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第八章 税收收入2.doc

第八章 税收收入2

xuemou1582 2012-03-31 评分 0 浏览量 0 0 0 0 暂无简介 简介 举报

简介:本文档为《第八章 税收收入2doc》,可适用于高等教育领域,主题内容包含第八章税收收入五、税收的原则Principleoftax(一)税收原则的创立与发展亚当斯密(公平、确定、便利、节省原则)瓦格纳(财政收入原则、国民经符等。

第八章税收收入五、税收的原则Principleoftax(一)税收原则的创立与发展亚当斯密(公平、确定、便利、节省原则)瓦格纳(财政收入原则、国民经济原则、社会公正原则、税务行政原则)马斯格雷夫税收中的公平与效率(equityandefficiencyfortax)(二)税收公平原则税收公平原则的定义公平原则指政府征税要使每个人承受的负担与其经济状况相适应并使各人之间的负担水平保持均衡。包括横向公平和纵向公平。横向公平指经济条件相同的人负担数额相同的税收纵向公平指经济条件不同的人负担数额不同的税收。(三)税收效率原则税收效率原则是指政府征税要有利于资源有效配置和经济机制运行提高税务行政管理效率。税收经济效率原则税收经济效率原则旨在考察税收对社会资源配置和经济机制运行的影响状况。检验标准是税收额外负担最小化和额外收益最大化。提高税收经济效率的途径:尽可能压低税收的征税数额减少税收对资源配置的影响度二是尽可能保持税收对市场机制运行的中性并在市场失灵时将税收作为调节杠杆加以有效纠正。税收中性(taxneutrality)税收中性是要求政府征税使社会所付出的代价应以应征税数额为限减少纳税人或社会遭到的额外负担政府征税应避免对市场经济运行发生不良影响特别是不能超越市场而成为影响资源配置和经济决策的力量。税收行政效率原则在征税过程中一般会发生两类费用:管理费用(政府部门在实施各种税收计划、征管各个税种过程中所支出的费用)和执行费用(又称奉行纳税费用,指企业和个人在依法纳税过程中所支出的费用)。提高税收行政效率的途径:运用先进科学的方法管理税务以节省管理费用简化税制使纳税人易于理解掌握增加税务支出的透明度。(四)适度原则税收适度原则指政府征税包括税制的建立和税收政策的运用应兼顾需要和可能做到取之有度。(五)法治原则指政府征税包括税制的建立、税收政策的运用和整个税收管理应以法律为依据以法治税。六、税负的转嫁和归宿Thetaxshiftingandthetaxincidence(一)税负转嫁与归宿的概念与形式什么是税收的转嫁与归宿税负转嫁是纳税人不实际负担国家课于他们的税收而通过购入或卖出商品价格的变动将全部或部分税收转移给他人负担的过程。税负归宿是税负转嫁过程的终点是税收负担的实际承受者。  税负转嫁的形式(methodsoftaxshifting)  ()前转(顺转)提高销售价格()后转(逆转)降低购进价格()混转(散转)前转、后转兼而有之()税收资本化,将所购物品未来可预见的应纳税款从所购物品价格中作一次性扣除。()消转,降低成本、增加利润消转(diffusedshifting):也称税收转化即纳税人对其所纳税款既不向前转嫁也不向后转嫁而是通过改善经营管理或改进生产技术等方法自行消化税收负担。(二)税收归宿的局部均衡分析制约税收转嫁的因素主要有三个方面税种。流转税或间接税容易转嫁所得税难以转嫁。课税商品供给与需求的相对弹性结论:课税商品需求弹性小,供给弹性大,税收负担容易转嫁,反之亦然。课税商品生产与销售的竞争程度。垄断性商品比竞争性商品税负转嫁容易。其他课税范围越广税负越易转嫁。七、税收效应税收效应指纳税人因国家征税而在商品抉择、劳动投入和储蓄方面作出的反应。这种经济影响一般可归纳为收入效应和替代效应。税收的收入效应(theincomeeffect)税收的替代效应(thesubstitutioneffect)税收的经济影响(二)税收与消费者行为税收对消费者选择的替代效应(图形分析)替代效应表现为国家对商品征税会使被征税的商品价格上涨造成消费者减少课税商品购买量而增加非课税商品或轻税商品购买量。