《国家税收》计算题

国家税收计算题 一、假定某企业为居民企业，2008年经营业务如下： （1）取得销售收入2500万元 （2）销售成本1100万元 （3）发生销售费用670万元（其中广告费450万元）；管理费用480万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元。 （4）销售税金160万元（含增值税120万元）。 （5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）。 （6）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费29万元。 要求：计算该企业2008年度实际应纳的企业所得税。（要计算过程） 解、（1）该企业的会计利润：2500-1100-670-480-60-（160-120）+70-50＝170万元 （2）纳税调整： ①广告费扣除限额：2500×15%＝375万元＜450万元；调增应纳税所得额：450-375＝75万元 ②招待费的60%：15×60%＝9万元；销售收入的0.5%：2500×0.5%＝12.5万元＞9万元；调增应纳税所得额：15-9＝6万元 ③捐赠扣除限额：170×12%＝20.4万元＜30万元；调增应纳税所得额：30-20.4＝9.6万元 ④税收滞纳金不得扣除，调增应纳税所得额6万元。 ⑤工会经费扣除限额：150×2%＝3万元；职工福利和教育经费扣除限额：150×（14%+2.5%）＝24.75万元＜29万元；调增应纳税所得额：29-24.75＝4.25万元 （3）该企业的应纳税所得额：170+75+6+9.6+6+4.25＝270.85万元 应纳企业所得税：270.85×25%＝67.71万元 二、某工业企业为居民企业，假定2008年经营业务如下： 产品销售收入为560万元，产品销售成本400万元；其他业务收入80万元，其他业务成本66万元；固定资产出租收入6万元；非增值税销售税金及附加32.4万元；当期发生的管理费用86万元，其中新技术的研究开发费用为30万元；财务费用20万元；权益性投资收益34万元（已在投资方所在地按15％的税率缴纳了所得税；营业外收入10万元，营业外支出25万元（其中含公益捐赠18万元）。 要求：计算该企业2008年应纳的企业所得税。 解、（1）该企业的会计利润：560-400+80-66+6-32.4-86-20+34+10-25＝60.6万元 （2）新技术研究费加计扣除：30×50%＝15万元 （3）权益性投资收益34万元，免征所得税。 （4）公益捐赠扣除限额：60.6×12%＝7.272万元；调增应纳税所得额：18-7.272＝10.728万元 （5）该企业应纳税所得额：60.6-15-34+10.728＝22.328万元 应纳企业所得税：22.328×25%＝5.582万元 三、某企业经营状况如下: 1.产品收入1500万,出租固定资产收入200万,投资的股息收入100万(投资企业也被投资企业的所得税率一样) 2.销售成本500万,产品销售费用150万, 3.准予税前扣除的税金为15万 4.发生管理费用50万,其中业务招待费10万 5.向员工集资100万,借款期限11个月,支付利息8.6万,同期银行贷款年息为 6% 6.职工30人,全年发放的工资总额为90万(个人所得税起征点1600) 计算本年度该企业应缴纳的所得税. 解：业务招待费扣除标准：（1500+200）*3%。+3=8.1 集资扣除标准：100*6%*11/12=5.5 工资扣除标准：1600*12*30=576000 三项经费扣除标准：576000*(14%+2%+2.5%)=106560 工资及三顶经费超标：90万*(1+14%+2%+2.5%)-576000-106560=383940 应纳税所得额：1500+200-500-150-15-50+10-8.1+8.6-5.5+38.394=1028.394万元 应缴纳企业所得税：1028.394*33%=339.37万元 四、企业所得税计算题 　　1、假定某企业为居民企业，2008年经营业务如下： 　　(1)取得销售收入2500万元 　　(2)销售成本1100万元 　　(3)发生销售费用670万元(其中广告费450万元);管理费用480万元(其中业务招待费15万元);财务费用60万元。 　　(4)销售税金160万元(含增值税120万元)。 　　(5)营业外收入70万元，营业外支出50万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元)。 　　(6)计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费29万元。 　　要求：计算该企业2008年度实际应纳的企业所得税。(要计算过程) 解：1、(1)该企业的会计利润： 　　2500-1100-670-480-60-(160-120)+70-50=170万元 　　(2)纳税调整： 　　①广告费扣除限额：2500×15%=375万元<450万元　　调增应纳税所得额：450-375=75万元 　　②招待费的60%：15×60%=9万元　　销售收入的0.5%：2500×0.5%=12.5万元>9万元 　　调增应纳税所得额：15-9=6万元 　　③捐赠扣除限额：170×12%=20.4万元<30万元　　调增应纳税所得额：30-20.4=9.6万元 　　④税收滞纳金不得扣除，调增应纳税所得额6万元。 　　