浅谈企业内部控制的现状及解决对策

第12 期　 山 西 焦 煤 科 技 　No . 12 　2005年12 月　 Shanxi Coking Coal Science & T echno logy　 　Dec. 2005　 ·企业管理· 浅谈企业内部控制的现状及解决对策 宋永红� (西山煤矿总公司审计处) 　　摘　要　从企业内部控制的现状出发, 揭示了企业内部控制中存在的问题,提出在观念转变、 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 建设、信息沟通、企业文化、内控监督方面加强内部控制建设的建议。 关键词　内部控制;现状;对策 　　在市场竞争日趋激烈的当今社会, 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 经济模 式下的管理体制已越来越不能适应现代企业经营管 理的需要,企业经营的有效性须有良好的内部控制 做保证,我国企业经营失败的很多问题都与内部控 制的薄弱有着密切的关系, 企业经营的失败、会计信 息失真以及违法经营在很大程度上都可归结为企业 内部控制的失效与缺失,只要企业存在经营活动和 经营管理,就需要加强内部控制,建立相应的内部控 制制度。 1　目前企业内部控制的现状 由于我国内部控制研究起步晚,内部控制在基 础层面、控制观念、控制环境等方面还存在很多问 题,主要表现为以下几点: 1) 对内部控制的认识不到位, 存在认识上的偏 差。有的企业领导层对内部控制制度尚未正确认识 到其重要性, 工作重点和注意力集中于开拓市场、扩 大业务,内部控制意识薄弱,认为内部控制就是建章 立制, 有了规章制度,就等于建立了内部控制,忽视 了内部控制是一种业务运行过程中环环相扣的动态 监督机制,没有认识到内部控制的作用,制度的落实 存在问题。 2) 企业内控制度不健全, 缺乏科学性。一些企 业认为,内部控制是针对于会计部门的,因而制定的 制度侧重于会计控制, 控制范围不全, 内容涵盖不 广,没有针对企业经营的各个环节、各个部门制订相 应的规章制度, 有顾此失彼的现象,同时, 由于部门 设置的不合理,责任划分不明确, 造成人人有责, 人 人不负责的结果。同时。制度的修订严重滞后,由于 经济活动是随着企业发展不断变化的, 内部与外部 环境的变化影响着内控制度的科学性, 需要不断的 修订,而有的企业制度一旦形成,其是否适应企业管 理的需要,是否在执行中有需改进和完善的地方, 却 无人问津。 3) 企业内部信息不对称,交流不畅通。从纵向 上看,一些政策及相关实施程序,没有较好地贯彻到 每个部门和每一位员工, 员工对自己在内控程序中 所起的作用并不清楚;从横向上看,信息的交流没有 畅通的渠道,部门之间许多信息无法共享,信息不能 及时准确地提供, 导致同级各部门间缺乏必要的交 流,信息沟通不灵敏,协调性差,谁都可以管, 又谁都 可以不管,出了问题常常是互相推卸责任,最终不了 了之。 4) 企业文化建设没有引起足够重视。企业文化 是将员工的思想观念、思维方式、行为方式进行统一 和融合, 它所支配的是人们的思维方式、行为方式。 在良好的企业文化基础上所建立的内部控制制度, 必然会成为人们行为 规范 编程规范下载gsp规范下载钢格栅规范下载警徽规范下载建设厅规范下载 , 从而才能很好地解决因 制度失灵而产生的种种问题。但是,企业文化在我国 许多企业没有得到足够重视, 没有形成良好的执行 氛围。 5) 监督机制不健全。目前, 许多企业监督评审 依靠内审部门来实现,而有些企业内部审计部门隶 � 作者简介:宋永红　女　1969年出生　1991年毕业于山西财经学院　会计师　太原　030053 属于财务部门,与财务部同属一人领导,内部审计在 形式上就缺乏应有的独立性。同时,在内审的职能 上,内部审计工作仅仅是审核会计账目,而在评价内 部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定 职能的效率等方面,未能充分发挥应有的作用。此 外,在内审人员的配备上,多以会计、审计专业为主, 而内部控制涉及企业经济活动包括工程、生产过程 等方方面面, 专业的单纯性限制了审计人员对内部 控制的监督。 