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促进大学生就业的税收政策探析.pdf

促进大学生就业的税收政策探析.pdf

上传者: sxcdfxy 2012-05-09 评分1 评论0 下载25 收藏10 阅读量637 暂无简介 简介 举报

简介:本文档为《促进大学生就业的税收政策探析pdf》,可适用于财会税务领域,主题内容包含第卷第期年月        高教与经济HIGHEREDUCATIONECONOMY           VolNoSept促进大学生就业的税收政策探符等。

第 21 卷第 3 期 2008 年 9 月          高 教 与 经 济 HIGHER EDUCATION & ECONOMY             Vol. 21 No. 3 Sept. 2008 促进大学生就业的税收政策探析 秦 建 国 (南京财经大学 公共管理学院 ,江苏 南京 210046) 摘要 :如何建立促进大学生就业的长效机制 ,是世界各国政府面临的一道难题。我们认为宏 观调控最重要工具之一的税收政策 ,可以成为解决问题的主要手段。本文在分析税收政策对 促进大学生就业的意义和存在问题的基础上 ,就如何建构促进我国大学生就业的税收政策体 系谈了自己的看法。 关键词 :大学生就业 ;税收政策 ;大学生创业 从全面提高我国综合竞争力考虑 ,面对 21 世纪知识社会的挑战 ,我国政府作出了大力发展普通高 等教育的重大决策。然而 ,伴随着 1999 年以来的普通高等学校招生规模的扩大 ,在迅速实现高等教育 的跨越式增长 ———从精英教育迈入大众化教育阶段的同时 ,大学生就业遇到了前所未有的压力 ,失业人 数不断增加 ,大学生就业形势非常严峻。如何建立促进大学生就业的长效机制 ,是世界各国政府面临的 一道难题。我们认为宏观调控最重要的工具之一的税收政策 ,可以成为解决问题的主要手段。本文就 如何建构促进我国大学生就业的税收政策体系提出了一些设想。   一、税收政策与大学生就业 (一)税收政策影响大学生就业的一般理论 作为国家集中收入分配和政府宏观经济调控的重要杠杆的政府税收政策 ,对社会就业水平的高低 和就业结构的调整都有一定影响。从对劳动总需求量的影响来看 ,税收政策可以促进经济发展 ,增加就 业岗位 ;通过对企业雇佣特定对象进行税收优惠来实现直接扩大就业需求。税收政策通过配合国家产 业政策 ,对有利于经济发展 ,并能吸收较多劳动力的产业和部门 ,给予一定的税收优惠 ,从而增加这些部 门的就业量 ,影响劳动需求结构。通过开征社会保障税实现劳动力的正常流动 ,创造出更多的就业机 会。从影响劳动总供给来看 ,税收政策通过收入效应和替代效应使劳动和闲暇的价格发生变化 ,影响劳 动总供给 ;通过鼓励教育和对劳动力的培训来提高劳动者素质 ;通过对个人收益的调节影响着人们人力 资源投资的选择 ,并通过以上的作用影响劳动总供给结构。 对大学生就业而言 ,适当的税收政策选择有着非凡的意义 :刺激经济增长的税收政策 ,可以为具有 人力资本优势的大学生就业提供更广阔的天地。在 21 世纪的知识经济时代 ,经济增长更依赖于人才的 数量和质量 ,这会极大地增加大学生的需求 ;经济增长带来的工业化的实现、产业结构优化升级、城市化 进程的加快 ,无不对劳动力素质提出新的要求 ,增加对大学生的就业机会。 引导和扶持高新技术的税收政策 ,有利于新产业的形成 ,有利于国家自主创新能力的提高。而且这 些新产业往往需要较长成长期、承担较大投资风险 ,也需要国家税收方面的优惠政策予以扶持。这些新 产业也天然是大学生的就业领域 ,创新型国家更是要以大学生作为支撑。 鼓励创业的税收政策可激发最富有创造力的大学生创业。调查表明 ,目前无业失业的青年有创业   收稿日期 :2007 - 09 - 22   作者简介 :秦建国 (1976 - ) ,男 ,湖南永州人 ,讲师 ,硕士 ,从事劳动经济理论研究。 92 想法的为 52. 1 % ,而且年纪越轻创业愿望越强。创业愿望与文化程度密切相关 ,初中以下有创业想法 的比例为 43. 8 % ,高中文化程度有创业想法的比例为 53. 