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财经法规第三章2012年.ppt

财经法规第三章2012年.ppt

上传者: 陌兮-Katrina 2012-04-26 评分 0 0 0 0 0 0 暂无简介 简介 举报

简介:本文档为《财经法规第三章2012年ppt》,可适用于财会税务领域,主题内容包含重庆市会计从业资格基础知识财经法规与会计职业道德重庆市会计从业资格基础知识财经法规与会计职业道德重庆九龙坡区财经学校蒋老师第二章税收法律制度第二章税符等。

重庆市会计从业资格基础知识财经法规与会计职业道德重庆市会计从业资格基础知识财经法规与会计职业道德重庆九龙坡区财经学校蒋老师第二章税收法律制度第二章税收法律制度一、税收概述二、我国现行主要税种概述三、税收征收管理一、税收概念与分类一、税收概念与分类(一)税收的概念、作用(二)税收的特征(掌握)(三)税收的分类(掌握)(一)、税收的概念(一)、税收的概念税收是指国家为了实现其职能凭借其政治权力根据法律法规对纳税人强制无偿征收取得财政收入的一种形式。(一)、税收的作用(一)、税收的作用()税收是国家组织财政收入的主要形式。()税收是国家调控经济运行的重要手段。()税收具有维护国家政权的作用。()税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。(二)、税收的特征(二)、税收的特征强制性无偿性固定性(三)、税收的分类(三)、税收的分类以征税对象分类可分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类与行为税类。按征收管理的分工体系分类可分为工商税类、关税类。以税收征收权限和收入支配权限分类可分为中央税、地方税和中央地方共享税。按照计税标准不同进行的分类可分为从价税、从量税和复合税。二、税砂及构成要素二、税砂及构成要素(一)税法的概念(二)税法的分类(三)税法的构成要素(一)、税法的概念(一)、税法的概念税法就是国家凭借其权力利用税收工具的强制性、无偿性、固定性的特征参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称。(一)、税收与税法的关系(一)、税收与税法的关系税收是指国家为了实现其职能凭借其政治权力依照税法对纳税人强制无偿固定地取得财政收入的一种形式。税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。税法是税收的法律保障确定国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则。其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益维护正常的税收秩序保证国家的财政收入。(二)、税法的分类(二)、税法的分类按照功能作用的不同分为:、税收实体法、税收程序法按照主权国家行使税收管辖权的不同分为:、国内税法、国际税法、外国税法。按照税法法律级次划分的不同分为、税收法律、税收行政法规、税收规章、税收规范性文件。(三)、税法的构成要素(三)、税法的构成要素征税人纳税人征税对象税目税率(比例税率、超额累进税率、定额税率、超率累进税率)计税依据(从价定率征收、从量定额征收、复合征收)纳税环节纳税期限纳税地点减税免税(起征点和免征额)法律责任三、我国现行主要税种概述三、我国现行主要税种概述(一)增值税(二)消费税(三)营业税(四)企业所得税(五)个人所得税(六)印花税(七)城市维护建设税、增值税(一)概念、增值税(一)概念增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据征收的一种流转税。按我国增值税法的规定增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业单位和个人就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。、增值税(二)征税范围、增值税(二)征税范围、销售或者进口的货物货物是指有形动产包括电力、热力、气体在内。、提供的加工、修理修配劳务加工是指受托加工货物即委托方提供原料及主要材料受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复使其恢复原状和功能的业务。、属于征税范围的特殊项目货物期货(包括商品期货和贵金属期货)应当征收增值税在期货的实物交割环节纳税。银行销售金银的业务应当征收增值税。典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务均应征收增值税。集邮商品(如邮票、首日封、邮折等)的生产以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的均征收增值税。邮政部门发行报刊征收营业税其他单位和个人发行报刊征收增值税。电力公司向发电企业收取的过网费应当征收增值税不征收营业税。、属于征税范围的特殊行为()视同销售货物行为()混合销售行为()兼营非应税劳务行为。