null财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德朱丹
null二、内容及题型
（一）内容
本课程讲述了四个方面的法和一个道德：
1、会计法（30—40分）
2、支付结算法（20—30分）
3、税收法（10分左右）
4、财政法（新）（10分左右）
5、会计职业道德（10分左右）null三、本课程考试的特点
内容多——————
知识点
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细—————理论联系实际
↓ ↓ ↓
建立知识体系 反复强化对比记忆 记忆、理解基础上
善用图表 做练习以巩固 汇总和分析能力
null 第一章 会计法律制度
本章包含内容：
第一节 会计法律制度的构成
第二节 会计工作管理体制
第三节 会计核算
第四节 会计监督
第五节 会计机构和会计人员
第六节 法律责任
null 第一节 会计法律制度的构成
大纲要求
一、会计法律
由全国人民代表大会及其常务委员会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。我国目前有两部会计法律，分别是《会计法》和《注册会计师法》。
二、会计行政法规
由国务院制定并发布，或者由国务院有关部门拟定并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。如国务院发布的《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》。
三、国家统一的会计制度
国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计部门规章和会计规范性文件。
null一、概念
会计法律制度指国家权力机关和行政机关制定的各种有关会计工作的规范性文件的总称。
权力机关——人大及常委
行政机关——国务院及各部门
二、会计规范包括
1、道德规范
2、单位内部规范
3、行业组织的规范
4、国家的规范
（全国范围；国家强制力保障实施）null三、我国的法律体系
效力等级从高到低依次是：
1、宪法——国家根本大法
2、法律（广义、狭义）——人大及常委
3、行政法规——国务院
4、部门规章——国务院各部门
5、规范性文件——国务院各部门、地方政府等
so:会计法律制度和会计法律是有区别的
↓ ↓
广义 狭义null四、构成
小结：凡是《XX法》的都属于法律
凡是《XX条例》的都是行政法规
除此之外属于第三个层次null 【例题·多选题】
下列各项中，属于会计法律制度的有（ ）。
A.会计法
B.企业会计制度
C.总会计师条例
D.单位内部会计核算流程
【答案】ABC
null【例题·多选题】
下列各项中属于国家统一会计制度的有（ ）
A.《总会计条例》
B.《企业会计准则——基本准则》
C.《企业会计制度》
D.《会计法》
【答案】BC
null 【例题·判断题】会计行政法规，是会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据。 （ ）
『正确答案』错
【例题·判断题】国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度。 （ ）
『正确答案』对null 第二节 会计工作管理体制
大纲要求
一、会计工作的行政管理
国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。财政部门履行的会计行政管理职能主要有：
（一）会计准则制度及相关
标准
excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载
规范的制定和组织实施
（二）会计市场管理
（三）会计专业人才评价
（四）会计监督检查
二、会计工作的自律管理
（一）中国注册会计师协会
（二）中国会计学会
三、单位会计工作管理
（一）单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作
（二）会计人员的选拔任用由所在单位具体负责
null一、行政管理
（一）部门
国务院财政部门——全国
县级以上财政部门——本区域
（二）原则——统一指导 分级管理
（三）职能
1、制度的制定和实施——财政部（其他部门无权制定）
2、市场管理（准入——运行——退出）null3、专业人才评价
（1）专业技术资格考试（初、中、高）
（2）领军人才培养
4、监督检查
（1）信息质量检查
（2）会计师事务所执业质量检查
（3）行业自律组织的监督指导null二、自律管理
（一）注册会计师协会
（二）中国会计学会
三、单位管理
（一）单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作
单位负责人对会计工作的真实性、完整性负责
包括：
1、法人企业：
法定代表人：公司制——董事长
国有企业——厂长、经理
国家机关——最高行政官员
2、非法人企业：
主要负责人：合伙企业——执行合伙事务的人；
个人独资企业——投资人
注：不包括副职领导人；总会计师不是单位负责人
null（二）会计人员的选拔任用由所在单位具体负责
1、一般人员：从业资格
2、会计机构负责人：会计师以上or会计工作3年null 第三节 会计核算
大纲：
一、总体要求
（一）会计核算依据
（二）对会计资料的基本要求
二、会计凭证
三、会计账簿
四、财务会计报告
五、会计档案
六、其他
null一、总体要求
核算依据：实际发生的经济业务（最基本要求）
会判断伪造、变造和提供虚假财务报告
伪造：无中生有
变造：非法手段更改（涂改乱改）
提供虚假财务报告：以假充真
null二、会计凭证
（一）原始凭证：
1、意义
【例题·单选题】（D）是记录经济业务事项的发生和完成情况，明确经济责任，并作为记账依据的书面证明。 A.收款凭证 B.付款凭证
C.转账凭证 D.会计凭证null2、分类：
按照来源的不同，可分为外来原始凭证和自制原始凭证两种；
3、填制要求：
4、审核：
5、错误的更正
内容——重开or更正
金额——重开
null（二）记账凭证：
1.概念
记账凭证是对经济业务事项按其性质加以归类、确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证。
