可依赖专家们所开展的工作: A.专家们根据合同条件开展工作 B.专家们根据《标准》开展工作 C.专家们在信息技术部门的监督下开展工作 D.专家们应用针对零售商的标准检查程序开展工作 [答疑编号831020315] 【答案】B 【解析】根据准则规定，专家们根据《标准》开展工作审计执行主管才可依赖专家们所开展的工作。 【例题62】 有人匿名向审计部门举报，指控某员工偷盗客户寄给公司的支票并兑现，审计师要确定此种舞弊行为如何发生以及哪名员工可能是嫌疑人的最有效方式是: A.核实应收账款 B.核实应付账款 C.针对已作废的客户支票，检查背书和入账银行 D.针对现金收取过程的关键控制措施绘制流程图并开展相应分析 [答疑编号831020316] 【答案】C 第19页 实施内部审计业务 2008年国际注册内部审计师考试辅导 【解析】有人匿名向审计部门举报,指控某员工偷盗客户寄给公司的支票并兑现,审计师要确定此种舞弊行为如何发生以及哪名员工可能是嫌疑人的最有效方式是针对已作废的客户支票,检查背书和入账银行. 【例题63】有人匿名告知审计师，他所审计的部门正发生舞弊，但此人没有详细提及舞弊的种类及其所涉及的个人，由于有好几个领域都可能发生舞弊，审计师应该: A.确认交易量最大的领域，并设计开展实质性测试的抽样计划 B.将分析程序用于可能受潜在舞弊活动影响的领域 C.与该业务部门的雇员面谈，确认可能发生舞弊的领域 D.计划对最大金额交易发生领域进行详细测试 [答疑编号831020317] 【答案】C 【解析】 有人匿名告知审计师,他所审计的部门正发生舞弊,但此人没有详细提及舞弊的种类及其所涉及的个人,由于有好几个领域都可能发生舞弊,审计师应该与该业务部门的雇员面谈,确认可能发生舞弊的领域. 【例题64】在确定关于以下哪项内容的存在假定时，函证最为有效 A.给某机器车间添加一台炼钢机器 B.在正常业务期间销售商品 C.寄售存货 D.就公司开发的专门程序授予专利 [答疑编号831020318] 【答案】C 【例题65】某批发商收到了相当多的关于账目错误的客户投诉，这些投诉均被登记至计算机化的数据库。如果由于投诉的发生，内部审计师决定对帐目的余额进行核对，那么，审计师可以应用个人电脑来确定许多栏目，但以下哪项除外, A.错误的账目余额 B.余额最高的客户账目 C.已就其账目进行投诉的客户 D.投诉频率最高的账目类型 [答疑编号831020319] 【答案】C 【例题66】内部审计师正在与被审计单位一起讨论某审计问题。在倾听被审计单位意见时，内部审计师应该: A.准备如何回复对方 B.在脑海中记下说话者的非语言交流内容，因为后者比所说的话更重要 C.确保自己记住对方所表达的所有细节内容和主要观点 D.将来自被审计单位的信息与已经掌握的信息进行综合 [答疑编号831020320] 【答案】D 【解析】 内部审计师正在与被审计单位一起讨论某审计问题.在倾听被审计单位意见时,内部审计师应该将来自被审计单位的信息与已经掌握的信息进行综合. 【例题67】重新设计是对企业进行全盘分析，对根本性问题进行重新思考，对业务的本质过程进行全新设计的一种活动。其目的是使公司在服务、质量、效率和成本等方面能得到根本的改善。内部审计师在参与重新设计时，以下的哪一项是不应该做的, 第20页 实施内部审计业务 2008年国际注册内部审计师考试辅导 A.明确重新设计是否得到高层管理人员的支持 B.关注被给出建议的事项 C.为新系统制定审计计划 D.指导新系统的实施 [答疑编号831020321] 【答案】D 【解析】本题考察内部审计师在变革中的职责。内部审计师不应该直接卷入新系统的实施过程，否则会损害他们的独立性和客观性。 【例题68】以下哪种弄虚作假的分录可能出于隐藏偷盗某资产的目的, A.借记一项支出，贷记该资产 B.借记该资产，贷记另一资产账 C.借记收入，贷记该资产 D.借记该资产，贷记一项支出 [答疑编号831020322] 【答案】A 【解析】借记一项支出，贷记该资产的分录可能出于隐藏偷盗某资产的目的。 【例题69】在很多行业中，竞争加剧、技术创新、从大量标准化生产转向客户化生产增加了对生产率改进和生产系统灵活性的需要。为适应这些变化，组织对自动化和在经营中使用先进技术的依赖增加了。下面哪一个是自动化和先进的技术的例子, A.弹性制造系统(FMS) B.适时制生产系统(JIT) C.主预算系统(MBS) D.经济订货批量(EOQ) [答疑编号831020323] 【答案】A 【解析】答案A正确。弹性制造是计算机控制的机器设备执行多种不同的功能的能力。通过减少机器启动时间、加强控制、自动处理生产过程，计算机辅助制造允许使用同样的机器有效的生产多种少量产品。公司因此能够更准确的将客户品味与产出匹配，并避免长的生产周期。一个弹性制造系统包括两个或者更多的计算机控制的机器，他们通过自动操作的设备比如机器人和运输系统相关联。 答案B不正确，因为实时生产系统包括在部件和原材料使用前立即生产或者采购。 答案C不正确，因为主预算是关于下一个期间详细的财务计划。 第21页 实施内部审计业务 2008年国际注册内部审计师考试辅导 答案D不正确，因为经济订货批量是最小化总成本的。 【例题70】从微机上载的数据可能有误，以下哪种方法能最好地解决此问题, A.主机应该定期备份 B.