、增值税(三)八种视同销售行为、增值税(三)八种视同销售行为A、将货物交付其他单位或者个人代销B、销售代销货物C、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人将货物从一个机构移送至其他机构用于销售但相关机构设在同一县(市)的除外D、将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目E、将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费F、将自产、委托加工或者购进的货物作为投资提供给其他单位或者个体工商户G、将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者H、将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。、增值税(四)增值税的分类:、增值税(四)增值税的分类:()生产型增值税()收入型增值税()消费型增值税、增值税(五)小规模纳税人的认定标准:、增值税(五)小规模纳税人的认定标准:小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下并且会计核算不健全不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。小规模纳税人的认定标准:、从事货物生产或提供应税劳务的纳税人以及以从事货物生产或提供应税劳务为主并兼营货物批发或零售的纳税人年应税销售额在万元以下(含本数下同)的、从事货物批发或零售的纳税人年应税销售额在万元以下的。年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经济发生应税行为的企业视同小规模纳税人纳税。、年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。、增值税(六)一般纳税人的认定标准:、增值税(六)一般纳税人的认定标准:一般纳税人是指应征增值税销售额(以下简称年应税销售额包括一个公历年度内的全部应税销售额)超过增值税暂行条例实施细则规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。下列纳税人不属于一般纳税人:、年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业、个人(除个体经营者以外的其他个人)。、非企业性单位。、不经常发生增值税应税行为的企业。、增值税(七)一般纳税人年审和临时一般纳税人转为一般纳税人的认定:、增值税(七)一般纳税人年审和临时一般纳税人转为一般纳税人的认定:为加强增值税一般纳税人的管理在一般纳税人年审和临时一般纳税人转为一般纳税人过程中对已使用增值税防伪税控系统但年应税额未达到规定标准的一般纳税人如会计核算健全且未有下列情形之一者不取消其一般纳税人资格。、虚开增值税专用发票或者有偷、骗、抗税行为、连续个月未申报或者连续个月纳税申报异常且无正常理由、不按规定保管、使用增值税专用发票、税控装置造成严重后果。上述一般纳税人在年审后的一个年度内领购增值税专用发票应限定为千元版(最高开票限额万元)个别确有需要经严格审核可领购万元版(最高开票限额万元)的增值税专用发票月领购增值税专用发展人数不得超过份。纳税人一经认定为增值税一般纳税人不得再转为小规模纳税人。、增值税(八)税率与征收率、增值税(八)税率与征收率、基本税率、适用低税率()粮食、食用植物油、鲜奶。()自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品。()图书、报纸、杂志。()饲料、化肥、农药、农机、农膜。()国务院及其有关部门规定的其他货物。、零税率纳税人出口货物税率为零。、征收率小规模纳税人适用征收率的规定是:考虑到小规模纳税人经营规模小、会计核算不健全难以按上述两档税率计税和使用增值税专用发票抵扣进项税额因此实行按销售额与征收率计算应纳税的简易办法。、增值税(九)一般纳税人应纳税额的计算、增值税(九)一般纳税人应纳税额的计算、销项税额的计算销售税额=销售额适用税率、一般销售方式下的销售额销售额是指纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方(承受应税劳务也视为购买方)收取的全部价款和价外费用但是不包括收取的销项税额。、含税销售额的换算。不含税销售额=含税销售额(税率)、进项税额的计算。()准予从销项税额中抵扣的进项税额扣除率、、()不得从销售项税额中抵扣的进项税额、当期应纳税额当期应纳税额=当期销项税额当期进项税额=当期销售额适用税率当期进项税额、增值税(十)准予从销项税额中抵扣的进项税额、增值税(十)准予从销项税额中抵扣的进项税额根据《增值税暂行条例》的规定准予从销项税额中抵扣的进项税额限于下列增值税扣税凭证上注明的增值税税额和按规定的扣除率计算的进项税额。从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。购进农产品除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式为:进项税额=买价扣除率购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和的扣除率计算的进项税额。准予计算进项税额抵扣的货物运费金额是指运输费用结算单据上注明的运输费用(包括铁路临管线及铁路专线运输费用)、建设基金不包括装卸费、保险费等其他杂费。进项税额计算公式:进项税额=运输费用金额扣除率、增值税(十一)不得从销项税额中抵扣的进项税额、增值税(十一)不得从销项税额中抵扣的进项税额用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇其进项税额不得从销项税额中抵扣。