以经审核的原始凭证为依据
2、种类：专用VS通用
3、要求：
4、保管
null三、会计账簿
（一）含义及种类
1、意义：以经审核的会计凭证为依据，对全部经济业务进行全面、系统、连续、分类地记录和核算的簿记。
2.种类：总账、明细账、日记账、其他辅助账簿。
（二）登记会计账簿
null（三）账目核对（对账）
1.账实相符——会计账簿记录与实物、款项实有数核对相符。 、
2.账证相符——会计账簿记录与会计凭证有关内容核对相符。
3.账账相符——会计账簿之间对应记录核对相符。
4.账表相符——会计账簿记录与会计报表有关内容核对相符。null四、财务会计报告(对外)
财务会计报告，是指单位对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。
（一）企业财务会计报告的构成
1.财务报表。一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益（或股东权益）变动表
2、附注
3、财务情况说明书
null（二）财务会计报告的编报要求
1.财务会计报告应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制。
2.财务会计报告应当由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人签名并盖章；设置总会计师的单位，还需由总会计师签名并盖章。null【例题·单选题】在企业对外提供的财务会计报告上签章的人不包括（A ）。
A.上级单位负责人 B.企业负责人
C.会计机构负责人 D.主管会计工作的负责人null五、会计档案
（一）范围和种类
1.会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证，其他会计凭证；
2.会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产卡片，辅助账簿，其他会计账簿；
3.财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括会计报表附件，附注及文字说明，其他财务报告；
4.其他类：
null【例题·单选题】下列各项中，不属于会计档案的是（D）。
A.会计凭证 B.会计账簿
C.财务会计报告 D.单位营业执照null（二）归档和移交
1.归档
当年形成的会计档案在会计年度终了后，可暂由本会计部门保管一年
2.移交
（三）保管期限★
会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限分为3年、5年、l0年、l5年和25年五类。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。null【例题·单选题】根据《会计档案管理办法》的规定，会计档案的保管期限为永久、定期两类。会计档案的定期保管期限最短的为（A ）。
A.3年 B.2年 C.4年 D.5年null（四）销毁
1.编造会计档案销毁清册
2.专人负责监销。null六、其他
1、会计年度：自公历1月1日——12月31日
2、记账本位币：人民币
业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。
3、会计处理方法：各单位采用的会计处理方法前后各期应当保持一致，不得随意变更
null 第四节 会计监督
大纲要求
一、单位内部会计监督
（一）单位内部会计监督主体和对象
（二）单位内部会计监督制度的基本要求（四条）
（三）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责
二、会计工作的政府监督
（一）会计工作的政府监督的概念
（二）财政部门会计监督检查的主要内容
三、会计工作的社会监督
（一）会计工作的社会监督的概念
（二）注册会计师审计与内部审计的关系
（三）会计师事务所业务范围
null
《会计法》以法律的形式确立了三位一体的会计监督体系，相互补充、相互制约、不可替代——单位内部的会计监督（内部监督）、政府监督和社会监督（外部监督）
null一、单位内部监督
（一）主体——会计机构和会计人员
对象——单位经济活动
【例题·单选题】根据《会计基础工作规范》的规定，各单位的内部会计监督的主体是（A ）。
A.本单位的会计机构和会计人员
B.本单位的审计机构和会计人员
C.本单位的会计机构
D.本单位的审计机构
null《会计法》规定，单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。
【例题·判断题】单位内部会计监督的主体是单位的会计机构、会计人员，但单位负责人对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。（对）null（二）要求（多选）
1、职责权限明确
2、决策、执行程序明确
3、财产清查的范围、期限、组织程序明确
4、内部审计的办法和程序明确
（三）职责
1、依法核算和监督
2、对账、实实施监督
账实不符：有权办理的——及时处理
无权——报告
null【例题·多选题】下列各项中，属于《会计法》规定的单位内部会计监督制度要求的有（ABC）。
A.记账人员与会计事项的审批人员相互分离、相互制约 B.重大对外投资与执行相互监督、相互制约
C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确
D.内部会计监督的主体是单位负责人
【例题·判断题】记账人员与会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。（ ）
『正确答案』对null二、政府监督
（一）主体——以财政部门为主（并非唯一）
对象——单位会计行为、资料
（二）范围（5项）null 【例题·多选题】根据《中华人民共和国会计法》的规定，下列各项中，属于财政部门实施会计监督检查的内容有（AD ）。
A.是否依法设置会计账簿 B.是否按时进行纳税申报 C.是否按时足额缴纳税款 D.是否按照实际发生的经济业务进行会计核算null三、社会监督
（一）主体——CPA+事务所
