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第8章课件 税收 3.doc

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xuemou1582 2012-03-31 评分 0 浏览量 0 0 0 0 暂无简介 简介 举报

简介:本文档为《第8章课件 税收 3doc》,可适用于高等教育领域,主题内容包含第三节国际税收internationaltaxation*一、国际税收的含义国际税收的含义国际税收是国与国之间在经济交往中因行使各自国家的税收管辖权符等。

第三节国际税收internationaltaxation*一、国际税收的含义国际税收的含义国际税收是国与国之间在经济交往中因行使各自国家的税收管辖权而发生的税收分配关系。国际税收不是一个独立的税种。国际税收的内容国际税收涉及的内容主要包括:如何消除或缓解国际双重征税如何协调国家之间的税收关系和消除对外国纳税人的税收歧视如何鼓励国际投资如何防止国际逃税与避税国际税收协定等。二、税收管辖权、定义税收管辖权是一国政府行使征税的权力是国家根据主权原则依法拥有确定纳税主体的义务、纳税客体的范围以及如何行使征税权等方面的权力。税收管辖权是国家主权的主要内容之一。税收管辖权的两个基本原则()属人原则产生的税收管辖权为公民税收管辖权(citizenjurisdictiontotax)以及居民税收管辖权(residentjurisdictiontotax)其含义是国家有权就居民(公民)来自于境内和境外的所得征税。()属地原则产生的税收管辖权为收入来源地税收管辖权(sourcejurisdictiontotax)。其基本含义是国家有权对来源于本国的收入课税。世界各国往往同时行使两种税收管辖权由此引起税收管辖权交叉或冲突(overlappingorconflictingjurisdictions)税收管辖权的交叉就会产生国际重复征税国际税收理论的一个主要问题是对国际重复征税的研究。三、国际重复征税的减除低税法和扣税法低税法:居住国政府对本国纳税人来源于国外的所得单独制定较低的税率征税以减轻多重税负。扣税法居住国为了减轻国际重复征税从本国纳税人从国外的所得中扣除该所得所负外国所得税款就其余额征税的方法。特点:不能彻底消除国际重复征税。免税法一国政府单方面放弃对本国纳税人国外所得征税的权利。(鼓励本国企业向海外投资鼓励企业向国内汇款只有法国、澳大利亚等少数国家采用)、抵免法一国政府在优先承认其他国家的收入来源地税收管辖权的前提下在对本国纳税人来源于国外的所得征税时以本国纳税人在国外缴纳的税款冲抵本国的税收。直接抵免法居住国应征所得税=(跨国纳税人居住国所得跨国纳税人非居住国所得)居住国税率允许抵免额抵免限额=非居住国所得居住国税率练习:跨国纳税人居住国所得为万元非居住国所得为万元。当居住国税率为非居住国税率为该纳税人应纳税额为?(万元)当居住国税率为非居住国税率为该纳税人应纳税额为?(万元)当居住国税率为非居住国税率为该纳税人应纳税额为?(万元)本章复习思考题税收的基本特征?税收术语包括哪些内容?税收的分类有哪些?什么是税收的公平原则和效率原则?什么是税负转嫁?税收转嫁的方式有哪些?税负转嫁的条件。税收对消费者选择的收入效应和替代效应的内涵。什么是税收中性?了解增值税、营业税、消费税的课税范围。关注我国年增值税转型、消费税改革带来的税收影响。

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