上述第项至第项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的按下列公式计算不得抵扣的进项税额:不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计当月全部销售额、营业额合计纳税人从海关取得的完税凭证上注明的增值税额准予从销项税额中抵扣。因此纳税人进口货物取得的合法海关完税凭证是计算增值税进项税额的唯一依据其进口货物向境外实际支付的货款低于进口报关价格的差额部分以及从境外供应商取得的退还或返还的资金不作进项税额转出处理。、增值税(十二)增值税的计算例题、增值税(十二)增值税的计算例题P、增值税(十三)小规模纳税人应纳税额的计算、增值税(十三)小规模纳税人应纳税额的计算、应纳税额的计算应纳税额=销售额征收率、含税销售额的换算。不含税销售额=含税销售额(征收率)例题见P、增值税(十四)增值税征收管理、增值税(十四)增值税征收管理纳税义务发生时间纳税人销售货物或者应税劳务其纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天先开具发票的为开具发票的当天。()纳税人进口货物其纳税义务发生时间为报关进口的当天。()增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。纳税期限在明确了增值税纳税义务发生时间后还需要掌握具体纳税期限以保证按期缴纳税款。根据《增值税暂行条例》的规定增值税的纳税期限分别为日、日、日、日、日、个月或者个季度。纳税地点为了保证纳税人按期申报纳税根据企业跨地区经营和搞活商品流通的特点及不同情况税法还具体规定了增值税的纳税地点:()固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县(市)的应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。()固定业户到外县(市)销售货物或者应税劳务应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税未开具证明的应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的由其机构所在地的主管税务机关补征税款。()非固定业户销售货物或者应税劳务应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。()进口货物应当向报关地海关申报纳税。()扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。、消费税(一)概念、消费税(一)概念消费税是指对消费品和特定的消费行为按消费流转额征收的一种商品税。消费税可分为一般消费税和特别消费税。、消费税(二)纳税义务人、消费税(二)纳税义务人在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口消费税暂行条例规定的消费品的单位和个人以及国务院确定的销售消费税暂行条例规定的消费品的其他单位和个人为消费税的纳税人应当依照消费税暂行条例缴纳消费税。、消费税(三)税目与税率、消费税(三)税目与税率(三)税目与税率、烟、酒、化妆品等个税目比例税率和定额税率、消费税(四)计税依据及计算、消费税(四)计税依据及计算、从价计征应纳税额=应税消费品的销售额适用税率、从量计征应纳税额=应税消费品的销售数量单位税额、复合计征应纳税额=应税销售数量定额税率应税销售额比例税率、消费税(五)应税消费品已纳税款扣除、消费税(五)应税消费品已纳税款扣除扣除范围包括:外购已税烟丝生产的卷烟外购已税化妆品原料生产的化妆品外购已税珠宝、玉石原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石外购已税鞭炮、焰火原料生产的鞭炮、焰火外购已税汽车轮胎(内胎和外胎)原料生产的汽车轮胎外购已税摩托车零件生产的摩托车(如用外购两轮摩托车改装三轮摩托车)外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆外购己税木制一次性筷子原料生产的木制一次性筷子外购已税实木地板原料生产的实木地板外购已税石脑油为原料生产的应税消费品外购已税润滑油原料生产的润滑油。上述当期准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款的计算公式为:当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品买价外购应税消费品适用税率、消费税(六)消费税征收管理、消费税(六)消费税征收管理纳税义务发生时间纳税人生产的应税消费品于销售时纳税进口销售品应当于应税销售品报关进口环节纳税但金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节纳税。消费税纳税义务发生的时间以货款结算方式或行为发生时间分别确定。纳税期限按照《消费税暂行条例》规定消费税的纳税期限分别为日、日、日、日、日、个月或者个季度纳税人的具体纳税期限由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定不能按照固定期限纳税的可以按次纳税。纳税地点()纳税人销售的应税消费品以及自产自用的应税消费品除国家另有规定的外应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税。()委托个人加工的应税消费品由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。