上载数据应有两个人同时在微机旁边 C.主机应该对上载数据实施与联机输入时同样的编辑和合法性检查例程 D.要求用户检查已处理数据的随机样本 [答疑编号831020324] 【答案】C 【解析】A.不正确.定期备份对发生故障后的系统恢复非常有用,但不用防止和发现数据上传的错误. B.不正确,上传数据时两人同时在场对防止数据上传中的舞弊问题有效,但对防止数据错误的作用很小. C.正 确.主机对上载数据实施与联机输入数据时同样的编辑和合法性检查,能实时地发现并防止错误数据进入系统. D.不正确,检查已处理数据的随机样本属于发现性的控制,但不能预防错误发生. 【例题71】某大型政府机关的内部审计师在开展工薪审计时发现，该机构在分配给人事部门助理主任的职责上存在分工不当的问题。当内部审计师解释舞弊风险时，该助理主任显得很沮丧，他终止了面谈，并威胁说，如果审计业务不停止，他将起诉机构损害其名誉。于是，内部审计师就此情况与首席审计执行官讨论，后者应该: A.停止审计业务以免卷入可能发生的法律诉讼; B.向高层管理人员提交报告，建议开展舞弊调查; C.按计划继续执行原定审计方案，但在最终审计报告中添加针对该助理主任反应的评论意见; D.增加测试工作，以确定是否存在其他舞弊迹象。 [答疑编号831020401] 【答案】C 【解析】 仔细读题,是解释舞弊风险,而不是发现或确定存在舞弊. 按计划继续执行原定审计方案,但在最终审计报告中添加针对该助理主任反应的评论意见. 【例题72】某公司管理层已经对该公司使用的不同系统结构的潜在安全和控制风险表示了关注。这些关注不包括下列哪一项: A.用户可能需要为其使用的不同系统记住不同的id代码和口令 B.为不同的平台制定统一安全标准比较困难 C.备份文件的储存管理通常是分散进行的 D.由于将数据分布在公司的很多计算机上，某一个单一的故障就可能使公司的大量数据被毁掉 [答疑编号831020402] 【答案】D 【解析】 答案a不正确。包含不同系统结构的系统难以实施集中的用户身份识别，因此用户可能需要为其使用的不同系统记住不同的id代码和口令，因而更容易忘记口令。 答案b不正确。为不同的平台制定统一安全标准比较困难，因此更容易存在安全隐患。 答案c不正确。备份文件的储存管理通常是分散进行的，因此更容易造成不充分的备份和备份文件丢失等情况，导致系统故障后不能完整地恢复。 答案d正确。分布式处理的好处就是在某一节点出现故障时其他数据不受影响，因此不构成风 第22页 实施内部审计业务 2008年国际注册内部审计师考试辅导 险。 【例题73】以下哪种程序体现了公司保险部门的有效管理, A.保险经理接收关于保险项目的账单并支付相关款项 B.每年根据适当的价格指数对保险项目进行调整 C.最后的结算在提出并提交保险索赔后才谈判确定 D.保险政策总是围绕特定水平的保险项目提供最低保险费率的“承销商”来制定的。 [答疑编号831020403] 【答案】C 【解析】 首先要弄清是购买保险的公司的保险部分. A.不正确。保险经理职责太多:没有进行职责分离。 B.不正确。每年应对保险项目按规定进行评估以确保项目适当(也就是说以现行成本来重置设备，而不是以价格指数来确定重置成本)。 C.正确。一个有效的保险部门应能监督索赔结算情况。 D.不正确。谨慎意味着除了费率因素以外，其他因素，如承销商的财力、处理索赔案的公正性和效率也被应给予考虑。 【例题74】某内部审计师要求被审计单位提供文件，后者在一个小时内提供了该文件，如此及时的反应使得证据更加: A.相关 B.有力 C.充分 D.客观 [答疑编号831020404] 【答案】A 【解析】 在这四个选项中,只能用排除法,有力和充分基本同义,客观还要进一步判断,只有A选项方可自圆其说.“因为和其直接相关,则需要的时候顺手得到.”或另外一种理解,就是按需准备的证据,应该说是相关的. 【例题75】某审计师所准备的工作底稿包括员工姓名和身份证号码清单一份以及以下陈述:“选择了40名员工个人档案的统计抽样样本，以核实这些档案包含公司501号政策(已附政策复印件)所要求的所有文件，未注意到任何例外情形。” 审计师没有在上述工作底稿上放置任何审计核证符号。以下哪种改动能在最大程度上改善审计师的工作底稿, A.应用审计核证符号，表明每份档案都得到了检查 B.略去员工姓名，以保护其隐私 C.说明选择上述抽样规模的理由 D.列明针对每名员工所检查的时间文件 [答疑编号831020405] 【答案】C 【解析】 说明选择上述抽样规模的理由会使审计师的工作底稿更完善。 【例题76】在质问某舞弊嫌疑人时，以下哪种做法是合适的, A.避免让嫌疑人知道他或她已成为舞弊调查对象; B.开始面谈时应使用面谈主持者已经知道答案的问题; C.一旦嫌疑人承认有舞弊行为，便停止提问; 第23页 实施内部审计业务 2008年国际注册内部审计师考试辅导 D.在质问之前准备问题清单，然后严格按清单提问。 [答疑编号831020406] 【答案】D 【解析】 在质问某舞弊嫌疑人时,在质问之前准备问题清单,然后严格按清单提问是合适的.但也要准备 问题顺序被打乱的情况. 【例题77】根据《专业实务框架》，以下关于报告审计结果的哪些说法是正确的, ?、摘要报告可以与最终报告一起公布，也可以单独公布 ?、中期报告可以采取书面形式，也可以采取口头形式 ?