科目的运用

一、借贷记账法的运用 复式记账是对每一项经济业务都必须用相等的金额在两个或两个以上相关账户中相互联系地进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。我国法定的记账方法是借贷记账法。 借贷记账法是以“借”和“贷”为记账符号的一种复式记账法。“借”和“贷”作为记账符号，表明了记账的方向，有其特定的意义。 我们把账户的左方称为借方，右方称为贷方，至于借方登记增加贷方登记减少还是贷方登记增加借方登记减少，具体要看该账户属于哪一类型。因此，必须切记以下内容： 资产类、成本类账户：借方表示增加，贷方表示减少，余额在借方。 费用类账户：借方表示增加，贷方表示减少，月末没有余额。 负债类、所有者权益类账户：贷方表示增加，借方表示减少，余额在贷方。 收入类账户：贷方表示增加，借方表示减少，月末没有余额。 根据账户的性质，我们可以得出如表1的结论： 会 计 要 素 借 方 贷 方 余额 资 产 ＋ － 借方 成 本 ＋ － 借方 费 用 ＋ － 无 负 债 － ＋ 贷方 所有者权益 － ＋ 贷方 收 入 － ＋ 无 表1 账户结构一览表 借贷记账法的规则是“有借必有贷，借贷必相等”。即任何一笔经济业务的发生，有借方必定有贷方，并且借贷双方金额必定是相等的。 二、科目的运用 1、接受投资—》贷：实收资本 减少投资（撤资）—》借：实收资本 2、机器、设备、厂房、仓库—》固定资产 3、专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权 —》无形资产 4、1年内（含1年）借款—》短期借款 1年以上借款—》长期借款 5、材料采购成本包括：1、买价 2、运费 3、合理损耗 4、关税等 6、材料未验收入库—》在途物资（实际成本） —》材料采购（ 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 成本） 材料已验收入库—》原材料 7、购料时发生的进项税额—》借：应交税费—应交增值税（进项税额） 销售时发生的销项税额—》贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 8、能够直接指向某种产品（如A产品、B产品）负担的费用—》生产成本 9、由车间负担的费用—》制造费用 10、厂部、行政部门负担的费用—》管理费用 11、涉及企业与银行之间往来的费用（如利息、手续费）—》财务费用 12、销售过程中发生的运杂费、展览费、广告费—》销售费用 13、销售产品的收入—》主营业务收入 销售材料的收入—》其他业务收入 废旧物资收入、罚款收入、捐赠收入、盘盈收入—》营业外收入 14、已销产品的成本—》主营业务成本 已销材料的成本—》其他业务成本 罚款支出、捐赠支出、盘亏损失、非常损失—》营业外支出 15、运费处理： 购进时：作为材料采购成本—》在途物资（实际成本） —》材料采购（计划成本） —》原材料 销售时：作为销售费用—》销售费用 16、计提营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加—》借：营业税金 及附加 贷：应交税费 17、收到某企业利润—》投资收益 三、会计分录 1、接受投资 借：银行存款/库存现金/原材料/库存商品/固定资产/无形资产 贷：实收资本 减少（撤资）投资 借：实收资本 贷：银行存款/库存现金/原材料/库存商品/固定资产/无形资产 2、购买交易性金融资产 借：交易性金融资产—成本 [购买数量*（市价-已宣告未发放的股利）] 应收股利 已宣告未发放的股利 投资收益 实际支付买价-购买数量*市价 贷：银行存款 实际支付买价 投资收益 实际支付买价-购买数量*市价 3、金融资产价值变动 市价大于成本时： 借：交易性金融资产—公允价值变动 （市价-成本） 贷：公允价值变动损益 （市价-成本） 市价小于成本时： 借：公允价值变动损益 （成本-市价） 贷：交易性金融资产—公允价值变动 （成本-市价） 4、出售交易性金融资产 借：银行存款 实际取得销售额 交易性金融资产—公允价值变动（持有期间期末市价小于成本产生的金融资产价值变动） 投资收益 投资亏损额 贷：交易性金融资产—成本 账面成本 —公允价值变动 （持有期间期末市价大于成本产生的金融资产价值变动） 投资收益 投资获利额 同时结转： 持有期间期末市价大于成本的金融资产价值变动时： 借：公允价值变动损益 贷：投资收益 持有期间期末市价小于成本的金融资产价值变动时： 借：投资收益 贷：公允价值变动损益 5、购材料 借：在途物资（未入库，采用实际成本计价时） 不含税买价+运费 材料采购（未入库，采用计划成本计价时） 不含税买价+运费 原材料 （已入库，采用实际成本计价时） 不含税买价+运费 应交税费—应交增值税（进项税额） 不含税买价*适用税率 贷：银行存款 （已付款项） 应付账款 （未付款项） 应付票据 （未付款项） 6、前期购买的材料现在入库 实际成本计价： 借：原材料 不含税买价+运费 贷：在途物资 不含税买价+运费 计划成本计价： 借：原材料 计划成本 材料成本差异 超节差异 贷：材料采购 不含税买价+运费 材料成本差异 节约差异 7、领用材料 实际成本计价法： 借：生产成本—X产品（用于产品生产） 实际成本 制造费用—材料费（车间使用） 实际成本 