除此之外由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税税款。()进口的应税消费品由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。()纳税人到外县(市)销售或者委托外县(市)代销自产应税消费品的于应税消费品销售后向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税经财政部、国家税务总局或者其授权的财政、税务机关批准可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。()纳税人销售的应税消费品如因质量等原因由购买者退回时经所在地主管税务机关审核批准后可退还已征收的消费税税款但不能自行直接抵减应纳税款。、营业税(一)概念、营业税(一)概念营业税法是指国家制定的用以调整营业税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。现行我国营业税法的基本规范是年月日国务院第次常务会议修订通过的《中华人民共和国营业税暂行条例》和年月日财政部、国家税务总局第号令发布的《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》(以下简称《营业税暂行条例》)。、营业税(一)纳税义务人、营业税(一)纳税义务人在中华人民共和国增内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人为营业税的纳税人、营业税(三)税目与税率、营业税(三)税目与税率、交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业务、服务业、销售不动产、转让无形资产、金融保险业年年年年(年月日起对农村信用社减按)、娱乐业执行的幅度税率。、营业税(四)营业税征收管理、营业税(四)营业税征收管理纳税义务发生时间营业税的纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。为书面合同确定的付款日期的当天未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的为应税行为完成的当天。收讫营业收入款项是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项。纳税期限营业税的纳税期限分别为日、日、日、个月或者个季度。纳税人的具体纳税期限由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定不能按照固定期限纳税的可以按次纳税。纳税人以个月或个季度为一期纳税的自期满之日起日内申报纳税以日、日或者日为一期纳税的自期满之日起日内预缴税款于次月日起日内申报纳税并结清上月应纳税款。纳税地点营业税的纳税地点原则上采取属地征收的方法就是纳税人在经营行为发生地缴纳应纳税款。、企业所得税(一)概念、企业所得税(一)概念企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。企业分为居民企业和非居民企业。居民企业是指依法在中国境内成立或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的或者在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的企业。、企业所得税(二)特点、企业所得税(二)特点第一以所得为征税对象第二通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据第三纳税人和实际负担人通常是一致的因而可以直接调节纳税人的收入。企业所得税的计税依据是应纳税所得以利润为主要依据但不是直接意义上的会计利润更不是收入总额。因此在计算所得税时计税依据的计算涉及纳税人的成本、费用的各个方面使得所得税计税依据的计算较为复杂。、企业所得税(三)征税对象、企业所得税(三)征税对象在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业。企业所得税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。《中华人民共和国企业所得税法》第一条规定除个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法外凡在我国境内企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人依照本法规定缴纳企业所得税。、企业所得税(四)所得来源地的确定、企业所得税(四)所得来源地的确定销售货物所得按照交易活动发生地确定提供劳务所得按照劳务发生地确定转让财产所得不动产转让所得按照不动产所在地确定动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定股息、红利等权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定利息所得、租金所得、特许权使用费所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定其他所得由国务院财政、税务主管部门确定。、企业所得税(五)企业所得税税率、企业所得税(五)企业所得税税率、基本税率适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。