、详细报告应该总是向审计委员会发送 ?、中期报告应该用于传达需要有关方面立即予以关注的信息 A.只有?和?是对的 B.只有?和?是对的 C.只有?，?和?是对的 D.?，?，?和?都对 [答疑编号831020407] 【答案】C 【例题78】客户,服务器结构可能包含来自不同供货商的各种硬件、系统软件和应用软件。防 止客户/服务器系统接受未经授权访问的最好方法是: A.综合运用应用软件控制技术和一般存取控制技术。 B.使用商品化的认证系统。 C.对所有网络通道加密。 D.对远程过程调用(RPC)的全面测试与评估。 [答疑编号831020408] 【答案】A 【解析】 网络安全系统强调的是整体安全性,因此结合应用软件控制技术和一般存取控制技术是最好的 控制方法.其他三项只解决部分控制问题. 【例题79】要发现局域网响应时间的恶化情况，应用以下哪种方法最好, A.平行测试 B.综合测试设施 C.性能监视 D.程序编码比较软件 [答疑编号831020409] 【答案】C 【解析】 A.不正确。见题解c。 B.不正确。见题解c。 C.正确。性能监视是对运行结果，如交易速率、响应时间、故障率等进行系统化的测量和评价。 性能监视可以揭示出对处理能力的使用趋势，从而可以在用户产生不满之前就对处理能力进行升级。 D.不正确。见题解c。 【例题80】以下哪种情况可能属于材料采购过程中发生舞弊的迹象, ?、有规律地向少数 投标 投标文件投标文件范本格式投标文件范本免费投标文件范本网投标文件范本实例 者授予合同; ?、存在许多变更定单; ?、许多合同授予同一家公司 A.只有?是对的; B.只有?是对的; 第24页 实施内部审计业务 2008年国际注册内部审计师考试辅导 C.只有?和?是对的; D.?、?和?都对。 [答疑编号831020410] 【答案】D 【解析】 正确答案应是:[ D ] 有规律地向少数投标者授予合同 ;存在许多变更定单;许多合同授予同一家公司都可能属于材料采购过程中发生舞弊的迹象。 【例题81】审计某医疗研究公司的目的是，评价管理层的控制，保证及时向公司承包的研究项目的赞助人提交报告。在为实现此目的而编制审计计划时，审计师应该从何入手, A.审查政策和程序; B.与一组研究管理人员面谈; C.在一些实验室中观察报告的编写过程; D.对研究赞助人进行抽样问卷调查。 [答疑编号831020411] 【答案】B 【解析】 注意题干的提示,是评价管理层的控制.编制审计计划应从了解情况入手,故A选项欠妥. 【例题82】一旦审计报告起草完毕，负责监督审计师的人员应该对报告初稿进行审查，这主要是为了确保所有 A.陈述均得到证据支持，而且可以得到真伪鉴证 B.关于采取纠正行动的建议都明确清晰 C.被审计领域内部的程序均得到审计 D.抽样规模适合所发现的任何问题 [答疑编号831020412] 【答案】C 【解析】 先看面上是否都涉及了,无有遗漏,然后再看里面的“瓤”. 负责监督审计师的人员应该对报告初稿进行审查，这主要是为了确保所有被审计领域内部的程序均得到审计. 【例题83】在与公司理赔部门的经理面谈时，审计师注意到，审计师一提与某类别的理赔有关的问题，该经理就十分紧张，环顾左右而言它。但经理的回答与公司的政策和程序相一致。在对上述面谈进行文字记录时，审计师应 A.记录经理的回答，注意非语言沟通的性质 B.记录经理的回答，但不记录非语言沟通的内容，因为后者是主观的，得不到确凿证据支持 C.得出以下结论:非语言沟通有说服力，已存在足够的证据支持开展舞弊调查 D.完全忽略面谈的内容，因为语言和非语言沟通互相矛盾 [答疑编号831020413] 【答案】A 【解析】 在课件中强调对肢体语言的注意. 【例题84】某内部审计经理意识到，在开展某项审计业务时，审计小组可能会超出时间预算。考虑到审计小组由经验丰富的审计师组成，审计经理决定不加审查，直接接受审计小组的审计结论，以避免超出时间预算。审计经理的做法是否符合《标准》, 第25页 实施内部审计业务 2008年国际注册内部审计师考试辅导 A.不符合，因为审计经理没有就此决定与审计委员会磋商 B.不符合，因为审计业务没有得到恰当的监督 C.符合，因为应用经验丰富的审计师保障了审计业务的质量 D.符合，因为预算的审计小时数没有超过 [答疑编号831020414] 【答案】B 【解析】 不符合准则规定，因为审计业务没有得到恰当的监督。 【例题85】以下哪项可以将劣质原材料引起的成品缺陷减少到最低程度, A.对恰当处理在产品库存采取文件备案 B.要求对所有采购活动规定原材料规格 C.及时跟踪所有不利使用差异 D.在生产过程结束时确定损坏金额 [答疑编号831020415] 【答案】B 【解析】 一定要未雨绸缪.要PREVENTIVE,NOT CORRECTIVE. IT’S TOO LATE. A.不正确。该项内容不能确保原材料具有足够好的质量。 B.正确。所购原材料的规格提供了一个确定原材料满足生产所需最低质量等级的客观方法。 C.不正确。这项内容仅仅有助于确保原材料在数量上得到合理使用。 D.不正确。这项内容仅允许对原材料投入生产后的损耗做出恰当确定。 【例题86】以下哪类内部审计咨询业务属于协调促进服务, ?、举办控制自我评价研讨会; ?、参加各种常设委员会; ?