税收对消费者选择的收入效应(图形分析)收入效应表现为国家征税会使纳税人收入下降从而使其减少商品购买量而居于较低的消费水平。第二节税收制度一、税制的构成要素税收制度简称税制是国家以法律、法规确定的各种课税办法的总称。增值税(valueaddedtaxVAT)增值税是对生产、销售商品或提供劳务过程中实现的增值额为计税依据而征收的一个税种。 我国增值税的税基大体相当于工业增加值和商业的增加值。增值税计税原理(vm)税率=(cvm)税率c税率应纳税额=销项税额进项税额销项税额=销售额*税率进项税额纳税义务人税率和小规模纳税人我国的物价结构仍旧为包含税款的价格即含税价格。所以消费者在支付的货物价款中实际上已经包含了负担的增值税税款。根据购进固定资产价款的处理方法可将增值税分为三种类型。不许抵扣任何购进固定资产价款称为生产型增值税(就国民经济整体而言计税依据相当于GDP)只许抵扣当期应计入产品成本的折旧部分称为收入型增值税(就国民经济整体而言计税依据相当于NI)允许一次全部抵扣当期购进的用于生产应税产品的固定资产价款称为消费型增值税(就国民经济整体而言计税依据相当于全部消费品价值)年增值税改革国务院总理温家宝年月主持召开国务院常务会议决定在全国范围实施增值税转型改革。会议决定自年月日起在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革。改革的主要内容是:允许企业抵扣新购入设备所含的增值税同时取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至将矿产品增值税税率恢复到。营业税指对提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人就其营业额征收的一种税。我国营业税的税基是交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产等个行业取得的营业收入。消费税我国消费税的税基是汽车、成品油、烟、酒等类特定商品的销售额或销售量。,定额征收的消费税(汽油每升元、柴油每升元)主要是为了替代年开始取消的养路费等六费以及逐步有序取消的政府还贷二级公路收费。企业所得税在许多国家称为公司所得税是以企业为纳税义务人对其一定经营期间的所得额(利润额)征收的一种税。纳税人为中华人民共和国境内设立的、取得应税所得、实行独立核算的企业或组织。征税对象纳税人从中国境内取得的生产、经营所得和其他所得。计税依据企业应纳税所得额为每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目的余额。(书页)税率(年月日起保留了一些产业的优惠税率)个人所得税对个人(自然人)取得的各项应税所得征收的一种税。我国个人所得税的税基是个人(主要是城镇居民)收入其中主要来源是工资薪金收入。我国目前实行的是分项定率、分项扣除、分项征收的模式。分类征收改综合征收是方向应纳税额的计算工资、薪金所得应纳税额=(每月收入额)*适用税率速算扣除数或:收入减去扣除额后的余额按级差税率加总计算税收。对劳务报酬稿酬所得特许使用费所得财产租赁所得利息、股息、红利所得实行分项定率、分项扣除、分项征收。其他略五、税制改革(taxreform)全面实施增值税转型改革统一内外资企业和个人城建税、教育费附加等税收制度研究推进综合和分类相结合的个人所得税制度研究制订并择机出台资源税改革方案加快理顺环境税费制度研究开征环境税深化房地产税制改革研究开征物业税(财政部、税务总局、发展改革委、住房城乡建设部负责)。年中央经济工作会议预计年结构性减税将减轻企业和居民负担约亿元。政府预算报告参考资料:高培勇:税制改革何处去?国外税制改革的趋势统一税(flattax)特征:单一税率在免税额之上的税基适用单一税率消费税基整洁的税基(cleantaxbase)

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