、低税率适用于在中国境内未设立机构、场所的或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。但实际征税时适用的税率。、企业所得税(六)应纳税所得额、企业所得税(六)应纳税所得额收入总额不征税收入免税收入准予扣除的原则与扣除范围准予扣除的原则与扣除范围扣除项目及其标准不得扣除的项目亏损弥补、企业所得税(六)应纳税所得额、企业所得税(六)应纳税所得额收入总额企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入具体有:销售货物收入提供劳务收入转让财产收入股息、红利等权益性投资收益利息收入租金收入特许权使用权收入接受捐赠收入其他收入。企业取得收入的货币形式包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等纳税人以非货币形式取得的收入包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。这些非货币资产应当按照公允价值确定收入额。公允价值是指按照市场价格确定的价值。、企业所得税(六)应纳税所得额、企业所得税(六)应纳税所得额不征税收入()财政拨款是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。()依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金是指依照法律、法规等有关规定按照国务院规定程序批准在实施社会公共管理以及在向公民、法人或者其他组织提供特定公共服务过程中向特定对象收取并纳入财政管理的费用。政府性基金是指企业依照法律、行政法规等有关规定代政府收取的具有专项用途的财政资金。()国务院规定的其他不征税收入是指企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。、企业所得税(六)应纳税所得额、企业所得税(六)应纳税所得额免税收入()国债利息收入()符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益()在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。该收益不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足个月取得的投资收益()符合条件的非营利组织的收入。、企业所得税(六)应纳税所得额、企业所得税(六)应纳税所得额准予扣除的原则与扣除范围()税前扣除项目的原则权责发生制原则  配比原则  相关性原则  确定性原则  合理性原则()扣除项目的范围成本费用税金损失  企业已经作为损失处理的资产在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时应当计入当期收入。、企业所得税(六)应纳税所得额、企业所得税(六)应纳税所得额扣除项目及其标准在计算应纳税所得额时下列项目可按照实际发生额或规定的标准扣除。()工资、薪金支出。()职工福利费、工会经费、职工教育经费。()社会保险费()利息费用()汇兑损失()业务招待费()广告费和业务宣传费()公益性捐赠支出()资产损失()依照有关法律、行政法规和国家有关税法规定准予扣除的其他项目。如会员费、合理的会议费、差旅费、违约金、诉讼费用等。、企业所得税(六)应纳税所得额、企业所得税(六)应纳税所得额不得扣除的项目()向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。()企业所得税税款。()税收滞纳金是指纳税人违反税收法规被税务机关处以的滞纳金。()罚金、罚款和被没收财物的损失是指纳税人违反国家有关法律、法规规定被有关部门处以的罚款以及被司法机关处以的罚金和被没收财物。()超过规定标准的捐赠支出。()赞助支出是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。()未经核定的准备金支出是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。()企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费以及非银行企业内营业机构之间支付的利息不得扣除。()与取得收入无关的其他支出。、企业所得税(六)应纳税所得额、企业所得税(六)应纳税所得额亏损弥补亏损是指企业依照《中华人民共和国企业所得税法》及其暂行条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。税法规定企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补下一年度的所得不足以弥补的可以逐年延续弥补但最长不得超过年。而且企业在汇总计算缴纳企业所得税时其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。、企业所得税(七)征收管理、企业所得税(七)征收管理纳税地点纳税期限企业所实行按年计征分月或分季预缴年终汇算清缴多退少补。企业所得税的纳税年度自公历月日起到月日止。纳税人在一个年度中间开业或者由于合并、关闭等原因使该纳税年度的实际经营期不足个月的应当以其实际经营期为个纳税年度。纳税人清算时应当以清算期间作为个纳税年度。