、检查规章制度的遵守情况; ?、开展考核; ?、估算通过外包程序所节约的资金。 A.只有?和?是对的; B.只有?、?和?是对的; C.只有?、?和?是对的; D.?、?、?、?和?都对。 [答疑编号831020416] 【答案】D 【解析】 举办控制自我评价研讨会、参加各种常设委员会、检查规章制度的遵守情况、开展考核、估算 通过外包程序所节约的资金都是咨询业务.属于协调促进服务. 【例题87】在提出将在审计报告中得到反映的建议时，以下哪项内容不相关, A.建议的可行性 B.实施建议的成本 C.提出建议的原因 D.与建议有关的后续措施的时间安排 [答疑编号831020417] 【答案】B 【解析】 在确保建议可行性的前提下,实施建议的成本由被审计部门来考虑 第26页 实施内部审计业务 2008年国际注册内部审计师考试辅导 【例题88】根据《专业实务框架》，每名内部审计师的业绩都应该 A.在每次审计业务结束之际得到评估 B.至少每年评估一次 C.至少每两年评估一次 D.由审计执行主管自主确定 [答疑编号831020418] 【答案】B 【解析】 根据《专业实务框架》规定每名内部审计师的业绩都应该至少每年评估一次。 【例题89】某公司按季度向董事会提供劳动生产率统计数字。审计师检查了最近四份报告中的比率和其他统计数字。审计师用草稿纸和董事会报告的复印件，来计算核实统计数字是否正确，并将计算中应用的数据与辅助文件进行比较。审计师在工作底稿中用注释形式描述了上述工作，然后扔了草稿纸和报告复印件。审计师在注释中陈述如下:“已对最近四个季度的季度董事会报告中所报告的比率和其他统计数字进行了核对检查，并检查了合适的辅助文件，看起来所有金额都恰当合适。” 有关这种情形的正确评论是: A.四个季度的抽样规模不够，不足以就此得出相关结论 B.审计师的工作底稿不充分，无法促成对审计师工作的有效审查 C.审计师应该把那张草稿纸收入工作底稿 D.审计师应该考虑到董事会报告中的信息是否得到有效汇编 [答疑编号831020419] 【答案】B 【解析】 坏就坏在草稿纸的处理上. 审计师的工作底稿不充分，无法促成对审计师工作的有效审查 【例题90】关于中期报告中所讨论的对审计发现的处理，以下哪些说法是合适的, ?、审计发现必须包含在最终报告中 ?、如果管理层已经在最终审计报告发布之前以令人满意的方式解决了问题，那么，最终审计报告中就不需要包括重要审计发现 ?、如果审计发现重大，且对公司的运营具有重要意义，则应包括在最终审计报告中 A.只有?是对的 B.只有?是对的 C.只有?是对的 D.以上都不对 [答疑编号831020420] 【答案】A 【解析】 审计发现必须包含在最终报告中是最合适的。 【例题91】某内部审计师担心，管理人员故意在应付账款中漏报了某些卖方，以达到虚增净收入的目的。为了确定是否发生了舞弊，审计师应该开展以下哪些工作, ?、开展结账测试; ?、对应付账款开展正面查证; ?、分析应计和递延项目; 第27页 实施内部审计业务 2008年国际注册内部审计师考试辅导 ?、对材料库存进行观察和计价。 A.只有?是对的; B.只有?和?是对的; C.只有?、?和?是对的; D.???和?都对。 [答疑编号831020421] 【答案】B 【解析】 某内部审计师担心，管理人员故意在应付账款中漏报了某些卖方，以达到虚增净收入的目的。为了确定是否发生了舞弊，审计师应该开展对应付账款开展正面查证、分析应计和递延项目. 【例题92】某合规性审计业务没有发现任何不合规问题，但确实发现被审计机构没有建立相关制度来确保对适用法律法规的遵守。审计师的责任是: ?、在报告中反映没有发现任何严重不合规问题 ?、在报告中反映被审计机构存在严重控制缺陷，因为管理层没有建立确保合规制度 ?、与管理层会面，确定应采取何种纠正措施 ?、开展监测，以确定是否已采取纠正措施 A.只有?是对的 B.只有?和?是对的 C.只有?和?是对的 D.?，?，?和?都对 [答疑编号831020422] 【答案】D 【解析】 某合规性审计业务没有发现任何不合规问题，但确实发现被审计机构没有建立相关制度来确保对适用法律法规的遵守。审计师的责任是:在报告中反映没有发现任何严重不合规问题、在报告中反映被审计机构存在严重控制缺陷，因为管理层没有建立确保合规制度、与管理层会面，确定应采取何种纠正措施、开展监测，以确定是否已采取纠正措施. 【例题93】在公布对机构应付账款部门的最终审计报告之后，应针对以下哪些对象发送满意度调查问卷, ?、支付部门经理 ?、财务主管 ?、首席营运官 ?、审计委员会委员 A.只有?是对的 B.只有?和?是对的 C.只有?和?是对的 D.只有?，?和?是对的 [答疑编号831020423] 【答案】B 【解析】 在公布对机构应付账款部门的最终审计报告之后，应针对支付部门经理、财务主管发送满意度调查问卷. 【例题94】以下哪项不属于控制自我评价所带来的好处, A.业务部门的员工得到风险的控制程序评价方面的培训 B.非正式的控制或软控制更容易得到确认和评估 C.研讨会上直率讨论有助于减少法律诉讼风险 D.风险和控制基础结构接受更有力的监督，得到持续的改善 第28页 实施内部审计业务 2008年国际注册内部审计师考试辅导 [答疑编号831020424] 本题正确答案C 【例题95】在完成舞弊调查之后、公布正式书面报告之前，审计执行主管应该将最终审计报告的初稿提交给公司的 A.