2　解决企业内部控制存在问题的对策 根据目前企业内部控制的现状和存在的问题, 加强我国企业内部控制建设任重而道远, 需要坚持 以人为本,以实现企业各个方面协调和可持续发展 为目标,逐一解决企业内部控制中存在的问题。 1) 转变观念, 走出认识上的误区, 形成全方位、 宽领域的控制观念。首先,因为企业领导者既是内部 控制的贯彻者,又是内部控制制度的执行者,只有企 业领导重视, 才能选用合适的内部控制管理人员,注 重发挥内部审计机构的作用, 制定健全的内部控制 政策,从而使内部控制落到实处。所以企业领导阶层 要转变观念, 勤思考、多学习, 借鉴一些成功企业的 管理理念和经验, 总结失败企业的教训,真正提高管 理企业的水平。其次, 从控制的范围上来说,控制是 管理学的一个概念,是现代管理的重要组成,是实现 管理者意志, 实现企业目标的手段。因此, 必须从管 理学、审计学、会计学、信息系统论等多学科的角度 来看待内部控制, 不能仅限于会计审计,还应涉及人 员品行及价值观、员工能力培养、管理哲学、人事政 策等控制。 2) 完善企业内部控制制度。企业内部控制是一 个系统工程, 涉及企业的方方面面,作为一项制度建 设,其客观的成分越多,科学性就越强,内部控制建 设应当坚持理论与实际紧密结合的原则, 制定出能 针对企业自身特点的内控制度, 一般来说, 一项好的 内部控制制度应该达到以下 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 :其一,控制摄入企 业经营的各个环节和各个方面, 不留下控制死角,也 就是说企业的各项经营管理活动均应纳入内部控制 范围;其二,事项划分明确具体, 具有很强的操作性, 也就是说内部控制作为一种制度要真正成为企业管 理者的行为规范, 操作方便;其三,控制程序规范,过 程控制受到特别重视,也就是说内部控制要形成科 学的机制, 尤其是把对经营管理过程的控制放在突 出的地位,通过控制,能防患于未然;其四,具有良好 的控制效果,内部控制的功能得到有效发挥。因此, 在制定内部控制政策时, 既不能脱离客观实际,过分 强调严密, 又不能过于粗糙简单, 忽视科学性、严密 性、制约性和有效性,要结合企业发展实际和建立现 代企业制度的要求, 充分考虑企业的性质、规模、生 产工艺过程、管理模式等内容,建立一套行之有效的 内部控制制度, 使内部控制制度更规范,从根本上解 决制度流于形式的问题。 由于内部控制本身是一种动态行为,它在企业 中的作用必然受到主观因素和外部环境的影响。要 充分发挥内部控制在现代企业制度中的作用, 就必 须不断地对内部控制制度进行创新, 以防止由于环 境变化而影响内部控制实施情况出现。通过定期和 不定期的调整内部控制制度的内容, 有利于对企业 各部门实施有效的内控, 及时发现问题,解决问题。 3) 建筑稳固的信息和沟通渠道。一个良好的信 息系统不仅要有纵向的而且又有横向的沟通渠道, 要及时搜集、整理管理和控制企业经营过程中所需 的内部和外部信息,将各类信息的搜集具体落实到 有关的职能部门, 严格规定部门之间信息接收、辨 别、分析和处理的时间和程序,建立信息报告体系, 明确各部门的信息汇报关系; 确保每一个员工均清 楚地知道其所承担的特定职务、在控制制度中所扮 演的角色, 所承担的责任以及与他人的工作如何发 生关联;了解内部控制的各个方面,这些方面如何生 效以及知道在其执行职责时, 一旦有非预期的事项 发生,应采取什么应对措施。 4) 把企业文化建设作为企业内部控制的基础 工作,培植企业内部控制制度建设的“土壤”环境条 件是内部控制制度得到贯彻执行的关键,也是企业 成功的基础。要创造一个具有高度亲和力、凝聚力和 竞争力的企业, 必须要有内部环境条件的支持,即企 业文化的支撑。在内部控制的诸多因素中,人是最具 有决定性的因素。一个企业经营管理水平的高低, 正 是其全员素质的反映。良好的企业文化氛围, 不仅有 助于提高员工的综合素质, 使人的自觉行为与制度 对人的约束有机结合起来,也有助于防范道德风险。 ·43·2005年第12期 宋永红: 浅谈企业内部控制的现状及解决对策 通过培育企业文化,营造良好的内控文化氛围, 建立 以提高员工素质和敬业精神为核心的人力资源管理 制度,通过多层次、多渠道的培训,提高员工的政治、 业务素质和职业道德素养; 创造公平、平等、择优的 用人环境、建立健全有利于优秀人才脱颖而出的选 用人机制;建立健全对员工尤其是管理人员和决策 人员的考核、任用、监督 管理制度 档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载 , 认真贯彻执行交 流、岗位轮换、任期经济责任审计制度。