对象——委托单位的经济活动
（二）CPA审计与内部审计的关系
联系
区别：独立性不同；方式不同；职责和作用不同
（三）会计师事务所的业务范围
注：会计责任与审计责任不能相互替代、减轻和免除。
null 第五节 会计机构和会计人员
大纲要求
一、会计机构的设置
二、代理记账
三、会计从业资格
四、会计专业职务与会计专业技术资格
五、会计工作岗位设置
（一）设置会计工作岗位的基本原则
（二）主要会计工作岗位
六、会计人员的工作交接
（一）交接的范围
（二）交接的程序
（三）交接人员的责任
null一、会计机构的设置
（一）单独设机构——会计机构负责人
不单独设机构——有关机构中设会计人员并指定为会计主管人员——负责人
无机构——委托中介机构代理记账
（二）任职资格：
负责人：资格证书+会计师以上or3年以上
（三）回避
1、适用范围：
2、具体规定
null【例题·单选题】根据《会计法》的规定，担任单位会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者具有一定年限会计工作经历。该年限是（C ）。
A.1年以上 B.2年以上
C.3年以上 D.4年以上null【例题·单选题】使用会计人员可以不实行回避制度的是（A ）。
A.私营企业 B.国有企业
C.国家机关 D.事业单位
【例题·多选题】根据《会计工作基础规范》的规定，单位负责人的直系亲属不得担任本单位的（AB ）。
A.单位的会计机构负责人 B.单位的会计主管人员 C.单位的会计 D.出纳null二、代理记账
（一）性质：中介机构
（二）业务范围：4项
（三）委托人义务：4项
（四）代理记账机构及人员义务：4项
（五）法律责任：不改变单位负责人的会计责任null【例题·多选题】根据会计法律制度的规定，下列各项中，代理记账机构可以接受委托，代表委托人办理的业务事项的有（ABD ）。
A.登记会计账簿 B.编制财务会计报告
C.出具审计报告 D.向税务机关提供纳税资料null三、会计从业资格
（一）范围：从事会计工作的人都需要
（二）管理机构
县级以上财政部门
其他
（三）取得
1、考试：全国不统一，但全国范围内有效
2、报名条件：无学历和工作年限
3、免试条件：
4、取得：全科合格——申请——领证
5、惩罚：刑事责任——终身不得
吊销——5年内null（四）证书管理
注册登记制度
1、上岗 90天 资格证+工作证明
2、离岗 超过6个月 资格证
3、调转 同范围：90天 资格证+调入单位证明
不同范围：先调出 资格证
再调入 90天 资格证+登记表+调入工作证明
4、变更
（五）继续教育
对象：持证（不管是否在岗）
时间：每年不少于24小时null四、专业职务与专业技术资格
技术等级—————————评定技术等级的标准
高级：高级会计师 高级资格：考试+评审
中级：会计师 中级考试：全国统考
初级：助理会计师、会计员 初级考试：全国统考
null 【例题·多选题】根据《会计专业职务试行条例》的规定，下列各项中，属于会计专业职务的有（ABC ）。 A.助理会计师 B.会计师
C.高级会计师 D.注册会计师null五、岗位设置
（一）原则
1、根据需要
2、内部牵制，出纳不得兼管
3、 有
计划
项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载
的轮岗
4、责任岗位制
（二）主要会计岗位
注：跟医院相关、商场收银员、各种审计不属于会计岗位null【例题·多选题】根据《中华人民共和国会计法》的规定，下列各项中，出纳员不得兼任的工作有（ABC ）。 A.登记收入、支出账目
B.登记债权、债务账目
C.保管会计档案 D.保管人事档案null【例题·多选题】下列各项中，属于会计工作岗位的是（ ABC）。
A.工资核算岗位 B.出纳岗位
C.成本核算岗位 D.单位内部审计岗位null
六、工作交接
（一）范围
1、只要离开都要交接
2、可委托，但要同意
3、不交接，不调离
（二）程序
1、交接前：未完成工作——须完成
形成书面材料：未了事项、移交清册、遗留问题null2、移交点收
（1）库存现金、有价证券——账实相符
（2）书面资料完整
（3）重大经济往来：账实核对
（4）票据、印章、实物：交接清楚
（5）电子数据交接
3、专人负责监交
一般会计人员交接——会计机构负责人、会计主管人员监交
会计机构负责人、会计主管人员交接——单位领导人监交or主管单位
null【例题·多选题】根据《会计基础工作规范》的规定，一般会计人员办理交接手续时，应由（AC）负责监交。 A.单位的会计机构负责人 B.单位负责人
C.单位的会计主管人员 D.其他会计人员null【例题·单选题】会计工作交接完毕后，下列哪类人员可以不用必须在移交清单上签名或盖章（A ）。
A.单位领导人 B.监交人
C.移交人 D.接交人null（三）交接人员的责任
交接工作完成后，移交人员对这些会计资料的真实性、完整性负责，原移交人员不应以会计资料已移交而推脱责任。
【例题·判断题】移交人对自己经办且已经移交的会计资料的真实性、完整性负责。（ ）null 第六节 法律责任
大纲：
一、法律责任的概念
二、不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任
三、其他会计违法行为的法律责任 null一、责任分类
民事责任：平等主体
刑事责任：违法刑法
行政责任：1、责令限期改正
2、罚款
3、吊销营业执照（县级以上财政部门）
4、行政处分：警告、记过、记大过、降级、撤职、开除等（针对国家工作人员）null二、不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任
（一）会计违法行为★
1.不依法设置会计账簿的行为。
2.私设会计账簿的行为。
3.未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的行为。
4.以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的行为。
5.随意变更会计处理方法的行为。
6.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行为。
