财务会计 第2章 货币资金

nullnull第二章 货币资金2.1货币资金内部控制 2.2库存现金 2.3银行存款 2.4其他货币资金null2.1货币资金内部控制 2.1.1货币资金的概念和内容 一、  概念和内容 （一）概念：停留在货币形态的那部分资金 （二）特点：流动性最强 （三）内容：现金、银行存款、其他货币资金等 null二、  货币资金的内部控制 （一）内部控制 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 1、严格授权制度 2、严格分权制度 3、实行交易分开制度 4、实施内部稽核制度 5、实施定期轮岗制度 （二）内部控制具体要求教材P19null2.2库存现金 2.2.1现金 管理制度 档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载 1、按规定使用范围支出 现金开支范围： 职工工资 个人劳动报酬 根据国家规定发给职工个人的各种奖金 支付给职工劳保、福利 出差人员携带的差旅费 向个人收购农副产品 结算起点以下的零星开支null2、按规定限额控制 （3——5天实际需要） 3、不得坐支现金 4、现金收支的其他规定null2.2.2现金的内部控制 一、现金收、支的凭证：必须以合法的原始凭证为依据 二、现金的控制措施 1、建立合理分工、各司其职的制度 2、建立审核和签证制度 3、建立收据和发票的领用制度 4、建立定期核对账目和盘点制度null三、现金收入的控制 （一）所有企业外界交来的款项应由指定的收款员点收。 (二)出纳员收入款项后，应与收款清单相核对，并根据会计人员编制的记账凭证及所附原始凭证，登记现金日记账。 （三）会计人员将收款清单与银行存款回单核对相符后，编制收款凭证和现金存入银行的付款凭证，据以登记现金总账。 null四、现金支出的控制 （一）企业的所有现金支出都应由业务部门提出付款申请，填制付款的原始凭证经过所在部门主管及有关领导批准后，送交会计部门。 （二）会计人员对付款的原始凭证的计算是否正确、手续是否齐全、开支是否合理等进行审核，并据以作出付款的记账凭证，签字后送交出纳员 （三）出纳员根据审核过的付款凭证付款，并加盖“付讫”章，据以登记现金日记账。 （四） 会计人员根据已付款的付款凭证登记现金总账 （五）期末出纳员根据现金日记账与银行对账单进行核对。 null2.2.3现金的核算 一．现金的核算的基本账户--“库存现金” 　　为了总括反映企业库存现金的收、支和结存情况，应设置“库存现金”账户。其借方反映现金收入，贷方反映现金支出，余额在借方，表示库存现金。现金账户（簿）有现金日记账和现金总分类账。现金日记账格式一般有“三栏式”和“多栏式”。有外币收支业务的企业，除按人民币设置库存现金日记账外，还应按不同的外币币种设置库存现金日记账，进行外币收支业务的明细核算。 二．库存现金的账务处理 　　包括库存现金存入的账务处理和库存现金支出的账务处理。前者记入“库存现金”账户的 借方，后者记入贷方null库存现金收入情况 (1)小额商品销售收入 (2)出差报销，交回余款 库存现金支出情况 （1） 小额购货 （2）出差借款 （3）小额零星开支 null2.2.4．库存现金的清查及其账务处理 　　出纳人员或清查小组应对库存现金进行定期或不定期的盘点清查。清查主要方法是实地盘点，主要清查是否有挪用现金、白条顶库、超限额留存现金以及账款是否相符。将库存现金的实有数与账面数进行核对。发现现金短缺，待查明原因并经领导批准后，再分别进行账务处理。