⑤工会经费扣除限额：150×2%=3万元　　职工福利和教育经费扣除限额：150×(14%+2.5%)=24.75万元<29万元 　　调增应纳税所得额：29-24.75=4.25万元 　　(3)该企业的应纳税所得额：　　170+75+6+9.6+6+4.25=270.85万元 　　应纳企业所得税：　　270.85×25%=67.71万元 五、某工业企业为居民企业，假定2008年经营业务如下： 　　产品销售收入为560万元，产品销售成本400万元;其他业务收入80万元，其他业务成本66万元;固定资产出租收入6万元;非增值税销售税金及附加32.4万元;当期发生的管理费用86万元，其中新技术的研究开发费用为30万元;财务费用20万元;权益性投资收益34万元(已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税;营业外收入10万元，营业外支出25万元(其中含公益捐赠18万元)。 　　要求：计算该企业2008年应纳的企业所得税。 解、(1)该企业的会计利润： 　　560-400+80-66+6-32.4-86-20+34+10-25=60.6万元 　　(2)新技术研究费加计扣除：30×50%=15万元 　　(3)权益性投资收益34万元，免征所得税。 　　(4)公益捐赠扣除限额：60.6×12%=7.272万元 　　调增应纳税所得额：18-7.272=10.728万元 　　(5)该企业应纳税所得额： 　　60.6-15-34+10.728=22.328万元 　　应纳企业所得税： 　　22.328×25%=5.582万元 个税 一、公民李某是高校教授，2010年取得以下各项收入（不考虑其他税费因素）： （1）每月取得工资3000元，12月份取得全年学期奖金12000元。 （2）私有住房出租1年，每月取得租金收入3000元（符合市场价格水平），当年3月发生租房装修费用2000元。 （3）3月份为A公司进行讲学，取得酬金2000元，A公司并未代扣代缴应纳的个人所得税。 （4）4月份出版一本专著，取得稿酬40000元，李某当即拿出10000元通过民政部门捐给灾区。 （5）5月份为B公司进行营销筹划，取得报酬35000元，该公司决定为李某代负个人所得税。 （6）7月份出访美国，在美国举办讲座取得酬金收入1000美元，主办方扣缴了个人所得税50美元（汇率1：8.3）。 （7）11月份取得购买的国家发行金融债券利息收入1000元。 要求： （1）计算李某2010年的各项收入应缴纳的个人所得税。 （2）计算B公司应代为负担的个人所得税。 （3）A公司应负有何种税收法律责任。 （4）如果全年奖金是在2011年2月份取得，应该缴纳多少个人所得税。 解：1， （1）工资：月应纳税额=（3000-2000）*10%-25=75，年应纳=75*12=900， 奖金：12000/12=1000，税率10%，速算扣除数是25 ，应纳税额=12000*10%-25=1175 全年薪金纳税=900+1175=2075 （2）个人按市场价格出租的居民住房取得的所得，减按10%的税率征收个人所得税。允许扣除的修缮费用，以每次800元为限。一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直至扣完为止。 修理费分摊扣除的月份有3、4、5月800，6月600，其他8个月份没有 其他月份应纳税额=（3000-800）*10%*8=1760 3、4、5月应纳税额=（3000-800-800）*10%*3=420 6月应纳税额=（3000-600-800）*10%=160 全年租房纳税=1760+420+160=2340 （3）讲学：应纳税额=（2000-800）*20%=240 （4）应税所得额=40000*（1-20%）=32000， 捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除， 扣除限额=32000*30%=9600，小于实际捐赠的10000，只能扣除9600 应纳税额=（32000-9600）*20%*（1-30%）=3136 （5）先将不含税收入转换为汗水收入：应纳税所得额=[(不含税收入额-速算扣除数)×(1-20%)]÷[1-税率×(1-20%)] ，超过21000元至49500元的部分税率30%，速算扣除2000， 应纳税所得额=[(35000-2000)×(1-20%)]÷[1-30%×(1-20%)]=34736.84 一次取得劳务报酬收入，减除费用后的余额（即应纳税所得额）超过2万元至5万元的部分，按照税法规定计算的应纳税额，加征五成，即30%，速算扣除数为2000元；超过5万元的部分，加征十成，即40%，速算扣除数为7000元。 应纳个人所得税税额=34736.84*30%-2000=8421元。 （6）出访讲座：折合人民币报酬=1000*8.3=8300，应纳税所得额=8300*（1-20%）=6640 按我国税率计算应纳所得税=6640*20%=1328 外方已扣除的税金=50*8.3=415 应补纳=1328-415=913 （7）债券利息收入：本项免税。 2，B公司应代为负担的个人所得税为8421元，也可将上题第5的计算放到这里。 3，对扣缴义务人未尽代扣代缴义务，处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款 4，全年一次性奖金的计算办法每年只能限采用1次，计算方法同第1问