通过教育与 管理、激励和约束的有机结合,从根本上解决企业内 部控制建设中的“人”的问题。 5) 构建严密的企业内部控制体系。企业内部控 制体系,具体应包括三个相对独立的控制层次: 第一 层次是在企业一线“产供销”全过程中融入相互牵 制、相互制约的制度,建立以防为主的监控防线。有 关人员在从事业务时,均要经过复核,重要业务最好 实行双签制,禁止一个人独立处理业务的全过程。第 二层次是设立事后监督, 即会计部门在常规性的会 计核算的基础上,对其各个岗位、各个业务进行日常 性和周期性的核查, 建立以堵为主的监控防线。第三 个层次是以现有的审计、稽核为基础,成立一个直接 归董事会管理, 并独立于被审计部门的审计委员会, 审计委员会通过内部常规稽核、离任审计、落实举 报、监督审查企业的经济活动等手段,对相关部门实 行内部控制,建立有效的以查为主的监控防线。 总之,企业要实现稳健经营、防范经营风险, 提 高经济运行质量, 就必须加强企业内部控制体系的 建设和完善,建立科学规范的内部控制制度, 采取强 有力的措施保证实施。　　　收稿日期　2005- 11- 04 Present Situations and Suggestions on Enterprise Internal Control Song Yonghong Abstract　 Analyses the present situat ions of enterpr ise internal cont rol, f inds out the ex ist ing pr oblems, makes a suggest ion on st rengthening to establish internal cont ro l about concept changed, sy stem established, informat ion conected and inter nal supervision. Key words　Internal cont rol ; Present situation; M easures (上接第38页) 中。电子商务是网络技术在市场营销中的应用, 是市 场发展的必然趋势,也是销售过程中提高工作效率, 优化销售结构, 降低营销成本, 最大值增加效率,推 进企业信息化建设的重要手段。它能高效率地管理 企业的信息, 帮助企业创建一条畅通于客户,企业内 部和供应商之间的信息通道,并通过高效率的管理、 增值和应用、把客户、企业、供应商连接在一起,以最 快的速度, 最低的成本适应市场, 掌握市场的变化, 从而及时把握商机,根据市场的变化以最快的速度 调整企业的销售策略。所以加强营销信息化, 有利于 煤炭企业的发展。 收稿日期　2005- 09- 26 The Problems and Countermeasures of Coal Marketing at Present Zhang Yanzhong Abstract　 Analy ses the ex ist ing problems of coal market ing at present , makes a suggestions on benef icial developing coal enterprise to opt imize means of t ransport deploy, st reng then coal quality cont ro l, develop coal v ariety w ith m ight and main, establish market ing informat inizat ion project . Key words　Coal enterprise; M arket ing ; M eans of t ransport ; Coal quality; Informat ionization; Variety; Problems; Countermesures ·44· 山 西 焦 煤 科 技 2005 年第12 期