null一、现金溢余（长款）核算   盘点发现溢余 借：库存现金    贷：待处理财产损溢— 待处理流动资产损溢 经查属应付款的 借：待处理财产损溢 — 待处理流动资产损溢    贷：其他应付款  原因不明时 借：待处理财产损溢 — 待处理流动资产损溢    贷：营业外收入 - 现金溢余 二、现金短缺（短款）核算 盘点发现短缺，原因不明时 借：待处理财产损溢 — 待处理流动资产损溢    贷：库存现金   经查，缺少现金属于出纳员责任，应追究赔偿，款未收到 借：其他应收款— **    贷：待处理财产损溢— 待处理流动资产损溢 短少的现金无法查明原因，经批准作企业损失时 借：管理费用 贷：待处理财产损溢 null2.3银行存款 2.3.1银行存款管理制度与控制 一）银行存款账户管理 企业在银行开立的存款账户分为;基本存款户、一般存款户、临时存款户、专用存款户 1、不准出租、出借帐户； 2、不准签发空头支票和远期支票； 3、不准套取银行信用；null（ 二）支付结算的基本原则 1、恪守信用、履约付款原则 2、谁的钱进谁的账，由谁支配的原则 3、银行不垫款原则null（三）银行结算纪律 企业办理结算，必须遵守国家的法律、法规和《银行结算办法》的各项规定，遵守结算纪律。 （四）银行存款收支控制 为了加强对银行存款的控制，对于银行存款的存、取和转账业务，应进行严格的审批手续，认真审查银行存款收支的合法性和合理性；并建立一套严密的内部控制制度，即企业的出纳人员负责银行存款的收、支业务，报告签发支票，登记银行存款日记账，会计人员负责银行存款收支业务的审核工作，并负责登记银行存款总账。null2.3.2银行支付结算工具和方式 现金结算 支付结算：票据 支票（同） （银行结算） 本票 （同） 银行汇票（异） 商业汇票 （同或异） 银行承兑汇票 商业承兑汇票 结算 委托收款（同或异） 托收承付（异） 信用卡（同或异） 汇兑 电子支付 null一、支票 1、种类：现金支票 支票上印有“现金”字样，只用于支取现金 转帐支票 支票上印有“转帐”字样，只用于转帐 普通支票 未印“现金”或“转帐”字样，可支取现金， 也可转帐 划线支票 在普通支票左上角划两条平行斜线， 只能转帐 由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见 票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。2、 流程 快递问题件怎么处理流程河南自建厂房流程下载关于规范招聘需求审批流程制作流程表下载邮件下载流程设计 背书：指在票据背面或粘单上记载有关事项并签章的票据行为 null出票人收款人 背书人被背书人 持票人存款人开户银行收款人、持票人开户银行①出票背书转让②送交支票②送交支票③交换支票清算资金④收妥入帐④收妥入帐支票流转程序图null3、注意事项 ● 签发支票应用碳素墨水或墨汁 ● 提示付款期为自出票之日起10天内 ● 禁止签发空头支票、签章或密码不符的支票（银行对此退票 并按票面金额处以5%但不低于1000元罚款，持票人有权要求赔 偿支票金额2%赔偿金 ● 支票的出票日期、收款人和金额不得涂改4、帐务处理（1）付款单位：根据支票存根及相关原始凭证贷记“银行 存款”（2）收款单位：根据银行进帐单回单及相关原始凭证借记 “银行存款”null二、银行本票 是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金 额给收款人或者持票人票据。1、分类定额本票：1000元、5000元、10000元、50000元不定额本票：2、流程null申请人收款人 背书人被背书人 持票人申请人开户银行 出票人（付款人）收款人、持票人开户银行 代理收款人③持往收 款人结算背书转让④提示本票④提示本票⑥银行间清算资金⑤代理收款入帐⑤代理收妥入帐银行本票流转程序图①申请签发本票②出票null4、帐务处理（1）付款人： ① 申请时应填写“银行本票 申请书 入党申请书下载入党申请书 下载入党申请书范文下载下载入党申请书民事再审申请书免费下载 ”，根据其存根联编制以下会计分录： 借：其他货币资金——银行本票存款 贷：银行存款3、注意事项 ▲ 银行签发、信用度高、见票即付 ▲ 付款期限最长为两个月，逾期不兑付null使用时，根据相关凭证如： 借：材料采购 应交税费——应交增值税——进项税额 货：其他货币资金——银行本票存款 （2）收款人：应根据银行本票填写银行进帐单，根据回单及 相关凭证 借：其他货币资金——银行本票存款 货：主营业务收入 应交税费——应交增值税——销项税额 借：银行存款 贷：其他货币资金——银行本票存款 null三、银行汇票 是出票银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无 条件支付给收款人或持票人的票据。