5 % ,而大专以上文化程度有创业想法的比例 高达 61. 6 %[1 ] 。另一资料显示 ,大学生想创业的比例达 76. 3 % ,在大学生中 ,已经创业的有 1. 3 % ,准备 在上大学期间创业的有 5. 1 % ,大学一毕业就创业的有 6. 8 % ,工作一段时间后再创业的有 63. 1 %[2 ] 。 对于工作一段时间以后再创业的这些人 ,如果不将这种创业意识引导好、保护好 ,很有可能会放弃。假 如这样 ,就会影响我国就业机会的有效增加。 我国目前就业压力大、任务艰巨 ,完全依靠政府和现有的企业 ,根本无法解决这些人的就业问题。 其出路就是大力倡导创业。在知识经济和市场经济条件下 ,需要越来越多的具有独立创业能力的劳动 者。大学生创办小企业 ,既是大学生就业的重要渠道 ,又是发展经济、为社会创造就业岗位的重要途径。 在美国 ,随着知识经济的来临 ,大学生创业蓬勃发展。据麻省理工学院 1999 年的一项统计显示 ,该校毕 业生已经创办 4000 个公司 ;1990 年以来 ,麻省理工学院毕业生和教师平均每年创建 150 个新公司 ,对美 国特别是麻省的经济发展做出了重大的贡献。仅 1994 年 ,这些公司就雇佣 110 万人 ,创造 2320 亿美元 的销售额[3 ] 。因此 ,提供优惠政策 ,鼓励大学生创业是解决大学生就业的有效措施。 (二)我国现有的促进大学生就业的税收政策 我国现有的促进大学生就业的税收政策主要是 ,国办发 [ 2003 ]49 号国务院办公厅《关于做好 2003 年普通高等学校毕业生就业工作的通知》;国办发[2004 ]35 号国务院办公厅《关于进一步做好 2004 年普 通高等学校毕业生就业工作的通知》;中办发[2005 ]18 号中共中央办公厅国务院办公厅印发《关于引导 和鼓励高校毕业生面向基层就业的意见》等三个文件。其主要内容为 : 1. 鼓励和支持高校毕业生到基层自主创业和灵活就业。对高校毕业生从事个体经营的 ,除国家限 制的行业外 ,自工商行政管理部门登记注册之日起 3 年内免交登记类、管理类和证照类的各项行政事业 性收费。加强对大学生的创业意识教育和创业能力培训 ,为到基层创业的高校毕业生提供有针对性的 项目、咨询等信息服务 ,对其中有贷款需求的提供小额贷款担保或贴息补贴。有条件的地区 ,可通过财 政和社会两条渠道筹集“高校毕业生创业资金”。 2. 毕业半年以上未能就业并要求就业的高校毕业生 ,可持学校证明到入学前户籍所在城市或县劳 动保障部门办理失业登记 ,并可享受国家关于失业人员就业的优惠扶持政策。劳动保障部门所属的公 共职业介绍机构和街道劳动保障机构应免费提供就业服务。对于因患病等原因短期无法工作并确无生 活来源者 ,由民政部门参照当地城市低保标准 ,给予临是救助。此项费用由地方财政列支。建立见习基 地或提供见习岗位 ,见习期间由见习单位和地方政府提供基本生活补助。 3. 积极引导和鼓励高校毕业生面向基层就业 ,面向西部地区、艰苦边远地区和艰苦行业以及广大农 村地区就业。对毕业后自愿到艰苦地区、艰苦行业工作 ,服务达到一定年限的学生 ,其在校期间的国家 助学贷款本息由国家代为偿还。从 2005 年起连续 5 年 ,“大学生志愿服务西部计划”每年招募 2 万名左 右高校毕业生 ,主要安排到乡镇开展支教、支农、支医和扶贫工作 ,时间一般为 2 到 3 年 ,工作期间给予 一定生活补贴。安排到西部地区农村中小学、医疗卫生机构和农技推广服务机构工作的高校毕业生 ,其 生活补贴由财政安排专项经费予以支付。对报考公务员的 ,可以通过适当增加分数以及其他优惠政策 , 优先录用。对于已被录取为研究生的应届高校毕业生到基层服务的 ,为其保留学籍 2 年 ;对于到西部地 区和艰苦边远地区服务 2 年以上的高校毕业生报考研究生的 ,应适当给予优惠并在同等条件下优先录 取。   二、促进大学生就业的现有税收政策评析 为了有效地增加大学生就业 ,各地纷纷落实各项促进大学生就业和创业的税收政策 ,并结合本地实 际研究制定新办法、新举措 ,取得了一定的效果 ,但也存在着一些问题。 (一)现有税收政策过于原则 ,影响了大学生就业的效果 我国各级地方政府出台的创业政策基本上属于原则性的宏观政策 ,缺乏可操作性的实施方案 ,降低 03 秦建国 :促进大学生就业的税收政策探析 了政策执行部门的执行效率。有的地方和部门对大学生创业政策的落实不到位 ,给大学生创业带来不 利影响。比如 :在扶持大学生创业方面 ,政府确实提出了一些扶持政策 ,但是其中有些政策很难操作 ,有 些在执行过程中变了样。尤其是在经营领域、融资渠道和税收优惠等关系到大学生创业的关键问题上 , 创业的大学生们并没有享受到真正的扶持。创业资金缺乏是大学生创业的瓶颈问题 ,政府对下岗失业 人员创业的资金来源有明确的政策规定 ,而大学生创业的资金来源还没有可行的来源渠道。并且创业 基金规模过小 ,不能满足庞大的大学生创业群体的需要。高校毕业生自主创业享受税收优惠的时间期 限不统一 ,有的 5 年 ,有的 2 年 ;高校毕业生到基层就业 ,到西部地区、艰苦边远地区和艰苦行业以及广 大农村地区就业所能享受的优惠政策不一样 ;有的地方给予失业大学生以国有企业下岗职工从事个体 经营管理一样的税收优惠政策 ;享受税收优惠政策的申报认定手续过于繁琐 ,指定要报送的资料过多。 比如 :自主创业基金借款 ,须由借款人填写《高校毕业生自主创业借款申请表》,持身份证、毕业证、营业 执照、项目可行性报告及担保证明 ,向核发营业执照工商部门的同级基金管理机构申请借款 ;自主创业 需要贷款贴息支持的 ,由贷款人填写《高校毕业生自主创业贷款贴息申请表》,持贷款申请、身份证、毕业 证、营业执照及担保证明 ,向核发营业执照工商部门的同级基金管理机构申请贴息 ,经审核同意后向各 商业银行申请贷款。经银行批准贷款后到各级基金管理委员会办事机构办理贴息手续。 (二)促进大学生就业的税收政策优惠过低 大学生就业的税收政策效果 ,取决于对大学生创业就业能得到多大的优惠。然而 ,现存税收政策优 惠范围过小 ,往往局限于经济发达地区和省会城市。并且 ,优惠税种有限 ,税收政策减免的税种主要为 所得税和一些地方税如营业税、城建税等。而所得税属于收益税 ,在企业创立初期大学生本身的劳动力 成本一般较高 ,减免企业所得税对企业的激励作用和吸引力不大。而且 ,以减免地方税收来促进大学生 就业 ,意味着支出主要由地方财政负担 ,使地方财政尤其是相对贫困落后地区的财政压力进一步加大 , 一定程度上抑制了地方执行就业税收政策的积极性。同时 ,税收优惠没能体现出大学生创业的特点和 国家产业政策重点 ,如对技术密集型的中小企业、第三产业等在政策优惠中没有予以突出 ,仅仅是给予 一般的优惠。大学生新办从事咨询业、信息业、技术服务业的企业或经营单位 ,可免征企业所得税两年 ; 新办从事交通运输、邮电通信企业或经营单位 ,可第一年免征企业所得税 ,第二年减半征收企业所得税 ; 新办从事公用事业、商业、物资业、对外贸易业、旅游业、物流业、仓储业、居民服务业、饮食业、教育文化 业、卫生业的企业或经营单位 ,可免征企业所得税一年 ;各国有商业银行、股份制商业银行、城市商业银 行和有条件的城市信用社要为自主创业的毕业生提供小额贷款 ,贷款额度在 2 万元左右 ,贷款期限最长 为 2 年 ,到期确需延长的 ,可申请延长 1 次。这样低水平的税收优惠不可能对大学就业产生实质性的影 响。   三、完善促进大学生就业的税收政策体系的建议 解决大学生就业问题的根本措施 ,是在经济发展和产业结构合理化调整过程中 ,使就业岗位的有效 增加。实现促进大学生就业的税收政策 ,应立足于促进对大学生就业具有基础性作用的经济发展和产 业结构的调整。 (一)建立简便、有效、规范化的大学生就业税收优惠政策 我国各级地方政府应遵照中央相关规定 ,结合本地实际出台尽可能细化的、可操作的实施方案 ,简 便、有效、规范大学生就业税收政策 ,并努力提高政策执行部门的执行效率。比如 :针对积极引导和鼓励 高校毕业生面向基层就业 ,面向西部地区、艰苦边远地区和艰苦行业以及广大农村地区就业 ,应明确连 续多少年在哪些指定的岗位或者指定地区工作的大学生 ,可以享受国家助学贷款全额或多大部分免除 的优惠 ;科学界定促进就业税收政策的期限。