7.未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的行为。
8.未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的行为。 9.未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度，或者拒绝依法实施的监督，或者不如实提供有关会计资料及有关情况的行为。
10.任用会计人员不符合会计法规定的行为。null 【例题·多选题】下列各项中，属于违反《会计法》规定的有（ABD ）。
A.以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿的行为 B.随意变更会计处理方法的行为
C.未在规定期限办理纳税申报的行为
D.未按规定建立并实施单位内部会计监督制度的行为null（二）会计违法行为应承担的法律责任
1.责令限期改正。
2.罚款。县级以上人民政府财政部门根据上述所列行为的性质、情节及危害程度，在责令限
期改正的同时，可以对单位并处3000元以上5万元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处以2000元以上2万元以下的罚款。
3.给予行政处分（警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用察看和开除等）。
4.吊销会计从业资格证书（县级以上人民政府财政部门）。
5.依法追究刑事责任。null【例题·多选题】下列各项中，属于《会计法》规定的行政处罚形式的有（ BD）。
A.行政拘留 B.罚款
C.暂时停业整顿 D.吊销会计从业资格证书null三、其他违法行为
（一）伪造、变造会计文件
（二）隐匿或故意销毁依法应保存的会计资料
（三）授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员从事（一）（二）
（四）单位负责人打击报复
null 第二章 支付结算法律制度
第一节 概述
第二节 现金管理
第三节 银行结算账户
第四节 票据结算方式
null 第一节 概 述
大纲：
一、支付结算的概念和特征
（一）支付结算的概念
（二）支付结算的特征
二、支付结算的基本原则
（一）恪守信用，履约付款
（二）谁的钱进谁的账，由谁支配
（三）银行不垫款
三、支付结算的主要支付工具
四、支付结算的主要法律依据
五、办理支付结算的具体要求 null一、概念
支付工具：
1、通过票据：汇票、本票、支票
2、信用卡
3、结算方式：汇兑、托收承付、委托收款、电子支付
二、特征（简答）
1、中介：中国人民银行批准的金融机构
2、是一种要式行为
3、发生取决于委托人的意志
4、统一管理和分级管理相结合
5、依法进行null【例题·判断题】单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按各商业银行印制的票据凭证和结算凭证。（错 ）null三、基本原则
1、付款人：恪守信用，履约付款
2、存款人：谁的钱进谁的账，由谁负责
3、中介：银行不垫款
四、要求
（一）单位、个人和银行依法开立、使用账户
（二）使用统一印制的票据和结算凭证
（三）填写票据和凭证的要求
1、金额
（1）大写：
A、人民币***元整；***元**角（整）；**元**角**分
B、连续几个0，只写1个0
C、万、元位是0，千、角位不是0，元后可加“零”也可不加
D、角位是0，分位不是0，元后一定要加“零”
（2）小写：￥null2、日期：必须大写
（1）月、日：1、2、10前加“零”
（2）日：1-9、10、20、30前加“零”
（3）日：11-19前加“壹”
（4）小写银行不受理
（5）大写不规范，银行可受理，责任企业负
（四）金额大小写齐全
（五）不得伪造、变造
伪造票据：更改签章
变造票据：更改其他事项
null【例题·单选题】下列各项中，不符合票据和结算凭证填写要求的是（A ）。
A.票据的出票日期使用阿拉伯数字填写
B.中文大写金额数字书写中使用了繁体字
C.阿拉伯小写金额数字前面，填写人民币符号“￥” D.将￥6 007.10元的金额数，大写成人民币陆仟零柒元壹角null【例题·单选题】在填写票据的出票日期时，下列各项中，将“2月12日”填写正确的是（D ）。
A.贰月拾贰日 B.贰月壹拾贰日
C.零贰月拾贰日 D.零贰月壹拾贰日null【例题·判断题】票据出票日期使用小写的，银行可以受理，但由此造成的损失由出票人承担。 （错 ）null【例题·多选题】根据支付结算办法的规定，下列各项中符合支付结算基本要求的有（ABCD ）。
A.单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证
B.单位、个人和银行应当按照《人民币银行结算账户管理办法》的规定开立、使用账户
C.票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造
D.填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全，数字正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改第二节 现金管理
第二节 现金管理
大纲：
一、开户单位使用现金的范围
二、现金使用的限额
三、现金收支的基本要求
四、建立健全现金核算与内部控制null一、使用现金的范围
（一）针对个人项6项：
1、工资、津贴
2、劳务报酬 （超限额部分转账）
3、奖金
4、劳保、福利
5、向个人收购农副产品 （可全额支付现金）
6、差旅费
（二）零星支出
（三）其他null二、限额
1、开户行审定：3—5天 零星支出
5—15天
2、附属单位——包括在限额内
3、找零备用——不包括在限额内
null三、要求
1、收入：当日送存
2、支出：不得“坐支”
3、提现：写明用途，财会部门负责人签章
4、特殊情况使用现金：申请
5、不得“白条顶库”，套取现金，“公款私存”，设“小金库”null四、核算与内控
（一）建立内控制度
1、各单位应建立货币内控制度
2、单位负责人对完整性有效性负责null（二）岗位
管理制度
档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载