1、注意事项 ▲银行汇票与解讫通知书应同时使用方有效 ▲付款期限一个月2、流程null申请人收款人 背书人被背书人 持票人申请人开户银行 出票人（付款人）收款人、持票人开户银行 代理收款人③持往异 地结算背书转让④提示票据④提示票据⑥银行间清算资金⑤代理收款入帐⑤代理收妥入帐银行汇票流转程序图①申请签发汇票②出票⑦退回多余款null3、帐务处理（1）付款人 ① 申请时应填写“银行汇票申请书”，银行受理并签发银行汇票后，取得银行汇票及解讫通知书，并根据“银行汇票申请书”存根联编制如下会计分录： ② 使用时根据实际需要办理结算，并将结算金额填入银行汇票相关栏，并根据发票等相关原始凭证编制如下会计分录： null（2）收款人 应填写“银行进帐单”，并在汇票背面“持票人向银行提示付款签章”处签章，连同汇票及解讫通知一并交开户行，并根据回单及相关原始凭证作出会计分录，如： 多余款项在收到银行收款通知后，作出如下会计分录： null四、商业汇票 是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据1、分类银行承兑汇票 商业承兑汇票2、流程null出票人 购货单位收款人 背书人 （持票人）被背书人 持票人申请人开户银行 出票人（付款人）收款人、持票人开户银行 ③交付 汇票背书转让④委托收款④委托收款⑤发出委托收款⑦划回票款⑧收妥入帐⑧收妥入帐银行承兑汇票流转程序图①出票并申请承兑②承兑⑥交存票款null出票人 承兑人 付款人收款人 背书人 （持票人）被背书人 持票人承兑人（付款人） 开户银行收款人、持票人开户银行 ①交付已承兑汇票背书转让②委托收款②委托收款③发出委托收款⑥划回票款⑦收妥入帐⑦收妥入帐商业承兑汇票流转程序图④发出付款通知书⑤通知付款null3、账务处理 （1）付款人 采购商品，交付商业汇票，应作分录如下： 到期付款，应作分录如下： 支付银行承兑手续费应作分录如下： （2）收款人 销售商品收到商业汇票，应作分录如下： 票据到期收取款项，应作分录如下： null五、委托收款 指收款人向银行提供收款依据，委托银行向付款人收 取款项的一种结算方式1、流程收款单位收款单位开户行付款单位付款单位开户行②办理托收③受理回单⑦划款回单⑥通知付款①发出商品或提供劳务④交寄单据⑤交寄单证⑧交送收帐通知null2、注意事项● 付款单位应在开户行交送单证次日起3日内通知付款● 付款单位若未拒付但无力偿付时，其开户行在付款期 满后应通知付款人退回单证3、帐务处理（1）收款单位办理托收后根据回单及相关单证等作出 如下分录： null（2）付款单位承付时，根据托收凭证和所附的收款 单据，作出如下分录： （3）收款单位收到银行转来的收帐通知后，据以作 出以下分录： null六、托收承付 指根据经济 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 由收款单位发货后委托银行向异地付款 单位收取款项，由付款单位向银行承兑付款的结算方式1、流程收款单位收款单位开户行付款单位付款单位开户行②办理托收③受理回单⑦划款回单⑥承付①发出商品④交寄单据⑤通知付款⑧交送收帐通知null2、注意 ● 委托收款与托收承付结算方式的区别 委托收款 托收承付 委托人 国有企业、供销合作社及信 誉良好集体企业 适用范围 同或异 异 结算起点 10000 结算款项限制 商品交易及产生的 劳务供应 付款期 3天 验单承付3天 验货承付10天 无力支付 无逾期 可逾期三个月，收日万分之 五罚款null（1）销货单位办理托收后根据回单及发票等作出 如下分录： 借：应收帐款 贷：应交税费—应交增值税—销项税额 主营业务收入（2）购货单位承付时，根据托收凭证和所附的发 票帐单、运单等单据，作出如下分录： 借：材料采购 应交税费—应交增值税—进项税额 贷：银行存款3、帐务处理null（3）销货单位收到银行转来的收帐通知后，据以作 出以下分录： 借：银行存款 贷：应收帐款null七、信用卡 是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约 单位购物、消费、和银行存取现金，且具有消费信用 的特制载体卡片。