法律顾问 B.外部审计师 C.审计委员会主席 D.审计执行官 [答疑编号831020425] 【答案】A 【解析】 在完成舞弊调查之后、公布正式书面报告之前，审计执行主管应该将最终审计报告的初稿提交给公司的法律顾问。 【例题96】下列哪种应用控制可以合理地保证存货数据完整、正确地输入系统, A.连续性检查 B.批量汇总 C.极限检查 D.数字校验位 [答疑编号831020426] 【答案】B 【解析】 a.不正确。连续性检查是一种测试输入完整性的相当好的控制，但它并不测试正确性。 b.正确。批量汇总检查对测试输入完整性和正确性均很有效。 c.不正确。极限检查只能判定输入的数据是否在可接受的范围内，因此也不能用来测试输入的正确性。 d.不正确。数字校验位可以使计算机机械地拒绝错误的输入。生成数字校验位需要进行繁琐的运算，因而这种方法只适用于少数关键的输入项。数字校验位绝不会用于测试成批数据输入的正确性。 【例题97】以下哪项技术能够最有效地管理控制自我评价研讨会上出现的情绪问题, A.允许与会人员先发泄情绪，直到与会人员觉得已调整好心态，再重续会议议程 B.应用积极的倾听技术，认可与会人员的情绪，保持后者的参与精神 C.以尊重他人的方式提醒与会人员遵守他们已经同意采用的会议议程 D.对讨论进行恰当组合，以便对与会人员的情绪进行疏导，使之转化为恰当的行动 [答疑编号831020427] 【答案】D 【解析】 对讨论进行恰当组合，以便对与会人员的情绪进行疏导，使之转化为恰当的行动能够最有效地管理控制自我评价研讨会上出现的情绪问题。 【例题98】在准备为某控制自我评价会议充当协调人时，审计师最不可能确保: A.所有关键利益相关方的代表都能作为与会人员参加控制自我评价会议 B.一位专家到场，帮助解决有关分歧 C.背景调研得到完成 D.就相关问题和工作重点与管理层进行磋商 [答疑编号831020428] 【答案】C 第29页 实施内部审计业务 2008年国际注册内部审计师考试辅导 【解析】 在准备为某控制自我评价会议充当协调人时，审计师最不可能确保背景调研得到完成。 【例题99】某银行正在开发一种综合客户信息系统。有一种审计最有可能帮助避免实施无法覆盖所有账目类型的制度，这种审计是: A.设计审计 B.应用控制审计 C.源代码审计 D.访问控制审计 [答疑编号831020429] 【答案】A 【解析】 某银行正在开发一种综合客户信息系统。有一种审计最有可能帮助避免实施无法覆盖所有账目类型的制度，这种审计是设计审计。 【例题100】在收货部门为已经订购但尚未收到的货物保留采购订单档案，这是一种用以保证以下哪项内容的控制措施, A.将货物及时发送给恰当的部门 B.只接受那些得到授权的货物 C.在收货时对货物进行准确清点 D.货物在接收后不会丢失 [答疑编号831020501] 【答案】B 【解析】 a.不正确。这将通过及时检查货物的方式来实现，以便将货物发送给适当的部门。 b.正确。如果一批货物在存档的采购订单中没有记载，它应该被拒收。 c.不正确。当货物到达时，公司应当要求进行这样的清点。但是，保留采购订单档案不是为了确保执行清点任务。 d.不正确。这会通过对接收活动的充分的安全防范措施来实现。 【例题101】在评估某大型医院后勤工作的质量时，以下哪项内容可以提供最可靠的证据来源, A.对医务人员进行抽样面谈; B.在医务人员之间开展问卷调查，并对医务人员直接返回后勤工作部经理的问卷进行审查; C.对后勤工作部经理保持的后勤工作记录进行检查; D.与高层医院领导面谈。 [答疑编号831020502] 【答案】A 【解析】 在评估某大型医院后勤工作的质量时，对医务人员进行抽样面谈可以提供最可靠的证据来源。 【例题102】最有可能保证只按适当的金额开具工资支票的控制措施是: A.定期核对工资单上员工的工资单 B.要求将未发出的支票交还给出纳 C.要求对员工出勤时间卡进行监督审批 D.定期现场观察工资支票的发放 [答疑编号831020503] 【答案】C 第30页 实施内部审计业务 2008年国际注册内部审计师考试辅导 【解析】 A.不正确。工资表中可能恰当地包括了员工情况，但支付的金额可能不适当。 B.不正确。未发出的支票不能提供关于金额适当的证据。 C.正确。员工管理者处于一个最有利的位置来确保支付适当的金额。 D.不正确。现场观察工资支票的发放，不能保证所支付的金额是适当的。 【例题103】在舞弊调查中，审计师需要与在遥远的地方工作的嫌疑犯进行面谈。审计师事先没有通知对方，对该嫌疑犯进行突袭质问。审计师的这种行为: A.是恰当的，因为应该假定嫌疑犯对审计师持敌视态度，而就质问发出事先警告则使嫌疑犯有时间准备为自己辩护; B.不适合，因为没有证明嫌疑犯一起安排面谈有助于与其保持良好工作关系; C.不适合，因为质问只能与测谎器测出的证据一起使用，而应用测谎器必须事先征得有关方面的同意; D.是恰当的，因为在证明嫌疑犯无辜之前审计师是有权把嫌疑犯当作态度敌对的证人看待。 [答疑编号831020504] 【答案】A 【解析】 在舞弊调查中，审计师需要与在遥远的地方工作的嫌疑犯进行面谈。审计师事先没有通知对方，对该嫌疑犯进行突袭质问。