纳税申报按月或按季预缴的应当自月份或者季度终了之日起日内向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表预缴税款。企业在报送企业所得税纳税申报表时应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。企业应当在办理注销登记前就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。依照企业所得税法缴纳的企业所得税以人民币计算。所得以人民币以外的货币计算的应当折合人民币计算并缴纳税款。企业在纳税年度内无论盈利或者亏损都应当依照《企业所得税法》第条规定的期限向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。、个人所得税(一)概念、个人所得税(一)概念个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税是政府利用税收对个人进行调节的一种手段。个人所得税的征税对象不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业。、个人所得税(二)纳税人、个人所得税(二)纳税人居民纳税义务人居民纳税义务人负有无限纳税义务。其所取得的应纳税所得无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方都要在中国缴纳个人所得税。根据《个人所得税法》规定居民纳税义务人是指在中国境内有住所或者无住所而在中国境内居住满年的个人。所谓在中国境内有住所的个人是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人这里所说的习惯性居住是判定纳税义务人属于居民还是非居民的一个重要依据。它是指个人因学习、工作、探亲等原因消除之后没有理由在其他地方继续居留时所要回到的地方而不是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地。非居民纳税义务人非居民纳税义务人是指不符合居民纳税义务人判定标准的纳税义务人非居民纳税义务人承担有限纳税义务即仅就其来源于中国境内的所得向中国缴纳个人所得税。《个人所得税法》规定非居民纳税义务人是“在中国境内有住所又不居住或者无住所而在境内居住不满年的个人”。也就是说非居民纳税义务人是指习惯性居住地不在中国境内而且不在中国居住或者在一个纳税年度内在中国境内居住不满年的个人。在现实生活中习惯性居住地不在中国境内的个人只有外籍人员、华侨或香港、澳门和台湾同胞。因此非居民纳税义务人实际上只能是在一个纳税年度内中没有在中国境内居住或者在中国境内居住不满年的外籍人员、华侨或香港、澳门和台湾同胞。。、个人所得税(三)应税项目、税率与费用减除标准、个人所得税(三)应税项目、税率与费用减除标准、工资、薪金所得(工资、薪金所得适用九级超额累进税率税率为)、个体商工户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得和个人独资企业和合伙企业的生产经营所得(适用)、稿酬所得适用比例税率税率为并按应纳税额减征故其实际税率为了。、劳务报酬所得适用、、的三级超额累进税率。、特许权使用费所得利息、股息、红利所得财产转让所得偶然和其他所得适用适用比例税率出租居民住房适用居民储蓄利息税率调为自年月日起暂免征收。、个人所得税(四)费用减除标准:、个人所得税(四)费用减除标准:特许权使用费所得财产租赁所得每次收入不超过元的减除费用元元以上的减除的费用其余额为应纳税所得额。财产转让所得以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。利息、股息、红利所得偶然所得和其他所得以每次收入额为应纳税所得额。、个人所得税(五)代扣代缴、个人所得税(五)代扣代缴凡支付个人应纳税所得的企业(公司)、事业单位、机关、社团组织、军队、驻华机构、个体户等单位或者个人为个人所得税的扣缴义务人。 扣缴义务人向个人支付下列所得应代扣代缴个人所得税:工资、薪金所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得利息、股息、红利所得财产租赁所得财产转让所得偶然所得经国务院财政部门确定征税的其他所得。、我国现行主要税种印花税、我国现行主要税种印花税(一)概念是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。、我国现行主要税种印花税、我国现行主要税种印花税(二)纳税义务人是在中国境内立书、使用、领受印花税法列举的凭证并应依法履行纳税义务的单位和个人。、我国现行主要税种印花税、我国现行主要税种印花税(二)征税范围、在中国境内的公司、企业、事业单位、机关、社会团体、部队、学校等单位或经济组织中任职、受雇而取得的工资、薪金所得。、在中国境内提供各种劳务而取得的劳务报酬所得。、在中国境内从事生产、经济活动而取得的所得。、个人出租的财产被承租人在中国境内使用而取得的财产租赁所得。、转让中国境内的房屋、建筑物、土地使用权以及在中国境内转其他财产而取得的财产转所得。、提供在中国境内使用的专利权、专有技术、商标权、著作权以及其他各种特许权利而取得的特许权使用费所得。、因特有中国的各种债券、股票、股权而从中国境内的公司、企业或其他经济组织以及个人取得的利息、股息、红利所得。、在中国境内参加各种竞赛活动取得名次的资金所得参加中国境内有关部门和单位组织的有奖活动而取得的中奖所得购买中国境内有关部门和单位发行的彩票取得的中彩所得。