1、应建立岗位责任制度
2、出纳不得兼任
3、不得由一人办理资金业务全过程null（三）授权管理
流程：申请——审批——复核——支付
1、审批人：不得越级审批
2、经办人：严格按审批意见办理
3、重大业务：集体决策
4、严禁未经授权人员接触现金业务
nullnull一、概念
指银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。
1、是存款人与银行之间的法律关系
2、目的是办理资金收付结算
3、是人民币活期存款账户
是指在中国境内开立银行结算帐户的单位、个体工商户和自然人。null二、种类
1、从存款人的角度
个人和单位
2、根据银行结算账户的用途
基本存款账户、一般存款账户、
专用存款账户、临时存款账户。
3、开户地点的不同
本地和异地null三、基本原则
1、一个基本账户原则
2、自主选择原则
3、守法合规原则
4、保密原则
原则上银行有权拒绝查询null四、开立、变更和撤销
（一）开立
申请书——审查——核准——办理手续
核准类：先报送中国人民银行当地分支机构核准后方可办理开户手续
备案类：银行审查后即可办理手续，之后向中国人民银行当地分支机构备案即可开立地点
注册地或住所地null（二）变更
1、变更事由：
(1)存款人名称
(2)法定代表人或主要负责人。
(3)地址及其他
2、变更的时间要求：5个工作日内
发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于两个工作日内向中国人民银行报告。null（三）撤销
1、事由
(1)被撤并、解散、宣告破产或关闭的；
(2)注销、被吊销营业执照的；
(3)因迁址需要变更开户银行的；
(4)其他
2、程序
例题4、银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知单位自发出通知之日起___日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。
答案：30存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。null三、基本存款账户
（一）基本存款账户的概念
1、基本存款账户是存款人因办理日常转帐结算和现金收付需要开立的银行结算帐户,是存款人的主要帐户。
2、存款人只能开立一个基本存款账户,其他银行结算帐户的开立必须以基本存款帐户为前提,凭基本存款账户开户登记证办理开户手续。
（二）基本存款账户的使用范围
包括：存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取.
（三）开立基本存款账户所需的证明文件null（四）开立基本存款账户的存款人资格
null四、一般存款账户
（一）一般存款账户的概念
一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算帐户。
（二）一般存款账户的使用范围
一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。
该账户可以办理现金缴存，
但不得办理现金支取。null（三）存款人资格
1、开立基本存款账户的存款人都可以
2、没有数量限制
（四）所需的证明文件
1、开立基本存款账户规定的证明文件。
2、基本存款账户开户登记证。
3、存款人因向银行借款需要，
应出具借款
合同
劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载
。
4、存款人因其他结算需要,
应出具有关证明。null五、专用存款账户
（一）专用存款账户的概念
专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算帐户 。
（二）专用存款账户的使用范围 null（三）专用存款账户的使用规定
1、单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账转入。
3、财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金。
4、基本建设资金等账户需要支取现金，需经中国人民银行批准。
5、粮、油、棉收购资金等账户支取现金，需要按国家现金管理的规定进行
6、收入汇缴账户，只收不付，不得支取现金。
7、国家对各项专用资金加强管理。
null六、临时存款账户
（一）临时存款账户的概念
临时存款账户 是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算帐户 。
（二）临时存款账户的使用范围
（三）临时存款账户开立的条件
(四）临时存款账户的使用要求
null七、个人银行结算账户
（一）个人银行结算账户的概念
1、个人银行结算账户是指存款人因投资、消费、结算等需要而凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。
2、个人银行结算账户与活期储蓄帐户的异同
（1）共同点：可以存取现金；可以获得利息；两者间可以相互转帐。
（2）不同点：个人对外的资金转出或接受外部的资金转入只能通过前者办理；后者仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。 null（二）个人银行结算账户的使用范围
(1)工资、奖金收入；
(2)稿费、演出费等劳务收入；
(3)债券、期货、信托等投资的本金和收益；
(4)个人债权或产权转让收益；
(5)个人贷款转存；
(6)证券交易结算资金和期货交易保证金；
(7)继承、赠与款项；
(8)保险理赔、保费退还等款项；
(9)纳税退还；
(10)农、副、矿产品销售收入；null(11)其他合法款项。
个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取 。 null（三）个人银行结算账户开立的条件
1、使用支票、信用卡等信用支付工具的；
2、办理汇兑、定期借记(如代付水.电.话费)定期贷记(代发工资)、借记卡等结算业务的。
（四）开立个人银行结算账户所需的证明文件
1、中国居民应出具居民身份证或临时身份证.
2、中国人民解放军军人应出具军人身份证件.