管理费用—材料费（行政部门使用） 实际成本 在建 工程 路基工程安全技术交底工程项目施工成本控制工程量增项单年度零星工程技术标正投影法基本原理 （在建工程使用） 实际成本 贷：原材料—X材料 实际成本 计划成本计价法： 借：生产成本—X产品（用于产品生产） 实际成本 制造费用—材料费（车间使用） 实际成本 管理费用—材料费（行政部门使用） 实际成本 在建工程（在建工程使用） 实际成本 贷：原材料—X材料 计划成本 材料成本差异 （超支差异用蓝字，节约差异用红字） 8、购置固定资产 购入时： 借：在建工程（需安装） 不含税买价+运费 固定资产（不需安装） 不含税买价+运费 应交税费—应交增值税（进项税额） 不含税买价*适用税率 贷：银行存款 （已付款项） 应付账款 （未付款项） 应付票据 （未付款项） 安装时： 借：在建工程（需安装） 贷：原材料（安装使用材料） 应付职工薪酬（安装工人工资及福利费） 银行存款/库存现金（安装支出） 安装完毕交付使用 借：固定资产 贷：在建工程 9、计提折旧费 借：制造费用—折旧费（生产车间折旧费） 管理费用—折旧费（行政部门折旧费） 贷：累计折旧 10、出售固定资产 转入清理时： 借：固定资产清理 固定资产的净值 累计折旧 固定资产减值准备 曾提取的固定资产减值准备 贷：固定资产 账面价值 取得变卖收入时： 借：银行存款 贷：固定资产清理 支付清理费用时： 借：固定资产清理 贷：库存现金 确认出售收益时： 借：固定资产清理 贷：营业外收入 确认出售损失时： 借：营业外支出 贷：固定资产清理 6、分配（结转）工资 借：生产成本—X产品（生产产品工人工资） 制造费用—工资（车间管理人员工资） 管理费用—工资（行政管理部门人员工资） 贷：应付职工薪酬—职工工资 7、计提福利费 借：生产成本—X产品（生产产品工人工资） 制造费用—福利费（车间管理人员工资） 管理费用—福利费（行政管理部门人员工资） 贷：应付职工薪酬—职工福利 8、提取现金 借：库存现金 贷：银行存款 存入现金 借：银行存款 贷：库存现金 9、发放工资 借：应付职工薪酬—职工工资 贷：库存现金 11、计算（计提）利息 借：财务费用—利息支出 贷：应付利息 支付利息 借：应付利息 贷：银行存款 12、预付下一年度费用 借：预付账款 贷：银行存款 13、摊销（分配）已支付的费用 借：制造费用—X费（车间负担费用） 管理费用—X费（行政部门负担费用） 贷：预付账款 14、分配制造费用 制造费用分配率=制造费用总额÷分配 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 其中：分配标准有：生产工人工资、生产机器工时等 借：生产成本—X产品 —X产品 贷：制造费用 15、结转完工产品成本 借：库存商品—X产品 贷：生产成本—X产品 16、销售产品 借：银行存款（已收款项） 应收账款（未收款项） 应收票据（未收款项） 贷：主营业务收入 不含税销售额 应交税费—应交增值税（销项税额） 不含税销售额*适用税率 银行存款/库存现金 （代垫运费） 17、结转已销产品成本 借：主营业务成本 贷：库存商品—X产品 18、销售材料、结转已销材料成本 借：银行存款（已收款） 应收账款（未收款） 应收票据（未收款项） 贷：其他业务收入 不含税销售额 应交税费—应交增值税（销项税额） 不含税销售额*适用税率 银行存款/库存现金（代垫运费） 借：其他业务成本 贷：原材料—X材料 19、计算（计提）城建税、教育费附加 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交城市维护建设税 —应交教育费附加 20、向银行借款 借：银行存款 贷：短期借款（1年内、含1年） 长期借款（1年以上） 21、预借（预付）差旅费 借：其他应收款—XX人 贷：库存现金 22、报销差旅费 退款 借：管理费用—差旅费 （实际已用） 库存现金 （未使用） 贷：其他应收款—XX人 （原借款） 补款 借：管理费用—差旅费 （实际已用） 贷：其他应收款—XX人 （原借款） 库存现金 （超额使用） 23、罚款 收到罚款 借：银行存款/库存现金 贷：营业外收入—罚款收入 支付罚款 借：营业外支出—罚款支出 贷：银行存款/库存现金 24、捐赠 接受捐赠 借：银行存款/库存现金/固定资产 贷：营业外收入—捐赠收入 向外捐赠 借：营业外支出—捐赠支出 贷：银行存款/库存现金/固定资产 25、收到分来的利润 宣告发放股利时： 借：应收股利 贷：投资收益 收到股利时： 借：银行存款 贷：应收股利 26、结转收入 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷：本年利润 27、结转费用 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 28、计算（计提）所得税 借：所得税费用 贷：应交税费—应交所得税 29、结转所得税费用 利润总额＝“本年利润”贷方－“本年利润”借方 应交所得税＝利润总额×25% 借：本年利润 贷：所得税费用 30、计提盈余公积金 净利润＝利润总额－所得税费用 法定盈余公积金提取额＝净利润×10% 借：利润分配 贷：盈余公积 31、计提股利 借：利润分配 贷：应付股利 32、结转本年利润（每年末做一次） 借：本年利润 贷：利润分配