审计师的这种行为是恰当的，因为应该假定嫌疑犯对审计师持敌视态度，而就质问发出事先警告则使嫌疑犯有时间准备为自己辩护。 【例题104】一项典型的绩效审计业务包括: A.检查财务报表信息，包括各种财务处理方法的适当性 B.测试对对策，程序，法律和规章的遵循性。 C.评价环境并与建立的标准相比较 D.评价组织和部门结构，包括对程序流程的评估 [答疑编号831020505] 【答案】C 【解析】 一项典型的绩效审计业务包括评价环境并与建立的标准相比较。 【例题105】在确定施工延误索赔要求的有效性时，最严重的风险是以下哪项内容, A.承包商的索赔要求可能在工程竣工之前提交 B.承包商的索赔要求可能包括已在工程的固定价格部分得到考虑的成本 C.承包商的索赔要求可能包括分包商对其尚未获得的余额的估算 D.承包商的索赔要求可能低报 [答疑编号831020506] 【答案】B 【解析】 如果承包商的索赔要求可能包括已在工程的固定价格部分得到考虑的成本，承包商不怕索赔。 第31页 实施内部审计业务 2008年国际注册内部审计师考试辅导 【例题106】在部分完成对应付账款部门的内部控制审计之后，审计师怀疑该部门已发生某种舞弊行为。为了确认是否确实存在舞弊，审计师应该应用的最佳抽样方法是: A.对该部门在过去一年中处理过的凭证进行简单随机抽样; B.对该部门在过去一年中处理过的凭证进行PPS抽样(概率与样本规模成正比抽样); C.对该部门在过去一年中处理过的凭证进行发现抽样; D.对被该部门经理确定为行为可疑的职员在过去一年中处理过的凭证进行判断抽样。 [答疑编号831020507] 【答案】C 【解析】 发现抽样是确认是否确实存在舞弊的最佳抽样方法 【例题107】为将新的成本会计系统并入现有的财务会计系统，一家医院正在对是否购买软件进行评估。以下哪项描述了内部审计活动参与采买过程的最有效方式, A.内部审计活动应评价软件性能说明是否符合医院的需要。 B.内部审计活动应评价软件设计是否满足内部发展和文件编制标准的需要。 C.内部审计活动应确定在系统投入使用前使用者是否参与对样板进行验证和检查。 D.因为系统由外部开发，所以内部审计活动不用参与。 [答疑编号831020508] 【答案】A 【解析】 a.正确。内部审计活动应当参与，以确保存在的软件性能说明符合医院的要求。因为不完整的或者错误的性能说明可能导致购买了不能使用的软件，或是与软件销售商签订不可实施的合同条款。 b.不正确。内部审计活动不能确保应用设计满足内部发展和文件编制标准的需要，因为应用不 第32页 实施内部审计业务 2008年国际注册内部审计师考试辅导 同标准的外部群体已将系统开发出来了。 c.不正确。购买的软件没有样板。 d.不正确。对于外部开发的系统，系统研发周期中唯一能被忽略或缩减的阶段是编制实际系统 程序的过程，所有其他的阶段，即使被改动了，仍然存在。 【例题108】当前的内部审计专业实务标准的一个目标是: A.鼓励内部审计的专业化; B.建立内部审计活动的独立性，强调内部审计的客观性; C.鼓励外部审计师更多的采用内部审计师的工作; D.为考评内部审计工作建立基础。 [答疑编号831020509] 【答案】D 【解析】 A.不正确，内部审计的专业化很重要，但这不是标准的目标; B.不正确，独立性和客观性仅是内部审计实务的两个方面; C.不正确，标准没有正式鼓励外部审计师更多的采用内部审计师的工作。 D.正确。当前的标准指出以下目标:描述应代表内部审计实务的基本原则;为开展和促进一个 广义范围的价值增值型内部审计活动提供一个框架;为考评内部审计工作建立基础;扶持经过改进 的组织流程和经营。 【例题109】以下哪项内容对预测库存需求时没用, A.对商业周期行为的了解 B.将成本在公司内部各部门之间进行会计分摊 C.关于季节性需求变化的信息 D.计量经济模型的建立 [答疑编号831020510] 【答案】B 【解析】 要害在外部和对外部的认知. 【例题110】某公司希望改善针对某新设业务部门的业绩衡量指标。以下哪种考核方法最有可 能为此目的提供有用信息, A.职能考核; B.竞争考核; C.一般考核; D.内部考核。 [答疑编号831020511] 第33页 实施内部审计业务 2008年国际注册内部审计师考试辅导 【答案】A 【解析】 要点是新设立的部门,没有其它类似部门与在之参照. 某公司希望改善针对某新设业务部门的业绩衡量指标。职能考核方法最有可能为此目的提供有用信息。 【例题111】在测试存货控制的有效性时，内部审计师在工作底稿中指出该循环内许多账项调整涉及机床加工部的业务。该机床加工部去年同样导致了超常的多于其他部门的存货控制循环账款调整。内部审计师应该: A.与管理部门协商并采取其他审计技术,以确定机床加工部的交易循环控制制度和程序是否充分 B.不再深入审计工作,因为审计计划中设计的分析性审查程序中未表明这点 C.提醒内部审计管理层可能存舞弊 D.在工作底稿下详细检查该问题 [答疑编号831020512] 【答案】A 【解析】 A.正确,<标准>规定,内部审计师应评价控制的充分性与有效性,因此,内部审计师应采取各种审计技术以达到审计目标,而不是放弃深入审计或在下次再进行审计. B.不正确.因为审计计划不一定尽善尽美,内部审计师在审计过程中为实现审计目标可以对审计计划做适当调整. C.