注意：单位卡● 资金必须从基本存款户中转入；● 不得提取现金；● 结算金额不超过10万元；● 通过“其他货币资金—信用卡存款”帐户核算null八、信用证 信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项null2.3.3银行存款收支的账务处理 一．银行存款核算的基本账户--"银行存款" 　　为了总括反映企业银行存款的收支情况，设置"银行存款"账户，借方反映存入银行的款项，贷方反映提取或支出款项，余额在借方，表示企业存放在银行的款额。银行存款分总分类账和日记账。银行存款日记账可逐日逐笔核算，以监督银行存款的收入来源、支出用途和结存情况。有外币存款的企业，除设置人民币银行存款日记账外，还应按各种外币分别设置银行存款日记账。 null二．银行存款的账务处理 　　发生银行存款的收入和付出业务时，前者借记"银行存款"账户，贷记其它相关账户；后者贷记"银行存款"账户，借记其它相关账户。 null三．银行存款的清查 　　为了保证银行存款账目正确无误，正确掌握银行存款的实际余额，企业应定期对银行存款进行清查。清查的方法是核对账目，即根据银行送来的对账单与银行存款日记账逐笔核对。若发现两者不一致，首先应排除未达账项的影响。未达账有下列四种情况：①企业已做收账记录，而银行尚未入账；②企业已做付账记录，而银行尚未付账；③银行已做收款记录，而企业尚未入账；④银行已做付款记录，而企业尚未付账。未达账项的影响可通过编制"银行存款余额调节表"消除，未达账项应在有关凭证收到后再入账。null2.4其他货币资金（融合在银行存款的结算方式中讲解 1． 其他货币资金的内容 　　其他货币资金是企业除现金、银行存款以外的各种货币资金，包括：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款 null2．其他货币资金核算的基本账户--"其他货币资金" 　　外埠存款、银行汇票存款等其他货币资金，一般通过"其他货币资金"账户进行核算，该帐户借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其减少数，期末余额在借方，表示企业其他货币资金的占用额。 null3．其他货币资金的账务处理 　　企业将款项委托银行汇往采购地银行开立专户、或将款项交存银行取得银行汇票、本票和信用证保证金等，在取得有关原始凭证时，借记"其他货币资金"，贷记"银行存款"；经办人员报销时，借记"材料采购"等有关账户，贷记"其他货币资金"等账户。未用完余款退回时，借记"银行存款"，贷记"其他货币资金"等账户。null思考题： 【案例一】2005年1月15日，某上市公司在中国银行某分行2．9337亿元巨额存款 失窃。调查人员在清查账户时发现，该分行行长高某从2000年年初便开始利用公司多头开户及该企业委托银行代理跑单(银行代理跑单是指由银行派员协助单位办理 日常转账收付款业务，如提取和解缴现金、传送银行结算凭证等)之便对该企业存款动手脚。当企业资金存入银行时，高某就利用职务之便,一方面采用“背书转让” 等形式将企业资金转移到自己可以支配的账户中；另一方面通过给该公司开具假存款单、假对账单等方式掩盖其犯罪事实。现涉案人员已携款潜逃。 问题：你认为该公司有何违规行为?委托银行代理跑单的服务是否可以采用?如果采用，应如何有效实施控制? null【案例二】 1995—2003年的8年间，国家自然科学基金委出纳卞中利用基金委掌管的 科学研究专项资金拨款权，采用谎称支票作废、偷盖印鉴、削减拨款金额、伪造银行进账单和退汇重拨、编造银行对账单等手段贪污、挪用公款人民币2亿余元，给国家造成了重大损失。 问题：某基金委对货币资金控制有何明显缺陷?应采取什么措施才能有效防止类似事件的发生?