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资产负债表、损益表填制方法.doc举报

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利润表 (一)利润表的内容与格式 利润表属于动态报表,是反映企业在一定会计期间经营成果的报表,主要提供有 关企业经营成果方面的信息。通过利润表,可以反映企业一定会计期间的收入实现情 况和费用耗费情况;可以反映企业一定会计期间生产经营活动的成果,据以判断资本 保值、增值情况。 在利润表中,收入应当按照其重要性分项列示;费用应当按照其性质分项列示; 利润应当按照营业利润、利润总额和净利润等利润的构成分类分项列示。 一般情况下,利润表主要反映以下几方面的内容: (1) 构成主营业务利润的各项要 素。从主营业务收入出发,减去主营业务成本和主营业务税金及附加后得出主营业务 利润。 (2) 构成营业利润的各项要素。在主营业务利润的基础上,加上其他业务利润, 减去营业费用、管理费用、财务费用后得出。 (3) 构成利润总额的各项要素。在营业利 润的基础上,加上投资收益 ( 亏损以 表示 ) 、补贴收入、营业外收入,减去营业外支 出后得出。 (4) 构成净利润的各项要素。在利润总额的基础上,减去所得税费用后得出。 利润表一般有表首、正表两部分。其中,表首概括地说明报表名称、编制单位、 编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等;正表反映形成经营成果的各个项目和 计算过程。 利润表正表的格式一般有两种:单步式利润表和多步式利润表。单步式利润表是 将当期所有的收入列在一起,然后将所有的费用、支出等列在一起,两者相减得出当 期净损益。多步式利润表是通过对当期的收入、费用、支出项目按性质加以归类,按 利润形成的主要环节列示一些中间性利润指标,如主营业务利润、营业利润、利润总 额、净利润,分步计算当期净损益。在我国,利润表一般采用多步式,具体格式和内 容见表 10-3 (二)利润表的编制方法 《企业财务会计报告条例》规定:年度、半年度会计报表至少应当反映两个年度 或者相关两个期间的比较数据。也就是说,企业需要提供比较利润表,所以,利润表 各项目需要分为 本月数 本年累计数 两栏分别填列。 本月数 栏反映各项目的本月 实际发生数;在编报年度会计报表时,填列上年全年累计实际发生数。如果上年度利 润表与本年度利润表的项目名称和内容不相一致,应对上年度利润表项目的名称和数 字按本年度的规定进行调整,填入本表 上年数 栏。在编制年度会计报表时,应将 月数 栏改成 上年数 栏。本表 本年累计数 栏反映各项目自年初起至报告期末止的累 计实际发生数。 本月数 栏内各项数字,根据以下方法填列: 1 主营业务收入 项目,反映企业经营主要业务所取得的收入总额。本项目应根 主营业务收入 科目的发生额分析填列。 2 主营业务成本 项目,反映企业经营主要业务发生的实际成本。本项目应根据 主营业务成本 科目的发生额分析填列。 3 主营业务税金及附加 项目,反映企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、 城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。本项目应根据 主营业务税金 及附加 科目的发生额分析填列。