不正确.当内部审计怀疑存在舞弊时应确定是否进行进一步扩大测试,而非在没有证据表明存在舞弊时提醒管理层注意. D.不正确.本次审计就应该解决这一问题,而不必留在下次审计中检查. 【例题112】某内部审计师正在审计新的自动化人力资源系统。该系统包含一张与员工岗位分类相匹配的工薪一览表。以下哪项内容属于最佳控制措施，能够保证该表格只根据有效的工薪变化得到正确更新: A.只允许有权确定工薪水平的管理人员和部门监督人员接触该数据表格; B.要求无法修改该表格的一位部门监督人员将工薪变化的内容与署名管理层授权进行比较; C.保证自动化系统中内置恰当的编辑和合理性检查程序; D.要求所有工资变化均需得到员工署名，以核实变化部分确实发给了真正应得这部分薪金的员工。 [答疑编号831020513] 【答案】B 【解析】 要点在于必需有一个虽无编辑权但有检查权的人来进行复核. D选项则是当有人无功受禄,你向他确认是没有用的. 【例题113】有证明力的审计证据应当定义为: A.该证据没有错误和偏见,并忠实地表明其所要表明的意思 B.该证据是通过观察人\资产和事件而取得的 C.该证据是对其他已经收集到的审计证据的补充,并强化或证实这些证据 D.该证据证明了一个中间事实或一组事实,从这些事实还可推理出其他事实 [答疑编号831020514] 【答案】A 第34页 实施内部审计业务 2008年国际注册内部审计师考试辅导 【解析】 A正确.有证明力的审计证据是可靠的证据,是利用恰当的审计技术获得的最好证据 B不正确.这是实物证据的定义.实物证据不一定是有证明力的.实际上,证明力更多地与文件证据联系在一起. C不正确.这是佐证证据的定义.佐证证据有可能是足够的,但大部分足够的审计证据是首要证据而不是补充证据. D不正确.这是附属证据的定义.附属证据不一定是有证明力的审计证据. 【例题114】编制书面的正式的审计报告的主要原因是 A.给业务委托人提供回应的机会。 B.将高级管理层要求采取的纠正措施记录在案。 C.为外部审计师评价对内审部门的可信赖程度提供正式的途径。 D.记录所有审计发现和建议采取的行动。 [答疑编号831020515] 【答案】D 【解析】 编制书面的正式的审计报告的主要原因是记录所有审计发现和建议采取的行动。 【例题115】在对某工厂进行质量审计时，内部审计师应该审计: A.实际产量与计划产量的比较情况。 B.重新加工和废料的发生程度。 C.所采购的原材料的成本。 D.生产配额的完成情况。 [答疑编号831020516] 【答案】D 【解析】 在对某工厂进行质量审计时，内部审计师应该审计生产配额的完成情况。实际情况 vs. 生产配额(standard) B选项受实际生产规模、类型大小的影响. 【例题116】应尽勤勉审计是指: A.根据承销商的指示开展的中期财务报表审计。 B.对公司某部门的操作审计，目的是确定该部门的管理层是否遵纪守法。 C.根据审计委员会的要求而开展的经营业务审计，目的是确定被审计业务是否遵守审计为目的是确定被审计业务是否遵守审计委员会和公司的政策。 D.就可能进行的收购开展的财务表和相关披露内容的审计。 [答疑编号831020517] 第35页 实施内部审计业务 2008年国际注册内部审计师考试辅导 【答案】D 【解析】 应尽勤勉审计是指报就可能进行的收购开展的财务表和相关披露内容的审计。Due diligence 【例题117】在审计某银行分行时，内部审计师获悉，由于分行发生了一系列的系统故障，分行对原计划的客户工薪直接储蓄处理被延误了4天。第一次故障是磁盘驱动故障，然后是软件和其他次要故障。审计师应该建议该分行采取哪种控制措施来避免处理过程中发生类似的延误, A.预防性维护; B.冗余校检; C.过程监督; D.应急计划。 [答疑编号831020518] 【答案】D 【解析】 在审计某银行分行时，内部审计师获悉，由于分行发生了一系列的系统故障，分行对原计划的客户工薪直接储蓄处理被延误了4天。第一次故障是磁盘驱动故障，然后是软件和其他次要故障。审计师应该建议该分行采取应急计划控制措施来避免处理过程中发生类似的延误。 【例题118】工作底稿记录了内部审计师所从事的工作。内部审计师应该: A.编制工作底稿，并允许业务客户接触它们; B.鼓励有条件的业务客户编制非敏感性问题的工作底稿; C.编制工作底稿，但与业务客户一起审核，以确保恰当地编辑了信息; D.推迟编制商业部分的工作底稿 [答疑编号831020519] 【答案】B 【解析】 答案A不正确，如果业务目标不受妥协，业务客户可以查看工作底稿; 答案B正确，记录业务情况的工作底稿应由内部审计师编制，并由内部审计活动的管理者进行复核。这些工作底稿应记录所获取的信息和做出的分析，并应作为所报告的业务观察、结论和建议的支持依据(实务公告2330-1)。通常，在业务目标不受妥协的情况下，工作底稿可以出示给有助于业务底稿编制的业务客户。 答案C不正确，尽管在发出报告之前要与业务客户沟通，但不必与业务客户一起审核工作底稿; 答案D不正确，工作底稿的编制应该是连续的，这样，才能不丢失信息。 【例题119】某审计执行主管同意开展一项审计业务，该业务的重点内容是客户对公司产品服务质量的看法，以下哪项内容应首先得到审计, A.成本效益 B.质量控制 C.客户投诉 D.