1银行会计概论

null吉林财经大学吉林财经大学银行会计学*主讲教师： 代桂霞 null 了解我国的银行体系 掌握银行会计的概念 熟悉银行会计的特点    了解银行会计的机构设置 了解银行会计人员的职责、权限和法律责任*第一章 总 论null*第一节 我国的银行体系与银行会计 一、我国的银行体系 我国现行的银行体系，包括中央银行、政策性银行、国有及国有控股的大型商业银行、中小商业银行、农村商业银行和农村合作银行、中国邮政储蓄银行、外资银行等。二、银行会计的概念 二、银行会计的概念 银行会计是会计学科的一个重要分支，是将会计的基本原理和基本方法应用于银行的一门经济应用科学。它是以货币为主要计量单位，采用独特的专门方法，对银行的经营活动过程进行连续、全面、系统地核算和监督，为银行的经营管理者及有关方面提供一系列信息的专业会计。 *银行会计概念的要点银行会计概念的要点实质： 是管理活动，即管理 信息系统 职能： 反映 监督 进行预测 参与决策 循环： 确认 计量 记录 报告 主体： 商业银行 内容（对象）： 商业银行的业务经营活动 手段： 货币计量 业务特点： 全面 连续 系统性 方法： 专门的会计核算方法*null根据企业会计准则——基本准则的规定，银行会计核算必须遵循四项基本假设、会计基础，八项会计信息质量要求及会计计量属性。 四项基本假设：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。 会计基础：权责发生制 八项会计信息质量要求：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。 会计计量属性包括：历史成本（又称实际成本）、重置成本（又称现行成本）、可变现净值、现值和公允价值。 *第二节 银行会计的对象和特点第二节 银行会计的对象和特点一、银行会计的对象 会计对象是指会计进行反映和控制的内容，银行会计的对象是由银行业务活动决定的，实质上就是银行业务活动背后的资金运动。 具体说就是会计要素。包括资产、负债、所有者权益、收入、成本和费用、利润六大会计要素。 *null 银行的资金运动 各种存款的存入和提取，各种贷款、投资的投放和收回，各种款项的汇出和解付以及财务的收入和支出，而这几种主要形式发生的资金数量上增减变化过程和结果构成了银行会计对象的具体内容。它都需要银行会计进行连续、系统和完整地核算和监督。 *null*商业银行会计要素在其业务经营中的增减变化—1 （一）存款业务中的增减变化 存款是商业银行的基本负债业务。商业银行办理存款业务时，与相应的单位、个人之间是一个种存款、取款的关系。存款单位、个人不断地将资金存入、支取，再存入、再支取，引起了商业银行的存款业务资金变动。其增减变动形式如下图所示。 存 入 存款单位、个人 商业银行 支 取 存款单位、个人将资金存入商业银行时， 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf 明商业银行负债的增加；存款单位、个人支取存款时，表明商业银行负债的减少。 null*商业银行会计要素在其业务经营中的增减变化—2 （二）贷款业务中的增减变化 贷款是商业银行的基本盈利性资产业务。商业银行办理贷款业务时，与相应的借款单位、个人之间是一种借贷关系。商业银行不断地对借款人发放和收回贷款，引起了商业银行的贷款业务资金变动。其增减变动形式如下图所示。 发 放 商业银行 借款单位、个人 归 还 商业银行对借款单位、个人发放贷款时，表明商业银行资产的增加；收回借款单位、个人归还的贷款时，表明商业银行资产的减少null*商业银行会计要素在其业务经营中的增减变化—3 （三）现金出纳业务中的增减少变化 商业银行现金的收付，主要是有关单位和个人向商业银行存、取货币资金，以及向开户人民银行领存货币资金。其资金的变动形式如下图所示。 存 入 交 存 单位、个人 商业银行 人民银行 支 取 领 取 有关单位和个人向商业银行交存货币资金，或是商业银行向开户人民银行领取货币资金时，表明商业银行现金资产的增加；当单位、个人支取货币资金，或是向开户人民银行交存货币资金时，表明商业银行现金资产的减少。 null*综上所述，银行会计的具体对象就是会计要素，也就是银行业务活动和财务活动过程中以货币为计量单位来核算、反映和监督银行资金筹集与分配的增减变化过程和结果。 null*二、 银行会计的特点（一）反映情况具有综合性和全面性 （二）业务处理和会计核算的统一性 （三）监督和服务的双重性 （四）会计数据资料提供的准确性、及时性 null第三节 银行会计的工作组织 一、会计机构 银行会计机构的设置，应与其管理体制、任务要求和业务量繁简情况设置，大体上划分二种类型： 一是不直接对外办理业务的银行内部会计工作的领导和管理机构，如总行会计司（部） 、省（市）分行会计处和地（市）中心支行会计科等会计部门； 另一种是直接对外办理业务的的基层营业机构，如县（市）支行、城市各银行的会计科、股等会计机构。此外县级（市）支行、城市区级以下的银行机构，如分理处、营业所等一般不设置独立的会计机构。 *null银行的会计核算单位，分为独立会计核算单位和附属会计核算单位两种。 独立会计核算单位——凡独立编制会计报表和办理 年度决算的为独立会计核算单位。县级、城市区级在内以上的银行机构为独立会计核算单位。 附属会计核算单位——凡其业务收支由主管部门采用并账或并表方式汇总反映的为附属会计核算单位。县级、城市区级以下的银行机构为附属会计核算单位。*null二、会计制度 会计制度，包括由财政部颁布的《企业会计准则》、《企业财务通则》与各银行的会计制度和财务制度。 *三、会计人员 三、会计人员 1、会计人员组成 凡从事会计核算和监督工作的人员都是会计人员，包括柜面业务核算、内部账务处理、财务成本管理、会计检查辅导及各级会计主管人员等。 2、会计人员的素质 银行的会计工作，一方面要求会计人员具有扎实的业务技术水平，另一方面，会计人员必须具有遵纪、守法，热爱本职工作的职业道德和思想素质。 *null*四、银行会计工作的劳动组织 所谓银行会计工作的劳动组织，是指基层的经办行会计机构人员的分工和组织形式。目前支行及其所属的办事处或营业所的劳动组织形式主要有以下几种形式： 专柜制 柜员制 接柜员与操作员结合制 null*商业银行会计岗位出纳 核算中心 稽核中心 清算中心 前台会计 记帐 复核 票据清算 票据交换 保管 汇票签发 汇票压数 凭证录入 凭证稽核 … …null1．据平时观察，以商业银行为例讨论金融企业在国民经济中的地位和作用。 2．某日，龙天公司存入银行现金1 000元。对企业会计和银行会计来说，影响一样吗? *null1. 如何理解银行会计的概念？ 2．什么是银行会计的对象？包括那些内容？ 3．简述银行会计的特点？ 4．银行会计工作组织包括哪些内容？*