而我国现行促进大学生就业的税收政策大多是以 3 年为 一个周期 ,甚至还有 1 年期的税收优惠。这就要求对于税收优惠 ,哪些是临时性的 ? 哪些是长期性的 ? 应有一个明确界定。 13 秦建国 :促进大学生就业的税收政策探析 (二)加大教育相关投入的税收优惠 解决大学生失业的关键 ,是提高大学生的技能。政府可以从税收中拿出一部分资金 ,成立促进就业 基金 ,用于专业培训 ,提高大学生的技能水平 ,进一步落实大学生就业见习计划。同时 ,国家对大学生技 术培训应给予税收上的优惠 ,对进行技术转让、技术咨询、技术培训而获得的收入 ,应给予营业税所得税 方面的优惠。在个人所得税方面 ,对其子女进行大学教育费支出、大学生本人继续教育支出、再就业教 育培训费用支出按一定比例税前扣除。鼓励人们延长受教育期限 ,相应延长开始就业的年龄 ,在一定程 度上缓解目前就业集中的压力。对企业因雇佣大学生而支出的教育培训支出给予税收优惠 ,该费用的 支出可从其应收税额里进行扣除。 (三)制定合理的产业税收政策 国家在保持社会经济正常发展的前提下 ,通过税率、税种等手段 ,加大对大学生就业率、产业关联度 高的产业的扶持力度。比如突出第三产业、技术密集型企业的政策优惠 :对第三产业实行差别税率等税 收优惠 ,使它的利润率接近平均利润率水平 ,以扶持其发展 ;对能源交通、通讯、基础设施、技术先进项目 和出口创汇项目应给予较多的优惠 ;对直接为农业生产服务的企业、从事农产品加工的再就业企业以及 利用废气、废水、废渣等废弃物为主要原料的环保型再就业企业 ,除了给予一般的减免税规定外 ,还应增 加一定年度 (五年)的减免税优惠 ;对服务业给予倾斜政策 ,鼓励和促进服务业的发展 ,允许经过认定的 社区服务社 ,在 3 年或 5 年内免缴营业税、所得税等地方税 ,并免缴除法定的养老、医疗和失业保险以外 其他各类社会性缴费。 大学生典型的特征之一 ,就是有能力将自己所学到的科学文化知识转化为先进的生产力。不过 ,大 学生毕业时普遍身无分文 ,创业迫切需要资金扶持。提供资金扶持 ,给予税收优惠政策 ,便成为政府的 一项重要职能。对此 ,政府一方面要对大学生通过一种有效的手段 ,给予大学生创业直接资金扶持。另 一方面对大学生创办的企业 ,给予更大幅度减免税收、优惠税率、提高税收起征点、加速折旧、再投资税 收减免、费用扣除、盈亏相抵等多种方式予以扶持 ,提高大学生创业的积极性 ,从而真正解决大学生就业 难题。 参考文献 : [1 ] 练月琴 ,等. 让青年成为创业的生力军 (J) . 群众 ,2005 , (5) :27 - 29. [2 ] 王伟平 ,唐洁秋. 杭州市青年创业主体及环境的调查分析和对策 (J) . 浙江青年专修学院学报 ,2005 , (2) :1 - 6. [3 ] 杨宝忠. 美国大学生的创业实践活动及其启示 (J) . 外国教育研究 ,2005 , (11) :49 - 51. (上接第 3 页) 学术权力和行政权力相互有效地匹配应是 :学校行政管规划、管协调、管保障等 ,从而实现直接管理 变为间接管理 ,过程管理变为过程与目标相协调的管理。将人才培养、学科建设、科学研究按照自身发 展的规律去管理 ,将学术决策的权限交给教师和从事学术活动的组织。 目前 ,高校学术权力的配置也在尝试着集权与分权相结合方法。适当保留学校高度集权和科层化 等级制度的管理传统 ,将学术管理权力重心主要设在校、院两级 ,学校可以予以必要的授权。下级必须 对上级负责。建立学校内部分权管理制度 ,通过建立各类学术组织 ,形成学术事务决策权与行政职能部 门权力的适度分割 ,各行其职、各负其责。有关学校大政方针及整体发展的决策 ,提交校长办公会和党 委会讨论通过。 大学是一个融学术性和行政性为一体的复杂的社会组织 ,只有努力维护学术权力和行政权力均衡 发展、协调的局面 ,使两种权力在合理的范围和限度内发挥其应有的权力优势 ,才能既保证学术权力的 自由性和畅通性 ,又能使学校管理高效运行 ,从而实现办学效益与效率的双赢。 23 秦建国 :促进大学生就业的税收政策探析

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