3、中国人民武装警察应出具武警身份证件.
4、外国公民应出具护照。
5、港、澳、台居民，应出具往来内地通行证
null八、异地银行结算账户
（一）异地银行结算账户的使用范围
（二）异地银行结算账户的证明文件
1、开立单位银行结算帐户应出具基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款帐户规定的有关证明文件外，还应出具下列证明文件：
（1）经营地与注册地不在同一行政区域的存款人，在异地开立基本存款账户的，应出具注册地中国人民银行分支行的未开立基本存款账户的证明。
null（2）异地借款的存款人在异地开立一般存款账户的，应出具在异地取得贷款的借款合同。
（3）因经营需要在异地办理收入汇缴和业务支出的存款人，在异地开立专用存款账户的，应出具隶属单位的证明。
其中，属于第（2）（3）情况的，还应出具其基本存款账户开户登记证。
2、开立个人银行结算帐户
应出具的证明文件如
身份证、护照、户口簿等。null小结小结1、核准制：基本；预算单位专用；临时
备案制：一般；其他专用；个人
2、收付现金
基本：可存可支
一般：可存，不能支
专用：
临时：可存可支，注册验资的临时账户验资期间只收不付
个人：可存可支nullnull一、概念和特征
（一）概念
出票人（买方）签发的，约定自己或者委托付款人（银行）在见票时（即期票据）或指定的日期（远期票据）向收款人（卖方）或持票人（票据转让时）无条件支付一定金额的有价证券。
流程： 付款人
↕
出票人——收款人——持票人
签发 ↓ 背书 ↓
背书人 被背书人
前手 后手
（二）特征（简答）
1、有价——可转让
2、当事人
3、不可分性
4、无因性——无条件支付，不问票据取得的原因是否有瑕疵null（三）其他概念
1、出票：签发票据
2、交付
3、背书：实现票据权利的转让null二、分类
（一）按用途
1、支票
2、本票
3、汇票
银行汇票
商业汇票
（商业承兑汇票 银行承兑汇票）null（二）按付款日期不同
即期票据：1、支票
（见票即付） 2、本票
3、见票即付的汇票
远期票据： 1、定日付款的汇票
（见票后指定日期付款） 2、出票后定期付款的汇票
3、见票后定期付款的汇票（到期日不确定）
注：只有远期票据有承兑
思考：到期日与付款期限是否相同？
付款期限指从出票日至到期日的期限三、支票三、支票（一）概念
出票人（单位or个人）签发的——交付给收款人——收款人提示付款——银行付款
当事人:出票人、付款人和收款人。
（二）特点
1、同城结算
2、交易量最大
3、不透支
4、有效期10天
（二）种类
现金支票
转账支票：
普通支票（划线支票——只能转账）
现金支票样本现金支票样本转帐支票样本转帐支票样本null（三）出票
1、绝对记载事项
2、授权补记（金额 收款人名称）
3、相对记载事项
若没记——依法记（付款地 出票人）
null（四）付款
1、支票上无付款日期，若有，日期无效，支票有效。
2、提示付款期限：自出票之日起10天内
3、若超过提示付款日，付款人不再付款，出票人仍承担票据责任。
4、付款人要在提示付款当日付款。null（五）要求
1、使用碳素墨水或墨汁
2、严禁签发“空头支票”
3、预留签章、支付密码是审核依据
4、出票人不得签发与预留签章不符的支票，若使用密码，不得签发密码错误的支票
5、出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、使用支付密码地区，支付密码错误的支票，银行应予退票，并按票面金额处以5％但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2％的赔偿金。银行停签。 null天天公司向万千公司采购了一批原材料，货款迟迟未付。万千公司急需资金，遂上门催要100万元的材料欠款。天天公司在银行存款账户余额仅剩50万元的情况下，就向万千公司开出了一张100万元的转账支票。
问：
1、天天公司开出这张转账支票都属于什么性质的支票？
2、银行是否可以对天天公司进行罚款？罚款金额是多少？
3、万千公司是否有权要求天天公司对其赔偿？赔偿金额是多少？null1、空头支票
2、可以，银行予以退票，并按票面金额除以5%但不低于1000元的 罚款。金额为5万元
3、可以，持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。金额为2万元。null华宇公司向天华公司购买一批货物，与9月10日签发一张转账支票给天华公司用于支付货款，但华宇公司在支票上未填写收款人名称，约定由天华公司自己填写。天华公司取得支票后，在支票收款人处填写大发公司的名称于9月24日向付款银行提示付款。此时，华宇公司在付款银行的存款足以支付支票金额。回答：
1、华宇公司签发的未填写收款人名称的支票是否有效？为什么？
2、华宇公司签发的支票能否向付款银行支取现金？为什么？
3、付款银行能否拒绝向天华公司付款？为什么？null1、有效，收款人名称可以授权补记。
2、不能，转账支票只能转账，不能支现。
3、可以，支票的提示付款期限为自出票日起10日，已超过提示付款期限，银行可拒付。null三、商业汇票