供应商的发货情况 [答疑编号831020520] 【答案】C 【解析】 先外后内,先急后缓,解决迫在眉睫的问题. 在确定客户对公司产品服务质量的看法，客户投诉内容应首先得到审计。 第36页 实施内部审计业务 2008年国际注册内部审计师考试辅导 【例题120】某公司每月的手机费差额很大，不同销售代表的手机费差额也很大。为此而设立的咨询项目采取哪种手段开展工作最为合适, A.开展涉及销售代表的控制自我评价; B.参照其他手机用户，开展考核工作; C.对手机需要进行业务程序检查; D.在预算编制过程中确定业绩衡量指标、进行相关设计。 [答疑编号831020521] 【答案】C 【解析】 某公司每月的手机费差额很大，不同销售代表的手机费差额也很大。为此而设立的咨询项目采取对手机需要进行业务程序检查最为合适。 【例题121】如果对余额函证信的答复率比较低，审计最有可能采取以下哪项措施, ?、再发一轮函证信; ?、接着应用其他可选程序; ?、假设未得到函证的余额是正确的。 A.只有?是对的; B.只有?是对的; C.只有?和?是对的; D.只有?和?是对的。 [答疑编号831020522] 【答案】C 【解析】 此题以前做过类似的,考的就是第I种做法. 如果对余额函证信的答复率比较低，审计最有可能采取的措施包括:再发一轮函证信、接着应用其他可选程序。 【例题122】公司需要防止安装不符合环境保护要求的新设备，或防止以不再符合环境保护要求的方式改革现有工艺，为此，以下哪项内容可以提供最有效的方法, A.要求环境合规部门定期检查有关制造设施以确定哪些属于新设备或正在进行的新工艺改革 B.依靠各监管部门开展的年度检查，确定哪些设备或工艺需要获得环保许可 C.要求环境合规部门员工参加公司不同部门每月举行一次的安全会议，以直接听取工人对有关改革措施的意见 D.邀请环境合规部门参与检查拟进行的影响环保许可要求的工艺改革和设备采购工作 [答疑编号831020523] 【答案】C 第37页 实施内部审计业务 2008年国际注册内部审计师考试辅导 【解析】 要前置,要preventive,不要corrective. 要求环境合规部门员工参加公司不同部门每月举行一次的安全会议，以直接听取工人对有关改革措施的意见可以提供最有效的方法。 【例题123】内部审计师随机抽取了200张发货票进行测试，发现35张是没有得到批准的支付。在95%的置信水平下，应确定什么样的精确度: A.6.9 % B.5.3 % C.9.1 % D.3.5 % [答疑编号831020524] 【答案】B 【解析】 属性抽样:根据样本的差错率推断总体的差错率。(控制测试，样本单位为事件或交易，不能用于测试帐户的余额。) (1)固定样本量抽样:用于预计总体误差率 (2)停走抽样(连续抽样):从预计总体误差率为零开始，边抽样边评价，样本量不固定。如果预计误差率较低，停走抽样将使样本量最小化。 (3)发现抽样:在既定置信水平下，假定误差以既定的误差率存在于总体中，至少查出一个误差。如果样本中没有发现，可以作出结论:在一定可信度下，总体中某特定事项的发生率，低于设定值。主要用于查找重大舞弊或违规事项。 计算属性抽样误差率和总体误差数 (1)已知:N:总体 n:样本量 a:样本出现某种事项的数目 p:样本出现某种事项的比率a/n 可知:估计总体出现某种事项的数目:N*p (2)已知:置信水平为90%、95%，可知t=1.65、1.96 (3)推断:抽样误差率(单位精确度)精确度(总体误差数):?N*E (4)置信区间:N*p?N*E 计算属性抽样的样本量 22 已知抽样误差率E，求n=tp(1-p)/EE:期望(要求)精确度 p:预期总体误差率 当预期差错率增大时，样本量增加。 【例题124】一个会计部门的职员，将一些不存在的供应商的虚假发票输入系统，所有的支付都被寄到一个地址。审计师怀疑这是一种欺诈。检查这种欺诈的最有效的计算机审计技术是: A.使用几个供应商作为测试数据，寻找意外的结果; B.对计算机程序变化进行一次完全审计; C.使用审计自动化软件，在多个文件中比较地址，打印出所有重复的地址，进行检查; D.使用整合测试设施对应用程序的控制措施进行检查，寻找意外的结果。 [答疑编号831020525] 【答案】C 【解析】 审计自动化软件是一种允许审计师进行许多操作的软件包，例如提取抽样数据项、确认总数、开发文件统计量和提取特定的数据字段。因此，这种软件可以检查供应商的地址，并发现相同的地址或者所有账单的共性。 【例题125】为了避免在舞弊调查中诽谤主要嫌疑犯，首席审计执行官采取以下哪项措施最为合适, 第38页 实施内部审计业务 2008年国际注册内部审计师考试辅导 A.仅限于在可不构成诽谤罪的特定报告或讨论中使用可能产生伤害的用词; B.在内部审计部门与该调查有关的所有工作底稿、报告和通信上注明“保密”; C.将有关该舞弊案件的讨论局限于对调查表示兴趣的管理人员范围之内; D.如果舞弊行为得不到证实，应销毁所有调查工作底稿和报告。 [答疑编号831020526] 【答案】D 【解析】 为了避免在舞弊调查中诽谤主要嫌疑犯，首席审计执行官采取如果舞弊行为得不到证实，应销毁所有调查工作底稿和报告最为合适。 第39页 实施内部审计业务 2008年国际注册内部审计师考试辅导 第40页