对商业银行会计风险的相关问题分析

对商业银行会计风险的相关问题分析财改金融往薜技术协作信息 20n(24)总第1079期对商业银行会计风险的相关问题分析果育红／招商银行股份有限公司哈尔滨分行商业银行会计部门是处于防范金融风险全过程的监控部门，因此，必须根据会计控制系统规范化、授权分责、监督制约、账务核对和安全谨慎等五项基本原则，加大整章建制力度，强化合规管理，逐步形成一个健全的会计风险防范系统。一、商业银行会计风险的成因 l制度风险。一是随着央行会计业务不断上收，核算模式的不断变化，相应的制度建设未能同步、相对滞后。原有的规章制 ...

财改金融往薜技术协作信息 20n(24)总第1079期对商业银行会计风险的相关问题分析果育红／招商银行股份有限公司哈尔滨分行商业银行会计部门是处于防范金融风险全过程的监控部门，因此，必须根据会计控制系统规范化、授权分责、监督制约、账务核对和安全谨慎等五项基本原则，加大整章建制力度，强化合规管理，逐步形成一个健全的会计风险防范系统。一、商业银行会计风险的成因 l 制度风险。一是随着央行会计业务不断上收，核算模式的不断变化，相应的制度建设未能同步、相对滞后。原有的规章制度已不能适应新的情况，一些业务处理规定不明确、操作流程和制度执行不统一，如会计集中核算、大额支付、小额批量等成功运行后，以前的内控制度、防范措施和考核标准已跟不上业务发展的需要，新的制度从酝酿、出台到学习、执行，都有一个相对滞后的过程。二是一些制度缺乏操作性。现有的岗位职责、目标制度是在人员配齐的前提下制定的，基层央行在人员不足的情况下难以适用，其操作性和指导性较差。三是制度缺乏动态的调整过程，银行现有内控制度数量较多，覆盖面较广，但有些制度不能覆盖业务操作的各个环节，彼此之间的协调性、配套性不强，未能体现相互制约的原则，一些重要职责和岗位没有严格分离，集多职于一身的现象时有发生。还有一些银行制度不能依据各项业务发展和经营环境变化适时进行调整充实，部分过时的规章制度或操作程序不能被新的、更科学的制度所更新。 2核算风险。会计核算是会计最基本的职能。因会计核算的不合规而导致会计信息不能全面、真实、客观地反映银行资金运行的安全性、流动性和盈利性的状况，使会计信息使用者难以真正了解资金运行的状况，必然会带来决策失误的问题，这是会计因素引发银行业风险的主要方面。 3监督风险。现在商业银行很多的会计风险的发生其重要原因就是会计核算监督检查不力、会计惩罚制度跟不上，会计规章制度落实不到位，从而变相助长了违规经营情况的蔓延，加大了经营风险。其次检查监督流于形式，内控手段有弱化之势。首先是内部检查监督手段软化，会计、国库等事后监督和内部检查部门应对这些部门处理的各项业务的合规性、正确性、及时l生进行监督检查，防患于未然，在实际工作中检查辅导缺乏计划性、针对性，往往是上级布置，下级应付，不能及时发现存在的薄弱环节和漏洞，而且奖罚手段软化，检查整改成效甚微。 41人员风险。随着银行新业务的不断发展，真正精通银行会计业务的专门人才严重不足。加上有的会计人员法律意识淡薄，风险防范及自我保护意识缺乏；致使会计核算的随意『生较大，违规操作、违章行为时有发生。同时由于会计人员日常工作繁忙，负担较重，很难专门抽出时间来学习，只能边千边学，因而学习新业务、新知识和新制度的时间就相对减少，这样就有可能导致会计人员的业务素质不能得到及时提高，而如果不能得到及时有效的业务知识和技能补充，势必会给会计工作的开展带来一定的难度。二、加强商业银行风险防范的措施 l健全会计内控制度。①健全规章制度，设置科学的操作规程。严格执行国家会计法规和制度的基础上，对原来的会计规章制度进行梳理完善。②合理地运用激励机制。建立起会计内控风险防范的奖惩制度，对认真执行会计内控制度。③建立起严格的相互制约机制，实行定期或不定期的岗位轮换制度。会计部门负责人要定期组织有关人员进行检查，未雨绸缪，防患未然，把问题化解在萌芽之中。④加强对重要岗位、重要业务、重要物品的监控和管理。加强对贷款发放、商业汇票承兑和贴现等重要业务的控制，关注联行交换、暂收暂付费用等账户，对重要岗位人员实行定期轮换，达到风险防范的目的。 2加强会计核算体系的真实性和严密陛。会计核算必须严格遵守银行会计制度及支付结算办法的规定，必须遵循真实性和严密性 2项基本原则。着重抓好如下工作：一是重新设置科目体系，按照对外财务会计信息披露要求和内部管理决策信息需要，重新设计会计核算科目体系，大力补充管理会计所需要的核算科目，全面细化会计核算，提高会计信息的内涵价值：二是重新设计账表体系，除了要按照会计准则的要求格式编制、披露财务会计信息外，还要建立管理会计报告体系，能够灵活地按照管理决策需要生成管理会计报表；三是把不同会计准则要求纳入到核算及报表管理体系，降低从国内准则财务报告到国际准则财务报告}向转换成本。四是改造会计信息生成管理机制，实现全行财务报告统一编制，并形成统一生成，集中发布，分级查阅}向运作格局，避免信息处理过程失真。 3完善检查监督机制，会计监督应当贯穿于会计业务处理的全过程。即事前监督：会计人员在受理业务时要认真审核凭证的八大要素，从业务的合法性和合理、资金流向和用途、业舞眭质与凭证使用、凭证与凭证的附件、凭证的印章和密押、凭证的防伪标志等方面鉴别凭证的真实性和合法性；事中监督：对会计处理的凭证，账表内容和数据均须复核，复核时要审核真实性、准确性、全面性和及时性，做到重大事项由会计主管复核。事后监督：要完善事后监督方法，做到重点与一般结合，在日常全面监督的基础上，进行定期重点监督，面上不遗漏，时间上不间断，对容易出现问题的部位和环节在时间上和方法上有重点地进行。这样做既抓住了重点又顾及了全局。同时建立定期的会计分析制度，根据各层次的检查监督所发现的情况，上级会计管理部门应定期提交分析报告，真实地、及时地、制度性地反映情况、分析问题，特别要向主管行长报告，并提出符合实际、有成效的整改建议，使所有会计人员能随时掌握整个会计业务或自己所在岗位工作状态的情况，便于在日常工作中加以规避风险，同时作为管理层适时修订制度的重要依据，确保制度的及时『生和全面性。 4强化人员素质培养。各级领导和管理人员要在思想上统一认识，统一观念，统一目标，统一行动。备类基层行的领导要认真学习《会计法》以及会计基本制度和会计核算方法，做到懂法、懂规章，按法按规章办事。加大岗位练兵，建立一支政治过硬，业务精良，纪律严明的会计队伍，同时，加强会计人员的法制教育，提高思想道德水平和业务素质，增强会计人员自我约束的意识与能力，培育会计道德修养。完善激励制度，建立一套能促进员工提高自身素质的激励机制一套权责明确、奖罚分明的考核评价体系，切实把会计管理绩效与物质利益激励紧密结合起来。开展业务技术比赛，提高业务技能，积极培养精通会计、法律、电脑的结算业务复合型人才。 90 ·

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