、在中国境内以图书、报刊方式出版、发表作品取得的稿酬所得、我国现行主要税种印花税、我国现行主要税种印花税(三)税目和税率、税目个、税率两种形式:比例税率定额税率元、我国现行主要税种城市维护建设税、我国现行主要税种城市维护建设税(一)概念是国家对缴纳增值税、消费税、营业税(简称“三税”)的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。它属于特定目的的税是国家为加强城市的维护建设扩大和稳定城市维护建设资金的来源而采取的一项税收措施。特点:具有附加税性质具有特定目的、我国现行主要税种城市维护建设税、我国现行主要税种城市维护建设税(二)纳税义务人是指负有缴纳“三税”义务的单位和个人包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位以及个体工商户及其他个人。但目前对外商投资企业和外国企业缴纳的“三税”不征收城建税。、我国现行主要税种城市维护建设税、我国现行主要税种城市维护建设税(三)税率和计税依据、税率:市区、县城和镇其他(P)、计税依据:纳税人实际缴纳“三税”税额四、税收管理机关及职权四、税收管理机关及职权(一)税收征收管理法的立法目的(了解)(二)税收征收管理法的适用范围(了解)(三)税收征收管理法的遵守主体(熟悉)税务行政主体税务机关税务行政管理相对人纳税人、扣缴义务人和其他有关单位地方各级人民政府在内的有关单位和部门(四)税收征收管理法的权利和义务的设定(掌握)P三、税收征收管理法三、税收征收管理法(一)税务登记管理(二)发票开具与管理(三)纳税申报管理(一)、税务登记(一)、税务登记.税务登记的概念(了解)税务登记是税务机关依据税法规定对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。(一)税务登记(一)税务登记.税务登记范围凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人均应当办理税务登记扣缴义务人应当在发生扣缴义务时到税务机关申报登记领取扣缴税款凭证。(一)、税务登记(一)、税务登记.税务登记的内容(掌握)包括:开业税务登记变更、注销登记停业、复业登记外出经营报验登记税务登记证的作用和管理非正常户处理。(二)发票管理(二)发票管理.发票管理的内容(掌握)发票印制的管理发票领购管理发票开具、使用、取得管理发票保管管理发票缴销管理(三)纳税申报(三)纳税申报.纳税申报的概念纳税申报是指纳税人按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为是纳税人履行纳税义务、界定纳税人法律责任的主要依是税务机关税收管理信息的主要来源和税务管理的重要制度。(三)纳税申报(掌握)(三)纳税申报(掌握).纳税申报的对象.纳税申报的内容.纳税申报的期限.纳税申报的方式纳税人应依照法律、法规规定的申报期限、申报内容如实填写纳税申报表办理纳税申报手续。纳税申报方式包括:()直接申报即上门申报。纳税人直接到税务机关办理纳税申报。()邮寄申报。邮寄申报以寄出地的邮政局邮戳日期为实际申报日期。()数据电文申报即纳税人由电子手段、光学手段或类似手段生成、储存或传递的信息如网上申报。.延期申报管理六、税款征收六、税款征收(一)税款征收的原则(二)税款征收方式(二)税款征收制度(一)税款征收的原则(了解)(一)税款征收的原则(了解)(二)税款征收方式(掌握)(二)税款征收方式(掌握)()查账征收是指由纳税人依据账簿记载先自行计算缴纳事后经税务机关查账核实如有不符合税法规定的则多退少补。()查定征收是指由税务机关根据纳税人的生产设备等情况在正常情况下的生产、销售情况对其生产的应税产品查定产量和销售额然后依照税法规定的税率征收的一种税款征收方式。()查验征收查验征收是由税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验后征税并贴上完税证、查验证或盖查验戳并据以征税的一种税款征收方式。()定期定额征收是指税务机关依照有关法律、法规的规定按照一定的程序核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额并以此为计税依据确定其应纳税额的一种税款征收方式。()代扣代缴是指按照税法规定负有扣缴税款的法定义务人在向纳税人支付款项时从所支付的款项中直接扣收税款的方式。()代收代缴是指负有收缴税款的法定义务人对纳税人应纳的税款进行代收代缴的方式。即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人向纳税人收取款项时依照税收的规定收取税款。()委托代征是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。()其他方式如邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴方式等。(二)税款征收制度(掌握)(二)税款征收制度(掌握)()代扣代缴、代收代缴税款制度()延期缴纳税款制度。()税收滞金征收制度。()减免税收制度。()税额核定和税收调整制度。()未办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人的税款征收制度。()税收保全措施。()税收强制执行措施。()欠税清缴制度()税款的退还和追征制度()税款入库制度七、法律责任(掌握)七、法律责任(掌握)P

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