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4 其他业务利润 项目,反映企业除主营业务以外取得的收入,减去所发生的相 关成本、费用,以及相关税金及附加等支出后的净额。本项目应根据 其他业务收入 其他业务支出 科目的发生额分析填列。 5 营业费用 项目,反映企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等过程中发 生的费用。本项目应根据 营业费用 科目的发生额分析填列。 6 管理费用 项目,反映企业发生的管理费用。本项目应根据 管理费用 科目的 发生额分析填列。 7 财务费用 项目,反映企业发生的财务费用。本项目应根据 财务费用 科目的 发生额分析填列。 8 投资收益 项目,反映企业以各种方式对外投资所取得的收益。本项目应根据 投资收益 科目的发生额分析填列;如为投资损失,以 号填列。 9 补贴收入 项目,反映企业取得的各种补贴收入以及退回的增值税等。本项目 应根据 补贴收入 科目的发生额分析填列。 10 营业外收入 项目和 营业外支出 项目,反映企业发生的与其生产经营无直接 关系的各项收入和支出。这两个项目应分别根据 营业外收入 科目和 营业外支出 目的发生额分析填列。 11 利润总额 项目,反映企业实现的利润总额。如为亏损总额,以 号填列。 12 所得税 项目,反映企业按规定从本期损益中减去的所得税。本项目应根据 得税 科目的发生额分析填列。 13 净利润 项目,反映企业实现的净利润。如为净亏损,以 号填列。 二、利润分配表 利润分配表是反映企业一定会计期间对实现净利润以及以前年度未分配利润的 分配或者亏损弥补的报表,是利润表的附表。 利润分配表一般有表首、正表两部分。其中,表首概括地说明报表名称、编制单 位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等;正表具体说明利润分配表的各项 内容。其基本格式和内容见表 10 5 《企业财务会计报告条例》规定:年度、半年度会计报表至少应当反映两个年度 或者相关两个期间的比较数据。也就是说,企业需要提供比较利润分配表,所以,利 润分配表各项目需要分为 上年实际 本年实际 两栏分别填列。 上年实际 栏根据上 利润分配表 填列。如果上年度利润分配表与本年度利润分配表的项目名称和内容 不一致,应对上年度报表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整,填入本表 上年 实际 栏内。利润表各项目的填列方法如下: 1 净利润 项目,反映企业实现的净利润。如为净亏损,以 号填列。本项目 的数字应与利润表中 本年累计数 栏的 净利润 项目一致。 2 年初未分配利润 项目,反映企业年初未分配的利润,如为未弥补的亏损,以 号填列。 3 其他转入 项目,反映企业按规定用盈余公积弥补亏损等转入的数额。 4 提取法定盈余公积 项目和 提取法定公益金 项目,分别反映企业按照规定提 取的法定盈余公积金和法定公益金。 5 提取职工奖励及福利基金 项目,反映外商投资企业按规定提取的职工奖励及 福利基金。

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6 提取储备基金 提取企业发展基金 项目,分别反映外商投资企业按照规定 提取的储备基金和企业发展基金。 7 利润归还投资 项目,反映中外合作经营企业按规定在合作期间以利润归还投 资者的投资。 8 应付优先股股利 项目,反映企业应分配给优先股股东的现金股利。 9 提取任意盈余公积 项目,反映企业提取的任意盈余公积。 10 应付普通股股利 项目,反映企业分配给普通股股东的现金股利。企业分配 给投资者的利润,也在本项目反映。 11 转作资本 ( 或股本 ) 的普通股股利 项目,反映企业分配给普通股股东的股票股 利。企业以利润转增的资本,也在本项目反映。 12 未分配利润 项目,反映企业年末尚未分配的利润。如为未弥补的亏损,以 号填列。 企业如因以收购本企业股票方式减少注册资本而相应减少未分配利润,可在本表 年初未分配利润 项目下增设 减:减少注册资本减少的未分配利润 项目反映。国有 工业企业按规定补充的流动资本,可在本表 利润归还投资 项目下增设 补充流动资 项目反映。企业按规定以利润归还借款、单项留用的利润等,可以 补充流动资本 项目下单列项目反映。 三、利润表及利润分配表编制举例 【例 10-1 】京连股份公司 2003 12 月份的有关收入、费用类科目的发生额资料如 下: 主营业务收入 2400000 主营业务成本 1360000 主营业务税金及附加 80000 管理费用 192000 财务费用 48000 营业费用 12O000 投资收益 160000 营业外收入 30000 营业外支出 19000 其他业务利润 80000 所得税 280830 该公司 2003 11 月份的利润表中的有关数据如表 10 2 所示 : 10 2 利润表 2003 11 月单位:元 项目 行次 本月数 本年累计数

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