（一）概念
出票——交付——持票人提示承兑——承兑人承兑——持票人提示付款——承兑人付款
（二）出票
1、个人不签发（收款人可签发）
2、记忆：绝对记载事项（7项）
相对记载事项（付款地 出票地 付款日期）
票据的绝对必要记载事项
票据的绝对必要记载事项
null（二）承兑（特有）
1、提示承兑（期限）
null2、承兑成立
提示承兑——3日 承兑人承兑/不承兑（沉默→拒绝承兑）——签发回单
正面记：绝对记（文句、签章）
相对记（承兑日期——3日期限最后一天；付款日期——只限于见票后定期付款）
3、承兑附条件——承兑无效
4、银行承兑手续费：万分之五 null（三）付款
1、提示付款期限
2、银行手续：持票人签收
（四）背书
1、目的：实现票据权利的转让
2、记载：（背面记或者粘单）
背书人签章——必须记
背书日期——默认为到期日前背书
被背书人名称——可由被背书人自行记 null3、关于“禁止背书”——不得转让
4、背书时不得记载：
附条件背书——条件无效，背书有效
部分背书——背书无效
5、背书连续（形式上）：上一手交易的被背书人是下一手交易的背书人
6、法定禁止背书转让：被拒绝承兑、被拒绝付款、超过付款提示期限null（五）保证
1、当事人：保证人、被保证人（债务人）
2、绝对记：文句、签章
3、相对记：被保证人名称——已承兑：承兑 人；无承兑：出票人
日期——出票日
保证人住所——营业场所
4、附条件保证：条件无效，保证有效
5、效力：追索权
出票人——————
甲
关于不得记载事项的总结关于不得记载事项的总结1、支票上记载付款日期——记载无效，支票有效
2、承兑附条件——承兑无效
3、附条件背书——条件无效，背书有效
4、部分背书——背书无效
5、附条件保证——条件无效，保证有效null 汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额并盖章的行为称为( )。
A．出票 B．背书 C．承兑 D．保证
答案：C
票据债务人以外的人，为担保特定债务人履行票据债务而在票据上记载有关事项并盖章的行为称为( )。 A．出票 B．背书 C．承兑 D．保证
答案：D null四、信用卡
（一）种类
贷记卡：透支消费，期限内还免息，卡内存款不付息
准贷记卡：先存备用金
（二）申领与销户
1、开立
单位卡：开立基本账户
个人卡：完人；2张附属卡null2、销户
前提：还清本金、利息
45天原则
单位卡：余额转基本户，不提现
个人卡：可转账，可提现
（三）资金来源
基本户→单位卡null（四）主要规定
1、单位卡商品交易、劳务供应结算：
10万以下；不透支；不取现
2、透支额度：
单位卡：单笔不超过5万元；月透支额：综合授信度×3%/不超过10万
个人卡：单笔不超过2万
3、准贷记卡透支期限：最长60天
贷记卡首月最低还款额：不低于当月透支余额×10%null4、优惠条件
（1）取其一
免息还款期：记账日——到期日
最长60天
最低还款额：（要加上利息）
（2）不受任何优惠
贷记卡：取现
准贷记卡：透支
5、收单业务
吃、住、游、乐——2%
其他——1%null五、汇兑（新）
（一）流程
汇款人 收款人
汇款人开户银行 收款人指定银行
null（二）注意事项
1、绝对记载事项：9项
2、汇款人、收款人有银行账户的，必须写账号
3、个人收款人需取现的，“留行待取”
指定单位的个人收款人需要取现的，“留行待取”+单位名称
4、收款人未在银行开户：银行以收款人姓名开立临时账户，只付不收，付完清户，不计利息。
null（三）汇兑撤销、退汇
撤销：款项还未划出
退汇：款项已划出
转汇银行：不得受理撤销、退汇
主动退汇：收款人拒收汇款；2个月无法交付第三章 税收法律制度第三章 税收法律制度 第一节 税收概述
一、概念与分类
（一）概念与作用
1、概念
目的：实现国家职能
手段：政治权利
规范：法律
特点：无偿
2、作用（了解）
null（二）特征
强制性
无偿性
固定性
（三）分类
1、征税对象（重点在于每一类包括哪些税种）
2、征管分工体系
3、征税权限
4、计税标准null二、税法及构成要素
（一）税收与税法的关系
（二）税法分类
1、功能
实体法
程序法
2、法律级次
法律——法规——规章——规范性文件null（三）税法构成要素
1、征税人
2、纳税义务人
3、征税对象
4、税目
5、税率
6、计税依据
7、纳税环节
8、纳税期限
9、纳税地点
10、减免税（起征点 免征额）
11、法律责任第二节 主要税种（新）第二节 主要税种（新）一、增值税
（一）征税对象——1、销售的货物
2、进口的货物
3、加工修理、配劳务
计税依据——增值额
（二）纳税义务人
一般：
小规模：4种
（三）税率：17%null（四）应纳税款（一般纳税人）
=当期销项税额-当期进项税额
=当期销售额×适用税率-当期进项税额
例：某企业5月以银行存款购入一批材料，价格为1000元，当月卖出一批产品，价格为2000元，问本月应交增值税额？
2000×17%-1000×17%=170null1、销售额：
纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方或承受应税劳务方收取的全部价款和价外费用。若是消费税应税产品或进口产品，还包括消费税、关税。
销售额=全部价款+价外费用+消费税/关税
2、含税销售额
销售额=含税销售额÷（1+17%）
null某企业为增值税一般纳税人，2010年3月销售一批产品取得含税收入93600元，同月购进一批原材料支付不含税价款30000元，该企业3月应缴纳的增值税额为多少？
首先计算不含税销售额 93600/（1+17%）=80000
然后销项税-进项税
80000*17%-30000*17%=8500
null3、进项税（4项，重点在3、4项）
第3项：一般纳税人向农业生产者购买、向小规模纳税人购买，进项税抵扣13%，农业生产者自产自销农产品是免税的。
例：买农泉枇杷1000元，在计算应交增值税额时可以减1000×13%=130元
第4项：运费7%
（五）小规模纳税人
1、认定标准（简答）
2、计税公式：销售额×3%
（六）征管
纳税时间：当天null二、消费税
（一）征税对象——特定消费品
（二）纳税义务人——从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。
（三）税目和税率
1、税目：14个
2、税率：比例、定额
（四）应纳税额
1、从价
应纳税额=销售额×税率
含增值税销售额，还要还原成不含增值税的销售额
销售额=含增值税的销售额÷（1+17%）
null2、从量
应纳税款=销售数量×税额
3、复合（卷烟、白酒）
应纳税额=销售数量×税额+销售额×税率
4、已纳税款的扣除
外购酒精——生产白酒
两环节都要交消费税，前一环节的消费税予以扣除，但不是交多少扣多少，按生产领用数量扣
（五）征管
时间：一般——第一次销售时
进口——报关进口环节
金银、钻——零售
null三、营业税
（一）征税对象 ——纳税义务人
应税劳务——提供劳务的人
被转让的无资——转让人
被销售的不动产——销售人
（二）税目、税率
1、税目：9个
2、税率：3%；5%；5%-20%
（三）计税依据：营业额=全部价款+价外费用
纳税额=营业额×税率
（四）征管
重点是纳税地：劳务——发生地
不动产——所在地
null四、企业所得税（内外资统一）
（一）征税对象——生产经营所得+其他所得
（二）纳税义务人
居民企业：境内+境外
非居民企业：境内+实际联系null（三）税率：25%
（四）应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损
1、应纳税所得额权责发生制。
2、收入总额=货币+非货币
3、不征税收入：财政拨款、事业性收费、政府基金
4、免税收入
5、准予扣除的：成本、费用、税金、损失
6、不予扣除的
7、亏损弥补：不超过5年null（五）征管
1、地点
居民：注册地——实际管理机构所在地
非居民：机构场所所在地——扣缴义务人所在地
2、期限
（1）按年 公历1月1日——12月31日
（2）不足一年，以实际经营期为准
3、申报null五、个人所得税
（一）概念
（二）纳税义务人
个人、个人独资企业、合伙企业投资者
（三）税目
居民：境内+境外
非居民：境内
（四）税率
超额累进：工资、薪金+个体工商户、个人独资企业、合伙企业
比例税率：null（五）应纳税所得额
工资
应纳税额=（每月收入额-2000）×税率-速算扣除数
例：应纳税所得额 税率 速算扣除数
小于等于500 5% 0
500——2000 10% 25
假设王某工资4000，应纳多少个人所得税？
应纳税所得额=4000-2000=2000
500×5%=25
1500×10%=150
25+150=175
或者：2000×10%-25=175
null（六）征管
自行申报：4种
代扣代缴（不包括个体工商户经营所得）null根据税收法律制度，判断下列纳税人应当缴纳什么税种，应缴纳多少税款，简述理由。
1、某建筑公司提供建筑劳务，2010年1月，营业额为100万元。
2、某建筑公司销售建材，2010年2月，不含税销售额为80万元，购进建材支付不含税价款30万元。
3、某企业向其他公司转让专利权，2010年3月，获得转让收入20万元。
4、某教授进行专题讲座获劳务报酬3000元。null1、营业税；3万；应税劳务，建筑业税率3%。
2、增值税；8.5万；80×17%-30×17%=8.5万。
3、营业税；1万；转让无形资产，税率5%。
4、个人所得税；440元；劳务报酬，不足4000，（3000-800）×20%=440.null 第三节 税收征管
一、税务登记（重点掌握适用范围 时限）
纳税主体：具有应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人
nullnull二、发票的开具与管理
（一）种类（常考）
1、增值税专用：限于一般纳税人
卖方留：存根联、记账联
买方留：发票联、抵扣联（须盖章）
2、普通：营业税纳税人和增值税小规模纳税人
行业：商业零售、商业批发、工业企业
专用：某一项目
存根联、发票联、记账联
3、专业：金融、保险、
浙公网安备 33021202002483